我国企业内部会计控制论文

[摘要]本文分析了我国企业内部会计控制的缺陷，有针对性地提出完善我国企业内部会计控制的措施。下面是小编为大家整理的《我国企业内部会计控制论文 (精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

我国企业内部会计控制论文 篇1：

对我国企业内部会计控制存在问题的思考

[摘要] 本文通过对我国企业内部会计控制中存在问题的研究，提出来解决问题的几点建议。

[关键词] 我国企业 内部会计控制

一、内部会计控制内涵

内部会计控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产安全、完整，规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。其目标为：保证经济活动的合法性，保证财产物资的安全性，防止资产的流失，保证会计资料的真实性、完整性，促进内部管理水平的不断提高。内部会计控制是内部控制的核心。

二、我国企业内部会计控制的现状和存在的问题

1.企业内部会计控制体系不完善。虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制体系，但总的来看，仍缺乏科学性与合理性。(1)内部会计控制制度组织不健全，把业务规章制度完全等同于内部会计控制制度。有些企业在利益的驱动下，只重视生产经营，轻视组织管理，自我防范、自我约束机制尚未建立，内部会计控制的组织网不健全，导致既定的内部会计控制失效。(2)偏重事后控制。我国企业内部会计控制从总体看，仍然属于以补救为主的事后控制，忽视事前、事中控制，是在企业违法违纪现象出现后才设法处理。企业并没有对更能发挥内部会计控制突出作用的事前和事中控制给予足够的重视。因此，企业内部会计控制成本较高但却收效甚微。(3)缺乏激励和约束机制。部分企业对内部会计控制职责划分、奖惩标准不明确，缺乏明确有力的激励机制和约束机制。奖励无法兑现，惩处也落不到实处，从而弱化了员工执行内部会计控制制度的积极性和自觉性。

2.企业内部会计控制监督体系不完善，财务控制存在漏洞。一部分企业内部会计控制制度的执行、监督流于形式，考核的范围选择以点代面，缺乏完整性和全面性。(1)在内部监督方面，企业会计监督工作仍然停留在应付财政、审计、税务等部门的外部检查上，存在内部会计监督由外部会计监督“代理”的不正常现象。(2)在外部监督方面，政府监督标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息通，未能形成有效的监督合力,政府监督和社会监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易，监督弱化问题严重。

3.企业内部会计控制意识薄弱。企业领导的重视和支持，是企业内部会计控制制度得以贯彻实施的重要保证。现在看来，很多企业的管理者，没有把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体，认为企业领导层可以独断决策。管理者对内部会计控制制度不够重视，导致企业有章不循、执法不严，控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

4.会计人员综合素质偏低。由于历史原因，目前我国会计队伍整体素质参差不齐，给会计内控制度的贯彻执行带来许多隐患。同时，信息技术的快速发展，金融业务的不断创新，使现有的一些会计人员在知识结构、业务能理和政治素质等方面也表现出许多不适应。

三、改进我国企业内部会计控制的对策

1.健全企业内部会计控制制度。为实现企业内部会计控制的目标，应完善企业内部会计控制制度：(1)企业内部会计控制制度的建立与实施应协调好相关部门的关系。企业内部会计控制制度的制定涉及到了经营活动的各个部门，只有与销售部门、生产部门、采购部门、经营管理部门等相关部门配合，各行其职，各负其责，才能制定出适合本企业的内部会计控制制度。它是企业各部门在业务运作过程中形成的相互影响相互制约的一种动态机制，也只有与相关部门配合，才能及时发现问题，解决问题。才能使制定的内部会计控制制度落实执行。(2)完善内部会计控制制度的关键是结合企业的实际。衡量一个企业内部会计控制制度的好坏的关键是看这种制度是否结合了企业的实际，是否能给企业带来最大的经济利益。任何企业都有自己的特点，我们只能在立足于企业客观实际情况下，按照《会计法》和《内部会计控制规范——— 基本规范( 试行) 》的要求，修订适合本企业的内部会计控制制度。企业的实际情况主要包括企业内部环境和企业的外部环境。内部会计控制制度的建立应符合内外部环境的需要。

2.强化外部监督，督促企业不断完善会计内部控制，加大企业违法违规的成本。(1)财政、税务、审计、证券监管等部门应当按照有关法律、行政法规规定的职，对有关企业单位的会计资料实施监督检查，发现问题及时严肃地处理。(2)要进一步大力发展注册会计师事业，充分发挥其独立超然的特性，履行社会公证和监督职能，使企业的财务会计活动一方面受法规制度的规范，另一方面则受注册会计师的公证监督。

(3)社会各方面参与会计监督。任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一会计制度的行为都有权检举。这种监督的广泛性，可以增强企业单位处理会计事务的守法意识。鼓励与支持新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

3.提高会计人员素质。任何内部会计控制制度的成败取决于设计水平和高素质人员的贯彻执行。(1)加强对会计人员的继续教育，要重视业务技能的培训，以提高其工作能力，减少会计业务的技术错误引起的会计信息失真。(2)提高会计人员的法律意识和道德品质。会计行业本身的性质要求会计人员必须具备很高的道德素质，必须以诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账，保证会计信息的真实、可靠，惟此才能获得社会的信赖与赞誉。在建立一套系统的职业道德规范的同时，特别要加大对违反职业道德规范的处理力度，以此来约束和管制会计人员的职业行为。(3)制定适当的人事管理制度，通过科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，优化会计队伍结构。(4)增强会计人员自我约束能力，履行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法，廉洁自律。

参考文献：

[1]王会红:农场经营与管理[J].2006年3月

[2]赵:关于企业内部会计控制制度的问题与建议[J].经济论坛，2008年3月

[3]李小凤:建立企业内部会计控制制度的思考.审计与理财，2006年7月

作者：宋道强

我国企业内部会计控制论文 篇2：

我国企业内部会计控制的缺陷与完善

[摘 要] 本文分析了我国企业内部会计控制的缺陷，有针对性地提出完善我国企业内部会计控制的措施。

[关键词] 企业内部会计控制 控制机制 监督

作者：黎小艳

我国企业内部会计控制论文 篇3：

浅谈我国企业内部会计控制存在的缺陷及完善措施

摘 要：合理有效的内部会计控制具有保护资金安全和提高会计信息质量的积极作用。现如今企业在执行过程中面临着诸多问题，导致内部会计控制的效果与作用无法真正发挥。本文从分析企业内部会计控制中存在的缺陷入手，在此基础上提出了针对性较强的完善改进建议，以期发挥企业内部会计控制的有效作用。

关键词：监督 企业内部会计控制 对策

随着经济全球化的步伐加快，市场竞争日益激烈，我国企业在生存与发展过程中面临着较大的挑战。为增强我国企业的竞争力，使其在激烈的市场竞争中脱颖而出，就需要不断完善我国企业内部会计控制。内部会计制度历来是企业实施各项管理工作的基础，也是帮助企业持续健康发展的辅助力量。由于目前我国在内部会计控制的理论与实操方面，基础较为薄弱，并且在实践过程中存在一些如缺乏企业内部会计控制理念，对其未有足够的认识，落实不到位等情况，导致会计信息失真、现金流失严重等诸多缺陷。因此，本文提出了从强化内部会计控制意识，加强对其监督，强化会计基础工作等方面进行改进及完善，在一定程度上保障了会计信息的真实有效性与财产的安全可靠，促使企业永续经营下去。

1 我国企业内部会计控制的缺陷

1.1 会计基础工作中存在薄弱环节

多数企业在会计工作中普遍存在信息数据失真失实、秩序混乱及假账泛滥等情况。部分企业不仅缺乏严密的复核审批制度，而且账表、账证、账账不符的情况时常发生;部分单位对于企业现金管理方面并未落实到实处，现金坐支、私设小金库等违规现象较为普遍，久而久之，造成企业资金管理严重失控;部分企业因管理不善导致相关负责人违反规定利用公司资金进行对外投资，从而获取不良收益，甚至出现相关负责人携款外逃的违法行为。基础控制不平衡，会计工作中薄弱环节其具体体现在：(1)流动资金环节出现漏洞;(2)重大投资某一环节失控;(3)费用支出失控，资金流失现象较为严重;(4)随意编造会计数据信息。

1.2 对内部会计控制不重视，意识淡薄

现阶段，多数企业的管理者对建立企业内部会计控制重视度不够，基础较为薄弱。企业领导者未了解其重要性，只倾向于生产经营与经济利益，忽略了企业管理，认为内部会计控制仅仅是毫无作用的规章制度、手册与文件，难以真正的去研究思考相应的执行情况。相当一部分企业对内部会计控制认知具有片面性，企业管理者普遍的认为企业一旦制定并利用企业会计内控制制度不会再更改，将一成不变的应用至企业管理中;部分企业认为内部会计控制仅仅是财务管理部门或机构所要管理的，与企业中的其他部门无直接或间接关系;对企业内部会计控制的理论层面仅停留在表面形式，大多企业不会深入了解，认为文字性东西对企业不会产生多大影响，导致对其认知过于简单。

1.3 内部会计控制制度缺乏连续性与合理性

内部会计控制包括事前控制、事中控制及事后控制。我国企业虽制定了内部会计控制制度，但从整体上看，过于偏重事后控制，并且大多属于以补救为主的事后控制，轻视了事前控制与事中控制的重要性，缺乏连续性与科学性。在实际生产经营过程中，只有在出现违规违纪的情况后企业才会想方设法去解决该问题，并进行与之有关的惩处工作，而这将大大增加企业内部会计控制的成本，实施的效果并不明显。企业加大对钱财等较为明显的有形资源的控制，忽略了相关人员信息、专业技能、素质等无形资源的控制。

1.4 审计监督力度不强

企业通常是利用内部审计来完成对内部会计控制的监督。现阶段多数企业对进行的内部审计活动重视力度不够，将精力放在监督及审查财务数据信息的合理与真实性上，主要表现在审计会计账簿、凭证、报表等数据资料，相对于管理审计等方面的监督涉及较少。大多企业虽设立内部审计单位或组織，但缺乏必要的监督，无法发挥其优势。在外部监督方面，内部会计控制的检查、执行流于形式，我国企业虽形成了以社会监督和政府监督为主的企业外部监督体系，但实施过程中对内部会计控制的监督效果十分有限。

2 完善企业内部会计控制的举措

2.1 增强对会计基础工作的控制

完整的会计基础工作控制可实现对企业资产的保护，对提高会计信息质量具有重要作用。一般来说，会计控制目标的实现是在基础控制的基础上完成的，其主要包括账簿控制、凭证控制、稽核控制等。总而言之就是完成日常会计凭证工作，确保会计工作的效率与合法性，确保传递的数据信息完整准确。建立严格的复核审批制度，规避账簿与账簿间、账簿与报表间、账簿与凭证间不相符的情况出现。严格把控现金管理层面，违规行为责任到个人并实施相应的惩罚措施。

2.2 强化相关意识，优化内部会计控制体系

通过加大对该方面宣传与培训，循序渐进，由浅入深地使企业管理者充分了解内部会计控制的重要性，明确其在企业中的积极作用，带头执行内控制度，从而在企业中更好地实施内部会计控制规范。使全体员工从思想上真正了解其优势，严格遵守内部会计控制的自我控制意识，从而更好地付诸于行动。随着企业不断变化的科技水平、经营范围从而建立相适应的内部会计控制制度。及时设置部门机构并与会计业务、内部管理相统一，明确企业部门机构的职责，分工明确。加强事前监督，注重事后监督的同时加强事前防范与牵制，合理设置企业会计组织结构、明确相应的授权管理权限，在一定程度上可以预防错弊的发生，规避企业运营风险的出现。

2.3 加强对内部会计控制的监督

设置内部审计机构或创建内部控制评价机制并负责监督企业内部会计控制，及时发现并解决内部会计控制中存在的隐患，改进执行过程中的薄弱环节，从而保障该控制体系的有效运行。企业应设立相应的内部审计机构或单位，内部审计师对企业内部会计控制制度的有效性进行核查。强化监督，充分发挥审计监督的积极作用，从而确保企业的内部会计控制制度更加健全。若企业内部审计机构，对内部会计控制体系的监督不够完善，企业可通过社会资源或者是委托专业人员及中介单位负责进行监督，鼓励新闻媒体对企业违规行为的曝光，从而实现社会舆论监督作用。

参考文献

[1] 郑蕊.私营小企业内部会计控制探究[J].财会通讯，2016(05).

[2] 赵铭.浅谈企业内部会计控制发展与实施[J].财会通讯， 2014(09).

[3] 王虹，郑军，孙广彪.高层梯队理论在内部会计控制研究中的应用[J].会计之友，2016(02).

[4] 赵渊贤.内部财务报告控制与会计信息质量：兼析财务报告内部控制与内部会计控制的差异[J].中国注册会计师，2015(12).

作者：李宁