增值税税收筹划论文

今天小编给大家找来了《增值税税收筹划论文(精选5篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。一、增值税税收筹划概述(一)税收筹划的定义税收筹划起源于西方国家，于上个世纪九十年代中期引入我国。税收筹划，又被称为：合理避税、税务筹划、纳税筹划。

第一篇：增值税税收筹划论文

企业增值税税收筹划浅析

【摘要】 随着我国税收征管体制的不断完善和现代企业管理水平的逐步提高，各个企业通过合理合法的税收筹划来降低企业税负越来越受到社会的广泛关注。以工业企业为例，其增值税税额比重大，成本高。如果该类企业能够合理谋划，充分利用税法所提供的可选择性条件和税收优惠，不仅可以获取节税利益，而且更会增强企业的整体竞争力。

【关键词】 税务筹划 节税点 时间

一、增值税税务筹划的内涵

增值税税收筹划作为企业整体税收筹划的组成部分，在降低企业税负、提高企业市场价值方面具有重要意义。增值税税收筹划是有效利用国家增值税税制经济宏观调控特点下开展的合法性活动，是一个以企业(公司)为主体开展的综合系统财务过程。本文根据对税收筹划概念的表述，结合我国现行增值税制的特点，对企业增值税税收筹划概念的归纳为：增值税税收筹划是企业战略的一个有机组成部分，是企业在增值税法大的前提下，依据企业价值最大化的目标，充分利用现行增值税税法中一系列税收优惠政策，对其各项活动进行巧妙安排，达到少缴增值税或不缴增值税的税收筹划目的。

二、企业增值税税收筹划的浅析

1、利用增值税纳税人身份选择进行税收筹划

增值税纳税人类别的选择可以通过一般纳税人的节税点分析，即通过纳税人销售额增值率是否超过节税点来决定。一般来说增值率高的企业，一般纳税人税负较重，适宜选择作为小规模纳税人;反之，则选择作为一般纳税人税负较轻。因此，企业可以采取增值率判别法等方法加以选择，增值率判断法可分为两种：一般纳税人不含税销售额增值率节税点判断法和一般纳税人含税销售额增值率节税点判断法。

(1)一般纳税人不含税销售额增值率节税点判断法。假定纳税人的不含税销售额增值率为Z1，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用增值税率为17%和13%，小规模纳税人的征收率为3%。一般纳税人增值税率Z1=(S-P)/S?鄢100%。

一般纳税人应缴纳的增值税税额=S?鄢Z1?鄢17% (1)

小规模纳税人应缴纳的增值税税额=S?鄢3% (2)

当(1)=(2)时，增值率就是节税点的增值率，经计算Z=0.1765。用同样的方法可以计算出增值税税率为13%的纳税人不含税销售额的增值税节税点，经计算，在不同增值税税率和征收率下节税点的增值率如图1所示。

(2)一般纳税人含税销售额增值率节税点判断法。同理可以计算出增值税税率为13%的纳税人含税销售额的增值税节税点，经计算，在不同增值税税率和征收率下节税点的增值率如图2所示。

2、通过利用货币时间价值带来的税收筹划

货币的时间价值就是指当前所持有的一定量货币比未来获得的等量货币具有更高的价值。从经济学的角度而言，现在的一单位货币与未来的一单位货币的购买力之所以不同，是因为要节省现在的一单位货币不消费而改在未来消费。

【案例分析】现销售服装有两种销售方案。

方案一：设甲、乙、丙三个独立核算的子公司，彼此间存在着购销关系：甲企业生产的布料作为乙企业生产服装的材料，而乙企业生产的服装提供给丙企业销售。经调查测算，甲企业提供的布料市场价格每米50元，乙企业以每件100元提供给丙企业，丙企业以200元价格向市场出售。预计甲企业生产每单位原材料会涉及5元进项税额，并预计年销售量为1000米(以上价格均不含税)。甲企业年应纳增值税：50?鄢1000?鄢17%-5?鄢1000=3500元。乙企业年应纳增值税：100?鄢1000?鄢17%-50?鄢1000?鄢17%=8500元。丙企业年应纳增值税：200?鄢1000?鄢17%-100?鄢1000?鄢17%=17000元。三企业年应纳增值税合计：3500+8500+17000=29000元。

方案二：设立一综合性公司，公司设立甲、乙、丙三部门。基于上述市场调查材料，可以求出该企业大致年应纳增值税额为：200?鄢1000?鄢17%-5?鄢1000=29000(元)。在方案一中，甲企业生产出的布料，在一定的时间内会出售给企业乙，这时要缴纳一定数量的增值税和企业所得税。乙企业销售给丙企业又需要缴纳一定数量的增值税和企业所得税。而如果直接采用方案二，则这笔业务是在企业内的甲部门转向乙部门，不用缴纳企业所得税和增值税。虽然这笔税款迟早要缴纳，而且数额也不会变化，但迟缴的税款其实用价值小于早缴纳的税款。而且推迟纳税时间，这对于资金比较紧张的企业来说是相当于从税务机关那里争取到了一笔无息贷款，会增加企业的流动资金，从而增强了企业的资金周转速度，能够在一定程度上缓解资金压力。

3、延迟缴纳增值税时间的税收筹划

《增值税暂行条例》(2009年)明确规定了增值税纳税义务的发生时间。纳税义务发生时间，是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。纳税义务的发生时间并不是税款缴纳的时间，这说明纳税义务发生的时间与税款缴纳的时间是有差异的。在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法有如下两点。

一是将缴纳税款的时间延后。税法规定当纳税期限正好是节假日时，纳税最终期限可以顺延，因此可以利用顺延的规定来延期纳税。二是纳税义务发生时间的确认。根据增值税相关法律的规定，增值税一般纳税人取得专用发票，必须自该专用发票开具之日起180天内到税务机关认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣。未在规定时间认证和申报抵扣进项税款以后不许抵扣。因此，商业企业可以按如下方法进行税务筹划：第一，在签订采购合同时，与供货商协议采用赊购的方式或分期付款的方式，以尽可能延缓货币资金流出的时间，取得货币资金时间价值。第二，与供应商协商尽可能早地提供增值税专用发票，使进项税额的抵扣时间提前，减少当期增值税义务。

【案例分析】甲公司和乙公司双方签订协议，协议约定，甲公司委托乙公司代销一批服装。甲公司于2013年1月1日发出服装，2013年12月1日收到乙公司的代销清单和全部贷款234万元。甲公司是按月缴纳增值税的企业。

按政策规定，由于收到代销清单时间已超出180天的期限范围，因此甲公司应当在发出代销货物满180天的当天计算增值税的纳税义务，即2013年6月29日计算增值税，应纳增值税：234÷(1+17%)?鄢17%=34(万元)。并且甲公司应当在7月15日之前缴纳34万元的增值税，如有进项税额，可以抵扣进项税额后再缴纳。而在未收到资金的情况下，被要求纳税，这很显然增加了甲公司的税收负担。为了减轻企业的负担，我们可以在发出货物179天之时，即2013年6月28日，要求乙公司退还代销的服装，然后在2013年6月29日与乙公司重新办理代销货物手续。通过上述安排，甲公司就可以在实际收到代销清单及234万元的贷款时计算34万元的增值税销项税额，并于2013年1月15日之前缴纳34万元的增值税。

三、结语

税收筹划方案应当根据企业的实际情况量身定做，世界上没有万能的税收筹划方案。一份好的纳税筹划方案必然是多种税收方案的优化选择，而不能单纯的认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案，如果一味追求税收负担的降低将会导致企业总体利益的下降。

【参考文献】

[1] 李颖：如何进行延期纳税筹划[J].财会学习，2011(09).

[2] 章林：增值税税务筹划案析[J].国际商务财会，2012(1).

[3] 程占应：关于税收筹划及合理避税节税问题的探讨[J].中国总会计师，2012(1).

[4] 郭东方：增值税税务筹划原理及其应用探讨[J].企业导报，2012(16).

(责任编辑：刘小菊)

作者：邱大勇 万雅文 赵露

第二篇：增值税税收筹划浅析

摘 要 成本优势是企业在市场竞争中立于不败之地的法宝之一，税收支出的节约与产品成本降低具有同等重要的意义。在充分理解税收法规政策下，如何充分利用和争取纳税方面的优惠待遇，合理利用好税收政策法规资源，最大限度地减少企业经营成本，就要做好税收筹划。本文将对税收筹划的重要性、原则和在企业中的应用进行分析探讨。

关键词 税收筹划;税法;合理避税

税收筹划，是在不违反税法，又充分利用相关税收优惠政策条件下，在纳税义务发生之前通过合理避税方法达到的税收成本的节约。不同于偷税、漏税，税收筹划是企业纳税意识增强的表现，是企业实现最大经济利益的长期行为，已日渐成为企业财务管理的重要组成部分，是企业的一种理财行为，是保证企业实现价值最大化的有效途径之一。

一、税收筹划的涵义和特点

税收筹划是税法允许的，是一种理财活动，是企业财务管理的重要组成部分。是纳税人在法律允许的情况下，利用税收优惠政策，对投资、筹资、经营等事项进行合理的事先安排和筹划，使企业获得最大的税收利益的一种行为。主要关键点是税收筹划发生在纳税义务发生之前，并且具有以下特点：

合法性。税收筹划是在不违反税法的前提下进行的，是纳税义务发生前，对存在多种缴税方案时的一种最优化选择，从而实现税收利益最大化。与主观意识上的违反税法规定的偷税、漏税行为有着本质的区别。

筹划性。所谓筹划，一定是发生在纳税义务发生之前，对纳税方式和规模进行合理选择和规划，事先测算出不同纳税方式产生的纳税结果，选择使企业利润最大化的纳税方式，属“事前控制”阶段。

目的性。做好税收筹划的主要目的就是减少税收成本，提高企业利润空间，增强企业竞争力。

二、税收筹划对企业财务管理的重要性

资金、成本、利润是企业经营管理和财务管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提升企业的经营管理水平。税收筹划越来越成为了企业财务管理的重要组成部分，然而并不是单纯地局限于减少税款支出，要在符合财务管理的整体目标下实现纳税最小化和最迟化。它的重要性主要体现在以下几个方面：

第一，降低企业涉税风险。做好税收筹划，就要对财务会计制度及各项税收法律法规及时更新，只有明确并理解了最新税收政策，才能根据具体会计业务做好税收筹划，降低企业涉税风险，保护企业自身信誉和长远利益。

第二，是减轻企业经营负担的最有效途径之一。通过合理税收筹划，实现纳税最小化，降低税收成本，实现企业利益最大化。纳税最小化不是逃税，而是在遵守税法的前提下，在税法允许的范围内，通过合理安排，选择低税负方案，从而减轻税负。纳税最小化不能仅看个别税负的高低，它必须是企业的整体税负最低。纳税最迟化不是欠税，而是在税法允许的范围内，尽量推迟缴纳税款。虽然这笔税款迟早要缴纳的，但现在无偿占用这笔资金，就相当于一笔无息贷款，获取资金的时间价值。

三、税收筹划的目标

税收筹划的最终目标是实现企业整体利益最大化。实现企业整体利益最大化这个目标包含两层含义：第一，企业总体经济利益最大化。第二是企业的社会利益最大化。企业的整体利益既包括通过减轻税负直接获得的经济利益，又包括通过树立诚信品牌间接获得的有利于企业发展的环境和机遇。只有两者兼得，企业的税收筹划才能称得上达到了理想目的。

因此，税收筹划的目标应该是以减少或降低企业的税收负担，提高企业的税收利益为直接目标和手段，以此达到企业经济利益最大化进而最终实现企业整体利益最大化的根本目标。减轻税收负担，获得税收利益是税务筹划最直接的动机，也是税务筹划之所以兴起与发展的根本原因，但不可能是税务筹划目的的全部。如何减少纳税负担实质上是一项系统工程，应该在相关法律制度、市场需要和经营管理、长远规划等各方面综合平衡，在纳税风险最低、纳税成本最小的前提下降低纳税负担，通过实现企业整体经济利益最大化而最终实现企业整体利益最大化。

四、税收筹划的基本原则

税收筹划应遵循的原则包括：

1、全局性原则。随着市场经济的发展，企业经营呈现多元化、多渠道的趋势，税收筹划不再是一种单纯的筹划活动，而成为触动企业发展全局，减轻企业总体税收负担，增加企业税后利润的一种战略性筹划活动。企业进行税收筹划必须了解自身从事的业务从始至终涉及哪些税种，与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的，税率各是多少，采取何种纳税方式，业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策，在了解上述情况后，要考虑如何准确、有效地利用这些因素进行税收筹划，以达到预期目的。

2、成本效益原则。税收筹划作为纳税人的一种权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但一味追求税收筹划，为筹划而筹划，不遵循成本效益原则，是不符合市场经济规则的。税收筹划作为企业理财的一个重要组成部分，实现企业价值最大化是根本目标。要想实现企业价值最大化，必须降低税收筹划成本。税收筹划成本是指由于采用筹划而增加的成本，忽略筹划成本的税收筹划，结果往往得不偿失。只有节税带来的收益大于税收筹划成本，才能说是成功的税收筹划。

五、税收筹划在本企业的应用

(一)增值税纳税筹划

降低增值税税负，除了从战略上进行筹划外，在日常操作中，要认真按照增值税减税法则去做，降低增值税税负。作为制造性企业，原材料购入量较大，就必然涉及到增值税纳税筹划。

1.正确区分主营、兼营业务

《中华人民共和增值税暂行条例》明确指出，“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率的货物或应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。因此，实际生产经营中，要求市场部门从合同签订源头做起，以合同条款形式区分主营、兼营业务，如产品销售价格与安装、运输费价格单独列示，在实际开具销售发票时，按各自适用税率开具相应销售发票，避免从高适用税率，带来税收成本增加。

2.及时宣贯、使用税收政策

及时更新、关注最新税收政策。比如“营改增”的政策适用范围，及时向公司业务部门进行政策指导，在实际业务发生时索取增值税专用发票，减少税金成本支出。

管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱。企业要在完善的制度和政策支持下，通过建立完善的内部控制，增强制度的执行力，保证制度执行的有效性和规范性，将税务风险控制在企业可接受的范围之内。税收筹划是企业财务管理活动的一部分，要服从企业价值最大化的财务管理目标。因此，企业进行税收筹划要考虑综合原则和经济原则，要把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑，要考虑所获得的整体经济利益，而不是某一环节税收利益。

参考文献：

[1]贺飞跃.税收筹划理论与实务[M].成都：西南财经大学出版社，2006.

[2]王兆高.浅论税收筹划的性质[J].经济师，2005(2).

作者：张丽红

第三篇：关于增值税优惠政策的税收筹划

一、增值税税收筹划概述

(一)税收筹划的定义

税收筹划起源于西方国家，于上个世纪九十年代中期引入我国。税收筹划，又被称为：合理避税、税务筹划、纳税筹划。指在符合国家法律和税收法规的前提下，通过生产经营、投资活动、筹资活动、资产管理等事项进行筹划和安排，充分利用税法提供的各种优惠，事先进行减轻企业税收负担的谋划和对策，以达到纳税人减轻税收负担、企业价值最大化的目的。

(二)税收筹划的内容

税收筹划作为企业重要的税负调节手段，主要包括以下四方面内容，以下将对税收筹划的内容进行简要介绍。

1、避税筹划。避税筹划是指在符合国家法律及税法立法初衷的前提下，纳税人利用税法中存在的空白之处和漏洞，以达到减轻税负的一种即不违法也不合法的行为。避税筹划作为企业减轻税负的一种手段，与偷税漏税等有着实质性的区别。偷税漏税是严重违反税法的违法行为，但避税是企业对税法存在的空白、漏洞等进行了利用，不属于违法行为，因此，国家没有权利对企业避税行为进行法律制裁，而应加强对税收法规的完善和规范，以弥补税法存在的不足。

2、节税筹划。节税筹划是指企业以国家法律为前提，以税收政策为依据，充分利用税法中减免税、即征即退、先征后退、先征后返、起征点等一系列优惠政策，通常采取分立或分散经营的方式，对企业的财务管理活动进行事先的安排和筹划，由于企业是对国家税收优惠政策进行的合理利用，得到国家法律和法规的认可，是一种合法的行为。对企业来说可以减少自身税负，增强自身的法律意识，有利于企业作出投融资项目决策，优化产业结构。对于国家来说，可以防止企业偷税逃税的行为，增加税收。

3、转嫁筹划。转嫁筹划，指纳税人在商品的流通环节，通过对商品交易价格进行控制和调节，提高销售价格或降低购买价格，将税负转嫁给顾客或供应商的税收调节过程。虽然，企业能通过税收转移的方式减轻企业的税收负担，但企业在进行税收转嫁时，应充分考虑企业的经营特点、市场状况，制定符合企业自身情况的税收转嫁方案。

二、增值税税收筹划方法

(一)农产品税收优惠政策及税收筹划

1、农产品增值税优惠政策。我国税法规定，从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的单位和个人生产并自行销售初级农产品免征增值税，同时，增值税一般纳税人向农业生产者购买免税农产品时，按农产品收购发票或买价13%的扣除率计算进项税额，准予从当期的销项税额中扣除;但是使用自己生产的农产品的进项税额不准予扣除。

2、具体税收筹划方法。如果企业用自己生产的农产品进一步生产工业品，则增值税不得减免，因此，为了达到抵税的目的，生产企业可以采取分立或分散经营的方式进行增值税税收筹划。即通过分设独立的法人企业，将生产农产品和农产品的进一步加工进行分立，这样，就变成了两个独立的法人机构之间进行产品的交易，以达到抵税的目的。

(二)废旧物资收购政策及税收筹划

1、废旧物资收购政策。财政部规定经营废旧物资回收的单位，销售其收购的废旧物资时享受免征增值税的优惠，增值税一般纳税人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%扣除率抵扣进项税额，但是这项规定只适用于专门从事废旧物资经营的一般纳税人，其他纳税人不能按此规定执行。因此，增值税一般纳税人自行收购废旧物资和从经营废旧物资回收的单位购买废旧物资之间存在税负的差异，因此可以进行增值税税收筹划。

2、具体税收筹划方法。与农产品税收筹划方法类似，生产企业可通过分设独立的法人企业，进行增值税的纳税筹划。如果生产企业自行收购废旧物资，由于只能取得增值税普通发票，按规定企业的进项税额不可以抵扣;如果生产企业直接从经营废旧物资回收的单位购买废旧物资，虽然可以享受进项税额的抵扣，但是这必然带来废旧物资收购成本的大幅增加;所以，在对各种方式下企业可能的税负情况进行分析后，企业合理避税最佳的方式就是，自己成立独立的法人公司，专门收购废旧物资，这样一来，生产企业可以通过分立机构开具增值税专用发票，进行进项税额抵扣。同样，新成立的废旧物资收购公司也可以根据国家废旧物资收购政策，享受国家免税政策。

例如，乙企业时一家从事生产塑料瓶的企业，其生产塑料瓶所需的原材料主要是废弃的塑料容器，如果乙企业直接收购废塑料容器共计500万元，由于乙企业只能取得增值税普通发票，因此按规定不得抵扣进项税额;如果乙企业设立独立的法人公司，专门从事生产塑料瓶所需的废旧塑料容器的收购业务，这样一来，乙企业成立的独立的法人机构，其收购的500万元废旧塑料容器可以按照10%抵扣率扣减进项税额，而对新成立的收购废旧塑料容器的公司，在该收购环节可以享受免税优惠。

(三)小微企业税收优惠政策及税收筹划

1、小微企业增值税优惠政策。我国绝大多数企业为民营企业，最近几年，小微企业数量增多，发展迅速，推动了我国经济的持续发展。为了进一步促进小微企业的向前发展，保障增值税税收征收工作的顺利实施。2016年4月19日，国家税务总局发布了公告，明确了2016年至2017年小微企业增值税优惠政策事项。公告指出，自2016年5月1日起到2017年12月31日止，负有纳税义务的增值税小规模纳税人，在月销售额不超过3万元时，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2、具体税收筹划方法。由于小微企业享受增值税优惠政策是存在一定条件的，即月销售额不超过3万元，只有在这个标准内，小微企业才能享受国家的免税政策。由于，随着小微企业的发展壮大，不可能长时间的享受此优惠政策，为了能长久的享受小微企业增值税优惠政策，小微企业有必要进行合理的税收筹划。与上述方法类似，小微企业可采取分立或分散经营的方式，将不符合享受小微企业税收优惠政策条件的公司进行分立，即将该企业按经营方式、业务特征分设为两个或两个以上的小微型企业，使得分立后的公司能继续享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，从而降低整个企业的税收负担。

例如，丙是一家从事销售电脑及零配件的小微企业，2016年9月份实现销售收入4万元，其中销售电脑的销售收入为2.5万元，销售电脑零配件的销售收入为1.5万元，如果，丙企业不进行分立，就不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策;如果丙企业经过合法的审批程序，分别设立两个小微型企业，一家专卖电脑，另一家专卖电脑零配件，则2016年9月份两公司取得的月销售收入都未超过3万元，因此都可以享受暂免征收增值税优惠政策。

三、结语

改革开放以来，国家针对不同行业、企业及产品，出台了大量的税收优惠政策，以期稳定国家的税收收入，实现经济的快速发展。本文对合理避税四个方面的内容进行简要阐述以后，主要从节税筹划内容入手，以国家出台的税收政策为依据，通过对增值税优惠政策全面了解的基础上，对农产品、废旧物资、小微企业三方面的优惠政策进行了分析并阐述了如何利用相应政策进行合理避税。最后发现，企业在使用增值税优惠政策进行合理避税时，企业通过分立或分散经营方式进行纳税筹划，最终都达到了企业少缴税甚至免税的目的。

可见，企业在利用税收优惠政策进行纳税筹划时，当取得国家相关部门的审批和遵循合法程序，并取得工商部门的认证许可以后，可设立独立的法人机构，进行企业的分立，最后达到减轻企业税负的目的。 税收筹划对于每个企业来说都至关重要，企业采取适当的方法，进行合理避税，能促进企业更好更快的发展，使企业占据有利的市场地位。(作者单位：重庆工商大学)

作者：袁秀玲

第四篇：关于某公司增值税税收筹划的若干问题思考

摘要：随着我国经济的快速发展，企業的实力也是日益雄厚，随之带来的经济效益也是日渐明显，因此增值税的税收问题已经成为我国经济问题的一个课题。但是增值税的税收在筹划的阶段存在着诸多的问题。针对增值税税收的目前筹划状况，对增值税税收过程中的问题进行思考，和重点探究，结合增值税税收的筹划的组成进行分析，经过缜密的思考为公司的增值税税收的筹划给予一定的建议。

关键词：公司增值税;筹划;问题;思路;策略

市场经济日益发达，进而竞争力也日益强烈，公司的经济效益也取得了一个较大的回收，随之而来的增值税问题也成为众多公司企业不得不慎重考虑并面对的一个问题。公司的增值税的税收筹划在一定程度上影响着我国经济的发展，因此各界人士都对增值税的税收筹划非常重视，但是所要面临的却是税收带来的压力问题、增值税的筹划出现的状况、增值税税收的专业人员过少、增值税的税收所要耗费的成本、以及众多公司及各阶层人士对增值税税收的筹划等问题缺乏了解等等。因此本文针对公司增值税税收所要思考的问题，进行了一定的探究，希望能够给各阶层人士带来一定的帮助。

一、公司增值税的税收在筹划方面所处的阶段

公司增值税税收的筹划对很多企业来说都是一个非常崭新的课题，它与漏税、不缴纳税款、偷税不同，有着很大的差别，关于税收的筹划问题是国家所颁布的一个有法可依的政策。他具有很大的法律效益。随着经济的日益蓬勃发展，增值税的税收的筹划在很多领域都有着相关的规划，就像股份合作的企业在经营的过程中都按照国家所颁布的税收条款办事，真切的做到了不偷税、不逃税、不漏税，在维护了公司经济的整体发展的同时，也促进了国家对企业公司税收的筹划问题的合法性以及国家经济税收的顺利进行。公司对于增值税的税收筹划的态度与处理办法，与国家税收所规定的条款是一致的，它在一定的程度上促进税收的发展。虽然我国的经济发展已经非常迅速，但是与发达的国家相比还处在一个相对来说比较落后的层面上，因此关于增值税税收的问题也阻碍着经济的发展，发展非常缓慢。对于跨国公司而言，增值税的税收筹划问题已经成为其公司发展的重要策略组成部分，公司的税收筹划，可以降低经营的风险，在一定程度上促进公司经济的发展，进而促进我国经济体制的日益完善，因此公司的增值税税收的筹划的问题非常重要，需要我们各阶层人士关注。

二、公司增值税的税收筹划的组成

1.消费型的增值税税收

消费型的税收不仅包括生产成本所带来的增值税还包括公司在生产阶段以及经营的过程中所带来的税收费用。因此在增值税的税收过程中它要减掉免税的部分材料或者产品的成部分，主要是公司在购买时所带来的产品的固定的资产所生成的增值税。增值税所要的税收额度就是公司在生产时以及销售后，减掉因为生产所带的税收金额。社会经济作为一个内部的实际产品的销售经营市场，它的增值税税收不包含生产产品所带来的费用，对于现在市场所销售的产品，依据一定的增值税的税收方式，固定资产税后的减少将在一定程度上影响着国对于固定资产的购置多少。消费型的增值税税收筹划在一定的角度上来说，它有利于国家的税收以及公司的管理，所以很多国家都支持消费型的增值税税收。

2.生产型的增值税税收

公司的生产包含对原材料的购买、机器设备的购买、生产所要消耗的燃料的购买，然而这些产品的组成都需要缴纳一定的增值税，这就是生产型的增值税。经营人员在纳税的前提下，需要对销售成本需要进行严格的核算，对固定资产的金额进行核对，绝对不能偷税漏税、逃税，要严格按照国家所颁布的税收筹划条款进行缴纳。员工的工资、公司所占用场所的租金、生产产品的利润等是作为法定性质的增值价值。因为生产型增值税的存在着不合理的一些方面，使得国家对公司的税收造成了一定的纰漏，有时候因为失误会造成双重的经济税收。不仅影响公司固定资产的折旧性，也使得公司行业里出现税收不公平的局面，这不仅严重影响公司的发展，也影响产业结构的优化，使得我国的企业在国际市场的竞争上站在劣势。限制了国家的税收的发展，也缩小了经营投资规模。

三、公司增值税税收所面临的状况及对策

1.增值税的税收压力及对策

增值税的税收问题是公司增值税税收筹划所要面临的重要问题，随着经济的发展，企业的增值税的税收筹划所要解决的重点问题就是增值税税收所带来的压力问题。对于公司经营负责人的压力，经营负担，也是现在国家制定税收义务履行的重要依据，因此公司负责人所要承担的纳税额度需要依据合理的比例去执行。由于公司在经营过程中资金的周转以及运用不灵活的问题，使得众多公司在在缴纳增值税时存在着不小的压力，所以公司的发展经营状况有时候也受到增值税税收的影响，因此公司一定要在拓展效益的同时，增强资金周转的灵活度，使得公司合理合法的经营。增值税税收在一定程度上反映了一个公司的经营实力与发展状况。公司所要面对的税收压力在一定程度上也反映了国家的经济发展状况，也表明了国家的产品在社会上的分配问题。因此国家一定要严格审核经济负责人的纳税情况，做到有法可依的同时也不失去国家的优惠政策，国家的经济发展离不开每一个纳税人，因此必须合理规定经济负责人的税收问题，让纳税人在纳税时所缴纳的税款符合自己的经营状况，从而有一个合理的纳税压力。从而在一定的法制要求规定下来适应以及促进国家的经济与企业效益的发展与提高。

2.公司增值税的税收筹划及对策

关于增值税的税收筹划问题也是公司需要面对并予以解决的重要问题。我国的增值税税收范围日益增广，但与发达国家的增值税税收范围相比相对来说，还是比较窄的，没有把与产品货品有关的交通运输行业以及建筑工程安装等等纳入所要缴纳的增值税税收范围。但是，在公司的经营发展过程中，所要缴纳的税收并不是单一的不变的项目或者业务，而是需要核对不同税种以及不同税率的缴纳项目。在一定程度上促进了公司的增值税的税收筹划的发展。国家的税收的发展一直受公司增值税的税收筹划的制约，因此，公司一定要做好公司增值税的筹划，挖掘专业的税收核算人员，合理的管理制度，促进公司的增值税的筹划，进而促进公司经济的发展，国家市场经济的繁荣。

3.关于增值税税收的专业人员严重匮乏

公司的税收筹划存在着诸多的问题，其中一个重要的问题之一就是公司增值税税收筹划的专业性人员严重匮乏，很多增值税税收筹划人专业技术水平不高，缺乏专业的税收以及增值税方面的知识，对增值税税收并不了解，甚至以为税收就是在公司生产销售后给国家所提供的利益分成。在公司的业务进行核算时，又分不清哪些属于纳税项目，种种现象表明，我国企业缺乏专业的税收筹划人员。因此，导致公司经济核算不正确，纳税情况不容乐观。另外，在筹划的管理方面，由于增值税税收的筹划人员专业化知识不牢、工作水平比较低、对于税收核算以及筹划方面的能力不强，进而影响着公司经济的发展，制约着国家税收的发展。因此在公司的发展过程中，一定要多注意对增值税税收筹划人员的培养、把增值税的税收筹划作为重要课题进行研究，这不仅利于公司企业的顺利进行，也有助于国家经济体制的完善，也有利于促进行业间税收的公平性，促进行业之间在市场上的公平竞争。因此一定要加大对税收筹划的专业人员的培养，提高公司的经营水准，在为公司创造经济价值的同时，也为国家的经济发展贡献一份力量。

4.税收筹划缺乏深刻了解及对策

很多公司在经营的过程中出现偷税漏税、逃税的问题，大多方面就是对税收筹划的了解不清楚。税收的筹划在一定程度上影响着一个公司的纳税意识，以及公司在发展过程中关于税款的核算与处理，然而公司的税款核算是一个公司纳税的依据，但是在税款在核算与处理的方面却存在着诸多的问题。关于税收的筹划有助于公司在纳税时规范化、合理化、经营效益明朗化。因此公司要想合理顺利发展，必须领悟好税收筹划的内在宗旨，明确纳税的义务。严格按照法律办事，避免逃税、漏税现象的发生，为公司创造发展条件的同时，也为国家的财政收入做出贡献。但是由于各阶层对筹划问题的了解不全面，所以税务相关机构只是想通过修改税法来弥补税收筹划所带来的纰漏，这并不能从真正意义上解决增值税税收筹划中的问题，甚至还会促使逃税、漏税现象的滋长。因此在增强纳税人的法律意识的同时，也要加大对各阶层人士税收筹划的深化，让其明确纳税给公司所带来的经营效益，明确每一个纳税人的义务，提升自身经营发展效益，进而为社会的发展进步增强一定的力度。

总结：

随着市场经济的快速发展，经济体制的日益完善，关于公司的增值税税收筹划问题显得尤为重要，因此必须引起公司以及各社会阶层人士的高度重视。公司的合理發展离不开缴纳税款的合理性，国家的发展离不开税收。要想在国际竞争中取得优势，必须加大公司对增值税税收筹划问题的重视力度，培养专业化的税收筹划人员，深化对增值税税收筹划的了解，根据国家的要求进行合理的发展，在完善公司体制的同时增进国家经济的发展。(作者单位：长春市黑马自动化设备有限公司)

参考文献：

[1]史芳丽.增值税纳税筹划技巧探讨[J].财经界(学术版)，2010，(01).

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[8]黄国俊.浅探价外费用的会计及税务处理[J].工业审计与会计，2008，(06).

作者：马莉

第五篇：农村商业银行增值税税收筹划探析

【摘要】随着我国商业银行的改革创新，农村商业银行的利润已经成为了我国国民经济的重要来源之一，因此，对农村商业银行的增值税税收筹划进行探索有着重要的现实意义与理论。目前增值税已经成为我国最大的流转税，其具有税源广泛，征收范围大，且国家优惠政策多等特点，增值税制度本身也存在着一些隐形的税收优惠，这些对增值税税收的筹划工作都提供了极大的空间，我国的农村商业银行可以根据自身的实际情况作出判断。

【关键词】农村商业银行 增值税 税收筹划

一、引言

随着我国金融领域的迅速发展，国家进一步加大了对商业银行的深化改革，使得我国的商业银行逐渐成为了金融领域中强大支柱。在本篇文章中，主要阐释了我国增值税税收的环境以及税收筹划的相关概念。并在此基础上，对税收筹划的概念及特点做了详细的叙述，对我国农村商业银行税收环境做了具体分析。最后，在以上理论分析与现实分析的基础上，提出了我国农村商業银行增值税的相关筹划措施，希望笔者的这些想法能够给读者一些参考意见。

二、增值税税收环境分析与税收筹划的概念及特点

(一)我国农村商业银行增值税税收筹划的环境分析

增值税、车船使用税、城市维护建设税和企业所得税等是我国农村商业银行的主要税种，在这些税种中，最为重要的税种就是增值税和企业所得税，它们占据了农村商业银行总体税负的主要部分，是起着关键作用的主要税种，据相关数据统计，两者已占据90%的比例。自2016年5月1日起，我国实行全面“营改增”，将房地产和建筑业、金融服务业等行业纳入营改增体系;作为继分税制改革后又一重大税制改革，营改增实施对于农村商业银行盈利水平、业务发展结构、税收管理及业务流程等都有着重要的影响。目前来看，我国的税收制度不断完善，税收相关政策的制定更加完善也更加具有严谨性，在税收的征收管理上也更加的严格化，通过寻找政策漏洞来避税的可能性也越来越小了，这就使得税收筹划成为一项更为重要的综合性技能，它主要包含了税收、企业管理和企业财务、会计等方方面面。在此大背景下，纳税人要正确地应用纳税筹划的手段，在不违反法律规定的前提下，谋求自身的利益最大化。

(二)税收筹划的概念

税收筹划，也称为税务筹划，就其本质特征来说，是纳税人(包括自然人、法人等)在遵守税法的基本前提下，怀着正当的税收意图，并且采用一些符合法律规定与程序的方法与计划，享受税法中的一些优惠政策，从而达到减少税负的目的。税收筹划包括事前、事中和事后等各个层面，但是最为重要的就是事前的规划环节。税收的筹划可以分为转嫁筹划、避税筹划等各种类型与方法。就税收的筹划途径而言，笔者通过研究大量文献，总结出了两种主要的筹划途径，一种是延长纳税的时间，这主要是指商业银行通过延长纳税期，在相关政策的影响下，得到一笔政府的无息贷款。另一种方式是降低税负，在制定税收筹划的方案时，会形成多种不同类型的方案，每一种方案都有着自己的特点与特色，可以在这些方案中选择一种税负最低的方案，从而降低税收的成本，增加商业银行的利润。

(三)税收筹划的特点

税收筹划的合法性指的是税收的筹划必须是符合法律规范与法律程序的，是完全合理合法的。合法性除了有不违背法律的基本含义，还有实施国家政策所希望的行为这样的隐性含义，税收筹划行为一般要积极响应国家号召，符合国家与社会的利益。选择性指的是税收筹划最重要的环节即税收规划中，会产生一些各具特色的税收方案，而税收筹划的一大特性就是在这些方案中进行选择，最终确定一种最符合实际需要的，税负最低的方案，节约税收成本，增加农村商业银行税收收益。筹划性，也就是说税收的多少对于农村商业银行来说是可以进行控制的因素，在真正的纳税行为实施以前，农村商业银行可以根据各种税收优惠政策，对整个税收过程进行合理的控制，这就是税收筹划性的特点。

三、农村商业银行增值税税收筹划的方式

(一)利用纳税人的身份进行税收筹划

税收的筹划要遵循具体问题具体分析的原则，商业银行在进行纳税筹划时，对于不同的纳税人，要运用不同的纳税方法，要实施不同的纳税策略。总的来说，纳税人，就其纳税规模的角度分析，可以分为一般纳税人和小规模纳税人。从立法的意图上来看，一般纳税人和小规模纳税人所需要承担的纳税义务和税收负担是一致的。但是，在实际的征税的过程中，为了管理的方便，一般按照经营规模划分纳税人种类，两者在税率和征收率上都存在差异，两者之间的税负往往是不一致的，这就使得可以通过纳税人的身份，获得一些税收优惠。总的来说，增值税在一般纳税人与小规模的纳税人之间采用的是区别对待的方式，因此，农村商业银行在进行税收筹划时，要根据自身的实际需要，选择适合自身发展规律的，能够降低税负，增加农村商业银行收益的纳税人种类，遵循具体问题具体分析的原则。

(二)利用税率进行增值税税收筹划

我国农村商业银行的增值税税收筹划要符合国家标准与要求，而国家对于不同的对象、不同业务所征收的税率是不同的，比如对于农村商业银行取得的国债利息收入、地方政府债利息收入、国家助学贷款利息收入及农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放的小额贷款利息收入，免征增值税，对于经营租赁2016年4月30日前的不动产，可选择简易计税法，按5%的征收率计算缴纳应纳税额。增值税税率的高低对我国农村商业银行增值税的筹划是至关重要的，针对不同业务种类实行的税率，农村商业银行要做出符合该业务的具体的增值税筹划方式，从而达到少缴税，甚至是不缴税的效果，增加农村商业银行的相关收益。如农村商业银行一是可通过提高国家助学贷款、农户小额贷款、国债及地方债投资、同业借款等享有免税优惠政策业务的比重来调整业务布局。二是细化会计核算，在科目及账户层面区分应税项目和免税项目，以便充分享受税收优惠政策;达到降低税负的目的。

(三)利用税收优惠政策进行税收筹划

近年来，我国不断推进增值税改革，国家在此基础上制定了一系列相关优惠政策，调整国家的经济模式与产业结构。农村商业银行首先要明确自己的的定位，明确自己在政府政策中所扮演的角色，并且要拥有较高的政策观念，要充分了解国家有关农村商业银行的税收筹划方面的相关政策，为增值税税收筹划奠定好基础。目前来看，国家在税收领域的优惠政策主要包括地区优惠，环保优惠，行业优惠等各种类型，农村商业银行作为我国金融领域的重要性行业，自然也享有国家较为充分的税收优惠政策。如农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供的金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税;在我国中小商业银行税负过重的背景下，国家对我国中小商业银行的发展也做了充分的政策支持，以促进我国整个金融领域的繁荣。

(四)通过分析税收规则进行合理的税收筹划

通过分析税收规则来进行合理的税收筹划也是农村商业银行进行税收筹划的一种具体手段与方式。如在农村商业银行的成本费用中，高额的人工成本占据很大比例，而以工资薪金形式支出的人工成本，不能进行进项抵扣，显著增加农村商业银行的增值税税负;基于此种现实，可根据农村商业银行业务开展实际，将现有岗位人员中的前台柜员、小贷经理等岗位员工，通过招录派遣工的形式，代替正式员工。通过与劳务派遣单位签订业务合同，将相关人工成本费用支付给劳务派遣单位，同时获得劳劳务派遣单位开具的可抵扣增值税专用发票，从而获得增值税进项抵扣，降低增值税税负。此外还可探索将部分大量占用人力资源的业务进行外包，如电话银行服务、凭证装订或塑封，档案管理等，将不可抵扣进项税的相关人工成本费用转化为支付给对应机构的服务费用，以获得相应的进项税抵扣。农村商业银行在进行税收筹划的同时必须仔细研读增值税的税收规则，只有通过充分掌握增值税税收的规则，才能够把握税收中存在的漏洞或者说可以进行税收筹划的空间，通过分析税收规则来进行税收筹划是农村商业税收筹划的重要手段。

四、结束语

近年来，我国不断推进增值税税制改革，在此环境下，国家为我国的增值税改革提供了一系列的优惠政策，为增值税的筹划提供了更大的空间。农村商业银行在我国商业银行体系中也扮演着越来越重要的角色，增值税成为了商业银行追求自身利益的主要途径也是必要手段。本文在现实基础的要求下，提出了农村商业银行增值税税收筹划的一系列相关措施，包括利用纳税人的身份进行税收筹划，利用税率进行增值税税收筹划，利用税收优惠政策进行税收筹划和利用合理的税收抵扣政策进行税收筹划等，希望通过这一系列的措施，增加我国农村商业银行的利润，促进我国金融领域的迅速发展。

参考文献

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[3]刘辽源.供给侧结構性改革背景下增值税发票的管理思路[J].企业改革与管理.2017(18).

作者：贺贵姬