集团现金管理制度

制度是工作的抓手,也是长效机制形成的保障。那么你真的知道如何制定制度吗？以下是小编的收集整理的《集团现金管理制度》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

第1篇：集团现金管理制度

企业集团现金管理研究

摘 要:

随着经济全球化的发展,集团公司已经成为经济活动中最为活跃最有影响的力量,而现金是企业的血液,因此现金管理是企业良性循环的必要保障,自然,现金管理就成为集团企业财务管理的核心问题。在分析企业集团现金管理的必要性的基础上,阐述我国企业集团现金管理存在的问题和成因,并提出解决企业集团现金管理存在问题的措施。

关键词:

企业集团;现金管理;问题;措施

1 企业集团现金管理的必要性

企业集团的组建宗旨主要是发挥集团的资源一体化整合优势与管理协同优势,实现生产资料、财务资源、人力资源、技术资源、信息共享等资源配置的秩序化与高效率性,以确立并不断拓展市场的竞争优势。企业集团现金管理的必要性体现在以下几方面:

1.1 企业集团现金管理的特殊性

企业集团作为一个有机的整体,其财务管理无论是从战略上、机构上、目标和问题上都与单个企业有所不同。企业集团的现金管理具有以下特点:多维运营,即从整个供应链出发,资金流与信息流、物流相结合,不单纯是现金管理,而且包括对库存、生产、销售等业务方面的管理;区域管理。世界各国的政策环境不同,所采用的现金管理工具有很大差异。作为企业集团,有些现金管理的使用受东道国政策影响而无法实施,因此企业集团现金管理方法存在很大的地区差异。

1.2 保证企业集团财务管理的整体性

企业集团是以资本为纽带的紧密联系的多个企业的集合体,其目的是建立起各成员之间包括资金、技术、人员、市场等在内的特殊关系,从而获取超出单个企业的效率的规模效应。这种规模效应是从整个集团的角度出发,通过对集团所拥有的各项资源进行统筹安排而获得的。如果各企业各行其是,企业集团的规模优势得不到发挥,规模效应也无从谈起。因此,企业集团自身对规模效应的追求决定了企业集团财务管理具有整体性的特征。

1.3 保持子公司财务管理的相对独立性

相对独立性是指企业集团内部各子公司都是独立的法人企业,有着其自身相对独立的利益和相对独立的财务活动,应有各自相对独立的财务管理的方式和内容。这一点与单个的企业没有什么不同。但是,子公司的财务管理的相对独立性应该控制在不损害企业集团整体利益的范围之内,也就是子公司财务管理的相对独立性应服从企业集团财务管理整体性的需要。

2 我国企业集团现金管理存在的问题及成因分析

2.1 集团下属成员企业的财务活动尚不规范

随着我国集团改革的逐步深化,企业集团在机构调整、人员分流、人才引进、职责功能的重新整合定位上己取得了很大的进步,但在财务业务一体化发展的整合治理方面仍存在很大缺陷,出现了诸如管理混乱、财务活动尚不规范的现象,尤其是在财务活动中,受企业领导个人意志的影响,加之财务人员素质有待提高,盲目投资、随意挪用资金和私设小金库等行为就不可避免地产生了,更有许多子公司的领导为满足自己的一己私利,通过操纵手段,虚报报表信息,严重加大了企业集团的财务风险和经营风险。

2.2 企业资金管理无章或是有章无序

相当多的企业尚未建立健全预算管理制度,有的企业虽然有了预算制度,但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据,有章不循,随意更改,预算制度形同虚设。资金的收支缺乏统一的规划与控制,现金流量失衡;有的企业预算指标设计不合理,缺乏严密的计量标准和考核依据,失去了预算的约束作用;更多的企业是会计核算流与资金流的脱节,会计报表上利润很高,而企业资金却严重匾乏。

2.3 资金监控、考核不力

由于企业集团本身组织机构众多,再加上分权过重,预算体系流于形式,企业集团资金缺乏统一的筹划和控制,导致许多企业集团下属企业的资金管理极其混乱,资金收支随意性很大,多头开户,公款私存,余缺调剂不力,闲置与短缺并存,违规违纪现象时有发生,企业的资金流缺乏控制,特别是事前控制,再加上缺乏可行的事后考核办法,导致大量的企业资金在体外循环;有的企业甚至对子公司的投融资、对外担保、利润分配等重大财务状况都难以掌握,财务监控乏力、滞后。

2.4 集团资金分散占用,效益低下

统计表明,一些集团旗下各子公司设立的账户少则数百,多则逾千,在这种情况下,若一个户头上占用1万元,几百个户头就是几百万元,每一个账户因资金数量小,无法发挥作用,如果将这些资金集中在一个账户上,就能发挥出巨大的资金优势;另外,集团企业发展的不平衡性,必然存在内部一部分企业资金大量闲置、沉淀,而另一部分企业却又为筹集急需的资金而为难,不得不支付高额利息而获得银行贷款的现象,这种高存款和高贷款的“双高”现象,使得企业集团财务费用居高不下。

2.5 资金管理的方式和手段落后,效率低下

许多企业集团内部各子公司还是沿用靠上报财务报表和口头汇报的形式来反映企业经营情况和财务状况,由于会计核算随意性大,财务报表编制不实,加上受不规范的人为因素影响等,财务会计信息容易失真、滞后,很难满足企业日常管理的需要,更无法达到动态控制的目的;一些企业集团虽然也制定了资金管理办法,但因缺乏有效的管理手段而无法将之变成现实。

3 我国企业集团现金管理存在问题的解决措施

3.1 建立和完善企业集团资金管理制度,强化资金报表编制工作

完善的资金管理制度能保证各项业务的事前防范,保证资金的安全和完整。要進一步规范所属单位的财经行为,加强大额资金管理,加速资金周转,提高资金使用效益,减少各单位在生产经营过程中出现的风险,健全大额资金运作的预决算,确保资金管理的有序进行。资金报表主要包括资金余额表、资金预算表、资金收支状况表(简易现金流量表)等。笔者认为,资金报表编制的内容要结合实际情况并把握如下原则:既要全面反应主要业务情况,又要简单明了;既要反应单个公司情况,又要反应集团整体情况;既要反应预算情况,又要反应实际情况;既要反应当期情况,又要反应累计情况。要不断提高报表的及时性、可看性、实用性,充分利用财务信息,为领导决策提供依据。

3.2 加强资金监管及考核

3.2.1 构建完善的资金监控体系

要重视企业内部控制制度的完善,形成自上而下的监督制约机制,加强内控的监管力度。如集团总部要重视内部审计与监督在生产经营中的地位和作用,树立其权威性;健全内部审计监督控制制度,定期开展对内部控制制度的评审;重视推进对资金使用监管手段的现代化,大型企业集团实施内部会计核算和财务信息联网共享,充分实现事前预防和事后控制。此外,还要积极接纳社会监督和政府的监督。

3.2.2 实行集团财务委派制

由集团总部向下属各公司委派财务总监或财务负责人参与成员企业的资金管理。利用其事前控制、审计经常性、反馈及时性和独立性的特点,可以帮助企业集团有效的进行资金的集中控制。

3.2.3 严抓资金管理纪律,建立严格的奖惩制度

为了保证各项制度的顺利执行,集团公司应严抓资金管理纪律。如通过核定各子公司的限额存款,对超限额将资金集中存储在结算中心的单位领导班子及有关人员予以定率奖励,年终考核时与领导班子经济效益挂钩;对完不成资金集中存储任务的单位,在领导班子年薪考核时按一定的比例给予扣减。

3.3 企业集团应当集中管理现金,提高资金使用效率

任何企业在现金管理中都谋求最佳的现金余额。问题在于每个子企业或者分支机构的最佳现金余额之和经常比作为一个整体的企业集团的最佳现金余额来得大。因此,为了提高企业的现金使用效率,最好对现金进行统一集中的管理。

考察资金使用效率应从两方面着手:一是企业能否根据自身承受风险的能力,将集中资金合理使用,实现高额的投资回报率。二是科学的资金头寸管理,企业将资金头寸控制在合理的范围,从使集团资金效益最大化、内部付款在途时间最小化、银行交易费用最小化和集团的流动性管理最优化等角度设计解决方案。

3.4 选择适合企业集团的现金管理方式

(1)统收统支模式和拨付备用金模式。这两种模式通常适合生命周期处于初创期的企业集团,适合的行业有公用事业和原材料行业等。且适合那种集团规模较小、主要从事本地经营、组织结构为直线职能制的高度集权或在一定范围内灵活的企业集团。 

(2)内部银行模式。内部银行模式则可以应用于企业生命周期的初创期、成长期、成熟期,通常适用于日常消费品、医疗保健行业租部分工业行业。企业集团规模一般、从事跨少部份地域經营、组织结构为事业部制、集团内集权与分权结合的企业集团。 

(3)结算中心模式。结算中心模式可以用于企业集团成长期、成熟期,且集团规模较大、从事跨地域经营的日常消费品、医疗保健行业和部分工业行业。组织结构为事业部制的、集团内集权与分权结合的企业集团。 

(4)财务公司模式。财务公司模式是现阶段分权程度最高的现金集中管理模式,适用于那些处于生命周期中成熟期的企业集团,特别是一些垄断性的如电信业、能源等行业。还有消费者相机选购品和重工业。比如上海汽车集团,就经历了从结算中心模式向财务公司模式转变的过程,这种转变适应了集团发展的需要,使整个集团的现金流动情况得到了有效的调节与控制。

(5)内部银行与结算中心合二为一,建立财务结算中心。许多大型企业集团是逐步将内部银行与结算中心合二为一,建立财务结算中心。财务结算中心作为企业集团的一个管理部门,负责整个企业集团的日常资金结算,代表集团筹措、协调、规划、调控资金,集团成员内部发生交易时,由财务结算中心对各子公司的资金实施统一结算。对于资金存量较大、集团成员闲置资金不均衡、集团内部管理的基础较好、效益较好并且一段时期内不准备将完全市场化的银企关系引入集团资金管理的企业集团,设立财务结算中心是比较适合的。

参考文献

[1]王浩明,张翼. 集团企业资金管理[M].北京:清华大学出版社,2006.

[2]张洵.集团企业的资金管理方式选择[M].北京:中信出版社,2005.

[3]中国会计协会.企业集团财务管理专题[M].北京:中国财政经济出版社,2005.

[4]李贵花,唐爽.企业集团资金集中管理新模式[J].财会月刊,2007,(5).

[5]杨雅凤.现代企业集团加强资金管理的几点对策[J].中国高新技术企业,2007,(7).

作者：徐月忠

第2篇：企业集团现金流管理研究

摘要：企业经营的是否成功很大程度上受现金流的限制，尤其是企业集团这一点显得更为明显，因为较大型的企业集团具有更加复杂的组织架构、行业构成以及运营模式，需要强大的先进流动保证企业的顺利运行。文章首先概述了企业集团现金流管理的内容以及目标，进而陈述了现金流的管理现状、意义以及管理措施。

关键词：集团企业;现金流;管理

具备资源配置功能，并且在整合汇集资源和协同管理方面具有极大优势的一种综合形成的具有整体优势的竞争集团通常被人们称为企业集团。现金流在企業集团的经营管理和财务方面中起着重要的作用，是维持企业生存的根本，就像血液对人体的重要性一样，企业集团的资金流入和流出，可以反映出企业集团在一个特定的时间阶段所产生的经营状况、投资活动、利润收益。现金流量管理不力是制约企业集团发展壮大的一个核心问题。本文在分析现金流管理的目标的基础上，阐述了目前企业集团现金流管理的现状及并加强企业集团现金流管理的重要性，提出了加强企业集团现金流管理的几点措施。

一、企业集团现金流管理的内容和目标

1. 企业集团的现金流。在一段期间内企业集团以现金收入和支付的制度为根据，经过某些经济活动所形成的流入现金以及流出现金的集合通常叫做企业集团的现金流。其中的经济活动一般是指企业集团的投资、经营、筹资等活动。现金流在企业集团供给和接纳劳务、税收缴纳、职工工资支付、出资情况及收益情况、股份红利的分配、其他资金的投入情况、贷款利息及本金的偿还、采购和营销商品等方面资金流动情况进行记录，并制成相关的现金流量表格以便有利于数据更形象的呈现。由于现金流所记录的数据有各个方面的，现金流量表又可以分为几个类别，比如筹集资金现金流量表、投资情况现金流量表、经营状况现金流量表等。因此现金流的状况对于企业集团的经营行为和未来的发展形势都至关重要。

2. 企业集团现金流的管理目标。实现企业集团最大化的价值是管理现金流的主要目标，具体要通过最优化的现金运动来实现。企业集团的现金情况可以分别从动态和静态两个方面体现，现金的作用和属性是以现金流量这种动态形式体现出来的，如果企业集团想要实现自身的盈利和可持续发展，就要保证现金流量在循环运动中的增加;企业集团持有的现金量、现金的净流量和存储量等是以静态形式体现的，因为企业集团的现金存量不能够给企业带来任何价值的增长，所以现金的存量要合理，避免出现资金使用率太低，造成企业在使用资金方面的成本提高。管理现金流就是企业集团通过控制、决定、报告等方式对流出流入现金的情况科学、统一的管理行为，达到现金顺利周转、现金流的连续增加，从而使企业集团的价值实现最大化。

二、目前企业集团对现金流的管理情况

1. 这种情况对企业集团的总体收益情况造成了非常重要的影响，主要体现在以下这两种情况：一是某些企业成员有自身收益的增加，但是现金流却非常紧张，导致没有富余的现金进行进一步的企业投资;二是部分企业虽然是盈利的，但是企业内部的现金存量比较多，现金以静态的形式存在不能够给企业带来价值收益，还占据了现金流量，这会导致企业在资金循环运动中的一些问题，总体来看，是企业内部调剂机制不够完善而造成的。

2. 企业成员以外部银行交易和结算的方式进行交易，从而出现了非常多的在体外现金流的循环。这种体外的现金流循环，时间也是相对较长的，这么长时间的、大量的现金不能够被企业集团所使用，不利于对企业的整体现金流的管理以及严重影响了企业的发展进步。

3. 企业集团总部对其下属公司资金的支付情况监管不到位。企业集团自身在体系内不具备对控制资金的整体规范的措施，同时管理现金流的相关规章制度也有待完善。公司的各级管理人员对资金的管控不到位，监督部门的责任意识较差，导致出现了资金运动的某些环节失控的现象，这都严重的限制了企业集团的发展。另外，还存在一些对已有的规章制度不够重视的情况，在实际的操作中经常出现违反规定的操作情况。

4. 对企业集团的现金流向、存储量等整体情况不能及时掌握。如果企业集团对整体的现金存储量、流向、流量等没有充分和有效的了解，就不能对现金流所出现的问题采取及时有效的方式进行解决。

5. 成员企业的筹集资金的行为不规范。不经过企业集团企业成员私自进行投资、筹集资金等行为，使企业集团在整体的筹集资金、投资等方面的成本增加，不能够体现企业集团的规模效应。

三、加强企业集团现金流管理的重要性

资金从货币转换到实物，实物再转换为货币形态的运动在持续的进行着，这个持续的过程使企业在经营之中增加了自身的价值，也充满了企业经营活动的整个过程。企业集团进行分配利润、投资和筹集资金都离不开现金流，现金流使企业集团进行经营行为的基础，现金流管理的科学性、合理性是企业集团实现自身价值增长和企业发展的关键因素。

1. 要保证现金流和实际的资金运动情况相符合。企业集团的现金流要能够对企业的周转资金状况、债务的偿还能力、支付的实际水平等进行真实的反映，以便能够作为企业集团的管理者做出有关决策的有力参考资料。所以，企业集团现金流量信息和资金的实际运动情况相一致，对企业集团的管理经营行为有着重要作用。

2. 企业集团的财务部门对现金流量的有效掌控，对企业的财务情况的完善有所帮助。通过适当的调整企业现金流量的积累情况，对减少企业的债务利息有良好的效果，可以使资源进行高效的转化，使企业的应变能力和盈利水平得到提升，使企业的经营布局得到优化等。

3. 充足的现金净增量对企业的融资和发展非常重要。现金流量表使企业的现金流情况反映更形象，可以辅助投资人、债权人正确的预估企业的市场价值。良好的现金流量，不仅能够增加投资人、债权人的信心，还能够使企业获得更多的投资，从而为企业提供更好的融资环境以及资金状况。

四、增强企业集团管理现金流的改进措施

1. 增强现金流量的管理观念。现金流量管理处于企业财务管理的核心地位。因此，公司的领导层应具备良好的现金流量管理意识，企业的管理人员要对现金流的管理在思想方面引起足够的重视，要对现金流管理在企业管理中的地位有正确的认识，将现金流管理情况纳入企業运营成绩的考核标准。另外，要培养企业各级员工的现金流管理的思想。使企业各级员工真正认识到增强强企业现金流管理的必要性，实现全体员工对企业现金流管理的正确认识和参与。

2. 建立健全现金流量内部控制系统。建立严格统一的资金管理制度，如应收款项管理制度、固定资产管理制度等，实行对企业集团投资、筹集资金等资金运动环节的把控和管理。在业务的具体活动中，一方面是对现金付款的时间进行精准安排，还要严格监督采购的过程;另一方面是销售业务中加强催收应收账款的工作，以便资金及时回笼。还有就是加强存货管理，使存货周转率提高，此外做好各项投资的立项审批和对生产经营进行事前预测和分析、事中、事后的监督，尽可能的避免财务方面的风险，从而使现金资产的流动性、收益性得以提升。

3. 加强对现金流量预算的管理。通过现金流量预算能够在时间与数量方面合理预估企业现金流量的情况，这能够为企业的投资决定、筹集资金的措施、投资策略等起到一定的信息依据。对今后的现金流量状况企业集团要从销售、经营资产的情况、生产的情况、投资策略等方面进行一定的预估，为更好的调动资金等做好准备工作。

4. 实行资金集中管理。资金是企业经营的根本，充分的资金存储量、合理的机构布局等是企业集团不断扩大自身发展的重要保证。 企业集团把成员单位的资金通过一定的模式集中在一起，使企业集团对资金的能够统一管理，使资金存储量得以充分合理的利用，可以对整个企业集团的资金惊蛰调整和控制，从而使资金的使用率得到提升，完善企业集团整体的资金资源分配。将沉淀在各子公司的资金集中在一起，合理科学的进行调配，使资金的运转速度加快，也是企业集团对现金流量管理的一种重要方式。

五、结语

企业集团的资金流入和流出能够反应企业集团在一个特定的时间阶段内所产生的经营状况、投资情况、利润和收益状况等内容。通过对企业集团现金流量的管理能够有效的预警企业集团在债务方面的风险情况、资金营运周转的风险大小以及企业现金的流动性风险，因此，加强现金流的管理工作对企业集团的生存和发展有着决定性的作用，要通过把现金流管理工作的成效好坏纳入企业经营成果的评定标准中来，并且使这个指标在整体的评定过程中占有相当大的分量，从而使企业的管理人员能够对现金流量的管理工作充分重视，达到促进企业集团实现又好又快的发展。为此在这篇文章中就具体的企业集团现金流的管理做出了相应的研究和探讨，为企业集团财务管理系统的更新和优化做具体的分析。

参考文献：

王磊.煤炭企业现金流管理问题研究——以伊泰煤炭股份有限公司为例[D].南京财经大学，2010.

(作者单位：陕西新华出版传媒集团有限责任公司)

作者：张晓民

第3篇：试论企业集团现金流量管理

[摘 要] 企业集团是市场经济和社会化大生产发展的产物。由于它具有规模大、一体化、多元经营和跨国经营的优势，在世界经济中发挥着越来越重要的作用，因此，加强企业集团的财务管理工作意义重大。本文主要从企业集团现金流量管理角度出发，对现金流量的管理模式、预算管理以及分析方法等方面进行了探讨。

[关键词] 企业集团;现金流量;管理

[

[作者简介] 王 婷，南昌大学经管学院副教授，研究方向为会计统计学;

何学忠，南昌大学继续教育学院讲师，研究方向为经济学。(江西 南昌 330047)

企业集团是指以资本关系为主要纽带，以母母公司或母子公司体制为主体，多个法人的企业联合群体。它作为一种新型的经济组织形式，是市场经济和社会化大生产高度发展的产物。目前，世界生产量的40%，技术转让的30%，国际贸易的一半以上，都掌握在6万余家世界跨国集团手中。下面仅从企业集团现金流量管理方面对企业集团财务管理问题作出分析。

一、现金流量管理的内涵及重要性

现金流量是指现金及现金等价物的流入和流出。对于一般企业，其活动可以大致分为：经营活动、投资活动、筹资活动三类，由这三类活动所引起的现金流量分别称为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，现金流量的管理就是对这三类现金流量进行管理。

现金流量管理的重要性，主要体现在现金流量的重要性上。首先，现金流量对企业来说至关重要，企业为了生存，必须获取现金以支持各种商品和服务的开销，尽管企业可以通过外部融资渠道来获取现金，但主要的现金来源仍是商业活动。从长期来看，企业为了生存，从商业活动、贷款和投资中收到的现金必须超过经营活动支付的现金，经营活动现金盈余是企业具有活力的主要标志。其次，现金流量影响企业的流动性。流动性是对持有的现金数额及资产转化为现金的能力的描述，一个企业如果持有充足的现金，或者资产能够在短期内转化为现金，以便履行它的支付义务，则该企业具有流动性。另外，如果一个企业很容易从外部渠道取得现金，如银行贷款信用额度，也可以称其具有流动性。缺乏流动性，无论是临时性的还是长期的都意味着企业无力履行已到期的付款义务，企业若可能延期支付，也可能是采取新增借款、发行股票或处置某些资产等紧急措施来偿还未清债务，其后果可能使企业陷入财务困境，甚至破产。总之，加强现金流量的管理对于任何企业都极其重要。

企业集团现金流量管理的目标包括五个方面：(1)经营活动产生的现金流量应有盈余;(2)不能过度投资于营运资金;(3)盈余现金应进行投资;(4)长期投资与筹资计划应与企业在经营活动中创造现金的能力相适应;(5)加强现金管理风险意识，降低机会成本。

二、企业集团现金流量管理的模式

从财务理论上讲，企业集团现金如何控制?是采取集权还是分权，对这一问题没有标准答案，一定要具体情况具体分析。只要使自身的现金流量管理达到均衡和高效，就是最优的管理模式。一般来说，企业实现现金集中控制有以下4种模式：

1.统收统支模式。统收统支模式是指集团的一切现金收付活动都集中在集团财务部门，各分支机构或子公司不单独设立财务账号，一切现金收入直接进入总部的账户，一切现金支出都通过财务部门付出，现金收支的批准权高度集中在经营者或经营者授权的代表手中。

统收统支的方式有助于企业实现全面收支平衡，提高现金的流转效率，减少資金的沉淀，控制现金的流量;这种模式的缺点是不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，以致降低企业集团经营活动和财务活动的效率。

2.拨付备用金模式。拨付备用金模式是指企业集团按照一定的期限统拨给所属分支机构或子公司一定数额的现金，备其使用，等各分支机构或子公司发生现金支出后，将有关凭证送到企业集团财务部门报销以补足备用金。

与统收统支模式比较，其特点是：(1)集团所属各分支机构或子公司有了一定的现金经营权。(2)集团所属各分支机构或子公司在集团规定的现金支出范围和支出标准之内，可以对拨付的备用金的使用行使决策权，但是集团所属分支机构或子公司不单独设置财务部门，其支出的报销要通过集团财务部门的审核，现金收入必须集中到集团财务部门，超出标准的开支必须经过经营者或其授权的代表批准。这种模式通用于非独立核算的分支机构。

3.设立结算中心模式。结算中心通常又称为内部银行，是集团公司实现资金集中控制的最主要方式。结算中心通常设立于集团总部的财务部内，是一个独立运行的职能机构，负责办理内部各成员或分公司现金收付及往来结算业务。

结算中心的主要职能是：(1)集中管理各成员或分公司的现金收入，各成员企业或分公司收到现金收入时，都必须转账存入结算中心在银行开立的账户，不得挪用。(2)统一拨付给各成员或分公司因业务需要所需的现金，监控货币资金的使用方向。(3)统一对外筹资，确保整个集团的资金需要。(4)办理各分公司之间的往来结算，计算各分公司在结算中心的现金流入净额和相关的利息成本或利息收入。(5)核定各分公司日常留用的现金余额。

设立结算中心模式并不意味着将各分公司的全部现金完全集中到资金总库，而是关于现金来源、资金流动和投资决策进程的集中化，各分公司拥有较大的经营权和决策权。

4.财务公司模式。财务公司模式就是通过财务公司实现资金的集中，财务公司是大型集团公司或跨国公司投资设立的一个独立的法人整体，它是由人民银行批准设立，经营部分银行业务的非银行金融机构，除了经营联贷款、包销债券、不动产抵押、财务及投资咨询等业务外，它的主要职责是负责集团公司或跨国公司内部各成员企业间的财务协调和资金调配，具体包括：(1)负责整个集团公司和跨国公司的外部资金筹集，它以集团利益最大化为原则，统一对外筹资，跨国公司则实施海外资本市场筹资。(2)运用整个集团公司或跨国公司的资金盈余，在集团财务安排下，负责金融资产投资和证券买卖，以发挥集团优势。(3)担当集团公司或跨国公司内部银行职能，办理成员企业间资金余缺调剂和资金结算。(4)在特殊情况下，负责集团公司或跨国公司资本经营战略的制定并付诸实施。财务公司实现资金集中的实现方式与结算中心方式基本相同。

现金集权管理的优点是：(1)从整个集团的角度来说，可以优化借款比例而使利息成本更低。(2)集团中一个部门的盈余现金可调配到现金补缺的其他部门，从而避免向外部筹资。(3)盈余现金可以被集中起来进行大规模的投资，以获取更高的收益率。

三、企业集团现金流量的预算管理

现金流量的预算管理是指以现金流量为基础，对预算期内所覆盖的每个时期的现金流入、现金流出、净现金流量以及现金余额变动的数额和期间做出预测。

在一个企业集团中至少应该有两个级别的现金预算，一个是为每一个子公司编制的;一个是为整个集团编制的。在那些子公司下面还有子公司的集团中，则需要编制更多级别的预算，每一级别的现金预算所包含的要素项目不尽相同，每个子公司的预算都应该包括对于它自身现金管理来说主要的项目。

编制企业集团现金流量预算时，主要考虑两个方面：一方面是战略规划考虑，包括为实现特定的战略所需的资金数额、所需资金的来源和这一战略对流动性和资本结构的潜在影响;另一方面是基本要素考虑，包括预算密度、预算所需的精确度和所应用的假设、集团公司中编制预算的结构和财务模型的应用四个方面。其中，现金预算的密度是指预算的时间跨度、间隔时间及预算的空间范围。现金预算模式中常见的是以电算化模式编制的预算，对一个大型企业来说，已选定的软件应是整个财务系统软件的一部分。在企业集团中，现金预算应该在对企业业绩和管理负有责任的管理层的指导下进行操作，如果企业实行现金集权管理，总部财务中心应该编制出一个短期的现金预算，最初的现金预算应由分部进行编制，但必须经过总部的批准与同时协调，战略规划小组应该对现金战略预算负责。另外，每一个分部可能拥有自己的银行账号，甚至拥有若干种外币账户，企业应为每一分部以及其所涉及的每一种业务编制现金预算。

在企业集团现金流量预算管理中，应注意以下问题：(1)因为每个子公司都要编制自己的现金预算，但却不知道会有多少盈余现金转入集团或总部的账户，在这种情况下，任何将实际现金流量与预算相比较后的业绩报告都应该确认由于这类转账后产生的差额。(2)在子公司账户与总部合并账户之间进行现金转账的过程会影响合并现金流量预算。(3)在子公司或分部的管理当局与总部负责优化整个集团现金流量计划的人员之间，可能会存在一些紧张关系，如果子公司或分部预测的现金流量不佳，总部管理当局会威胁将减少分配到这个子公司或分部的资金支出。(4)子公司或分部管理当局会通过在现金预算中低估或省略一些现金收入与支出来尽量地隐藏一些信息，以便在以后与总部的协商中留有余地。所以在进行预算管理时，总部的财务人员应对分部管理当局部分放权与对集团内的现金流量进行计划与监控之间，找到一个平衡点。

企业集团对现金流量预算系统的设计应该从相对不太复杂的模型开始，在应用中通过经验与常规的假设检验，不断改进这一模型，使之提供所需的内容和准确程度。

四、企业集团现金流量分析

现金流量分析就是根据现金流量表中所提供的数据，进行比较分析，从而发现企业现金流量信息，为预测企业未来现金流量和科学决策服务。对现金流量进行分析是现金流量管理的重要内容。企业集团现金流量分析应包括集团总部的整体现金流量分析和子公司等分部的现金流量分析两部分。

现金流量分析主要有以下几种方法：

1.总量分析法。总量分析法就是直接使用现金流量表中的原始数据进行分析，它通过将企业净利润逐步调整为现金净增加额的过程，把从这一过程中得到的一系列现金流量作为分析对象，来考察评价企业各项经营政策的合理性以及企业资产的流动性、偿债能力、获利能力。这种方法的优点在于它分析的项目特别详细，有利于对企业进行全面深入的了解，从而取得决策所需要的大量信息。但是，对于外部使用者来说，运用该方法进行分析时无法取得所需要的某些内部数据，只能靠预测来处理，所以这一方法更适用于企业管理当局或者可以取得内部资料的使用者。

2.现金流量的结构分析。现金流量的结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出对比分析，其应根据企业发展阶段的不同设置不同的结构指标。在初创期，流入结构中筹资活动流入占绝大部分，流出结构中投资活动流出占绝大部分。在发展期，经营活动流入量增加，筹资活动流入减少，但还占一定份额;投资活动现金流出幅度减小，但小额投资仍在进行。在成熟期，占现金流入和流出的绝大部分是经营活动现金流量，筹资现金流出增加，主要是大量债务的偿还和分红的比例提高，而投资支出基本停止，投资活动流入大量增加。在衰退期，经营现金流入、流出都大大减少。

3.现金流量比率分析。所谓比率分析法就是利用计算出来的财务比率与选定的参照指标相比较分析的一种财务分析方法。它是财务报表分析的一种重要方法，是评估、比较和预测等行为的基础。现金流量比率主要包括流动比率、偿债能力比率、获取现金能力比率、财务评估比率、收益质量比率等。

4.趋势分析法。趋势分析法是对特定企业不同时期财务报表进行比较分析的方法，是一种常用的财务报表分析方法。该方法通过对特定企业若干时期的财务报表按时间序列进行分析，可以发现公司在财务状况或经营成果方面的改善或恶化，并从中看出相应年份是否具有代表性以及企业的发展趋势，从而有助于对未来现金流量做出预测。

以上四种方法并非相互独立，管理者可以根据具体需要和目的，对它们进行综合运用。

五、企业集团现金流量管理的其他问题

1.建立内部自动化现金管理系统——电子银行系统。企业可以在内部建立自动现金管理系统，以提高现金管理的速度和灵活性，电子银行系统的发展，填补了企业在其现金管理中的空白，电子银行系统可以使企业财务人员通过自己办公室以外的个人电脑或终端进入电算化信息系统以及银行支持系统，银行向企业提供自有银行服务系统。因各银行系统的特色会有所不同，所以企业可以根据需要制定不同的模式。

电子银行系统主要提供：金融报告与交易报告，资金划转和决策支持服务。

电子银行系统的优点源于它的速度和信息的有效性，具体表现在：(1)对现金进行更好的决策和控制;(2)更少的错误和疏忽;(3)更快的协调器，调节银行账户信息与内部会计记录;(4)更少的人员和更低的成本，但在运用电子银行系统时要考虑，电子银行系统的安全性、电子数据传递的畅通性及成本效益问题。

2.对现金流量的内部监督问题。现金管理的监督主体应包括有管理权的管理部门，如经理办公室和业务部门——审計部门。

现金监督检查的主要内容有：(1)现金业务相关岗位及人员的设置情况，这是检查是否存在现金业务不相容职务混岗的现象;(2)现金授权批准制度的执行情况，这是检查现金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为;(3)收付款项印章的保管情况，这是防止全部印章交由一人保管的现象;(4)票据的保管情况，这是检查票据的购买、领用、保管手段是否健全，单据保管是否存在漏洞。

企业集团现金流量的审计监督管理不仅涉及现金本身的保管，而应对现金流动的全过程进行监督，以确保整个企业集团的利益。

参考文献：

[1]周首华，陆正飞，汤谷良.现代财务理论前沿专题[M].大连：东北财大出版社，2000.

[2]王斌.利润与现金——从差异到控制[M].杭州：浙江人民出版社，2001.

[3]张延波.企业集团财务战略与财务政策[M].北京：经济管理出版社，2002.

[4]张芳.论企业集团的未来财务管理模式[J].上海会计，2001，(4).

[责任编辑：喻 俊]

作者：王　婷　何学忠

第4篇：湖南机场集团现金流量管理

浅谈湖南机场现金流量管理

十二五时期是中国民航事业发展的关键时期，民航事业改革进入新的发展阶段。随着湖南经济的发展，湖南机场成为长沙乃至整个华中地区的重要门户，湖南机场的发展和管理对湖南经济的持续发展、对社会发展以及人民的生活有着重要的影响，因此这对湖南机场的经营和管理也提出了更高的要求。机场是属于企业性质的组织，因此实行企业化运作、专业化经营是机场卓越经营的核心。然而资金流转不畅、现金流短缺等因素将会制约着湖南机场的发展，它同机场的现金流量管理有着密切的关系，从而对湖南机场现金流量进行有效的管理是很有必要的。

一、现金流量管理的概念

现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心，兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系，是对当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。现金流是企业价值创造的源泉，对现金流量的管理要以企业价值最大化为终极目标。现金流量管理作为财务管理的核心，其目标和内容也随着财务管理的推进经历着不同阶段的发展。在追求资产最大化的年代，强调的是现金流的安全和平衡;在追求利润最大化的时期，立足于保持现金的流动性;在当今追求价值创造的时代，实现企业价值的最大化就成为现金流量管理的目标。

二、湖南机场现金流量管理存在的问题及产生的原因

(1)现金流量管理观念落后

主要表现在企业管理人员的观念落后，对财务管理方法缺乏应有的认识和研究，每月只是按照规定完成现金流量表的编制，但并没有认识到为什么编制现金流量表。因此，往往忽视了其重要作用，没有充分利用该表的信息，为企业经营决策服务。湖南机场人力资源尚未很好开发，人才知识结构不够合理。

(2)现金流量管理的方法简单

现金流量管理的内容只是泛泛的涉及现金预算、日常流量控制等战术性管理，仅停留在企业的日常经营层面，并没有被提高到战略高度。没有同企业的发 - 1 -

展战略有效地结合起来。现金流量管理的手段也只是侧重于事后分析，而缺乏事中的控制，特别是事前的预测和安排。

目前，湖南机场全面预算体系正处于发展阶段，如果机场内部产权关系不明，内部监督控制不力，或者只注重经营规模的扩张而忽视整体效益的提高，这就会使得湖南机场与下属公司的管理界定不清经营管理状况混乱，内部关系复杂脆弱，在无法全面建设机场集团预算管理体系的条件下，机场财务管理既无事前计划又没事中控制，事后监督也会流于形式，而内部监督也是形同虚设，这将给财务管理工作带来很大的风险和难度。

(3)投资筹资决策受限

在湖南机场T2航站楼的建设与湖南空港实业公司计划上市的重要时期，银行等金融机构是湖南机场资金的主要来源。但由于银行等金融机构受传统观念和行政干预的影响以及缺乏专门为机场贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，机场吸引金融机构的投资或借款困难，银行即使同意向机场贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了机场融资成本;另一方面，为了追求短期化投资目标，由于自身规模受限，贷款投资所面临的风险加大，所以会总是想尽快收回投资，从而容易忽略机场长远规划发展。

(4)建设内部控制代价较大

一个健康发展的机场拥有一个有效的会计系统是极其重要的。然而，一个机场会计系统的质量取决于企业内部控制的有效性。内部控制是一个检测和平衡系统，这一系统在保护企业财产，增进企业财务报表的精确和可靠性方面起重要的作用。在有的特定时期由于考虑到内部控制的成本经费的代价，容易忽视了内部控制。从而会增加现金管理中欺诈和偷盗行为发生的机会，同时也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的机会。

三、加强湖南机场现金流量管理的几点建议

针对湖南机场在现金流量管理方面存在的问题，提出以下几点建议。

(1)强化现金流量管理意识

① 提高管理人员的素质

部分机场管理人员缺乏财务管理方面的知识，这不仅会导致机场核算不清，更可能导致机场发展方向错误。所以加强对机场管理人员财务管理知识的培训，

提高管理人员的素质，进而提高机场现金流量管理的质量，是机场在发展过程中应关注的重点。

②营造良好的企业文化

机场文化建设是打造高素质员工队伍的基础和保证，它是企业的灵魂和精神支柱，是机场核心竞争力的重要组成部分。企业文化通过影响职工的意识而影响一个组织的氛围，所以湖南机场应创造良好的管理哲学和经营方式，使现金流量管理的观念深入人心。另一方面，湖南机场应塑造“以人为本”的企业文化，改进人力资源管理的政策和措施，采用更好的人才招聘、考核、培训、升迁和奖励的方法，帮助企业职工建立职业生涯规划，通过建立产权、期权等物质激励机制激发职工对企业的忠诚感和归属感，减少优秀管理人才的流失。

(2)实施科学预算，尝试采用新方法

编制现金流预算是现金流规划工作的终点，也是现金流控制的起点。经营、投资、筹资活动的现金流规划之间需要协调、平衡的工具，那就是现金流预算。可以说，现金流预算的编制是对规划的量化反映。

现金流预算通常可以采用滚动预算、静态预算、弹性预算、零基预算、增量预算等方式编制，现今最常采用的是滚动预算。滚动预算又称“永续预算”或“连续预算”，是一种经常稳定保持一定期限(如1年)的预算。其基本特点是，凡预算执行过1个月后，即根据前1个月的经营成果结合执行过程中发生的变化等新信息，对剩余11个月加以修订，并自动后续1个月，重新编制一年的预算，从而使总预算经常保持12个月的预算期。现金流滚动预算使经营者可以对企业未来一年现金流量各类活动进行持续不断的计划，对现金余缺作出及时调剂，有利于企业加强现金流的长效管理。湖南机场预算管理正处于发展探索阶段，现今仍没有建立一套完整的适合自身企业发展的预算管理系统，在这调整发展的过程中，如果能借鉴优秀企业在预算管理方面所取得的成功经验和方法，这无疑将会使湖南机场的现金流管理更加完善和系统。

(3)加强日常管理，做好事中控制

①合理缩短现金循环周期

湖南机场可以合理利用商业折扣的付款期限，在不影响自己信誉的前提下，尽可能地推迟应付款的支付期，充分运用供货方所提供的信用优惠。譬如，机场

决定享受折扣则应尽量在折扣期最后一天付款;如果决定放弃折扣则应在付款期最后一天付款，避免过早付款。在付款循环周期确定上，机场应在综合考虑其所处的行业特点及产品特性的基础上选择合理的循环周期，尽可能地缩短现金循环周期。

②收款循环与付款循环中的浮游量管理

所谓现金的浮游量是指企业账户上存款余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额，简言之就是可用余额与账面余额的差。企业开出支票就会产生支付浮游量，引起企业账面现金余额的减少，但在支票未结算前并不影响其可用余额;而企业收到支票则会产生收款浮游量，收款浮游量增加账面余额，但不能马上成为企业的可用金额。例如，有些支票企业虽已开出，但顾客还没有到银行兑现，这就可能出现企业账簿上的现金余额已为零或负数，而银行账簿上该企业的现金余额还有不少。如果能正确预测浮游量并加以利用，可节约大量资金。浮游量管理涉及对现金收款和支付的控制，浮游量的大小取决于所涉及的金额和不同结算方式下有效延误的时间。因此在收款循环中，机场因充分利用电子系统在各方面传递财务信息和资金，消除纸介质的发票、支票、邮寄以及处理造成的时间差等;而在付款循环中，机场则可以充分运用传统的结算手段来争取更多的现金浮游量。

③加强应收账款管理缩短现金循环周期

降低取得订单时间。为尽量缩短取得订单的时间，机场的销售部门应在恰当的时机与客户联系，尽快确定订单，并鼓励对方采用快捷的电子传输方式，如电子邮件等。

尽快开单。开单的程序和方法应保证能向客户迅速开具发票系统。

加强应收账款控制。机场应尽量加速现金的收回。如果现金折扣在经济上可行，可尽量采用，以加速账款的收回。机场加速收款的任务不仅是要尽量使顾客早付款，而且要尽快地使这些付款转化为可用现金。这可以从减少顾客付款的邮寄时间、减少企业收到顾客开来支票与支票兑现的时间以及加速资金存入自己往来银行的过程三方面着手。

然而，在湖南机场实务操作中许多客户无法做到准时付款，建立一套有效的账款催收程序是缩短现金循环周期的关键。该程序应包括每个应收账款的欠款

人、金额及到期日;哪个客户的应收账款己逾期、其金额是多少、是否还有其他未到期的欠款或订单;客户质询的快速处理：督促逾期未付款等方面的内容。

(4)提高投资筹资决策水平

①依托证券一级市场进行资金运作

把机场短期资金投入证券市场并不意味着一定要购买高风险的证券，也可以选择在一级市场申购新股的办法。具体操作如下：机场在证券公司开立资金账户，当一级市场没有新股发行时，可按上面提到的通知存款或3个月定期存款方式进行资金运作;当一级市场有新股发行时，可利用银行的银证划款系统划转资金，申购新股。按目前的新股申购办法，资金至多占用期限为5天，企业损失的是活期存款利息，获得的是低风险收益。

②利用企业信用积极筹资

机场是国家基础设施，公益性很强，社会效益大，理应受到财政支持。财政支持对于企业来说是“输血”，能迅速增强企业的抗风险的能力。寻求财政支持，可以从以下方面入手：一是争取更多的民航建设资金，改善设施设备;二是更新观念，拓展机场建设融资渠道，当企业的现金并不充裕时，企业可以利用自己的商业信用和银行信用，通过办理银行承兑汇票，减少对外采购中现金的支付;或者通过进行短期融资和中长期融资等方式，调节企业可支配现金流量。由于办理银行承兑汇票不需银行动用现金，手续简便，近年来愈来愈为银行和大多数企业接受，成为企业进行现金管理，弥补日常经营用现金不足的重要手段。

(5) 构筑内部控制体系

①营造现金流量管理的控制环境

任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中进行，人的品性包括操守、价值观和能力等，它们既是构成环境的重要要素之一，又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。

②重视现金流量管理风险的评估

环境控制和风险评估，是提高机场内部控制效率和效果的关键。当今社会经济环境的风云变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，其内部控制的执行也深受影响。战略管理中常用的“SWOT”分析法，就是风险分析的一种，企业应该对内分析自身的优势与劣势，长处与短处，对外分析外界的机会和威胁，

考虑自己的生存机遇。机场不仅在战略目标的制定过程中要进行“SWOT”分析，而且在现金流量管理过程中要评估哪些因素会对现金流量管理的正常进行产生机会或威胁，力求将内部控制的风险降至最低。

③设立良好的现金流量控制活动

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助机场保证其己针对“使企业目标不能达成的风险”，采取了必要行动。控制活动出现在整个机场内的各个阶层与各种职能部门，包括诸如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全以及职务分工等多种活动。一般而言，控制活动包括两个要素：政策和程序。政策规定应该做什么，程序则使政策产生效果，政策是程序的基础。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，湖南机场在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。

要严格控制对现金、银行存款以及现金等价物的接触，除出纳人员和相关人员外，要求机场限制未经授权的人员的直接接触，以确保安全。

要求机场明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，机场内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。财务部负责人必须督查出纳、会计将当日超过国家规定库存现金限额以上的现金送交银行，确保现金安全;同时，每一笔支出的原始凭证都须经财务部负责人审核后，报企业分管负责人批准，方可支付现金。

即不相容职务相互分离控制，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。例如，要实行管钱的不管账，管账的不管钱，使出纳人员和会计人员互相牵制，互相监督。

通过编制现金收支日报表，加强对机场现金流出的日常监控，防止现金遭受盗窃、挪用或不当使用，以节约使用资金。

核定库存现金限额、不得坐支现金、严防白条抵库。库存现金的收支应做到日清月结，确保库存现金的账面余额与实际库存额相互符合;银行存款账户余额与银行对账单余额相互符合;现金、银行存款日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相互符合。

④加强会计信息的流动与沟通

一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。机场必须按某种形式及在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。一个良好的信息系统应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务。每位员工都必须了解内部控制制度的有关方面;这些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动怎样与他人的工作发生关联等;员工需知道企业期望他们作出哪种行为、哪种行为被接受、哪种行为不被接受;员工还需知道在其执行职责时，一旦有非预期的事项发生，除了要注意该事项本身之外，尚应注意导致该事项发生的原因。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。机场会计系统是企业信息系统最为重要的组成部分，机场的会计系统为企业提供成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等。因此，湖南机场应加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。

四、结论

企业管理以财务管理为核心，财务管理以资金管理为核心，资金管理以现金流量管理为核心。随着湖南机场建设的不断发展，面临的国内外竞争的日益加剧，现金流量管理的理念将不断深入人心，湖南机场的现金流量管理水平也将会有大幅度提高，让湖南机场的管理理念飞向世界，让世界的成功经验飞到湖南机场。

第5篇：中国阳光投资集团有限公司现金管理制度

第一条 为严格公司现金收支管理，特制定本制度。

第二条 公司可以在下列范围内使用现金：

1.职员工资、补贴、奖金;

2.个人劳务报酬;

3.出差人员必须携带的差旅费;

4.结算起点以下的零星支出;

5.总裁批准的其他开支。

前款结算起点定为一百元，结算规定的调整，依照银行结算办法确定。

第三条 限本规定第一条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，

应当以支票支付;确须全额支付现金的经会计审核，总裁批准后支付现金。

第四条 公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结

算方式，不得使用现金。

第五条 日常零星开支所须库存现金限额为陆千元。超额部分应存入银行。

第六条 会计员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提

取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。

第七条 会计员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额

由总裁批准后提取。

第八条 公司职员因工作需要借用现金，应提前一天向资金财务部提出申请，借

款时须填写《借款单》，经部门经理及财务人员审核，交主管行政的副总裁批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。

第九条 符合本规定第二条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报

销凭证，经手人签字、部门经理签字、会计审核，总裁或主管行政的副总裁批准后由会计员支付现金。

第十条 发票及报销单经总裁或主管行政的副总裁批准后，由会计审核，经手人

签字，金额数量无误，填制记帐凭证。

第十一条 工资由会计员依据人力资源部提供的核发工资资料编制职员工资

表，交主管行政的副总裁复核后，送总裁签字，会计员按时提款，

当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。

第十二条 差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部门经理签字，会计审核时

间、天数无误并报主管行政的副总裁复核、签字，填制凭证，交出

纳员付款，办理会计核算手续。

第十三条 无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、

部门经理、总裁签字，会计审核有关凭证后交会计员办理汇款。

第十四条 出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付，帐目应当日

清月结，每日结算，帐目相符。

第十五条 现金支票不得预先盖好印章，作废支票必须当时注销处理，现金支

票丢失，应立即挂失，如挂失前已造成损失，由责任人负责。

第十六条 会计员不得代保管任何个人的现金及有价证券，不得用白条冲抵库

存现金，不得以任何理由套取现金。

第十七条 公司人员不得携带大量现金采购，不准将公款以个人名义存入银行

或将公款挪作它用，私人不得借用公款。

第十八条 单位之间不准借用现金，不准利用本公司银行帐户代其他单位或个

人存入或支取现金。

第十九条 本制度由资金管理部负责解释。

第二十条 公司总裁办公会决定本制度的修改与补充。

第二十一条 本制度自总裁办公会批准，总裁签发之日起公布、实施。2

第6篇：现金管理制度

1.0 目的

加强公司库存现金、备用金以及暂借款的管控

2.0 适用范围

支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项;

支付给不能转帐的集体单位或城乡居民个人的劳务报酬或购买物资的款项; ￥500元以下零星款项的支付。 2.1 2.2 2.3

3.0 定义

库存现金：为了满足公司经营过程中零星支付需要而保留的现金。

备用金：这里的备用金专指定额备用金。是指按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付现金。用款部门按规定的开支范围支用备用金后，凭有关支出凭证向财会部门报销，财会部门如数付给现金，使备用金仍与定额保持一致。

暂借款：为了满足公司经营过程中零星支付需要而临时暂借的款项。 3.1 3.2

3.3

4.0 库存现金的管控

根据财务管理公司管理业务的需要，库存现金限额为人民币贰仟元(2000)整; 不准单位之间和个人因私借用备用金;

不准利用财务管理公司银行帐户为其他单位或个人支付和存入现金; 不准用白条或不符合财务制度的凭证顶替库存现金; 库存现金与日记帐金额应核对相符，做到日清日结;

支付给不能转帐的集体单位或城乡居民个人的劳务报酬或购买物资的款项。 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6

5.0 备用金的管控

备用金使用流程

5.1.1 备用金以部门为单位进行申请;

5.1.2 申请时，申领部门应认真填写《现金借款单》，借款单上应详细写明借款原由，以及所借款项的组成(备用金金额在日常零星开支平均全额的基础上上浮20%，但最高不超过￥2,000.00元);

5.1.3 《现金借款单》由所在部门负责人签字确认后，送财务部审核; 5.1.4 财务部审核完毕，上报至总经理处审批; 5.1.5 总经理审批同意后，由财务部通知申请部门到财务部出纳处领取备用金(领款人必须与借款单上的借款人相一致);

5.1.6 备用金应在费用发生后的2个工作日内，按照《费用报销标准作业规程》到5.1 财务部办理费用报销手续;因特殊情况无法在规定期限内报销的，须事先以书面形式，经总经理批示同意后可适当延迟，但最长不得超过一个月。

5.2 备用金的后续管理

5.2.1 部门不得擅自将备用金挪做他用，必须用于申请使用范围内的费用支出; 5.2.2 备用金的领款人为资金保管人，申请领用部门的负责人为资金的管理人; 5.2.3 部门领用的备用金，每季度终了，财务部需发对帐单至部门核对;

5.2.4 备用金实行年度核销制度。每年12月份，各申领部门必须核销其备用金，如业务需要，可重新申请下一年度的备用金;

5.2.5 备用金核销时，如发现资金短缺，则保管人需自行全额补齐短缺款;另外，部门负责人对备用金短缺款负有连带责任，当保管人未能还清短缺款时，由部门负责人负责偿还;

5.2.6 财务部有权对各部门的备用金进行监督核查，如发现违反了备用金管理规定的，财务部将视其情节轻重收回备用金，严重的还将按公司奖罚制度中的有关规定予以处罚;

5.2.7 备用金资金保管人发生变化，部门须以书面形式写出调整说明，部门负责人批准，并经原资金保管人与新任资金保管人双方签字确认后，方能调整户头。

6.0 暂借款的管控

暂借款使用流程

6.1.1 申请时，申领部门应认真填写《现金借款单》，借款单上应详细写明借款原由，以及所借款项的组成;另外， 6.1.1.1 业务费暂借款需附上总经理审批后的《业务费申请表》(原件); 6.1.1.2 旅差费暂借款需附上审批后的《出差申请表》(原件); 6.1.2 《现金借款单》由所在部门负责人签字确认后，送财务部审核; 6.1.3 财务部审核完毕，上报至总经理处审批; 6.1.4 总经理审批同意后，由财务部通知申请部门到财务部出纳处领取暂借款(领款人必须与借款单上的借款人相一致);

6.1.5 借款人必须在《现金借款单》上标明的还款日期前，按照《费用报销标准作业规程》到财务部办理费用报销手续;因特殊情况无法在规定期限内报销的，须事先以书面形式，经总经理批示同意后可适当延迟，但最长不得超过一个月;

6.1.6 借款人如不能在规定的期限内归还，又无正当理由的，按公司奖罚制度中的相关规定处罚;

6.1.7 报销冲帐时，如借支金额大于支出的报销金额，借款人应按规定交回借支余额;如借支金额小于报销金额的，出纳支付相应差额部分。 暂借款的后续管理

6.2.1 借款人不得擅自将借款用于申请用途之外的费用支出;

6.2.2 暂借款应在费用发生取得发票后的2个工作日内，按照《费用报销标准作业规程》到财务部办理费用报销手续;

6.2.3 前期暂支未清，后续不得暂支;

6.2.4 财务部需每月跟踪到期尚未归还的借支款，由相关部门做出书面解释后，6.1

6.2 可视情延长还款时间。原则上只能延期一次，延期到期后，不再续延。

7.0 对备用金及暂借款的其他相关规定

《现金借款单》一式三联。第一联，领款人领款后装入会计凭证;第二联，财务部跟踪用;第三联，交由申请人备查;

辞职，必须经财务部门审核签字确认借支已完结后方能办理离职手续。 未按规定办理离职，离职人借支不能清偿的， 由人力资源部偿付。 7.1 7.2

第7篇： 现金管理制度

第一章 总则

第一条 为了加强现金管理，真实地反映现金的收支和结存情况，防止发生挪用公款等不法行为，根据《现金管理暂行条例》的规定，结合公司的实际情况，制定本制度。

第二条 本制度适用于集团公司及所属分(子)公司、工业园。

第三条 本制度所指的现金系库存现金，包括备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。

第二章 现金使用范围

第四条 公司同各单位的经济往来，除本制度第五条规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行结算。

第五条 公司在下列范围内可以使用现金：

1、 职工工资、奖金、加班费、补贴、津贴;

2、个人劳务报酬;

3、各种劳保、福利费、抚恤金、救济金以及国家规定的对个人的其他支出;

4、出差人员必须随身携带的差旅费借款;

5、向个人采购物资的价款;

6、结算起点(1000元)以下的零星报销费用支出;

7、需要支付现金的其他支出。

第三章 现金收支规定

第六条 除本制度第五条第

4、5项外，公司支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以网银转账支付;确需全额支付现金的，经领导批准，银行审查后，以现金支票支付。

第七条 公司库存现金限额为5000元。因业务变化需要增加的，由财务部提出书面申请，经公司领导同意后，报开户银行审查核定。

第八条 公司的现金收支业务按下列规定办理：

1、收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的(如银行已下班)，最迟不得超过次日十点钟，如遇节假日银行会计柜休息，应将现金封包(盖章)交开户银行的储蓄专柜代管，待会计柜上班后启封存入公司账户;

2、需要支付现金时，可以从现金库存(备用金)中支付，也可以开具现金支票从开户银行提取，但不得从本公司的现金收入中直接支付(即坐支);

因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并在现金账上如实反映坐支金额，接受银行的监督。

3、按规定从开户银行提取现金时，出纳开具现金支票，如实填明用途，收款人(经办人)在支票存根联签字，由财务主管审核加盖银行预留印鉴章，经开户银行审核支付。

4、因采购地点不确定、交通不便以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金时，由支款部门提出书面申请，报公司领导同意，开户银行审查批准后，予以支付现金。

第四章 现金日常管理

第九条 公司付出的现金，应由专人对现金支出的内容进行认真的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围和有关财经政策和财务制度的有关规定及经手人员是否签字，凭证有无涂改、伪造或者虚报冒领的情况等。

第十条 只有经审核无误的原始凭证才能作为编制付款凭证的依据，由出纳办理付款并加盖“付讫”戳记后才能据以入账。

第十一条 为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金收支差错及舞弊行为的发生，集团所有独立核算的单位应设置“现金日记账”进行序时核算。有库存外币现金的企业，各种外币分别设置“现金日记账”。

第十二条 “现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔的登记。

第十三条 每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并与库存盘点现金的实际数进行核对，做到账款相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。月份终了，还应将“现金日记账”的余额与“库存现金”总账的余额核对相符。

第十五条 严格执行现金管理的“六不准”：

1、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金(即白条抵库);

2、不准单位之间相互借用现金;

3、不准谎报用途套取现金;

4、不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;

5、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄所(即公款私存);

6、不准保留账外公款(即小金库)。

第十六条 公司借出款项必须严格执行《集团借款管理制度》，不得违反授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现金。

第五章 罚则

第十七条 集团企管部、财务部不定期抽查审计，对违反相关规定的，按《审计工作制度》予以追究相关责任人。

第六章 附则

第十八条 本制度如与银行规定有抵触的，以银行规定为准。 第十九条 本制度解释权属集团财务部。 第二十条 本制度自颁布之日起正式执行。

第8篇：现金管理制度

现金是指人民币现钞，企业用现钞从事交易，只能在一定范围内进行。现金管理制度主要由《现金管理暂行条例》规定，其中包括现金的使用范围、库存现金限额以及其他现金管理规定。

(一)现金的使用范围 1.职工工资、津贴; 2.个人劳务报酬;

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 5.向个人收购农副产品和其他物资的款项; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点1000元以下的零星支出;

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 (二)库存现金限额

库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 (三)现金管理其他规定

1.不得坐支现金，即不得用收入的现金直接支付，如因特殊情况需要坐支的，先报经开户银行审查批准后予以支付。

2.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。 3.不准谎报用途套取现金。

4.不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金。 5.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。 6.不准保窜账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。

三、银行存款管理制度 (一)银行账户管理

企业应当按照《银行账户管理办法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。其中基本存款账户是指企业办理日常结算和现金收付的账户，企业的现金支取只能通过基本存款账户办理。一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。 (二)银行结算纪律

根据《支付结算办法》的有关规定，单位必须遵守银行的结算纪律，包括：

1.不得套取银行信用，签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金保证的票据;

2.不准无理拒付、任意占用他人资金; 3.不准违反规定开立和使用账户;

4.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。

四、资金使用审批制度

企业应当对资金使用建立严格的审批制度，明确审批人对资金业务的审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批的资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。未经

授权的部门和人员一律不得办理资金业务或直接接触现金。

第9篇：现金管理制度

4.1出纳岗位如何设置

出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件

4.2现金管理

1，库存现金限额多少，超过库存限额的现金是否当日送存银行。正确核定企业库存现金限额，并严格按规定限额控制库存，库存现金限额应由银行和企业根据企业业务需要协商确定一般以企业在一定时期内实际需要支付的零星开支数额，以及零售企业的找零需要等为依据[2].企业必须严格执行库存现金限额，超过限额部分必须在当天或次天上午由企业解交银行以保证现金安全。具体计算可以按如下公式：库存现金=前一个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)×限定天数。办理库存现金限额的一般程序为：首先，填制现金库存限额申请批准书;然后，报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。2，能用现金支付的费用范围。允许用现金支付的费用范畴有：1)，职工工资、津贴;2)个人劳务报酬;

3)根据国家规定办法给个人的文化艺术、科学技术等各种奖金;4)各种劳务保险、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;6)出差人员必须随身携带的差旅费;7)，零星支出;8)，中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3货币资金支付业务流程[申请，审批，复核，办理].支付申请：单位任何部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，并且在申请书上注明款项的用途、预算、金额、支付方式等内容，一般好药同时附上有效的经济合同或于此相关的证明文件[5].支付审批：审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。支付复核：按照规定，复核人应当对批准后的货币资金支付进行复核，复核货币资金申请的支付范围、审批权限及程序是否正确，手续及相关单证是否完备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核人应当认真复核支付申请书上注明的款项用途、金额、预算和支付方式，并与经济合同或证明文件相互核对，以保证支付申请的合理性和合法性，同时认真复核审批程序、审批权限是否正确、审批手续是否完备等。办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。4，经办人员是否在现金收支原始凭证上签字。签审凭证时，业务经办人员在现金收支原始凭证上签字，必要时填清业务内容、用途。部门负责人审核签章。5，作废的收款收据是否加盖“作废”字样。按照会计工作规范要求，作废的收款收据必须加盖“作废”字样。6，出纳员是否在原始凭证上加盖“收/付讫”字样，是否有白条抵库现象。已付讫的凭证上应加盖“银行付讫”或“现金付讫”图章，以防止有人盗窃、篡改付款凭证以及重复报销行为。不得以“白条抵库”，不准用不符合制度的凭证顶替库存现金。随时掌握先进业务动态和库存余额。7，现金是否存放在保险柜等安全设施中。为充分保障现金的安全，现金必须及时存放在保险柜等安全设施中。8，出纳员是否负责凭证编制及帐薄登记工作。企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责，管理现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作，以及会计稽核和会计档案保管工作。所以出纳不能登记现金和银行存款的记账凭证，此类业务必须由会计人员登记!9，出纳员是否每日清点库存

现金与现金日记账结余额相核对。出纳员必须每日清点库存现金与现金日记账结余额相核对。10，现金长短款如何处理。企业平时如果发现现金长款或短缺，除了设法查明原因外，还应及时进行账务处理。出现现金短缺时，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目;出现现金溢余，按实际溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。11，按期盘点库存现金并与现金帐相核对。12，月末是否有非记账人员核对现金日记账。月末非记账人员核对现金日记账十分重要，对企业现金安全起到很好的保障作用。

银行存款管理

银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金，按照国家有关货币资金管理的有关规定，企业在日常经营活动中所发生的各项款项的往来，出现金收支范围可以使用现金结算方式以外，其他结算款项必须通过银行办理转账结算。企业根据其业务需要，设立银行存款账户，运动所开设账户进行存款、取款以及其他各种收支转账业务[6].1，采用的结算方式：银行汇票方式：收款单位应当将汇票，解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据：“银行汇票申请书(存根联)”编制付款凭证。商业汇票结算方式：商业汇票是由收款人或被背书人支付款项的票据。签发商业汇票必须以真实的交易关系或债权债务为基础。银行本票结算方式：银行本票是指由申请使用本票的单位将款项交给银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或智取现金的票据。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联合有关原始凭证编制收款凭证;付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。支票结算方式：支票时银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票结算方式是银行各开户单位支取存款和办理同城结算普遍采用的一种结算方式。其他结算方式还有：汇兑结算方式、委托收款结算方式、托收承付结算方式等。2，经办人员必须在银行存款收支原始凭证上签字。3，转账支票和结算凭证应当连续编号并按顺序使用。4，作废的转账凭证必须加盖“作废”字样。5，不得签发远期支票和空头支票。6，领用支票手续如何。银行帐号和支票不得出借给任何单位和任何人。签发空白支票时必须严格登记，不得签发空头支票，领用支票要办理手续，支票领出不得转让他人，并在5天内交回注销。支票填错，不得涂改，应加盖作废章以示作废，丢失支票要立即向银行挂失。支票签发业务处理一般程序：业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门;会计部门经审核后交出纳部门支付;出纳员签发支票并在支票登记簿上左海记录;出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。7，收付款项后必须在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”字样。8，财务专用章，签发支票印章和财务负责人印章应当分别保管不能交由个人控制。9，财务部门必须安排专门人员复核记账凭证及所附的结算凭证和原始凭证。10，出纳员应当根据经过复核的收付记账凭证逐笔登记银行存款日记账。11，会计人员必须根据经过复核的收付记账凭证登记相应明细账。12，银行存款必须与银行对账单逐笔核对。13，银行存款余额调节表是否由非出纳员编制并核对。出纳员有职责在月末编制银行存款余额调节表，但是核对可以由非出纳员来实施。14，应当由非记账人员定期核对银行存款日记账及存款明细账，总账。

4.5其他优化控制手段

首先是加强企业相关人员的管理，提高会计人员的职业道德素质和业务水平;建立现金管理不相容职务互相分离制度;严格控制保管货币资金;加强对库存现金的管理;对货币预算进行严格而谨慎的控制：数学模型的运用，调研市场，合理评估评价参数;实行定期轮岗制度;加强现金管理收支控制