铁路企业全面预算管理是铁路企业以战略目标为导向, 通过对未来一定期间内的经营活动和相应财务结果进行全面预测和筹划, 科学、合理配置企业各项财务和非财务资源, 并对执行过程进行监督和分析, 对执行结果进行评价和反馈, 指导经营活动的改善和调整, 进而推进实现铁路企业战略目标的管理活动。遵循以下原则: (一) 全面统筹协调。将铁路企业的全部资源和经济、业务活动纳入预算, 以整体效益最大化为目标统筹配置资源, 实行全方位、全过程、全员预算管理, 保证各层级间协调配合, 生产与经营、投入与产出、安全与效益有机统一, 财务预算和业务预算紧密融合, 实现上下结合、横向匹配、总体平衡。 (二) 提升绩效产出。将市场意识和效益导向贯穿预算管理全过程, 积极拓展市场, 努力增运增收;挖掘内部潜力, 大力节支降耗;规范经营行为, 提高管理效率。将预算指标分析、绩效管理、标准定额管理体系建设作为强化预算管理的重要手段, 提高预算管理工作质量。 (三) 强化刚性约束。围绕实现预算目标和强化预算管理, 提高预算激励和考核的力度、频度、时效性和针对性, 明确责任主体, 加强过程控制, 严肃结果考核, 严格责任追究, 确保预算的刚性约束。 (四) 分级归口管理。按照公司治理结构和管理职能定位划分预算管理层级, 实行总公司、所属企业分级管理和部门归口管理。各部门按照系统负责、专业负责要求实行预算归口管理。各预算责任部门要负责好本部门的预算管理责任。
铁路企业推行全面预算管理以来建立了较完善的体系, 铁路总公司履行出资人职责, 按照战略发展目标和管理要求对所属各铁路局集团公司预算进行管控;所属各铁路局集团公司履行确保铁路总公司和本企业发展目标实现的职责, 对所属站段实行全方位预算管理。预算内容包括经营预算、投资预算、财务预算。铁路站段企业设有全面预算管理委员会, 办公室一般设在财务部门, 其他业务部门指定具体人员负责部门职责范围内预算管理工作。通过编制全面预算将铁路总公司战略规划和经营目标细化分解到所属各个铁路局集团公司, 各铁路局集团公司再分解到所属站段企业, 站段企业预算是具体数据, 方便层层分解, 落实执行部门。在部门编制执行分析预算过程中加强了沟通与协调, 将各个部门行动有效的统一到全面预算中, 增强了相互理解, 行动一致, 为实现站段全面预算目标共同努力。较好地发挥了控制监督功能, 通过预算设立目标及标准, 站段企业为实现目标加强了经济活动全过程控制, 收入目标实现, 成本支出控制, 定额管控, 项目招投标管理等发挥了监督功能。实现了考核与评价功能, 通过企业一定时期的实际结果与全面预算目标来评价站段管理者的绩效, 考核站段企业员工, 激发员工积极参与执行维护全面预算。
铁路企业由于点多线长, 多部门联动配合, 由机车工电辆等部门以及非运输企业组成。近年来国家加大对铁路基础建设投资, 铁路运营里程增加, 新线建成陆续投入运营, 新设站段随之增加, 为适应现状不断进行的生产力布局调整, 新的生产施工模式探索, 对站段企业整合时有发生, 铁路站段企业在全面预算管理上还存在以下问题:
全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。铁路站段企业现状是预算理念, 成本意识未在每一位员工头脑中树立, 生产一线员工认为我只管安全生产干好分配给自己的工作就好, 其他的事情是领导考虑的。企业的所有经济活动都应纳入预算管理中, 而不是一般仅指财务核算范围的内容。预算管理强调事前事中事后全过程跟踪管理, 形成闭环, 而不仅是经济业务事后的结果体现。
定额预算是企业依据一定的技术条件, 在自身经营过程中规定耗用人、财、物等来完成目标任务的标准额度。全面预算管理不能仅理解是为财务部门准备的管理手段和工具, 而是企业为实现战略目标的管理控制方法之一, 在纷繁复杂的经济活动中如何实现精细化的管理, 实现有限资源的有效配置, 发挥资源最大价值, 耗用最小成本投入, 完整科学的定额体系是解决这一问题的有效方法。铁路站段制造类型企业在直接材料, 人工上建立了较全面定额体系, 而修理类型的企业定额体系则较弱, 由于车型较多, 车龄不一, 使用频率参差, 定额管理难成体系, 缺乏科学指导。重视直接生产成本定额管理, 忽视间接管理费用定额管理, 比如办公费用人均定额, 办公用品等低值易耗品共享配置等。
电子信息化时代, 在各行各业提倡大数据的背景之下, 传统的办公手段得到改变, 无纸化办公, 视频会议, 网上联签文件合同, 数据资源共享应用等成为常态化。铁路站段企业内部针对全面预算管理还缺乏专门、系统、完整、共享的数据平台, 有的只有财务部门建议预算, 执行预算表, 每季度由财务部门起草的经济活动分析报告, 缺乏实时, 共享, 其他部门参与度不高的现状。
既然全面预算管理是一个很好的企业综合管理手段, 能为企业实现战略目标发挥全局综合性控制作用, 铁路站段企业就应当在企业诸多管理制度中出台专门针对全面预算管理的制度办法以及考核措施, 有规可依、有章可循避免成为口号流于形式, 层级分解预算目标到站段机关科室、部门、车间、班组, 每一级都有细分目标可执行能量化。按照横向到边纵向到底的原则对企业全员进行预算管理参与, 定期分析预算执行情况, 严格落实考核奖惩结果。奖节约罚超支, 加强成本写实, 让企业每位员工每个经济活动都在预算管理范围之中, 形成“要我预算”到“我要预算”的观念转变。
铁路站段企业应当建立适合自身实际的定额体系, 过简则疏漏, 过繁则难执行。技术部门应当根据技术标准、同行水平、历史经验、生产厂家维修建议等信息对相同车型不同车龄车况分别制定维修标准及定额, 结合实际定期修订完善使其更科学化, 同时科学合理的定额也是经营业绩审计、纪检监察分析企业成本合理与否的好方法。这些直接生产成本发生金额大对企业利润影响也大, 应当刚性控制, 对间接管理费用中招待费、办公费、低值易耗品共享配置等应当结合人均定额及部门总体预算额度来柔性控制, 提高资源使用效率, 实现预算控制目标。
铁路站段企业现有电子办公平台集成了文件收发传阅、合同评审联签、计划提报、安全管理、人力资源、干部管理等模块, 建议增加全面预算管理模块, 该模块应确保实时、动态、准确、共享等特点。站段企业根据上级下达经营目标层级分解落实预算执行部门, 职能部门按预算管理授权项目及时维护支出数据, 预算管理委员会定期分析预算进度执行情况, 对重大事项提出预警, 向管理层提出预算执行考核建议, 促进全面预算管理功能提升。
摘要：随着我国改革继续深入, 市场主体不断健全完善, 铁路企业各项改革管理也在与时俱进不断发展, 以“强基达标, 提质增效”为指引, 推行全面预算管理统筹配置企业资源、提高铁路企业经营管理水平和经营效益。他简要概述了铁路站段企业层面全面预算管理现状及存在问题, 相应改进对策, 以期更好推动完善铁路站段企业全面预算管理。
关键词：铁路站段企业,全面预算管理,现状及对策
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