企业所得税纳税论文

作者简介：张叶妮（1989-），女，蒙古族，内蒙古鄂尔多斯市人，硕士研究生在读，北京工商大学商学院，专业：会计学。摘要：所得税涉及企业的生产活动、经营活动和其他重要活动，其计算复杂且内容广泛，是中小企业企业缴纳的重要税种之一。实践研究证明中小企业所得税纳税筹划问题是一项必不可少的任务。今天小编为大家精心挑选了关于《企业所得税纳税论文 (精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

企业所得税纳税论文 篇1：

企业所得税纳税申报的中美比较

摘要：企业的财会人员要在规定的期限内进行企业所得税纳税申报工作。由于纳税人的会计处理方法与国家有关税收法规有差异，为了调整这些差异，企业的财会人员进行纳税申报的工作量和工作难度就会大大的提高。而美国的纳税申报相比较而言难度较低。为了降低企业纳税申报的难度，本文通过对中美企业所得税纳税申报的比较，找出中美纳税申报存在的差异并提出改进的设想。

关键词：中美企业所得税 纳税申报 纳税申报表

我国一年一度、持续近半年的企业所得税汇算是财会人员的一项繁重任务，而其中的会计与税法差异的调整又是重中之重。由于会计与税法的目的不同，加之税收政策的多变性，因而税法与会计之间的差异将长期存在。并且，随着国家对经济干预的加强，两者之间的差异也会越来越大。这就意味着未来企业所得税汇算工作中会计与税法差异的调整可能会更为繁重。我们能否找寻在企业所得税汇算中减轻会计与税法差异调整的有效途径?本文拟通过中美所得税申报的比较，以期得到有益的启示。

一、中美企业所得税纳税申报的比较

(一)企业所得税纳税申报时间的比较

1.我国企业所得税纳税申报时间。

(1)企业所得税预缴的时间。我国企业所得税可以分季预缴，企业可以根据自身的情况向当地的税务机关按季进行申报。企业应当自季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，并预缴税款。

(2)企业所得税汇算清缴的时间。我国的企业所得税年底要进行汇算清缴。企业进行汇算清缴的时间为1月1日至5月31日共5个月的时间，企业要向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表及汇算清缴，多退少补。企业在进行申报时除报送纳税申报表外，还应当按照规定附送财务会计报告和其他相关资料。

2.美国企业所得税纳税申报的时间。

(1)企业所得税预缴的时间。美国的纳税年度可自行选择，即可以自由选择纳税的起讫日期。在美国，企业选定纳税年度后可提出预计申报表并自行计算应税所得。不论企业所选择的纳税年度是什么，平时的预缴时间是相同的，分别于4月、6月、9月和12月的15日内预缴税款。

(2)企业所得税汇算清缴的时间。企业所得税年度汇算清缴的时间可以分为两类。一类汇算时间从1月1日起至3月15日止，共计2个月又15天;一类汇算时间从10月1日起至12月15日止，共计2个月又15天。不论企业选择何种汇算清缴时间，企业在填报结算申报表的同时，必须缴纳税款，多退少补。

(二)企业所得税纳税申报的计税基础的比较

1.我国企业所得税纳税申报的计税基础。目前我国企业所得税的计税基础是以财务会计为基础，在财务会计的基础上依照税法的相关税收规范进行调整。也就是说，我国企业是依据会计的相关法律制度进行账务处理，而不是税法，所以企业损益表中计算出来的利润总额并不是应纳税所得额，企业在缴纳企业所得税之前，还需要依据税法的相关法律制度对会计利润进行纳税调整，计算出应纳税所得额。目前，我国企业均依据企业会计准则来做财务账，而并不设置专门的税务会计账，也就是说企业所得税的纳税申报依据是财务会计，所以年终企业在填制纳税申报表的时候要对会计利润按照税法的规定进行纳税调整。

2.美国企业所得税纳税申报的计税基础。美国目前采用的是财税分离的会计模式。在美国的企业里可以建立两套账务系统，一套是以会计准则及其相关规范性文件建立的，专门供企业投资者、内部管理人员、债权人及其他利益相关者使用。另一套是以税法的相关规范性文件建立的，专门服务于政府的税收征缴与监管。美国的大中型企业尤其是上市公司为了满足投资者以及其他各方的需要，必须出具按照会计准则填制的财务报告，所以企业必须按照会计准则设置财务账。但美国的财务准则与税法是完全分离的，为了进行纳税申报企业另行设置了税务会计，即使只设置一套财务账，在纳税申报时也要按税法规定进行调账。而很多小企业设置的是税务会计，会计人员在填制申报表时不需要进行纳税调整。

(三)企业所得税纳税申报表的结构比较

1.我国企业所得税纳税申报表的结构。

(1)企业所得税纳税申报表结构设计的公式。我国企业所得税的计算采用的是间接法，即先算出会计利润再根据会计准则和税法的差异进行调整以此来得到应纳税所得额，计算的公式如下：应纳税所得额=会计账面收入-会计账面成本-期间费用±纳税调整。根据计算得到的应纳税所得额和适用的税率计算应纳所得税额。

(2)企业所得税纳税申报表的主要项目。我国的纳税申报表主表的项目主要分为三类，分别为收入项目、扣除项目和纳税调整项目。收入项目包括营业外收入等企业的所有的收入，且收入项目中只有加项并没有减项。扣除项目主要包括销售成本、营业税金及附加、期间费用、投资转让成本及其他扣除项目，这些项目都来自利润表，其实质是对会计利润进行纳税调整。前两项是根据会计报表得来的，会计报表的编制是根据会计准则的规定，因此需要进行纳税调整才能得到准确的应纳税所得额。

2.美国企业所得税纳税申报表的结构。

(1)企业所得税纳税申报表结构设计的公式。美国的所得税计算采用直接计算的方法，不需要进行纳税调整，应纳税所得额=收入-扣除项目。其中的收入为收入总额扣除销售成本，而扣除项目除了包括会计准则中的扣除额还包括纳税调整的数额。根据应纳税所得额选择正确的累进税率计算应纳税额。

(2)企业所得税纳税申报表的主要项目。美国的企业所得税纳税申报表主表的项目主要分为收入项目和扣除项目。收入项目是以税法规定的收入为基础，和税务账的科目基本一致。扣除项目是以税法规定的成本和期间费用为基础，和税务账的科目基本一致。美国的收入项目不只包括企业所有的收入，还将企业的销售成本列入但作为减项，即它是扣除销售成本的收入总额。美国把所有需要调整的项目都放到了扣除项目里，例如股利，股利本来是属于收入但有些股利是免税的，在美国的主表中并不需要进行调整而是直接作为扣除项目予以扣除。

二、比较结论

(一)企业所得税纳税申报的计税基础不同

我国的纳税申报表是依据财务报表来填列的，因此需要进行纳税调整，而美国的纳税申报表的填列依据是税务系统的数据，只需要进行少量的纳税调整。填报依据的不同导致两国纳税申报表结构的不同，这也是我国的申报表中有纳税调整项目而美国没有的根本原因。不论美国企业选择的是账务系统中的财务会计还是税务会计，它们最终都会通过调账转化成税务模式，不需进行纳税调整，如果我国大中型企业也采用这种模式，企业的会计人员在填报申报表时将省去很多麻烦。

(二)企业所得税纳税申报的时间不同

我国的年度申报时间比美国要多两个月，这样可以让企业有更充裕的时间准备申报资料，同时我国的纳税申报时间比企业公布年度财务报告要晚一个月，这样可以适当减轻企业财务人员的工作量，也可以避免两项工作同时进行造成混乱，降低错误出现的几率。另外，在财务报告通过审计对外公布的基础上填报的纳税申报表其准确度和可信度要更高一些。但我国的企业所得税纳税申报的时间长于美国的根本原因是我国企业需要进行大量的繁琐的纳税调整而不得不延长纳税申报的时间以满足企业的需要。

(三)企业所得税纳税申报表的逻辑关系不同

我国的主表前半部分的数据都是来自财务报表，得到的结果是调整前的应纳税所得额，后半部分是纳税调整得到真正的应纳税所得额。我国申报表的这种形式与我国的利润表是相同的。这样做的目的是方便报表使用者对企业的正常的盈利能力作出判断，但是这种形式用在纳税申报表上是不妥的，因为纳税调整前的应纳税所得额无论对于企业还是税务机关都起不到任何作用。美国的报表的逻辑关系要相对简单一些，并没有把税法与会计的差异进行单独的纳税调整而是都放入扣除项目。报表逻辑关系不同的根本原因是报表的填报依据不同。另外，我国报表的勾稽关系复杂，主表和附表之间是多头对应的关系，因此会计人员在填报时有很大的难度。而美国的主表和附表是一对一的关系，这样易于会计人员的理解和填报。

三、我国企业所得税纳税申报的改进设想

我国企业所得税纳税申报的计税基础的选择可借鉴美国的模式。我国的大中型企业尤其是上市公司虽然具备调账的能力，但企业因业务量大且税法与会计准则的差异较繁琐，因而年终会计人员填报报表的任务十分艰巨。因此随着我国会计制度的不断完善和企业会计机构的不断健全，大中型企业可借鉴美国企业的模式设置专门的税务会计岗位和税务会计账本，这样可根据税务账直接进行填报。而2013年1月1日全面实施的《小企业会计准则》在制定时就着眼于会计与税法的协调，尽量减少会计规定与税收政策的差异，允许部分会计要素的核算方法采取税法规定，因此小企业在年终填报申报表时基本不需要进行纳税调整。

纳税申报表的设计重点要体现出企业所享有的税收优惠。这样既可以体现企业对当地财政的贡献，也能体现当地政府对企业的扶持和回馈。同时，企业所得税纳税申报表的设计也要考虑减少企业会计人员的工作量和工作难度。申报表的设计可以参考美国的设计理念，但并不是完全照搬美国的申报表。

企业所得税是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业和个人利益关系上起着十分重要的作用。完善我国的企业所得税纳税申报不仅有利于企业会计人员准确、快速、高效的完成税务工作，同时也有利于税务机关的监督检查，督促企业及时准确的报税纳税。

参考文献：

1.丁一.纳税申报制度比较研究[OL].中国财税网，2004-4-7.

2.毛礼明.纳税申报制度研究[D].吉林大学硕士学位论文，2009.

作者简介：

王付平，天津工业大学管理学院在读会计专业研究生。

文桂江，天津工业大学管理学院会计专业教授。

作者：王付平　文桂江

企业所得税纳税论文 篇2：

浅析我国中小企业所得税纳税筹划

作者简介：张叶妮(1989-)，女，蒙古族，内蒙古鄂尔多斯市人，硕士研究生在读，北京工商大学商学院，专业：会计学。

摘要：所得税涉及企业的生产活动、经营活动和其他重要活动，其计算复杂且内容广泛，是中小企业企业缴纳的重要税种之一。实践研究证明中小企业所得税纳税筹划问题是一项必不可少的任务。本文旨在对我国中小企业所得税纳税筹划的发展现状及存在的问题、中小企业进行所得税纳税筹划的应注意事项等方面进行分析和阐述，以期能够对我国中小企业的所得税纳税筹划活动提供一些借鉴价值。

关键词：中小企业;企业所得税;纳税筹划

随着我国市场经济的逐步推进，企业作为独立的市场主体，追求经济效益最优，企业价值最大化，竞争能力最强成为企业发展的目标。依法纳税是企业应尽的一项义务，但不需要缴纳多余税法规定的税收也是企业作为纳税人的一项最基本的权利。对于中小企业来说，选择合理的税收筹划来减少自身的税收负担是一项有利于企业发展的选择。因此，对中小企业所得税纳税筹划的研究不论是对国家、社会还是企业都具有十分重要的意义。

一、中小企业所得税纳税筹划概述

纳税筹划概念的定义无论在国内还是国外都没有形成一个统一的定义，在总结不同学者的理论基础上，本论文认为纳税筹划不仅要讲究其合法性，更要注重可操作性。对纳税筹划进行如下定义：在法律规定范围内，纳税人站在企业发展的角度对经营活动、投资活动以及筹资活动开展事先的纳税事项筹划，从而达到税负最小化、公司价值最大化的一套完整可行的纳税操作方案。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，要做好所得税筹划工作，就必须采取合理合法的方法来减少应纳税所得额，及使不征税收入、免征收入和各项扣除增加。

二、我国中小企业所得税纳税筹划的发展现状及存在的问题

(一)中小企业所得税纳税筹划的发展现状

企业存在于一定的社会环境中，其纳税筹划工作受到社会经济、税收政策、企业经营等的影响，这些直接或者间接影响企业纳税筹划工作的因素即纳税筹划环境。一方面，中小企业所得税纳税筹划面临复杂的外部环境，具体表现为三方面：首先我国的税法建设不完善，税法宣传力度不够，中小企业很难全面掌握税法的规定，也不能及时了解税法的变化，影响企业所得税纳税筹划工作的开展;其次，我国所得税征管意识较差、技术不高、人员素质低下，与发达国家存在一定的差距;最后，我国的税收代理服务起步比较较晚，发展比较缓慢，同时专业人员数量较少且水平不高，难以满足中小企业日益增长的需求。另一方面，内部环境，中小企业所得税纳税筹划工作基础较差，由于中小企业规模较小，所以其经营管理水平普遍偏低，日常工作有时会偏离工作流程，且缺乏规范的财务预算方案。除此之外，财务部门是中小企业纳税筹划工作的主要部门。但是会计人员的纳税筹划相关知识水平不高、专业素养不够，使得企业当前执行税法政策的力度不够，不能够成功的进行所得税纳税筹划。

(二)中小企业所得税纳税筹划存在的问题

与国内外的大企业以及国外的一些中小企业相比，我国中小企业的纳税筹划开展仍然处于起步阶段且相对落后，还存在许多问题。目前我国中小企业的所得税纳税筹划存在的问题体现在以下几个方面：

其一，目前，由于纳税筹划是个新生事物，中小企业对纳税筹划的认识存在误差，仅仅将纳税筹划作为简单的财务问题。具体而言：首先，中小企业还没有把纳税筹划这个问题上升到工作层面，企业管理者还存在一定的思想误区，认为只要与税务机关或地方政府部门搞好关系，通过贿赂手段就可以达到减少纳税额的目的，而没有认识到依法实施纳税筹划的重要性。其次，中小企业通常将纳税筹划与偷漏税这一违法行为联系在一起;最后，中小企业并没有意识到纳税筹划是其的一项基本权利，不知道如何维护企业自身的权利。

其二，中小企业在所得税纳税筹划的实际操作过程中也存在一定的问题，主要包括以下几方面：第一，所得税纳税筹划的目的歪曲。企业进行纳税筹划的目的是在法律规定许可的范围内，通过对各项经济活动的事先筹划和安排，尽可能达到“节税”的目的。但是事实上，中小企业在进行所得税纳税筹划的实际操作中，通常过多地运用非法手段，从而导致大量的涉税案件发生。第二，所得税纳税筹划的力度不够。进行所得税纳税筹划的中小企业占企业总数的比例偏小、中小企业管理者对所得税纳税的重视程度及宣传程度不够、未配备相应的纳税筹划部门及专业人才等。第三，所得税纳税筹划的水平低下。中小企业通常缺乏高素质的纳税筹划人才，其管理层和财务人员所掌握的纳税筹划知识较少，再加上对所得税法的理解不充分，无法事先对纳税筹划进行规划和安排。第四，所得税优惠政策的利用不充分。中小企业在进行所得税纳税筹划时仅能片面地考虑和实施纳税筹划，而不能充分地利用所得税优惠政策。

三、我国中小企业进行所得税纳税筹划的应注意事项

(一)正确地认识纳税筹划，规避纳税筹划风险

首先，中小企业应当树立正确的纳税筹划意识。在纳税筹划过程中，必须要从各个方位、各个角度、各个层面上对所得税筹划的合理性、合法性和企业的综合效益进行充分论证，有效地进行所得税纳税筹划。其次，中小企业的所得税纳税筹划必须坚持合法性原则，全面准确地把握税收政策的规定，充分理解所得税的征管特点和具体要求，避免偏离纳税遵从;最后，中小企业要经常与地方税务机关沟通并保持友好关系，随时关注当地税务机关所得税税收征管特点和具体方法，使纳税筹划风险降到最小。

(二)所得税纳税筹划方案要具有可操作性

中小企业的所得税纳税筹划方案要具有可操作性，可操作性较低的方案对于企业来说是没有实际意义的，这就要求企业从充分考虑自身的实际情况，综合全面考虑所得税纳税筹划方案的实施件，使其具有可操作性。第一，中小企业应当将所得税纳税筹划看作是实现企业利润最大化的一种手段和方法，以企业的长期整体利益为重点，采取适当的所得税纳税筹划方案实现企业的利润最大化。第二，中小企业应当提高相关人员的专业素质，消除他们对纳税筹划的错误认识，使他们能够熟练自如地应用所得税方面的知识，采用正确的纳税筹划技术和方法，实施合理合法的纳税筹划方案。中小企业还可以聘请权威的纳税筹划专家，提高企业所得税纳税筹划方案的权威性和可靠性。第三，中小企业应当充分掌握和了解国家的税法，有效地利用国家法律规定的税收优惠政策，提高所得税纳税筹划方案的可操作性，避免违法行为的发生而导致筹划方案失去原有的积极意义。

四、结语

结合我国当前的宏观经济发展形势，不难发现，所得税纳税筹划在中小企业的生产经营活动中占有举足轻重的作用，中小企业要树立正确的纳税筹划意识，在相关法律法规允许的范围内，合理地利用税收优惠政策，选择与本企业实际相符的所得税税收筹划方法，尽可能地全面分析影响纳税筹划目标实现的因素，对企业的日常生产经营活动做到事先安排，降低税收风险，最大限度的发挥企业所得税纳税筹划的积极作用。(作者单位：北京工商大学商学院)

参考文献：

[1]曾清.基于所得税改革背景的高新技术企业税收筹划研究[D].南昌大学，2011.DOI：10.7666/d.y2042209.

[2]张卫波.企业所得税纳税筹划问题研究[D].首都经济贸易大学，2013.

[3]张莹.基于财务管理的中小企业纳税筹划研究[D].广东工业大学，2011.

作者：张叶妮

企业所得税纳税论文 篇3：

煤炭企业所得税纳税筹划的针对性研究

【摘要】企业所得税纳税筹划始终贯穿于整个企业的生产经营全过程，因企业所得税所涉及到的相关政策、内容以及程序比较多，而且比较复杂，所以纳税筹划工作显得至关重要。近年来，随着社会经济的快速发展，煤炭企业集团化发展速度非常的快，在当前税收环境日渐完善和改进的时代背景下，诸多方面的因素使煤炭企业所得税纳税筹划工作面临新的挑战。本文将对纳税筹划对煤炭企业的作用、税收筹划在现代煤炭企业中的有效应用等问题进行分析。

【关键词】煤炭企业;所得税;纳税筹划;研究

随着市场经济体制改革的不断深化和市场竞争的不断加剧，对于资金需求量比较大的煤炭企业而言，加强对所得税纳税筹划问题的研究，具有非常重大的现实意义。

一、煤炭企业纳税筹划工作的意义

首先，纳税筹划有利于实现煤炭企业经济利益的最大化。随着市场经济体制改革的不断深化，煤炭企业作为独立的核算、经营市场主体，纳税筹划工作对煤炭企业的发展具有非常重大的影响。税收支出关系着煤炭企业流动资金运行，影响着企业资金的周转速度;税收支出是否有效的纳入成本体系，直接关系着煤炭企业的税负情况;如果煤炭企业与税收机关存在分歧，则煤炭企业的自身态度会对企业的发展和市场地位产生较大的影响。基于煤炭企业宏观发展的视角来看，企业在筹资与投资决策过程中，会引入筹划，同时后者也会对煤炭企业领导层的决策产生关键性的影响。煤炭企业在实际生产经营过程中，对具体的产品、政策以及税种的筹划，可以有效降低煤炭企业税负。

其次，煤炭企业生产经营决策以税收筹划为基础。在当前的市场经济条件下，政府可通过调整税种、选择纳税以及确定税目和税率，来实现宏观上的经济调控。在此过程中，通过实施税收优惠政策，可以有效引导煤炭企业采取符合政策导向的行为。从实践来看，税收政策导可以使煤炭企业在不同地区和纳税期间存在一定的税负差异，这为煤炭企业的生产经营以及投资理财前期策划提供了重要的基础和条件。煤炭企业纳税义务随着涉税活动的变化而变化，此时煤炭企业也会依法进行纳税，这说明企业纳税具有一定的滞后性，税收筹划也就无从谈起。基于此，企业税收筹划主要是基于对市场经济发展的预测，对决策项目的涉税方案全面分析，从而为企业的最终决策提供依据。

二、税收筹划在现代煤炭企业发展的有效应用

第一，筹资过程中的税收筹划。资金筹集是煤炭企业生产经营的基础和保障，在此过程中煤炭企业可采用多元化的渠道，采用不同的方式和方法来筹集资金。在筹资决策过程中，应当注意税收筹划，这对企业资金成本控制、资金结构优化以及增加收益等，具有非常重要的作用。通常情况下，企业筹资活动主要包括两种形式，即权益筹资与债务筹资权益筹资。其中，债务筹资资金成本相对较高一些，而且具有一定的偿付风险在内，但其设置门槛相对较低，而且操作相对比较简便一些，具有较强的可行性和操作性;对于权益筹资而言，虽然其资金成本相对较低，但是其实际操作过程比较繁琐，而且设置的门槛也比较高，存在着一定程度的控制权风险问题。根据当前我国的税法之规定，企业权益资本可以以股息的形式来实现效益，而且征税次数为两次，即分配之前作为应纳税所得额应当征收企业所得税;分配之后，作为权益资本所有人的股息收入，又要被征收一些预提所得税。基于此，煤炭企业权益筹资模式下的重复课税现象，必然会导致税负比债务筹资要高一些，因此煤炭企业应当进行统筹考虑和全面筹划。

第二，煤炭企业设立过程中中的纳税筹划。实践中可以看到，煤炭企业的生产经营通常是跨地区的，在对外投资过程中，难免会面临着渗漏分公司或者建立子公司的现实抉择。随着市场竞争的不断加剧，所有的合法纳税筹划措施都是煤炭企业需要考虑的重点，并且选择合理的纳税优惠形式，成为重中之重。实践中应当注意的是虽然企业分公司设有公司字样，但实际上它并非真正的公司，也不具有法人资格，因没有独立的法律地位而不能承担相应的民事责任。比如，某煤炭企业在2008年初新可A、B分公司，同年公司本部盈利5000万元，A公司盈利600万元，B公司则损失了奖金400万元。该煤炭企业所得税率以25%计，则应纳税(5000+600-400)×25%=1300(万元);若A、B公司换成是子公司，其税收就会发生非常大的变化，即企业本部应纳税5000×25%=1250 (万元)。其中，A公司纳税600×25%=150(万元);B公司因发生亏损而不交纳企业所得税。在该种纳税筹划方案下，煤炭企业若设立子公司则年度应纳企业所得税1250+150=1400 (万元)，要比设立公司节省税收支付1400-1300=100(万元)。由此可见，不同情况下的煤炭企业所设立的组织形式不同，对企业的整体利益也会产生较大的影响。同时，除开办初期应当注意对下属单位的组织形式进行精心的选择之外，随着业务领域的快速发展和盈亏情况的不断变化，煤炭企业仍有必要采用转移资产、兼并等方法，对下属单位或分支机构实施调整，从而获得更多税收政策上的利益。

第三，生产经营过程中的税务筹划。煤炭企业经营活动进入营运周转阶段以后，主要是对企业的经济活动进行管理。其中，筹资和投资效益也基于该阶段才得以有效实现，而且整个过程中都包含了煤炭企业的税收筹划。在此过程中，煤炭企业可基于实际情况和要求，选择科学合理的企业财务政策，通过加强税收筹划，来实现成本、利润以及费用管理目标，进而减轻企业的税负。比如，煤炭企业的存货计价对其盈亏影响非常的大，当物价持续降憵

低时采用先进先出法，可提高当期成本，弄清缩小应纳税所得额，对于减轻企业纳税负担，具有非常重要的作用。实践中，为有效提高煤炭企业的装备应用和管理水平，确保煤炭生产中的安全可靠性，建议采用加速折旧法，通过加大期初成本来有效减少企业利润、减小前期的煤炭企业所得税负担，或者推迟煤炭企业缴纳所得税的具体时间。

三、煤炭企业所得税纳税筹划策略

第一，提高煤炭企业所得税纳税筹划专业化水平，并且要建立健全纳税筹划机制、设立组织机构。实践中可以看到，虽然企业纳税筹划模式已经实施多年，但对于国内很多企业尤其是煤炭企业而言，接受度并不高;很多煤炭企业内部并未设立专门的纳税筹划管理机构和实施机制，因此也就很难确保纳税筹划的长期性、有效性。基于此，笔者认为煤炭企业应当积极调整管理机构，在财务机构之外还要设置专门的纳税筹划组织部门，负责具体的纳税筹划工作;同时，还要制定针对性的税收筹划管理机制，以充分有效的发挥煤炭企业纳税筹划在企业生产经营管理过程中的应用价值和作用。

第二，培养具有高素质、业务技能的纳税筹划人才。对于煤炭企业而言，纳税筹划是一项非常系统、政策性很强的专业工作，要求工作人员必须具备较高的理论与业务技能。在此过程中，应当特别注重纳税筹划的综合性，根据系统论要求，任何系统都具有整体性，并非各部门的简单相加或机械性的排列组合，系统整体性是各要素孤立状态下所不可能实现的。因此，煤炭企纳税筹划过程中，工作人员应当认清这一思想观点，从整体上对其进行设计，坚决杜绝单独围绕某个部门或税种进行考虑。比如，财务部门、生产销售部门以及职能管理部门之间，应当加强协作。纳税筹划过程中，应当仅仅围绕实现企业利润最大化这一总体目标综合策划，并且将纳税筹划纳入到煤炭企业的整体投资与生产经营战略之中，决不可局限于某种单一的税种、更不能局限于节税。基于此，笔者认为纳税筹划过程中，应当先着眼于整体税负降低，而非个别税负的暂时减少。在纳税筹划过程中，不仅要充分考虑某税种节税利益，而且还要考虑不同税种之间存在的各种抵消因素。因此，纳税筹划人员应当具备较高的素质和业务技能，从整体上统筹各税种、税基等因素，这样才能确保煤炭企业纳税筹划的科学合理性。

第三，加强纳税筹划风险管理，建立健全内控管理机制。煤炭企业纳税筹划过程中，应当树立风险意识，并在此基础上建立预警机制。纳税人员应当意识到因纳税筹划目的具有一定的特殊性、环境复杂性，纳税筹划风险可谓无时不在，应当高度重视。同时，还要把握纳税筹划的合法性，煤炭企业要想有效减少纳税筹划风险，应当以现行政策为准绳，对税收、证券以及会计方面的法律法规进行全面的了解和把握，以免避税节税时产生政策选择性风险问题。正所谓无规矩不成方圆，建立健全企业内控管理机制是煤炭企业纳税筹划的重要环节。在内控管理机制中，纳税筹划人员应当与各部门之间保持密切的联系，应当定期与各业务部门加强协作和交流，及时全面的了解相关业务信息，特别是与税负有关的信息，根据所掌握的信息协调可能与其他领域相关联的各项管理活动，以确保纳税筹划的科学合理性。

四、结语

总而言之，煤炭企业可根据现行税法制定的税收优惠政策，充分利用税收立法空间实现纳税筹划与节税之目的。在此过程中，应当充分尊重和遵守现行税法规定，从而实现合理、合法减少税负之目的，实现煤炭企业生产经营效益的最大化。本文主要从煤炭企业纳税筹划的意义、纳税筹划的应用两个方面进行了阐述，并在此基础上就如何加强煤炭企业纳税筹划提出了三点建议，以期为我国煤炭企业的纳税筹划工作以及可持续发展，提供一点借鉴。

参考文献：

[1]贾进锋.浅谈企业所得税税收筹划[J].会计之友，2010(31)

[2]何文靖.煤炭企业所得税合理筹划[J].现代企业，2013(04)

作者：蒋伟良