关于高校内部会计控制论文

摘要：文章通过分析我国高校内部控制建设所存在的问题，围绕COSO报告归纳出的内部控制五个要素，针对性地提出一些对策建议，以期进一步完善高校内部控制制度，规范高校各项经济管理活动，促进高校可持续发展。关键词：高校内部控制问题对策1999年我国高校扩招后，在校生规模迅速扩大，办学经费也随着巨额化。以下是小编精心整理的《关于高校内部会计控制论文 (精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

关于高校内部会计控制论文 篇1：

关于高校内部会计控制的探讨

【摘要】内部会计控制是内部控制的核心内容，加强高校内部会计控制，有助于提高会计信息质量，保护资产安全、完整，积极防范风险，实现办学目标。由此，进一步探讨高校内部会计控制具有重要意义，本文从加强高校内部会计控制的必要性、紧迫性和进一步完善高校内部会计控制方面进行了研究，以此加强高校内部会计控制建设，促进高校事业的健康发展。

【关键词】高校 会计 内部控制

近年来，随着高等教育管理体制改革的不断深化，各高校抢抓机遇，加快发展，发展的同时对高校财务监管工作也提出了更高的要求，如何进一步规范会计行为，提高财务工作质量，保护国有资产不流失，推动高校事业的健康发展是摆在我们面前迫切需要解决的问题。高校内部会计控制是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。因此，加强高校内部会计控制建设已势在必行。

一、加强高校内部会计控制建设的必要性

(一)规范会计行为，提高高校会计工作质量

目前，许多高校的会计基础工作和单位经济业务活动缺乏严格的监控机制，会计核算的随意性、会计人员的违规操作等现象已屡见不鲜，这些行为严重扰乱了正常的经济秩序，导致了会计信息失真，降低了会计工作质量，难以为高校管理者提供准确的财务决策依据。加强内部会计控制，通过对会计业务处理流程制定相互制约、相互牵制的内部工作约束制度，加大对业务活动关键控制点的监管和控制，可以有效防止会计人员违规操作等舞弊行为的发生，进而规范会计行为，确保会计信息的真实性、准确性、完整性，提高会计工作质量。

(二)保护国有资产安全、完整

高校是非营利性的全额拨款事业单位，其开办资金由国家提供，其所有资产应全部归属国家所有。高校在合理利用国有资源的同时，也有责任、有义务保护国有资产不流失，保护国有资产的安全、完整。但由于高校涉及资产类别多，工作量大，不利于管理，加之社会上一些不良风气的影响，学校资产被据为个人所有、被恶意毁损破坏及不按规定程序报废资产等现象，已经造成了国有资产损耗、流失。建立健全高校内部会计控制制度，加强对资产采购、验收、入库、领用、保管、使用、维修等关键环节的监管，可以有效防止和减少国有资产的损耗、浪费、流失等现象的发生，确保国有资产的安全、完整。

(三)促进高校事业依法有序健康发展

高校内部会计控制是通过对高校各项经济业务活动强化内部会计监督，进行自我调节和自我约束的内在机制。加强高校内部会计控制，就是用制度约束行为，用制度规范行为，并及时发现风险、积极防御风险，即通过内部会计控制制度监管各项业务活动是否合法合规，确保各项业务活动严格按照国家有关法律法规和高校内部规章制度的要求依法开展，减少和防范违法违规行为的发生，进一步提高高校抵御风险的能力，促进高校事业依法有序健康发展。

二、加强高校内部会计控制的紧迫性

(一)对内部会计控制认识不足，难以发挥内控作用

目前，部分高校过于强调教学科研的中心地位，对内部会计控制重视不够，缺乏认识，片面认为内部会计控制仅仅是财务部门的事，或误认为日常的工作规章制度就是内部会计控制，更有部分教职工认为内部会计控制过于束缚会计工作的开展，降低工作效率，进而忽视了内部会计控制制度建设和实施，直接导致难以建立内部会计控制体系，使得内控作用难以发挥。

(二)会计人员业务水平低及职业道德缺失，影响了内部会计控制执行力度

部分会计人员基本业务知识贫乏，专业技术能力较差，不了解或不能掌握相关会计制度，以致造成会计工作失误，形成账账不符、账实不符等现象，严重影响了会计工作质量和内部会计控制的实施。还有一些会计人员由于道德意识薄弱，为了一己之私或一旦遇到与个人利益相冲突的情况，为了保全个人利益或小集团利益，往往丧失原则，不顾职业操守，未能按章办事，对很多会计业务处理违规操作，如主动参与伪造、变造、篡改、隐匿、毁损会计凭证、会计账簿、会计报表，提供虚假会计信息，把内部会计控制抛之脑后，造成内部会计控制执行不力，使得内部会计控制形同虚设，流于形式，降低了财务管理质量。

(三)内部会计控制不健全，缺乏约束作用

高校内部会计控制不健全具体表现在：一是对涉及会计工作的各个岗位、环节、各项经济业务，未能全面得到控制监督，在实际工作中还存在着遗漏点;二是目前高校制定的内部会计制度基本都是依据《内部会计控制—基本规范(试行)》为基础，结合自身实际作出了相关规定，但由于国家还没有单独出台高校内控会计制度，所以高校自行制定的内控措施还是一个雏形，对业务关键点所制定的控制措施还不完整，还有不合理的地方;三是部分高校还存在不相容职务未分离的现象，即未形成“内部牵制”，如出纳人员兼管收入支出账务的登记，筹资业务的执行兼顾着会计记录等;四是现有的内部会计控制未能随着环境、业务的不断变化而及时更新完善，未能发挥约束作用。

(四)预算管理缺乏有效制约机制，使预算管理失去了严肃性

预算管理作为高校财务管理工作的中心环节，直接决定了学校的收支规模和可持续发展能力，但目前一些高校对预算管理缺乏有效内控措施，尚未建立完善的预算管理制度，存在着预算管理意识淡薄、编制方法不科学、随意申报项目支出、追加预算使用经费、更改原有预算资金用途等现象，造成了预算刚性执行力不到位，预算资金使用效益低下，使预算管理失去了严肃性。

(五)内部会计控制缺乏有效监督，削弱了内控制度的发挥

任何一种内控制度都要通过监督考评，才能检验它是否按事先制定的标准和要求贯彻执行，才能检验它是否发挥了作用。内部会计控制是否得到贯彻执行，是否发挥约束作用，也必须进行监督考评。而目前一部分高校没有设置专门的考评机构对内部会计控制进行有效监督，还有部分高校虽然设有审计监察部门，但鉴于其缺乏独立性，监督作用也难以发挥，即便监督考评，也都是事后控制，对日常经济活动很难进行事前、事中、事后控制的全过程监督，使得监督检查流于形式，削弱了工作人员执行内部会计控制的主动性、积极性，影响了内控制度作用的发挥。

三、完善高校内部会计控制的思考

(一)树立正确的高校内部会计控制观念

高校内部会计控制对提高会计信息质量，保护资产的安全、完整方面提供制度约束，保障高校事业的健康发展。高校应转变旧有内部会计控制观念，组织专人对高校实施内部会计控制的紧迫性、重要作用进行宣传，通过组织全员学习培训，提高全校教职员工对内部会计控制重要性的认识，树立正确的内部会计控制观念，大力推进内部会计控制建设，积极把内控制度落实到教学、科研、后勤等各个工作领域，从而全面实现高校内控目标，保障高校的生存和发展。

(二)建立健全高效内部会计控制

《高等学校财务制度》第四条高等学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，有效控制预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况;依法多渠道筹集资金，努力节约支出;建立健全学校财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益;加强资产管理，真实完整地反映资产使用状况，合理配置和有效利用资产，防止资产流失;加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。这条规定正是内部会计控制实现的目标，更加明确了高校要建立健全内部会计控制制度，具体应遵循以下原则：一要合法，高校内部会计控制应当符合《会计法》、《高等学校财务制度》、《内部会计控制规范-基本规范(试行)》等国家法律法规的规定;二要全面，高校内部会计控制应当约束涉及高校会计工作的所有人员、经济业务及相关岗位，不能有遗漏;三要不相容职务分离，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，形成相互制约、相互牵制，相互监督，以防范工作失误和舞弊行为的发生。具体为：出纳人员与稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记，支票保管与印章保管，资产采购与验收，付款审批与付款执行等职务;四要及时完善，高校内部会计控制要和不断发展变化的经济环境和业务特点相适应，要不断对现有的内控制度修订完善。

(三)强化高校预算管理

预算管理是高校财务管理工作核心内容，所以预算控制也是内部会计控制的重要部分，高校加强预算管理，一要强化全员预算管理意识，使全体教职工认识预算管理的重要性，充分调动全员参与预算管理的主动性;二是高校应结合自身实际，制定出适合本校发展的预算编制方法，科学合理的预算编制可以提高预算的准确性;三要建立授权审批制度，严格控制随意增加预算经费、改变预算资金用途等现象，提高预算资金使用效益，维护预算管理的严肃性;四要建立绩效考评机制，对预算执行情况进行综合考评，根据考评结果对预算执行人员辅以奖惩措施，从而提高预算刚性执行力，强化预算管理。

(四)提高会计工作人员业务水平和全体教职工的道德观

会计人员是高校会计工作的具体执行者，必须定期对会计人员进行业务知识培训，通过学习使会计人员熟知国家相关财经法律法规，提供业务水平，有效避免因为自身业务水平匮乏造成会计工作失误;另一方面，加强全体教职员工的职业道德教育，树立正确的职业道德观，用职业道德规范来约束自己的行为，遏制工作人员违法乱纪行为的发生，保障高校各项工作依法有序进行。

(五)加强高校内部会计控制监督

高校应建立科学的内控监督制度、设置专门内部监督机构，也可以通过上级主管部门定期对高校内部会计控制检查等外部监督来加强内部会计控制的监督，通过有效监督，可以检查出内部会计控制执行情况中存在的隐患和薄弱环节，及时修订内控措施，以利于完善内部会计控制制度，更有效地为实现预期控制目标提供保障。另外，还应强化各项经济活动的事前、事中、事后控制的全过程监督，从而确保内部会计控制的有效实施。

四、结语

加强高校内部会计控制建设，可以有效提高会计信息质量、保护资产安全、完整及防范财务风险，新形势下的高校应充分重视其重要性，建立健全内部会计控制体系并不断加以完善，使其充分发挥作用，更好地为高校可持续发展提供保障。

参考文献

[1]张振华.高校内部控制制度初探[J].市场周刊·理论研究，2006(2)：155.

[2]孙元利.高校财务风险的形成及其控制[J].南京航空航天大学学报：社会科学版，2008(1)：65-66.

[3]于志云.高校内部会计控制体系分析[J].财务通讯(综合)，2009(10)：94.

[4]张春富，张莎.我国高校内部会计控制问题探讨[J].教育财会研究，2010(3)：63.

[5]陈丽羽.高校财务风险及其控制研究[J].事业财会，2006(2)：25—26.

[6]王伟.高校财务风险的成因与对策[J].经济师，2008(11)：115-116.

[7]王卫星.内部控制——基于高等院校的研究[M].北京：北京大学出版社，2008：56—58.

作者简介：马媛媛(1978-)，女，安徽人，蚌埠医学院财务处，会计学硕士，研究方向：财务管理、成本管理、财务供应链管理。

作者：马媛媛

关于高校内部会计控制论文 篇2：

高校内部控制建设的问题及对策

摘 要：文章通过分析我国高校内部控制建设所存在的问题，围绕COSO报告归纳出的内部控制五个要素，针对性地提出一些对策建议，以期进一步完善高校内部控制制度，规范高校各项经济管理活动，促进高校可持续发展。

关键词：高校 内部控制 问题 对策

1999年我国高校扩招后，在校生规模迅速扩大，办学经费也随着巨额化。目前，高校办学经费由财政拨款、科研经费、自主创收、筹资、捐赠等多种形式构成。形式多样的经费结构使高校与社会各界的联系更加密切，经济活动更加复杂多样。为了保障资金安全，保证各项经济活动合理、合法、有序地进行，高校内部控制建设至关重要。笔者就现阶段高校内部控制所存在的不足，提出一些对策建议。

一、高校内部控制存在的问题

近年，高校乱收费、私设“小金库”、挪用资金、在基建建设及设备采购活动中徇私舞弊等腐败事件频出。可见高校内部控制建设还存在不少问题。

(一)内部控制意识淡薄

高校所有权属于国家，在1985年国家教育体制改革之前，高校办学经费依赖政府拨款，教职工都有吃“大锅饭”的思想。这种观念至今未能完全根除，多数高校领导及教职工，对办学成本和办学效益不够重视，没意识到内部控制的重要性。使内部控制制度执行不力，形同虚设。遇到事情不是依章办事，而是请示校长，由校长说了算。由于校长权高位重，往往被排除在内部控制之外，正因为拥有较高的权力和地位，更容易直接或间接导致内部控制失效。

(二)风险控制意识薄弱

在高等教育大众化的新形势下，高校纷纷办起分校。在征地、基建建设、设备设施、人才引进等方面需投入大量资金。而高校的非营利性使银行贷款成为解决巨大资金缺口的重要途径。有数据显示，到2007年为止，全国高校银行贷款达到2800亿元{1}。大多数高校以国家为后盾，缺乏自身危机意识，出现相互攀比和盲目举债现象。导致部分高校还不起贷款利息，更没能力偿还到期本金，甚至到了资不抵债的程度。

(三)内部控制制度不健全

1.后勤服务公司是高校内部控制的漏洞。后勤社会化之后，名义上从高校分离出去，经济效益独立核算，自负盈亏。实质上是“分家不分锅”，场地、设备、资金都由学校提供。经营亏损了向学校哭穷要钱，盈利了公司有权支配。由于其经营结果的真实性难以核实，后勤服务公司成了高校内部控制的死角。

2.内部审计职能弱化。部分高校的内部审计机构隶属于纪检部门，在行使监督职能时容易受到各种因素的干扰。内部审计一般不参与日常会计核算和财务管理，只是对某些专项项目或出现问题的项目进行审查，提出一些意见和建议，是事后控制，其监督作用极其有限。

3.总会计师不受重视。部分高校按《高等学校财务制度》的要求，设有总会计师职位，但是还没能真正发挥应有作用。大部分高校没按要求设置总会计师岗位。

(四)内部会计控制不规范

高校内部会计控制的突出问题在于预算编制不规范。预算的编制和执行，是高校内部会计控制的重要内容{2}。但是，部分高校在编制预算过程中没有通过必要的分析和论证，而是以上年度的数据为基数进行简单的增减。这种分蛋糕模式，具有主观性和随意性{3}。在预算执行过程中没有按标准严格控制，而是随意追加。有些部门为了下一年度的基数不被削减，出现年关突击用钱，甚至买发票套现的现象。

二、加强高校内部控制建设的主要对策

已被世界各国广泛应用的COSO报告《内部控制——整体框架》为内部控制归纳出五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督{4}。高校内部控制建设应围绕这五个要素进行。其中控制环境应从提高全体职工对内部控制的重视程度以及完善内部控制制度两方面着手;风险评估关键在于负债风险的评估和控制;控制活动包括内部会计控制和内部管理，内部会计控制为重点。而信息与沟通和监督对内部控制建设能否顺利进行起着关键作用，应渗透到内部控制建设的每个环节中。

(一)控制环境建设

1.营造内控建设氛围。

(1)发挥领导的主导作用。作为高校高层领导，往往具有一呼百应的号召力。因此，高校内部控制建设要从领导层发起，尤其是高校负责人应高度重视内部控制建设，带头遵守内部控制制度，这对形成良好的内部控制环境具有不可替代的积极作用和强大的影响力{5}。

(2)提高职工对内控建设的认识。相关管理部门应大力宣传内部控制的重要性，组织全体职工进行内部控制制度的培训学习，提高教职工对内部控制重要性的认识，并全面掌握内部控制制度的内容和细节，有利于内部控制制度的贯彻执行。

(3)实施激励约束机制。在高校内部控制建设中有突出贡献者，应予以适当奖励，对于不自觉遵守内控制度者应给予惩罚。内部控制制度的执行情况应纳入绩效考评体系，作为各级领导政绩的考核以及职务晋升的必要条件;并作为全体职工年度考核评优的一个标准。

2.完善内部控制制度。

(1)实行领导经济责任制。《内部会计控制规范》第一章第五条明确规定：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全和有效实施负责。”因此，高校应实施经济责任制，确定校长作为高校法人代表的地位，全面控制并负责各项经济、法律责任。

(2)全员参与内控建设。内部控制是一个系统过程，牵涉到高校的每个部门、每个岗位、每个环节。全体领导和教职工需共同执行、相互配合，才能取得成效。高校应制定详细的规章制度及各个岗位的工作职责，使全体职工明确各自的责任权限，依章办事。

(3)后勤服务公司纳入内控范畴。后勤服务公司的所有经济核算应遵循“统一领导，集中管理”的原则，纳入内部会计控制范畴，不设账外账。

(4)加强内部审计的监督作用。内部审计部门应独立设置，直接对校长负责，保证审计部门在高校的重要地位{6}。部门负责人应慎重挑选，审计人员要严格遵守审计工作的职业守则。日常工作应主动渗透到高校管理和会计控制的方方面面，发挥内部监督和牵制作用，做到事前预防、事中控制，而不是等出了问题或者得到领导指示以后才开始工作。

(5)设置总会计师岗位。国家教委“关于高等院校贯彻《总会计师条例》的实施意见”的文件规定，在校学生规模在3000人以上，年资金流量在1000万元以上的普通高等学校，均应结合学校实际情况，积极创造条件，逐步设置总会计师，协助校长工作，直接对校长负责。总会计师主管审批财务收支工作，有权组织高校各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理等工作。

(二)风险评估——加强风险防范

高校办学面临的风险包括贷款风险和投资风险。贷款办学是高校发展过程中的一种契机，但也存在较大风险，巨额贷款利息可能导致高校因流动资金短缺而陷入困境。高校应建立风险预警、评估和报告机制，客观分析高校的真实财务情况，全面考核和评价高校的发展潜力，评估学校负债和风险方面的承受能力{3}，权衡利弊，慎重举债。贷款到账后应专款专用，不能随意使用或移作他用，绝不能利用贷款资金做各种风险投资，并制定合理的用款和还款计划，尽可能降低风险。

(三)控制活动——加强会计控制

高校内部控制包括内部会计控制和内部管理控制，内部会计控制是内部控制的重要方面，而预算的编制和执行、会计核算、会计监督则是内部会计控制的重中之重。因此，加强预算管理、规范报账活动是实现高校内部控制的主要途径。

1.提高会计人员的素质。严格按照《会计法》和《事业单位会计准则》进行财务岗位设置，制定各岗位职责和工作准则，所有教职工应明确各自的权限和责任;财会人员应定期参加培训和继续教育学习，不断更新专业知识，提高会计人员的专业素养和技能。树立廉洁奉公的服务理念，培养会计人员的职业道德操守，不滥用职权，徇私舞弊，保障国家财产安全。

2.强化预算管理。高校应建立预算控制委员会，收集各部门负责人的意见建议，坚持“量入为出，收支平衡”的原则，在反复论证的基础上，科学合理地编制年度预算。预算一经确定，就应保持其权威性和严肃性，不得随意增减。对于确因客观因素不得不调整限度的项目，应由相关部门、财务部门、预算控制委员会及校领导联合开会讨论，并经会签后才能改动。预算管理宜建立考核、评价机制和奖罚制度，定期分析各部门经费的使用情况，奖优惩劣，鼓励节俭廉洁。

3.实施授权审批制度。财务部门应按会计制度规定，结合高校自身特点制定规范的会计报账流程。经费支出应实行授权审批的“一支笔”制度，分业务审批和职能审批双重审批。设定各级领导的审批权限及额度，其中审批额度设置可根据各高校的实际情况而定，各单位的经费使用由各部门负责人控制。会计审核人员应熟悉制度内容，熟悉相关负责人的笔迹，避免出现模仿领导笔迹冒领资金的行为。

4.实施财务内部牵制制度。财务内部岗位设置应坚持不相容职务分离原则，设立专职稽核岗位，达到内部相互监督、相互牵制作用。审核人员负责对原始凭证的审核，制作会计凭证，保证会计凭证的真实、准确、完整。稽核人员负责会计凭证、会计报表、会计账簿等会计资料的复核和稽查，对不符规范、出现差错的会计资料应提醒相关人员及时纠正改错。这两个岗位不能由同一个人兼任。各岗位的人员还应定期轮岗，有利于内部人员互相监督，互相促进。

5.加强资产管理。高校资产分固定资产和无形资产，其中固定资产管理是内部控制的重点。固定资产管理应实施“统一领导、分级管理”措施，采购、招标和调配由设备处负责，保管和维护由使用单位负责，各单位应以资源共享、物尽其用为出发点爱护公共财产。设备部门、财务部门应联合定期对固定资产进行盘点清查，保证账实相符。对于损毁、报废的固定资产应按相关程序登记、报批，使用单位不能擅自处理。基建工程项目建设在工程决策、发包承包、施工、验收等环节应严加控制。防止决策失误，明确职责，相互监督，杜绝舞弊行为{7}，使内部控制难点——基建建设项目走向规范化、明朗化。

6.改进资金出纳工作方法。多数高校的资金出纳仍然沿用传统的“现金收付制”，工作繁琐，容易出差错。为了保证资金安全，并减轻工作人员的日常工作压力，资金出纳应多应用POS机、网银、报账易、网上报账等新型结算方式。

三、结束语

目前高校内部控制还存在一定问题，但在中央及地方政府的重视下，各高校都在不断加强建设。而内部控制建设成效取决于控制环境的好坏，因此，高校应强调全员参与内控建设，在思想上予以高度重视。并通过实行领导经济责任制;加强内部监督和牵制;设置总会计师岗位等途径完善内控制度。在风险评估方面应以控制银行贷款额度为重点，而控制活动关键在于提高会计人员的素质、实施授权审批制度和财务内部牵制制度、强化预算管理和资产管理。

注释：

{1}吴建春.试论高校财务风险的内部控制[J].财会研究，2011(7)

{2}徐平荣，黄文英.高校内部控制基本规范建设研究.浙江林学院[J].财会通讯，2009(11)

{3}王慧蔚.我国高校内部会计控制存在的问题及对策[J].会计师，2010(7)

{4}陈元芳.我国内部控制的起源与发展[J].财会月刊，2007(2)

{5}郭宏.改进高校内部控制的对策研究[J].财会通讯，2006(9)

{6}许春燕.浅谈高校内部控制制度建设[J].会计师，2010(4)

{7}薄兆阳.健全高校内部控制制度措施浅谈[J].财会通讯，2009(9)

(作者单位：仲恺农业工程学院 广东广州 510225)

(责编：吕尚)

作者：郑林坚

关于高校内部会计控制论文 篇3：

新时期高校会计内部控制的优化策略探讨

摘要：随着社会的进步和经济的发展，我国高等院校的办学规模日益扩大，在一定程度上加剧了高校内部治理的复杂性，进而对高校内部控制提出更高的要求，导致当下高校的内部控制已经跟不上高校发展的步伐。管理会计作为提高高校内部治理水平的一种有效手段，与高校内部控制相辅相成，有助于完善高校内部控制，并实现对高校资源的合理配置，更好地满足高校长期快平稳发展的迫切需要。

关键词：高校会计内部控制;优化策略

引言

中国高校在经过数十年的发展后，其办学规模达到了前所未有的水平，伴随而来的是对高校内部治理的巨大挑战。现阶段在面对这样的挑战时，高校为谋求更好地发展，只需寻找到一种有效的方法进行应对。而通过推行管理会计在高校内部控制中的应用从而提升高校的内部治理水平，无疑是当前较为稳妥的方法。该方法的有效推行，将在一定程度上能够有效解决高校内部治理中存在的问题、规避高校内部治理中潜藏的风险，有利于提升组织内部的治理效果。

1加强高校会计内部控制的意义

高校会计内部控制是指各高校对内部各项经济活动进行监管，保证各项经济活动能按照学校计划发展进行，该制度对于各高校发展具有相当重要的意义。1)提升财务信息的精确性。会计工作的核心是收集、整理、分析各项经济信息数据，并将其作为学校后续整体发展方向的决策依据。内部控制制度的建立和完善可以使会计工作能严格按照相应规范的流程进行，反映学校经济活动的真实状况，获取更加精准的财务信息数据。2)保障高校财政资源的安全。一套完善的内部控制制度可以使各高校会计部门全面掌握校内财政资产的分布和利用状况，强化校内资产的管理，杜绝贪污腐败问题的发生。3)降低财务风险。内部控制机制可以提升高校的抗风险能力，通过对各类财务信息的分析，预测未来可能出现的财政危机进行预警，并结合相应的财政数据信息寻找有效的防范路径，避免学校出现较大的财务损失。

2新时期高校会计内部控制的优化策略

2.1全面开展内控建设

在领导小组领导下指定牵头部门，全面审视内部控制现状，进行流程再造。包括梳理资产采购、后勤基建、预算管理等主要经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略。在此基础上综合运用不相容职务相分离、授权审批、预算控制、会计控制等内控手段，建立健全各项内部管理制度。

2.2成立专门的高校内部控制部门

这个部门主要是负责高校有关内部控制方面的建设，明确该部门的责任，进而有助于明确其他部门的岗位职责和任务，使得高校内部控制体系的建设能够科学和合理。例如，财务部门主要负责高校财务方面的业务，并不完全参加内部控制的建设。此外，应该统一规划和协调高校相关部门的责任，提高高校管理人员对内部控制的认识，并且可以熟练掌握相关知识和理论。还应该加大宣传高校内部控制要求，从多个方面促进高校内部控制体系的完善。

2.3优化管理会计应用环境

高校内部控制制度的完善要树立以人对高校内部控制正确认知为前提的意识，而高校高校管理者对高校内部控制的认识决定了高校内部控制的环境基调，并能够影响高校教职工对高校内部控制认识。因此，高校管理者自身要对高校内部控的重要性有较高的认识，并在此基础上不断地储备相关知识，方能在日常工作中引导高校教职工逐步提高对高校内部控制重要性的认识。另外，要培育高校教职工内部控制意识，高校教职工作为高校内部控制制度的最大执行群体。如果高校教职工对高校内部控制没有一个正确的认识，将会对高校内部控制制度的执行产生不利的影响。因此，高校有必要通过一些宣传的手段帮助教职工正确认识高校内部控制的重要性。如可以举办高校内部控制知识竞赛、邀请校外专家开讲等方式，帮助高校内部成员树立一个科学的高校内部控制意识，营造一个适合管理会计开展的高校内部控制环境。

2.4强化高校内部控制意识

各高校领导层要在思想上重视会计内部控制工作，加快会计内部控制工作的部署和开展，认识到内部控制的重要性和潜在价值，主动学习和了解会计工作的基本内容，结合专业会计工作人员的意见进行决策，杜绝“一言堂”现象发生，带头遵循会计工作的相关规定，将内部控制思想贯彻到学校整体发展计划中。同时，会计相关工作人员也要加强自身的职业素养，恪守求真务实的原则，秉公办事，落实好本职工作的同时提升自身的财务风险意识，及时查漏补缺，消除潜在的财务隐患。

2.5合理分配和使用预算

各高校要对校内所有的经济活动业务的资金投入量进行评估，根据不同的项目分拨合适的预算，并定期对预算的实际使用情况进行调查，查看实际支出和计划支出是否一致，一旦发现问题，就要及时调整预算方案，避免超支问题出现，同时在年度结算环节，各高校要对各个项目进行考评，择优而留，使每一份预算都能达到较高的使用效益。

2.6管理会计获取数据信息

高校内部控制信息化平台须立足于高校自身特色，整体考虑高校整体业务流程，才能搭建一个涵盖高校预算、采购、资产、财务等内部控制流程的信息化平台架构。然后为高校各业务的内部控制流程子系统对接提供统一的数据信息交互接口，进而破除部分高校内部各部门、各层级之间的数据信息流相互孤立的现状，将高校内部控制各流程串联在一起，打造一个互联互通的高校内部控制信息化平台，为管理会计策略实施提供直接可用的数据信息。

2.7丰富内部控制的手段

会计控制是内部控制的重要手段，认真推进政府会计制度实施不仅有利于规范会计核算工作，而且有利于进一步提升部门预算和决算的全面性、规范性和透明度，夯实单位资产负债管理的基础，提升资源的配置效率，从而增强会计控制的能力，丰富了内部控制的手段。

结语

加强会计内部控制是提升高校财务管理能力不可或缺的助力。各高校要认清新时期下会计工作的定位和重要性，重視对于自身财政的管理和控制，明确会计工作的岗位分工和工作标准，规范会计工作的流程和行为，健全会计工作内部控制制度，提升自身的内部控制能力，合理分配发展资源，预测并规避财务风险，从而实现自身的长期稳定发展。

参考文献：

[1]赵小月.关于高校财务会计内部控制的探析[J].中国市场，2019(15)：139-140.

[2]陈卫文.基于内部控制视角的高效财务管理优化措施分析[J].财会学习，2019(28)：14+16.

[3]常向丽.“互联网”背景下高校管理会计的具体应用[J].现代经济信息，2019(23)：209.

作者：齐萱