国家现金管理制度下

在当今社会生活中，我们逐渐认识到制度的重要性，制度是人类社会人们行为的标准。我想学习制定制度，但不知道该如何写？以下是小编为您整理的《国家现金管理制度下》相关资料，欢迎阅读！

第1篇：国家现金管理制度下

新形势下大额现金管理问题探讨

【摘要】本文首先以河南省为例分析了近年来现金收支情况，然后从反洗钱的角度分析了大额现金管理工作中存在的如管理制度滞后等问题，最后提出了解决相关问题的建议。

【关键词】反洗钱 大额现金 风险

随着我国经济的快速发展，各市场主体间贸易现金结算规模呈快速上升趋势，而大额现金管理的目的也由防止通货膨胀转为预防洗钱等经济犯罪活动。特别是近年来一些不法分子利用现金管理漏洞，运用大额现金交易从事洗钱、逃税等金融犯罪活动，严重扰乱了经济金融的正常秩序。因此，加强和改进现金管理成为反洗钱工作急需解决的问题。

一、当前现金收支的整体特点

1、现金流量逐年增加，增速基本稳定

2001年至2007年，河南省现金收入和支出呈逐年上升趋势。其原因主要是随着市场经济体制改革的不断深入，地方经济也得到迅猛快速发展，而房地产等行业的现金需求量比较大，带动了现金收支流量的大幅攀升。2007年现金收入比2000年现金收入增长了361.92%，现金支出增长了361.46%，但每年增长幅度波动不大，呈稳步增长趋势，详细情况见下图1。

由上图可知现金收支呈逐年上升趋势，而利用现金进行洗钱等犯罪活动给反洗钱查处工作造成了极大的不便。因此从反洗钱的角度看，应该加强对大额现金的检测，防范大额现金洗钱风险。

2、现金收支结构相对稳定，储蓄性收支占比较大，且逐年上升

从调查情况看，全省现金收支结构多年来基本保持相对稳定状态，现金收支整体呈同比例增长，现金收支结构基本没有大的变化。2003年至2007年现金收入居于前列的为储蓄存款收入、商品销售收入、居民归还贷款收入、服务业收入、城乡个体经营收入，现金支出居前列的为储蓄存款支出、居民提取贷款支出、农副产品销售支出、行政企事业管理费支出。虽然2007年这几项的现金收入和支出较2003年有较大的增长，但现金收支整体结构变化不大。

从下图中可以看出现金收入结构基本稳定，储蓄存款收入在2003—2007年占河南省现金收入比例较高，分别达到了72.05%、75.60%、76.86%、78.39%、79.44%，并且储蓄存款收入在现金收入中的比例呈逐年增加趋势，所以应将储蓄存款收入作为商业银行大额现金收入管理的重点。

从下图中可以看出现金支出结构基本稳定，储蓄存款支出在2003—2007年占河南省现金支出比例较高，分别达到了71.2%、74.81%、75.71%、76.85%、78.05%，储蓄存款支出在现金支出中的比例呈逐年增加趋势，所以应将银行储蓄存款支出作为现金支出管理的重点。

3、经济活动中现金交易偏好仍未改变

我国是现金使用大国，在国际清算银行公布的43个国家现金流通表中，我国现金占GDP的比重最高。特别是基层地区，不说居民个人，即使是具有一定规模、财务相对规范的企业，在批发、销售环节，大量使用现金交易的现象仍然普遍存在，并且随着支付交易电子化的推广，居民的现金偏好并没有大的改变，如下图4所示（增速是指与上年相比增长幅度）。

之所以出现上图的情况，不仅是因为传统使用现金结算习惯的转变需要一个过程，更重要的是现行制度下进行现金结算可以更为方便地逃税，更为方便地确定商品买卖价格，更为灵活地掌握票据活动，更为方便地扣除手续费、中介费等，另外也不排除可以满足更为隐蔽地洗钱的需要。换个角度看，这也有其他方面的原因。一是社会诚信较低，现金交易成了保护自身利益不受侵害的重要手段。二是是金融机构管理偏松，重发展客户，轻制度约束。三是客户认识偏差。大多数客户认为，按照“存款自愿、取款自由”的原则，金融机构应提供符合客户意愿的服务，至于是否存取现金、金额多少，不应受到任何限制。四是部分地区现金交易成本要比转账等结算方式成本低，这就造成了银行卡使用率不高，这也就成为现金使用量逐年增加并超过银行发卡量增长率扣除GDP增长因素的一个重要原因。

二、大额现金管理工作面临的难点

1、现金管理法规制度滞后与当前反洗钱工作要求存在较大距离

首先，《现金管理暂行条例》是1988年制定并实施的，带有强烈的计划经济特点，已经不能适应新经济形势下反洗钱工作的需要。其具体表现，一是现金管理中规定的现金使用主体、现金用途范围太小。现在经营主体呈现多元化格局，现金用途自然会千差万别，例如矿业采掘占用农民耕地，要对农民进行相应的补偿，需要的现金量就很大。为了能够提取现金，开户单位必须套用该条例的用途。这种现象势必导致现金管理者无法从用途上分辨出正常交易和非正常交易。目前，商业银行上报的部分可疑交易涉及大额现金，初看疑点很多，但经调查都是此类情况而非洗钱行为，造成了人力物力的浪费。二是对储蓄现金收支的管理存在盲区。从现金收支结构上看，居民储蓄存款现金收支占现金收支总量的比重最高。但是，《现金管理暂行条例》没有把储蓄存款纳入管理范畴，现金管理出现了真空地带，在当前个体私营经济迅猛发展的大环境下留下了洗钱风险隐患。三是银行很难界定开户企业的工资额度和判定其工资用途的真实性，例如建筑施工单位开立基本账户，支取现金较为频繁、数量较大且名目繁多。四是对具体多大规模的企业可提多大额度的差旅费没有明确规定，使得以差旅费名义提取的现金不能真实反映其实际用途。五是1000元的结算起点明显偏低，与目前企业间正常交易的需求不相适应。

其次，单位账户向个人账户转账审核不易把握，留下洗钱风险隐患。中国人民银行在2007年下发的《关于改进个人支付结算服务的通知》变更了2003年颁布的《人民币银行结算账户》关于从单位结算账户向个人结算账户支付款项的手续，单笔超过5万元人民币时，付款单位若在付款用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据，但付款单位应对支付款项事由的真实性、合法性负责。这在执行过程中不易操作，也在一定程度上为单位账户向个人账户转款，然后再由个人账户取款，从而为达到对公账户支取现金的目的开启了方便之门。

2、现金支取重于现金缴存，不适应反洗钱工作

从国际反洗钱的经验看，现金缴存是重点监测对象，严格控制犯罪所得进入银行系统是有效防范和打击洗钱犯罪的关键。但现行的现金管理重视支出管理轻视收入管理，与反洗钱重视收入管理的原则不协调。

3、商业银行在现金管理中的作用不断弱化

虽然现金管理是国家赋予商业银行的一项重要的管理职责，但现在商业银行职能已经转变，其经营目标是利润最大化。商业银行一切工作的开展都要围绕经营进行，如果银行不能提供令企业“满意”的现金服务，企业就会“用脚投票”，转移开户银行。另外，人行没有明确的大额现金管理条例，导致实际工作中商业银行行使现金管理职能具有一定的难度。商业银行处于现金管理第一线，它在现金管理工作中发挥不出应有的作用，反洗钱工作效果也就大打折扣。

4、基层央行现金管理检查工作不适应反洗钱要求

一是对应该检查的大额现金支付业务数量没作出强制性规定。在检查过程中，应该检查多少笔大额现金支付业务记录完全由检查人员决定，为反洗钱工作带来极大的隐患。二是基层央行检查处理过程中，整改多罚款少，这样致使现金违规成本变小甚至为零。

5、各家金融机构转账收费标准不统一，导致现金收支流动性增大

目前郑州市区招行等少数金融机构办理个人同城款项划转是免费的，而其他一些金融机构则要收取1%的汇款费用。这使得有同城转款需要的个人客户纷纷放弃转账的方便，以现金方式进行正常的款项清算或存款往来，造成了现金搬家，增加了不必要的现金收支。

三、解决相关问题的建议

1、更新现金管理观念，增强反洗钱的意识

现金管理的目标应由“控制货币供应量，防止通货膨胀”，转向“打击以洗钱为代表的经济犯罪”，在源头上加强对现金的管理，预防和控制洗钱活动。同时建议主动调整现金管理思路，改变现金管理方式，立足反洗钱，拓宽反洗钱监测渠道，改变目前现金管理片面强调现金支取而忽略现金缴存的做法，逐步转向现金存取并重的管理方式，即转向以“管理现金存入为主、现金支出为辅”的方式。从反洗钱的角度，重新确定现金管理的目标、思路和方式。

2、出台新的管理条例，增强约束力和可操作性

可以根据我国经济发展形势和金融体制改革变化趋势，对《现金管理暂行条例》加以修订。一是重新明确现金管理主客体，把管理对象扩大到经济单位和个人的现金收支活动。二是重新规定现金的使用范围和结算起点，特别是对建筑施工单位、典当行业、破产清算、房屋拆迁补偿、集资返还、股利分红等新形势下特殊行业的特殊现金需求，更应明确用途和范围。三是严格界定违反现金管理行为应承担的法律责任，将其纳入个人信用记录或借鉴对空头支票的行政处罚手段，严格约束金融机构和存款人的现金交易行为。

3、重新界定商业银行在现金管理体系中的职责

一是商业银行作为金融机构，要做好国家有关现金管理政策和制度的宣传工作，把反洗钱与现金管理有机地结合起来并加强宣传教育。银行要自觉遵守现金管理法规，同时大力向客户宣传使用信用卡、票据、电子银行等非现金结算方式，减少现金交易，压缩洗钱活动空间。二是严格执行KYC制度。为防止非法收入现金轻易进入银行，银行在为客户办理存款时，应当对客户身份资料进行严格审核，做好客户尽职调查，把好现金准入关。三是要引导私营企业尤其是个体工商户开立基本存款账户，为其提供各种优质结算服务，引导其经营性资金从储蓄账户中分离出来。四是严格执行现金收支统计制度，按照统一的统计项目及其归属认真进行统计，真实准确地反映本机构现金流量。

4、统一通存通兑及同城转账收费标准，增加大额现金存取款手续费，避免现金搬家

目前多家银行均收取了硬币和小面额纸币的清点费用，但对大额现金存款存取均没有收费，造成柜面经常出现百万元现金的收付，现金大量搬家，一定程度上也为通过现金交易偷逃税款等违规行为提供了便利。建议各行统一加收大额现金清点费，同时统一通存通兑及同城转账收费标准，降低大额现金使用数量。

5、加强监督检查，督促引导金融机构切实履行大额现金管理的反洗钱义务

认真贯彻落实大额现金管理工作是人民银行分支行正确履行反洗钱职能的内在要求。要加强对反洗钱现场和非现场监管工作中的大额现金存取情况的检查，以检查促工作，以检查促整改，以检查促提高。人行各分支行要结合辖区大额现金使用的特点，督促辖区金融机构建立事前防范、事后监督、相互制衡的控制机制。

【参考文献】

[1] 中国人民银行金银局货币管理处：现金管理手册[M].北京：中国金融出版社，2005.

[2] 杨晓波：人民银行现金管理中存在的问题及对策[J].西安金融，2003（2）.

[3] 陆得珍、李俊华、王艳玲：当前现金管理中存在的问题及对策[J].甘肃金融，2002（8）.

（责任编辑：周 波）

作者：刘志弘　靳　珂

第2篇：EVA视角下的现金管理

EVA考核在央企中的推行,标志着管理模式由利润管理向价值管理转变的深刻变革,而价值管理的核心就在于持续获取自由现金流。

2010年1月7日,国务院国资委召开中央企业经营业绩考核工作会议上提出,将在2010年在中央企业层面全面推行经济增加值(EVA)考核(下称“EVA”考核)。国资委强力推动EVA考核实施,释放了明确信号,那就是国资委下属大中型集团企业的发展,已经由追求规模向注重效益的转变,也即由融资性规模扩张向经营性资金内涵发展的转变。这项转变将引起企业管理模式深远的变革,使得企业更深刻的思考商业银行现金管理服务如何通过优化企业资产负债规模与结构,提高企业自身的财务质量;如何通过构建内部资金运营机制,实现由外源性融资向内生性融资的模式转变;如何通过整合内外部相关资源,提升企业外围供应链的运行效率和质量;如何通过业务模式和商业模式,合规有效地促进企业财务管理由成本中心向利润中心的转变。

 

从利润管理转向价值管理

进入20世纪90年代,美国和主要西方发达国家,在公司治理领域逐渐形成了一种主流观点,即管理的首要职责是为股东创造价值。企业经营的核心目标是追求价值最大化,企业价值最大化就是股东价值最大化。而要实现股东价值最大化,就必须对企业创造价值的过程进行管理,也就是要进行价值管理(Value-Based Management,VBM)。

所谓价值管理,就是按照一项业务只有在它的回报超过其资本成本时才创造了价值这一标准进行管理。价值管理理论起源于西方,目前正逐渐为越来越多的国内企业所熟悉和应用。一些国内企业其实在更早的时候就已经实现了价值管理并取得预期的成效。

早在20世纪60年代美国的经济学家就提出,最终决定企业价值的,一是企业生命周期内所能获得的现金流的数量和时间跨度;二是为了获得这些现金流所需要承担的各种不确定性,即风险;三是为获得现金流而投入的资本量。换句话说,企业价值等于未来各期自由现金流的折现(NPV,Net Present Value),现金流是创造企业价值的源泉。那么要增大企业价值,就需要在未来的经营中为企业创造更多的现金流。因此,从确保未来可持续的获取自由现金流的角度来说,增强企业核心竞争力、提高客户满意度、扩大市场份额等企业经营行为,都是价值管理的具体实践。

要实施价值管理,就必须对价值管理进行衡量。EVA正是用于对价值和价值增值进行科学度量。引入EVA度量指标是为了实现传统的利润管理向价值管理的转换,而基于EVA的绩效考核则是促进这种转换的有效实施。因此从这个角度上来说,国资委重点推广的EVA考核,实际上是对价值管理的量化考核。

也正因为获取自由现金流是价值管理的核心,从20世纪90年代起,特别是最近的几次全球性或区域性的金融、经济危机使得“现金为王(Cash is King)”的理念在企业财务管理中受到空前的重视,人们在总结历次经营失败的教训时,发现了一个共同的规律,无论何种诱因导致经营失败,最终都必然地显现为资金链断裂和现金流枯竭。现金流成为企业经营、投资、融资活动的综合体现,商业银行也把如何协助客户构建健康的现金流,作为现金管理服务的重要理念。在价值管理成为趋势的形势之下,如何更好的利用商业银行的现金管理服务,实现集团财务管理由成本中心到利润中心的转换,更好的实践价值管理,成为迫在眉睫的事情。

现金管理需求应运而生

通常反映企业经营状况的财务指标,诸如净利润、股东权益收益率(ROE)、资产报酬率(ROA)、每股收益、市盈率(P/E)等都存在一定局限性。例如这些指标或多或少都会因会计方法的不同,而产生不同的差异,并得出有差异的分析结果。而EVA相较于传统财务指标最大的不同在于它考虑了投入资本的机会成本。这实际上体现了很重要的一点,EVA度量的是资本利润或资金利润,而不是单纯的企业利润。因此企业在实施价值管理的过程中,重点是如何确保未来现金流,同时在现金流的基础上创造更多价值增加,即经营利润,实现资本(资产、资金)的保值增值。

国际上通用的有三种途径强化现金流管理,一是通过更有效地经营现有的业务和资本,提高经营收入;二是通过选择投资回报率超出资本成本的项目;三是通过出售对别人更有价值的资产或通过提高资本运用效率,比如加快流动资金的周转效率,加速资金回流,以达到把资本沉淀从现存营运中解放出来的目的。从企业实践来说,就是要加强收付款、流动性、投融资管理。

商业银行现金管理服务作为一项综合性金融服务,实际上就是帮助客户通过上述三种途径,强化现金流管理、提升价值管理、提高EVA绩效。商业银行现金管理中的“现金”,对客户来说,不仅仅只是实务上的库存现金,而且还包括营运资金或现金流,当然现金管理更多的是指营运资金管理或者现金流管理。而居于商业银行现金管理核心的现金池服务,更是覆盖了收付款、流动性、投融资等方面,为企业强化现金流管理提供了有力工具。

所谓“现金池”的概念最早来源于外资跨国公司所采用的Cash Pooling的营运资金管理模式。2005年招商银行和GE(General Electrics)签署中国境内美元现金池合作协议,GE在中国境内的主要分支机构均纳入管理。GE作为优秀的跨国公司,早在1999年就已在全球设立了两大区域性财务结算中心——美洲财务中心和欧亚财务中心,并以此为依托在全球建立了80多个现金池。而GE依托招商银行现金管理系统建立的境内美元现金池,成为其中的重要组成部分。这次合作,对于国内商业银行以及客户来说,都是一件标志性的事件。从这次合作开始,“现金池”才真正的被正式提出,有了真正意义上的现金池模式和产品。

经过多年的发展,各商业银行对于自身所提供的“现金池“服务的定义,因各自产品所包含的功能不同而各有差异,但从本质上来说,商业银行的“现金池”服务,就是要借助银行系统,在企业内部构建营运资金集中管理机制,通过资金的内部集中与调剂,结合银行提供的外部投融资机制,实现企业从高存款、高贷款、高费用到低存款、低贷款、低费用的转变。这里的低存款实际上指的是减少无法实现有效增值的低效闲置资金。从这个意义上来说,满足上述类型或功能的企业内部现金管理模式与机制、系统等,都可以称为现金池。

 

现金池应用模式

目前采用较多的“现金池”应用模式,主要有以下三种形式:

第一种称为手工现金池,即集团企业借助商业银行现金管理平台,构建统一的账户管理机制,可以实时全程查询集团及下属分支机构资金头寸情况。同时,可根据实际需要发起临时性的内部资金调剂。

第二种称为自动现金池,即商业银行现金管理平台可根据预先设定的条件,自动集中各分支机构盈余资金至指定的现金池主账户,并通过现金池主账户自动调剂分支机构之间的余缺。同时也提供了临时性的内部资金调剂的手工发起机制。

第三种称为零余额现金池。上述第一种和第二种现金池应用模式,一般情况下是赋予子公司较大的自主经营权,仅根据需要发起临时性的资金调剂或仅对子公司盈余资金部分进行集中和调剂,我们可以称这两种模式为信息集中模式和资金集中模式。而零余额现金池,实际上是实现了管理集中,即子公司将收付款均集中至母公司管理,所有的子公司收款均实时集中到母公司,而所有子公司的付款均需经过审核,从母公司统一对外支付,或借助商业银行现金管理平台将资金根据支付需要从母公司自动划拨至子公司账户,并自动对外支付。

招商银行提供的现金池解决方案可以完整地支持上述三种模式,并且提供了灵活可扩展的资金自动调剂机制,在提供普遍使用的资金集中管理策略的同时,还可根据客户需求定制不同的自动化策略,同时所有规则的发起与执行都是以参数化界面进行管理与维护。更重要的是,现金池为资金的归集和调剂提供了完善的内部计价机制,可为上划和下拨分别提供不同的内部计价利率,并可实现现金池内部的计息及结息功能。

一般情况下,在上述三种现金池应用模式中,除了资金的内部调剂,商业银行一般还提供配套的投融资机制。例如招商银行可在上述三种现金池应用模式中,为加入现金池的母公司及各自公司提供日间透支功能,实现日间实时透支、日终归还、透支不过夜则不产生透支利息,也为客户提供了方便的临时性融资机制。

针对资金集中后的投资需求,招商银行还提供了智能投资功能,在自动实现资金归集与调剂的同时,可根据客户现金池集中后的总头寸余额情况,自动进行投资,以获取无风险或低风险的稳健收益,实现资金增值。

四大价值激活现金流

事实上,不仅仅是企业,作为资金运营要求最高的商业银行,目前大都通过EVA指标进行内部考核,并通过上述现金池应用模式进行内部资金运作。从上述现金池应用模式来说,现金池实际上体现了四点核心价值,帮助企业客户构建“内部银行”运作模式:

第一点,借助现金池集中机制,使得资产负债表上原来由集团合并报表体现在信息层面上的银行存款集中,变为真正意义上的闲置资金的物理集中,为资金运作奠定坚实基础。

第二点,借助现金池调剂机制,在集团内部调剂资金余缺,使得客户由外部融资趋向于内生性融资。并借助现金池临时融资功能,协助企业保证现金流顺畅。这将有助于企业保持适度负债规模,降低财务风险,同时减少利息支出,节约财务成本。

第三点,借助现金池投资功能,使得客户在基于集中和调剂机制所沉淀下来的闲置盈余资金实现资金的保值增值,获取直接财务收益。

第四点,通过现金池的资金集中实际上增强了客户核心企业(通常情况下为现金池母公司,如集团总公司等)的资金实力,增强了核心企业信用和议价能力。而这一点带来的直接好处就是可以从商业银行争取到更优惠的融资利率,以及更高的投资收益率。而更重要的一点则是核心企业还可凭借其良好的信用,通过商业银行的供应链金融服务,为其上下游企业提供融资支持,推动整个产业链的健康、快速持续发展。

而财务管理在承担“内部银行”职责的过程中,一方面,通过现金池的运作模式,可以加强对分支机构的财务控制及预算管理,提高企业财务的管控能力和效率;另一方面,也是更重要的,可以通过统一的资金运作,有效降低内部资金成本,获取对外投资收益,提高资本回报率,获得实实在在的价值溢出。

GE在与招商银行的美元现金池合作中曾经提到,“现金管理对GE非常重要,为了实现股东利益最大化,使资本回报率能够达到25%以上,GE特别强调现金‘零余额’管理,使GE全球现金能归结到一点,即超越地理上、行业上的障碍,让现金得到最大化利用。”这句话可以说清晰地表达了企业财务管理通过现金池所发挥的巨大作用。

中资银行所提供的境内现金池服务日臻成熟。目前不仅能提供基于人民币的现金池,而且在国家外汇管理局相关政策的支持下,也能方便地为更多客户提供基于外币的现金池。商业银行凭借先进的电子银行系统,以及以市场和客户需求为导向的创新理念,在境内现金池服务领域积累了丰富的经验。

与此同时,随着中资跨国公司“走出去”战略的实施,作为中资跨国公司主办行的中资银行也逐渐成为全球现金管理的践行者。商业银行借助其强大的全球现金管理平台,除境内现金池外,还可提供境外现金池、跨境现金池产品,为中资跨国公司提供全球范围内一体化的现金运作平台,真正协助客户实现整体资金运作能力的不断提高,为客户实施价值管理,提升EVA提供强大的支持。

(作者为招商银行总行现金管理部总经理)

作者：左创宏

第3篇：新会计制度下医院现金流量表的运用分析

摘　要：为适应医疗体制改革的发展，卫生部、财政部于2010年12月印发了《医院财务制度》、《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》，制度中新增的现金流量表进一步完善了医院财务报告体系，同时也使医院的财务报表体系与国际惯例和企业会计体系接轨。阐述了医院编制现金流量表的现实意义和如何对其进行分析运用。

关键词：医疗改革;现金;现金流量表;财务分析

前言

医院现金流量表是在收付实现制的基础上编制的反映医院现金流量变化趋势的一种报表，随着医药卫生体制改革的深入进行，政府对医疗机构投入逐年增加，城镇医疗保险和农村合作医疗保险范围的进一步扩大[1]，医院现金及现金等价物的管理模式也要发生改变。通过编制现金流量表，可以弥补资产负债表和收入费用总表提供的信息不足，通过对医院的现金流量结构、偿债能力和其他的分析，使报表使用者、管理者能够了解制约医院现金流量的因素，为其决策提供有力依据。

一、医院编制现金流量表的现实意义

现金流量表是对医院在一定时期内现金及现金等价物流入流出情况的动态反映，它提供的财务信息能够起到资产负债表和收入费用表之间的桥梁作用。其作用如下：(1)能够为医疗改革政策的研究提供动态数据，由于现金流量表是动态的财务数据，能够直观的反映出医院现金流来源是药品多还是提供的医疗服务多，政府投入资金占医院现金流入比重与医院对医疗资金的投入与产出比等等。(2)满足医疗机构管理者决策的需要，通过对现金流量表的分析，能够客观地评价医院的盈余质量、偿债能力、现金周转能力等多种经营活动状况，从而预测医院未来现金流量，为医院组织现金调度、合理使用现金，判断医院未来发展规划和方向，为管理者做出筹资决策提供依据。(3)为医院开展项目管理提供基础资料，任何新项目的开展都要经过前期科学的论证，论证的方法之一就是采用投资回收期、投资报酬率或净现值等财务分析的方法来作出判断，无论哪种方法，现金的流入与流出是论证的基础条件，也是是分析这些问题基本的财务数据。开展科学的投资项目论证和决策，就必须要有现金流的基本数据。

二、医院现金流量表的分析运用

通过分析现金流量表，综合运用财务指标分析体系对医院的经济业务科学地加以分析评判，为医院的经济运行情况、存在问题、发展趋势和解决方案提供经济分析结果，参与经济决策。

1.现金流量结构分析 结构分析通过计算医院各项现金流入量占现金总流入量的比重，以及各项现金流出量占现金总流出量的比重，反映医院在开展医疗业务活动、投资活动和筹资活动等经济行为的特点及对现金净流量的影响方向和程度，同时，反映政府投入现金占医院现金流入量的比重。结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比分析。流入结构分析现金流入量的主要来源;流出结构分析当期现金流量的主要去向，有多少现金用于偿还债务以及在三项活动中，支付现金最多的用于哪些方面;流入流出比分析包括业务活动流入流出比、投资活动流入流出比和筹资活动流入流出比。业务活动流入流出比越大越好，表明医院1元的流出可换回更多的现金;投资活动流入流出比小，表明医院处于发展时期，而当医院停滞发展或缺少投资机会时该比值大;筹资活动流入流出比小，表明还款大于借款。结构分析还可以与水平分析相结合，通过流入和流出结构的不同期间和同行业比较，得到更有意义的信息[2～3]。

其计算指标包括：业务(或投资、筹资)活动产生的现金流入量/全部活动产生的现金流入量;业务(或投资、筹资)活动产生的现金流出量/全部活动产生的现金流出量;财政补助收到的现金/全部活动产生的现金流入量。

2.偿债能力分析。偿债能力的分析，主要的目的是要分析医院开展涉及经济业务的活动或新开展项目的可持续性，通过分析，及时降低和控制医院财务风险，主要通过如下几个指标来分析：(1)债务保障率该比率是负债总额与业务活动产生的现金净流量之比。该比率越低，表明医院偿还全部债务的时间越短，偿债能力越强，财务风险越低;反之，比率越高，表明医院偿还全部债务的时间越长，偿债能力越差，财务风险越高。(2)现金比率是业务活动产生的现金流量与流动负债总额比率。该比率反映了医院偿还债务的能力，比率越高，说明偿还短期债务的能力越强。但是，这并不意味着该比率越高越好，因为过高的现金比率恰恰说明了医院运营过程中产生的现金未能被很好地利用，从而会影响医院的获利能力。一般认为，该比率保持在1∶1的比例较为适宜。(3)长期负债偿还率长期负债偿还率是业务活动产生的现金流量净额与长期负债总额的比率。该比率反映医院在目前状态下，提供的现金偿还长期债务的能力。一般来说，该比率越高，说明医院未来偿还债务的能力越强，财务风险越低。(4)现金利息保障倍数现金利息保障倍数是业务活动现金净流量与利息费用的之比，该比率反映1元的利息费用有多少倍的现金流量作为保障，它比以收益为基础的利息保障倍数更可靠，因为实际支付利息的是现金而不是收益[4]。该指标越大说明医院支付利息的能力越强，可以作为长期负债偿还率的补充。

3.获取现金能力分析。医院获取现金的能力可通过业务活动现金流量净额与投入资源之比来反映，它通过以下两个指标来反映：(1)收入现金比医院在持续经营过程中收入现金比应保持相对稳定，运用三至五年的收入现金比可以预测未来医院开展业务取得的现金流入量的概算，同时还能促使医院及时清理和收回病人欠费，并积极与社保机构对账与清账，收回应收的社保基金。(2)全部资产现金回收率是指医院业务活动现金净流量与全部资产的比率。该指标旨在考评医院全部资产产生现金的能力，该比值越大说明医院资产利用效果越好，利用资产创造的现金流入越多，经营管理水平越高。反之，则经营管理水平越低，管理者有待提高管理能力，進而提高医院的经济增加值，该指标可以作为主管部门对医院管理者进行考核的一种方式。

4.其他分析。针对现金流量表还有财务弹性分析、适应能力分析、成长能力分析等方法，方法不同，但是都是要求医院的财务管理人员通过这些方法，综合运用财务指标对医院的经济业务进行科学分析，提供科学、准确的分析结果。

在新《医院会计制度》中[1]，现金流量表与资产负债表及收入费用总表、费用明细表、财政补助收支情况表构成了医院完整的会计报表信息体系，在分析运用现金流量时，不能孤立地仅凭一张现金流量表的信息就事论事，要注意与其他四张表相合，从而对医院的医疗业务经济活动情况作出较全面、正确的评价。通过分析,提高医院资金的管理水平,努力提高资金使用效率和效益;同时在提高医疗质量扩大医疗服务范围的基础上,使医疗收入的增长幅度相对高于医疗支出的增长幅度,让医院在取得社会效益同时获得一定的经济增加值。

参考文献：

[1] 中华人民共和国卫生部,财政部.医院财务制度[Z],2010-12.

[2] 姚秀琦.现金流量表的原理、编制及应用[J].潍坊学院学报,2005,(9):76-78.

[3] 赵登尧.如何编制医院现金流量表[J].现代医院,2007,(11):140-141.

[4] 吳强,杨晓艳.医院负债能力分析[J].中国卫生经济,2010,(9):80-81.

The New Accounting System of Hospital Cash Flow Statement Analysis

QIN Feng

(Qinhuangdao City , Hebei Province , Maternal and Child Health Hospital, Qinhuangdao 066000,China)

Key words:medical reform;cash;a cash flow statement;financial analysis

[责任编辑 陈丹丹]

作者：秦峰

第4篇：国家能源局“家藏亿元现金”官员被立案

国家能源局“家藏亿元现金”官员被立案据最高人民检察院微博消息，近日，检察机关以涉嫌受贿犯罪，依法对国家能源局核电司司长郝卫平、煤炭司副司长魏鹏远立案侦查并采取强制措施。案件侦查工作正在进行中。国家能源局核电司司长郝卫平于4月15日晚间被带走调查。据了解，15日傍晚，郝卫平的妻子准备从首都机场出境被发现，有关部门人员直接去郝卫平家，随后将郝卫平带走。郝卫平长期在国家发改委从事电力管理工作，2004年成为电力处处长，2008年国家能源局成立时升为电力司副司长。2013年3月国家能源局与电监会合并成立新国家能源局，5月郝卫平才改任核电司司长。而郝卫平最近一次公开亮相，是在3月17日陪同国家发改委副主任、国家能源局局长吴新雄调研。

国家能源局煤炭司副司长魏鹏远近日也被有关部门带走调查。据证实，魏被带走时，家中发现上亿元现金，执法人员从北京一家银行的分行调去16台点钞机清点，当场烧坏了4台。另有知情人说，魏平日穿衣朴素，骑自行车上班。

据悉，魏鹏远长期在发改委煤炭处工作。2008年国家能源局成立，魏鹏远由煤炭处处长升任国家能源局煤炭司副司长，属于正处级副司长。而郝卫平也在同年由电力处处长升任副司长。

魏鹏远最后一次公开活动是在2014年1月9日。当时，魏鹏远与国家发改委环资司、财政部税政司等部门领导一行九人，在山东省煤炭工业局局长乔乃琛陪同下，到岱庄煤矿调研。

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