现金流量管理

第1篇：现金流量管理

商贸企业现金流量管理

摘要：在“现金为王”的时代，现金是企业赖以生存的空气，是维护企业正常运转的血液，现金流量是企业的血液循环，是企业生存发展的基础，这一点在商贸企业体现得尤为突出，原因在于商贸企业中商品占据了大量资金，必须维持稳定的现金流量，才能保障企业正常运营。鉴于此，文章首先介绍了商贸企业现金流量的特点与管理的重要性，其次，分析了商贸企业现金流量的现状及存在的问题，并针对这些问题进一步剖析，最后，从企业的意识、管理体系、人员培训、信息化等方面提出改善现金流量的建议，以稳定商贸企业的现金流量，改善企业的经营管理水平，为企业的运营管理提供有力支持。

关键词：现金流量;商贸企业;问题及对策

一、引言

在市场化经济条件下，经济社会已经步入到现金为王的时代，充裕的现金流量对企业的生存和发展非常重要，现金流量的顺畅与否很大程度上决定着企业的生存能力，因此加强现金流量的管理，促进现金流量资源的合理配置，可保障企业财务稳定性、灵活性，从而有利于企业健康、稳定的发展。

二、商贸企业现金流量的特点与管理的意义

现金流量，又称现金流转或现金流动，是指企業在一定会计期间内按收付实付制，通过一定的经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。

商贸企业的现金流量管理中，主要特点有：商品占有较大的比重，是管理的核心点;应收、预付形成较大的现金占用，是控制的关键点;流动资金用于短期经营周转的需要，不能用于长期项目。

现金流量是评价企业财务状况的重要指标，是企业持续健康、稳定发展的重要支柱。在企业的财务管理中，现金流量贯穿于企业经营活动的全过程，提升企业现金流管理水平，增强现金的使用效率，为企业创造更大的价值，有利于提高企业的外部市场竞争力。

三、商贸企业现金流量管理的现状及其存在的问题

在商贸企业的经营中，现金流量管理处于非常重要的地位，关乎企业运营的成败。目前商贸企业现金流量管理的现状如下：一是商贸企业过于重视利润指标，而忽略了现金流量指标，把利润最大化作为公司的战略目标，为实现企业的经营业绩，大量增加客户的赊销，虽然实现了销售收入，但未产生真正的现金流入。二是商贸企业仅关注现金流入、流出，管理现金流量的方法过于单一，仅把控制收付款作为重点，而忽略了付款结算方式的运用，从而影响现金流量的科学性与合理性，管理中出现了失误与空白区域;三是商贸企业未建立事前预测、事中控制、事后分析的现金流量管理体系，从而现金流量的控制过程及方法不足，导致企业出现财务危机，影响商贸企业的正常运转。

从商贸企业现金流量现状来看，有以下几个方面问题。

(一)现金流量管理意识淡薄

部分商贸企业把公司经营管理的重点放在销售或利润上，专注于销售规模的扩张、利润的增加，而没有形成真正的现金流入，导致后续资金链断裂，企业经营失败以至于破产。

(二)缺乏健全的现金流量预算管理体系

企业缺乏现金流量预算管理体系，没有现金流量系统的及时预警与过程控制，出现资金结构配置不合理、运营流通不畅，导致企业陷入财务危机或资金冗余等不利状况，经营活动长期出现净现金流出，资金链断裂等现象。

(三)对营运资金控制不力

企业日常运营过程中，人员疏于资金计划管理与控制，无法及时获得企业现金流量数据，导致企业资金收付无计划，整体资金支付手段欠考虑，未及时收回货款，产生大量的应收、预付账款，形成大额的资金占用，影响企业资金的运营效率，导致企业资金流紧张。

四、影响商贸企业现金流量管理因素分析

(一)思想意识

企业将现金流量的目标纳入日常经营管理指标，形成企业整体思想共识，引起企业全员的高度重视，从而降低财务风险的发生，进而推动企业长期战略目标的实现。缺乏统一的思想意识，会导致企业现金流量管理方面意识不足，部门间出现严重的内耗，进而影响企业的健康、良性发展。

(二)制度体系

完备的制度管理体系，是确保企业现金流量全过程目标管理的关键，对现金流量各个环节加以管控，引导企业的现金流量按计划、有序流动，形成连接企业各个部门的控制网络，为企业开源节流，提高企业市场竞争力，有利于推动企业的长期战略目标的实现。缺乏相关的制度体系，企业不能把控事前、事中、事后多个环节，形成对现金流量进行预测、控制、分析的管理体系，进而现金流量管理失去控制，无法形成有效的现金流量管理。

(三)人员水平

财务人员能力严重影响企业的现金流量管理水平，如果人员能力强，可以深入理解现金流量的重要性，并充分重视过程中的现金流量管理，对企业的财务风险进行把控，从而有利于提升企业的财务管理水平，为企业的平稳发展提供充裕的现金流量;否则人员能力不足，观念陈旧，对现金流量的价值不能理解，无法认识现金流量的重要作用，针对现金流量的管理缺少方法及手段，导致企业现金流量发生问题，从而出现财务危机，进而影响企业的战略目标决策。

(四)技术方面

利用新技术研发建立系统化管理报表，可以实时掌握企业现金流量的变动情况，便于对现金流量进行跟踪，实行过程化管理，跟进预算目标达成，控制企业的财务风险，提升现金流量管理水平，推动企业稳定发展。若企业缺乏先进的技术支持，没有实时分析报表，不但增加了现金流量管理分析的工作量，而且相关数据缺乏实时性及管理的有效性，从而影响现金流量的过程控制，增加了企业的财务风险。

五、完善商贸企业现金流量管理的对策

(一)培养现金流量控制的意识

企业现金流量充足，可以推动企业的快速发展，提升企业的集体意识，提升员工的使命感，归属感;若企业现金流量不充分，会影响整体员工的心态及做事风格，进而影响企业正常运转，甚至会发生财务危机。建立企业长久发展的战略目标，将现金流量纳入管理理念，将现金流量作为企业运营管理的重要战略目标。增强全体员工经营现金流的意识，明确现金流量管理的必要性及重要性，作为企业的内部日常培训及重要的绩效考核指标。培训现金流量管理优秀方法与经验教训，从而提升企业整体现金流量管理意识，强化企业管理层及全体员工的现金流管理的认识度与参与度。

(二)建立现金流量管理控制体系

企业要确保充裕的现金流量，提升现金的周转效率及有效配置资源，必须制定完善的现金流量管理体系。现金流量管理是企业财务管理的重要组成部分，是衡量企业运营状况优劣的重要指标。完善企业的现金流量管理，建立系统的风险控制体系，有利于企业加强运营管理，避免财务风险，稳步提升市场竞争力的重要保障。

1. 建立企业的资金池，加强资金的集中化管理

完善企业收付资金预测管理、过程控制的相关制度，开通集团企业网银，建立企业资金池，实行收支两条线管理制度，通过资金的集中化管理，增强集团资源配置优势，减少资金的冗余或不足，从而使资金的使用率得到提升。

2. 重视现金流量分析，做好资金流量预测

按年度編制现金流量预算规划，月度做好资金预测表，定期对相关现金流量数据进行对比，加强现金流入流出结果的动态监测，并对同期、同行业的相关数据分析，查找问题及风控点，按照资金计划严格执行。过程中按目标达成进度安排资金收付，确保资金正确、安全使用，掌握资金的存量及变动趋势，以保证企业经营活动的顺利进行，有利于实现企业的长期发展目标。

3. 建立现金流量管理内部制度

建立完善的现金流量内部管理制度，有利于提升企业现金流量管理水平，增强企业的实力。如资金管理制度，规范企业不同部门使用资金的额度、授权、评级及标准;预付款管理制度，结合供应商的特性与相关合同政策要求，大额的应付或预付账款采用不同期限的、银行授信的承兑汇票，控制企业不同期间的现金流出;应收账款管理制度，规范客户的分类、额度、账龄等标准，控制不合理的应收影响的现金流;库存管理制度是加强存货管理，控制超期90天以上库存，使存货周转率提高，减少企业的资金占用，加快现金流入速度，避免现金流量短缺的财务危机，提升现金流量资产的流动性、收益性和稳定性。

4. 建立现金流量考核评价标准

企业管理层充分重视企业现金流量，必须将企业的现金流量纳入考核评价体系，并作为全体员工重要考核指标项目。在考核目标的引导下，最大力度的激励企业全体员工，必须围绕现金流量作为重点工作，树立企业内部优秀的标杆，形成积极的、正能量氛围。企业的稳定、健康、良性发展离不开现金流量持续净流入，这是关系到企业生死存亡的重要衡量标准，更是为了实现企业的长期发展战略。

企业将事前现金流量预算、执行过程中控制、事后分析调整计划，并考核评价执行结果，充分发挥现金流量控制体系的作用，进而实现现金流量管理控制的目标，为企业的稳定发展助力。

(三)加强人员培训

提高企业的现金流量管理水平，通过强化财务人员的意识及专业化培训，提升财务人员的主动性和积极性，培养现金流量管理能力，提升财务人员的专业化能力及数据分析能力，控制企业现金流量风险。定期结合现金流量的结果，对财务人员进行考核评价和激励机制，激发员工创新意识，为企业创造资金效益。

(四)利用新技术建立信息化系统

通过系统研发及网络技术建立信息化系统，建立实时现金流量管理平台，可以提高现金流量综合分析水平，为财务决策提供准确的信息。对企业现金流量数据进行日常监控，及时发现异常数据，系统自动预警，引起企业重点关注，合理规划企业资源配置，以便调整企业资金收付策略，提高企业现金利用效率，强化商贸企业财务风险管理水平，促进企业经济活动顺利开展。

六、结语

商贸企业要高度现金流量管理，它是企业的经营质量和效益评价的重要标准。加强企业现金流量管理，提高现金的使用效率，使企业保持良好的现金流动性，稳步提升企业的竞争力优势，保证企业长期健康、稳定的发展，从而实现企业的长期战略目标。

参考文献：

[1]徐春萍.企业现金流量管理存在的问题及对策探讨[J].经管空间，2018(08).

[2]龚莉琳.浅谈现金流量对企业经营管理的重要意义[J].经管空间，2018(09).

[3]沈宝珍.现金流量管理在企业财务管理中的应用[J].企业改革与管理，2018(11).

[4]陈鹏宇.试析现金流量管理在财务管理中的应用[J].财经界，2018(04).

(作者单位：汇通达网络股份有限公司科技江苏分公司)

作者：郭伟杰

第2篇：加强企业现金流量管理探析

摘要：企业现金流量管理的主要对象是企业生产经营过程中的各种流转现金，包括筹资、投资、经营活动中产生的现金流出与流入。现代企业要重视现金流量管理在财务管理中的作用，通过现金流量管理提高企业资金链的运作与企业的稳定发展。文章主要探讨了企业现金流量管理的现状和面临的问题，以及产生的原因，提出通过建立相应的保障机制等具体措施，为企业现金流量的管理提供参考。

关键词：现金流量;现金流量管理;财务管理

1 企业现金流量管理的意义

现金流量管理在现代企业财务管理活动中具有十分重要的地位。企业现金流量管理的主要对象是企业生产经营过程中的各种流转现金，包括筹资、投资、经营活动中产生的现金流出与流入。企业的现金流量管理直接关系着企业的财务风险和企业的发展方向，有效的现金流管理可以提高资金周转效率和企业资金利用率。企业现金流量管理系统内容覆盖比较广泛，影响因素复杂，包括与现金预算过程所涉及的所有分工组织体系的制度。现金流管理需要能够明确企业各个子系统和母系统的运行状况和相互影响关系，掌握企业现金流运行方向以及预算执行情况，从而可以准确分析和评价现金流的控制效果与实际作用。企业面临不同的生产周期，其采取的现金流量控制措施也不同，不同时期现金流量管理可以为管理者提供重要的信息数据，为经营者提供科学决策依据。企业经营、投资、资源分配，都离不开现金流量管理的支持，其管理活动像血脉一样贯穿于企业发展的始终。

2 企业现金流量管理面临的问题

2.1 现金流结构不合理，企业现金流不稳定

从目前我国绝大多数企业生产经营和财务管理活动来看，普遍缺乏对现金流量管理的正确认识，企业相关领导人并没有重视起现金流量管理工作，存在现金流结构不合理，企业现金流不稳定的问题。现金流量管理对企业整体的经营活动以及财务管理活动都有关键影响，准确规范的现金流量表的编制可以客观反映出企业各项生产经营活动的具体情况，从而能够反映出企业的经营成果、财务状况以及所面临的财务风险。但由于我国企业普遍缺乏对现金流量表编制工作的重视，导致财务部门对现金流的管理仍然只停留在报表组成部分，对现金流应有的作用缺乏明确的定位与认识，导致企业生产经营活动存在较大的经济风险，影响企业的经营效果。

2.2 现金流不能匹配企业运营，企业风险应对能力不强

纵观企业的发展历程，企业资金的流动性对企业的长远发展有着深远地影响，与企业的利润相比，资金的流动性显得更加重要，现金流管理活动贯穿于企业生产经营活动的各个环节，分析相关真实案例，我们不难发现虽然有的企业有丰厚的利润，但是往往会出现资金链断裂情况，甚至引起企业倒闭，而有的企业虽从实际生产经营情况来看长期处于亏损状态，但由于企业本身拥有丰富的现金流量，因此可以长期稳定的发展和生存下来。从实际企业现金流量实际管理活动来看，企业现金流并不能匹配企业运营情况，企业应用资金风险的能力不高，而导致企业资金链存在一定的问题。

2.3 现金流盈利能力不强，企业产业运作能力不强

企业的现金流量管理可以客观反映企业真实经营情况，推进企业经营成果改善和财务状况提升。从企业现金流量管理实际工作中可以看出，影响现金流量管理效率的因素很多。企业内部缺乏对积存现金的认识，认为积存的现金越多越好。从现金流量管理的原则和管理目标来看，现金流量管理主要是为企业营造健康的资金运营环境，并不是积存更多的现金。由于现金本身并不具有营利性，因此，现金的过多积累会导致部分现金闲置，而降低现金使用效率，影响企业获利水平。在当前社会主义市场环境不断完善以及市场运营机制不断成熟的前提下，投资渠道与投资品种逐渐丰富起来，企业过多现金的积累意味着要付出更多的机会成本，影响企业现金的安全性，容易出现贪污腐败、现金挪用等违法犯罪行为，对企业的现金使用效率与现金管理水平产生不良的影响。

3 企业现金流量管理不善的原因分析

3.1 缺乏现金流量管理的内部控制及监督机制

在企业财政管理活动之中由于企业相关人员没有充分认识到现金流量管理的重要意义，导致企业内部缺乏现金流量管理控制体系和监督机制，影响现金流量管理工作效率，现金流量管理工作任务浮于表面，并不能够准确预测与分析现金的流入流出，无法对现金流动结果进行有效的评估，导致现金流量系统功能并不能够充分发挥出来。

3.2 缺乏与金融机构协同管理机制

从企业财政管理活动来看，普遍缺乏与金融机构协同的管理机制，企业在进行现金流量管理时过度重视利润指标，而忽略了现金的流量指标，企业所获得的利润并不能够代表企业的支付能力，现金流量可以说明企业的支付能力。有的企业为了增加销售收入而盲目放宽信用政策，但这会给企业带来较大的财务经营风险，影响企业的收益和企业资金的回款速度。

3.3 应急反应能力不强，缺乏集团与下属企业反应机制

企业内部没有建立起行之有效的应急管理机制，缺乏集团与下属企业的反应机制，导致企业现金流量管理存在较大障碍，相应的管理制度和管理流程缺乏有效的指引，影响管理效率。比如企业在进行对外投资的过程中，过度重视项目的可行性研究，而忽略了在项目运营过程中的管理与控制，企业对外投资活动通常需要涉及大量的资金投出，缺乏项目立项后的监督和管理，会导致投资回报效益下降。同时，缺乏科学的奖惩标准以及考核政策，也会造成对外投资产生较大损失，给企业的现金流量带来一定的风险。

3.4 人员素质有限，缺乏培养综合性人才机制

从目前来看，企业内部普遍缺乏专业高水平的现金流量管理人才以及与之相对应的综合性人才培养机制，导致企业内部财政人员无法有效执行企业现金流量管理相关制度和相关方案，企业实际现金管理效果低下，不能充分发挥现金流量管理的优势。

4 建立企业现金流量管理實施的保障机制

4.1 建立現金流量管理的内部控制及监督机制

4.1.1建立企业现金流量预算管理机制

结合企业发展现状以及企业内部管理情况，建立与之相适应的现金流量管理架构是提高企业现金管理效率的前提。财政部门需要建立健全企业内部财务体系，明确业务处理流程、考核制度以及具体责任划分制度，保障经济业务开展的合理性与科学性，确保现金流量组织结构能够做到权责分析、责任到人，充分发挥现金流量表在财务管理中的作用，从而能够准确判断企业净利润和企业经济效益，为企业后续的发展提供有效的资金支持。

4.1.2 建立现金流量管理考核机制

建立现金流量考核指标体系可以补充和完善企业内部管理制度，提高现金流量管理水平，企业只有在建立健全各类制度与理顺相关业务关系流程的基础上对现金流量进行充分分析和考核，现金流量管理才能起到实质上的效果。同时可以利用流动性、财务弹性等财务分析指标对现金流量进行充分分析。

4.1.3 建立现金流量管理的风险防范机制

企业可以利用财务预警系统，为现金流量管理创造良好的内部环境，通过科学的风险防范措施可以帮助企业制定切实可行的风险管理与风险预警措施，对企业大额支付业务，做到集体决策，提高企业现金流管理的质量。

4.2 建立企业与金融机构的协同管理机制

现金流量是企业财务报表中最重要的项目之一，现金流量表的编制可以明确企业现金等价物以及现金是如何发生变动的，结合企业的生产效益来看，产生现金流量的能力在一定程度上反映出企业的价值。在评价投资项目的过程中，通过全部现金流量和折现结果，可以判断投资项目的收益情况，预测投资项目的回报，从而为企业相关人员的决策提供有效依据。同时应该建立与金融机构协同关系，为企业经营、投资等资金需求提供强有力的保障，同时可以降低整体的资金使用成本，给企业带来更大利润的同时，为企业的长期发展保驾护航。

4.3 建立集团与下属企业的协同反应机制

在企业生产经营活动中，还需要建立起集团与下属企业的协同反应机制。加强支出计划与收入计划的管理，提高资金的回款率。由于企业计划性财务支出和不可预期的备用资金需要以及季节性和周期性的财务活动的需要问题会导致企业现金存在一定情况的偏差，此时，企业可以在确保资金安全的情况下利用闲置的资金进行短期投资管理，提高资金的回笼速度，提高资金的使用效率，降低企业生产经营成本，保证企业的经济效益。

4.4 建立培养综合素质人才机制

在企业现金流量管理过程中，还需要加强高水平专业人才的引入以及现有财务人员的培训，建立健全综合素质人才培养计划与培养制度，为企业现金流量管理工作提供大量专业性的人才，从而保障企业现金流量管理效率。

5 结论

综上所述，现金流量管理是企业财务管理过程中的核心部分，直接关系着企业的长远发展。希望能够提高企业领导人对现金流量管理的重视，制定出规范科学的现金流量管理体系，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1] 郑欢.探究现金流量管理与其在企业财务管理中的地位与意义[J].财会研究，2018（03）：121-123.

[2] 沈宝珍.现金流量管理在企业财务管理中的应用[J].财务审计，2019（08）：74-76.

[3] 季一恺.现金流量管理及其在企业财务管理中的价值探讨[J].中国集体经济，2017（4）：85-87.

作者：钟忆梅

第3篇：电力企业现金流量管理策略

摘 要：电力公司内部的现金流量正负数值是衡量企业经营是否良好的一个重要关键性指标，电力公司在运营期间，要加强对内部现金流的控制，建立完善的现金流控制体系，逐步财务信息化，并在系统上录入业务的现金收支数据，建立相应的匹配规则，实现单位内部数据的自查管控。电力企业高效的运作和电力公司的改革都要加强对现有现金流的控制，这样才能够为企业持续稳定发展，而提供资金来源，并为现有电力公司投资决策提供重要的数据支持。精细化、规范化的现金流管理是推动电力公司未来稳定高效、可持续稳步发展的重要保障。

关键词：电力企业;现金流量管理;策略;会计科目

一、现金流量管理

(一)现金流概念

现金流是指在公司经营一定的经营期间内，按照相应的现金收付实现制，来计算单位内部的现金流入流出，或者在企业经营的一段时间内，测算现金等价物的流入和流出的规模、数量。现金流的分析是衡量现有企业经营状况是否良好的一个重要指标。现金流分为三大类，一类是经营活动的现金流、投资活动的现金流和筹资活动现金流，其中经营活动更多的是指在开展电力销售或者提供相应的劳务服务时，使电力公司获得的净收益的主要交易事项。电力公司拓展电力网络，开展大量的设备投资，会形成许多的资产、设备，或者开展电力工程的基建，这些都属于电力公司的主要投资活动。筹资活动是指电力公司的资本或者负债规模产生变化，吸收的投资资金，取得借款、偿还借款等资金运作行为。近年，随着电力公司经营业务增多，业务类型向多元化、复杂化方向发展，这样就要求电力公司加强对各个业务运营中资金流动的监管，分析未来业务的资金流向，并为企业的科学决策提供依据。

(二)现金流量的管理目标

现金流管理的任务和目标具有多重性的特点，应基于不同的视角来制订新型现金流管理目标。在具体内容上，电力公司的现金流管理，就要实现公司内部价值的最大化，合理控制现金资源，以使现金资源能够发挥最大的作用。從资金使用角度来讲，以当前的现金流来讲，要尽快地去加大业务运行资金的投入，或者延缓业务现金流支出，以此实现为公司内部不断创造更多的企业价值。

(三)企业现金流量管理的原则

企业内部现金流的管理要体现出战略性的原则，现金流不是一个孤立工作，它要服务于企业未来的战略规划目标。根据当前电力公司的发展战略，来做出现金流控制的策略，而且现金流管理策略也需要有较强的灵活度，能够应对内外部各类环境的变化。毕竟外部市场环境瞬息万变，如果现金流管理不够灵活，就会造成企业内部的现金流使用出现不良的问题，而且现金流的控制还要体现经济性原则，充分地去对现有的经营成本进行考量。同时，还要平衡考量经营成本和收入的关系。当公司的成本高于收入时，就会压缩电力公司的盈利空间，需要及时地去调整现金流量管理策略。

二、电力企业现金流管理的问题分析

(一)现金流量的管理体系不健全

目前，有些电力公司内部的现金流量管理制度性有较大漏洞，电力公司内部的制度不太精细，未能够实现对各业务的控制。而且，现金流量管理的各类制度，未能够清晰地去划分单位内部电力设施的维修费和人员的差旅费等各类现金支出，这就不利于公司对单位内部运营数据的研究分析。

(二)现金流量未能够与会计科目建立对应关系

电力公司内部的现金流管理与当前企业内部的会计科目没有存在密切的联系，在核算业务时，由财务人员选择手工录入的方式来输入数据，经常会出现数据录入错误的问题。会造成现金流量的管理存在较大的短板和漏洞。例如，财会人员通过短期借款科目，来获取银行的借款业务收入。在收取货币资金期间，仍未选择现金流量二级科目，可能会出现财务数据录入错误的问题，也会存在一些数据质量问题，而影响到数据的分析和后期的经营投资决策。

(三)未能构建完善的自查核对机制

在会计期末，电力公司未能够建立常态化的核查制度，也未能够对财务系统内部的报表做出定期的审核，也不能够实时地查看现有的现金流数据是否正确，进而导致新一轮的数据不太真实。经过长期的积累，就会产生大量的问题，再加之，有些经办人员数据录入迟滞，会导致后期财务问题难以处理，经常造成编制出来的现金流量报表形同虚设、不太真实，使报表的可用性遭到严重的影响。

(四)未能全面地对企业内外部环境进行分析

公司内部现金流管理会受到企业内外部环境变化的直接或者间接影响，如果没有精确的环境分析，就会对公司现金流产生较大影响外部环境产生较大偏差，进而造成公司内的现金流不能够符合未来公司经济的发展需要。部分电力公司的经营管理人员忽略了对现有内外部环境的分析研究，在现金流的管控中，并没有针对外部环境的变化而作出现金流控制策略的调整，进而为公司带来很大的财务危机。当外部市场发展经济萎缩时，此时在公司内，会以现金流为主要的控制策略。如果外部环境不好，这时就要尽量地压缩资金的使用，控制资金流来避免公司出现资金危机的问题。

(五)现金流量风险预警指标缺失

对当前电力企业来讲，判断公司内部现金流量是否合理，要设置现金的周转率，现金流量和债务的比例，这些指标都可以反映出企业内部的现金流是否存在着风险。但是企业经营管理人员对现金流的控制不太关注，在单位并没有设置相应的现金流预警指标体系，经常会导致风险被忽视，而影响到电力公司的正常经营。部分电力公司为了扩大运营规模，而大量的举债，会导致公司的债务风险激增。

(六)国家财政补贴的缺口越来越大，行业补贴优势逐渐成为发展拖累

截至2019年底，新能源行业拖欠补贴达到3273亿元，且预计每年以600亿元的速度持续增长，由于补贴拖欠造成的新能源企业现金流短缺、负债率升高和融资苦难已经成为限制企业发展甚至生存的“卡脖子”问题。

三、增强现金流管理的做法

(一)构建完善的现金流管理体系

根据当前电力公司经营管理工作的需要，要结合现金流管理中存在的问题，来优化管理制度。制定现金流的控制流程，此外还应该通过对财务数据的分析，去深度挖掘现金流数据背后的价值。做好精准的统计分析和深入的数据研究，为此来奠定基础，以此才能够实现现金流的优化管理。

(二)逐步固化会科目对应的相关核算业务内容

从当前电力公司的财会核算角度出发，要依据现有的会计科目设置状况，来对这些科目的具体内容进行深入的分析。之后，要做好电力公司内部职工薪酬、投资类、财务费用类、应缴税类、对外投资类等各个科目的细化、固化工作，逐步将这些科目进行细分。根据电力公司设备采购、电网运行、工程建设等各类内容，来制定与其相对应的核算内容，这时才能够与现有的现金流量科目相衔接，对后期的会计科目和现金流量管理控制机制进行重新的优化设计，以实现现金流的科学管理。

(三)加强企业内外环境的分析研究

在电力公司运营中，电力公司的现金流量管理要充分地考虑内外部环境的各类因素，深度去把握影响电力公司现金流管理的各类要素。电力公司要把握未来的经营变化趋势，而且还要给现有的企业现金流管理提供支撑。在某种角度上来讲，企业内部现金流管理必须保持一定的动态性，而且公司内外部的经营环境是处于不断的动态变化过程，企业的现金流控制就要结合电力公司当前的经营环境来做出制度调整，以使电力公司的各类电网运行、电力销售等工作得以正常稳定的推进。

(四)构建现代化的现金流量管理预警体系

在当前电力行业市场竞争激烈的背景下，电力公司内的现金流量管控会存在许多的风险。因而，就要构建电力公司运营的流量预警体系，是保证现金流控制的必要工作。通过运营体系的构建，可以应用更敏感的一些指标，来为现金流的管控提供数据支持。一旦现金流预警指标产生了异常，此提前筹划风险缓释措施，进而将风险消除在萌芽状态，而使风险能够处电力公司处于可承受的范围内。

(五)加强应收账款的管理

做好企业内部应收账款的控制是电力公司现金流管控的重要内容，在当前电力公司应收账款较难的背景下，电力公司就要进一步地去规范现有的行政管理制度。使用既定的流程和管理的方法，确保账款能够及时的到位，而且将应收账款的风险控制在相应的范围内。此外，企业还要做好相应的信用调查，对于应收账款产生的风险进行分析，做好风险资金的计提准备，减少必要的应付账款损失，减少给公司带来的现金流管理工作冲击。

(六)提高现有财会人员的工作能力

企业内部现金流的管控工作比较专业，需要由电力公司的专业人员来从事，根据财务现金流控制岗来分析数据，来在社会上招聘，同时还要注重应聘人员工作经验的考核，保证招聘的人员具有较好的胜任力。此外，还要对现有工作人员增强培训，不断更新人员的知识结构，提高人员工作技能，这样才会为后续的现金流管控提供更多的人才储备。

(七)做好现金流量数据质量的核查

在公司内部的财务系统上，可以设置数据的核查稽核规则，来开展数据的质量分析。对于出现特殊的数据，要及时地做好数据交流工作，以此来保证现金流数据质量达标。科学地设置信息流数据对应的报表，从当前的会计科目发生的角度上，来做出成本核算，并设计核算原则，以此来开展职工薪酬数据、投资借款时的数据等各类业务现金流数据的检查，这样才能够实现会计科目与业务科目的数据对比工作，来减轻财会人员数据核对的工作量，进一步地提高现金流数据控制的精准性。

(八)提前筹划，为进一步的资产证券化奠定基础

对之前签订的贷款合同进行重组，重点关注担保方面事项，对集团提供担保或收费权抵押事项进行重新梳理，更换授信条件，为资产证券化奠定基础。以提升公司资金流动性，盘活长期性补贴电费现金流为导向，坚持创新产融相结合积极尝试与探索，积极同金融机构进行对接，对ABS进行了系统研究，结合新能源行业特征和电价附加补贴回收特性制定整体发行方案。陆续与券商进行对接，提前筹划。

四、结束语

在当前以现金流量管理为核心的资金控制工作中，电力公司应该实时地去查看现有资金流量状况。财会人员结合单位的资金保有量和未来的资金需求计划，制定现金流的使用计划，以保证核算出来的现金流量数据更加真实，也可以增强电力公司决策的实效性，以此来增强电力公司的财务控制能力，以便更好地体现企业的持续经营能力，使电力公司得以稳步的发展，保障各类电力运营业务可以稳步推进落实执行。

参考文献：

[1]吕丽君.供电企业深化现金流预算管理的研究与思考[J].轻松学电脑，2018，000(005)：1-1.

[2]马小静.电力企业现金流预算管理体会探讨[J].财会学习，2019，000(013)：50-51.

[3]蒋雪萍，周政，金绍君.企业现金流量預算的管理策略研究[J].中国商论，2018，000(004)：P.96-99.

作者：任冠洋

第4篇：现金流量管理在财务管理中的应用

在企业财务管理中，现金流量扮演着极其重要的角色，在防范风险、提高经济效益等方面发挥着极其重要的作用，已经成为了企业内部普遍关注的焦点性话题。通过现金流量管理在财务管理中的应用，对于企业财务管理水平的提升具有极大的促进作用，维护企业资产的安全性与稳定性，满足企业的发展需求。本文主要针对现金流量管理在财务管理中的应用展开深入的研究，希望为相关行業人士提供些许帮助。

现金流量管理，是企业财务管理工作的重中之重，在企业发展中占据着举足轻重的地位。加强现金流量管理的应用，可以将企业生产经营活动的实际情况充分反映出来，避免财务风险的出现。所以，企业要给予高度的重视。

一、现金流量管理在财务管理中应用的重要性分析

(一)有利于企业管理者的正确决策

在现金流量管理中，现金流量预算占据着一定的地位，而且现金流量预算也是企业财务预算的重要组成部分。现金流量预算与企业其他预算之间的关系是紧密联系、密不可分的。对于现金流量预算来说，在开展财务活动、调整资金平衡以及稳定货币资金等方面扮演着极其重要的角色。通过现金流量预算，可以对企业现金流量进行合理安排，并提供为企业决策有利的信息，进而为企业管理者的决策提供可行的参考依据。

(二)有利于加强防范财务风险

在企业不断发展过程中，财务风险是不可避免的，而引发风险问题的原因就是企业现金流量在循环过程中出现了问题。因此，企业在投资或经营过程中，要对现金流量的周转情况进行深入分析，对企业的营运资金周转和流动性等财务风险进行准确判断，进而采取可行措施将财务风险保持在可控范围内。

(三)有利于加强企业财务控制

企业资金处于不断运转过程中，企业的生产要得益于高效的资金运用，而且企业产品的售出也有助于实现一部分资金的回流。一旦缺少资金管理的流入、流出的记录，会使企业出现资金难以收回或资金长期闲置等问题，对企业的发展造成了极为不利的影响。通过现金流量管理的应用，可以保证资金使用的清晰度与透明度，确保现金流动处于监督与控制的范围之内，进而有效强化了企业的财务控制能力。

二、现金流量管理在企业财务管理中的应用

(一)树立高度的现金流量控制意识

在企业开展财务管理工作时，在财务制度的影响之下，财务人员的思想观念较为根深蒂固，尚未形成科学的财务管理理念，现金流量也没有得到相应的体现。要想及时解决这一问题，企业必须要树立全新的财务管理理念，不断提高财务管控能力，积极转变思想误区，并高度重视现金流量管理。首先，企业要为财务人员开展一系列的专业教育与培训，定期召开专家座谈讲座或课程再培训等，学习最新出台的财务知识，开阔自己的视野，提高自身现金流量表的编制能力，进而确保自身具有较高的业务水平与专业素养。

同时，企业还要积极开展现代计算机技术教育活动，财务人员要灵活掌握计算机操作水平，定期召开现金流量教育，构建良好的现金流量管理环境，进而确保企业现金流量控制能力的稳步提升。

(二)构建现金流量考核标准

对于现金流量管理来说，是企业合理规划的前提性条件，然而现金流量管理也要遵循一定的标准，要准确进行记录。如果工作人员出现调动，要做到资金管理的交接工作，并构建合理、科学的考核指标体系，比如流动性指标和财务弹性指标等，进而给予现金流量管理一定的参考依据。

(三)发挥出现金流量表的作用

在企业财务管理工作中，现金流量表的编制也是极为重要的，可以充分反映出企业特定时期内现金流入、流出情况，保证企业经营者决策的准确性与可靠性。在编制现金流量过程中，明确提出了对会计人员的专业素养和信息统计方面的要求。在科学技术迅猛发展过程中，在市场中涌现出了诸多会计软件，要对这些先进的软件进行合理使用，比如杜邦财务分析系统，以便于编制出真实、可靠的现金流量表。在现金流量表编制完成以后，财务工作人员要进行系统化分析与统计，要与企业发展标准相契合。同时，现金流量表的使用者和表格使用者要正确认识到现金流量表的作用，结合所提供的信息，充分了解企业特定阶段的经营状况。

此外，一般来说，比率分析法、结构分析法等属于较为常见的现金流量表分析方法，企业要集中整合多种不同的分析方法，进而确保现金流量管理水平的稳步提升。

三、结语

总而言之，加强现金流量管理的应用势在必行，对企业财务管理产生了极大的影响，是提高企业财务管理水平的重要保障，充分反映出企业实际发展情况，实现企业资金的高效利用与配置，避免出现不必要的资金浪费现象，进而彰显出现金流量管理应有的价值。(作者单位为武汉东湖学院)

作者：韩淑蔓

第5篇：加强企业现金流量管理的思考

邮寄地址：四川省成都市新都区新军路6号中国燃气涡轮研究院，邮政编码：610500，收件人：郭振宇，13558843658。

【摘要】现金流量管理处于企业财务管理中的核心地位，与现金流量相关的指标分析能够全面、清晰地反映企业的财务状况，及时预测并发现企业的财务风险。现金流之于企业正如血液之于人体，两者是不可须臾相离的。正因如此，企业管理者要提高管理效率、防范财务风险，保证企业持续健康发展，就必须致力于加强对现金流量的管理，培养现金流量管理的意识，构筑科学合理的现金流量管理体系。

关键词：现金流量 问题 管理措施

一、企业现金流量管理的重要性

现金流量管理是现代企业财务管理工作中的重要一环。现金流量是指企业在一定会计期间内，按照收付实现制原则，通过经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目而产生的现金和现金等价物的流入、流出及其总量情况的总称。

众所周知，现金流是企业生存与发展的“血液”，企业的任何经营管理活动都与现金流密切地交织在一起，“血液”流通是否顺畅将直接决定企业发展的好坏。在现代瞬息万变的市场经济环境中，企业要想求得生存和发展，就必须采取有效的经营管理手段，而其中的核心就是现金流量管理。构筑科学合理的现金流量管理体系，不仅有助于全面、清晰地反映企业的财务状况，还能及时预测并发现企业的财务风险，更重要的是有助于增强企业的投融资能力和持续经营能力。

二、企业现金流量管理中存在的问题

由于现金流管理出现问题而使企业陷于困境的事例越来多，企业对现金流的关注也不断提升，越来越多的经营管理者开始探索强化现金流量管理的方法和手段，虽取得了一定成效，但大多数企业的现金流量管理仍处于较低的水平，仅仅是以现金流分析为主， 并没有形成起完整的现金流管理和控制体系。现金流量管理中仍存在一些问题，主要表现在以下几个方面：

(一)缺乏强烈的现金流量管理意识。大多数企业仍然没有认识到现金流管理的重要性，例如虽然现在大部分企业都在编制现金流量表，但只有极少数的企业对该表的信息进行了充分了利用，并通过所掌握的信息为企业经营决策服务。

(二)缺乏明确的现金流量管理目的。现金流管理仍处于较低的水平，筹资管理和投资管理没有与企业不同发展阶段的战略目标有效地结合起来，导致企业增加了不必要的利息支出或投资损失，降低了资金的使用效率。

(三)缺乏有效的现金流量管理手段。目前我国大多数企业的现金流量管理都只是形式上的事后分析，缺乏有效的事中控制， 尤其是对经济活动事前的预测和安排。

(四)现金流量管理的导向作用受“利润导向型”绩效评价体系的制约。很多企业管理层一直把注意力放在业绩数字的大小上，却很少关注业绩质量的高低， 现金流管理的导向作用被严重制约， 在实践中存在着严重的滞后性和被动性。

三、做好企业现金流量管理的几项措施

现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心、兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系，是对当前和未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。企业要做好现金流量的管理工作，应当采取以下四个方面的措施。

1、培养对现金流量管理的意识。

金融危机的本质就是“流动性短缺”，通俗一点就是“缺乏现金”的危机，“金钱不是万能的，但没有钱是万万不能的!”，这句话对企业而言尤其如此。现金不仅是资金流转的起点和终点，而且是贯穿于企业经营活动的全过程，现金流量的好坏是对企业进行价值评估的重要指标，也是判断企业财务风险大小的重要依据。因此，对于企业来说，要做好现金流量管理工作，首当其冲的就是培养管理层的现金流量管理意识，这是推行现金流量管理最基础、也是最重要的工作。只有管理层有着强烈的现金流量管理意识，才会真正关注企业资金的良性循环，才会在要求企业提高收益的同时考虑风险因素和业绩质量，才会让企业各层级的工作人员真正树立起现金流量管理的意识观念，从而为企业现金流量管理水平的提高提供坚实的基础。

2、重视对现金流量的预算管理。

现金是变现能力最强的资产，可以用来满足生产经营开支的各种需要，保持合理的现金水平是企业现金流量管理的重要内容。在现代以现金流入、流出控制为核心的企业财务管理活动中，离开了现金流量预算管理，企业财务管理工作也就失去了管理的依据和重心。正因如此，企业管理层应根据对未来现金状况的预测，同时结合自身需求，制定符合企业发展战略目标的现金流量预算。此外，对现金流量预算管理的重视还体现在对现金流量预算的执行和控制上。在执行过程中，通过比较和分析确定实际数与预算数的具体差额，并分析差异形成的原因，以便及时采取有效的资金调度和使用方案进行调整，保证实际经济活动的运行尽可能在预算的要求范围之内。

3、加强对现金流量的风险管理。

“凡事预则立、不预则废”，财务风险存在于企业资金筹集、营运、收益与分配等财务管理的全过程，在瞬息万变的市场经济中，未雨绸缪是防范风险最有效的途径。加强对现金流量的风险管理，企业首先应建立和完善内控制度，规范企业资金循环体制，合理评估企业投融资管理中风险与收益的平衡，對企业的现金流量进行全方位的管理和监控;其次，企业应当建立现金流风险预警体系，动态追踪和识别企业在生产经营过程中易被忽视或难以察觉出的现金流风险，并及时做出预警;最后，企业还应建立科学的现金流风险分析与评价机制，随时检查现金流量的周转情况，定期或不定期地对企业现金流进行定量和定性分析，及时提出风险分析与评价报告。

4、建立现金流量管理考核指标体系

“有控则强、无控则弱”，企业要加强现金流量的管理工作，就必须建立有效的现金流量管理考核指标体系，逐步完善对企业的现金流量管理工作的控制，从而达到提高现金流动性、效益性与安全性的目的。比如企业可以规定现金流量管理在一定时期内的目标为至少能做到及时偿还到期债务， 在较长期限内对现金流量的管理应做到能实现企业现金流量充足性和有效性目标。具体考核时可以通过一些财务分析指标， 如流动性指标、获利性指标、财务弹性指标和收益质量指标来分析对现金流量的管理是否达到要求。

四、结论

现金流管理已经成为现代企业管理的重要组成部分，良好的现金流量管理对企业的筹资、投资等经济活动具有重大的现实指导意义。正因如此，企业更应当不断强化现金流量管理意识，明确现金流量管理目的，规范现金流量管理方法，逐步构筑科学完善的现金流量管理体系，为企业的生存与持续发展提供强有力的保障。

参考文献：

[1] 于文红，浅议企业经营性现金流量管理[J].财经界，2012，(10).

[2] 齐亚芬，对企业现金流量管理问题的探讨[J].中国城市经济，2011，(03).

[3] 张哲，做好企业现金流量管理的几项措施[J].企业研究，2010，(11).

[4] 陈靖，羊海燕.浅析小企业的现金流量管理[J].经济理论研究，2009，(19).

[5] 周舒，企业现金流量管理研究[J].税务与经济，2009，(02).

作者：郭振宇

第6篇：关于医院现金流量管理的思考

引言：根据我国现行《医院会计制度》的规定，医疗机构对外报送的财务报表包括资产负债表、收入支出总表、基金变动情况表等等。这些报表虽然从不同侧面反映了医院的财务状况，但却不能提供有关现金流量的信息。在市场经济条件下，现金流量已经成为决定企业生存和发展的一个重要因素。因此，对现金流量的分析也正日益受到医院管理者和广大财务人员的关注。

一、现金流量表在财务管理中的重要意义

(一)编制现金流量表对其他会计报表给予有利补充

随着社会主义市场经济的飞速发展、医疗卫生体制改革的深入和市场竞争机制的引入，对医院会计信息质量的要求越来越高，单凭现有的几张报表已不能适应医院经济管理的需要。而现金流量表是基于收付实现制，直接反映现金的来龙去脉，真实地反映医院的偿债能力和运营状况，提供医院的现金流量信息。包括医院在经营、投资、筹资活动中的现金流量，现金流转的效率和效果，到期债务能否有足够的现金偿还，用于基建及购置设备的现金是否充足，其现金流量能否保证资金周转顺畅等多方面重要信息。

(二)编制现金流量表对收支结余数来说更加准确

众所周知，医院实行的是权责发生制和收入费用配比原则，所以经营活动收支结余的质量可能受到一定的影响，即医院期末账面的盈余状况不能完全充分地反映其自身当期的现金流入量。如在现代社保医疗体系下，当医院的应收医疗款较大时，以未实际收到的现金收入作为其盈利收益时，容易高估医院的收益，即这种情况下将影响到医院收入的准确性。因此， 通过现金收益比率(经营活动现金净流量与收支结余的比值)可以反映医院当期实现收支结余的可靠程度。如该指标值小于1，即其现金收益比低于正常水平，说明医院账面利润没有实实在在的现金流入作为保证，在这样的情况下，医院未来的可持续发展将受到怀疑。

(三)编制现金流量表有利于了解医院的偿还能力、资金周转能力

编制现金流量表通过现金流量来观察现金流的流向，观察在满足医疗运营活动所需现金支出后，是否有足够的现金偿付到期的债务。考虑到公立医院以医疗运营活动为主，而投资活动与融资活动包括财政补助为辅助的理财活动，可以这样认为，当期医疗运营活动取得的现金收入，在满足维持医疗运营活动正常运转所发生的支出后，其结余不能偿付债务，还必须筹措资金来偿债的话，这说明其已陷入了财务困境。

(四)编制现金流量表有利于加强资金管理，保证资金的合理走向

现金流量表能综合反映一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息。通过对它的分析，有利于加强资金的管理。对经营活动现金流量的分析，有利于加强资金收支的管理，加速资金回收，加强存货管理，控制现金支出，保证资金流向的正确合理。

(五)编制现金流量表有利于规范投资风险，谨慎预测未来发展状况

正常情况下，公立医院扩大运营规模，往往需要进行投资，医院的投资活动限制在购买医疗设备和开发医疗科研项目以及购买无形资产等项目上，医院也进行一定的长期债权投资和长期股权投资，但投资规模都不太大。反映在投资活动构建长期资产中的现金流出量大幅度增加。这对其自身来讲，是发展的机遇，同时也是挑战。如果投资活动现金流出量与融资借款现金流入量比较守衡，则将保证医疗运营活动的正常运行。而一味地擴大投资活动现金流出量，就应该更多考虑投资风险。

(六)编制现金流量表充分发挥其预警作用，使报表使用者做出正确决策

现金流量表是综合反映医院一定期间资金来源和资金运用途径的动态财务报表。首先，现金流量表能够提供医院在一定期间内现金流动的详细情况及现金余额变动的会计信息，使读表人了解现金是从何处来，用到何处去，进而对医院整体的收支情况有清晰的掌握;其次，运用现金流量表可以规划和预测未来医院产生现金的能力。报表的使用者可以通过其提供的当期现金流量的实际数据和本期收益的相关信息，评价医院的财务灵活性，综合运用相关财务资料，借助科学的分析方法，预测医院未来的现金流量。通过编制现金流量表，医院管理者可以了解医院各部分现金是否合理，判断财务状况好坏，预测医院未来现金流量以及未来的发展情况，从而为合理调度现金，做出正确的经营、投资和筹资决策提供有力保证。

二、加强医院现金流量管理的措施

(一)完善医院财务规章制度

医院现金流量管理的运行是建立在动态而完善的财务组织机构和规章制度基础上的，只有将不同层次的财务职责、职权进行合理分配、执行与监控，才能保证财务管理系统的有效运行，实现财务管理目标。医院在设置组织机构和进行部门划分时，要根据自身经济业务特点，严格遵循以事务分管为核心的相互牵制和授权批准控制原则，建立科学规范的决策及执行、监督制衡机制，使不同部门和岗位之间责权分明，相互制衡监督，使财务工作有法可依，有章可循，以减少财务制度疏漏，防止、纠正差错和舞弊行为，确保资金安全完整。

(二)严格现金支出的控制

医院的现金支出主要由财务科出纳办理，出纳员只能凭会计审核后开据的支出凭证，才能支取现金或开据现金支票。同时对于现金支出的管理，还需要把握以下几个方面：1.严格控制现金的使用范围。其支付的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定办理，不能超范围地使用现金结算。2.做到先审后支，不得以收抵支。严禁借口会计工作忙，要出纳先支取，然后补支款手续等现象的发生。3.做到管钱不管账，日清月结。4.及时与银行作好对账工作。对账时除了每月未达账项调节平衡外，还要认真核对每笔存入款是否在时间上有推迟入账现象，以防止银行工作人员挪用医院资金，未给医院及时上账的现象发生。

(三)分析医院投资的潜在风险

投资管理是医院现金流量管理的重要组成部分。加强现金流量管理，从投资决策方面来考察，则要求医院建立严格科学的投资机制，综合考虑投资报酬率和投资回收期，以追求最大化投资回报为经营理念。比如要通过现金流量分析，对比各项投资的收益率及潜在的风险，为医院科学投资决策提供证据。建立在科学的可行性研究基础上的投资项目如果其现金流入量与现金流出量在一定的规模上实现相对平衡，这在一定程度上说明医院投资活动运营正常，未来发展前景可观，反之，则存在一定的不合理性。特别是如果盲目扩大投资导致现金流出量远远超出流入量，可能给医院带来较大的投资风险，管理者需要谨慎对待。

(四)加强现金稽查工作

针对医院现金收入量大的特点，财务部门应设置专职的会计稽核人员，同时加强收据的销号和不定期的岗位现金盘点的监督措施：1.会计稽核人员应严格审核收费人员每日上交的日报表和收据联，审核上交的收据存根联是否连号，收据存根联金额和实交现金是否相符，若有退票，是否收据的三联完整。审核无误后交会计人员填制记账凭证。2.负责有价证券管理的会计人员应根据日报表和收据存根联加强收据销号的管理。3.会计人员应会同内部审计人员对出纳岗位、门诊挂号收费岗位和住院结账岗位进行不定期的、突击性的岗位现金盘点，以确保账实相符。

总之，现金流量管理在现代财务管理和财务分析中占有日趋重要的地位，许多医院也已把现金流量管理作为医院经营管理的重要方面。但是由于医院开展现金流量管理时间不长，对于医院来说目前还处于探索尝试阶段，今后可以考虑使用现代的科学方法进行现金流量分析，从而实现现金流量分析从经验到科学的转变，更好地为医院的经营决策服务。

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心.中级会计实务.中国财政经济出版社.

[2]陈太宙.浅谈医院现金流量表编制.科技创新导报2007.31.

[3]乔爱华.推行全面预算管理， 提高经济运行质量。卫生经济研究，2007(3)：47.

[4]杨丽坤.医院成本核算的现状与对策[J].卫生经济研究，2007(6)：48.

(作者单位：抚顺市第五医院)

作者：江鸿

第7篇：湖南机场集团现金流量管理

浅谈湖南机场现金流量管理

十二五时期是中国民航事业发展的关键时期，民航事业改革进入新的发展阶段。随着湖南经济的发展，湖南机场成为长沙乃至整个华中地区的重要门户，湖南机场的发展和管理对湖南经济的持续发展、对社会发展以及人民的生活有着重要的影响，因此这对湖南机场的经营和管理也提出了更高的要求。机场是属于企业性质的组织，因此实行企业化运作、专业化经营是机场卓越经营的核心。然而资金流转不畅、现金流短缺等因素将会制约着湖南机场的发展，它同机场的现金流量管理有着密切的关系，从而对湖南机场现金流量进行有效的管理是很有必要的。

一、现金流量管理的概念

现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心，兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系，是对当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。现金流是企业价值创造的源泉，对现金流量的管理要以企业价值最大化为终极目标。现金流量管理作为财务管理的核心，其目标和内容也随着财务管理的推进经历着不同阶段的发展。在追求资产最大化的年代，强调的是现金流的安全和平衡;在追求利润最大化的时期，立足于保持现金的流动性;在当今追求价值创造的时代，实现企业价值的最大化就成为现金流量管理的目标。

二、湖南机场现金流量管理存在的问题及产生的原因

(1)现金流量管理观念落后

主要表现在企业管理人员的观念落后，对财务管理方法缺乏应有的认识和研究，每月只是按照规定完成现金流量表的编制，但并没有认识到为什么编制现金流量表。因此，往往忽视了其重要作用，没有充分利用该表的信息，为企业经营决策服务。湖南机场人力资源尚未很好开发，人才知识结构不够合理。

(2)现金流量管理的方法简单

现金流量管理的内容只是泛泛的涉及现金预算、日常流量控制等战术性管理，仅停留在企业的日常经营层面，并没有被提高到战略高度。没有同企业的发 - 1 -

展战略有效地结合起来。现金流量管理的手段也只是侧重于事后分析，而缺乏事中的控制，特别是事前的预测和安排。

目前，湖南机场全面预算体系正处于发展阶段，如果机场内部产权关系不明，内部监督控制不力，或者只注重经营规模的扩张而忽视整体效益的提高，这就会使得湖南机场与下属公司的管理界定不清经营管理状况混乱，内部关系复杂脆弱，在无法全面建设机场集团预算管理体系的条件下，机场财务管理既无事前计划又没事中控制，事后监督也会流于形式，而内部监督也是形同虚设，这将给财务管理工作带来很大的风险和难度。

(3)投资筹资决策受限

在湖南机场T2航站楼的建设与湖南空港实业公司计划上市的重要时期，银行等金融机构是湖南机场资金的主要来源。但由于银行等金融机构受传统观念和行政干预的影响以及缺乏专门为机场贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，机场吸引金融机构的投资或借款困难，银行即使同意向机场贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了机场融资成本;另一方面，为了追求短期化投资目标，由于自身规模受限，贷款投资所面临的风险加大，所以会总是想尽快收回投资，从而容易忽略机场长远规划发展。

(4)建设内部控制代价较大

一个健康发展的机场拥有一个有效的会计系统是极其重要的。然而，一个机场会计系统的质量取决于企业内部控制的有效性。内部控制是一个检测和平衡系统，这一系统在保护企业财产，增进企业财务报表的精确和可靠性方面起重要的作用。在有的特定时期由于考虑到内部控制的成本经费的代价，容易忽视了内部控制。从而会增加现金管理中欺诈和偷盗行为发生的机会，同时也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的机会。

三、加强湖南机场现金流量管理的几点建议

针对湖南机场在现金流量管理方面存在的问题，提出以下几点建议。

(1)强化现金流量管理意识

① 提高管理人员的素质

部分机场管理人员缺乏财务管理方面的知识，这不仅会导致机场核算不清，更可能导致机场发展方向错误。所以加强对机场管理人员财务管理知识的培训，

提高管理人员的素质，进而提高机场现金流量管理的质量，是机场在发展过程中应关注的重点。

②营造良好的企业文化

机场文化建设是打造高素质员工队伍的基础和保证，它是企业的灵魂和精神支柱，是机场核心竞争力的重要组成部分。企业文化通过影响职工的意识而影响一个组织的氛围，所以湖南机场应创造良好的管理哲学和经营方式，使现金流量管理的观念深入人心。另一方面，湖南机场应塑造“以人为本”的企业文化，改进人力资源管理的政策和措施，采用更好的人才招聘、考核、培训、升迁和奖励的方法，帮助企业职工建立职业生涯规划，通过建立产权、期权等物质激励机制激发职工对企业的忠诚感和归属感，减少优秀管理人才的流失。

(2)实施科学预算，尝试采用新方法

编制现金流预算是现金流规划工作的终点，也是现金流控制的起点。经营、投资、筹资活动的现金流规划之间需要协调、平衡的工具，那就是现金流预算。可以说，现金流预算的编制是对规划的量化反映。

现金流预算通常可以采用滚动预算、静态预算、弹性预算、零基预算、增量预算等方式编制，现今最常采用的是滚动预算。滚动预算又称“永续预算”或“连续预算”，是一种经常稳定保持一定期限(如1年)的预算。其基本特点是，凡预算执行过1个月后，即根据前1个月的经营成果结合执行过程中发生的变化等新信息，对剩余11个月加以修订，并自动后续1个月，重新编制一年的预算，从而使总预算经常保持12个月的预算期。现金流滚动预算使经营者可以对企业未来一年现金流量各类活动进行持续不断的计划，对现金余缺作出及时调剂，有利于企业加强现金流的长效管理。湖南机场预算管理正处于发展探索阶段，现今仍没有建立一套完整的适合自身企业发展的预算管理系统，在这调整发展的过程中，如果能借鉴优秀企业在预算管理方面所取得的成功经验和方法，这无疑将会使湖南机场的现金流管理更加完善和系统。

(3)加强日常管理，做好事中控制

①合理缩短现金循环周期

湖南机场可以合理利用商业折扣的付款期限，在不影响自己信誉的前提下，尽可能地推迟应付款的支付期，充分运用供货方所提供的信用优惠。譬如，机场

决定享受折扣则应尽量在折扣期最后一天付款;如果决定放弃折扣则应在付款期最后一天付款，避免过早付款。在付款循环周期确定上，机场应在综合考虑其所处的行业特点及产品特性的基础上选择合理的循环周期，尽可能地缩短现金循环周期。

②收款循环与付款循环中的浮游量管理

所谓现金的浮游量是指企业账户上存款余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额，简言之就是可用余额与账面余额的差。企业开出支票就会产生支付浮游量，引起企业账面现金余额的减少，但在支票未结算前并不影响其可用余额;而企业收到支票则会产生收款浮游量，收款浮游量增加账面余额，但不能马上成为企业的可用金额。例如，有些支票企业虽已开出，但顾客还没有到银行兑现，这就可能出现企业账簿上的现金余额已为零或负数，而银行账簿上该企业的现金余额还有不少。如果能正确预测浮游量并加以利用，可节约大量资金。浮游量管理涉及对现金收款和支付的控制，浮游量的大小取决于所涉及的金额和不同结算方式下有效延误的时间。因此在收款循环中，机场因充分利用电子系统在各方面传递财务信息和资金，消除纸介质的发票、支票、邮寄以及处理造成的时间差等;而在付款循环中，机场则可以充分运用传统的结算手段来争取更多的现金浮游量。

③加强应收账款管理缩短现金循环周期

降低取得订单时间。为尽量缩短取得订单的时间，机场的销售部门应在恰当的时机与客户联系，尽快确定订单，并鼓励对方采用快捷的电子传输方式，如电子邮件等。

尽快开单。开单的程序和方法应保证能向客户迅速开具发票系统。

加强应收账款控制。机场应尽量加速现金的收回。如果现金折扣在经济上可行，可尽量采用，以加速账款的收回。机场加速收款的任务不仅是要尽量使顾客早付款，而且要尽快地使这些付款转化为可用现金。这可以从减少顾客付款的邮寄时间、减少企业收到顾客开来支票与支票兑现的时间以及加速资金存入自己往来银行的过程三方面着手。

然而，在湖南机场实务操作中许多客户无法做到准时付款，建立一套有效的账款催收程序是缩短现金循环周期的关键。该程序应包括每个应收账款的欠款

人、金额及到期日;哪个客户的应收账款己逾期、其金额是多少、是否还有其他未到期的欠款或订单;客户质询的快速处理：督促逾期未付款等方面的内容。

(4)提高投资筹资决策水平

①依托证券一级市场进行资金运作

把机场短期资金投入证券市场并不意味着一定要购买高风险的证券，也可以选择在一级市场申购新股的办法。具体操作如下：机场在证券公司开立资金账户，当一级市场没有新股发行时，可按上面提到的通知存款或3个月定期存款方式进行资金运作;当一级市场有新股发行时，可利用银行的银证划款系统划转资金，申购新股。按目前的新股申购办法，资金至多占用期限为5天，企业损失的是活期存款利息，获得的是低风险收益。

②利用企业信用积极筹资

机场是国家基础设施，公益性很强，社会效益大，理应受到财政支持。财政支持对于企业来说是“输血”，能迅速增强企业的抗风险的能力。寻求财政支持，可以从以下方面入手：一是争取更多的民航建设资金，改善设施设备;二是更新观念，拓展机场建设融资渠道，当企业的现金并不充裕时，企业可以利用自己的商业信用和银行信用，通过办理银行承兑汇票，减少对外采购中现金的支付;或者通过进行短期融资和中长期融资等方式，调节企业可支配现金流量。由于办理银行承兑汇票不需银行动用现金，手续简便，近年来愈来愈为银行和大多数企业接受，成为企业进行现金管理，弥补日常经营用现金不足的重要手段。

(5) 构筑内部控制体系

①营造现金流量管理的控制环境

任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中进行，人的品性包括操守、价值观和能力等，它们既是构成环境的重要要素之一，又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。

②重视现金流量管理风险的评估

环境控制和风险评估，是提高机场内部控制效率和效果的关键。当今社会经济环境的风云变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，其内部控制的执行也深受影响。战略管理中常用的“SWOT”分析法，就是风险分析的一种，企业应该对内分析自身的优势与劣势，长处与短处，对外分析外界的机会和威胁，

考虑自己的生存机遇。机场不仅在战略目标的制定过程中要进行“SWOT”分析，而且在现金流量管理过程中要评估哪些因素会对现金流量管理的正常进行产生机会或威胁，力求将内部控制的风险降至最低。

③设立良好的现金流量控制活动

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助机场保证其己针对“使企业目标不能达成的风险”，采取了必要行动。控制活动出现在整个机场内的各个阶层与各种职能部门，包括诸如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全以及职务分工等多种活动。一般而言，控制活动包括两个要素：政策和程序。政策规定应该做什么，程序则使政策产生效果，政策是程序的基础。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，湖南机场在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。

要严格控制对现金、银行存款以及现金等价物的接触，除出纳人员和相关人员外，要求机场限制未经授权的人员的直接接触，以确保安全。

要求机场明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，机场内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。财务部负责人必须督查出纳、会计将当日超过国家规定库存现金限额以上的现金送交银行，确保现金安全;同时，每一笔支出的原始凭证都须经财务部负责人审核后，报企业分管负责人批准，方可支付现金。

即不相容职务相互分离控制，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。例如，要实行管钱的不管账，管账的不管钱，使出纳人员和会计人员互相牵制，互相监督。

通过编制现金收支日报表，加强对机场现金流出的日常监控，防止现金遭受盗窃、挪用或不当使用，以节约使用资金。

核定库存现金限额、不得坐支现金、严防白条抵库。库存现金的收支应做到日清月结，确保库存现金的账面余额与实际库存额相互符合;银行存款账户余额与银行对账单余额相互符合;现金、银行存款日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相互符合。

④加强会计信息的流动与沟通

一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。机场必须按某种形式及在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。一个良好的信息系统应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务。每位员工都必须了解内部控制制度的有关方面;这些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动怎样与他人的工作发生关联等;员工需知道企业期望他们作出哪种行为、哪种行为被接受、哪种行为不被接受;员工还需知道在其执行职责时，一旦有非预期的事项发生，除了要注意该事项本身之外，尚应注意导致该事项发生的原因。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。机场会计系统是企业信息系统最为重要的组成部分，机场的会计系统为企业提供成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等。因此，湖南机场应加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。

四、结论

企业管理以财务管理为核心，财务管理以资金管理为核心，资金管理以现金流量管理为核心。随着湖南机场建设的不断发展，面临的国内外竞争的日益加剧，现金流量管理的理念将不断深入人心，湖南机场的现金流量管理水平也将会有大幅度提高，让湖南机场的管理理念飞向世界，让世界的成功经验飞到湖南机场。

第8篇：现金流量与运营资金管理

培训收益

企业要想生存，正常开展生产经营活动，就必须有现金，必须保证现金流动的顺畅。

随着企业参与的经营越来越多，竞争越来越激烈，对现金资产及现金流量的需求也就越大。也就是说，血液循环的流量要求更大，速度也要求更快。

面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境更加复杂多变，通过提升企业现金流的管理水平，才可以合理控制运营风险，提升企业资金的利用效率，从而不断加快企业的发展。

在授课中针对每一环节知识突出，典型案例分析，互动讨论，以及现场答疑力求能够解决在工作中遇到的实际问题。

培训对象

现金经理、会计人员、现金经理助理、财务经理、相关职业经理人、私企老板

时间安排2天(12HR)

课程大纲

1、现金流量在现代企业管理中的重要性

现金流量在现代企业管理中的重要性的体现

现金管理同现代企业财务运作的关系

对现金流产生重大影响的内外部成员

2、现金流量管理和运营资金分析

现金流的概念

现金流的分类

企业经营活动对现金流的要求

什么是营运资金

运营资金的特点

运营资金管理的原则

三大现金周转期的重大影响

影响企业现金流正常运转的原因和案例分析

运营资金日常管理中的常见的错误

加强应收账款管理

加强应付账款管理

3、现金流入(Cash in flow)

信用管理对现金流入的影响

银行融资的现金流入管理

资本金投入、投资收益等的现金流入管理

4、现金流出(Cash out flow)

日常各种现金流出的管理

关注付款优先次序

5、现金流量量化分析

经营活动、投资活动、融资活动现金流量平衡分析

分析经营活动现金流量

分析自由现金流量(Free Cash Flow)

分析企业偿债能力

6、未来战略的现金流量管理(Strategy cash flow plan)

编制战略的现金流量预算

确定适当的现金持有量

提高现金的管理效益，制定战略现金流量计划管理