电算化会计控制论文

摘要：会计电算化内部会计控制作为会计信息的获取、指挥、控制的关键点，成為医院财务管理工作的重中之重。健全和完善电算化内部会计控制，对医院经营管理和保障电算化的安全、正常运行具有非常重要的作用。本文阐明了电算化内部会计控制的内涵，针对现阶段医院电算化内部会计控制中存在的问题，提出了加强和完善电算化内部会计控制的措施和建议。今天小编给大家找来了《电算化会计控制论文 (精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

电算化会计控制论文 篇1：

论企业电算化会计控制职能的困境突破

摘 要：世界经济正逐渐成为全球化和高科技化的信息化经济。信息化已成为世界经济在发展中创造其价值的主要动因，由于实现企业价值的企业决策是企业经营管理的中心，企业决策受外部信息环境和内部信息环境的影响，所以，电算化会计控制职能的实现，是企业经营决策实现的先决条件。但现代电算化会计职能无法应对信息化经济产生出新的工作方式、组织架构和关系、管理环境及内涵带来的变化，对如何实现现代电算化会计的控制职能，使其满足现代经济的需要成了亟待解决的问题。

关键词：信息化;会计信息化;电算化会计;控制职能;规范化

一、研究会计控制职能实现的必要性

会计职能就是会计在经济管理中所具有的功能。认识论下传统会计的基本职能是对经济活动进行核算和监督，而现代会计的基本职能归纳为反映和控制，控制包括监督、预测、规划和分析评价，故现代会计的职能较传统有了很大的发展。

“会计信息系统论”与“会计控制论”在中国的发展为会计的职能研究提供了先进的理论基础。“会计信息系统论”的代表人葛家澍教授从管理的角度阐明会计的定义是：“会计是旨在提高企业和各单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。”此定义主要强调了会计具有“反映”与“控制”两大基本职能，强调了会计控制职能的实现对会计信息系统构建的决定性作用。

杨时展教授从“会计控制论”方面指出：“现代会计是一个以认定受托责任为目的，以决策为手段对一个实体的经济事项按货币计量及公认原则与标准，进行分类、记录、汇总、传达的控制系统。”这一定义从外延与内涵两方面揭示了现代会计的本质，现代会计的主导性职能是控制职能。其控制职能的实现主要依托于会计信息系统工作的规范化。

由于现代企业决策是企业经营管理的中心，决策受外部信息环境和内部信息环境的影响。会计控制职能的实现，从理论上推断它是企业经营决策实现的先决条件。这就要求现代会计参与企业经营决策，而能力的提高取决于控制职能将是否真正成为主导职能。

目前，大多数企业都实现了会计的电算化，会计的职能也是通过电算化的会计来实现。从理论上说，飞速发展的信息技术，不管是从数据的计算、数据的输送、保存和数据的分析都远远优越于会计手工时代，会为会计控制职能的实现提供更先进的方法、流程和手段。但实际却是事与愿违。现代会计电算化只是手工核算的模拟，仅仅实现反映职能，而电算化会计控制职能发展却进入了困境。

二、对电算化会计控制职能形成困境的原因分析

(一)电算化会计实现控制职能的人才复合度低

会计电算化要想实现其控制职能，为企业经营决策提供高质量的信息。就需要会计工作者是既要懂财务会计、财务管理、内部控制和信息技术，又要懂经济政策、法律、统计和现代管理方法等知识，并能够将知识深度融合的复合型会计人才。可目前企业的人才资源的取得途径主要是，第一，来自于相关职业院校专业的过度细化毕业的学生;第二，来自于在具体岗位的积累实践经验的实用人才。二者知识的局限性和单一性，使企业对复合型会计人才的培养进入了瓶颈。

(二)电算化会计实现控制职能的会计信息关联度低

1.会计电算化软件本身信息兼容度不够。目前，电算化仅限于会计系统，而在单位内部，会计信息与其他部门的信息是紧密相关的，如人事信息涉及到会计上的工资核算，业务部门的信息涉及到会计上的销售和购进的核算等，各部门的信息变化都会引起会计核算数据的变化，而我国的会计软件极少有能做到“事件驱动”系统的，各部门用不同的软件进行各自的管理活动，不能实现数据及时共享，这不仅是人力和财力上的浪费，更严重的是它增加了数据的差错率，降低了会计信息利用的实效性。再加上财务软件内部也由于计算机硬件条件的限制以及支撑软件技术的不足，使其电算化会计能够提供的用于企业决策的数据通常只能从账务数据库中取得，范围较窄，无法对电算化会计控制职能的实现提供充足的数据支持。

2.会计电算化的基础工作设置匹配度不够。提供会计信息是会计的最终目标，会计信息的真实性、准确性直接影响电算化会计控制职能的实现，在会计电算化模式下，需要建立与之相配套的一系列内部控制制度、基础信息采集制度、先进的数据分析制度等，以此来保证会计数据的规范性和有用性。

3.电算化会计控制职能实现的企业信息化程度低。信息化时代，信息技术不仅是工具，更是企业经营管理的环境，是企业组织会计工作应当考虑的众多因素之一，信息技术和其他环境因素相互影响和适应，共同决定着不同的会计方法、流程、组织结构以及会计与其他经营管理活动的关系。但现在一些政策理念和方法已经不适应，甚至阻碍了会计信息化的进一步发展。

从上面分析可知，企业电算化会计控制职能的无法实现除了由于企业个体财力个体能力和企业个体认识有限等内在因素外，还有国家宏观协调指导度不力等外在的因素。

三、电算化会计控制职能困境突破的对策

(一)提高企业信息化程度，是电算化会计控制职能实现的前提条件

1.企业开展会计信息化工作，实现会计控制职能，首先需要组织、机构和人员的保障。其次，企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作，不断推进信息化在本企业的应用。

2.会计信息化项目，其建设实施应当由具有足够权限的企业负责人来领导，重大事项需要企业主要负责人主持决策，提高执行力。

3.制定相应的制度来保证，例如，会计岗位职责制度、企业内控制度、企业成本核算制度等，信息技术与其他环境因素要相互适应配合，共同对企业经营管理构成影响。只有认识统一、制度保障前提下的系统，才可能运行良好。没有相应的制度支撑配合，没有处理好内外部利益关系，没有得到用户部门的支持，就可能成为摆设，甚至带来负面效应。

4.开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。无论从一开始就采取统建方式，还是“先分后统”方式，都要有顶层设计，要在统一领导下进行。

5.处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化。

(二)加强会计复合型人才的培养，是电算化会计控制职能实现的根本条件

1.有效地培养复合型人才。会计信息化建设只有熟悉本企业情况复合型人才，才能制定出切合实际的信息化方案和能在本企业贯彻推行的配套制度体系。否则，会计信息化与企业经营是“两张皮”，造成建设失败和投资浪费。企业可采用内部先进经验推广、外派学习和引进高端技术人才相结合。

2.财务共享摆脱复合型人才缺乏的困扰。共享使财务人员更为明细的专业化分工，让各类会计人员能够将更多时间集中在各自擅长的领域，发挥自身的优势，积累更加丰富的经验，提高财务工作质量。使财务部门更好地发挥会计的控制职能。

(三)优化会计软件功能，提高会计信息关联度，是实现电算化会计控制职能的物质保障

1.企业配备会计软件，成本是企业决策的重要因素，同时还应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理购买或定制开发。

2.企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享，降低成本。

3.信息化的发展必然从企业层面走向社会层面，企业间信息系统的互联是必然的发展方向。企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。

(四)提高国家宏观协调指导度是企业电算化会计控制职能实现的加速剂

1.建立相应的制度协调指导。我国应采取进一步完善会计电算化的配套法规，创造良好的会计信息系统运行环境，建立健全内部控制制度，加大对“复合型”会计电算化人才的培养等对策，以便使我国会计电算化尽快得到推广和应用。

2.加大信息技术普及程度。这要求国家在全社会广泛应用信息技术，提高计算机和网络的普及应用程度，加快我国信息技术人才的培养，以适应信息化发展对信息技术人才的需求。

3.加大《会计信息化工作规范化》制度推进的进程。这要求相关部门组织好《规范》的宣传工作，组织基层单位领导、总会计师、财务会计部门负责人进行《规范》的培训，使他们了解会计电算化工作的过程及其要求，以便更好地领导本单位的会计电算化工作，以此来保证电算化会计控制职能实现对相关信息的要求。

参考文献：

[1] 王李娜.电算化环境下会计控制分析[J].科技风，2015，(1)：253.

[2] 李敏.试论会计控制与风险管理[J].新会计，2015，(11).

[3] 周鹤.关于会计反映和控制职能的整体性的探究[J].商情，2014，(3)：168.

[4] 张博.基于伦理视野对会计基本职能的再认识[J].创新科技，2014，(12)：34-35.

[5] 吴群英.完善企业会计管理制度和控制措施分析[J].中小企业管理与科技，2013，(4)：63-64.

[责任编辑 吴明宇]

作者：韩春丽

电算化会计控制论文 篇2：

完善医院电算化内部会计控制的措施及建议

摘要：会计电算化内部会计控制作为会计信息的获取、指挥、控制的关键点，成為医院财务管理工作的重中之重。健全和完善电算化内部会计控制，对医院经营管理和保障电算化的安全、正常运行具有非常重要的作用。本文阐明了电算化内部会计控制的内涵，针对现阶段医院电算化内部会计控制中存在的问题，提出了加强和完善电算化内部会计控制的措施和建议。

关键词：医院 会计电算化 内部会计控制

随着医院会计电算化的普及应用，为了提高经济效益，保障医院业务健康有序的发展，需要建立和完善一整套的相互稽核、相互监督和相互制约的电算化内部会计控制，这是当前许多医院经营管理的当务之急。

一、医院会计电算化内部会计控制概述

会计电算化内部会计控制是医院为了提高会计信息质量，保证电算化信息系统安全运行，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。医院会计电算化信息系统是一个人机结合的系统，必须建立在会计基础工作的计算机化、信息处理的标准化和规范化的基础上，它本身就是实施会计内部控制的工具，实施和应用会计电算化的过程也就是实现内部会计控制的过程，是内部会计控制的制度化、程序化的体现。

医院电算化内部会计控制可分为以组织措施为主的一般控制和以计算机系统程序为主的应用控制，一般控制是应用控制的基础和保障，电算化内部会计控制方式是以计算机控制为主，并与人工控制相结合。

二、医院会计电算化内部会计控制的现状

长期以来，由于医疗卫生系统行业的特殊性，一些医院内部会计控制薄弱，单位领导只重视发展医疗业务而轻视财务管理，对会计电算化工作缺乏足够的认识，没有建立完善的内部会计控制制度，会计电算化人员技术水平普遍不高，电算化内部会计控制的规章制度执行乏力，医院电算化基础管理工作薄弱，不能充分发挥审计的监督职能。这样使得在医院电算化运行中，没有对操作人员工作职责与权限进行必要的分配，使电算化系统缺乏足够的安全保证。主要表现在：操作规程混乱、职责不清;允许无关人员使用计算机;非法侵入数据库系统篡改数据;电算化会计档案数据资料保管不善;不法分子利用医院管理漏洞，侵占国有资产的案件时有发生等。

三、加强医院会计电算化内部会计控制的措施和建议

根据医院财务管理的特点，结合新的《医院会计制度》，建立和完善内部会计控制是开展电算化工作的关键环节，主要内控措施有：

(一)健全会计核算体系

1.根据会计电算化的特点，合理设置岗位。电算化岗位主要有：会计主管、数据录入、审核记账、系统维护、电算审查、数据分析、档案管理等。

2.从职务安排上，将不相容职务分别安排给不同人员，互不兼任，明确岗位职责。以形成一个相互稽核、相互监督、相互制约的工作机制，弥补会计电算化不相容职务集中化的不足，减少利用计算机舞弊的可能性。如：系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员;不得由一人办理医院货币资金业务的全过程等。

3.建立统一标准规范的会计内控体系。首先，按新的《医院会计制度》，统一设立系统化会计科目和辅助核算项目。其次，明确医院会计核算的方法，统一核算口径。最后，建立具有统一标准的核算体系，提高医院会计信息的完整性。

(二)制订和完善电算化内部会计控制制度

确保医院各部门和科室采用统一的内部会计控制管理标准，充分发挥电算化优势。如：实行授权批准制度，明确授权批准的方式，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。从制度和工作流程上去约束、规范操作人员对电算化系统的操作，使每个操作人员只能在自己的操作权限范围内进行工作。审批人根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

(三)通过会计核算和监督，强化电算化管理和会计系统控制

1.原始数据输入计算机的控制。一切经济业务的原始凭证，在录入处理前必须经过相应的权级授权审批，批准后才能简明、准确、完整地填制记账凭证。

2.严格执行复核制度，不得审核自己输入的凭证。

3.未经审核人员核对并签章的原始凭证和记账凭证不得登记机内账簿、不正确业务的更正与删除等必须按规定严格进行，严格使用财务软件提供的“反审核”、“反登账”、“反结账”功能。

4.会计数据的输出必须进行严格审核并签章，仔细核对输出的会计数据与实际发生的经济业务是否一致。

5.制订完善的上机操作手册，建立必要的上机操作记录制度。使用日志的形式记录每个会计操作人员的机号、登录日期及时间、所做的操作等情况，并查看电算化系统日志，检查有无异常情况。

(四)健全预算控制系统

在会计电算化系统中针对涉及收支的会计科目(如：医疗收入、门诊收入、检查费、医疗业务成本支出、人员基本工资、薪级工资等)，按预算项目实行辅助核算，在年初将某科目的当年预算数输入，则以后在制作涉及该科目的会计凭证时系统会自动弹出窗口，说明在增加此笔收支后当月预算已完成多少百分比。加强预算管理，预算内资金实行院长限额审批，限额以上资金实行集体审议联签，严格控制无预算的资金支出，使院领导能随时了解某项收支项目的预算进度、出现异常时能迅速发现并查找原因，保证医院经营目标的实现。

(五)加强和完善财产物资安全的控制

医院财产物资的收、发、存和管理由专人负责，并建立账、卡进行数量核算，财产物资保管人员不得兼任采购，也不得担任会计核算部门有关存货资产的总账、明细分类账的登记职务。财产物资的请领、审批、发放与记录相互独立，不能由一人包办。财务科组织人员，定期或不定期地进行财产清查，查对账证，盘点实物，以保证账证相符、账账相符、账实相符。

(六)加强风险控制

坚持预防为主，采取内部稽核、内部审计等各种措施和方法，充分发挥检查人员查错防弊的监督职能，加大对不法或无效率行为的查处力度，多方面、多渠道堵塞漏洞，消灭或减少风险事件发生的各种可能性，或者减少风险事件发生时造成的损失。如：对涉及货币资金人员进行严格的廉洁和自律教育、定期轮岗、强调职业道德修养，树立自我保护和奉公守法意识;专设票据稽查员，严格执行收、退费审批稽核制。通过建立长期、有效的风险预警防范机制，从制度上规范和保证医院会计电算化的正常、安全運行。

(七)加强会计电算化系统的应用控制

1.软件程序控制。运用电子信息技术手段，加强对会计电算化程序的控制，减少和消除内部人为控制的影响。如：收费确认控制;发药确认控制;数据的输入、处理、输出控制，数据存储和检索控制;数据资料每天自动双重备份;财务软件和数据库的安全加密等。

2.严格遵照会计业务的规定流程，对电算化进行安全管理。如：电算化实体控制;软件安全控制、网络安全控制等，保证所有进入电算化系统的数据真实、安全、有效。

(八)夯实财务管理和改善会计电算化内部控制环境

从加强会计基础工作规范化和电算化管理方面做起，理顺各方面关系，对内部会计控制关键环节进行管控，采取简便、宜行、有效的方式，分步骤、有计划、有重点的进行，同时采取边整改、边实施、边检查的方式稳步推进。建立以提高医院会计电算化人员业务素质为目的的管理措施，积极组织会计人员加强业务培训，学习会计电算化知识，培养一批既懂财会业务、又精通计算机应用技术的有经验的复合型会计专业技术人才，为医院尽快建立高效的会计信息系统创造条件。

(九)建立健全电算化内部会计控制的考核评价机制

医院应成立专门机构或指定专门人员，行使监管职能，对会计电算化内部会计控制的有效性进行监督检查，确保内部控制制度的贯彻实施。检查的主要内容有：1.对电算化内部会计控制的关键点和风险点进行重点管控。2.对电算化内部会计控制的执行情况进行检查和评价，出具报告。3.针对电算化内部会计控制工作存在的不足和缺陷，提出整改意见。4.对执行电算化内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。

四、结语

发展会计电算化，是实现会计工作现代化和促进医疗改革的重要保障。只有不断加强电算化内部会计控制，完善医院内部控制机制，才能充分保证电算化信息系统的安全、可靠的运行，充分发挥会计电算化的高效性及准确性，促进医院的全面发展。

参考文献：

1.袁淳.内部会计控制规范[M].北京：中国市场出版社，2004.

2.朱荣恩.内部控制评价[M].北京：清华大学出版社，2005.

3.张胜利.浅论会计电算化对医院内部会计控制的影响[J].中国总会计师，2012，(6).

4.申智娟.加强会计电算化下的内部会计控制措施探讨[J].科技信息，2012，(10).

作者：罗坚

电算化会计控制论文 篇3：

对电算化下的会计控制的一些思考

【摘 要】在计算机技术和网络技术向经济管理领域快速渗透的今天,传统的会计核算工作已经绝大部分被电子数据处理系统所代替。人们利用计算机计算速度快、精度高,提高信息全面的特点,实行了会计电算化。这样不仅大大提高了会计工作的质量,而且改变了会计工作的面貌,使会计人员有精力、有条件去履行会计控制职能。

【关键词】电算化 会计信息 会计控制

当前在财务工作中会计电算化的推广为实施会计控制提供了很多机遇,同时也对会计控制提出了严峻挑战。本人认为,就广播电视事业会计而言,会计控制具有两方面的内容:一方面是对会计信息质量的控制;另一方面是对本单位生产经营过程中的控制,下面我就从这两个方面谈谈电算化下的会计控制。

1 关于对会计信息质量的控制

控制会计信息的输入、处理和输出,使其符合会计准则和会计法规的要求,保证会计信息真实、全面、及时、准确地反映单位经济活动,保障利用会计信息所进行的判断和决策不被误导。在实施这一控制时,所设计的控制方法、措施和程序,应具有防护性功能和自动补偿功能,即会计信息在输入、处理、输出过程中,均有相应的事先控制予以检查。同时,一旦发现某一处理环节有误,就应有相应的补救措施予以纠正。

手工会计是通过原始凭证到记帐凭证、到帐薄、再到报表这样的流程来开展核算工作的,其中每一过程都需要专门人员从事收集、整理、记录、计算工作,而电算化会计仅需将原始凭证中的数据一次录入,其他过程均可由计算机进行处理且瞬间即可完成。因此,手工会计与电算化对会计信息的控制有很大的不同,手工会计主要采用结构控制方法,包括设置相互牵制和制约的会计岗位,通过对会计业务的多重反映或相互稽核关系进行控制。比如:总帐明细帐、日记帐分别记录,结果相互验证,通过对帐和内部审计进行帐证核对。帐帐核对,保证记帐的正确。为防止滥用凭证或随意毁损,伪造修改凭证的发生,采用多联套写凭证或预先编码方式等。而在电算化会计中,由于工具、载体、帐务处理,会计组织等发生了根本的变化,会计控制也由人工控制变为人和计算机共同控制,使得会计控制更为复杂,要求更加严密。

电算化会计信息控制除计算机本身的一般控制外,主要是指会计信息的输入、处理和输出控制。输入控制是指对数据采集系统输入的控制,由于目前数据的采集和输入必须有人参与,而且数据及科目输入的正确与否直接影响到处理和输出的结果,因而对电算化会计的输入控制显得尤为重要。例如,在实际工作中,就遇到这样的问题,哪些餐费应计入差旅费,哪些应计入招待费,哪些节目费用应记入制作费,哪些应记入劳务费中的稿费等,不同的凭证输入人员有不同的理解。为此,我认为应制定标准化凭证格式,建立科目参照文件,设立科目代码校验位;每位参与电算化会计的人员都应实施合理授权控制,通过设置操作员口令和上机日志等控制手段,防止差错和舞弊行为。另外,应增设专人输入检查控制环节,未经检查,应无法进入下一步会计处理。会计信息处理和输出的控制,基本上是通过计算机程序自动进行的,主要取决于应用程序的正确性,系统设计应具有识别信息失误的能力。同时,要防止无关人员进入计算机操作。

2 关于对本单位生产经营过程的控制

为保证本单位经营方针和系统最优化目标的实现,需要采用一系列会计方法,通过计划、预算、内容控制、分析、稽核 、报告等手段,利用会计信息对生产经营过程进行控制。会计电算化为单位利用会计信息进行科学管理创造了条件。电算化下的会计控制通常有以下特征:第一,充分利用电算化会计信息,借助计算机对会计数据进行重新分类和整理,通过系统接口或集成方式做到数据共享,一次输入多次使用,为决策者可以同时提供不同类别的分析数据和报表。第二,需要进行电算化会计信息系统的二次开发,可以根据本单位的业务需要与系统开发人员密切配合开发新的控制功能。如增加辅助核算,在进行费用控制时,若要追踪到某个人或某个栏目的费用明细信息以及往来帐清理信息,只需在程序中设置某种辅助核算功能,就可按照需要获取所需的会计数据和报告。第三计算机自动报警和实时控制。将控制标准事先输入会计系统作为“控制线”,执行中一旦出现差异,就激活计算机自动报警,以及时调节或改正。

一般对单位生产经营过程的控制,包括效益控制、资产控制和风险控制。

(1)效益控制:就是使成本最小化而利润最大化。包括制定计划、编制预算等事前控制和跟踪计划实施,进行成本、费用指标分解,采用定额开支和责任会计等事中控制。利用计算机辅助核算生成适合管理和控制的内部效益报告,如成本费用报告、合同执行报告、责任中心报告等。会计人员应集中精力利用计算机的计算和处理结果进行会计分析,并应对影响收益的主要因素着重进行分析、研究;

(2)资产控制:资产控制的目标是保持资产实物的安全、完整并使其保值、增值,以实现本单位长远发展的战略目标。对资产实物的控制,主要包括不相容职务分离控制和授权审批控制,运用计算机进行实物资产管理,对资产的购买、保管、领用、处置应有完整记录并定期清查和核对,还应经常对内部控制程序和控制执行情况实施审计控制;

(3)风险控制:风险控制的目标是,在实现经营获利目标的前提下,使单位风险达到最小,单位风险具体可分为决策失误风险、市场变化风险、投资风险、筹资风险等。这些风险会使单位偏离其经营目标,运用恰当的会计控制,通过计算机反复进行模拟实验以控制决策失误风险,通过投资项目事前进行评价,事中密切跟踪以及对投资效果的适时分析和调节,运用投资评价模型和投资项目管理模块。可有效地控制投资风险。

由此可见,电只要当计算机和网络技术越发展,会计控制自动化的程度就会越高。可以想象,当全社会都用计算机网络连接起来以后,就可将规范、标准的原始凭证扫描进入计算机进行自动识别,甚至完全可以采用电子数据网络传输,以尽量减少人为因素,会计控制功能将大为增强。

作者：杨军利