财税201239号

第1篇：财税201239号

财税〔2008〕72号,财税〔2008〕84号

财政部 国家税务总局关于二甲醚增值税适用税率问题的通知

财税〔2008〕72号

全文失效 成文日期：2008-06-11

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注释：全文废止或失效。参见：《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定》，中华人民共和国财政部令第62号。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为促进二甲醚的推广使用，经国务院批准，现将二甲醚适用增值税税率问题通知如下：

一、自2008年7月1日起，二甲醚按13%的增值税税率征收增值税。

二、本通知所称二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。

财政部 国家税务总局 二OO八年六月十一日

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局。

1 财政部 国家税务总局关于印发《境外官方参展者在中国境内采购用于上海世博会建馆和开展展览活动所耗用货物的退税管理办

法》的通知

财税〔2008〕84号

全文有效 成文日期：2008-06-13 字体： 【大】 【中】 【小】

上海市财政局、国家税务局：

为确保我国成功举办2010年上海世界博览会，经国务院批准，对2010年上海世界博览会境外官方参展者在中国境内购买用于建设、安装和拆除展馆以及维持展馆运营的建筑材料、设备和办公用品，按增值税专用发票注明的税额，实行增值税退税政策。

现将《境外官方参展者在中国境内采购用于上海世博会建馆和开展展览活动所耗用货物的退税管理办法》印发给你们，请遵照执行。

附件：1.境外官方参展者在中国境内采购用于上海世博会建馆和开展展览活动所耗用货物的退税管理办法

2.境外官方参展者准予退税产品目录

3.上海世博会境外官方参展者退税申报表

4.上海世博会场馆列名货物清单(建筑材料类)

国家税务总局

二〇〇八年六月十三日

抄送：各省、自治区、直 辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局。 5.上海世博会场馆列名货物清单(设备、办公用品)

2 附件l：境外官方参展者在中国境内采购用于上海世博会建馆和开展展览活动所耗用货物的退税管理办法

经国务院批准，对2010年上海世界博览会境外官方参展者在中国境内购买用于上海世博会建馆和开展展览活动所耗用的有关货物给予增值税退税。有关具体退税管理办法如下：

一、境外官方参展者直接为各自展馆的建设、安装、拆除，以及维持展馆运营而在中国境内购买的建筑材料、设备、办公用品等货物(详见附件2境外官方参展者准予退税产品目录，以下简称列名货物)，退还增值税。非列名货物以及用于个人消费的列名货物，不予办理退税。

上述境外官方参展者是指参加中国2010年上海世博会的外国政府、国际组织、城市最佳实验区项目以及港澳特别行政区政府。

二、境外官方参展者应指定下属专门机构(或专人)到上海市国家税务局指定的税务机关(以下简称主管税务机关)办理有关税务登记、退税认定、退税申报及其他相关税务事宜。退税受理截止期为撤展后的四个月内。

三、列名货物按照增值税专用发票上列明的税款退还增值税。对列名货物设立起退金额，即单张增值税专用发票的价税合计金额大于(含等于)2000元人民币以上方可申请退税。境外官方参展者未能取得增值税专用发票的列名货物，或虽取得增值税专用发票，但货物名称不具体，无法判定是否属列名货物的，不予办理退税。

四、对列名货物按下列程序办理退税

(一)在中国境内购买合理用量的建筑材料运入上海世博会园区(以下简称园区)，境外官方参展者应如实填写《上海世博会境外官方参展者退税申请表》(详见附件3)，并持购进货物取得的增值税专用发票和经上海世博局核定的《上海世博会场馆列名货物清单(建筑材料类)》(详见附件4)等单证，向主管税务机关申请办理退税。若已办理退税的建筑材料未经使用运出园区的，境外官方参展者应及时报告上海世博局和主管 3 税务机关，并全额补交已退税款。

(二)在中国境内购买的设备和办公用品运入园区后，先凭《上海世博会场馆列名货物清单(设备、办公用品)》(详见附件5)，向主管税务机关申请办理退税备案登记，待撤展后根据货物的不同去向按以下办法进行税收处理：

1.对随同场馆一并拆毁、消耗以及无偿赠送给组织者或使领馆的设备和办公用品，境外官方参展者应如实填写《上海世博会境外官方参展者退税申请表》，并持购进货物取得的增值税专用发票和经上海世博局核销的《上海世博会场馆列名货物清单(设备、办公用品)》，向主管税务机关申请办理退税;

2.对报关离境的上述设备和办公用品，境外官方参展者应如实填写《上海世博会境外官方参展者退税申请表》，并持出口货物报关单、增值税专用发票，向主管税务机关申请办理退税;

3.对除上述第l、2项规定以外的设备和办公用品，主管税务机关一律不予办理退税。

五、境外官方参展者应如实填写进出园区的《上海世博会场馆列名货物清单》，并与所附增值税专用发票上列名货物名称、单位、数量一一对应。上海世博局对境外官方参展者填报的《上海世博会场馆列名货物清单》内容及进出园区情况进行核定。

六、《上海世博会场馆列名货物清单》分建筑材料类和设备、办公用品类。建筑材料类一式三联，由境外官方参展者将列名的建筑材料运入园区时向上海世博局申报填写。经上海世博局核定后，一联上海世博局留存，两联退境外官方参展者，其中一联作为境外官方参展者办理退税的申报凭据。设备和办公用品类一式五联，由境外官方参展者将列名的设备和办公用品运入园区时向上海世博局申报填写。经上海世博局核定后，一联上海世博局留存，四联退境外官方参展者。境外官方参展者将其中一联报主管税务机关备案。待撤展后，境外官方参展者将原已报上海世博局核定的《上海世博会场馆列名货物清单(设备、办公用品)》其余三联，填写列名货物的不同去向后，再报上海世博局予以核销。经核销后，一联上海世博局留存，两联退境外官方参展者，其中一联作 4 为申请办理退税的凭据。

七、若展馆建设安装采用承包方式的，境外官方参展者应如实填写《上海世博会境外官方参展者退税申请表》，并持承建企业为展馆建设采购货物所取得的增值税专用发票、与承建企业签订的承包合同、委托购买货物明细表、承建企业移交给展馆的货物明细表、《上海世博会场馆列名货物清单》等，向主管税务机关申请办理退税。

八、主管税务机关应向境外官方参展者做好办理列名货物退税的宣传辅导工作，及时办理境外官方参展者的退税申请。

九、主管税务机关应按场馆建立退税明细账册，并实施监管。对境外官方参展者报送的《上海世博会场馆列名货物清单》，应依据《准予退税产品类别目录》进行审核，必要时对列名货物的使用和处理情况进行核查。对境外官方参展者申请退税的列名货物增值税专用发票，主管税务机关应进行发函调查，并依据回函结果办理退税。

十、境外官方参展者应将享受退税的商品-9其他不享受退税的商品分别登记管理。境外官方参展者未如实申报列名货物具体使用情况，或故意将不属于"境外官方参展者准予退税产品目录"的货物作为列名货物申报退税，或违反第四条第

(一)款规定的，根据情节，按中国有关法律规定追究法律责任。

十

一、本办法从2008年6月1日起执行。

附件2：境外官方参展者准予退税产品目录

第一大类：建筑材料

1 钢材

2 有色金属型材、板材

3 水泥及水泥制品

4 木材，竹及其制品

5 砖、瓦、灰、砂、石、土

6 塑料及橡胶制品

7 焊接材料

8 耐火材料

9 防火材料

10 油脂及化工原料

11 建筑成品、半成品、构配件

12 暖、热器材

13 板材/木制成品

14 金属饰材

15 装饰石材

16 陶瓷及其制品

17 玻璃及其制品

18 天花板、地板

19 石膏水泥装饰制品

20 金属制品及五金

21 织物饰材

22 油漆涂料化工制品

23 门窗及其小五金

24 保温、吸声材料及石棉制品

25 轻质墙体材料

26 防水材料

27 幕墙及配件

28 五金

29 副料/工具

30 油漆/涂料

31 地暖/空调

32 橱柜

33 楼梯

34 龙头/水槽

35 门窗/移门

第二大类：设备

1 电梯及配件

2 液体输送管材料及管件、阀门

3 卫浴洁具及水暖器材/管件

4 泵及其控制系统设备

5 电线、电缆、电气配管、配线材料

6 配电箱、配电柜(屏)

7 开关、插座及配件

8 断路器、漏电保护器、仪表

9 灯光/照明设备

10 邮电通讯器材

11 消防、报警、喷淋设备

12 通风空调设备及配件

13 厨卫电器

14 对讲机

第三大类：办公用品

(一)会展用品及配件

1 白板

7

2 激光笔

3 电子白板

4 投影设备，投影幕

5 绿板

6 挂纸白板

7 告示白板

8 软木板

9 书报架

10 白板架

11 白板附件

12 指挥笔教鞭

13 板擦

(二)办公家具及配件

1 电脑台

2 办公桌椅

3 书架

4 书橱

5 衣柜

6 茶几

7 电视机柜

8 雨伞架

9 衣帽架

10 手推车

11 保险箱/柜

12 沙发

13 保险箱

14 文件柜/铁皮柜

15 钥匙箱

(三)通讯设备/电器及配件

1 无绳电话

2 普通电话机

3 电话配件

4 电话交换机

5 视频会议电话

6 音频会议电话

7 对讲机

8 耳麦电话

9 手机

10 加湿器/空气净化器

11 吸尘器

12 咖啡机

13 榨汁机

14 电视机

15 冰箱

16 录音机/音响设备

17 录像机/录影设备

18 取暖设备

19 各种照明灯具

20 空调设备

(四)电脑/数码产品/配件/耗材

9

1 笔记本电脑

2 台式电脑

3 显示器

4 服务器

5 内存条

6 鼠标/鼠标垫

7 键盘

8 网线

9 转换插头

10 网卡

11 插座

12 移动硬盘

13 UPS电源

14 U盘

15 耳机

16 音箱

17 摄像头

18 刻录机

19 光驱

20 墨盒

21 硒鼓

22 墨粉

23 碳带/印字膜

24 色带框/芯

25 刻录盘

26 软盘

27 磁带类

28 磁盘盒/CD包

29 电脑视保屏

30 油墨

31 清洁布

32 数据线

33 蜡纸

34 名片通

35 手写笔

36 数码相机

37 录音笔

38 绘图板

39 汉王砚鼠

40 扫描仪

41 mp3，mp4

42 Ipod及配件

43 数码摄像机

44 数码伴侣

45 读卡器

46 GPS

47 各种办公软件

(五)办公设备/办公用品/配件/耗材

1 传真机/耗材

2 考勤机/耗材

3 碎纸机/耗材

4 塑封机/耗材

5 打字机/耗材

6 标签机/耗材

7 装订机/耗材

8 打印机/耗材

9 条码机/耗材

10 门禁机

11 复印机

12 一体机

13 巡更机

14 点钞机

15 验钞机

16 支票打印机/耗材

17 印时钟

18 复印纸

19 打印纸

20 传真纸

21 测绘用纸

22 纸质簿本

23 工商记事簿

24 提名册

25 签到册

26 证书/i青柬

27 信封/信纸

28 彩喷纸

29 收银纸

30 标签纸

31 报事贴

32 便条本

33 相片纸

34 描图纸

35 其他纸质用品

36 钢笔

37 水笔

38 圆珠笔

39 铅笔/活动铅笔

40 白板笔

41 记号笔/光盘笔

42 油漆笔

43 绘图笔

44 笔芯

45 墨水/墨汁

46 修正系列

47 荧光笔

48 签字笔

49 电话台笔

50 激光笔

51 指挥笔

52 睃片笔

53 收款机

54 财务装订机

55 支票填印机

56 账册账本

57 凭证/单据

58 财务印章

59 财务耗材

60 手提金库

61 印章箱

62 意见箱等

63 号码机

64 标价机

65 计算器

66 订侈机

67 笔筒

68 打孔机

69 美工刀

70 剪刀

71 起钉器

72 钉书钉

73 回形针/盒

74 大头针

75 图钉/工字钉

76 尺类

77 固体胶/胶水14

78 胶带类

79 胶带座

80 推夹器/夹

81 写字板/书立

82 计数器

83 切割垫

84 便签盒/座

85 夹子

86 切纸刀

87 射钉机

88 开信刀

89 削笔机

90 切纸机

91 塑料文件柜

92 文件栏

93 文件盘

94 挂劳架

95 风琴包/公事包

96 档案盒

97 名片盒/名片册

98 强力夹

99 资料册

100 打孔夹

101 票据夹

102 多孔膜(袋)

103 抽杆夹

104 单页夹

105 报告夹

106 分页索引纸

107 拉链袋

108 钮扣袋

109 档案袋

110 纸板文件夹

111 硬胶套/胸卡

112 相册|影集

113 封箱器

114 电池

115 手电筒

116 打包机/带

117 水杯/纸杯

118 面巾纸/卫生纸

119 手套

120 垃圾袋

121 垃圾桶

122 胶卷

第2篇：财税[2001]84号,财税[2001]91号

财政部 国家税务总局

关于调整酒类产品消费税政策的通知

财税〔2001〕84号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，调整酒类产品消费税政策。现将有关问题通知如下：

一、调整粮食白酒、薯类白酒消费税税率。

粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率。

(一)定额税率：粮食白酒、薯类白酒每斤(500克)0.5元。

(二)比例税率：

1、粮食白酒(含果木或谷物为原料的蒸馏酒，下同)25%。

下列酒类产品比照粮食白酒适用25%比例税率：

——粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒

——以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒

——以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒

2、薯类白酒15%。

二、调整酒类产品消费税计税办法。

粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率

凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，都应依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

三、粮食白酒、薯类白酒计税依据。

(一)生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。

(二)进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。

(三)生产销售、进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒从价定率计税办法的计税依据按《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定执行。

四、调整啤酒消费税单位税额。

(一)每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额250元/吨;

(二)每吨啤酒出厂价格在3000元(不含3000元，不含增值税)以下的，单位税额220元/吨。

(三)娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。

(四)每吨啤酒出厂价格以2000年全年销售的每一牌号、规格啤酒产品平均出厂价格为准。2000年每一牌号、规格啤酒的平均出厂价格确定之后即作为确定各牌号、规格啤酒 2001年适用单位税额的依据，无论2001年啤酒的出厂价格是否变动，当年适用单位税额原则上不再进行调整。

啤酒计税价格管理办法另行制定。

五、停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等)外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。2001年5月1日以前购进的已税酒及酒精，已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣。

六、停止执行对小酒厂定额、定率的双定征税办法，一律实行查实征收。小酒厂指会计核算不健全的小型业户。

七、依据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，制定酒类关联企业征税办法。具体办法由国家税务总局商财政部另行制定。

八、本《通知》自2001年5月l日起执行。原有规定与本《通知》有抵触的，以本《通知》为准。

财政部

税务总局

二○○一年五月十一日

财政部 国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策

的通知

财税[2001]91号

颁布时间：2001-6-4发文单位：财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，调整卷烟产品消费税政策。现将有关问题通知如下：

一、调整卷烟消费税税率

卷烟消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率。税率具体调整如下：

(一)定额税率：每标准箱(50000支，下同)150元。

(二)比例税率：

1、每标准条(200支，下同)调拨价格在50元(含50元，不含增值税)以上的卷烟税率为45%。

2、每标准条调拨价格在50元(不含增值税)以下的卷烟税率为30%。

3、下列卷烟一律适用45%的比例税率：

——进口卷烟

——白包卷烟

——手工卷烟

——自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟

——委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟

——未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟

二、调整卷烟消费税计税办法

卷烟消费税计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售数量×定额税率十销售额×比例税率

凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口卷烟的单位和个人，都应当依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

三、计税依据

(一)生产销售卷烟

1、从量定额计税办法的计税依据为卷烟的实际销售数量。

2、从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。

调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心(以下简称交易中心)和各省烟草交易(定货)会(以下简称交易会)2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定，并作为卷烟计税价格对外公布(见附件)。

核定价格是指不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格的计算公式：

某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格+(1+35%)

2000年11月以后生产销售的新牌号规格卷烟，暂按生产企业自定的调拨价格征收消费税。新牌号规格卷烟的概念界定、计税价格管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

3、计税价格和核定价格确定以后，执行计税价格的卷烟，国家每年根据卷烟实际交易价格的情况，对个别市场交易价格变动较大的卷烟，以交易中心或者交易会的调拨价格为基础对其计税价格进行适当调整。执行核定价格的卷烟，由税务机关按照零售价格变动情况进行调整。

4、实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税;实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格征收消费税。

5、非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照折算的实际销售价格确定适用比例税率;折算的实际销售价格低于计税价格的，应按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率征税。

非标准条包装卷烟是指每条包装多于或者少于200支的条包装卷烟。

(二)进口卷烟、委托加工卷烟、自产自用卷烟从量定额计税的依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量;从价定率计税的计税依据按《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关的规定执行。

四、本《通知》规定调整的烟类产品仅限于卷烟。雪茄烟、烟丝的消费税税率和计税方法仍按照《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定执行。

五、本《通知》自2001年6月1日起执行。卷烟生产企业2001年4月1日至5月31日销售的卷烟，凡已经国家税务总局核定计税价格的，按照核定的计税价格征收消费税;未核定计税价格的，按照实际出厂价格征收消费税。

财政部 国家税务总局

二○○一年六月四日

第3篇：国税函〔2008〕607号,财税〔2008〕81号,财税〔2008〕92号

国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复

国税函〔2008〕607号

全文有效 成文日期：2008-06-19

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深圳市国家税务局：

你局《关于明确增值税失控发票后续处理的请示》(深国税发[2008]74号)收悉，批复如下：

在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票(以下简称失控发票)后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。

购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

国家税务总局

二○○八年六月十九日

1 财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知

财税〔2008〕81号

全文有效 成文日期：2008-06-24

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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现将农民专业合作社有关税收政策通知如下：

一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

本通知自2008年7月1日起执行。

财政部 国家税务总局

二〇〇八年六月二十四日

2 财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知

财税〔2008〕92号

全文失效 成文日期：2008-06-30

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注释：全文废止或失效。参见：《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》，财税[2011]100。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务总局，新疆生产建设兵团财务局：

为更好落实软件增值税优惠政策，促进软件产业发展，根据各地反映的情况，经研究，就嵌入式软件增值税政策明确如下：

一、增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)第一条第三款的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，仍按照《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第十一条第一款规定，不予退税。

二、纳税人按照下列公式核算嵌入式软件的销售额

嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×(1+成本利润率)]

上述公式中的成本是指，销售自产(或外购)的计算机硬件与机器设备的实际生产(或采购)成本。成本利润率是指，纳税人一并销售的计算机硬 3 件与机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的，按10%确定。

三、税务机关应按下列公式计算嵌入式软件的即征即退税额，并办理退税

即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%-嵌入式软件销售额×3%

四、税务机关应定期对纳税人的生产(或采购)成本等进行重点检查，审核纳税人是否如实核算成本及利润。对于软件销售额偏高、成本或利润计算明显不合理的，应及时纠正，涉嫌偷骗税的，应移交税务稽查部门处理。

五、本通知自《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)发布之日起执行。《财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策问题的通知》(财税[2006]174号)停止执行。本通知发布之前，纳税人销售软件产品符合本通知规定条件的，各地按本通知规定办理退税。

财政部 国家税务总局

二〇〇八年六月三十日

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局

第4篇：财税〔2010〕121号

财 政 部

国家税务总局

文 件

财税〔2010〕121号

财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业

单位城镇土地使用税等政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局， 西藏、青海、宁夏省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团 财务局：

经研究，现将安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策通 知如下：

一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题

对在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可减征或免征该城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字〔1988〕 15号)第十八条第四项同时废止。

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二、关于出租房产免收租金期间房产税问题

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题

对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

本通知自发文之日起执行。此前规定与本通知不一致的，按 本通知执行。各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解，对执行中发现的问题，及时上报财政部和国家税务总局。

中华人民共和国财政部 国家税务总局

二○一○年十二月二十一日

主题词：安置 房产税 城镇土地使用税 通知 信息公开选项：主动公开

抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监 察专员办事处。

财政部办公厅 印发170份 2010年12月29日印发

第5篇：财税〔2018〕33号

财政部税务总局

关于统一增值税小规模纳税人标准的通知

财税〔2018〕33号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下：

一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 【李志远：在增值税暂行条例实施细则第二十八条规定，小规模纳税人的标准为：

(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;

(二)除本条第一款第

(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

财税〔2018〕33号的规定，使得50万及80万销售额标准正式取消，所有行业统一了小规模纳税人的标准。】

二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

【李志远：一般纳税人可以转为小规模纳税人，这是个大政策。值得注意的是，只有按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定登记为增值税一般纳税人的单位和个人的，才可以转为小规模纳税人。这个政策和参加本轮营改增的企业没有关系。】

三、本通知自2018年5月1日起执行。 财政部税务总局

第6篇：财税〔2017〕90号

财政部

税务总局

关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知 财税〔2017〕90号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下：

一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

二、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

三、自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证;支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

航空运输销售代理企业，是指根据《航空运输销售代理资质认可办法》取得中国航空运输协会颁发的“航空运输销售代理业务资质认可证书”，接受中国航空运输企业或通航中国的外国航空运输企业委托，依照双方签订的委托销售代理合同提供代理服务的企业。

四、自2016年5月1日至2017年6月30日，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。

五、根据《财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号)有关规定，自2018年1月1日起,资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务、发生的部分金融商品转让业务，按照以下规定确定销售额：

(一)提供贷款服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额;

(二)转让2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股)、债券、基金、非货物期货，可以选择按照实际买入价计算销售额，或者以2017年最后一个交易日的股票收盘价(2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票，为停牌前最后一个交易日收盘价)、债券估值(中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值)、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。

六、自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保(以下称“原担保”)提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。

纳税人应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。

农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。

小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定;营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×1

2 《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(二十四)款规定的中小企业信用担保增值税免税政策自2018年1月1日起停止执行。纳税人享受中小企业信用担保增值税免税政策在2017年12月31日前未满3年的，可以继续享受至3年期满为止。

七、自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：

(一)纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：

一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

(二)纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

(三)本通知所称通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

《财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)自2018年1月1日起停止执行。

八、自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。

社会团体，是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人。会费，是指社会团体在国家法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。

社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。

财政部 税务总局 2017年12月25日