纳税筹划纳税论文

进入新时期，纳税筹划对企业发展的影响越发明显，对此要更加严格要求。为使企业纳税筹划环节更加安全高效，企业需要根据最新税收政策制定科学的纳税方案，通过合适的筹划方法，降低企业税务支出成本，提升企业税后效益。下面是小编为大家整理的《纳税筹划纳税论文 (精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

纳税筹划纳税论文 篇1：

加强纳税筹划　规避纳税风险

摘要：纳税筹划是在法律允许的范围内，以政府的税收政策为导向，通过经营结构，投资理财和交易活动的事先安排，对纳税方案进行优化选择，减少企业税收负担，实现企业现金流出最小化和利润最大化的自主性理财活动。纳税筹划是企业财务决策的重要内容。本文通过对税收法律制度、税收执法环境等税务筹划客观环境和条件的分析，结合洛阳耐火材料有限公司税务工作的实际情况，提出企业纳税筹划应遵循的基本原则，指出企业纳税筹划可选择的途径以及应避免的误区。

关键词：纳税;筹划

随着市场经济的发展，企业决策权力的扩大和理财环境的改善，税收机制的加强，纳税筹划已逐步成为企业财务决策的重要内容。许多企业都注重在经济活动中做好纳税筹划，积极利用国家有关税收的优惠政策，降低税收成本。纳税筹划是在法律允许的范围内，以政府的税收政策为导向，通过经营结构，投资理财和交易活动的事先安排，对纳税方案进行优化选择，将高税负降为低税负，最终实现企业税收负担最小化，间接带来企业现金流出最小化和利润最大化。

一、纳税筹划的客观环境和条件

企业能否或愿否通过纳税筹划方式实现其财务目标，还需要一定的客观环境和条件。

(一) 税收法律制度

健全、合理、规范的税收法律制度，将大大缩小纳税人偷逃税款等违法行为的空间，从而促使其通过纳税筹划寻找自己的税收利益，这也是企业逐步成熟和行为理性化标志。

税收法律制度作为贯彻国家权利意志的杠杆，不可避免地会在其立法中体现国家推动整个社会经济运行的导向意图，会在公平税负、税收中性的一般原则下，渗透税收优惠政策。如内外资企业的税负差异，不同产品税基的宽窄，税率的高低，不同行业、不同经济事项进项税额的抵扣办法，减税、免税、退税政策等。因存在税收的优惠政策，使同种税在实际执行中的差异造成了非完全统一的税收法制，无疑为企业选择自身利益最大化的经营理财行为，即进行纳税筹划提供了客观条件。企业利用税收法规的差异或“缺陷”进行旨在减轻税负的纳税筹划，如果仅从单纯的、静态的税收意义上说，的确有可能影响国家收入的相对增长，但这是短期的。因为税制的这些差异或“缺陷”，其实质是国家对社会经济结构进行能动的、有意识的优化调整。即力图通过倾斜的税收政策诱导企业在追求自身利益最大化的同时，转换企业经营机制，实现国家的产业政策调整、资源的合理开发和综合利用以及环境保护等意图。从发展及长远看，对企业、对国家都是有利的，这也是国家为将来取得更大的预期收益而支付的有限的机会成本。因此，企业利用税制的非完全统一性所实现的税负减轻，与其说是利用了税收制度的差异和“缺陷”，还不如说是对税法意图的有效贯彻执行。

在税收实践中，除了上述税收政策导向性的差异和“缺陷”外，税收法律制度也会存在自身难以克服的各种纰漏，即真正的缺陷或不合理之处。如，税法、条理、制度、解释不配套、不一致;政策模糊、笼统，内容不完整、不统一;税目、税率设置不合理等。这也为企业提供纳税筹划提供了可资利用的条件，此时，尽管纳税筹划可能与国家税收立法的意图有所背离，但国家只宜在不断健全和完善税收法律制度上去努力。同时，企业也应该认识到，纳税筹划应该尽可能地从长远、整体考虑，过分看中眼前的、局部的税收利益可能会招致更大的、整体的潜在损失，或者扭曲企业的投、融资决策行为。

(二) 税收执法环境

对企业而言，税收执法环境包括其外部环境和内部环境。外部环境是指税收征收管理人员的专业素质和执业水平。税收征管人员的专业素质和执业水平的高低直接影响纳税人的纳税行为。如果其整体素质和执业水平较高，能够做到严格依法监管、依法治税、依率计征、公平高效，保证税法在具体执法环节及时、准确到位，形成良好的税收执法环境，纳税人要想获得税收利益，只能通过纳税筹划方式进行，而一般不会或不易、不敢作出违反税法等有关法律法规之事。如果在税收征管中“人治”泛滥，税收征收没有统一标准和规范，执法弹性空间大，违反税法的有效行为不能得到应有的惩罚，此时，纳税人采用最简单、最"便捷"的方法(如违法、违规的方法)就能达到其少缴或不缴税的目的，而且其成本低、风险又非常之低，企业当然就不会苦心孤诣地去进行纳税筹划。

纳税筹划需要熟知税法及相关法律法规，并熟练掌握纳税筹划方法，亦即需要高素质的专业人才，同时也就意味着企业必须投入较多的人力资源成本。由此可见，纳税人为了减轻自己的税收负担，实现税后利润最大化，是采用理性的纳税筹划方式还是采用非理性的偷逃税款等违法方式，在很大程度上受外部税收执法环境的影响。

内部税收执法环境是指企业内部高管层对减轻企业税收负担、实现税后利润最大化所持的态度(其态度受其依法纳税意识、任职能力、政策水平等影响)。根据受托责任观，企业办税人员要接受企业高管层的领导，执行其纳税意图，如果企业高管层整体素质较低、法制观念较差，就会直接要求或唆使或强令办税人员通过税务违法的手段达到其目的，企业会为此面临高风险。如果企业高管层整体素质较高，法制观念较强，就会在企业内部营造良好的税收执法环境，办税人员就会通过合法或不违法的途径，即通过纳税筹划方式谋求企业的税收利益，提高企业的税务管理和会计管理水平。

(三)纳税筹划的经济制度分析

现代税收应当是法定税收，即税收法定主义，亦称税收法律主义原则或税收法定性原则。它是指税款的征收和缴纳必须基于法律的规定，没有法律依据，政府不能征税，任何人也不得被要求缴税。因此，要求税收立法、税收执法和税收司法等各环节都必须依法进行，行政机关不能有自由裁判权。纳税人缴什么税、缴多少税，不是有政府说了算，而必须通过国家立法机构立法。

税制的法定性越强，纳税筹划的预期性越明确，纳税筹划的技术、方法就越具有稳定性和规范性。我国现行的税收制度原未达到税收法定主义，大部分税种仍然是“暂行条例”，而且有的是已经执行长达10年的“暂行条例”，政府主管部门随时还会发布一些有关税收的“通知”或“办法”等;部分税种还是“内外有别”，不符合税收国民待遇原则和WTO的要求。这种情况增加了纳税筹划的不确定性和风险性，使企业难以进行长期的纳税筹划，但由此也增加了诸多的税收差异，拓展了纳税筹划的空间。

同时，我国的会计制度与现行税法的有关规定存在不少差异。如何看待两者的差异呢?财政部长助理冯淑萍2001年曾撰文写到：“由于会计核算制度与税法的目的存在不同程度的差异，必然会导致会计核算制度与税法不一致的情况，这也是国际惯例。┉我国也将采用国际通行的做法，会计核算制度规定的会计要素确认计量标准与税法不一致时，采取纳税调整的方法进行处理。”(参见《会计研究》2001、1)同年财政部会计司刘玉廷司长也明确：“我们一贯主张企业会计制度应当与税收制度相互分离，因为两者属于两个体系，…在我国，要使会计制度得以很好地贯彻，并与国际会计惯例协调，必须遵循会计与税收相互分离的原则。在实际工作中，会计制度如有与税收制度不一致或不相协调的，应按会计制度核算，纳税时再作调整。“(参见《会计研究》2001、3)既然会计制度与税收制度两者存在差异，而且在税收制度中又承认或认可某些会计政策，企业自然会利用会计处理办法进行纳税筹划。

二、纳税筹划的分类

从纳税筹划的途径和形式来讲，纳税筹划的本质决定了纳税筹划的类型只能有两种，即优惠型纳税筹划和节约型纳税筹划。虽说两种类型的目的和结果都是税金支出的节约，但从实现节税的原理和途径来看，二者是截然不同的。

1.优惠型纳税筹划。其着眼点在于选择和利用税收优惠政策，以税收优惠政策为依据安排企业的生产经营活动，这种途径的节税是有国家的税收优惠政策作保障的。

2.节约型纳税筹划。其节税不是靠国家税收优惠政策来实现，而是通过对企业的生产经营活动进行分析研究，从节税的角度出发，调整企业的生产经营方式和方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，避免和减少企业税金支出的浪费，求得企业经济效益最大化。

三、纳税筹划应遵循的原则

1.服从于企业财务管理总体目标的原则。纳税筹划作为企业财务管理活动的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。纳税筹划的目的在于降低企业的税负，但税负的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。比如，企业负债利息允许在所得税前扣除，负债融资具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业税负。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资成本也随之增加，负债成本超过息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比率的提高而下降。因此，企业进行纳税筹划时，必须考虑企业财务管理的总体目标。否则就可能会影响到总体目标的实现。

2.服务于财务决策过程的原则。企业纳税筹划是通过企业的经营活动来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营和利润分配决策。必须服从于企业财务决策。比如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，选择开放式的出口经营策略，虽然能够给企业带来重要的税收收益，但如果避开国际市场对企业产品的吸引力和企业产品在国际市场的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那将可能诱导企业做出错误的营销决策。

3.依法性原则。遵守国家的法律、法规是企业进行纳税筹划的前提条件。首先，企业的纳税筹划只能在税法允许的范围内，征纳关系是税收的基本关系，纳税人必须依法纳税，依法对各种纳税方案进行选择。其次，企业纳税筹划不能违背国家财务会计法及其他经济法规，国家经济法规是对企业经济行为的约束，作为会计和经济主体的企业，在进行纳税筹划时，提供虚假的财务会计信息或做出违背国家法律、法规的经济行为，必将受到法律的制裁。第三，企业的纳税筹划必须密切关注国家法律法规的变更。企业纳税筹划方案的选择是在一定时间、一定法律环境下进行的，随着时间和法律法规的变更，企业财务管理者必须依据对所选择方案进行相应的调整和完善。

4.综合性原则。一方面，企业纳税筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只考虑个别税种之间的关联性。另一方面，企业的纳税筹划不是企业税负的简单性比较，必须充分考虑到资金的时间价值，兼顾眼前和长远利益。这就要求企业财务管理者在评估纳税方案、同一种纳税方案在不同时期的税负折算成现值来加以比较。

5.事先筹划原则。企业在进行纳税筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成之前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资和理财活动进行事先的筹划和安排，尽可能减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，这样才能实现纳税筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那只能进行偷税、欠税，不可能进行纳税筹划。

6.坚持成本效益原则。一项成功的纳税筹划必然是多种税收方案的优化选择，不能认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案，一味追求税收负担的降低，往往会导致企业总体利益的下降。在筹划税收方案时，必须综合考虑采取该纳税筹划是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证纳税筹划目标的实现。可见，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。

四、纳税筹划是企业规避税负的最佳途径

随着税制体制的改革，我国对内、外资企业所得税、增值税、消费税、个人所得税等方面的调整，将更深层次地影响企业的经营环境。同时，我国将不断强化对纳税人的监管力度，纳税人面临的纳税风险也越来越大。在税制改革的背景下，企业如何进行合理的纳税策划，探索一条降低纳税风险和纳税成本、规避税负的有效途径，是摆在领导面前的一个重要课题。

洛耐领导重视纳税管理工作。2004年，洛耐集团公司在财务处设立专门纳税管理机构—税政科。税政科在处和公司领导的关怀、支持下，坚持依法纳税，在树立企业形象、维护企业合法权益等方面取得了一定成效。作为企业专设纳税管理部门，不仅要处理部门日常纳税事务，更应加深对市场经济体制的了解和对国家税收政策、经济税收情况的理解和再学习，树立严格按照法定权限、程序、法律规则办理纳税事务的理念，把挑战变为机遇，最大限度地趋利避害，以加强企业的纳税筹划。

由于耐火材料行业固有的特性，决定其面临着高额的税负。近两年来，在公司、处领导的支持、重视下，税政科对集团母子公司关联方交易进行研究、筹划，制订出其实施办法并向税务机关备案;税政科通过对相关税收优惠政策的研究、学习，使公司充分利用如技术开发费加计扣除、国产设备抵扣等税收优惠政策，从而使集团公司税负由03年的12.02%降到04年的8.93%。

洛耐从偷税、避税和纳税筹划这三中纳税途径比较中(见下表)得出结论，只有纳税筹划才是降低纳税风险、减轻纳税成本、规避税负的最佳途径。

五、走出纳税筹划的误区

随着观念的不断更新，纳税筹划逐步被人们了解和认可。但在实际工作中，纳税人对纳税筹划还存在一些认识上的误区。误区之一：认为纳税筹划就是和税务局兜圈子，就是想尽办法将税收减少到最低。误区之二：纳税筹划是会计人员做帐的事情，与经营无关。有的纳税人认为，税收和经营是两个相互独立的概念，只要请一个好会计、通过帐目间的相互运作，就能够少纳税。纳税人更多的是看重管理会计，看重会计核算，而对与密切联系的纳税筹划会计却是不以为然，这也是对纳税筹划的错误认识。

税收是国家调节经济的重要杠杆，与企业生产经营息息相关。利用国家的税收优惠政策可以适当调整企业的经营方向，把经营项目放在国家鼓励的产业上。这样，既有利于企业的微观发展，又达到了降低税负的目的，才是纳税筹划的根本所在。

综上分析可知，偷税、避税、纳税筹划这三种不同的纳税途径，由于对纳税态度的不同，体现了企业不同的纳税意识和纳税水平。无论从哪个方面看，纳税筹划都是更为明智的选择;加强纳税筹划是合理地、合法地实现企业降低纳税风险、减轻税负的有效途径，必将成为企业规避税负的有效途径。

(作者简介：吴帆，女，1968年生于河南省孟津县，1992年7月毕业于江苏工学院(现江苏理工大学)管理工程系工业会计专业，同时获经济学学士学位。1992年7月进入一拖集团物资供应处财务科从事财务核算工作，1997年获得会计师资格，2000年9月全科通过注册会计师资格考试。2001年加盟洛阳敬业会计师事务所并取得注册会计师执业资格。2003应聘担任洛阳耐火材料有限责任公司财务处处长助理，主持多项企业财务、税务策划工作，协助制定多项企业财务管理制度，具有丰富的企业财务管理理论知识和工作经验。)

作者：吴　帆

纳税筹划纳税论文 篇2：

借助科学的纳税筹划方法确保企业经济利益

进入新时期，纳税筹划对企业发展的影响越发明显，对此要更加严格要求。为使企业纳税筹划环节更加安全高效，企业需要根据最新税收政策制定科学的纳税方案，通过合适的筹划方法，降低企业税务支出成本，提升企业税后效益。基于此，文章首先归纳整理了纳税筹划的内涵和意义，接着分析了开展纳税筹划的重要性，最后就企业纳税筹划风险管理中存在的问题、问题成因以及有效处理措施进行论述。

纳税筹划直接影响着企业生产经营与整体效益，只有借助科学的纳税筹划方法才可以确保企业的经济利益，提升发展资本。但从现阶段情况来看，一些企业在纳税筹划环节存在几点问题。要详细分析目前企业纳税筹划中出现比较频繁的问题，结合分析情况制定恰当的解决对策，帮助企业制定合理、有效的纳税筹划方案，在帮助企业合法纳税的同时获得更高的效益，提升企业整体竞争力，推动企业长效发展。

一、纳税筹划概述

(一)基本内涵

纳税筹划是企业在目前国家有关部门和经济税收政策许可下，通过对各项有利的税收政策进行充分利用，适时调整生产经营的业务流程，借助科学的财务协调与先进的会计处理，灵活制定多种税收方案，在仔细查验后没有问题之后，选择最佳的纳税筹划，以此获得税后最大利润和集团最高价值。一般来讲，纳税筹划需要在众多方案中选择集团收益最大和税负最小的方案，随着税收政策的不断改变，纳税筹划势必会成为经济市场上企业降低税负成本的最佳选择。另外，纳税筹划具有专业性、合法性、经济性以及超前性等特点。

(二)实施的意义

1.可以增强企业整体收益

纳税筹划是企业利用科学方法进行的一种经济活动，是有效整合集团整体运转的经济活动，一定程度上降低了企业在税收方面的负担，增强了企业的整体收益。纳税筹划是通过利用税法中隐含的便利条件，在制定出的多个纳税方案中挑选出最合适的一个，以此来实现集团税后最大化利润。站在纳税筹划整体角度上看，纳税筹划不光不会影响国家财政税收，还会不断提升国家的税收。

2.可以减少企业税收风险

纳税筹划是可以帮助企业建设完善自身的经营模式，也是可以将国家政策和现实经济发展相结合的一种可行的税收方式，借助多样化的处理方式应对持续变化的企业税收情况，尽可能维护企业经济收益的健康发展。并从实际出发筹划和管理企业的内部财政问题，在这种大环境下实行纳税筹划从源头上提升员工的税收风险意识。另外，企业在应对税法和税率不断变化的现状时，可以更加清晰未来的发展方向，某种程度上减少了企业的税收风险，增强了集团收益水平。

3.可以有效提升企业竞争力

第一点，企业通过纳税筹划可以最终实现纳税人的最大化经济收益。在目前的宏观市场条件下，纳税筹划的迅猛发展对企业的经营管理能力提出了高标准、严要求。一方面，纳税筹划规划了我国的经济市场发展，另一方面，有利于帮助企业通过规范化与法治化手段来进行市场运作，提升了企业纳税筹划在新时期的发展速度。企业开展纳税筹划有利于调整企业机构与投资方向，企业借助多项优惠政策落实投资决策和优化结构等，以此降低税负，从而获得产业结构的完善与生产力的优化布局。科学纳税筹划有利于增强企业本身的财务管理能力。企业想在市场竞争中占有一席之地，就一定要对企业的理财、经营和投资等环节开展全方位筹划，基于此，可以看出纳税筹划是维护企业在市场经济中强化竞争力的主要手段之一。

二、企业开展纳税筹划的重要性

(一)企业发展的必然趋势

我国市场中的各行各业在经济实力稳健的同时激发了竞争关系。立足于长远角度看，企业在生产经营期间通过科学地减少成本，才可以在竞争激烈的市场中强化自己的优势，为企业长效健康发展夯实基础。在此环节中，企业主要部门也要主动挖掘税收经验，以此推动企业高效率工作。另外，我国税务部门也要持续健全并调整有关的税收法律条款。在这个环节中，企业要始终根据市场发展变化，强化自身的内部纳税规划，改变企业纳税制度，结合税法调整、规范内部业务，从而推动企业的经济效益改善。由此可知，企业有关负责部门和管理人员有必要对纳税筹划进行落实。一定程度上，这部分工作的落实能够有效确保企业长效健康发展，同时强化企业经济效益，让企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。

(二)企业纳税筹划的基础就是现行税收政策

经济的进步发展会推动市场经济不断发生变化，现在的税收政策也在不断进步完善。在此状况下，企业需要持续优化税收政策，立足于企业的现实情况，结合自身生产经营现状，对税收统筹进行科学规划，为企业健康长效发展保驾护航。站在客观层面上看，我国税收制度并非是单一的，其具有多样性特点。在此前提下，进行纳税筹划期间，企业开展的税收也存在多样性特征。因而，企业目前推行的税收制度恰好是企业落实税收筹划的基础。

(三)充分保障企业的合法权益

在企业建设发展的过程中，根据我国颁布的税收政策，纳税不光是义务也是权利的体现。第一点，企业必须纳税。在这一环节中，企业在纳税时可以结合自身公司发展状况与我国执行的税法合理地优化计划，基于此，可以充分确保企业自己的利益，也能够更好地履行企业所承担的责任与义务。第二点，在进行税收筹划期间，企业能够获得丰富的实践经验，可以降低一定的生产成本，同时结合有关税收政策的扶持，对税收开展科学且合理的筹划，从而更加有效地维护企业自身的经济利益，确保企业的长久发展。

三、企业纳税筹划管理中存在的问题

由于纳税筹划对新时期的企业进步发展具有重要意义，因而对其进行风险管理就成为了重要的落实环节。但从现阶段我国企业的纳税筹划风险管理情况来看，现实情况并不乐观，其中存在一些问题，导致风险管理工作没有实现预期结果。

(一)企业大多缺乏对纳税筹划风险管理的重视

纳税筹划风险管理是一个新型的管理工作，要想实现真正落实，必须从思想上对其加以重视。以此才可以促进企业自身针对这部分管理工作进行认真研究和推广。但是因为纳税筹划自身并非是收效快速的举措，因此企业领导人员通常对其比较忽视，反而将大量的时间投入到企业生产经营等方面上。这种思想领域的不重視势必会造成纳税筹划风险管理工作在多个方面存在程度不一的问题，其管理成果也通常不如人意。

(二)没有健全的企业纳税筹划风险管理相关运行机制与内控制度

针对纳税筹划风险管理来讲，该工作需要过硬的专业性与广泛联系性，和企业内部多个部门都有着密切联系，需要企业内各位员工共同协作、紧密配合才可以实现预定的管理目标。为此，企业在落实纳税筹划风险管理时一定要制定一套健全的管理运行机制与内控制度，有效给予保障和支持。但是从目前大多数企业的现实情况分析，公司内部明显缺乏健全的管理制度与内控制度，致使部门间没有进行有效交流，相关资源没有获得优化配置，最终使得纳税筹划风险愈演愈烈。

(三)负责纳税筹划风险管理工作人员专业素质较低

我国的税法制度在不断变化调整，企业的经营规模也会不断发展壮大，这些变化都要求纳税筹划和相关风险管理要紧跟时代发展开拓创新。这一点需要高专业、高水平的纳税筹划工作人员加以支持。但现阶段该行业内的工作人员无法满足在专业素质上的要求，导致风险管理工作无法进行优化创新和有效落实。

四、企业纳税筹划问题的成因分析

(一)纳税筹划宣传指导工作还不成熟

我国税法以国务院下发的暂行条例为主，每年纳税部门还会颁布相关的补充条例。这样的做法极易导致征税和纳税双方就某项具体问题而产生矛盾，有法可依还难以实现。现阶段纳税筹划组织权威性的宣传力度与影响力较弱，导致其影响受到限制。很多纳税人没有充足的纳税筹划认知，不能对纳税筹划的现实活动进行有力指导。加之纳税筹划在我国开始较晚，大多数企业并未真正理解纳税筹划的重要意义，单纯地认为纳税筹划就是最大程度减少税负。但实际上，纳税筹划的根本目的是减轻税收压力，但在选择纳税筹划方案时，缴税最少的方案并非是最适合企业的方案。除了缺少纳税筹划经验外，纳税筹划相关理论研究也处于入门阶段，政策研究与理论基础匮乏，也成为了限制我国纳税筹划向前发展的重要原因。

(二)纳税筹划风险控制体系不完善

第一点，大多数企业设置的财务机制并不适合建设纳税筹划风险防控体系。企业的财务部门通常含有会计和出纳两个岗位，纳税筹划的工作人员主要是企业内部的财税人员，通过税法知识给企业进行纳税筹划风险预判和控制的水平不足，无法有效帮助企业进行合理纳税筹划和风险控制。第二点，缺乏风险管理制度。目前针对现实税收问题的实践管理经验太少，有关纳税筹划设计方案、涉税人员责任划分、纳税环节监督方式以及涉税事件处理流程的管理制度还需要持续完善，致使企业不具备充分有效的纳税筹划风控体制。

(三)纳税征管与税法准则执行力度不足

我国基层税务执法规范性不足、纳税征管能力薄弱，这也成为企业担心纳税违法行为的重要因素。因为征管思想、征管技术以及人员素质等多项环节的薄弱，我国纳税征管能力和国外国家相比具有明显差距。征管水平的薄弱导致了纳税腐败、偷税漏税和人情税等问题严重。而偷漏税的收益远大于纳税筹划的收益。致使企业没有开展纳税筹划的积极性。税法法规没有获得有效落实，企业违法行为的成本又比较低，致使纳税人在衡量成本与利润后纷纷选择违法行为而非依靠纳税筹划来减轻税负。

五、企业纳税筹划管理问题的应对策略

(一)领导者要积极转变管理思维

企业领导者的想法观念直接影响着企业生产经营发展的方向，因而当前企业的领导人员必须根据新时代的市场竞争现状主动调整思路，将纳税筹划和风险管理放在集团管理的首要位置，以此来促进有关工作的落实与开展。在现代企业管理工作中，领导者要首先关注宏观战略方面的管理，而非是具体经营的点点滴滴。为此，企业领导者要适时转变思想观念，对企业管理进行宏观掌控，根据企业发展的现实需求对各项工作统筹规划，特别是纳税筹划风险管理环节，要将其视作一项需要长时间规划的工作进行部署，制定合理的风险管理方案，以此增强纳税筹划风险管理的战略高度，最终实现企业风险管理能力的持续提升。

(二)建立健全纳税筹划风险管理体系

在纳税筹划风险管理体系中，内控制度、管理体系以及其他有关机制的完整度对最后的管理能效起着直接影响。因而，针对目前存在的问题，企业需要不断完善相关配套机制和体系。第一步，在管理体系上，企业需要搭建一套针对纳税筹划风险管理的科学框架。一方面要针对这部分工作组建专业的管理部门，同时召集专业人员，让这些人专门负责这部分工作，确保风险管理的专业化。另一方面针对风险管理搭建多部门合作机制，加深部门间的紧密度，以此让风险管理能够更契合企业发展过程中业务开展与管理工作的现实需求。

第二步，在内控制度层面上，企业需要针对内部不同部门所需的利益进行协调与分配并制定相关制度，理清内部利益关系，同时强调纳税筹划数据控制的重要性，让每个部门均可以明白自己所处部门在纳税筹划中的责任，从而方便企业内部认真执行内控制度并确保纳税筹划数据的准确性和有效性，以此确保风险评估工作的准确无误。

第三步，在风险预警机制方面，企业需要搭建一套健全的数据信息采集机制和风险评估机制。数据信息采集机制要清楚企业内部部门在财务活动和生产经营数据方面的责任，同时提升纳税筹划部门和财务部门在数据分析与审核方面的职能，从而保证企业活动中的各项数据可以真实体现出企业的现实经营状态。另外，还需要提升企业财务管理信息体系的建设，从而实现信息化的数据信息采集，增强工作效率。风险评估机制需要结合企业纳税情况制定出全方面的、合理的风险等级、出现频率和危害等级的评估和预警机制，同时结合此提供对应的风险控制措施，便于在风险出现时能够及时预警并快速采取有效手段。

(三)持续深化从业人员教育培训

提升纳税筹划风险管理的水平，离不开人力资源方面的支持。为此，企业与有关部门需要重视对相关工作人员的职业教育，从而持续增强从业人员的总体水平能力。在企业角度上，企业需要为相关工作人员提供全面的学习条件和职业发展空间。可以定期开展培训将管理人员送到专业学校展开学习，强化自身专业知识与工作技能。另外，企业要建立内部良性竞争制度，通过福利奖励、人性化管理等方式调动风险管理人员的工作积极性，以此组建一支高素质、高能力的专业工作团队。在社会角度上，财务管理机构和各大院校也要主动开展纳税筹划风险管理人员的人才教育工作，持续为社会输送专业人才，以此满足当前社会对于纳税筹划人员的实际需求。除此之外，企业和社会要紧密联系，一同落实纳税筹划人才的教育工作。比如企业可以和学校进行合作，借助定向培养方式为在校学生提供实习的机会，让学生在接受教育时期就可以具备过硬的纳税筹划风险管理能力。又或者企业可以聘请专业的讲师进入企业给员工进行座谈会，给企业内部工作人员进行有力指导，确保内部人员可以具备完善的专业理论，更充分地实践工作。

综上所述，随着税法的不断优化改善，纳税筹划在企业生产经营中的影响越发明显，要求越发严格。为了强化企业纳税筹划能力，必须要根据现代国家实施的税收政策，结合企业生产经营现实需求，合理制定纳税筹划方案，提升纳税筹劃风险防控机制，在降低税务风险发生的同时确保企业整体收益，提升企业整体竞争力，实现企业健康、长效发展目标。

作者：严平平

纳税筹划纳税论文 篇3：

纳税筹划在企业财务管理中的应用分析

摘要：随着经济的发展和社会的进步，市场竞争越发激烈，众多企业为了在市场竞争中占据一席之地，需要推进企业管理模式的优化和升级，在企业财务管理体系中纳税筹划有明显的优势和意义。文章主要结合纳税筹划在企业财务管理中的应用进行有针对性地分析，以期为我国当前众多企业财务管理工作提供一定的参考和借鉴。

关键词：纳税筹划;企业财务管理;财务管理;应用

近年来，我国各类企业发展迅猛，随着企业经营规模的扩大和综合竞争实力的增强，企业财务管理方面需要下大力气，以财务管理助推企业在市场竞争中的强劲发展动力。纳税筹划作为企业财务管理中的重要组成部分，能够促进企业财务管理体系的科学和合理，帮助企业处理好纳税过程和相关财务状况，因此本文针对纳税筹划在企业财务管理中的要求进行分析有重要的意义和价值。

一、纳税筹划概述

纳税筹划主要指的是企业为了促进自身长期的生产和经营，在现有税法规定的相关合理范围内，由纳税人针对其所在企业和单位的相关生产活动中所涉及的各类筹资投资以及生产经营、利润等相关环节进行纳税方面的合理规划。纳税筹划的开展能够在一定程度上减轻企业纳税方面的巨大负担，而纳税筹划的最终目的也并不是违反相关法律的要求，而造成偷税和漏税，反而是在合法的条件之下充分发挥财务管理手段和措施进行有效减税，因此减税和偷税漏税之间有着本质上的区别。对于企业而言，通过财务管理和纳税筹划的手段进行减税，属于运用经济方法的合法正当行为，也是当前市场竞争环境之下企业发展和长期经营的良好选择。

二、纳税筹划的特点及作用

(一)特点

纳税筹划从本质上讲是合法的，企业财务管理的重要手段之一，需要企业财务部门针对现有经营情况和利润情况进行明确的税收管理和规划。企业财务管理部门在开展纳税筹划时，需要确保纳税筹划的提前性，在企业生产经营活动开展之前有效开展纳税筹划和预期判断，并对未来企业生产经营活动所获得的相关利润收益等进行合理的判断，并有效安排由此产生的税收。由此可见纳税筹划有较强的预见性，也可以理解为经济学角度的预见性问题，需要企业财务管理人员在深入研究税收法律法规之后，结合企业经营情况和税务结构特点开展的有效规划。不容忽视的是税务领域的调整情况，甚至会影响到其他层面的税务变化，而且不同的企业在税务和具体经营范围、纳税项目等方面存在较大差异。企业在开展纳税筹划时，需要根据企业未来一段生产经营周期中的盈利收入对税务进行预期和提前的计算，进一步推动企业的未来经营和发展，通过纳税筹划最大限度合法降低企业的赋税，全面提升企业的纳税效率与纳税水平。

(二)作用

企业财务管理开展纳税筹划需要具备扎实的税务法律知识和基础，并将其熟练掌握，并不断强化企业的法律意识，只有这样才能有效开展纳税筹划，而避免出现偷税漏税等行为。纳税筹划工作对于企业的财务管理水平和经济管理要求较高，需要企业合理选择纳税筹划财务人员，并对其专业知识和税务相关法律知识水平要求较高，不仅需要具备基本的财务管理能力和会计技能，同样也要全方位了解经济法等知识，只有这样才能充分发挥主观能动性，帮助企业在财务管理过程中有效实施纳税筹划，而避免出现纳税上的纰漏。因此，企业在开展纳税筹划时需要始终坚持国家法律法规的指导，在法律法规的约束之下有效开展纳税筹划工作。

企业的经营活动中，难免会扩大规模或调整未来发展战略布局，与此同时国家的经济宏观调控也是在不断变化的，因此在开展纳税筹划时，需要随时随地了解企业的经营情况、布局调整情况及国家总体经济政策和法律法规情况等。在国家层面，不仅需要明确了解企业的基本经营活动，也要根据企业的纳税状况进行有效监督，避免企业出现钻法律漏洞、偷税漏税的行为。纳税筹划虽然在一定程度上减少了企业的纳税金额，但是纳税筹划也能帮助企业在资金上有更加充足的回旋余地，帮助企业在激烈的市场竞争中占据更加优势的地位，焕发出强大的生机与活力，切实发挥税收的作用和价值，也能进一步通过纳税促进国家经济的发展和税收的有效开展。

三、纳税筹划与企业财务管理之间的必要联系

纳税筹划与企业财务管理之间相辅相成，并没有较大的冲突关系，二者都能对企业的未来发展和战略目标的实现做出强大的推动作用，纳税筹划与企业财务管理之间联系紧密。企业为了进一步实现未来发展目标，提高资金运行效率，有效降低企业经营运行成本，需要有效开展纳税筹划工作，以确保企业的财务管理水平优化升级。

(一)以良好的财务管理状况推动纳税筹划实施

企業纳税筹划的开展与企业财务管理的形势密切相关，因此企业如果财务管理水平较好，能够进一步推动纳税筹划的合理开展，并为其奠定良好的运行基础和开展基础。因为纳税筹划并不是独立存在于企业的经营管理之中的，必须依赖于企业财务管理手段和财务状况进行有效开展，根据企业现行的财务管理手段如现金管控、融资管控、成本管控等多方面要素进行有效规划，以确保纳税筹划的开展有良好的财务管理基础和运行环境，而企业财务管理和会计人员也能根据企业现行财务状况对纳税筹划工作进行全面的优化。

(二)以纳税筹划改善企业财务管理现状

企业开展纳税筹划工作最主要目的在于促进企业的未来发展，并对企业当前财务管理的情况进行优化和升级，通过纳税筹划实现对财务管理层面的良好把控，并帮助企业在市场竞争环境下通过更加精准、可靠的数据，做出更加科学的决策，明确投资目标等。因此在企业的发展进程中，纳税筹划能够进一步改善企业的财务管理现状，也将其贯通于企业发展和日常运营等方面，例如企业开展资产配置是能够帮助其获得更多的经济利益和价值，但是如果在企业的发展进程中，其财务管理情况较差，往往会在财务数据上缺少精准性，而在决策过程中会因为有误差的财务数据而造成决策偏差，影响企业的未来发展和筹划，因此不断提升纳税筹划的整体应用水平，能够进一步推动企业的未来发展。

四、纳税筹划在企业财务管理中的应用分析

(一)筹资活动

前文中强调，纳税筹划对于企业的发展和企业财务管理有重要的意义和价值，在企业筹资活动中通过纳税筹划也有更加全面的应用价值和实际意义。企业开展筹资活动时，往往会采取不同形式的筹资方式，而针对不同形式也要采取不同的缴税形式，但是这样的筹资与缴税过程更加复杂，如果缺少必要的管理和应用，则会给企业财务管理工作带来严重的影响和阻碍。

有效贯彻纳税筹划在企业财务管理中的应用，能够实现对筹资活动纳税方式的有效区分，大体可以分为债务筹资和权益筹资两种形式有效开展。在债务筹资方式中，主要指的是在纳税之前将需要支付的利息进行提前扣除，确保企业的纳税标准更加合理;而权益筹资方式则需要根据相关股份和利息的情况进行纳税，大多数情况下是根据企业纳税之后的利润进行有效支付的，而且不能进行抵税。因此，债务筹资与权益筹资两种缴税方式也是有一定差别的，为了避免企业出现多缴或漏缴的情况，需要明确不同纳税方式的具体应用措施。企业在开展纳税筹划时，需要针对企业自身的筹资活动进行有效开展，以确保企业能够在筹资过程中合理规避外界风险。

(二)投资活动

在企业投资活动开展过程中纳税筹划的应用同样十分重要，因为企业在开展投资时会受到国家政策、市场环境等多方因素的影响，投资不确定性较强，为了有效规避投资风险，为企业的经营和发展营造更多的经济价值，需要在投资活动开展之前做好相关纳税筹划工作。在企业投资活动开展之前开展纳税筹划，能够帮助企业更加理性、客观面对投资活动，并针对投资中的优质选择进行合理选择和分配，有效应对当前错综复杂的投资环境。通过纳税筹划能够实现对风险过大的企业投资活动进行有效剔除，进而保留能够为企业创造更多经济价值或更加合理的投资项目或投资活动，从投资源头出发，提高企业的投资效率和成功案例。

在开展投资之前，企业财务管理人员需要针对即将投资的项目领域和相关税费政策等情况进行全方位的了解和考察，并准确分析国家在该领域该项目中的政策导向，根据相关法案确定企业的投资方向，并判断是否应该对该项目进行投资。纳税筹划的开展能够帮助企业更好地做好投资决策方案和工作，落实投资各项部署，因此需要针对投资活动中的相关税费进行严格落实，以确保企业纳税筹划工作的有效开展。

(三)经营活动

企业经济效益和经济利益的实现需要依靠日常经营活动，需要着重认識并提高对纳税筹划的重视程度，明确纳税筹划对企业经营发展的战略意义与价值。企业在开展纳税筹划工作之前，需要充分认识到该项工作的开展能够不断优化企业财务管理形式和管理程序，并促进企业未来发展战略目标的有效实现，纳税筹划不仅是一种工作方法或工作模式，更要以小见大助推企业日常经营活动的顺利开展，并确保企业的盈利和企业管理形式的优化和升级。首先，纳税筹划的开展主要依赖于我国相关法律法规，因此在进行纳税筹划时需要根据我国税法和税收法规的相关要求进行合法缴纳。其次，企业要实现良好科学的财务管理体系，以确保在进行税费缴纳时，能够根据企业的经营情况或利润收益进行合理缴纳税费。

企业的经营活动税费缴纳主要有四种形式，分别是存货计价、采购销售活动、固定资产折旧以及研发税费等。在存货计价的税费缴纳中，主要通过存货计价方式和货物的实际价值影响纳税筹划的所得;在采购和销售活动中，交易方式有较大差异，因此在税款缴纳上差异也相当明显，但是要尽量避免交易过程中交易双方的双重缴税，有效减少企业采购和销售的税费缴纳金额;在固定资产折旧方面，需要根据当前企业各项资产的实际情况进行准确的折旧，并对现有资产进行估算，开展税费缴纳;在研发税费方面，主要指的是企业在研发活动中所带来的各类费用，并根据国家的优惠政策进行有效税费缴纳等。值得注意的是，在企业的经营活动中，税收缴纳不仅局限于以上四种形式，企业的经营活动涵盖范围较广，需要具体问题具体分析，有针对性地开展企业纳税筹划工作。

(四)利润分配

在企业的经营和管理过程中，难免会针对企业的利润分配情况进行财务管理和更加深入分配，企业所获得的经营利益也要进行缴税。因此有效开展纳税筹划，并将纳税筹划应用于企业的利润分配领域之中有重要的意义和价值，能够帮助企业顺利发展，也能实现财务管理方式的有效转变。不容忽视的是在企业进行财务管理时难免会遇到国家政策变化的情况，或企业的长期短期战略目标发生转变，在此状态之下，同样也需要广泛应用纳税筹划，以适应不同层次的情况变化。在企业财务管理过程中需要不断确保企业有较强的财务管理和纳税筹划能力，以适应国家税收政策变化及企业的发展目标调整，最快实现高效率地完成企业缴税计划方案，保障企业的经济利润和效益。

五、结语

总而言之，在企业的发展进程中开展纳税筹划有重要的意义和价值。为了进一步提升企业纳税筹划的整体水平，文章从纳税筹划概述入手，分析了纳税筹划的主要特点及作用;其次分析了纳税筹划与企业财务管理之间的必要联系，最后从筹资活动、投资活动、经营活动和利润分配四个角度，分析纳税筹划在企业财务管理中的实际应用，希望能够通过纳税筹划全面推进企业的未来发展和战略目标的实现。

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(作者单位：广州科升测控设备有限公司)

作者：陈文权