亳州市中远物流有限公司作为物流业中的一员,由于其成立时间较晚,经验不足,导致其固定资产的内部控制工作没有秩序,管理缺失,固定资产利用效率低下并且许多固定资产未充分发挥其本身价值处于搁置状态,从而导致了公司资产的损失,占用大量的现金流,从而严重影响了企业的发展与进步。因此,对于中远物流有限公司来讲目前的当务之急是要加强公司的内部控制,尤其是有关固定资产的内部控制,建立全面的内部控制管理体系,修正业务管理流程,这对公司发展有着至关重要的意义。
亳州市中远物流有限公司(以下简称“中远物流公司”)是安徽省重点民营企业。亳州市中远物流公司成立于2013年,注册资本为1000万人民币。
该公司未实行有效的全面预算管理,职责权限也存在不明显的现象,该公司在执行力方面存在明显不足。公司没有严格按照固定资产预算进行执行。企业的日常工作中,发现该公司在遇到紧急的采购状况时,企业没有制定相关相应的采购流程,由于审批流程耗费时间过久,因此造成采购过程搁置,最终导致公司利益受损。而在这种情况下,采购部门在没有进行预算的情况下,自行进行购置,“先斩后奏”的情况时有发生。
资产验收作为资产管理的重要组成部分,因此有着重要地位,其验收结果如何,将直接影响资产的质量。在对中远物流有限公司的调研时,发现其验收存在以下几个问题:①中远物流有限公司未成立专门的资产验收专家小组。在该公司各大固定资产的流程中,该公司的许多项目在进行验收时,仅仅依靠管理部门进行简单验收;在重大工程的验收方面也仅是依靠施工部门的验收,未成立专门的专家验收小组,这就给重大工程的安全造成了重大的隐患。②验收手续不完备。该公司目前的验收手续是由采购部门自己制作的,没有任何相关部门的监督与审核,验收手续过于简单缺乏说服力。中远物流公司采购的3台电脑在没有进行验收的情况下进行使用,验收过程十分随意,影响验收效果。③验收效果不理想。该公司在验收的过程中,因缺乏监督审核,所以验收流程十分不严谨,进而造成公司验收效果不理想。公司刚采购的打印机,在质保期内已无法使用,部分购置时间不长的资产就进行了维护修理,可以看出其验收效果有多差,提高验收效果刻不容缓。
中远物流有限公司在资产日常管理中存在控制不严的现象,具体有以下几点:
权属证明管理不合格。经抽查发现,中远物流有限公司在办理权属证明方面十分不及时,对于该公司已经竣工多时并投入使用很久的房屋,依然未办理房产证以及土地证,存在较大隐患。同时该公司也未建立权属保管制度,在实际日常中未有专人进行保管,也没有权属使用记录,因此出现资产丢失情况。公司管理人员对于权属认知水平较低,因此存在较大风险。资产盘点流于形式。该公司有较为健全的资产盘点体系,盘点记录保留也较为完整,但在对该公司进行抽查后发现,公司并未进行每年年底的全面盘点,年度盘点报表由资产使用部门自行盘点且自行编制上交,其真实性与有效性不高。在实时调研后发现该公司存在严重的账实不符现象。因为盘点流于形式且不全面,经常存在账实不符现象也未及时发现。资产管理效果不明显,存在风险隐患。
①未严格按照预案进行处置资产。经抽查发现该公司预案执行力相对较弱,因为,在抽查过程中发现公司在无预案的情况下处置资产的情况。根据预案情况,2015年的执行率为73%,2016年的执行率为46%,2017年的执行率为89%,波动相对较大,整体执行率不高。②资料归档不及时。中远物流有限公司在房屋车辆处置方面的流程中十分复杂,资产管理部门花费大量的人力物力财力在处置方面,处置资料多而繁杂,资料归档滞后,处置资料归档不及时。③资产更新处置频繁。经实时调研发现,中远物流有限公司由于其物流行业的特殊性,对于车辆的更新过于频繁,经常在车辆还能使用的情况下就进行了处置,十分浪费,从而造成资产流失。
(1)加强预算管理控制。预算管理是固定资产管理的基础。中远物流有限公司在采购过程中应制定完整的采购规定规范,同时有与之相配的审批制度以及业务流程,加强验收成果。其次应严格按照固定资产预算进行编制预算,加强该公司的执行力度。对于紧急需要采购的资产应有一个特定的紧急处理制度,同时要对公司项目进行密切关注,对项目进行把控控制,避免出现预算乱执行的状况,从而规范固定资产预算。根据公司的实时调研,应制定完全的预算考核制度,对没有严格按照预算考核的个人及单位进行追责。最后,将公司的工资绩效、职位升职和考核结果相联系,防止出现形式主义。(2)执行严格验收手续。首先应该成立专门资产验收管理小组。中远物流应成立专门的资产验收来进行管理。由于公司的业务复杂、专业性较强,建议选择抽调各个部门的精英来进入该小组工作或者由专业人士组成,进行公司的验收工作,从而保障公司的最大利益。其次应建立完备严格的验收手续,提高验收标准。公司在采购时应标明材料的型号、构成、等级等具体信息,并约定具体的送货时间,进行统一的验收手续。产品到货后,应该对残次品进行退回。对于需要专业技能的验收,应交由专门的专家小组实施验收,到一定程度应进行测试。最后应建立质量保证金制度,对于验收结果应该层层把关,防止走形式主义。在合同中规定好特定期限内缴纳特定保证金进行扣留,等保证期满,经由使用部门确认无质量问题后,提出付款申请。对验收结果进行追溯,如果发现因验收问题而导致资产质量不过关的现象,应追究验收人员的责任。(3)强化资产日常管理。公司应建立固定资产日常管理使用制度,对资产管理进行全面、全方位的管理控制。做到权责分明,各个职位明朗化,建立完备的资产管理机制。第一,领用手续应完善健全。中远物流有限公司应制定规范的领用手续制度,进而防止公司因领用的随意口头化而造成公司的资产流失,损害公司的基本利益。第二,应严格规范权属证明管理。建议公司建立完备的权属保管制度,对未办理的权属证明,例如投入使用的房屋等应尽快办理权属证明,在实际工作中,应交由专人保管,并做相对应的记录。对资产的权属应有一个较为深刻的认识。对于资产的丢失,应追究相关人员的责任。从而避免造成公司相关利益的损失。第三,资产盘点精细化。公司应成立专门的盘点小组,定期进行公司盘点,如若发现账实不符的现象,应及时查明原因并解决此问题,最终保证公司资产的完整性。(4)规范资产处置程序。第一,严格执行固定资产处置制度。在公司无预案的情况下,严禁对资产进行处置。对需要经批复、评估以及公开招标的资产应履行相关手续,从而确保公司固定资产的安全与完整。第二,资料归档应及时。由于中远物流公司业务的复杂性,资料管理部门需要归档大量的资料,鉴于此种情况,应该增派人手对公司的资料档案进行及时归档,避免出现档案遗失而造成的损失。第三,降低资产更新处置频率。针对中远物流有限公司的所有固定资产我们不难发现,最重要的固定资产为车辆,而车辆的价格又十分的昂贵,在之前其固定资产的更新速度过快,很多车辆在可使用的时间范畴内均被更换,也使得公司的花销过大,因此建议公司延长固定资产使用年限,避免铺张浪费,造成财产损失。
物流行业近几年发展势头猛烈,但固定资产内部控制存在诸多方面的问题,在此情况下,要想长久且持续的发展,亳州市中远物流有限公司所面临的挑战非常之多,因此应尽快发现自己公司现存的问题,并及时调整公司的方案。因为固定资产使用周期长、价值高的特点,所以其成为公司发展的重要因素,健全固定资产内部控制制度,在此基础上发挥出公司本身的最大价值使其成为公司能否取得最终胜利的重要指标。
摘要：内部控制是企业内部管理的重要组成部分。随着经济全球化发展模式的日益加快,社会主义市场经济也在不断发展,由于淘宝等电商经济的应运而生,物流业也以迅猛的发展趋势涌入中国市场,由此也引发了物流产业的激烈竞争。物流企业中的固定资产因其使用价值高,使用周期长的特点,其是否安全和是否完整将直接影响物流企业的营业利润。因此加强企业内部控制,特别是固定资产内部控制,对于物流业的发展至关重要。本文通过对亳州市中远物流有限公司固定资产内部控制为研究对象,运用特定的COSO内部控制理论为指导,阐述该公司固定资产内部控制运营的现状进而分析其存在的问题,最后再提出如何解决亳州市中远物流有限公司所存在的问题并建议该企业加强预算管理控制,执行严格验收手续,强化资产日常管理,规范资产处置程序,以使得该企业在固定资产内部控制工作方面进一步得到完善。
关键词：物流行业,固定资产,内部控制
[1] 赵文淼.高校固定资产内部控制问题探究[J].商业会计,2016(5):106-109.
[2] 王亚军,连有.行政事业单位固定资产内部控制问题的探讨——实施资产动态管理系统后[J].中外企业家,2017(2):247-249.
[3] 李垒.中小企业固定资产内部控制存在的问题与对策[J].中国集体经济,2019(12):75+77.
[4] 李洪梅.交通运输企业固定资产内部会计控制[J].财会学习,2019(8):154-155.
[5] 宋晓杰.企业固定资产管理的内部控制措施探讨[J].现代经济信息,2019(7):290.
推荐阅读：
亳州市公用事业管理处（精选9篇）02-10
亳州师专（共6篇）03-23
2017银行亳州招聘（推荐6篇）08-26
亳州华佗镇611杀人案10-06
亳州中公教育（通用6篇）07-30
亳州一中南校数学（通用5篇）08-22
我的家乡亳州（共9篇）11-18
亳州一中南校宋耘（共3篇）03-09
