高校内部会计控制论文

高校内部会计控制是指学校为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保财经法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。今天小编为大家精心挑选了关于《高校内部会计控制论文 (精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

高校内部会计控制论文 篇1：

当前高校内部会计控制制度存在的问题及对策分析

摘要：随着中国高等教育管理体制和财政改革的不断推进，高校内部管理呈现出经济业务复杂化、筹资渠道多元化、资金使用广域化的趋势。高校内部会计控制存在的制度不完善、监督力度不强等问题也逐渐凸显，高校内部会计控制难以发挥其应有的作用。加强高校内部会计控制，建立起完善的监管和评价机制，已成为高校工作中一项非常重要的内容。

关键词：高校;会计内部控制;问题

一、当前高校内部会计控制制度的现状

众所周知，内部会计控制是保证企事业单位经济活动规范运行的基本措施，内部会计控制作为一种相互牵制的防范制度，是因组织机构内部管理变量的日益复杂化和专业化而发展起来的。内部会计控制职能的实现必须要在企事业单位内部形成相互制约的关系，尤其要在重要经济环节与会计工作环节之间确定监督与制约关系。

目前，中国对会计内部控制的理论和实践有一定的研究。但这些研究主要偏重于企业方面，对高校财务内部控制的研究则刚刚起步。所谓高校会计内部控制是指高校党委、行政，为了确保学校教育事业活动有序和有效地运行，维护国有资产的完整性，提高会计信息的真实性和准确性，而制定的一系列组织、计划和调节控制的制度。由于高校结合自身情况制定的会计内部控制制度不够健全，妨碍了会计内部控制规范作用的发挥。高校应该适应中国经济发展的要求，结合自身特点，尽快建立和完善高校内部会计控制制度。

二、当前高校内部会计控制制度存在的主要问题

(一)高校内部会计控制意识淡薄，没有充分重视总会计师的作用

在《高等学校财务制度》中明确规定：“高等学校财务工作实行校(院)长负责制。” 《内部会计控制规范——基本规范》也规定了“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。”但长期以来，高校管理者大多只注重教学、科研、扩招等工作，缺乏内部会计控制管理理念，对学校内部会计控制建设认识不足，忽视内部控制制度的建设和实施。有的高校管理者违背学校已制定的内部控制制度，按个人意愿越权管理内部控制，阻碍内部控制的正常运行。

高校管理者大多是各个学科的专家，但对财务法律知识了解得很少。《高等学校财务制度》规定“符合条件的高等学校，应设置总会计师，协助校长全面领导学校的财务工作。”随着教育事业的发展和高校的改革，迫切的需要高校设置总会计师，充分发挥其作用。但是设置总会计师进行专业理财、专家管理的高等学校并不多见，总会计师的地位在高校财务工作中还未得到共识，财务管理未实质性地进入高校管理决策层，而在多数高校中，总会计师的职位还是虚位以待。

(二)高校内部会计控制制度不够健全和完善

内部会计控制体系是为了实现既定目标所采取的措施、方法，是系统化、制度化和规范化的一套严密的控制措施。但目前大多数高校都缺乏全方位、多元化的内部会计控制体系。

主要表现在：第一，机构、岗位设置和权责分配上不具有科学合理性，各岗位相助制约、相互监督力度较弱。目前在实际工作中，还有一些高校没有按照会计内控的基本要求实行不相容职务的分设，造成职责不清，甚至出现会计、出纳工作由一个人担任的现象，一旦出现问题难以追究责任。第二，内部会计控制范围及内容不够全面。高校内部会计控制更多注重对会计事项的反映与控制，没有将教学科研、后勤管理、融资投资、招标采购等业务事项纳入内部会计控制的范围。此外，高校一般较为重视校级预算资金控制，对二级创收、科研经费与附属企业等其他资金的实际控制相对薄弱，监管也不到位。

(三)高校缺乏风险监控机制，风险防范意识薄弱

当前社会，市场经济快速发展，为高校提供了广阔的发展空间，同时不可避免会为高校带来各种风险。高校的财务风险主要来源于筹资风险和投资风险，现阶段筹资风险表现更为突出。筹资风险是由于举债而带来的。很多高校由于学校重组、合并或升本的要求，学校需要大规模的扩张。在国家财政拨款有限和学费标准难以提高的前提下，向银行贷款获取资金已成为高校筹资的一条重要渠道。一旦无力偿还，就会陷入财务困境。这种普遍存在的盲目决策行为忽略了内部风险管理，缺乏对举债融资及还贷能力的科学性、合理性和可行性论证，缺乏风险识别、风险预警和风险评估等风险防范措施。有效地防范金融风险，成为高校内部会计控制的重要环节。

(四)缺乏有效的外部审计机制，内部会计控制的监督力度不强

目前作为高校主要外部监督力量的审计、财政、税务部门，大多偏重于对高校财政资金的运用是否合法进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部会计控制制度以及有效执行加以实质性检查，缺乏有效的外部约束和监督机制。

大部分高校设有的校内审计及纪检部门是在学校领导下的校内部门，缺乏独立性，不能实施有效监督。在实际内部审计工作中，审计部门更多的是对单位一定时期内财务收支情况的审查，或者是按纪检部门的安排，对个别违纪的个案进行审查，对经济活动中的深层问题很少触及。这种事后审计模式，不能充分发挥内部审计的职能，极易造成发现问题不及时、查处的问题不好处理、经济责任难以界定的状况。少数高校还未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查。从而使内部监控流于形式，没有起到惩戒当事人、警示他人的作用。这些外部、内部因素的存在，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在高等教育发展中作用的发挥。

三、完善高校内部会计控制制度的对策分析

(一)强化高校内部会计控制意识，充分重视并发挥总会计师的作用

高校建设和执行内部会计控制制度的关键在于领导层，只有领导认识到内部会计控制的重要性，才能使内部会计控制落实到位。首先，应对高校领导进行个性化的管理、法律、财务方面的培训，让他们真正认识到财务管理及内部会计控制的重要性，加强内部会计控制的意识，参与指导学校内部会计控制制度的建立、健全、实施和监督。其次，高校领导应当按照《高等学校财务制度》的要求，在本单位内部建立总会计师制度，突出总会计师在会计工作中的地位，加强其对财务内部控制的组织领导和协调。高校设置总会计师，有利于增强财务预算编制的合理性、增强财务预算的执行力;有助于高校建立更加规范的信贷计划、财务收支计划和资金筹措使用方案;有利于建立健全高校财务内部控制制度，强化资金管理，提高高校财务管理效率;并且能在各项经济研究决策、审查等方面发挥其积极的作用。

(二)健全、完善高校内部会计控制制度

第一，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。各高校内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责的合理划分，坚持不相容职务相互分离，合理设计会计及相关工作岗位。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确并相互分离、相互制约，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，以最大限度地降低和减少发生错误、舞弊的可能性。第二，内部会计控制应当涵盖高校内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。即内部会计控制应当贯穿于高校整个经济活动，包括高校各项业务过程和各个操作环节以及所有的部门和岗位。

(三)建立风险监控机制，加强对筹资活动的会计控制

高校应将控制风险作为实施内部会计控制的重要环节，切实防范和控制财务风险。要合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。要系统地分析高校财力资源的配置情况，保证高校有一个优化的资本结构及合理的负债规模，防止举债过度引起财务风险的增大。建立健全风险评估体系和应对机制，对风险进行防范和规避，把风险降至最低，保证高等教育事业健康持续发展。

(四)明确外部监督各方权责，加强校内监察和审计力度

审计、财政、税务是代表政府利益的经济监督部门，在执法中，应加大力度、合理分工、各负其责，把掌握财权的领导干部和具体办事人员作为监督的重点对象，把财会权力尤其是资金管理权力的行使过程作为监督的重点环节，努力从源头上预防违规和违法行为的发生。各级财政部门应加强对高校财务内部控制的指导和检查，从外部有效促进高校内部会计控制规范的实施。

高校应设立专门机构或专门人员对高校会计内部控制执行情况进行监督检查，建立健全监督检查制度。高校内部审计部门必须充分发挥免疫功能，正确履行咨询和评价双重职能，积极查找、揭示内部会计控制体系中的薄弱环节。关键要把主要精力放在内部控制和风险管理的有效性评估方面，同时注重审计结果的运用和适时公开审计结果，不断加强校内监察和审计力度，这是高校财务内部控制的重要组成部分。

参考文献：

[1] 王欣.浅议中国高校内部会计控制问题[J].辽宁教育行政学院学报，2010，(10)：171-172.

[2] 黄岩.高校内部会计控制的现状与对策[J].教育财会研究，2010，(6)：56-59.

[3] 王慧蔚.中国高校内部会计控制存在的问题及对策[J].会计师，2010，(7)：73-74.

[4] 林雪丽.高校财务内部控制的问题及对策分析[J].福建金融管理干部学院学报，2005，(2)：33-41.

[5] 翟政莲.刍议中国高校内部会计控制建设存在的问题与对策[J].经济研究，2011，(18)：93-94.

[责任编辑 陈丽敏]

作者：徐琳琳

高校内部会计控制论文 篇2：

试析高校内部会计控制

【摘要】该文对加强高校内部会计控制的意义和主要问题进行了分析，在此基础上提出了强化高校内部会计控制的建议及要注意处理好的关系以供同行参考。

【关键词】高校;内部会计控制;问题;建议

2001年财政部颁布了《内部会计控制规范》，该规范为贯彻《会计法》，促进各单位内部会计控制建设，强化内部会计监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，发挥了十分重要的作用。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

1.高校加强内部会计控制制度的制定和实施的现实意义

1.1当前高校会计工作的范围大幅度拓展，工作量成倍增加对高校内部控制制度提出了更高要求

随着国家科教兴国战略的实施，高校扩建扩招迅速发展，高校资产、负债的总量大幅增加，高校会计工作中需要核算的经济业务量不断增加。如收费业务从对少量学生小额收费到目前对大量学生大额收费;向银行贷款及相关业务从无到有;支出项目越来越复杂等，处理这些经济业务岗位职责权限如何界定，业务流程如何安排等内部控制问题是确保学校教育事业活动有序有效运行的关键。

1.2高校内部控制薄弱与新形势对高校会计工作的要求严重不符

与企业相比，高校发展不以盈利为目的，高校管理者对会计信息需求相对较少，因此过去高校管理层对会计工作管理意识较淡薄，会计基础工作相对薄弱。而当前各高校在办学资源和领域方面的激烈竞争对会计工作提出了新的要求，维护国有资产完整，提高会计信息真实性和准确性，加强内部会计控制变得更为迫切。

2.当前高校内部会计控制的主要问题

随着财政部《内部会计控制规范》的实施，各高校也依本校实际情况制定了相应的内部控制制度，但由于对实际情况和《内部会计控制规范》的认识不足，监督机制不健全等，在内部会计控制的管理实施中存在不少问题，主要有以下几个方面：

2.1高校内部会计控制制度不完善，对部分经济业务活动的控制薄弱

近年来，高校经济活动范围不断拓展，在资金对外投资、新生招收、物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样那样的问题。如新生招收中，利用工作之便收受钱财，给学校造成不良影响;在投资基建项目上论证研究不够，项目未达到预计要求，反而背上沉重的贷款利息包袱等。

2.2预算管理在学校内部会计控制方面的作用尚未充分发挥

就学校整个财务管理工作而言，加强内部会计控制主要应立足于全面运用预算管理方法。预算管理涵盖预测、试算、平衡、执行、调整、分析、評价、奖罚等环节的完整管理过程，是实现学校经济正常运行和事业发展目标的重要管理控制制度。而目前，高校预算涵盖内容不全面，如负债方式取得资金、校内单位自主支配资金无预算;预算执行上没有建立相应跟踪、分析和评价制度;预算内容不实、预算约束不强和预算执行不力等问题的存在使预算管理在学校内部会计控制方面的作用没有得到充分发挥。

2.3高校经济责任制难以落实，内部会计控制水平难以提高

针对高校财务管理存在的漏洞，内部控制制度的不完善，教育部和财政部下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》(教财【2000】14号),文中明确规定，高校必须建立健全校(院)长经济责任制，对维护良好的高校经济秩序提出了明确的目标，对加强财务管理提出相应的要求。

2.4高校经济责任审计困难重重，审计效果不理想

一方面，在实际工作中，一般是干部离任后，才委托审计部门审计，这种事后审计使审计工作陷于被动，对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实。另一方面，经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以作出准确的审计评价。

3.强化高校内部会计控制的建议

3.1提高高校各级干部、教职工的财务内部控制意识，完善和规范高校内部会计控制的基本程序

内部会计控制不仅是校领导的事，也不仅是财务等少数部门和工作人员的事，它需要发动全校教职工的参加，注意控制好每一个环节。完善和规范内部会计控制程序，主要要把握好以下五方面：一是确定关键控制点、目标、标准和制定保证目标实现的各项制度。其中从会计业务流程看，关键控制点包括会计凭证、会计账簿、财务报告控制;从控制程序看，关键控制点包括财务机构、授权批准、职务分工、财务预算、财务安全、财务风险控制。二是比较关键控制点执行轨迹和实际完成状况，将信息及时准确提供给学校主管和有关职能部门，以便及时采取纠正措施;三是分析关键控制点的差异，找出形成差异的各项因素，分析各项因素对差异的影响程度;四是采取补救措施，调整或纠正目标;五是按时对确定关键控制点、标准、差异等展开综合检查和评价。

3.2加强高校预算管理的研究，提高预算管理水平

高校预算是学校年度内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是学校日常组织收入控制支出的依据。强化预算管理，一是要推行全面预算，确保各种来源、各种用途、各个使用主体的资金都纳入预算。二是要建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用。三是强化预算的约束力，对无预算、超预算的项目不予办理，确需办理的也要以调整预算的方式来解决。

3.3建立健全高校经济责任制，贯彻落实教育部和财政部的有关规定

按照责、权、利紧密结合的原则，建立健全校(院)长经济责任制，是高校依法治校的必然选择，是建立和完善面向社会自主办学以及建立自我约束机制的必然要求，是贯彻落实《高等教育法》、《会计法》、《高等学校财务制度》和《内部会计控制规范》的重要措施和关键环节。

3.4不断改进和完善干部任期经济责任审计制度，切实提高高校经济责任审计效果

对领导干部上任，应制定明确任期经济目标，合理确定其审计评价标准，恰当评价干部的经济责任。准确、科学地界定领导干部的经济责任，分清经济责任界限。对经济责任可以细化为直接责任、主要责任、主管责任和集体领导责任，以强化对经济责任人的约束。

4.在高校实施内部会计控制要注意处理好的关系

4.1正确处理内部会计控制制度的实施与会计职业道德自律的关系

内部会计控制制度与会计职业道德两者之间评价要求、标准不同，内部会计控制制度要求的是“必须”“硬性的”规定，客观上规范着会计人员及其他当事的人工作行为;会计职业道德自律要求是“应该”、“软性的”约束，是靠理念、习惯、传统和教育的力量来维系的。

4.2正确处理传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系

当前，传统的手工核对、计算、保存等内部会计控制方式都被计算机这个新型内部控制方式替代，但任何先进手段都是被人指挥、掌握的，因此，仍然需要采取如职务分离控制、业务程序控制等措施对有关人员的行为进行控制，做到新型内部控制手段和传统有效的内部控制方式相符相成。

4.3正确处理加强内部控制与提高工作效率的关系

单位内部控制人员、层次增加在理论上讲内控效果会好一些，但控制层次或岗位的增加意味控制成本的增加和工作效率降低，因此，对高校管理部门来说，不能过于追求内部会计控制的层次形式，应把提高服务质量和效率作为工作的出发点，合理设置内控层次及岗位，明确相应职责和权限，强化责任心，从而提高内部会计控制的效果和效率。■

【参考文献】

[1]任辉，耿喜华，主编.山东省教育财务管理研究[M].济南：山东大学出版社,2006.

[2]段平禄，主编.高师财务管理研究.第五辑[M].上海：百家出版社，2002.

作者：裘婷

高校内部会计控制论文 篇3：

浅析高校内部会计控制

【摘 要】 高校内部会计控制的设计与实施，是高校财务管理与控制的重要工作，能有效地防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现高校管理目标。但是高校内部会计控制现状又不容乐观，如何发掘高校内部会计控制存在的问题及寻找对策成为重要的研究课题。文章就此做了分析。

【关键词】 高校; 内部会计控制; 对策

一、高校会计管理的特殊性

与其他行业相比，高校行业在会计管理上有一定的特殊性，主要是：

一是高校虽不以营利为目标，但不排除其附属的一些从事服务性、生产性的单位，这使高校会计管理的内容呈现出复杂化和多样性的特点。

二是高校的会计管理目标已不仅仅是为高校会计管理服务，而涉及到高校管理的各个方面，实际上是为高校实现总体的管理目标提供一个有力的保障。

三是高校会计管理涉及内容众多，所依据的除了高校财务制度外，还涉及其他行业的财务制度。

二、高校内部会计控制存在的主要问题

(一)缺乏全面的控制体系

目前高校往往只强调财政经费的内部控制，而没有对固定资产的定期盘点及对毁损资产的处理，往往造成账账不能相符，由于缺乏对库存物资的采购保管付款职责的严格划分，往往造成资产不清、债务不实，而造成资产流失的问题。也有相当多的问题是内部会计人员缺乏对专业性会计制度的把握，如一些基建项目的账务处理，学校会计往往因为没有丰富的经验，而难以实施有效的内部控制。

(二)缺乏有针对性的控制对象

目前高校在实施内部控制时，对财政经费进行会计处理的人员约束严格，而对三产、后勤集团等财务约束较弱。从当前状况来看，随着高校业务活动的展开，不少投资项目及基建项目都存在着监督真空，因而不乏出现一些内外勾结、私下贪污或在招投标中索要钱财的做法。由于高校的垄断性特征使这一市场失衡，财务控制如果没有针对性的对象，往往容易出现控制不到位的问题。

(三)缺乏完善的预算管理

一些高校缺乏有效的财务预算，在实践中往往流于形式，存在预算控制不严、执行不力和约束软化等问题。具体来看：

1.预算编制的时间不一。财政部要求的是从上一年9月编制预算，但学校内部预算却是当年2月开始编制，4月前下发校内各部门的预算。显然从实践上看，存在口径不一的问题。

2.预算缺乏权威性。财务预算理应严格和保持权威性，对未列入预算又非办不可的项目，应按照规定的程序调整预算。但在现实中，预算归预算，执行归执行的两条腿走路的做法却屡见不鲜，导致不能很好地将财务预算由上而下的进行贯彻。由于预算缺乏必要的权威性，一些管理人员思想松懈，观念薄弱，难免出现控制不严、漏洞百出的问题。

3.在预算的执行上还存在着约束软化、缺乏控制和监控机制的问题，由于未能建立起相应的跟踪、分析和评价制度，各部门的预算经费很难做出精准的分析评价，在资金的使用和调度上，效益如何评价都存在问题，直接导致一些资金的流向不明，存在资金挪用、滥用的问题。从总体上看，目前高校的预算管理还是停留在基础的宏观性的评价层面，而缺乏具体的评价标准和方法，也没有针对性的项目评价。

(四)缺乏良好的内外环境

1.外部监督不力。外部的监督可以说是加强内部控制，及时发现问题的重要途径，但是从现状来看，一些监督部门及校内审计部门，并未能形成有效的监督制约机制。对一些审计出确实存在的问题，碍于上下情面，往往采取内部处理的方式，将问题私下了结，这样并不能真正发现问题，更使会计信息失真，账面不能真实反映财务状况。而对于能发挥作用的群众监督来看，校内教职员工往往不能及时了解财务内部控制情况或者发现问题囿于同事关系没有及时反映，这些都导致内部控制的外部环境存在着较大范围的监督真空。

2.重视程度不够。目前一些高校管理层缺乏对内部会计控制的足够重视，不仅没有认真去理解内部会计控制的真正意义，在实践中也往往存在着将内部控制形式化、官僚化的倾向。一些领导认为内部会计控制都是财务部门的事，并不真正将内部控制看作是学校宏观管理的重要层面，直接导致内部会计难以在校内真正贯彻实施。内部会计控制的有效实施，在某种程度上与管理者的重视程度形成正比，高校管理者的重视程度不够直接影响到内部会计控制执行的效率。

3.执行人员素质低。内部会计控制对执行人员与制度配合有着较高的要求，但目前一些高校会计人员素质不高也是较为现实的问题。一方面，会计人员存在着年纪大，学历低，不能及时更新知识，跟不上新业务发展的问题，这就形成了内部控制的瓶颈;而另一方面，个别会计人员道德败坏，不仅不能对账目进行有效记录，更私下与一些人员勾结，侵吞资产，造成会计内部控制形同虚设，使学校蒙受巨大损失。

总体来看，目前高校内部会计控制还是比较被动的，往往是出了问题才开始思考解决方案，并不主动去关心到底是哪个环节哪个程序出的问题，这就是财务风险的隐患。因此，如何有针对性地进行应对已成为高校财务控制的重要环节。

三、高校内部会计控制的问题对策

(一)经费支出的控制

1.经费支出必须严格纳入预算管理。经费支出是高校开展业务活动必需的资金耗费。由于高校的资金来源有限，不能够满足全部的资金要求，学校必须通过年度预算进行资源分配。在预算确定后，要根据预算来安排各项开支，若有预算外支出，必须经过主管校领导批准。

2.经费支出的审批权限。对于经费支出的审批，必须确保权限掌握在主管领导手中，而不能随意地进行审批。各个院系、机关处室的一般开支由部门主管审批同意，大额支出必须先由本部门主管领导审批后，再由主管副校长根据授权审批权限进行审批，大额开支则必须由校长批准。以此确保支出在可控范围之内，一旦出现问题，也便于追究责任。

3.会计部门应按照预算安排支出，对财务收支情况及重大开支预决算要定期向员工公布，涉及到基建项目、物资采购等情况，也要及时公布财务状况。将学校的财务纳入群众监督范畴，做到及时知情，便于提出质疑。

4.严格实行“收支两条线”制度，对收入和支出分别实施有效的监督，防止资金流向不明、体外循环，做到收支清晰、核算科学。

5.会计人员应协助学校审计部门，对教学院系、各部门的费用开支行为进行追踪、检查及分析，计算实际费用与预算之间的差异，对各个院系、机关处室的经费管理绩效做出评价，并结合奖惩制度，加大执行力度。

6.对于相关凭据，必须按照实际支出办理，对于存在疑问的，需要及时向主管领导反映，防止蒙混过关。还要注意保持业务活动与行政管理的费用支出比例，做到优化支出，合理分配。防止行政费用挤占过多资金而造成对业务活动的影响。

(二)固定资产控制

1.对于固定资产的管理，学校应有良好的控制流程，对于新的设备采购，每年在上报购置计划后，应根据批准的设备购置计划安排预算，并根据实际需要进行采购，对超越实际需求的购置方案要及时了解和控制。对重大的采购活动，需要财务人员及时参与，并根据招投标法相关规定实现公开招标，择优选购。

2.对于已有的固定资产，应定期每年进行全面盘点，由资产管理人员及会计人员、审计人员共同参与，配合固定资产的盘点工作，并适当进行抽查，对于产生差异的情况，要及时形成处理意见，落实责任，并对财务进行处理，报负责人审核批准，防止固定资产的流失及固定资产的实际情况与账目的差异。

(三)工程项目控制

对于比较容易出现问题的基建项目，会计人员要从可行性论证开始进行控制，防止决策失误，遏制和打击项目活动中可能出现的违法及违规行为。在支付工程款项时，出现与合同不符的情况，应及时报告并制止支付。项目竣工以后，会计部门要及时审核竣工决算报表和竣工财务决算情况说明书，以审定的金额作为工程款结算的依据。竣工验收合格的工程项目，编制交付使用财产明细表，办理固定资产移交手续，并转增固定资产。未经验收或验收不合格的工程不得交付使用。建立对工程项目内部控制的监督检查制度，明确监督人员的职责权限，对监督检查过程中发现的工程项目内部控制中的问题和薄弱环节，采取相应的措施，及时进行纠正和完善。

总之，高校应高度重视内部会计控制问题，运用内部控制理论，组织相关部门及人员，建立内部会计控制体系，培训执行人员，以提高内部会计控制的效率及效果。●

【参考文献】

[1] 桂珍若.高等院校审计监督的缺位及对策[J].教育财会研究，2005(5).

[2] 张界新.高校内部控制及其构建的探讨[J].事业财会，2003(1).

[3] 潘庆阳.完善高等学校内部控制的几点思考[J].会计之友，2005(7).

[4] 孙德凤.完善高校内部会计控制体系的思考[J].江苏商论，2002(6).

作者：张荣中