在经济全球化和市场经济体制改革的影响下, 技术创新成为企业占有国际市场、提高企业竞争力的首要手段, 也是建立创新型国家的核心环节。合理的税收优惠制度能加快企业技术创新的步伐, 引导整个社会技术水平发展的方向, 这已经成为世界各国普遍所认同的观点。虽然我国对技术创新的税收优惠制度已达到了一个较高的水平, 但与世界发达国家相比, 还存在一些不足之处。因此, 如何建立一个完善的税收优惠制度更好的来提搞企业的技术创新能力是我国税收制度改革需要解决的首要问题。
税收优惠政策对企业最直接的影响是缓解企业的资金压力, 为企业的技术创新提供更好的财务支持。从当前的经济体系来看, 我国在企业信贷方方面的工作还存在很多不足之处, 企业很难从金融机构取得足够的资金来支持企业的技术创新, 特别是一些私企和中小型企业, 几乎不可能从银行获得贷款支持, 规模和行业也限制了这些企业通过上市进行融资。资金短缺是阻碍企业进行技术创新的最大瓶颈。税收优惠政策可以有效的减少企业的税收支出, 是实现企业资本积累的有效手段, 重要的是, 对企业实现税收优惠政策会增加投资者对企业的信心, 为企业树立良好的形象, 有利于扩宽企业的融资通道, 这也是优化资本市场资金配置的重要形式。
技术创新是企业技术知识和财务资源投入的结果, 在该技术创新以产品或者新工艺的形式展现在公众面前时, 其附带的新技术知识也会流出。新的技术知识具有一般公共物品的特性, 所有人都可以享受该公共物品的利益, 但该技术的原始开发者不能因为使用者享受该公共物品而要求其支付费用。换句话来说, 当企业通过研发在某项技术上有了新的突破后, 同行业竞争者会利用模仿该企业进行相应产品的的生产, 这种技术创新很快就会得到传播, 该企业就失去了技术领先的优势。合理的税后制度能激励和引导技术创新发展的方向, 通过法制化来降低企业技术创新的成本, 从而提高研发企业的利润, 为技术创新市场注入新的动力。
从我国目前促进技术创新的税收优惠政策来看, 实行的都是一些暂行条例、通知等税收优惠方式, 没有一个系统的、规范的、完整的税收规章制度。
虽然当前促进技术创新的税收优惠体系的建设取得了一定的成就, 但缺乏总体系统规划, 主要表现在税收政策的出台过于突然, 自主创新存在什么问题政府研究后就会出台什么样的税收优惠政策性, 而且不同时期, 不同部门颁布的政策彼此之间的联系较差, 遗漏、重复交叉的情况时有发生。这样的政策在执行过程中会出现很大的偏差, 降低了税收优惠政策对企业技术创新的促进作用。
当前技术创新的税收优惠政策是不是以产业优惠为主导而是偏重以区域优惠为主导, 主要对经济特区、经济技术开发区和高新技术开发区内的企业技术创新实行优惠, 这种“特惠制”使得即使其属于技术创新企业, 也因区域限制难以享受优惠。此外, 这种政策导向很容易出现企业扎堆、鱼目混珠的情况, 弄虚作假骗取税收优惠资格的例子并不少见, 这严重违背了政府借助税收优惠政策激励企业技术创新, 促进整个社会产业升级的初衷, 不利于创新型国家的建立。
从上可以看到, 我国企业技术创新的税收优惠制度还存在很多问题, 阻碍了企业自主创新的进一步发展。要想解决这些问题, 就必须从税收优惠制度的设计、执行和监督管理入手, 从根本上消除制度的负面影响。
立法的根本是要符合我国的基本国情, 由于我国在税法建设方面制度还不够完善, 可以借鉴世界发达国家的经验和做法, 兼顾税法的稳定性和灵活性。例如由国务院单独制定专门针对企业技术创新的税收优惠条例, 再把全国各地所有的税收优惠政策收集起来, 根据实际情况重新编制后, 统一颁布, 规范立法模式。
税法体系的完善主要是要在遵循基本原则的基础上, 对技术创新每个阶段的税收优惠进行明确的规定。具体做法是技术创新税法体系的完善上应遵循以下几个基本原则:税收法定原则, 这是最基本的原则;公平原则, 即保障对所有的技术创新企业一律平等对待, 对创新主体采取统一的税收对策;全面系统原则, 完善的税法体系应该涵盖技术创新的整个阶段包括:投入、研发、推广、运用等。税法体系的完善要结合技术创新企业的实际情况来执行。
从法律实体方面, 科学界定税收优惠的对象, 增强税收优惠对技术创新产业的支持促进力度, 就要扩大税收优惠对象, 企业技术创新是经济活动中非常普遍的现象, 技术创新在每个企业都可能会发生。企业技术创新并不仅仅指企业发展纯高新技术, 也包括企业对传统工艺的技术改造等。因此, 对于非高新技术企业, 只要其积极开展技术创新活动, 也同样应该享受同等的税收支持。
针对前文谈到的问题作者认为:首先, 要改变现行法的规定即5年的抵免扣除期, 应从实际出发考虑技术创新企业的免税年度从企业的赢利年度开始计算, 免税期限过短起不到有效的激励作用, 适当延长技术创新企业所得税减免的期限, 并采取费用扣除、加速折旧和投资退税等方式降低企业的所得税支出, 以鼓励起步阶段的技术创新企业的发展。其次, 逐步实现由技术创新企业所得税单一优惠方式向企业和个人所得税优惠并重的双重方式转变, 着力加强对技术创新产业创新人才个人所得税优惠政策。
综上所述, 税收优惠制度对于企业技术创新的作用是显而易见的, 完善的税收优惠制度是促进企业进行技术创新的前提。对此, 国家政府应该加强税法制度在立法模式、税法体系、制度导向等方面的管理力度, 建立一个合理科学的税收优惠制度, 为企业进行技术创新提供良好的支撑平台, 为建立创新型国家打下良好的制度基础。
摘要：随着科学技术是第一生产力的理念社会经济体制改革中的普及, 通过科技创新建立一个创新型国家始终是国家领导人所关注的话题, 国家政府利用合理的激励政策来鼓励企业进行技术创新是解决该问题的关键环节。本文探讨了税收优惠政策对企业技术创新的影响, 分析了我国的税收优惠政策在鼓励企业技术创新方面的缺陷, 并对完善该制度提出了相应的对策。
关键词：技术创新,税收优惠制度,企业
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