建立具备决策能力的输血安全作业平台的研究
摘要：目的 探讨具有临床决策能力的输血安全作业平台的应用效果。方法 我院输血安全作业平台建立于2020年12月，将2020年12月～2021年11月输血安全作业平台实施后的输血患者2216例设为研究组，将2019年12月～2020年11月输血安全作业平台实施前的输血患者2035例设为对照组。比较两组患者输血相关质量指标、输血护理质量及输血满意度。结果 研究组血液取回后30min输注率、输血后15min巡视率、输血时间管理合格率高于对照组，差异具有统计学意义(P<0.05)。两组患者各抽查120份病历，研究组输血护理质量高于对照组，差异具有统计学意义(P<0.05)。研究组共发问卷2156份，收回有效问卷2063份，对照组共发问卷1974份，收回有效问卷1894份;研究组输血满意度高于对照组，差异具有统计学意义(P<0.05)。结论 建立具备决策能力的输血安全作业平台应用效果显著，有效规范了输血管理，提升了输血护理质量及患者输血满意度，值得临床推广应用。
关键词：决策能力;输血安全作业平台;输血管理;护理质量
输血是临床不可替代的治疗手段之一，也是日常治疗护理工作的重点。它涉及的部门、人员、环节、要素众多，易受各种客观或主观因素的影响，因而其管理具有一定的危险性和复杂性，任一环节的不规范都可能引发医疗纠纷事件、降低医院医疗质量，并影响患者的健康和经济利益[1]。在传统输血管理方式下，多采用人工核对、手工记录和交接、数据存贮，工作量大且效率低，缺乏对用血各个环节的有效监督管理，不能动态观测和掌控医疗过程和血液制品实时状态，这极易造成质量、监管上的缺失，存在较大风险[2]。因此，如何使得输血管理更为安全、专业、规范，成为了当前医院管理面对的共同难题[3]。近年来，众多医院利用计算机和网络技术对输血管理工作流程进行了改进，实现了输血管理的信息化、标准化、规范化[4]。鉴于此，本研究通过整合院内现有的HIS系统、智慧化病房系统，建立具有临床决策能力的输血安全作业平台，探讨其临床应用价值，为医疗机构的输血管理提供参考和借鉴。现报告如下：
1 资料和方法
1.1 一般资料 医院输血安全作业平台建立于2020年12月，将2020年12月～2021年11月输血安全作业平台实施后的输血患者2216例设为研究组，将2019年12月～2020年11月输血安全作业平台实施前的输血患者2035例设为对照组。
1.2 方法
1.2.1 对照组 采用传统输血管理手段进行管理，即由临床医生开具输血医嘱，打印交叉配血申请单和输血申请单，护士采集血标本后，将标本连同申请单交于外勤送至输血科，输血科医生行交叉配血后打印配血记录，再通知科室护士取血，外勤携带专用取血箱，核对交叉配血单和血液、患者等信息后取血，回病区由护士再次核对，确认无误后开始输血。以上各环节均由两位工作人员共同核对纸质材料后执行。
1.2.2 研究组 采用输血安全作业平台进行管理。(1)输血安全作业平台的建设：该平台由医院信息科自主研发，由医院数据库、医生工作站、护士工作站、移动护理掌上电脑(PDA)、患者佩戴的射频识别(RFID)腕带等硬件组成，利用有线和无线连接，与院内现有的HIS系统、智慧化病房系统互联互通，输血过程在三个系统中同步显示。(2)输血安全作业平台的使用过程：①输血申请：临床医生通过医生工作站向输血科发出输血申请，向护士站发出血型鉴定、交叉配血等医嘱。输血科收到申请后审核评估用血合理性和适用性;护士收到医嘱与医生核对无误后，打印输血标本识别条码并粘贴于抽血试管上，使用PDA扫描患者腕带读取身份信息，再扫描试管上的信息，核對无误后进行血液采集，血液采集后交于外勤送输血科送检，后台记录送标本的时间和人员。②配血发血：外勤将采集血液标本送入输血科，输血科技师扫描条码，系统自动接收标本，行交叉配血后配备所需血制品，再放置于专用取血箱，由输血科工作人员送入相关科室。③输血：血制品送于科室后，医生开具输血医嘱;护士用PDA先扫描取血单上的条码，再扫描血袋上的条形码，送血者和收血者双人核对输血信息，核对无误后科室签收;两名护士携血袋至病房，用PDA床旁扫描患者腕带与血制品条码，双人核对后进行输血;PDA记录开始时间、输血滴速、输血不良反应等;输血结束扫描腕带与血制品条码，记录输血完成时间与弃血量;血液输注完毕，血袋送回输血科保存24h后进行处理。见图1。
1.3 观察指标 根据2019年版《三级综合医院评审标准实施细则》及《医疗机构临床用血管理办法》制定院内输血相关质量指标、输血护理质量评价量表及患者输血满意度评价问卷。(1)输血相关质量指标：包括血液取回后30min输注率、输血后15min巡视率、输血时间管理合格率。血液取回后30min输注率：指血液取回后30min内输注到患者体内的比率，输注率=血液取回后30min内输血例数/总输血例数×100%。输血后15min巡视率：指血液输注15min内巡视的比率，巡视率=输血后15min巡视例数/总输血例数×100%。输血时间管理合格率：指从血库发出血液开始在规定时间内输注完毕的比率，其中规定红细胞4h/袋、血小板40min/袋、血浆30min/袋、冷沉淀10min/袋，合格率=规定时间内输血完成例数/总输血例数×100%。(2)输血护理质量：输血护理质量评价量表包括标本采集、送检、取血、输血、输血观察等内容，满分为100分，分数越高、管理效果越好;每月抽查10份病历，对输血护理质量进行评价。(3)输血满意度：患者输血满意度评价问卷包括输血专业性、及时性、医务人员服务态度等内容，由护士指导患者及其家属填写，满分为100分，分数越高、患者输血满意度越高。
1.4 统计学处理 采用SPSS 19.0软件分析数据。计数资料采用X2检验，计量资料采用t检验，以均数±标准差()表示。P<0.05为差异有显著性意义。
2 结果
2.1 两组患者输血相关质量指标比较 研究组血液取回后30min输注率、输血后15min巡视率、输血时间管理合格率高于对照组，差异具有统计学意义(P<0.05)。见表1。
2.2 两组患者输血护理质量比较 两组患者各抽查120份病历，研究组输血护理质量高于对照组，差异具有统计学意义(P<0.05)。见表2。
2.3 两组患者输血满意度比较 研究组共发问卷2156份，收回有效问卷2063份;对照组共发问卷1974份，收回有效问卷1894份。研究组输血满意度高于对照组，差异具有统计学意义(P<0.05)。见表3。
3 讨论
近年来，随着临床诊疗技术的不断发展与成熟，综合医院的发展和业务量的增加，临床应用血量与血液制品种类日益增多[5]。相对于临床输血快速发展的现状，传统的输血管理模式已经不再适应，其缺乏对用血各个环节的有效监督管理，在工作效率和数据链完整性等方面存在漏洞，血液安全问题难以得到保障[6]。因此，越来越多的医院输血科开始尝试使用信息系统进行辅助管理，以提高临床输血工作效率和安全管理水平[7]。
本研究通过建立具备决策能力的输血安全作业平台，覆盖了輸血全范围全周期的所有环节，客观、完整地记录输血流程，实现了路径间无缝对接[8];并与院内现有的HIS系统、智慧化病房系统互联互通，输血过程在三个系统中同步显示，实现了各部门、科室的信息共享，有利于部门之间的协调合作，将输血管理有效地延伸至整个医院[9];通过PDA扫描核对和关联，提高了对患者身份、血样及血制品核对的准确性，每个流程自动提醒执行时间，并实时记录取血、输血等各环节时间，做到全流程监控与可追溯[10];全程电子化避免了手工书写引发的问题，保证数据的完整性和一致性，且能省略繁琐的书写任务，减轻了护士工作量，规范了输血护理工作，从而提高护理质量[11]。文中结果显示，研究组血液取回后30min输注率、输血后15min巡视率、输血时间管理合格率高于对照组，差异具有统计学意义(P<0.05)，提示输血安全作业平有效台规范了输血流程，促进临床科学、合理、安全用血，显著提高了用血的合理化和输血的执行化;进一步研究发现，研究组输血护理质量高于对照组，差异具有统计学意义(P<0.05)，表明该平台实现了临床输血的全程质量控制，促使护士做好输血全过程的护理，从而推动输血护理管理的发展;此外，研究组输血满意度高于对照组，差异具有统计学意义(P<0.05)，PDA技术增加了护士在床旁服务患者的时间，患者及其家属心理易接受，从而改善输血满意度。
综上所述，建立具备决策能力的输血安全作业平台应用效果显著，有效规范了输血管理，提升了输血护理质量及患者输血满意度，值得临床推广应用。
参考文献：
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作者：邱小燕 余怡 龙凤
摘要：自我国加入WTO以来，我国企业发展迅猛，企业管理模式发生了很大转变，管理水平有了很大提升。但是，企业之间的竞争日趋激烈，为了使企业在竞争之中立于不败之地，企业必须将国际先进的经营管理理念与中国实际情况相结合，基于作业成本法的本量利分析作为重要的财务管理工具，其有效运用对于企业获取竞争优势具有举足轻重的作用。文章在分析成本法下本量利分析法在企业经营决策中的重要性基础上，以A企业为典型案例，探讨了作业成本下本量利分析在中小企业经营决策中的运用路径，分析作业成本法本量利在中小企业经营决策中的具体运用及经营决策运用中需注意的问题，并提出了完善本量利分析的措施。
关键词：本量利分析;作业成本法;企业经营决策
一、引言
本量利分析主要研究成本、数量和利润之间的关系，是企业经营决策中常用有效的工具之一。在竞争越来越激烈的市场环境中，要使企业长期立于不败之地，获得更大利润，管理者的决策起着至关重要的作用。作业成本法本量利是将作业成本作为基础对企业利润、销售量进行精准定量分析。作业成本法的原理为：产品消耗作业，作业消耗资源。成本的分配首先确认资源(各项费用)、作业(按生产工艺划分)、成本对象(各种产品)、分析资源动因和作业动因。将各项费用按发生的原因分配到作业，再将作业按作业动因分配到各种产品。而传统的成本法往往以单一标准(如产量、直接人工工时、机器工时等)作为分配间接费用(制造费用)的基础，这种计算方法高估了工艺简单，高产量产品的成本，低估了操作繁杂，低产量产品的成本。通过作业成本法本量利分析，能够帮助企业提供全方位、多维度的更加准确的成本信息，判断生产经营活动的安全状况，为企业管理者提供预测、决策等相关资料信息，更有效地开展各种管理活动，掌握各因素变动对利润变动的影响程度，对企业目标利润的实现提供思路和方法，使生产经营活动经常处于管理者的掌控之下。
二、作业成本下本量利分析在A企业经营决策中的运用路径
(一)A企业基本情况
A企业是一家集研发、生产、销售、服务于一体的专业化泳装生产企业。产品以出口为主，产品销售方式为以销定产，并远销美国、德国、波兰、希腊等多个国家。从20世纪70年代末的手工缝制和作坊式来料加工，从手工裁剪发展到自动裁床，从老式缝纫机到电动缝纫机再到智能吊挂车间，公司已经逐渐发展壮大，自动化程度越来越高。由于企业为家族式中小企业，企业经营管理者对财务管理重视不足，财务制度不健全，企业一直采用简单成本分析方法，未对产品结构及盈利能力进行分析测算，加之受外部环境市场竞争激烈，企业融资难度大等因素的影响，导致企业连年亏损，为了企业的生存发展，提高企业的盈利能力，科学有效的运用作业成本本量利分析成为企业当前势在必行的重要举措。
(二)确定作业中心、相关费用及作业动因
A企业的生产工艺流程如下：
接单→样品室打样→客户确认→大货采购主辅料→裁剪车间→缝制车间→检验车间→包装车间→销售出库→客户
A企业根据客户货品报价，双方有合作意向后，样品室打样，样品反复修改确认后，可以进行大货生产，采购部进行面料及辅料及包装材料采购，采购面辅料包装材料入库，生产下生产通知单，领用原辅料及包装材料，面料入裁剪车间，包装材料入包装车间，辅料入缝制车间，裁剪车间裁制的裁片进入到缝制车间，缝制车间根据泳衣工艺经过平机、三线、四线、花针、细缝、压芽、打结、剪线等不同的工序进行缝制，缝制后产成品入检验车间进行检验，检验合格的产品入包装车间进行包装入库，销售部完成产品销售出库。A企业根据公司产品生产工艺流程，按现有的车间及部门，按费用发生的原因(资源动因)划分不同的作业中心。
1. 采购作业。采购部主要负责订立采购订单，进行原材料的购买、运送、装卸等进货业务，并对原材料办理入库存储。采购没有直接成本的发生，费用主要包括采购人员的工资，运输费用，装卸费用和折旧。每件产品使用的原料都有定额，在采购成本中装卸费用占比重最大，装卸人員工资按工时计算，因此按装卸人员工时作为采购原料的作业动因。
2. 样品作业。设计师根据承接客户提出的产品要求，对产品设计，打版，设计工艺并制作样品。直接费用主要为材料费及人员工资。间接费用为设备折旧及电费，每种样品生产的机器工时不同，产品的工时越多分配的折旧及电费越高，因此按产品设备工时作为样品作业的作业动因。
3. 裁剪作业。裁剪作业是生产的开始，裁剪车间按设计工艺及设计版样，对原材料进行裁片。裁剪没有直接成本的发生。费用主要包括裁剪人员的工资，设备折旧，电费。在裁剪成本中由于设备高度智能化，设备折旧及电费费用占比重最大，因此按每种产品耗费的设备工时作为裁剪作业动因。
4. 缝制作业。缝制作业是整个生产的中心环节，生产车间对裁剪车间的裁片，按生产工艺要求进行缝制。直接费用主要为原材料及一线缝制人员的工资。间接费用为车间管理人员工资，设备折旧，电费，水费。每种产品生产耗用机器工时不同，产品的工时越多分配的工资，折旧及水电费越高，因此按产品设备工时作为缝制作业的作业动因。
5. 机修作业。机修车间为生产辅助部门，主要负责对生产中的机器设备日常维护检修。机修车间没有直接成本的发生。间接成本为机修人员工资，机修零件费用，机修费用和产品机器工时最为相关，因此按产品设备工时作为机修作业的作业动因。
6. 检验作业。对缝制车间的产成品检验产品做工是否有跳线、断线、断针遗漏、污渍等，挑选出合格产品。直接成本为检验人员的工资，工资采用计件工资，不同产品的计件工资不同，产品检验越复杂计件工资越高，工资标准通过长时间调整得出。间接成本设备折旧及电费，按直接人工工资作为检验作业的成本动因比较合理。
7. 包装作业。对检验合格的产品按客户要求包装。直接成本为包装人员的工资和包装耗用原材料，工资为计件工资，每种产品工资定额不同。间接费用包括折旧和电费，按直接人工工资作为包装作业的成本动因比较合理。
(二)核算产品成本
通过已经确定的各项作业的成本，直接成本直接计入相关产品成本，间接费用根据不同的作业动因计算出各个作业的作业分配率，把每项作业的间接成本分配到产品上，从而计算得出作业成本下产品成本。
(三)作业成本法下本量利模型与保本分析
1. 基于作业的本量利分析是以成本性态分析和作业成本法为基础，对产品利润、产销量、作业量、短期变动成本，长期变动成本和固定成本，售价之间的内在联系进行定量分析的一种决策方法。作业成本法下根据成本性态可将成本分为短期变动成本(随产品产量正比例变化)、长期变动成本也称作业成本(长期随作业量变化而变化)和固定成本(不随产量和作业量变化)，基于线性假设，产销平衡假设，固定成本可分性假设，作业成本法本量利模型是对传统本量利模型的修正和拓展，将传统本量利分析模型：税前利润=单价*产销量-单位变动成本*产销量-固定成本，拓展为作业成本法本量利分析模型：税前利润=(产品1销售单价-产品1单位变动成本)*产品1产销量-产品1作业成本)+(产品2销售单价-产品2单位变动成本)*产品2产销量-产品2作业成本)+……(产品N销售单价-产品N单位变动成本)*产品N产销量-产品N作业成本)-固定成本，以作业为基础的成本模型分析将传统分析模型关注的与产品数量有关的保本供产销分析拓展到保本作业量分析上，这样盈亏平衡分析的范围更加全面。
2. 作业成本法下保本销售量是在作业成本不变的情况下达到盈亏平衡时的产销量，此时的企业投入与产出达到最佳，作业成本达到合理配置，当实际产销量超过保本产销量时企业实现盈利，超出越多产品的安全性越高。保本作业量是在产销量确定的情况下产品盈亏平衡的作业量组合。当产品消耗作业量超过保本作业量时，产品销售处于亏损状态，反之则处于盈利状态。
三、作业成本法下本量利分析在中小企业经营决策运用中需注意的问题
与传统作业成本法相比，作业成本法能够提供更加准确的成本信息，但在作业的认定，成本动因确定，固定成本和变动成本区分，混合成本的分解都不那么容易，不能排除人为的主观性，且作业成本工作量大、程序复杂，作业成本法的引进需要企业各个部门相互配合分工合作，需要得到企业高层领导的重视与支持，对于供、产、销、库存及往来等数据的处理应配套辅助计算机软件协助完成计算工作，同时对于会计人才的引进培训也尤为重要，企业管理者在经营决策运用中要结合企业自身状况，权衡成本效益原则做出决策。
本量利分析是建立在多种假设基础上，例如产销平衡，产品结构固定，物价不变等，现实中企业的经营管理环境存在诸多不确定性，管理者必须考虑多种因素的变化，当理论与实际存在较大差异时，企业应借助敏感分析，动态分析等技术积极应对市场环境、价格、品种结构等因素的变动，调整修正完善本量利分析模型，可建立相应的随机模型将给定概率多种情况纳入分析范围，使结论更加精确，在企业经营决策中发挥更大作用。
四、结语
综上所述，作业成本法优化了傳统成本法对间接费用单一分配标准，为企业提供更加准确的成本信息。基本作业成本法下本量利分析拓宽了企业本和量的范围，它意味着产销量和作业量对企业的成本和利润都存在重大影响，有利于企业的作业管理，资源合理分配，成本的控制，从而实现保本保利。随着经济的发展，作业成本法下本量利分析法在企业发展中的作用越来越突出。但是，由于作业成本法下本量利分析法在我国企业的应用时间较短，缺乏充足的经验，作业成本法下本量利分析法在企业的经营管理中仍存在着管理会计不受重视、管理会计工作人员素质有待提升、企业财务控制不完善等问题。企业应加强会计理论建设、提高会计工作人员素质。
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【作者单位：葫芦岛益丰(集团)运动服饰有限公司】
作者：杨艳
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网中网 财务决策
笔记本电脑、打印机和复印机需要在初始月份10日内购买。
生产线购买或租赁后第二天到货，生产线的安装时间是10天。房产购买或租赁时可马上投入使用无需安装。其他资产购买后5日内到货，无需安装。
原材料库存下限为10套，生产和研发领料不可使库存低于库存下限。?多余的原材料可以按照当时的市场价格进行销售。
三、产品成本?
(1)产品成本由直接材料、直接人工及制造费用构成。? (2)产品成本在月末计算和结转。完工产品出库时成本结转采用全月一次加权平均法。完工产品和在产品成本分配的方法
为约当产量法。约当产量比例根据平台界面右上角的“业务信息”-“生产信息”中的产成品比例计算
原材料入库成本采用实际成本法计算。原材料领用成本采用移动加权平均法，原材料在生产开始时一次性投入，完工产品与在产品所耗原
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材料成本是相等的，原材料成本按照完工产品和在产品数量分配。
(4)直接人工由员工工资薪酬构成。工资薪酬归集到各类产品中，并在完工产品及
? ?10? 在产品中分配。按照月底获得的工时汇总表、工资汇总表和薪酬类费用表计算并填写工资费用分配表。
1)运营：负责企业采购、生产、承接订单、人员招聘、研发投入、广告费投入等日常生产运营工作。每个运营动作执行时需要财务总监做决策审批。?
(2)会计：负责企业索取发票、开具发票、成本计算表的填制、工资薪酬确认、电子报税、做账等财务事项的处理。?
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(3)出纳：负责现金收付、银行存款收付、银行内部转账等现金流管理业务。?
(4)财务经理：负责企业日常业务付款审批;股票、国债、委托贷款、短期贷款等投资筹资业务;会计凭证审核、过账、结转损益、出具财务报表等电算化业务的处理。?
(5)财务总监：负责企业全面财务管理、月运营规划、运营动作决策审批、电子报税的审批等企业全盘财务运营的统筹。
如点击“市场部”—“产品信息查询”进入信息查询界面，列示企业可生产的产品的信息，并可查看各种产品的价格趋势图。
“投放广告”的操作：企业是否要投放广告、投放多少、投放于什么产品市场，需由财务总监进行于每月5日(同 【研发费用】)之前进行规划决策时制订计划，然后由运营执行。在此界面总监可查看到企业投放广告费的历史记录。
每月的15日之前才能投入研发，每月的20日之后才能终止研发。
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时时关注市场的变化，包括宏观经济政策、专家预测、证券市场的涨跌等，
1.2.12工作规则? (1)决策流程：运营或财务经理申请→财务总监审批→运营或财务经理执行。?(2)付款流程：运营执行→财务经理审批→出纳付款，如待审批的金额≧100万的还需经过财务总监审批。? (3)财务总监需关注“我的审批单”?栏显示的事项，运营需关注“我的审批单”和“今日事项”栏显示的事项，会计和出纳需关注“待办事项”和“今日事项”栏显示的事项，“待办事项”栏主要涉及的是付款业务，“今日事项”栏涉及的是除付款以外的其他业务。? (4)“我的审批单”中的决策需当天进行审批。“待办事项”栏不都需要当天完成，但红字部分标注的事项必须当天完成。? (5)运营、财务经理、会计、出纳点击“下班”后，财务总监才可点击“下一天”完成下班任务，进入下一天的操作。财务总监在下班前可根据工作需要点击“加班”，要求其他角色当天返回工作。其他角色下班后也可点击“加班”自行加班。财务总监可一次性连续多日下班。
评分系统? (1)?销售净利率?(2)?流动比率?(3)?净现金流?
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(4)?银行存款和库存现金和系统相符?(5)?原材料金额和系统相符?(6)?产成品数量和系统相符?(7)?运营决策失误?(8)?付款决策失误?(9)?稽查调整分录数量
(10)?稽查补交税款、滞纳金、罚款金额
系统根据合同所选客户信誉值付款，客户信誉值低于50的，系统可随机不付款，(不付款的概率为?5?%)企业做坏账处理。
(2)当累计投入研发费用达到一定的研发等级后，能相应提高产品的技术含量，主营业务订单中的产品单价会相应上涨。
(8)研发项目累计投入费用达到年销售收入6%以上(年收入5000
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万以内)，研发人员达到当年员工总数的10%，可以申请高新企业资格
15? 1.2.8或有事项规则? 一产品质量保证金? 本平台中企业需按月收入额的3.5%预提产品质量保证金，计入预计负债。需要在季度末支付产品质量保证金，根据季度收入额×3%计算。? (2)未决诉讼? 本平台中企业在经营过程中，可能会遇到未决诉讼，在资产负债表日，应根据律师意见判断是否计入预计负债，根据法院判决书，做相关账务处理。诉讼过程中会产生受理费用每次500元，诉讼费用根据诉讼金额的1%计算。?
1.2.9非货币性资产交换规则? (1)本平台中企业可以进行易货贸易，用企业生产的完工产品在交易市场交换所需的原材料，但不可用原材料交换完工产品。? (2)不允许用完工产品交换生产该产品的原材料。例如不可用空调
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交换空调的压缩机。?(3)所支付的补价不能超过交换总金额(含税)的5%(该比率为系统设置)。?(4)双方结算方式为非货币资产交换，互开发票，其中一方支付补价。
生产人员、研发人员、厨师、司机在一定条件下可以解雇。生产人员在生产过程完成后，研发人员在跨越研发等级后并处于“闲置”状态下可以解雇。厨师和司机处于“闲置”状态下可以解雇。解雇需多支付一个月工资作为补偿。
纳税申报? 提供企业纳税申报审批功能。次月初(1-15日)由会计填写纳税申报表(国税、地税)，提交财务总监审批申报。点击“网上申报国税”进入申报界面，选择申报的时间，进入审批界面。此处还可查看国税申报历史记录。
【15日】
差旅费：
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报销前的会计分录是 借：其他应收款300 贷：库存现金
300 200元差旅费是计入管理费用中去(增加)100元也增加当然计入库存现金中了，那报销了那其他应收款就减少 借：管理费用 200
库存现金100
贷：其他就收款 300
【考虑】另外选择研发投入可以提高产品价格;选择进行国债、股票和委托贷款等投资活动，可以提高资金使用效益。
【财务总监】
生产线的选择要结合产能标准和废品率进行考虑，房产的选择要结合生产线占用面积的大小和雇用的员工人数进行考虑
在生产运营规划制定时，首先选择要生产的产品，根据以销定产的原则决定订单承接计划，再确定生产数量。根据生产数量制定原材料采购及投料计划，并关注材料库存数量。如果想接更多更大的订单，可以考虑投入广告费。如果想要提升产品质量，从而赢得更多的市场和
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销售优势，可以进行研发投入。如果想要扩大经营范围，做其他业务，也可以在这个方面规划。
【财务经理】
财务部——筹资 投资
股票投资? 股票投资上限为10万手，每手100股。股票在月初和月末才可购买，购买信息在财务经理界面会提示。资产负债表日需调整公允价值变动损益。
国债投资? (1)国债分三年期国债和五年期国债两种，都是在二级市场购入，持有不以持有至到期为目的。国债可随时购买。? (2)国债购入金额=当期价格×购买数量，购入时没有相关费用。? (3)国债未到期可以出售，出售国债金额=当期价格×卖出数量×(1-相关费用率)，当期价格每月变动一次。? (4)国债到期价格=国债面值×(1+利率×债券期限)，国债到期出售没有相关费用。
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【运营】
可申请“高新企业”
物资部——库存实物查询：账实相符? 系统事项——任务列表
【会计】
外部机构——银行——对账单
“工商管理局”用来办理经营范围变更登记。企业扩大生产，开展餐饮、运输业，需先由运营办理申请认证，然后由会计办理工商经营范围变更登记。会计到“税务局”办理税务变更登记。二者均获批后方可进行餐饮及运输劳务。
物资部——固定资产管理：退租?
财务部——提供查看运营规划、索取发票、开具销售发票、原始单据查询等业务操作。若发票已索取或开具，则点击对应菜单可进行查看。会计应在业务完成后及时索取和开具发票，否则后续的会计核算将无法进行。
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月末【填制成本计算表】
纳税申报!
【实战案例1】?
华夏成长有限公司选择主营生产空调，首批规划生产1?000台，承接订单1?000台，采购原材料-空调压缩机和辅助材料各1?300套，投料各1010套;招聘生产人员200人，研发人员10人; 投入广告费100万元进入“一类高级市场”，
为提高产品的技术含量，增加产品销售价格，拟投入50万元进行产品研发。? 考虑资金状况、员工人数、经营面积等因素拟租赁生产线1条，厂房A1间，按揭贷款购买办公用房B1间。
为维持正常生产经营，结合公司信誉值，拟申请银行短期贷款500万元，为提高资金使用效益，运用剩余资金购买国债50万元，委托贷款100万元。
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kk第三章 决 策
作业：(要求：手写在整洁的纸上，题目可以不用抄，但要标清题号，独立完成。)
1.某企业生产微波炉，每台售价420元，预计年销售收入为21420万元，固定费用6000万元，可变费用13668万元，求：
①盈亏平衡点产量为多少?
②根据现有条件，该企业当年可获利多少?
③若目标利润为2500万元，计划产量为多少?
2.某企业固定费用为2700万元，产品单价为800元/台，单位变动成本600元/台。请计算其盈亏平衡点。当年产量在12万台时，为实现目标利润40万元，最低销售单价应定在多少?
3.某企业准备进行产品更新换代，经过市场调查和预测，改进后的产品市场销路好的概率为0.7，销路差的概率为0.3。经过分析有两个可供选择的方案：
方案1：自己组织力量进行技术攻关，包括改进产品设计、进行试验、改造工艺、组织试销等，需投资200万元，销路好，每年可获利70万元，销路差每年亏损20万元。改进后的产品可生产8年。
方案2：先购买专利技术，3年后根据市场状况再考虑是否进行专利技术的再开发。现在购买专利技术的费用是120万元;3年后进行再开发的费用为130万元。利用现有专利技术进行生产，前3年销路好，每年可获利50万元，销路差每年可获利15万元。3年后若销路好，则对专利进行再开发。经过专利再开发所生产的产品，后5年市场销路好的概率为0.9，销路差的概率为0.1，且销路好，每年可获利100万元，销路差每年可获利40万元。
请选择最优方案。
4.某厂为生产一种新产品拟定了两个方案：一是建大工厂，一是建小工厂。两者的使用期均为10年。已知建大厂需投资300万元，建小厂需投资160万元。因为存在市场风险,决定分前三年和后七年两期考虑。根据市场预测，前三年销路好的概率为0.7，销路差的概率为0.3。而且,如果前三年的销路好,后七年销路继续好的概率为0.9,销路差的概率为0.1;如果前三年销路差，后七年的销路也一定差。不管是前三年还是后七年，只要销路好，建大厂与建小厂的获利均分别为100万元与40万元;销路差，则建大厂亏损20万元，建小厂仍可获利10万元。问建大厂好还是建小厂好?
5. 决策制定是一个过程，但不是一个简单的选择方案的过程，请举例说明决策制定的过程。
2017-2018学年第一学期经济与管理学院2015级审计专
业
《财务决策实训》期末考查实训报告
姓名：张成功 学号：15013090 班级：审计二班
一、企业概况
MSCI企业坐落于北京市朝阳区，注册资本500万元整，经营范围为电子产品的生产与销售，主要生产家庭影院、电暖气和烤箱。
二、小组人员与角色分工
我在小组负责的岗位是运营，主要负责MSCI企业的运营业务。
三、实验步骤
1月1日，去采购市场租赁办公用房A(运营—采购市场—租赁办公厂房A——50平米)
去采购市场租赁办公用房A(运营—采购市场—租赁厂房A——400平米)
去采购市场租赁家庭影院生产线A型(运营—采购市场—租赁家庭影院生产线A——400平米)
去采购市场购买15台笔记本电脑(运营—采购市场—购买笔记本电脑)
去采购市场购买打印机和复印机(运营—采购市场—购买打印机和复印机)
招聘200名生产人员
管理人员和销售人员入职
确认收货，安装家庭影院生产线A型
安装家庭影院生产线
生产家庭影院，生产数量1200
承接家庭影院订单800+200，订单发货800+200
成绩指标分析
四、实验体会
财务决策实训课程，让我们在实践中提高各个方面的能力，形象地认识到企业资源的有限性，从而达到统筹全局的锻炼目的。而且，它也极为有效地激发我们的学习兴趣和学习能力，对提高自己的业务技能与水平，也有很重要的作用，所以总结也能让我们系统地整理自身存在的优势与劣势。
主要分为以下几点：
1、制定投资计划，评估应收账款金额和回收期。
2、预估长、短期资金需求，寻求资金来源。
3、掌握资金来源与用途，妥善控制成本。
4、制定预算。
5、实施及时、准确、可靠的会计核算，为管理层战略和战术的调整提供适时的数据支持。
不足之处：规划没有做细致，应该精细到每一个运营周期。在遇到紧急情况时，一定要冷静，要想着怎么去解决，即使是由于哪个成员的经营失误而造成了企业经济损失，也不要去埋怨，以平静的心态处理问题，不要推卸责任，要保持团结，毕竟企业不是个人能经营好的，是依靠集体的力量。我觉得自己在知识的综合与扩展方面得到了很大的提高。更加巩固了自己的专业知识，以及了解了更多关于公司经营的知识，这对个人的发展是很有益的，希望自己以后能多有机会参加这类有趣、有益的实验。
本项目财务策划决策分析分为两部分：A部分为实体项目投资决策分析，假设虚拟资本20万元，B部分为资本市场证券投资决策分析，假设虚拟资本10万元。
项目财务策划决策分析分组进行，4-5人一组，每组按照以下内容完成项目财务策划决策分析。
第一部分实体项目投资决策分析
假设有虚拟资金20万，定位于大学生创业，小组成员需广泛并深入的收集行业信息，选定1个行业进行实体项目投资并进行投资决策分析。
实体项目投资决策分析的主要内容包括：
一、非财务方面的分析(不超过2000字)
1、企业简介(虚拟)
主要产品和业务范围，人员构成及企业组织结构，企业经营理念和经营战略目标，等等。
2、行业分析
从所选行业的基本特点、竞争状况、未来发展趋势等方面阐述行业选择的理由。行业分析重点需回答的以下关键问题：(1)该行业发展现状如何，未来的发展趋势怎样?(2)技术创新和技术进步在该行业可发挥什么作用?(3)该行业产品的核心竞争力是什么?可采取什么途径获取?(4)进入该行业的障碍是什么?如何克服?
3、市场预测
主要包括：市场容量分析，市场需求状况分析，竞争厂商情况简介，本企业产品的市场地位、目标顾客等方面分析。
4、营销策略
主要包括：营销渠道的选择，营销队伍的组成与管理，促销计划和广告策略，定价决策等方面分析。
二、财务方面的分析(要求分析具体、详细，决策计算期限三年以上)
1、投资规模估算
实体项目投资各部分所需资金规模的具体估算，如所需固定资产的投资规模测算，流动资金垫支的估算等。
2、筹资方案设计
设计企业资金筹措方案，具体内容包括：(1)融资方式的选择与分析，结合各种融资方式优缺点和企业实际情况的分析，确定企业的融资方式组合;(2)融资成本分析，包括成本的构成及估算、资本成本计算等方面。
3、投资决策分析(估算期限3年以上)
(1)根据产品市场需求预测，估算企业每年实现的收入水平;
(2)估算企业正常生产经营的各项成本、费用，测算企业每年的运营成本;
(3)计算企业每年的净现金流;
(4)确定企业投资的必要报酬率并说明原因;
(5)计算投资的净现值(NPV)和内含报酬率(IRR);
(6)判断投资的可行性。
三、企业风险分析
1、经营风险分析
(1)根据行业未来的市场供求状况的预测，分析企业的经营风险;
(2)结合企业生产经营的情况，提出降低企业经营风险的合理措施。
2、财务风险分析
(1)根据企业资本结构状况，分析企业的财务风险;
(2)如果企业扩大生产规模，根据筹资结构分析企业财务风险的变化情况。
第二部分资本市场证券投资决策分析
假设提供虚拟资金10万元，选择并设计合理的证券投资组合(必须有股票，但最多为2只股票)，从财务指标的角度说明股票选择的依据，具体包括以下内容：
1、宏观基本面(经济面、政策面、资金面)简要分析;
2、微观基本面(行业分析、发展趋势、 赢利预测)简要分析;
3.从偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力等方面的财务状况详细分析;
4.杜邦财务综合分析;
5、股票K线图简要分析;
6、未来投资策略简要分析。
第一章 导论 第一节 研究动机
一、人力资本投资的重要性
在传统会计框架中，没有“人力资本”这一概念，财务报表也没有将其纳入进行披露,学者们对人力资本投资的研究也比较片面。经济学家在分析近几十年来各国经济增长因素时发现，越来越多的经济增长不能简单地用劳动力和物质资本的追加来解释。那么这部分用传统理论解释不了的经济增长是怎么形成的呢?只能归功于技术的发展、人的素质的提高和人的能力的充分开发和利用，归根结底是人力资本投资形成的结果。如今在知识经济时代，任何组织的发展更是不可能离开人力资本及其投资问题，一个组织工作成效的好坏，在相当大程度上取决于对人力的有效投资和管理，特别是工商型和服务类组织。随着人力资本日趋成为企业竞争力的实质，人力资本对企业可持续发展的重要性在全球化竞争中变得越来越突出。2007年是我国加入WTO 过渡期的最后一年，国内、国外企业为了占有市场、实现可持续发展，提升企业价值，一场人才争夺战随之悄然进行。人力资本作为企业价值增值最本质的源泉，自然成为了企业战略发展的重中之重。同时，不可再生资源的日益紧缺以及企业对不可复制竞争优势的追求，使占有人力资本比占有自然资源更为有意义。人们通过对人力资本投资获得的净收益将大大超过对自然资源投资获取的收益。随着企业以物质资本投资为主到以人力资本为主这一投资形态的重大转变，人力资本投资决策的财务研究，便成为目前会计理论界和实务界倍受关注的领域之一。它不仅是社会经济发展的客观要求，也是实现企业可持续发展的需要。
二、研究目的及意义
人力资本投资可以给企业带来更为丰厚的回报，而其特殊性质又决定了投资结果比其他资本更具有不确定性，它不仅会影响企业的财务状况，还会影响企业的长期和短期规划、市场形象、核心竞争力。所以面对其复杂的高收益、高风险特性，设计一套相互补充、相互钩稽、科学、全面的人力资本
投资决策评价体系，对实现企业价值最大化目标，具有很强的实践意义。现有文献对企业人力资本投资的研究主要集中在投资的经济收益和人力资本风险计量上，多站在战术角度就事论事，分析问题缺乏竞争意识、整体观念和战略眼光。在高新技术快速发展和国际化市场竞争加速的情况下，面向市场、着眼未来、重视动态和整体的管理方式，使得传统的人力资本管理会计难以适应决策的需要。不少学者提出，人力资本管理会计的发展应该是朝着战略管理会计的方向发展，那么人力资本投资的决策评价也应该建立在战略观基础上。从相关文献来看，现行体系只重视知己不重视知彼，只强调经济收益不强调综合效用，这与充分发挥人力资本作为企业一项战略性资源的作用严重脱节。俗话说：“十年树木，百年树人”，如果不把人力资本管理会计的目标定在影响企业长期利益的问题上，其作用和效果是难以充分体现的。同时，我们应该认识到，由于大多数关于人力资本成本收益的研究是基于现有的会计体系，取得的人力资本会计信息又是不完全、可操纵的，如果仅有货币性、财务性分析，只看短期不看长期，往往使得以单向视角做出的投资决策难以收到理想的效果。所以我们要跳出会计投资主体范围的限制，放眼于影响市场的环境，着眼于投资客体的具体情况，来进行人力资本投资的分析和规划，风险的防范和控制。这样不仅能增强投资决策的可靠性，还能协助企业进行组织结构优化、流程再造，有利于日趋流行的企业合并、重组的顺利进行。
三、战略管理会计下人力资本投资决策的特点
人力资本是企业价值增值最本质的源泉，是发展核心竞争力的重中之重，它决定着企业的可持续发展空间。人力资本投资作为一项重要的战略投资，其决策应具有以下几个特征：
1、决策外向性
人力资本战略投资分析就是要跳出单个企业这一会计主体，从竞争对手、相关利益者等方面入手，根据内、外部价值链做出财务决策。因此，人力资本投资的财务分析应包括怎样应对外部环境变化，竞争对手是如何反应的，企业的优势和劣势
所在，员工的需求是什么。同时它强调各类相对指标的计算分析，如相对成本-收益、相对现金流量以及相对投资结构。
2、决策前瞻性
人力资本战略投资分析是为实现企业战略目标和适应战略调整服务的，所以应从企业长期竞争地位的变化中动态地把握人力资本投资的未来发展方向，实行全局性规划。对外部人力资本信息的变化不仅要能做出迅速反应，更重要的是能对人力资本的这种变化信息进行预测，体现现实决策的未来适应性。
3、决策双面性
在企业人力资本投资决策评价的实践中，只有将定性与定量相结合，经济和非经济分析一起进行，才能正确地做出符合可持续发展的投资判断，实现资本增值最大化。这些定性的信息囊括人力资本基本资料;人力资本使用过程中的状态、员工的满意度，开发和创新的成果，管理部门对投资后的综合业绩评价等。定量的信息包括人力资本投资成本，经济收益，回收年限，投资回报率，人力资本价值及各种经营财务指标。
4、决策综合性
人力资本投资的战略性特点还在于决策既要关注主要价值活动，又要反映辅助活动的绩效;既要计算直接成本又要揭示间接成本、机会成本;既以价值增值为根本原则，又要尽量回避人力资本投资风险。人力资本的特点决定了其投资是一个复杂的过程，全面地进行各个价值作业的分析，正确地定义成本收益，恰当地运用风险调整至关重要，任何单一的指标或方法都有可能造成决策失败。只有把个人效益和组织效益、当前效益和长远效益、经济效益和非经济效益有机统一起来，才能弥补单纯以成本收益来评价投资效果的局限性。
第二节 文献综述及本文设计思路
一、国外研究成果
国外对人力资本理论研究最有代表性的是美国的三位著名经济学家：雅各布·明塞尔、舒尔茨和贝克尔。雅各布·明塞尔在1958年发表了《人力资本投资与个人收入分配》，文中首次建立了个人收入分析与其接受培训量之间关系的经济数学模型。之后，在他的另一篇论文《在职培训：成本、收益与某些含义》中，根据对劳动者个人收益率差别的研究，估算出美国对在职培
一、单选题
1、边际贡献分析法是指在(A )方案的择优决策。
A、收入成长型
B、成本稳定型
C、收入高速增长型
D、成本递减型
2、下列选项中，不属于速动资产的是(D )。
A、货币资金
B、交易性金融资产
C、应收账款
D、存货
3、投资回收期一般以(D )为单位。
A、月
B、季度
C、半年
D、年
4、下列公式中，不正确的是(A )。
A、固定资产周转率(次数)=销售成本净额÷固定资产平均净值
B、流动资产周转次数=销售收入净额÷流动资产平均余额
C、总资产周转率(次数)=销售收入净额÷总资产平均总额
D、应收账款周转率(次数)=销售收入净额÷应收账款平均余额
5、在ABC控制系统中，下列说法不正确的是(D )。
A、A类存货金额巨大(50%至70%)，品种数量少(10%至15%)，应分品种重点管理
B、B类存货金额一般(15%至20%)，品种数量相对较多(20%至25%)，应分类别一般控制
C、C类存货金额很小(10%至35%)，品种数量繁多(60%至70%)，应按总额灵活掌握
D、C类存货金额很小(20%至50%)，品种数量繁多(60%至70%)，应按总额灵活掌握
6、在正常情况下，资源条件就是决策方案实施的客观制约因素。因此，在决策中，为了使决策方案的实施具有客观基础，就必须以( C)为原则。
A、信息原则
B、择优原则
C、合理配置并充分利用稀缺资源
D、反馈原则
7、在企业定价目标中，以应付和避免竞争为目标适用于(B )企业。
A、大型
B、中小
C、民营
D、国有
8、国际公认的利息保障倍数标准是(D )。
A、1.5
B、2
C、2.5
D、3
9、下列公式中，不正确的是(D )。
A、权益乘数=总资产/股东权益
B、权益乘数=1+产权比率
C、权益乘数=1/(1-资产负债率)
D、权益乘数=1/(1+资产负债率)
10、下列选项中，不属于订货成本的是( D)。
A、办公费
B、邮资
C、运输费
D、仓库费用
二、多选题
1、下列选项中，属于变动订货成本的有(AB )。
A、邮资
B、差旅费
C、仓库费用
D、保险费用
2、企业的定价目标多种多样，主要有(ABCD )。
A、实现利润最大化
B、保持或提高市场占有率
C、稳定价格
D、应付和避免竞争
3、储存成本指为保持存货而发生的成本，包括(ABCD )。
A、存货占用资金所应计的利息
B、仓库费用
C、保险费用
D、存货破损和变质损失
4、反映长期偿债能力的存量比率主要有(ABD )。
A、资产负债率
B、产权比率
C、权益乘数
D、利息保障倍数
5、现金流入量一般包括(ABC )。
A、营业收入
B、固定资产报废时的残值收入
C、项目结束时收回垫支的营运资金
D、建设投资
6、为了保证决策的科学性，使决策能够达到预期目标，决策必须遵循的原则包括(ABCD)。
A、信息原则
B、择优原则
C、合理配置并充分利用稀缺资源
D、反馈原则
7、产品寿命周期一般可以分为(ABCD )。
A、投入期
B、成长期
C、成熟期
D、衰退期
8、下列选项中，属于比较分析法的有(ABC )。
A、趋势分析法
B、横向比较法
C、预算差异分析法
D、因素分析法
9、存货的成本主要包括(ABCD )。
A、购置成本
B、订货成本
C、储存成本
D、缺货成本
10、下列选项中，属于动态投资指标的有(BCD )。
A、投资回收期
B、净现值
C、现值指数
D、内含报酬率
三、判断题
1、在一定时期内，流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用效果越好。(对 )
2、生产设备最优更新期的决策就是选择最佳的淘汰旧设备的时间，此时该设备的年平均成本最低。(对 )
3、通常情况下，货币时间价值是指没有风险也没有通货膨胀情况下的社会平均利润率，是利润平均化规律发生作用的结果。(对 )
4、预付年金终值系数与普通年金终值系数相比，期数加1，系数减1。( 对)
5、获利指数是一个相对数，解决了不同投资额方案间的净现值缺乏可比性的问题。(对 )
6、在经济订货批量基本模型中，库存储存成本与库存水平呈线性关系。(对 )
7、递延年金是指首期支付发生在第2期或以后某期的年金。( 对)
8、会计报酬率属于投资决策指标中的静态指标。(对 )
9、最佳的保险储备应该是使缺货成本和保险储备的储存成本之和达到最低。(对 )
10、如果以“年”作为基本计息期，每年计算一次复利，这种情况下的实际利率等于名义利率。(对 )
一、单选题
1、下列关于营运资金的说法中，不正确的是( )。
A、当流动资产大于流动负债时，营运资金为正，说明企业财务状况稳定，不能偿债的风险较小 B、当流动资产小于流动负债时，营运资金为负，此时，企业部分非流动资产以流动负债作为资金来源，企业不能偿债的风险很大
C、营运资金是绝对数，便于不同企业之间的比较 D、营运资金=流动资产-流动负债
【正确答案】C 【您的答案】C [正确]
2、下列不属于影响偿债能力影响因素的是( )。
A、可动用的银行贷款指标或授信额度 B、资产质量 C、融资租赁
D、或有事项和承诺事项
【正确答案】C 【您的答案】C
[正确]
3、在ABC控制系统中，应以( )标准为基本分类标准。
A、品种数量 B、产品竞争力 C、金额 D、主营业务
【正确答案】C 【您的答案】C [正确]
4、在企业定价目标中，以应付和避免竞争为目标适用于( )企业。
A、大型 B、中小 C、民营 D、国有
【正确答案】B 【您的答案】B [正确]
5、在正常情况下，资源条件就是决策方案实施的客观制约因素。因此，在决策中，为了使决策方案的实施具有客观基础，就必须以( )为原则。
A、信息原则 B、择优原则
3 C、合理配置并充分利用稀缺资源 D、反馈原则
【正确答案】C 【您的答案】C [正确]
6、下列公式中，不正确的是( )。
A、营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税 B、营业现金流量=税后利润+非付现成本×所得税税率
C、营业现金流量=(营业收入-付现成本-非付现成本)×(1-所得税税率)+非付现成本 D、营业现金流量=税后收入-税后付现成本+非付现成本抵税
【正确答案】B 【您的答案】B [正确]
7、投资回收期一般以( )为单位。
A、月 B、季度 C、半年 D、年
【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
8、下列选项中，不属于资本成本中权数选择标准的是( )。
A、账面价值权数 B、市场价值权数 C、平均市价权数 D、目标价值权数
【正确答案】C 【您的答案】C [正确]
9、下列选项中，不属于现金流入量的是( )。
A、营业收入
B、固定资产报废时的残值收入 C、项目结束时收回垫支的营运资金 D、垫支的营运资金
【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
10、递延年金的终值计算与( )计算方法相同。
A、预付年金的终值 B、预付年金的现值 C、普通年金的终值 D、普通年金的现值
【正确答案】C 【您的答案】C [正确]
11、投资回收系数在数额上就等于( )系数的倒数。
A、普通年金现值 B、普通年金终值
4 C、预付年金现值 D、预付年金终值
【正确答案】A 【您的答案】A [正确]
12、国际公认的利息保障倍数标准是( )。
A、1.5 B、2 C、2.5 D、3 【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
13、下列公式中，不正确的是( )。
A、权益乘数=总资产/股东权益 B、权益乘数=1+产权比率
C、权益乘数=1/(1-资产负债率) D、权益乘数=1/(1+资产负债率)
【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
14、下列公式中，不正确的是( )。
A、固定资产周转率(次数)=销售成本净额÷固定资产平均净值 B、流动资产周转次数=销售收入净额÷流动资产平均余额 C、总资产周转率(次数)=销售收入净额÷总资产平均总额 D、应收账款周转率(次数)=销售收入净额÷应收账款平均余额
【正确答案】A 【您的答案】A [正确]
15、下列关于应收账款周转率的说法中，不正确的是( )。
A、一般说来，应收账款周转率越高、周转天数越短表明应收账款管理效率越高 B、应收账款是特定时点的存量，容易受季节性、偶然性和人为因素的影响 C、计算应收账款周转率时，应收账款应为扣除坏账准备的金额
D、应收账款周转率反映了企业应收账款周转速度的快慢及企业对应收账款管理效率的高低【正确答案】C 【您的答案】C [正确]
16、下列关于个别资本成本的说法中，不正确的是( )。
A、债务资本成本可分为长期借款资本成本和公司债券资本成本
B、权益资本成本则可分为普通股资本成本、优先股资本成本和留存收益资本成本三种 C、与长期借款相关的成本包括借款利息和筹资费用两部分 D、留存收益的资本成本存在筹资费用的问题
【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
17、下列选项中，不属于发展能力分析指标的是( )。
A、资本保值增值率 B、资本积累率
C、营业利润增长率 D、权益净利率
【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
18、对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，下列说法正确的是( )。
A、分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的税后影响额 B、分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的税前影响额
C、分母的调整项目为假设可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股股数的平均数 D、分母的调整项目为假设可转换公司债券上期期初或发行日转换为普通股的股数加权平均数
【正确答案】A 【您的答案】A [正确]
19、下列公式中，正确的是( )。
A、发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间
B、发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数-当期新发普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间
C、发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发普通股股数×已发行时间÷报告期时间+当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间
D、发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数-当期新发普通股股数×已发行时间÷报告期时间+当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间
【正确答案】A 【您的答案】A [正确] 20、边际贡献分析法适用于( )方案的择优决策。
A、收入成长型 B、成本稳定型 C、收入高速增长型 D、成本递减型
【正确答案】A 【您的答案】A [正确]
21、边际贡献分析法是指在( )不变的情况下，通过对比不同备选方案所提供的边际贡献的多少进行选优的一种方法。
A、固定成本 B、变动成本 C、管理费用 D、销售费用
【正确答案】A 【您的答案】A [正确]
22、下列选项中，不属于决策一般原则的是( )。
A、信息原则 B、择优原则 C、反馈原则 D、利润原则
【正确答案】D
6 【您的答案】D [正确]
23、对于生产工艺设备的选择，在分析时应考虑哪个方案能够为企业提供更多的( )，能够在最大程度上弥补发生的( )，从而使企业获得最大的利润。
A、边际贡献;固定成本 B、边际贡献;变动成本 C、边际贡献;管理费用 D、边际贡献;销售费用
【正确答案】A 【您的答案】A [正确]
24、在由自制转为外购时，而且其剩余生产能力不能利用的情况下，自制( )高于购买价格时，应该外购。
A、单位变动成本 B、单位固定成本 C、单位边际贡献 D、单位销售成本
【正确答案】A 【您的答案】A [正确]
25、在亏损产品决策中，只要亏损产品提供的( )大于0就应该继续生产。
A、边际贡献
B、销售收入与固定成本的差额 C、息税前利润 D、销售收入
【正确答案】A 【您的答案】A [正确]
26、对于亏损产品，是否停产、转产或出租等的决策，需要以为基础( )。
A、边际贡献分析法 B、变动成本法 C、目标利润法 D、固定成本法
【正确答案】B 【您的答案】B [正确]
27、如果企业有剩余的生产能力可供使用，或者可以利用过时老产品腾出来的生产能力，在有几种新产品可供选择时，一般采用( )分析法进行决策。
A、边际贡献 B、变动成本 C、固定成本 D、利润总额
【正确答案】A 【您的答案】A [正确]
28、下列选项中，不属于品种决策的是( )。
A、生产何种新产品 B、亏损产品是否停产 C、零部件是自制还是外购 D、最佳经济订货批量
7 【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
29、产品组合优化决策适用于( )的企业。
A、多品种产品生产 B、单一品种产品生产 C、传统产品生产 D、新兴产品
【正确答案】A 【您的答案】A [正确]
30、在联合产品中，联合成本属于( )。
A、相关成本 B、沉没成本 C、历史成本 D、未来成本
【正确答案】B 【您的答案】B [正确]
31、流动比率不能作为衡量企业短期偿债能力的绝对标准，它的局限性主要表现在( )。
A、流动比率高意味着短期偿债能力一定很强 B、存在统一标准的流动比率数值
C、计价基础的不一致在一定程度上削弱了该比率反映长期偿债能力的可靠性 D、该比率只反映报告日的动态状况，具有较强的粉饰效应
【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
32、下列选项中，不属于速动资产的是( )。
A、货币资金 B、交易性金融资产 C、应收账款 D、存货
【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
33、权益乘数表明每1元股东权益拥有的资产额，在企业存在负债的情况下，权益乘数( )。A、小于1 B、等于1 C、大于1 D、无法判断
【正确答案】C 【您的答案】C [正确]
34、杜邦财务分析体系的核心是指( )。
A、销售净利率 B、总资产净利率 C、权益净利率 D、毛利率
【正确答案】C
【您的答案】C [正确]
35、反映企业经营活动现金流量净额与企业经营所得现金的比值的是( )。
A、现金营运指数 B、净收益营运指数 C、销售现金比率 D、每股营业现金净流量
【正确答案】A 【您的答案】A [正确]
36、代表全体股东共同享有的权益，是股东拥有公司财产和公司投资价值最基本体现的是( )。
A、净利润 B、股票股利 C、净资产 D、现金股利
【正确答案】C 【您的答案】C [正确]
37、两个备选方案预期收益之间的数量差异是指( )。
A、差量 B、差量收入 C、差量成本 D、差量损益
【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
38、使用同种原料，经过同一生产过程同时生产出来的两种或两种以上的经济价值较大的产品是指(A、半成品 B、产成品 C、库存 D、联产品
【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
39、下列选项中，不属于订货成本的是( )。
A、办公费 B、邮资 C、运输费 D、仓库费用
【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
40、在ABC控制系统中，下列说法不正确的是( )。
A、A类存货金额巨大(50%至70%)，品种数量少(10%至15%)，应分品种重点管理 B、B类存货金额一般(15%至20%)，品种数量相对较多(20%至25%)，应分类别一般控制 C、C类存货金额很小(10%至35%)，品种数量繁多(60%至70%)，应按总额灵活掌握 D、C类存货金额很小(20%至50%)，品种数量繁多(60%至70%)，应按总额灵活掌握
【正确答案】D 【您的答案】D [正确]
)。
二、多选题
1、财务分析的意义主要表现在( )。
A、可以判断企业的财务实力
B、可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题
C、可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径
D、可以评价企业的发展趋势
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
2、下列选项中，属于比较分析法的有( )。
A、趋势分析法
B、横向比较法
C、预算差异分析法
D、因素分析法
【正确答案】ABC 【您的答案】ABC [正确]
3、反映长期偿债能力的存量比率主要有( )。
A、资产负债率
B、产权比率
C、权益乘数
D、利息保障倍数
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
4、固定资产周转率反映固定资产的管理效率，主要用于和分析( )。
A、投资预算
B、项目管理
C、经营决策 D、效率管理
【正确答案】AB 【您的答案】AB [正确]
5、潜在普通股主要包括( )。
A、可转换公司债券
B、认股权证
C、股份期权 D、优先股
【正确答案】ABC 【您的答案】ABC [正确]
6、为了保证决策的科学性，使决策能够达到预期目标，决策必须遵循的原则包括(A、信息原则
B、择优原则
C、合理配置并充分利用稀缺资源
D、反馈原则
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
)。
7、产品价格的影响因素主要包括( )。
A、价值因素
B、成本因素
C、市场供求因素
D、竞争因素
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
8、现金流入量一般包括( )。
A、营业收入
B、固定资产报废时的残值收入
C、项目结束时收回垫支的营运资金
D、建设投资
【正确答案】ABC 【您的答案】ABC [正确]
9、影响综合资本成本的因素有( )。
A、个别资本成本
B、资本结构
C、各种资本在总资本中所占的比重 D、企业投资规模
【正确答案】ABC 【您的答案】ABC [正确]
10、下列选项中，属于动态投资指标的有( )。A、投资回收期
B、净现值
C、现值指数
D、内含报酬率
【正确答案】BCD 【您的答案】BCD [正确]
11、企业的定价目标多种多样，主要有( )。
A、实现利润最大化
B、保持或提高市场占有率
C、稳定价格
D、应付和避免竞争
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
12、以成本为基础的定价方法主要包括( )。
A、全部成本费用加成定价法
B、保本点定价法
C、目标利润法
D、变动成本定价法
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
11
13、下列关于成熟期价格策略的说法中，正确的有( )。
A、企业一方面应该在保持老用户的同时，努力扩大新用户;另一方面则应努力加强内部管理，大幅降低产品成本
B、对于竞争条件(如成本、质量、性能等)差的对手，可以采用低价倾销的方法
C、对于竞争条件强的对手，可以采用“你提我也提，你降我也降”的办法
D、对于竞争条件相当的对手，为了避免竞争可能形成的两败俱伤的局面，可以采用非价格竞争的办法
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
14、心理定价策略主要是零售企业针对顾客消费心理而采取的定价策略，主要的方法包括( )。
A、尾数定价
B、整数定价
C、声望定价
D、习惯性定价
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
15、产品寿命周期一般可以分为( )。
A、投入期
B、成长期
C、成熟期
D、衰退期
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
16、经济订购批量的基本模型包括( )。
A、货物是一次性入库
B、订货提前期是常数
C、货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响
D、存货总需求量是已知常数
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
17、存货的成本主要包括( )。
A、购置成本
B、订货成本
C、储存成本
D、缺货成本
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
18、下列选项中，属于变动订货成本的有( )。
A、邮资
B、差旅费
C、仓库费用
D、保险费用
【正确答案】AB 【您的答案】AB
[正确]
12
19、储存成本指为保持存货而发生的成本，包括( )。
A、存货占用资金所应计的利息
B、仓库费用
C、保险费用
D、存货破损和变质损失
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
20、存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括( )。
A、材料
B、低值易耗品 C、燃料
D、在产品、半成品
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]
三、判断题
1、由于新、旧设备的寿命期不相同，就不能再使用现金流出总现值作为决策标准，而是应该使用年平均成本。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
2、如果实际残值收入与税法残值不相等，其差额也要考虑所得税影响。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
3、获利指数是一个相对数，解决了不同投资额方案间的净现值缺乏可比性的问题。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
4、内部报酬率的计算比较复杂，通常采用逐步测算法，经过多次运算，才能够求得其近似值。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
5、生产设备最优更新期的决策就是选择最佳的淘汰旧设备的时间，此时该设备的年平均成本最低。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
6、向银行等债权人支付的利息，向股东支付的股利等属于资本成本中的占用费。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
7、只有当项目的实际投资报酬率高于资本成本时，项目才可能被接受，否则就必须放弃。( )
对 错
【正确答案】对
13 【您的答案】对 [正确]
8、资本资产定价模型法是普通股资本成本计算的一种方法。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
9、资本成本权数的选择中，账面价值权数反映的是企业过去的资本结构。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
10、会计报酬率属于投资决策指标中的静态指标。( )
对错
【正确答案】对 【您的答案】对
[正确]
11、沉没成本、过去成本等，这些成本与特定的投资决策无关，因此，在进行项目分析评价时不必考虑这些非相关成本。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
12、在计算折旧时，若会计规定的折旧年限、折旧方法、残值率与税法规定的折旧年限、折旧方法、残值率不一致，应当按税法的规定计算折旧。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
13、净现金流量指的是现金流入量与现金流出量之间的差额。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
14、递延年金是指首期支付发生在第2期或以后某期的年金。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
15、永续年金的现值可通过普通年金现值的计算公式推导。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
16、预付年金是指每期期初支付的年金，它与普通年金的区别在于其支付期比普通年金提前了一期。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
17、i/[(1+i)n-1]实际上是普通年金终值系数的倒数，称为偿债基金系数。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
14
18、只有增量现金流量是相关现金流量。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
19、如果以“年”作为基本计息期，每年计算一次复利，这种情况下的实际利率等于名义利率。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
20、实际利率则是指复利期为1年时的复利率。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
21、为防止存货中断，再订货点应等于交货期内的预计需求与保险储备之和。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
22、最佳的保险储备应该是使缺货成本和保险储备的储存成本之和达到最低。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
23、在交货期内，如果发生需求量增大或交货时间延误，就会发生缺货。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
24、储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库对费用、保险费用、存货破损和变质损失等。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
25、如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
26、订购批量，是指每次订购货物(材料、商品等)的数量。经济订购批量，是决策相关总成本最低的订购批量。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
27、在经济订货批量基本模型中，存货总需求量是已知常数。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
15
28、在经济订货批量基本模型中，单位货物成本为常数，无批量折扣。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
29、不管经济订购批量是多少，固定订货成本和固定储存成都不会变动，所以是决策的非相关成本。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
30、在经济订货批量基本模型中，库存储存成本与库存水平呈线性关系。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
31、企业短期偿债能力的衡量指标主要有营运资金、流动比率、速动比率和现金比率。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
32、利息保障倍数的分母“全部利息费用”是指本期发生的全部应付利息，不仅包括计入利润表财务费用中的利息费用，还应包括计入资产负债表固定资产等成本的资本化利息。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
33、在一定时期内，流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用效果越好。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
34、边际贡献分析法是指在固定成本不变的情况下，通过对比不同备选方案所提供的边际贡献的多少进行选优的一种方法。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
35、生产能力可以转移时，只要转产产品的剩余边际贡献总额(或租金收入)大于亏损产品的剩余边际贡献总额，就应停产亏损产品。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
36、产品定价方法主要包括以成本为基础的定价方法和以市场需求为基础的定价方法两大类。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
37、通常情况下，货币时间价值是指没有风险也没有通货膨胀情况下的社会平均利润率，是利润平均化规律发生作用的结果。( )
对 错
16 【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
38、投资回收系数在数额上就等于普通年金现值系数的倒数。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
39、预付年金终值系数与普通年金终值系数相比，期数加1，系数减1。( )
对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
40、一般情况下，速动比率越大，短期偿债能力越强。(对 错
【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]
)
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