会计电算内部控制论文

【摘要】随着现代更多电算化技术的应用和发展，电算化出现的内部控制的问题越来越清晰化，影响到电算专业系统内部的良好运转，给公司及企业的安全带来了一定的威胁和困扰，针对这系列有关电算化问题，这里提出了内部控制的几点策略和涉及的具体问题现状。下面是小编为大家整理的《会计电算内部控制论文 (精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

会计电算内部控制论文 篇1：

加强电算化会计系统内部控制的几点认识

一、电算化会计系统内部控制环境的变化

企业实行会计电算化后，会计核算的环境发生了很大的变化，随着远程通讯技术的发展，使会计信息的网上实时处理成为可能。因此，要保证企业财产物资的安全完整，保证会计信息对企业经济活动的正确反映，实现企业经营管理的目标，企业电算化会计系统的内部控制必然应随着会计环境的改变而改变。

1.控制的程序和形式不同。手工会计系统的内部控制主要是会计不相容岗位分离的控制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约，按照规定取得和填制原始凭证，设计良好的凭证格式，对凭证进行连续编号，规定合理的凭证传递程序等等，在电算化会计中这些都转移到了计算机内，计算机会自动进行借贷平衡、余额平衡检查等。

因此电算化条件下，企业会计系统的控制由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存，会计系统控制不但要控制原始数据的输入，还要对相关的计算机软、硬件维护及电算化程序的安全进行控制。

2.控制的内容不同。手工条件下的会计系统控制主要是针对经济事项本身的交易处理，即每项经济业务的处理都要经过有相应权限的人签章，多个业务岗位和多个责任人独立操作而形成明确的责任分工在电算化条件下，原先应由会计人员按一定程序及授权处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成：原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。业务人员可以利用特殊的授权进行多项业务的操作，甚至不经授权也可进行某项操作，会计电算化的应用。给会计工作增加了新内容，不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序，会计系统控制也应增加新的内容，如计算机系统的使用、授权、病毒的防治等进行控制及软硬件、磁盘、软盘的安全控制。

由此可见，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制相比较，控制范同更大、控制程序更复杂。它将职能控制与程序控制、人工控制和计算机控制相结合，是一种综合性多方位的控制。

二、电算化会计系统内部控制存在的问题

1.相关人员的知识结构不合理。一方面电算化会计不仅要求从业人员掌握一定有会计专业知识，还要掌握相关的计算机、财务软件的操作方法以及相关设备的保养和维护知识。有些会计人员虽然在会计业务方面的经验丰富，但计算机专业知识却很匮乏，难以胜任用计算机处理会计业务工作，在计算机面前表现得束手无策，不能将丰富的专业知识在计算机中进行转化。另一方面计算机软件开发及维护人员对会计知识掌握的不够，因此软件设计不能满足会计系统内部控制的需求，或者是软件功能与会计功能相脱离，导致计算机技术不断升级，而会计功能徘徊不前的尴尬局面。

2.电算化软件的成本与应用效果不成比例，由于财务软件的开发未能实行统一的标准，再加上各单位使用的财务软件是向不同的软件开发商购买的，软件版本千差万别，就是同一公司的不同单位使用的软件也不尽相同，或是相同软件版本不同。导致了报表汇总、数据查询、数据传输的不方便，不能有效利用计算机的强大功能实现会计系统的内部控制，浪费了资源，增加了核算成本。一些单位的领导对会计电算化工作还存在一些片面的认识，不舍得在软件后期的开发与维护、升级与培训方面进行必要的投入，造成电算化软件强大的控制功能不能被有效地开发利用，形成电算化软件的闲置与浪费。

3.电算化控制制度不完善2008年6月，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》基本规范对内部控制及期目标、原则、要求等进行了明确，但是企业应如何应对，如何依据规范进行实务操作，切实防范和规避经营风险，将是企业面临的一个重要课题财政部1996年就发布了《会计基础工作规范》、《会计核算软件基本功能规范》，企业实现电算化后，会计部门人员的结构、会计业务的处理方法、会计档案的保存介质和方法都发生了很大变化企业与之相应的规章制度却不完善，给计算机犯罪留下可乘之机。

4.企业经营风险加大由于电算化软件本身的缺陷及制度方面的不足给利用计算机犯罪的不法之徒提供了便利，超越权限或未经制授权的人员可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，篡改、复制、伪造、销毁重要的财务数据，达到犯罪的目的。据统计，全世界利用计算机犯罪直接盗走的资金达200多亿，我国金融领域发现的利用计算机作案的经济案件达l00多起，从1986年深圳发现的第一起案件至今，涉及计算机的犯罪从类型到发案率都在逐年上升犯罪方法和类型成倍增加可见利用计算机犯罪数额更大，手段更先进，方法更隐蔽，因此给企业带来的经营风险更大作为内部控制的一个重要组成部分，会计系统控制要求企业严格执行会计制度，加强会计基础工作。明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完整。同时还要根据财政部发布的有相关制定出适合电算化特点的、能够有效防范经营风险的内部控制制度。

三、如何加强电算化会计系统的内部控制

1.在内控制度上要有新内容原有的内部控制制度主要是针对会计核算过程进行的控制，在电算化条件下，由于计算机的使用改变了原有会计凭证、会计数据的传递方法，原有的授权、审批程序发生了改变，这些变化要求在会计系统的控制制度中增加新的内容，以适应电算化会计系统内部控制的要求具体包括计算机的使用、数据管理、系统软件的安装、权限分配、密码设置与更改等规章制度等，通过这些新的规章制度保证电算化会计核算的全程受控。

2.在风险控制上要有新举措电算化会计使企业的会计核算更高效更准确及时，但也给企业带来了更大的经营风险，利用计算机犯罪，手段更加隐蔽，篡改原始数据不易留下痕迹，企业必须根据电算化会计的特点，制定严格的风险控制程序，包括计算机系统内及磁盘内会计信息的安全保护：网络系统的安全控制;计算机操作员、系统管理员、系统维护员的岗位控制;数据备份控制、凭证修改与删除权限控制，反记账与反结账权限控制，计算机接触控制等，只有控制措施得当，才能降低经营风险，减少企业的经济损失。

3.在人员培训上要有新形式在电算化条件下，会计机构由财务人员和计算机人员共同组成，改变了原来单一的组成形式，因此在人员的培训上必须对这两方面的人员进行双向培训，即对会计人员在原有会计专业知识培训的基础上增加计算机相关知识的培训，这样才能更好地进行电算化的操作和控制：同时对电算化软件的开发人员和计算机的维护人员进行必要会计知识培训，这样会使软件的开发和编制更贴近会计核算工作的实际，更好地发挥企业会计系统内部控制的功能。

4.在制度的贯彻落实上要有新措施会计系统的控制制度不但要与企业的发展同步，更重要的是要保证已经制定的控制制度得到切实的贯彻落实，不要让制度停留在纸上，而是落实在行动中以甘肃电力公司财务处处长顾慧娟贪污案为例，她能在短时间内贪污1 707万元巨款不仅和她本人法制观念淡薄有关，也和一些会计人员违犯内控程序进行会计处理有关，试想如果每名财务人员都严格按会计系统控制程序处理会计业务，那么从下属电厂汇往甘肃电力公司的资金就不可能汇到外地的一个股票账户上，顾慧娟也达不到犯罪的目的所以要在会计人员当中进行经常性的内控制度的学习和贯彻，使内部控制制度真正落到实处，使会计系统的控制真正发挥作用。

5.在内部监督上要有新方法企业内部审计机构是内部控制监督的执行部门，企业内部审计要根据不断发展变化的内部控制环境采取新的审计方法，在会计实现电算化后，审计部门不仅要对会计核算的方法、过程、会计账簿、凭证进行审计，还要对原始数据的输入、输出进行审计，由于内部审计人员熟悉本单位的业务和核算流程，通过内部审计及时发现电算化过程中存在的漏洞和不合理现象，及时整改，可以更有效地保护企业资产安全、完整，保证企业经济工作的高效、有序，保证会计核算的及时准确。

综上所述，由于企业生产经营环境的不断变化，内部会计控制制度也是一个动态的发展过程，严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证电算化条件下的内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系又要相互制约。我们要顺应会计电算化发展的要求，建立和完善更为科学的内部会计控制制度，并根据执行中发现的问题不断完善和提高内部控制制度就目前我国开展电算化的应用现状来看，内部控制制度远不适应电算化发展的需要，因此强化内控管理，提高电算化的科学管理水平是建立现代化企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。

(作者单位：中电投江西分公司南昌发电厂)

作者：曾梅

会计电算内部控制论文 篇2：

电算化会计系统内部控制的探讨

【摘要】随着现代更多电算化技术的应用和发展，电算化出现的内部控制的问题越来越清晰化，影响到电算专业系统内部的良好运转，给公司及企业的安全带来了一定的威胁和困扰，针对这系列有关电算化问题，这里提出了内部控制的几点策略和涉及的具体问题现状。

【关键词】电算化会计信息系统;内部控制;问题;策略分析

伴随着计算机技术的快速发展，电算化也很快进入到信息技术飞速前进的行列，电算化会计系统内部控制也在新的形势下得以逐步改进和完善，被诸多公司和企业相继采用帮助业务的运营，正是电算化的这种重要作用使得一些人以此盗取集团信息，扰乱公司及企业运营秩序，这就对电算化内部控制的更高要求，需要建立新的系统控制方法增加安全性和可靠性，维护市场稳定正常发展，接下来就是会计系统内部的问题及策略探讨。

一、电算化会计信息系统对内部控制的影响

电算化的系统内部控制程序主要包括管理控制和会计控制。其中内部控制是电算化的核心主控部位，掌握着系统内部运营的主要程序，信息进入系统需要经过精密的内部处理与分析流程，倘若一个内部管理控制出现失控则会影响其它信息处理方式，内部控制的重点会由原来的制度控制转变为对人和计算机的共同控制，控制的形势也由原来的制度转变为制度控制和软件程序的共同控制，这样引发的系统漏洞给控制系统带来一定难度。

二、实现电算化会计信息系统内部控制的目的

电算化系统内部控制是一个单位保证其内部信息完整性、流畅性和业务数据的有效性地发挥，计算系统资料的安全、有效、真实和合法的运转作用，使单位内部信息完善地保存，合理地控制内部发展的流程。内部控制的内容主要包括以下几个方面：

保障企业或公司会计内部系统控制中心的信息完整性和安全性。单位信息的安全性是其整个发展的主控力量和关键所在，如果没有安全保证就无法很好地发展下去，信息泄露的想象也是时有发生，对这些盗取信息损害公司级企业利益的违法行为在公安部门的打击之外，企业和公司自己也应严格加强内部信息安全强度的支持。维护好会计内部控制保障中心。

会计内部信息安全性保障的重要所在。会计内部信息时企业内部财务、客户资源、交易详情以及年度计划等内容的综合分析统筹，对企业和公司行业的意义重大，属于内部保证的核心，一旦泄露单位计划及发展情况将完全暴露，容易被对手利用和攻击，针对信息安全性的加强是所有运营者的迫切需求，建立适当的安全控制保障体系保证行业内个流程的良好发展。

相关专业人员职业水平和职业素质的提高。电算化会计是一个专业性很强的职位，有着其独特的作用性和意义，同时在工作中出现的问题较多较频繁，在公司的发展过程中应定期对专业人员进行专业的培训及指导，提高其专业水平和工作能力，促进企业效益的提高，明确目标和任务。企业在电算化会计系统设置的最主要的目的是其利益的满足和获得，在设立一个内部发展目标是也是以此作为出发点和归宿，会计的内部处理系统是保证企业目标的最重要方式，企业改革也首先从会计信息处理开始。

三、电算化会计信息系统内部控制策略

针对电算化会计信息系统内部控制存在的问题，主要应做好以下几个方面的工作：

1.加强有关部门领导的重视程度电算化系统的内部开发、运营及规划都应得到相关部门领导的审查，通过审核后依照程序逐步推行，领导作为部门的决策者，特别是专业区域内的领导者对专业内的程序有权威的发言权，能及时修补漏洞，发现和纠正问题，除了专业上的原因，还因为领导的掌控性，在一个程序推广和统筹过程中需要处理相关性问题，申请专项资金，还有其它部门的协调配合，使电算化系统协调一致地顺利开展。

2.提高会计人员的素质电算化会计系统内部的程序运营及掌握是一个专业性很强的工作，需要专业人员具有较高的计算机会计系统的应用知识，为了使整个企业信息系统的合理正常运作，效率突出，就要加强专业知识的培训，定期强化理论与实践知识，丰富计算机信息应用技术。当然培训工作部仅仅是对操作系统的掌握训练，不只是表面的程序的演练还应深入到系统内部，了解其运行状况，只有这样才能突出有效地完成电算化系统的信息处理方面的工作。

3.职能控制是指企业建立起一整套内部控制制度以加强和完善对会计信息系统涉及的各个部门和人员的管理和控制职能控制包括组织机构设置职责划分上机管理档案管理设备管理。

4.操作控制电算化会计系统的操作是电算化会计的主要工作操作控制包括业务发生控制数据输入控制数据通讯控制数据处理控制数据输出控制数据存储和检索控制等。

四、总结

电算化会计系统内部控制存在的问题依然严峻，除了加强企业和公司自身的信息控制能力保护好自己的内部材料信息以外，专业人员应在日常工作中加强自己的工作能力和水平，多参加相关知识的培训，积极研究解决相关问题。社会应加强相关立法规章，保障企业及单位的利益，有效打击违法犯罪，切实维护广大人民的财产及信息安全。科研工作者也应加大在电算化计算机方面的努力工作，破解技术难题，维护好会计内部控制保障中心。更好地服务计算机使用群体，造福亿万人民.

参考文献：

[1]朱庆须.会计信息系统的内部控制策略探析[J].会计之友(上旬刊)，2007年2期

[2]潘桂英，唐丽仙.网络环境下的会计信息系统内部控制[J].财会通讯(理财版)， 2007年6期

[3]赵春芳.加强企业电算化会计信息系统内部控制[J].中国管理信息化(会计版)，2007年7期

[4]薛剑虹.基于信息技术的会计信息系统内部控制问题研究[J].中国管理信息化(会计版)，2007年8期

作者：吴林华

会计电算内部控制论文 篇3：

探讨电算化会计系统内部控制

摘要：由于会计电算化工作组织或业务实施等方面的原因，所导致的会计信息失真、不合理、不合法等方面的控制问题，已引起相关方面的高度重视。电算化会计系统的内部控制突显出十分重要的意义。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

关键词：会计电算化;会计系统;内部控制

一、会计电算化条件下内部控制的现存问题：

1.“一身多职，越俎代包”现象严重，安全意识淡漠

传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。采用电算化后，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，“一身多职，越俎代包”现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生。

2.原始凭证数字化，易于伪造

在手工会计环境下，企业发生的经济业务均用纸张记录，这些数据如果被修改，很容易辨别出被修改过的痕迹。但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这就给业务的记录带来了风险，计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁(光)介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。这给一些不法之徒提供了机会。

3.内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大

电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。

4.数据的安全性、保密性差

很多时候，企事业单位财务上的数据是保密的，在很大程度上关系着企事业单位生存与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。此外，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起著十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。这也是手工会计系统不会遇到的问题。

二、对于存在的问题，提出以下几点防范措施：

1.电算化会计系统的规划管理

(1)硬件配置规划计算机硬件的投入必须随着会计电算化应用程度的逐步深入而逐步投入。

(2)软件取得规划财政部(94)财会字第15号文件规定：各基层单位应当根据本单位的管理需要，积极创造条件，逐步实现会计电算化。

2.电算化会计系统的实施管理

选择购买商品化会计核算软件是实现会计电算化的基本途径。该软件是否通过评审;是否符合会计核算软件的基本功能规范;技术指标是否满足需要。

3.电算化会计系统的人员管理

为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程和注意事项;明确上机人员操作会计软件的内容和权限，严格管理操作密码，不与他人共享，并定期修改口令和密码;操作人员离开前应执行相应命令退出会计软件，非授权人员不得随意操作计算机会计软件;完善上机操作日志并指派专人保管。

4.电算化会计系统的控制管理

(1)数据输入控制计算机的数据处理有惊人的高速度和准确性。为保证会计数据输入的准确性，使用的会计核算软件必须符合《会计核算软件基本功能规范》，必须保证原始数据本身真实。

(2)数据处理控制会计电算化的数据处理控制是对会计数据处理准确性、可靠性的控制。

(3)数据输出控制数据的输出控制一方面要由硬件设备的正常运行来保证，另一方面需要特别强调的就是数据的打印控制。

5.电算化会计系统档案管理

妥善保管存有会计信息的磁性介质或其他介质，存放地点应防高温、防漏、防尘、远离强磁场，并定期进行检查和复制，坚持双重备份制度，防止会计档案丢失。为了确保数据和信息安全、完整，便于调用、更新和检查，应当对存储数据的各种磁盘或光盘做好标识，妥善存档，有关文件的修改、更新等操作都应附有书面授权证明，并登记整个操作过程。

6.电算化会计系统内部审计制度管理

(1)对会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵循《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合内部控制制度的要求，凭证附件是否规范完整。

(2)审查机内数据与书面资料、实物资产的一致性，是否账表相符、账实相符、账账相符;对不符合要求、错误的账表要及时纠正和调整。账实核对是保证医院会计资料真实、完整的根本途径。

(3)监督数据保存方式的安全性、合法性，防止非法删除、修改历史数据等现象发生。

(4)对系统运行各环节进行审查，如：输入、输出、存档等，防止重复、遗漏和错误操作;针对薄弱环节进行有效控制，提高系统的安全性、可靠性。

(5)提高内审人员素质，培养复合型电算化人才。进行会计电算化方面的人力资源投资，以适应知识经济时代计算机及网络的飞速发展对会计人员的要求。

信息技术时代，会计电算化是大势所趋，必须会对传统会计和管理带来革命性的变化。我们应该抓住这一机会，最大限度地发挥会计电算化的效用，不断提高会计信息系统的质量和会计工作水平，更好地为提高我国企事业单位的现代化管理水平和经济效益服务。

作者：姜敏 宋飞