企业纳税筹划论文

今天小编给大家找来了《企业纳税筹划论文(精选5篇)》，希望对大家有所帮助。摘要：本文围绕石油企业当中的纳税筹划工作进行讨论，了解该项工作的现状，并对相关的策略选择加以探讨和描述。

第一篇：企业纳税筹划论文

中小企业进行企业所得税纳税筹划探析

【摘要】中小企业是我国经济发展的一支重要的生力军。2007年国家颁布统一的《企业所得税法》后，如何充分利用新税法的优势获得新的快速发展，已经成为国内很多中小企业关注的热点问题。本文就此问题进行探讨，以期对中小企业有所帮助。

【关键词】中小企业;企业所得税;纳税筹划

2007年3月16日，我国第十届全国人大五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行。2007年12月6日，国务院又颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，为新税法的实施提供了可行的操作指南。新的《企业所得税法》实施实现了内外资企业所得税的统一，尤其是统一了企业所得税的扣除标准和优惠政策，取消了外资企业的超国民待遇，使内资企业能够与外资企业在公平、公正的条件下开展有序竞争。但新税法对于小型微利企业给予了特别照顾，实行20%的优惠税率，高新技术企业更是实行了15%的优惠税率，这将大大有利于小型微利企业和高新技术企业的发展。那么，在新税法条件下，对于中小企业来说，如何进行企业所得税筹划就成为一个新的热点问题。本文着重探讨这方面的问题，以期为中小企业的持续、快速发展提供帮助。

一、新的《企业所得税法》有关企业所得税计算的规定

企业所得税的计算关键是要准确确定收入、成本、费用、损失和其他有关准予扣除的项目金额。即首先要确定应纳税所得额，应纳税所得额是计算企业所得税的依据，它是根据企业的收入总额减去不征税收入、免税收入、可以在税前扣除的成本、费用、税金、损失以及允许税前弥补的以前年度亏损计算得出的。这里的收入包括企业取得的货币形式和非货币形式的所有收入，如：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入等。

不征税收入主要包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

免税收入主要包括：国债利息收入、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益(但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益(但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)，符合条件的非营利组织的收入等。

准予扣除的成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

准予扣除的费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

准予扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

准予扣除的损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

准予扣除的其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

准予税前弥补的以前年度亏损是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的且不超过5年的亏损数额。

从上述计算规定中可以看出，中小企业要进行企业所得税纳税筹划，必须通过减少应纳税所得额才能达到目的，而要减少应纳税所得额，只有通过增加不征税收入和免税收入、增加税前可扣除项目金额来进行。不征税收入对中小企业来说一般很难取得，免税收入只对特定企业而言，中小企业在投资开始时可以加以利用。对多数中小企业来说可能只有增加税前扣除项目金额这条途径了。

二、中小企业进行企业所得税纳税筹划的方法

纳税筹划就是要在国家税法规定允许的范围和条件内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，以达到尽可能地减少纳税或推迟纳税而实现税后利益最大化的目的。因此，企业财会人员应充分了解国家税法的精神实质，熟练掌握税法各种具体规定，对于中小企业进行企业所得税纳税筹划来说，应着重从以下几个方面开展。

(一)充分利用《企业所得税法》的优惠条件进行纳税筹划

新的《企业所得税法》改变了原来的税收优惠格局，实行“以行业优惠为主，区域优惠为辅”的政策。其中特别提到对于小型微利企业实行20%的优惠税率政策，但必须具备以下条件：

1.从事国家非限制和非禁止行业。

2.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元。

3.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。

另外，《企业所得税法》还规定企业投资以下项目可以免征、减征企业所得税：

1.从事农、林、牧、渔业项目的所得。

2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

4.符合条件的技术转让所得。

5.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税。

企业发生的以下支出可以加计扣除：

1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除50%。

2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以加计扣除100%。

因此，对于新创立的中小企业来说，尽可能地选择具有税收优惠政策的行业进行投资，比如：农、林、牧、渔业项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，高新技术产业项目等。而对于已经成立很久的中小企业来说，一方面可以利用新税法关于小型微利企业的优惠税率进行筹划，另一方面还可以在产品研发、从业人员构成等方面进行筹划，比如尽可能地聘用残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员从事生产经营等活动，可以增加扣除项目金额，减少应纳税所得额，从而减少企业所得税。

(二)正确运用亏损弥补进行纳税筹划

《企业所得税法》规定，企业发生的亏损可以用以后年度实现的利润弥补，但弥补期限最长不得超过5年。这里的亏损弥补期限是指纳税人某一年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补，一年不足弥补的，可逐年连续弥补，弥补期限最长不得超过5年，5年内不论盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。这一规定为中小企业进行纳税筹划提供了空间。笔者以例1来说明企业运用亏损结转进行纳税筹划的具体操作。

[例1] 某企业被税务机关认定为小型微利企业，2002年开业，当年发生亏损20万元，2003年实现扭亏，经济效益逐年递增，2007年因投资新项目和对外捐赠等原因只实现应纳税所得额2万元，2002年至2008年各纳税年度应纳税所得额如表1：

根据税法规定，该企业2002年亏损20万元，可以用2003年至2007年实现的利润进行弥补，上例中2003年至2007年该企业实现的应纳税所得总额为14万元，全部用于弥补亏损，补亏后不需要纳税，但2008年实现利润10万元，应缴纳企业所得税2万元(10×20%)。从纳税筹划角度来看，该企业2007年不宜进行新项目投资和对外捐赠，因为至2007年止企业还有8万元亏损未弥补，企业应尽量将投资和捐赠推迟到2008年，使2007年的应纳税所得额尽量达到8万元，从而减少纳税。

(三)恰当运用固定资产折旧进行纳税筹划

《企业所得税法》规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。”且优惠政策中还规定：“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法”。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：

1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。

2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

企业无论采用哪种折旧方法，其折旧总额是相同的，应纳税所得总额也是相同的。但加速折旧可以提前收回固定资产成本，导致企业生产经营前期应纳税所得额减少，后期应纳税所得额增加，可以获得延期纳税的好处，从资金时间价值方面来说相当于企业取得无息贷款一样。因此，在当前中小企业融资普遍困难的情况下，不失为一种解决临时资金短缺的好方法。以下通过一个中小企业固定资产折旧的案例来说明加速折旧的纳税筹划操作技术。

[例2]某中小企业购进一台新设备，原值为30万元，预计净残值率为5%，经税务机关核定其折旧年限为5年。由于该设备属于高新技术产品生产设备，更新换代快，税务机关批准可以采用双倍余额递减法计提折旧。则企业按年限平均法折旧与按双倍余额递减法折旧对照如下(假定每年税前会计利润均为20万元，企业所得税率均为20%)：

从表1中可知，该企业如采用双倍余额递减法提取折旧，五年的纳税总额还是20万元，但第一年只要纳税27 400元，第二年只需要纳税37 000元，与年限平均法相比第一年要少纳税12 600元，第二年要少纳税3 000元，相当于企业取得了相应的融资款，而且是免费的资金，这对于中小企业来说是相当宝贵的。

(四)适时利用对外捐赠进行纳税筹划

企业捐赠是一种支出，但有时候捐赠时机选择得好，相当于一种广告，并且这种广告效益比一般的广告要好得多，特别有利于树立企业良好的社会形象。因此，大企业往往利用捐赠获得节税和做广告的双重利益，中小企业同样可以利用捐赠进行纳税筹划。但新税法对捐赠在税前扣除有相应规定，中小企业在捐赠时应加以注意。

《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。”这里的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。对于企业自行直接发生的捐赠以及非公益性捐赠不得在税前扣除。此外，中小企业在对外捐赠时还应注意时机。以下案例3说明中小企业通过捐赠进行纳税筹划的操作技术。

[例3]某中小企业2008年和2009年预计会计利润分别为100万元和100万元，企业所得税率为25%，该企业为提高其产品知名度及竞争力，树立良好的社会形象，决定向贫困地区捐赠20万元。现提出三套方案，第一套方案是2008年底直接捐给某贫困地区;第二套方案是2008年底通过省级民政部门捐赠给贫困地区;第三套方案是2008年底通过省级民政部门捐赠10万元，2009年初通过省级民政部门捐赠10万元。从纳税筹划角度来分析，其区别如下：

方案1：该企业2008年直接向贫困地区捐赠20万元不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为25万元(100×25%)。

方案2：该企业2008年通过省级民政部门向贫困地区捐赠20万元，只能在税前扣除12万元(100×12%)，超过12万元的部分不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为22万元[(100-100×12%)×25%] 。

方案3：该企业分两年进行捐赠，由于2008年和2009年的会计利润均为100万元，因此每年捐赠的10万元均没有超过扣除限额12万元，均可在税前扣除。2008年和2009年每年应纳企业所得税均为22.5万元[(100-10)×25%] 。

通过比较，该企业采取第三种方案最好，尽管都是对外捐赠20万元，但方案三与方案二相比可以节税2万元(8×25%)，与方案一比较可节税5万元(20×25%)。

三、中小企业进行企业所得税筹划应注意风险防范

由于纳税筹划面临诸多的不确定因素，其风险相当大。因此，中小企业进行所得税纳税筹划时必须注意相应的风险;否则，一旦出现筹划失败，将付出更大的代价。具体来说，中小企业应从以下几个方面加以注意：

(一)关注国家企业所得税政策的变化，建立税收法规库，进行涉税风险检测

企业应当时刻把握国家有关企业所得税相关法律法规及规定的变化，准确理解企业所得税法律法规的政策实质。区分违法与合法的界限，对违法的事坚决不做，处于法律边沿的应慎重操作。

(二)综合衡量纳税筹划方案，适时修订方案

中小企业在对企业所得税进行纳税筹划时，首先方案必须合理合法，同时还要考虑企业的整体税负、实施的相关管理成本，包括机会成本、货币时间价值及风险收益等进行综合考虑，要运用财务管理的相关知识进行综合测算，保持与企业整体利益的一致性。

(三)由专业人员操作，切忌盲目照搬照套别人的方案

纳税筹划是一门综合学科，涉及税收、会计、财务、企业管理、其他法律等多方面知识，其专业性相当强，而企业所得税是最复杂的一种税种，更是需要专业技能较高的专家来操作。而且，纳税筹划方案随纳税人具体情况的不同而不同，在时间、地点、经营状况和税法发生变化后，其适用性也大不一样。因此，照搬照套可能构成偷税而违法。

(四)企业应时刻与主管税务机关保持沟通

目前，企业进行纳税筹划时，税务机关拥有较大的裁量权，特别是企业所得税有关规定除了国家颁布的有关税法和实施细则外，地方政府还出台了很多其他相关规定，因此，企业在进行企业所得税纳税筹划时必须时刻与主管税务机关取得联系，向他们咨询有关税法的执行办法。这样一方面可以减少纳税筹划的错误认识;另一方面也可以缓减征纳矛盾，降低纳税筹划风险。

【主要参考文献】

[1] 中华人民共和国主席令[2007] 63号.中华人民共和国企业所得税法2007-3-16.

[2] 中华人民共和国国务院令第512号.中华人民共和国企业所得税法实施条例.2007-12-6.

[3] 中国注册会计师协会.税法(2008年度注册会计师全国统一考试辅导教材).

作者：银样军

第二篇：企业会计应对企业纳税筹划有效策略重点探寻

摘 要：企业纳税筹划指的是为了减少自身的税务负担，在法律允许范围内进行纳税方案的合理选择，借此减少税务支出，提升企业的经营效益。但是在纳税筹划工作开展过程中还会存在有一定的风险性，如果没有做好纳税筹划工作，对于企业自身运营也会造成严重的影响，这也就需要企业能够针对自身的纳税筹划工作，进行纳税筹划策略模式的不断优化与完善，满足企业的持续稳定发展需求，本文就企业会计应对纳税筹划的策略重点进行探究分析。

关键词：企业会计;纳税筹划;策略

在企业纳税筹划过程中可以借助于理财或者投资的方式，进行企业税费的有效控制，还能够进一步提高企业的经济效益跟市场竞争能力。但是因为市场经济比较复杂，企业自身的纳税筹划内容也会受到一定程度的影响，也就要求企业能够在结合自身实际发展情况基础上，进行纳税筹划工作的合理规划安排，达到预期的纳税筹划管理效果。

一、企业纳税筹划概述

为了实现对纳税筹划的科学应用，充分发挥其实际作用，则需要了解与之相关的内容。具体包括：（1）所谓的纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的，应用中可满足企业合理避税要求，为其效益最大化发展目标的实现提供专业支持，避免影响企业发展效果;（2）从人员优化配置、工作理念及时更新及思路拓宽等方面入手，有利于提高纳税筹划利用效率，细化企业会计工作内容，促使其在未来实践中有着良好的市场竞争力，最大限度地降低企业经营发展中的税务问题发生率。

二、纳税筹划在企业发展中的重要性

纳税筹划在企业财务管理体系中占据着非常重要的作用，为了在激烈的市场竞争中得到持续稳定的发展，企业财务部门还要结合自身经营现状，做好纳税筹划管理工作，这样可以有效减少企业经营中的税负，促使税务管理的作用充分发挥。市场经济的发展还遵循一定的规律来进行，近年来随着我国市场经济的发展，企业管理水平得以提升，在战略发展目标实现过程中要求企业能够做好税务管理工作。但是企业日常经营管理过程中，项目经营的纳税会涉及到多个方面的资金，通过科学合理的纳税筹划管理工作，能够改善企业自身的经营水平，促进企业经营效益进一步提高。

三、企业纳税筹划管理中存在的问题

因为市场经济环境的变化，企业的在建项目也在不断增多，导致企业在税收跟纳税筹划工作开展过程中的工作量越来越大，纳税筹划管理工作的难度也随之增加。部分企业在纳税筹划管理工作中为了最大化减少税务，还会采用恶意逃税的方式来获取经济利益，这样也就会导致一系列税务风险以及法律风险的出现，还会直接影响到企业的持续发展能力。在市场化运作过程中，企业主要业务目标在于获得最大化的经济效益，以及不断扩大自身的产业规模，如果在企业发展过程中没有做好纳税筹划跟协调工作，就会导致企业自身的经营成本进一步增加，这也就需要我們能够充分重视纳税筹划管理工作的重要性，借此获得良好的纳税筹划管理效果。

1.应对政策变化的灵敏度不够

纳税筹划对于企业的意义其实十分明显，只是并不是所有企业都认识到这一点。就本企业而言，纳税筹划方面的漏洞就有很多，企业需要遵循国家有关法律规章制度和税法，但是对这两者的了解却不多，甚至存在违反的情况。政策变化的速度快，会增加企业所承担的风险，政府作为相关政策与法规的实施主体，在具体的情况下具有特点，企业无法感知到，从而增加了企业纳税筹划的风险。

2.税收政策的理解偏差的问题

纳税筹划工作中，企业会计承担的责任重大，其中的首要责任便是对税收政策与法律法规的认识与研究，且要实时把握税收政策。当得到了有关政府部门的认证之后，企业的纳税行政部门执法也才有可能把握方向。当然这属于理想状态，企业很多时候在这一环节的误差发生率很高。企业的纳税筹划需要建立在具体的条件之上，一旦缺乏某一个条件，自然会引发执法风险。若是这一过程中部门监督力度不足，税收执法缺乏公开性，纳税筹划风险自然会不断增大。

3.经营方面的问题

企业开展纳税筹划工作的时候容易受到市场、政策以及其他相关因素的影响，但是为了预估经营业务获取的收益，纳税筹划仍然需要进行。企业会计在企业经营方面的作用和价值总是被忽视，以至于经营方面的风险比较大。加之现如今生产经营过程中市场竞争十分激烈，企业无法获得稳定经营的机会，那么便会在不能承受的市场竞争压力下逐渐被淘汰。

4.税务筹划方法缺乏完善性

若企业所具有的税务筹划方法足够完善，则可以充分发挥这项工作所具有的效用，帮助企业创造更多效益;反之，若存在许多缺陷与不足，则极易给企业带来一些不必要的机会成本，导致企业面临一定经济损失。若企业发展好，相应的也需要缴纳更多的税额，而这除了是一种经济负担之外也是一种重要的资金流失。

而当前企业在制定税务筹划方案时不能提前做好相关准备工作，所具有的筹划体系缺乏全面性，一旦缺少税务筹划环节则很难制定全面、完整的税务筹划方案。同时，每个企业所具有的生产经营环节都比较独特，企业需参考自身经营管理特点来制定税务筹划方案，并制定相应的改善措施。另外，大多数企业所具有的税务筹划人才缺乏专业性，不能高度重视税务筹划方案的制定，导致方案不具备针对性、专业性，从而很难取得理想的效果。

四、企业会计应对企业纳税筹划的有效策略分析

在企业会计应用过程中，为了满足纳税筹划有效应对要求，保持其良好的利用状况，则需要考虑相关策略的科学使用。具体包括以下方面：

1.加强对纳税筹划工作的重视力度

纳税筹划工作在企业财务管理体系中有着非常重要的作用，因此企业还要加强对纳税筹划管理工作的重视力度，在结合现有税法以及税务政策基础上，对企业的纳税筹划工作进行优化完善。企业领导层要在结合了自身经营情况以及往年纳税情况基础上，进行现有税务政策的合理分析，并进行针对性税务筹划方案的合理制定，避免在涉税业务开展过程中出现主观臆断的情况。只有加强对纳税筹划工作的重视力度，进行纳税筹划工作模式的积极创新，才能够有效规避各种税务风险的出现，促进企业生产经营能力进一步提高。

2.注重存货计价方法的应用

所谓的措施，是指企业在生产经营过程中，处于生产阶段的产品或将要销售的成品、生产中所涉及的原材料等。实践中通过对存货计价方法应用方面的思考，能够使纳税筹划应对更具有效性，满足企业会计工作质量可靠性要求，避免其财务状况受到不利影响。同时，企业纳税筹划有效应对中应根据实际情况及存货类型等，合理选择个别计价法、移动及加权平均法等并加以使用，从而实现对存货计价法的科学应用，促使纳税筹划应用效果更加显著，为企业长效发展注入更多的活力，避免引发与之相关的会计问题。

基于存货计价法的企业纳税筹划，需要会计人员在实践中做到：第一，在物价波动情况下，需要重视加权或移动平均法的科学使用，有针对性地开展存货计价工作，避免企业经营利润出现波动现象，全面提高其发展过程中的稳定性，实现纳税筹划的同时高效地完成会计工作，避免影响企业经营效益及发展效果等;第二，企业会计人员应通过对累进税率实行情况的充分考虑，利用存货进价进行纳税筹划时，应重视加权平均法的高效利用，满足不同时期存货价格平衡性方面的维持要求，将企业经营成本控制在合理的范围内，最终达到其税负减轻、效益状况改善的目的。

3.重视固定资产折旧法的应用

所谓的固定资产折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。在固定资产折旧法应用过程中，需要根据企业的实际情况，确定好与之相关的折旧范围，有针对性地进行纳税筹划，给予企业税负减轻及战略目标实现等更多的专业支持，避免影响固定资产利用价值、经营效益等。

企业会计人员有效应对纳税筹划的过程中，应给予固定资产折旧法应用足够的重视。在此期间应做到：第一，重视加速折旧法的引入及作用发挥，并对不同时期的税制有着更多的了解，确定好企业的固定资产折旧率，为其延期纳税工作思路拓宽提供专业支持，从而增强纳税筹划应用效果，使得企业会计工作水平能够保持在更高的层面上，满足其税务成本科学控制要求。同时，当企业所得税税率呈现出上升的趋势后，需要会计人员重视平均年限法的高效利用，满足企业经营过程中税负减轻方面的要求;第二，企业会计工作开展中应充分考虑折旧年限，结合自身的经营状况，给予固定资产折旧年限缩短方面更多的思考，避免增加企业的税务负担，丰富纳税筹划应用质量提高中所需的参考信息;第三，固定资产折旧法支持下的企业纳税筹划研究，应重视会计人员专业优势的充分发挥，通过对折旧范围及折旧年限的综合考虑，保持纳税筹划良好的应用状况，进而达到企业经营利润最大化的目的。

4.关注坏账处理方法应用

企业会计工作人员在实践中需要对税法内容有着更多的了解，并在会计制度的指导下，强化坏账处理意识，有针对性地开展具体的处理工作，实现对纳税筹划的有效应对，避免影响企业资金利用效率、经营发展效果等。

基于坏账处理方法的企业纳税筹划，需要做到：第一，加强直接转销法使用，为坏账处理中的技术优势增加及思路拓宽等提供支持，使得企业会计工作开展能够达到预期效果，保持自身良好的利润状况，给予纳税筹划应用效果增强及利用价值提升等更多保障;第二，提高对坏账处理中备抵法科学应用的关注度，落实好坏账产生前的准备工作，减少因扣除项目产生的应缴纳的税款，从而实现企业经营活动开展中的延期纳税，降低其税率负担，减少对企业经营利润的影响，获取更多的税收收益;第三，通过对坏账科学处理的思考，能够使企业纳税筹划工作思路更加清晰，获得更多的流动资金，从而提升自身的市场竞争及可持续发展水平，逐渐增强纳税筹划的应用效果，避免引發企业会计问题。

5.强化内部沟通力度

在纳税筹划管理工作开展过程中，相关财务会计人员还要技术跟税务机关进行沟通交流，了解最新的税收政策，帮助企业进行纳税筹划工作的有序落实，还能够获得良好的税务风险规避效果。通过跟当地税务机关进行积极沟通，可以帮助企业对税收以及征管要求进行全面了解，并且可以确定税收立法跟政策之间的弹性区域。如果税务机关对于企业的纳税筹划管理方案存在有一定的质疑，则需要企业对现有的纳税筹划方案进行重新协调，减少涉税风险的发生可能性。

除了做好跟税务机关的沟通工作之外，企业财务会计人员还要加强与各业务部门的沟通交流力度，对企业的税收流程进行明确。在纳税筹划管理工作中也要充分发挥出会计管理优势，对各企业经营管理工作开展过程中的资金问题以及税务问题进行综合性管理，这样也能够获得良好的纳税筹划与管理效果，对于企业经营效益的提高有着重要意义。比如在企业发展过程中，企业可以通过集体旅游或者培训等方式，来为员工提供工作福利。这些福利费用则能够有效抵扣企业所得税，从而在提高员工收益基础上，减少企业的税负成本，借此让纳税筹划管理的作用得以充分发挥。

6.做好税务管理人员的技能培训工作

企业为了获得良好的纳税筹划效果，首先要构建良好的税务管理队伍，不断提升税务管理人员的综合素质。在日常经营管理工作中，企业还要积极组织财务会计人员进行最新税收工作的学习，引导税务管理人员树立起良好的税务意识。因为我国各个地区的税收政策存在有较大差异性，因此在进行税务管理人员培训工作时，企业还要结合当地市场环境以及自身发展情况，组织税务管理人员进行针对性的税务管理工作，要求税务管理人员能够对我国的税收政策变化情况以及税收政策变动可能带来的影响进行全面掌握，这样才能够为纳税筹划管理工作的有序开展奠定良好基础。其次，企业还要组织税务管理人员进行相关税务法律的学习，避免涉税业务中政策风险的发生。只有做好了税务管理人员的技能培训工作，才能够保障各项纳税筹划管理工作的有序开展，充分发挥出纳税筹划管理的作用。

7.实时掌握相关政策法规

现如今，我国税收体制仍然处于完善优化的状态，这意味着存在很多的变化，对于企业而言便需要采取积极的应对措施。本文讨论的是本企业的企业会计应对企业纳税筹划的策略，所以在分析框架以及构建的过程中就需要强调相关政策法规的把握对于建立应对措施的重要意义。纳税筹划工作应该具备较强的风险意识，企业会计要正确地把握税收政策的基本内涵，也要在此基础之上重视政策风险预警工作。预测机制的形成可以更好地把控存在的各种风险，解决方法一旦形成便可以迅速地投入到纳税筹划工作中，构建良好的风险监督体系。企业还可以采用定期报告的方式提高纳税筹划的综合水平。承担纳税筹划责任的部门工作人员要养成定期报告纳税筹划方案的习惯，尤其是应当与管理层领导相互沟通和交流，如此一来才能够尽快地联系到企业内部其他部门，形成有力的后盾体系，比如与企业内部审计部门之间创建配合的模式，获得及时有效的数据，严格监督纳税筹划工作的进行，保证纳税筹划工作可以应对不同的税收风险。

8.构建纳税筹划制度

纳税筹划工作的必要性值得强调，而要想顺利开展纳税筹划工作，需要的是合理的纳税筹划方案，通过合理运用纳税筹划措施才能够更快速地形成明确的策略。在很大程度上可以加强企业应对不同风险的能力。企业可以根据实际情况制定多样化的应对措施，经济政策以及其他政策的变化对于企业的纳税筹划工作影响较大，企业会计人员需要能够在这些变动的因素影响下迅速调整和完善纳税筹划方案。一直以来的企业会计人员扮演的角色都是企业财务活动开展的组织者、执行者，在这一环节中调整的内容进行评估以及审查，尽快地构建全面的风险分散体系很有必要。纳税筹划也可以建立在纳税分析之上，避免将重点放在同一个环节上。

9.科学控制税收风险

推进企业组织必须重视加强会计内控力度，科学控制税收风险，在会计税收管理工作中，深入考虑国家税收政策与相关法律法规，全面认知本企业所处环境，了解本组织所面临的各种税收风险，准确预测企业生产经营变化趋势，制定最科学的会计税收管理方案。与此同时，应深入研究税收风险与税收风险管控中可能出现的问题及其影响，正确评价税收风险管控能力指标，制定符合税收风险管理工作流程，突出重點环节的监控考核方法，实施定性与定量相结合的考评价值。

五、提升纳税筹划在企业会计中应用水平的思路探讨

在企业会计活动开展中，为了达到纳税筹划应用水平提升的目的，则需要重视相关的思路探讨。具体表现为：第一，及时开展专业性强的培训活动，实施好奖惩机制，实施对会计工作人员专业能力的科学培养，提高他们的基本素质，从而提升纳税筹划应用过程中的专业化水平;第二，加强纳税筹划应用效果评估，及时消除与之相关的影响因素，并通过对相应评估成果高效利用的思考，全面提升纳税筹划的科学应用水平，给予企业会计应用质量可靠性增强及效益状况改善等更多保障;第三，健全纳税筹划应用中的管控体系，促使其在企业会计方面可发挥出应有的作用，避免影响纳税筹划应用效果，满足其科学应用水平提升方面的要求。同时，应注重切实可行的纳税筹划方案的制定与实施，促使具体的工作开展更具针对性，从而为企业会计工作目标实现及利润水平提升打下基础，给予税负减轻方面必要的支持。

六、结束语

综上所述，在不同应对策略的支持下，有利于实现对纳税筹划的高效利用，全面提高企业的会计工作效率及质量，满足其经营发展中的合理避税要求，促使企业能够处于良好的发展状态。因此，未来在提升企业会计工作水平的过程中，应加深对纳税筹划有效应对的重视程度，积极探索相应的策略并加以使用，使得纳税筹划在企业会计中能够得到科学应用，更好地应对激烈的市场竞争形势变化。

参考文献：

[1]齐志青.纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].黑龙江科学，2020（21）：144-145.

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作者：钟晓刚

第三篇：石油企业纳税筹划研究

摘 要：本文围绕石油企业当中的纳税筹划工作进行讨论，了解该项工作的现状，并对相关的策略选择加以探讨和描述。

关键词：石油企业;纳税筹划;研究

一、石油企业涉税及纳税筹划现状分析

(一)石油企业涉税现状分析

1.石油企业税费内容

当前阶段，我国行业税制种类相对较多，石油企业运营过程中主要涉及的税种包括增值税、资源税、消费税、关税、印花税、企业所得税等等，其税收性质费用涵盖探矿权使用费、矿产资源补偿费、采矿权使用费以及石油特别收益金等。

2.石油企业税收问题

(1)税制设计缺乏科学性

多年以来，我国在税制体系方面一直在努力提升它的一致性和均衡性，而且也获得了较为显著的效果，但在石油产品方面税制却存在明显的改革滞后问题。造成这种问题的主要原因有以下几个方面：第一，石油企业中存在稅费体系复杂的问题，不但需要对相关税收进行缴纳，还要承担部分“非税”费用，包括矿产资源补偿以及石油特别收益等费用资金;第二，存在计税方法和税率不统一的问题，就增值税而言，一般石油企业在进行石油、天然气以及石油液化气的生产时，与海洋石油以及中外合资的原油开采在计税方法上存在差异，导致海陆油气企业、中外资企业之间的税制缺乏统一性，难以保证税费负担的均衡性，而这对企业之间的公平竞争造成了负面的影响。

(2)税收负担重

第一，有重复征税问题存在，由于税制设计缺乏科学性，导致石油领域的税费体系较为复杂，针对石油开采企业销售国产原油征收的石油特别收益金和增值税是就同一对象进行征税，存在税费重复征收的问题，导致石油企业的税收负担被加大;第二，税率优惠小，石油开采具有较大的难度且技术要求高，勘探投入和风险都比较大，但在增值税税率设置上，缺居高不下，与其他行业相比，存在较大的税收负担。2017年全年中央企业累计上缴税金2.2万亿元，其中“三桶油”上缴税金占比约为十分之一，在央企中的税金占比在一定程度上体现了石油行业承担了较高的税收负担。

(二)对于石油行业特殊性缺乏优惠政策

虽然石油行业与其他行业中的税费属性基本相同，但也存在一定的特殊性，对于这种特殊性，需要国家应用税费优惠政策予以扶持，但目前我国在此类税制设置上还不够完善，具体表现在：第一，我国在油气资源方面具有很大的开发潜力，应该大力支持石油企业在国内的勘探与开发，对资源拥有量进行增加，但目前此类鼓励政策还比较匮乏;第二，在低品位石油方面的开发优惠不足，低品位石油主要存储在低渗透油层当中，对其进行开采需要投入较大的资金，工艺要求较高且具有很多的技术难题，为了对各种石油资源进行充分的开发和利用，应该对开采难度较大的油藏设置一些税收优惠政策，但目前税制设置并没有对开采工艺和生产成本方面进行考虑，导致对此类油藏勘探与开采缺乏积极性;第三，针对石油开发周期缺乏优惠政策，油田通常需要进行阶段性的开发，每个油田都是有生命周期的，它的开采量会逐渐趋于递减的状态，但在税制当中，各生产阶段的税负却是相同的，而这会使石油企业在油田产量较高时获得超额利润，但在递减阶段会出现亏损生产的问题，甚至造成油田的提前废弃，而这会对石油资源的充分利用造成不利的影响。

(三)石油战略储备被忽视

对石油进行战略储备是一项重要的国家能源储备策略，国际上很多国家都会将石油储备作为发展战略去实施，虽然我国已经开始了此类战略部署，但由于起步较晚，在紧急情况下很难满足实际需求，而且我国在政策设置上未能结合国际油价波动对企业进行引导，在战略储备方面缺乏税种设置，特别是对所得税的优惠等，当前税费在进口储备方面并未设置减免税的规定，民营企业没有储备积极性，导致石油储备建设的需求难以得到满足。

(四)石油企业纳税筹划现状分析

1.石油企业纳税筹划现状

在纳税筹划方面，我国起步较晚，作为国家支柱型企业的石油企业，纳税筹划是企业财务管理的核心内容，关系到企业的经营决策。石油企业已经着手纳税筹划问题，并设置了相应的管理制度，通过税务管理人员的设置，开展纳税筹划活动，而个别石油公司通过聘请专业人员成立了纳税筹划团队，可以说目前的石油企业已经可以做到合理节税和依法纳税，在与税务机关产生争议时，企业能够应用相关法律对自身的合法权益进行保护，使税务机关的执法行为受到了有效的约束，但石油企业在纳税筹划方面的发展却较为缓慢，在纳税筹划过程中缺乏动态管理，在子公司设立以及投资方式等方面缺乏纳税筹划，导致筹划过程中存在涉税风险，在一定程度上影响了企业纳税筹划水平的提升。

2.石油企业纳税筹划存在的问题

我国大型石油企业大多具有国有性质，所以在思念上一直认为足额缴纳税费是企业的基本责任，但对于纳税筹划的根本意义缺乏了解，将该项活动理解成了偷税漏税行为，所以对纳税筹划存在抵触心理，没有看到其中的积极作用，从而导致石油企业当中大部分人对于纳税筹划都不了解，即便少数财务人员知道，但也只限于表面，高水平纳税筹划人员匮乏。加上没有对纳税筹划机构进行合理的设置，导致石油企业当中存在纳税筹划难以落实的问题，对石油企业的可持续发展造成了非常严重的影响。

二、石油企业纳税筹划策略选择

(一)石油企业纳税筹划目标及框架设计

在石油企业当中，纳税筹划目标就是各项筹划工作的实施的前提，更是企业建立纳税筹划体系的基础，它的目标即为合法合理的进行纳税活动，该项目标体系具有一定的综合性，它主要是将最大化的企业价值作为最终目标，通过科学的筹划实现最大化的时间价值、经济效益以及最小化的涉税风险和企业税负。

石油企业在纳税筹划方面的框架设计主要是以行业税收政策状况以及实际筹划情况作为参考，并遵循“自上而下”的基本原则，实践过程中，相关筹划人员应从企业经营特点入手，将实际的发展战略进行指导，来实现纳税筹划框架的构建。

(二)石油企业经营活动的纳税筹划策略

1.筹资活动的纳税筹划

生产环境复杂、产业链长、资金投入大是石油企业的主要特点，对于石油企业的经营和发展来说，资金筹集是企业各项活动顺利开展的前提条件，不管是地质勘查、油田开发、炼油炼化，还是项目并购都需要有大量的资金作为保障。石油企业能够利用多种渠道进行资金的筹集，具体包括权益性筹集、债权性筹集和其他筹集等，对于纳税筹划来说，筹资方式不同其税收后果也存在一定的差异，这就需要保证筹划决策的合理性。在企业筹资过程中，确定资本结构是最为核心的问题，不管从哪种渠道进行资金获取，都存在相应的资金成本，因此，石油企业进行筹资活动时，不但要实现所需资金的筹集，还要对资本结构进行有效的优化，在节约成本的同时，减轻企业税负，使企业获得最大价值。

2.投资活动的纳税筹划

企业在通过融资手段获得资金以后，为了在未来获得一定的收益，在生产经营领域投放资金的过程即为投资。投资能够使石油企业的整体价值以及市场竞争力得到有效的提升。在我国，石油企业生产是以供销一体化为主的，除了要勘探和开发油气资源以外，还参与能源建设、能源运输以及加油站零售等投资项目，我国石油企业除了对投资和业务拓展进行关注以外，还响应国家号召积极开展跨国经营活动和海外投资活动，本身具有较长的建设周期和较大的投资规模，所以产生的风险因素也比较多，投资领域会对石油企业发展的方向造成一定的影响，而投资决策是否正确关系到盈利问题，其中的税收成本更是一项不容忽视的问题。投资者想要减少税收成本，使投资的收益最大化，就必须要保证纳税筹划活动的整体性和全面性。

3.生产经营活动的纳税筹划

(1)采购方面的纳税筹划

在石油企业当中，具有较多的下属企业，这些下属企业在业务性质方面也存在一定的差異，并且在物资采购过程中，应用的结算和增值税抵扣方式也不尽相同，也正是因为这种复杂的组织结构，使得增值税发票需要经过很长时间才能传递到财务部门手中，这个传递时间甚至可能超过两个月，因而往往会出现进税项无法在当月进行抵扣，对流动资金造成了占用。随着国家税务总局公告(2018年第1号)的提出，要求成品油发票3月1日均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具，新模块加强了对成品油流转的监控，增加了发票流转的时间成本。鉴于此，进项税额较大的石油企业可设置责任聚签制度，简单的说就是建立绿色通道，将各业务部门聚集在一起进行签章，使发票传递速度得到有效的提升，更快地进入财务部门完成进项税额的抵扣，以此来保证发票的流通效率。石油企业作为采购方，拥有雄厚的资金实力和良好的社会信誉，企业完全能够通过自身优势延迟付款展开纳税筹划活动，石油企业可以结合销售方给出的增值税发票金额对采购成本进行确定，在当期对发票金额进行抵扣，使货币获得更大的时间价值。

(2)货物流转过程的纳税筹划

我国大型石油企业的产业链较为完整，通常由不同分、子公司负责上游勘探开发，中游炼油炼化及下游销售。在集团层面对产品各环节增值情况进行合理筹划时，应对货物流转过程进行统筹考虑，例如中上游的勘探开发和炼油通常需要较高的前期投入，会形成较大的增值税留抵额，因此应在中上游留存合理的产品增值空间，有效实现集团产业链上中下游的税收筹划。除此之外，还应提升对转让定价方法的重视程度，减少内部关联企业整体税收筹划中的转让定价风险。

(3)利润分配的纳税筹划

由于石油企业内部各板块、各公司之间因内外部政策原因，直接导致利润分布差别巨大的问题，在此情况下，对税收进行筹划具有很重要的现实意义。在生命周期理论背景下，石油企业进行筹资、投资经营生产经营以后，可以基本实现最大化的价值目标，这时应该对各方的利益加以平衡，并以此为基础，对公司利润进行合理的分配，这也是企业经营活动的主要内容之一，而税收与分配具有非常密切的关系，石油企业可以结合纳税筹划对分配制度进行合理的设置，这样不但能够使获利者的需求得到满足还能降低成本支出，提升自身的市场竞争力。而分配活动又有税前和税后两种分配形式，在税前分配当中，薪酬方面的纳税筹划是最具研究价值的，主要是因为石油行业的特点需要企业有效的保留人才，而优厚的薪酬则是最为有效的途径之一，针对薪酬进行纳税筹划，能够有效提升员工税后的福利水平，对企业的稳定发展具有重要的作用，因此可以更多地利用股票期权、年终一次性奖金等方式对员工薪酬进行合理筹划。而税后分配主要是企业对净利润进行的分配，面对税收影响，企业需要借助纳税筹划对降低税负的途经加以寻找，如利用区域性的所得税优惠政策，并对利润分配方式进行合理的设置。

三、结语

综上所述，纳税筹划是石油企业缩减成本、提升企业竞争力、实现可持续发展的重要保障，石油企业一定要对该项活动进行重点的研究，不断提升纳税筹划的科学性及合理性，使其能够在企业发展中发挥更大的作用。

参考文献：

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[5 ]杨海云.石油企业纳税筹划的风险及防范 [J ].财经界，2016，8(33)：291.

作者简介：黄智波，广西中石油国际事业有限公司。

作者：黄智波

第四篇：企业所得税纳税筹划

摘要：当前，随着全球经济一体化的形成，市场竞争日趋激烈化，企业要想在激的市场竞争中获得优势，就需要企业通过管理能力的不断提升来实现自身价值的最大化。税务筹划作为企业管理工作中重点内容之一，能够基于当前的市场经济环境与法制环境下为企业实现合理的避税，进而减轻企业的税负，以提升企业的经济效益，进而为企业的发展提供充足的资金基础。本文在阐述纳税筹划相关理论基础上，分析了当前企业所得税纳税筹划上所存在的问题，进而为企业实现合理的所得税纳税筹划提出了对策，以供参考。

关键词：企业所得税;纳税筹划

前言

随着市场经济的发展，我国的税收制度体系实现了进一步的完善，进而通过合理的税率以及税种的设置实现了对企业市场行为的有效监管，为实现资源的合理配置奠定了基础。在此背景下，企业要想实现自身经济利益的最大化，就需要实现对税收的合理筹划，进而实现合理避税，以强化企业的竞争实力。但是，由于税收筹划在国内起步时间较晚，加上企业对于税收法律制度体系缺乏完善的了解与掌握，同时也缺少必要的专业人才基础致使企业无法实现合理避税与偷税漏税的有效区分而走上了偏路。因此，企业在开展管理工作中，如何实现合理的纳税筹划，亟待解决。

1、 纳税筹划的相关理论基础

1.1纳税筹划的定义。指的是作为纳税的主体，需要基于税法相关规定的基础上，实现对需要缴纳税务业务的有效筹划，进而通过合理避税来实现企业利润的最大化，以最终提升企业的综合竞争实力，使企业在当前的市场竞争环境中实现稳健发展。企业所得税纳税的主体为境内取得合法收入的企业。

1.2企业所得税纳税筹划所需遵循的基本原则。第一，要以合法性原则为基本前提。这就要求企业要基于我国税法现有规定的基础上，以相关法律法规为所得税纳税筹划的出发点与归宿;第二，要遵循经济性原则。需要实现对纳税筹划成本的合理预算与投入，确保筹划部分投入的成本要能够满足纳税筹划的目标要求，即从根本上实现企业经济效益的最大化;第三，要遵循效益性这一原则。这就要求企业的管理者与决策者要强化对纳税筹划重要性的认识，在此基础上对企业日常的经营活动实现有效的管理与决策，并要实现对财务管理工作的有效监管，以确保企业的生产经营活动能够实现企业既定的效益目标;第四，要遵循全面性这一原则。这是基于纳税筹划工作的实际需求，其要求企业要将合理实现纳税筹划这一管理工作贯穿于企业的整个生产经营活动中，进而才能实现合理企业有效的纳税筹划。

2、 当前企业所得税纳税筹划上所呈现出的问题

2.1纳税筹划组织结构不合理进而致使这一工作无法得到系统化的落实。在纳税筹划上，当前企业尚未建立合理的组织结构，进而无法将纳税筹划工作贯穿于企业的经营管理活动始终。当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作的过程中，对于所得税纳税筹划工作的认识不足，进而只是将这一工作置于某一个案例的设计中，并没有建立相应的纳税筹划部门，因而也就无法实现对这一工作的全面落实。企业所得税纳税筹划目标的实现需要将这一工作贯穿于经营管理活动的始终，需要企业有效的划分自身的职能组织结构，进而才能实现有效的决策。而当前大部分企业的决策体制存在的弊端，进而致使企业高层的决策权力被弱化，无法实现对企业所得税纳税筹划的有效管理，同时，企业的财务部门只是单纯的完成财务账务工作，无法实现对纳税筹划工作的有效落实，进而企业的纳税筹划工作从整体上讲尚未得到有效且全面的开展。

2.2企业经验式的纳税筹划设计缺乏合理性。当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作中，财务设计上只是将目光投向于个别的案例，这种分散的设计形式致使无法实现纳税筹划的目标。在此种形式的设计始终是围绕一种情况下如何实现企业节税的最大化，并没有将这一工作 与企业的整体战略目标以经营管理目标相结合。因而，经验式的纳税筹划设计致使企业无法从根本上实现对相关问题的有效解决，进而使企业无法通过纳税筹划来实现经济利益的最大化。

3、 企业实现合理的所得税纳税筹划的途径

3.1企业筹资中实现有效纳税筹划的途径。在企业筹资中，通过有效纳税筹划设计方案的落实，能够将企业的投资成本进一步压缩，进而为实现资产结构的最优化配置奠定基础，而通过这一方式将有效的提升企业的经济效益。当前，企业筹资的主要方式为：负债筹资以及权益筹资。其中的负债筹资相比另一种方式具有着显著的优势，即通过负债筹资这一方式能够在缴纳税收之前实现相应部分利息的扣除，这就实现了对资金成本的合理降低。与此同时，可转换债券这一方式在企业的筹资中也有着优势的作用，这种形式下的筹资形式能够为企业带来利息减税这一税收优惠，并且当债券实现成功转化时企业就省下了本需偿还的本利。因此，此种方式对于那些具备发展潜力以及发展空间的企业来讲，可谓是筹资过程中的最优纳税筹划方案。在此过程中，企业需要明确要想发挥出负债筹资这一方式的优势，就需要企业明确投资回报的利润空间，进而才能真正的实现纳税筹划的作用与价值，此外，还需要准确的掌控好负债权益的比例，以降低企业经营风险。

3.2企业经营管理中实现纳税筹划的途径。在企业的日常经营管理活动中，要想实现纳税筹划的合理设计，就需要通过企业会计核算方法来实现：首先，期间费用的纳税筹划。根据现有税法的相应规定，企业期间费用的税前列支比例要符合相关的税收法律条款的规定。在此前提下，会计核算工作的开展需要向进行列示核算，然后结合企业实际支出的规模比例进行朋友小的调整与筹划，确保这一部分费用在准予扣除的规定内。其次，针对固定资产折旧，企业要想实现有效的税收筹划，可以以加速折旧法来实现固定资产的迅速收回，进而降低企业在固定资产投资上所存在的风险，并实现税收部分的合理避免，这样就为企业经营活动的展开注入了“无息贷款”，使企业充分利用合理节税部分的资金来进一步提升企业的竞争实力。最后，在收入方面纳税筹划的途径。当前，在现有的税收法律环境内，企业能够实现销售形式的有效的选择，进而通过确认收货方式的改变来延缓收入上的纳税时间，在这一期间内企业同样实现了对资金的有效使用。

3.3企业投资上开展纳税筹划的途径。通常情况下，企业投资决策会对企业纳税筹划产生影响，具体表现在：一方面，由于基于子公司与分公司形势下的纳税筹划所带来的价值不同，所以这就要求企业要实现科学的投资决策，当企业能够预测出基于税收优惠政策下的公司能够实现盈利，那么企业就可以通过设立子公司，子公司具有着独立法人的资格，进而能够实现单独核算缴纳其所得税，这样就可以通过纳税筹划来实现税收的降低，进而提升企业的整体竞争实力;如果预测的情况相反，那么就可以选择通过设立分公司的形式来实现有效的纳税筹划，此外，如果不存在税收上的优惠政策，且企业处于亏损的状态，企业就可以选择分公司的形式，以纳税金额汇总的形式来实现对企业亏损的有效弥补。如果企业是以有限公司的形式建立的，企业就需要在缴纳所得税的基础上缴纳个人所得税，也就是说此种形式下的企业需要承担双重税收的负担，而如果企业采用合伙制的公司形式，那么企业就只需要缴纳个人所得税。

总结：综上所述，基于当前我国现有的市场经济环境以及税收法律制度环境下，企业需要缴纳所得税，这对于很多企业来讲不仅要承担很大的经济压力，还束缚了企业的发展步伐。而通过纳税筹划，企业能够实现对所得税的合法缴税，进而在提高企业经济效益收入的基础上，为企业的发展提供了更加充足的资金资源。此种形势下，企业不仅能够获得更好的发展，国家同样能够实现对社会资源的合理化配置。而企业在实施纳税筹划过程中，需要在准确掌握纳税筹划与偷税漏税区别的基础上，遵循相应的原则，结合当前自身所存在的问题，在完善自身内控形制度的基础上，全面提高相应人员的职业道德素养与法律意识，并实现对相应风险的有效规避，进而充分的发挥出纳税筹划的作用与价值。(作者单位：辽宁工程技术大学工商管理学院)

参考文献：

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[2]丛欣荣.正确认识税收筹划促进税收工作合理健康发展[J].山东电大学报，2011，7(03)：89-90.

作者：王禹

第五篇：我国企业纳税筹划研究

摘 要：20世纪70年代以来，我国开始实行改革开放，市场经济逐步走上轨道。随着市场经济的不断发展，我国的税法也在不断的完善，人们的纳税意识都在不断的增强。纳税筹划也逐渐被企业的管理者及其他纳税人所重视。如何正确的认识纳税筹划，如何正确利用纳税筹划，是很多企业目前需要解决的问题。作为企业非常重要的一项支出，企业所得税的对象是企业生产、经营的数额。这也决定了这个税种的复杂性，对企业带来影响的广泛性。所以很多企业想方设法想减少自己所得税的数目，以使自己的利益最大化。

关键词：企业所得税;税收筹划;税率筹划;扣除项目

对企业征收企业所得税并不是只有我国实施，在世界经济史上也早有出现。西方国家很多会计工作的一部分内容就是所得税，很多人甚至以此为生。它的产生有其历史条件，可谓是历史的产物。对企业所得进行征税，也是我国税收非常重要的一部分，对于构建和平和谐的社会都有非常重要的意义。

1 企业纳税筹划的意义

我国很早就实行对企业所得税的调整，也得到了很多人的青睐。因为税法的改革会关系到每一个企业，所以如何进行正确的税制改革，避免税改对企业的影响，不影响整个经济发展的前提下，是每个人都应该考虑的事情。在一个成熟的市场经济环境下，企业没有来自国家的支持，主要是自我融资，所以其经营活动最终的目的是为了实现企业的利益最大化。在执行自己经营活动的同时，企业也应遵纪守法，依照法律办事，不能偷税漏税。要明白税收的作用，要明白税收作为国家经济调控杠杆的重要意义，在这样的基础之上促使自己利益的最大化。本文作者主旨在通过剖析全新的“企业所得税法”，结合企业开展的一系列活动，对其进行深度的分析，希望对企业所得税的筹划有所帮助，又不触碰法律的底线。

2 企业所得税纳税筹划的具体实现

2.1 税率的筹划

全新的企业所得税最基本的改变就是对基本税率的调整，原来的税率是33%，现在全新的基本税率是25%，明显降低了。企业要想减少税收的负担就要适当的减少自己的利润，应将利润放在附加值上。可以的做法有，对技术进行投入，以增加产品的附加值，销售收入的确认要推迟，对设备的更新要跟上时代，对于固定资产的折旧要及时等等。通过这些方法将企业的利润往后顺延，税后的利润才能最大化。

①推迟收入的确认时间。之所以对收入的确认时间进行推迟，主要原因就是一旦收入确认了，不管你的资金是否在自己的手中，所得税都是要上交，所以要尽可能的推迟收入的确认时间。这会牵涉到很多销售结算的方式，如果结算方式不当，很有可能企业就需要对政府先行垫付企业的所得税。所以推迟收入的确认时间在某种程度上是可以缓解交税的压力的。

②税率的变化的筹划。我国原来的税法规定企业所得税的基本税率是33%，特区和高校技术是15%。现在全新的法律规定，企业所得税的基本税率都是25%，但是国家重点扶持的高新技术行业的基本税率还是15%，小型利润不高的企业的所得税基本税率为20%。这给我们的启示就是企业应该想方设法改变自己的条件，使自己符合低税率的企业。比如将自己的企业注入全新的科技，成为高新技术行业。将自己的大企业分为小型企业，这样税率就能很好的降低，缴税减少，利润才能最大。

2.2 企业税基的筹划

我们所说的税基就是收税的基础，我们进行的所有的税收筹划都是对企业所得税的税基进行调整。在不触碰法律底线的前提之下，尽可能的减少应纳税的金额。所以基本税率越小，企业所缴纳的税收是越少的。企业所得税纳税的依据应该是企业经营的所得。根据法律，其计算的方式为： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补以前年度的亏损。从这个公式中我们可以得出结论，要想减少企业的税额，只能从两个方面入手，一个是企业的收入，一个就是税前的费用支出。

2.2.1 收入的筹划

①应该被筹划的收入是企业通过各种方式获得的各种收入，货币收入，也包括非货币收入。不征税的收入是我们平时所说的行政拨款的收入。免税收入是属于企业的收入，也属于征税的范畴，但是税收免除。这告诉我们的其实就是在对外进行投资的时候，企业可以先将一些符合免税收入的东西购买进来。比如将一些闲置资金用来购买国债等。

②利用分期确认收入筹划。新的《企业所得税暂行条例》中有规定，在计算纳税人应该所缴纳税额的时候，原则应该是权责发生制。对于可以分期确定的税额，计算方式有三种。第一种就是用分期收款的方式对商品进行销售，这个日期的确定就应该是合同上规定过购买人付款的日期。第二种就是对于一些持续时间比较久远的工作，比如建筑、安装等，应该在每一年度按照完成的工作量来确定收入。最后一种也是持续时间比较久援的，但是是再制造产业的话，也要按照完工的进度来确定企业的收入。

分期确认的原则就是法定的收入时间不能早于实际的收入时间，这样企业才能有充足的钱去为国家纳税，才能避免偷税漏税的可能。

2.2.2 扣除项目的筹划

企业利用现行的法律对可以扣除税收的项目进行筹划，是企业税收筹划的重点，这个空间对于企业而言也是很宽广的。我们从全新的企业所得税法中可以看出，只要是与企业获取利润所进行的经营活动有关的，包括成本、损失等，在计算所得税的时候都是应该扣除的。

①关于业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划。为了做好纳税筹划，平常应注意以下几点：其一，业务招待费与会务费、差旅费应严格区分。企业在进行花费的划分中也有自己的技巧。一般情况下企业的业务招待费是不与会务费和差旅费等同的，否则对于企业的税收是很有损失的。因为后者在法律上是不征收所得税的，只要你有合法的证明，但是前者就要征收。其二，合理转换各项费用。不仅仅是将企业的业务招待费用与企业的会务费、差旅费分开。同样是业务费用，是招待费用还是宣传费用，企业也应区分清楚。因为在预算执行的时候，二者合理的进行转换，也可以帮助企业节省很多的费用。其三，设立独立核算的销售公司，增加扣除费用额度。按照现行的企业所得税法律，无论是业务招待费，还是宣传费，还是广告费，在对其进行征税的时候，计算的基础是以营业收入为前提的。举个非常简单的例子，如果我们将公司的销售承包给另外一个专门销售的公司，那么无疑就多了一个关卡，企业利润不改变的话，那么税收是增加的。

②研发费用的筹划。就研发费用而言，全新的企业所得税法律中有规定，对于企业研究新技术所产生的费用，在计算税收时应该是加计150%进行扣除的。这对企业来说无疑是一个优惠的政策，所以企业应该将一部分的资金用于研发。但是需要注意的一点是，对于研发费用产生的认定条件，应该单独核算。如果研发还没有成功，但是费用已经花出去，那么是会算成损失的在100%扣除的基础之上，研发费用是另外加计50%进行扣除的。如果企业的研发已经有了成效，那么就按照研发成果的150%进行加计，但是需要有合法的证明，不然是不能享受税收优惠的。

③固定资产折旧方法选择上的筹划。在对固定资产进行折旧的时候，目前的方法主要有两种，一种是直线折旧法，一种就是加速折旧法。前者是根据平均年限和工作量来进行计算的，后者是根据双倍余额递减和使用年数进行计算的。企业在进行税率的计算时如果采用不同的计算折旧方法，那么折旧额也是不一样的。因为固定资产的折旧不是一次性计算的，是会平摊到每期产品中去的，或作为管理费用的一部分或销售费用的一部分直接减少纳税所得。因此很多的企业也会花费大力气在对企业的固定资产折旧的方法上。如果采用第一种方法，那么企业的固定资产每年折旧的数额是一样的，这样的好处就是比较均衡。使用第二种折旧方法就是前期折旧数额比较大，后期就相对来说比较小一点。因为前期的折旧已经转移到了销售产品之中或者企业的开支中，所以最大的好处就是企业延迟交税的时间。

3 结 语

作为企业与国家经济利益分配的一种方式，作为国家调控经济发展的杠杆，对企业所得进行征税是利益分配的一种，对企业目标的实现也有部分约束作用。因为企业众多，所以税源还是比较广泛的，在进行调控的时候，有很大的筹划空间。本文根据税收筹划的理论，对税收的筹划方法进行了探讨，希望对相关工作者有帮助。企业所得税法律改革，纳税筹划全新的方法是否可行，具体怎么运用，笔者在文中也做了阐述，希望为纳税人在有效合法避税上提供借鉴和思路。

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作者：柳清馨