会计模拟实验室建设与会计实验教学
[摘 要] 本文就会计模拟实验室存在的问题进行了探讨，对会计模拟实验室建设提出了构想，对会计实验教学的发展趋势进行了分析，旨在和同行们一起交流会计模拟实验教学经验。
[关键词] 会计模拟实验;会计实验室建设;会计实验教学
[
1 目前会计模拟实验室建设中存在的主要问题
1. 1模拟资料缺乏代表性,影响了会计模拟实验的可操作性和可传导性
模拟实验就是将理论运用到实际的一个过程，学生通过这个学习过程，在毕业后能够迅速处理会计业务，因此会计模拟实习要有可传导性和辐射性。目前许多会计模拟实验在选择模拟实验资料时往往为了强调“真实”而将某企业的会计业务再现，将某一企业某一时期的会计资料毫无遗留地照抄照搬，缺乏代表性，学生学会了处理这类企业的会计业务却不知道其他企业的会计业务处理，因为所选择的会计资料不具有代表性，会计模拟实习就不具有传导性;同时也没有对这些实际资料进行“去粗取精”的分析、加工整理，由于企业个体的特殊性，大量的特殊业务夹杂其中，使学生无从下手，缺乏可操作性。另一个极端就是所选择的会计资料过于虚假，准备的实验资料与实际相差较远，完全由任课教师凭空编造出一个虚假的企业和一些缺乏客观依据的业务，缺乏真实感，其实习结果仅仅取决于老师的评判，久而久之使学生失去兴趣，影响了会计实验教学的效果。以上两种情况都影响了会计模拟实验的可操作性，达不到理论与实际相结合的目的。
1. 2凭证单据不够逼真
会计模拟实习中采用的凭证单据大部分是自己制作的，其格式、内容、色彩、填写方式与实际中的凭证相差甚远,学生往往在会计实习中分数较高,日后遇到这类业务时居然不会进行会计处理，其主要原因是实际中的原始凭证多种多样，五花八门，初学者对会计凭证难以确认而不知道如何进行会计处理，在会计实验中所用凭证过少，使学生不能变通。因此对会计凭证的使用和实习要体现出多样性、实用性的特点。
1. 3实验项目单一、简单
目前会计模拟实验大多是产品制造型工业企业会计的实验项目，其他行业会计的实验项目很少，经济业务不全面，样板性不强。之所以各类学校大多选择制造型工业会计作为实验项目，主要是因为制造企业有成本核算，如果将制造企业的会计业务熟悉了，往往成本核算也会了，但是如果只实习这一类企业的会计业务，则容易使学生忽略其他类型的企业会计业务，尤其是商业企业或特种行业的会计业务，工业企业与商业企业在会计科目的设置及运用方面存在诸多不同，学生学会了工业企业的会计处理，不一定能够处理商业企业的会计业务，在工作岗位上不能立即开展工作，其相关业务往往只能在工作中学习，使会计实习存在时滞。当然，如果只实验商业企业会计，学生也不会对工业企业会计业务进行处理，因此在会计模拟实验中如果能够对多种会计业务进行模拟实习，必然能够大大增强学生的实际操作能力。还可以开发多层次、多方位的综合性实验项目(如集团公司会计)、设计性实验项目、创新性实验项目以提高学生适应社会的能力。当前企业在招聘会计时总是要求有会计工作经验，其实会计工作经验往往就是因为老会计能够对某个会计主体的会计业务进行特殊处理，能够将会计核算方法与实际工作单位业务相结合，能对特殊业务进行合适的账务处理。而刚毕业的学生往往缺少特殊业务处理的能力，从而导致用人单位在招聘会计时需要有经验的会计。随着知识经济的出现，会计核算、监督的范围已经扩大，与财务有关的业务范围扩大，需要懂得财务知识的领域也在扩大，而目前会计实验项目基本上局限在会计核算上，财务管理、管理会计、审计、税收、金融等实验项目过少，尤其是会计核算、财务分析在投资中的作用发挥不力，各类学校的金融实习、证券投资实习、会计实习是分开的，而金融、证券的发展是以财务分析为基础的，尤其是证券投资。在证券投资实习中通常会涉及上市公司的财务指标分析，对资产负债表、利润表、现金流量表的分析，如果对会计术语、财务指标含义不理解，对会计报表的内容不了解，则证券学习无从下手，证券投资要有很深厚的会计功底。金融实习中，对国际收支平衡表的分析、外汇风险管理需要结合会计知识;有外汇资金的企业进行汇总损失的会计处理时需要掌握一定的外汇知识，如果能够将与财务有关的实习项目进行综合，必定能扩大学生的视野，增强其宏观管理、控制、统筹的能力。
1. 4过于强调会计核算，忽略会计监督
在会计模拟实验中往往要求学生会进行账务处理，能够用所学的知识进行会计核算，但对会计核算后的结果进行分析的实习、对整个财务处理进行监督、审计的实习比较少。而现在会计作为一门实践性、操作性很强的科学，已经发展得比较完善了，另外由于电子计算机技术的运用，会计核算已经成为一门容易掌握的单纯的技术，一般的人员也可以掌握比较简单的记账方法，在业务比较少或简单的具体单位再结合业务则容易学会记账，其他专业的人员对会计专业的人员具有替代性。但是在进行财务分析和财务监督方面，非会计专业的人员难以替代会计专业的人员。因此在会计模拟实习中如果加入财务分析研究和财务监督，就能够扩大会计专业学生的就业面，防止他们在工作中被非会计专业的人所替代。事实上需要进行财务分析和财务管理的单位往往是经济业务比较多，业务繁杂、账务处理复杂的单位，在这类企业中会计核算不是单纯的会计核算，需要结合税收、成本分析、投资决策分析、存货管理、产品管理、物流管理进行财务管理、监督。如果会计模拟实验能够体现会计中的合理合法的避税方法，会计核算与纳税筹划相结合则是锦上添花了，通过模拟后的结果，学生综合实力一定很强。
1. 5偏重手工模拟，忽视了计算机模拟
会计的全流程实习主要是手工模拟,电子计算机记账的实习主要限于《会计电算化》这门课程的要求，而这门课程大多数教材的重点在于如何使用计算机，对账务的处理只要根据手工会计核算的要求输入即可，所以计算机模拟往往就是熟练使用计算机的翻版。此外，许多学校没有开设税务的会计核算模拟,如申报增值税及如何使用计算机申报增值税模拟较少。而增值税的申报在会计实际工作中是一项比较难的业务，实际工作中的申报系统又是由当地税务部门所限定，结合工作单位的特点，学生需要模拟不同行业的企业、不同类型的企业才能学会申报。因此，在会计模拟实习中如果增加或扩大增值税的申报项目，无疑会提高学生的专业能力。
1. 6实验老师的职责与实验管理员的职责混淆
在会计模拟实习中指导教师往往就是任课教师，有些学校没有专门的会计实验指导教师，即使有会计实验老师,也只是管理会计模拟实验室,会计实验老师往往成为专职实验室管理员,没有参加对学生的实验指导,而会计实验是具体操作，应该有一对一的指导，任课教师一人指导，往往忽略了学生的错误，这种错误学生自己并不知道，任课教师因为在上课中已经形成思维定势了，没有全部考虑到学生可能出现的各种各样的错误或各式各样的记账方法，使得学生的操作能力难以真正提高。在充分发挥实验室的作用过程中，配备多个有丰富指导工作经验的专职会计实验教师必不可少。
2 会计人员的社会需求对会计实验室建设的促进作用
目前社会对会计人员的需求表现出量的需求和质的需求。量的需求呈现出会计人员层次越高需求量越大，会计人员层次越低需求量越少的现象。质的需求表现为有经验、有综合能力、有大型项目或大型企业高层次财务经验人员需求较多。相对较低层次的会计核算人员需求较少，因为这一层次的人员专业知识容易掌握，非专业人员只要稍加培训即可掌握，并能获得上岗证书，导致专业人员的专业知识在这一层次显示不了优势，不具有独特性，用人单位可选择的人员较多，通常是近亲繁殖解决问题。但是对较高层次、精通专业的人才则需求较多，尤其是复合型会计人才，具有会计核算技术，懂得财务管理、审计、监督，投融资筹划，项目分析，税收政策及统筹安排的人才则需求较多，社会对财务会计类人才的需求不再是简单的财务记账人员，而是高层次管理人员，策划人员。尤其是加入WTO后，国际经济交往增加，随着人民币实现可自由兑换目标的临近，财务会计如何规避汇兑风险对会计人员的风险意识提出了要求，总的来说社会对财务人员的需求朝着高、精、尖方向发展。从目前的会计模拟实习来看，复杂的会计核算难以在模拟实习中全部接触到，导致需要掌握的社会需求大的复杂的会计核算技术难以在会计模拟实习中学会、掌握，能够在会计模拟实习中学会的简单的会计核算方法又容易被替代，这给我们的会计模拟实习如何显示会计的专业性,提高会计专业的不可替代性，以较短的时间促进学生专业技术的提高提出了一个新的要求。会计人员的社会需求要求会计教学和会计实验更加符合社会实践，迫使会计模拟实验室的建设、配置更加完善、更加先进。
总的来说，当前会计专业人才培养往往局限于会计核算或者纯粹的财务管理，对学生的综合能力、创新能力及统筹规划能力方面培养不够，为了适应时代对会计专业人员的需求和要求，有必要加强会计模拟实验室建设，并根据需求增强实验教学内容，增强会计教学的前瞻性和会计实验的职业性，培养学生的综合技能，发挥会计模拟实验的作用。
3 加强会计实验室建设的设想
针对会计实验室存在的问题及知识经济时代对会计人员素质要求，顺应新世纪会计学科高速发展需要的高质量创新人才这一主旋律，以创新精神为核心，知识掌握为基础，能力培养为重点，素质提高为目标，完成会计学专业与经济类专业会计实验教学模式的历练，笔者认为会计实验室建设要做到实验设施现代化、实验项目全面化、会计实务电算化、会计教学手段现代化、会计资料先进化、样本化，以适应现代会计人才素质教育的需要。会计模拟实验室是优秀人才的培养基地，会计模拟实验是创新性、系统性、综合性并重的实践，会计实验教学是对会计知识进行融会贯通的过程，并通过实验教学反映社会对会计专业人员的要求。 会计模拟实验教学体系，会计模拟实验室建设，包括硬件的建设与软件的建设。硬件的建设主要是模拟会计资料的建设与场地的建设，软件的建设主要是实验技术人员的素质建设与人文环境的建设。
3. 1硬件的建设
会计资料的构建和场地的建设将充分体现以下几个特点，以适应现代会计教学的要求。
3. 1. 1真实性
真实性体现在实验资料、实验内容的真实和实验环境的真实。首先实验资料来自于企业的实际经济业务，学生所使用的实验工具，如会计凭证、账簿、报表等实验资料标准化，各种外来原始凭证与自制原始凭证等都是真实的;其次实验环境真实，实验场所与实际生活中财务人员的工作条件相同，包括各种设施、用品、用具、印章等都是真实的，使学生能够迅速进入角色。
会计实验室建设方面则要按规定程序搜集、整理模拟实验所需资料，力求所选资料具有代表性、全面性、合理性：实验资料是在实际资料的基础上，经过综合加工整理而确定的，要考虑到经济业务的真实性、全面性、代表性和逻辑性，对企业供、产、销各个阶段所涉及的业务进行整理，对一些业务进行有客观依据的建构，编制出一套完整的涉及各方面经济业务的模拟实习资料。随着国家经济政策和制度的调整，对实习资料要不断进行修订，使其日趋完善。
3. 1. 2实验内容的综合性
实验内容不仅包括会计核算，还包括管理会计、财务管理、审计等一整套会计业务。不仅包括企业会计、商业会计，还包括特殊行业核算的模拟，有利于学生综合性锻炼。在会计模拟的基础上融入证券投资、税务分析等实验，以培养学生高屋建瓴的能力，便于学生迅速成长为高、精、尖人才。
要解决目前模拟实验重核算、轻审核、轻监督的问题，必须在准备的实习资料中，加入—些有问题的原始凭证，如假发票等。有问题的原始凭证有的比较明显，有的比较隐蔽，让学生自己去思考、去发现。在提高学生对假账、错账的判断和审查能力时，可以由老师先做好账目，学生专门查账，纠正错误，同时也可以引入一些合理合法的会计避税方法，以开拓学生的思维。
3. 1. 3先进性
实验设施现代化。会计模拟实验将先进的教学工具和电子计算机技术运用到会计实验中，使学生能够将传统业务与现代科技相结合，会计模拟实验具有先进性、前瞻性。在手工模拟的基础上，开展电算化模拟。具体建设包括会计核心课程电算化建设和会计实务电算化建设：
(1)会计核心课程电算化建设。在现有的计算机系列课程基础上将计算机基本知识专门用于会计核心课程的建设。如《基础会计电算化》、《财务会计电算化》、《成本会计电算化》、《管理会计电算化》、《财务管理电算化》和《审计电算化》。
(2)会计实务电算化建设。由综合会计主干课程内容合成，其电算化具有系统性、全面性和综合性的特征。该项建设的具体内容涉及通用软件的应用建设和改进建设。目前财政部已推广使用10多种财务会计软件，首先要让学生会运用通用软件，达到会计职业的“初级证书”要求。利用现有会计模拟实验室，在手工模拟核算资料的基础上，重新进行计算机模拟，利用通用软件原始资料的输入、记账凭证的编制，到自动登记账簿和生成会计报表，让学生从计算机上体验会计工作的乐趣。从手工模拟再到计算机模拟，并不复杂，学生的收获往往很大。通用软件的改进建设则是对推广的通用软件进行改进、变通，或让学生能够掌握多个软件的使用，并要求学生对引进的通用软件较为熟悉，如果以后工作中遇到为会计主体量身定做的财务软件，也能正确、准确地处理。
3. 2软件的建设
3. 2. 1学生的实习风格塑造
在实验教学中，为了塑造学生认真对待会计工作的风格，实验实习中要求如下：
(1)封闭式。学生进入实验室，如同上班一样，严格遵守作息时间和纪律，学校的模拟是未来工作的缩影。通过严格的训练，培养学生严谨、认真、脚踏实地的工作作风和一丝不苟的工作态度，使学生一踏入社会即能为工作单位出力或创造价值。通过封闭式模拟实验充分发挥会计实验教学的作用。
(2)岗位式。企业与会计工作有联系的岗位都加以设置。采用一人多岗，几人一岗或一人一岗。使学生能够熟悉与财务有关的一系列工作岗位性质和工作内容，从而突出实验课程的仿真教学思想，渐进式分层实践理念，以及优秀人才的个性化创新能力培养，实现具有广阔涵盖领域和辐射效果的完整和先进的实验技术“人才综合培养模式”的构建。在实验室建设方面，做到财会岗位职能明晰，流程清楚，模拟环节准确。
3. 2. 2会计实验技术人员的素质建设
会计实验技术人员就是会计实验指导教师，不是单纯的会计实验室管理人员，会计实验室管理人员主要从事会计实验设备的管理，相比之下对会计专业技术要求没有会计实验教师高，而会计实验指导教师的专业技术要求与专业课程的理论课任课教师要求一样，而且会计实验指导教师的实验操作经验和操作技能要强于理论教师的操作技能，理论教师的长处则在于理论研究和理论讲授，这二者是有区别的，但是我们通常是理论课教师包揽了课程或专业的一切，忽视了会计实验教师的作用。如果以技能相比，会计实验教师应该比理论课程教师更加清楚专业性质和专业的工作流程及在实际工作中可能出现的问题。只有认识了会计实验教师的职能和职责，才可能对会计实验技术人员进行专业方面的要求，才可能真正提升会计实验技术人员的专业素质和综合素质。现有会计实验教师在忽视技术指导的情况下，专业知识、专业技能不能跟上时代对专业技术的要求，有必要对现有的会计实验技术人员进行培训，提升会计实验技术人员的专业技术和技能，以便于对学生进行实质性的专业指导。专业培训不是简单的培训，而是针对会计模拟实验室的专业性质进行培训，使会计实验技术人员的分工体现在不同的技术指导上，比方说会计实验教师的专业可侧重于会计手工模拟、电算会计模拟、财务管理模拟、审计模拟、税务会计模拟、大型项目会计模拟的教学上，不至于流于形式上的分工而实质没有专业区别。通过专业培训，使不同的会计实验技术人员的各项专有技术变得精而又精，同时对会计的相关内容掌握充分。
3. 2. 3营造追求专业技术的人文环境
由于现在的高等院校大多情况下将会计实验技术人员与行政管理人员一样管理，在奖酬分配和职务提升上都采用行政管理人员的方法，对会计实验技术人员的专业技术要求不高，导致会计实验技术人员之间缺乏竞争，以及会计实验技术人员与会计理论教师之间缺乏竞争，没有掀起追求专业技术的热潮。此外由于现有会计实验指导教师在实验、实习中专业技术作用发挥不够，大多数高等院校在配备实验教师时人数偏少，也使会计实验技术人员之间缺乏竞争意识，对个人的专业提升没有促进作用。为了将会计实验技术人员的技术水平提高到一个新的层次，有必要引入竞争机制，营造学习技术、钻研技术的良好氛围。根据会计实验室情况配备多名实验指导教师，形成你追我赶的局面，逐步提高会计实验教师在实验、实习中的作用和地位，充分发挥会计实验教师的技术优势。
未来会计模拟实验应以会计专业的实验教学为主体与开放实验相结合的教学模式，以软硬件的实验教学环境建设为基础，通过会计基础实验的认识、财务会计实验的技能提升、综合设计、应用创新等不同层次实验，提高学生的知识综合应用能力、系统设计能力和知识创新能力，形成会计学基础实验、财务会计实验、财务管理实验、审计学实验、证券投资实验、开放创新实验彼此联系、逐层递进、资源共享、全面开放的实验教学新体系和规范化管理模式。
主要参考文献
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[7] 漆江娜，黄元生. 财务管理学[M]. 广州：广东人民出版社，2002.
作者：李飞星
现代企业会计模拟实验教程答案(2014)
每位同学要准备下列做账材料： 1通用原始凭证(210张/人) 2总账(一本/人) 3 日记账(一本/3人) 4数量金额式明细账(一本/2人) 5三栏明细账(一本/人) 6多栏明细账(一本/2人) 7增值税明细账(2张/人) 8科目汇总表(6张/人)
9资产负债表、利润表(各一张/人)
1.收到广州农机厂前欠货款存入中行账户; 借：银行存款——中行
800 000.00 贷：应收账款――广州农机厂
800 000.00 2.加工车间领用铸铁件
填制“自制半成品耗用汇总表”P256(上交作业重点检查)
登记“原材料--自制半成品—铸铁件”明细账----发料量(上交作业重点检查) 根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转。
3.用中行存款支付装配车间办公费用;
借：制造费用――装配车间(办公费) 1 857.00 贷：银行存款――中行
1 857.00
4.向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户; 借：银行存款――中行
189 540.00 贷：主营业务收入――立竣一号机床
162 000.00
应交税费――应交增值税――销项税额 27 540.00
5.企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户;
借：银行存款――中行
贷：长期借款――专项借款――本金
借：长期借款――专项借款――利息调整
贷：银行存款――中行
35 000 000.00 35 000 000.00 4 000.00
4 000.00 (思考：有的同学认为借款佣金4000记入财务费用，金额不大，简化核算)
6.收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库; 借：受托代销商品--美凌C型电机
877 500.00 贷：受托代销商品款--广东电机厂 877 500.00
7.铸造车间领用生铁和铝锭;
编制“原材料耗用汇总表”P242，并登记材料明细账----发料量(上交作业重点检查)根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。
8.向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付;
借：应收账款—-珠海东方机电公司 1 855 668.00 贷：主营业务收入-—立竣一号机床 1 134 000.00 主营业务收入—-立竣一号机床 450 000.00 应交税费—-应交增值税――销项税额 269 280.00
银行存款—-中行 2 388.00 根据公司财务会计制度月终结转销售成本 (编制产品销售表统计销量)并登记库存商品明细账----发料量(上交作业重点检查账簿)
9.供气车间领用煤和柴油;
编制“原材料耗用汇总表”P241，(上交作业重点检查凭证) 并登记材料明细账----发料量(上交作业重点检查账簿) 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。
10.用中行存款缴纳上月所得税;
借：应交税费――应交所得税
514 500.00 贷：银行存款――中行
514 500.00
11.以现金支付职工购买的企业用工具书;
讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目„”所以本例业务的会计分录处理如下： 借：管理费用――其他费用 76.50 贷：库存现金
76.50
12.用中行存款支付加工车间办公费用;(上交作业重点检查凭证) 借：制造费用――加工车间――办公费 1 590.00 贷：银行存款――中行
1 590.00
13.以现金支付办公室职工高原报销室内交通费; 借：管理费用――差旅费用 60.00 贷：库存现金
60.00 14.根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行;
借：银行存款—中行 46 464 000.00 贷：股本—国家股 6 600 000.00 股本—法人股 1 800 000.00 股本—公众股 3 600 000.00 资本公积—股本溢价 34 464 000.00 承销佣金1200万*4*3.2%=153.6万直接从配售股款中扣除
15.开出现金支票从中行账户提取现金备用; 借：库存现金
10 000.00 贷：银行存款――中行 10 000.00 16.想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用;注：(1)承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用7%;
(2)现值系数计算公式：
2.确定融资租入生产线的入账价值：
根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为6 500 000.00，而最低租赁付款额现值为6 580 830.00。同时，企业还支付了初始直接费用4 325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 500 000.00+4 325.00=6 504 325.00 3.计算确定长期应付款和未确认融资费用： 长期应付款=1,500,000.00*4=6 000 000.00 支付的银行存款和库存现金合计为：1 504 325.00
未确认融资费用=长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计-融资租入生产线入账价值=6 000 000.00+1 504 325.00-6 504 325.00=1 000 000.00 会计分录：由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下： 1.收到融资租入生产线时，
借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备
6 500 000.00
未确认融资费用――广东外贸公司
1 000 000.00 贷：银行存款――中行
1 500 000.00
长期应付款――西门子电机设备
6 000 000.00 2.安装调试，支付安装调试费：
借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备
4325.00 贷：库存现金――中行
4325.00
借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备
40000.00 贷：银行存款――中行
40000.00
3.安装调试完工，融资租入生产线入库
借：固定资产――融资租入固定资产--西门子电机生产线 6 544 325.00 贷：在建工程――在安装设备――西门子电机设备
6 544 325.00
17.用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款; 借：预付账款――广州钢铁厂
30 000.00 贷：银行存款――中行
30 000.00
18.为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户; 借：银行存款――建行
100 000.00 贷：银行存款――中行 100 000.00
19.公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户; 借：银行存款――建行
5 000.00 贷：应收利息――华海公司 5 000.00
20.向广州铝锭厂购入铝锭并已验收入库;
借：材料采购――原材料
165 750.00
应交税费――应交增值税――进项税 28 177.50 贷：银行存款――中行
193 927.50 借：原材料――原材料及主要材料――铝锭
165 000.00
材料成本差异――原材料成本差异 750.00(填制成本差异计算表P239)
贷：材料采购――原材料
165 750.00
21.用中行存款缴纳上月增值税;
本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
借：应交税金—未交增值税： 625 500.00
贷：银行存款—中行：
625 500.00
22.用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加; 借：应交税费――应交城市维护建设税
43 785.00
应交税费――应交教育费附加
18 765.00 贷：银行存款――中行
62 550.00
23.申报并用中行存款缴纳印花税; 借：管理费用――印花税
1 030.00 贷：银行存款――中行 1 030.00
24.将建行账户的投资款存入华海证券公司;
借：其他货币资金――存出投资款----华海证券公司
100 000.00 贷：银行存款――建行
100 000.00
25.用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产; 借：交易性金融资产――股票――海珠商场股票 90 000.00
投资收益――交易性金融资产投资收益
636.00 贷：其他货币资金――存出投资款
90 636.00 26.无须填
27.销售美菱c型电机4台给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收取代销款(不含税)的10%的手续费; 1.借：银行存款---中行 351000 贷：应付账款 ----广东电机厂
351000 2. 借：受托代销商品款――广东电机厂
351 000.00 贷：受托代销商品――美凌C型电机 351 000.00 代销手续费收入
借：应付账款――广东电机厂
30 000.00 贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 30 000.00 5
28.公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但尚不能控制阳江机床厂(权益法核算); 1.将固定资产转入固定资产清理
借：固定资产清理--磨刀机床生产线(dqv)
3 000 000.00
累计折旧
1 500 000.00 贷：固定资产--生产用
4 500 000.00 2.用固定资产对外投资,并结转固定资产清理损益
借：长期股权投资--其它股权投资--阳江机床厂
3 500 000.00 贷：固定资产清理--磨刀机床生产线(dqv)
3 000 000.00
营业外收入--处置非流动资产收益 500 000.00
29.购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费;
1.签订银行承兑协议，支付承兑手续费时，
借：财务费用--手续费
12.90 贷：银行存款--中行
12.90 2.购买生铁，签发银行承兑汇票时，
借：材料采购--原材料
10 500.00
应交税费--应交增值税--进项税额
1 785.00 贷：应付票据--广东大众金属公司
12 285.00 3.原材料入库时，
借：原材料--原料及主要材料--生铁
11 000.00 贷：材料采购--原材料
10 500.00
材料成本差异--原材料成本差异 500.00(填制成本差异计算表P239) 30.以现金支付职工张秀平的产假补助;
借：应付职工薪酬--职工福利 2 000.00 贷：库存现金
2 000.00 31.用中行存款支付汽车养路费; 借：管理费用――其他费用
580.00 贷：银行存款――中行
580.00 32.行政处用中行存款为各部门购买办公用品; 借：管理费用――办公费
1 260.00 贷：银行存款――中行
1 260.00
33.收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行; 借：应收账款――惠州立达公司
20 000.00 贷：坏账准备――应收账款坏账准备 20 000.00 借：银行存款――中行
20 000.00 贷：应收账款――惠州立达公司
20 000.00
34.铸造车间领域铝锭和焦炭;
编制“原材料耗用汇总表” P241，(上交作业重点检查凭证) 并登记材料明细账----发料量(上交作业重点检查账簿)
根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。
35.装配车间领用电动机;
编制“原材料耗用汇总表” P241，(上交作业重点检查凭证) 并登记材料明细账----发料量(上交作业重点检查账簿)
根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。 36.用现金为总经理办公室购牛皮纸; 借：管理费用――办公费
149.80 贷：库存现金
149.80 37.用中行存款支付广告费;
借：销售费用――广告费
176 665.00 贷：银行存款――中行
176 665.00 38.向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台，款项尚未收到; 借：应收票据――广州天民机械厂
105 300.00 贷：主营业务收入――立竣一号机床
90 000.00
应交税费――应交增值税――销项税额
15 300.00 (月终结转销售成本 ，编制产品销售表统计销量)
39.总经理办公室用中行存款购ups稳压电源; 借：固定资产――非生产用
2 400.00 贷：银行存款――中行
2 400.00 40.向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已预付部分，不足部分以中行存款支付;
1.购进原材料并结算货款时，
借：材料采购--原材料
51 000.00
应交税费--应交增值税--进项税额
8 670.00 贷：预付账款--广州钢铁厂
30 000.00
银行存款--中行
29 670.00 2.购进原材料入库时，
借：原材料--原料及主要材料--生铁
55 000.00 贷：材料采购--原材料
51 000.00
材料成本差异--原材料成本差异 4 000.00(填制成本差异计算表P239) 41.公司在广州机电厂采购一批电子组件，电子组件当然送广州电机厂委托广州电机厂加工三阳电路板;
1.购进原材料，并支付主货款时，
借：材料采购――原材料
206 000.00
应交税费――应交增值税――进项税额
35 020.00
贷：银行存款――中行
241 020.00 2.将原材料直接运往委托加工厂时，
借：委托加工物资――三阳电路板
206 000.00 贷：材料采购――原材料
206 000.00
42.铸造车间领用生铁和焦炭; 编制“原材料耗用汇总表” P241，(上交作业重点检查凭证) 并登记材料明细账----发料量(上交作业重点检查账簿)
根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。 43.会计分录
借：管理费用――其他费
40.00 贷：库存现金
40.00
44.向番禺光明机械厂出售立竣一号机床，已收到银行承兑汇票; 借：应收票据――番禺光明机械厂
379 080.00 贷：主营业务收入――立竣一号机床
324 000.00
应交税费――应交增值税――销项税额
55 080.00 (月终结转销售成本 ，编制产品销售表统计销量)
45.装配车间领用电器元件、液压件、标准件; 编制“原材料耗用汇总表” P241，(上交作业重点检查凭证) 并登记材料明细账----发料量(上交作业重点检查账簿)
根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。
46.铸铁件完工入库;
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
编制“完工铸件汇总表”记录完工量 (上交作业重点检查自制原始凭证) 并登记自制半成品明细账----完工入库量(上交作业重点检查账簿)
47.加工车间领用量具;
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
编制“低值易耗品耗用汇总表” P241，(上交作业重点检查凭证) 并登记材料明细账----发料量(上交作业重点检查账簿)
48.将广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%商业承兑汇票送交银行; 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理(备查薄登记)
49.设备处技术人员曾正出差接差旅费(现金); 借：其他应收款――曾正
1 500.00 贷：库存现金
1 500.00 50.填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票; 借：其他货币资金――银行汇票
1 202 300.00 贷：银行存款――中行
1 202 300.00 51.用中行存款支付干部岗位培训资料费; 借：管理费用――其他费
300.00 贷：银行存款――中行
300.00 52.用中行存款预付海珠区供电局电费; 借：预付账款――海珠区供电局
30 000.00 贷：银行存款――中行
30 000.00 53.以现金支付食堂购买的炊事用具款; 借：应付职工薪酬--职工福利 350.00 贷：库存现金
350.00 54.广东立竣机床股份有限公司用12.02从中行取得的专项借款向日本三本五微电公司购买五郎微电电机技术专利，总价款85000000元，首期支付35000000元，余额分2年4期支付; 1.计算购买价款现值：
说明：(1)以银行同期借款利率2.25%作为计算现值的折现率;
(2)现值系数计算公式： ，现值=现金流量*现值系数;
(3)未确认融资费用=现金流量-现值 2.确定资产负债的发生金额 根据以上现值计算表可知，无形资产的入账价值为81,743,000.00，未确认融资费用为3,257,000.00。由于公司于购进之间支付了首付款35,000,000.00，而总价款为85,000,000.00，所以长期应付款为50,000,000.00 3.会计分录处理
借：无形资产――专利技术――超微电技术
81,743,000.00
未确认融资费用――超微电技术
3,257,000.00 贷：银行存款――中行
35,000,000.00
长期应付款――日本三本五微电公司
50,000,000.00
55. 加工车间领用铸铁件;
填制“自制半成品耗用汇总表”P255(上交作业重点检查)
根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转 56.装配车间领用刃具;
编制“低值易耗品耗用汇总表” P241，(上交作业重点检查凭证)
并登记材料明细账----发料量(上交作业重点检查账簿)
57.设备清查报公司股东大会; 1.盘盈固定资产的处理，
借：固定资产――生产用
80 000.00 贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 45 000.00
累计折旧
35 000.00 2.盘亏固定资产的处理，
借：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢
25 000.00
累计折旧
25 000.00 贷：固定资产――生产用
50 000.00
58.卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备; 借：其他货币资金――存出投资款
115 525.00 贷：交易性金融资产――股票――海珠商场股票 90 000.00
投资收益――交易性金融资产投资收益
25 525.00
59.根据广东立竣机床股份公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，用海珠商场股票投资所得回购股票300000股以备用于奖励职工; 借：库存股
118 475.00 贷：其他货币资金――存出投资款 118 475.00
60.根据广东立竣机床股东有限公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，分别授予总经理、财务部经理、销售部经理、销售员制造部经理一年的职工股票期权;
不作账务处理，备查账簿登记，将来行权时才进行账务处理 61.加工车间领用铸铝件;
填制“自制半成品耗用汇总表”P255(上交作业重点检查)
根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转
62.供销处领用包装木箱;
借：销售费用――包装费
2 040.00 贷：周转材料――包装物――包装木箱 2 040.00
63.向广州制漆厂购买油漆，入库; 1.购买材料，支付货款时，
借：材料采购――原材料
12 480.00
应交税费――应交增值税――进项税 2 121.60
贷：银行存款――中行
2.原材料入库时，
借：原材料--原料及主要材料--油漆
材料成本差异--原材料成本差异
贷：材料采购--原材料
(填制材料成本差异计算表P239)
14 601.60 12 000.00
480.00 12 480.00
64.用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费; 借：管理费用――差旅费 1 260.00 贷：银行存款――中行 1 260.00
65.持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月16日到期，财会人员填制五联邮划委托收款结算凭证，连同商业承兑汇票第一联交公司开户银行，委托开户行向承兑人收取票据，收款人留存第一联;会计分录不作会计处理
66.向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，分三次付款，第一次付总价款的40%，余额在两年内付清，每年付款一次，每次付总价款的30%，增值税专用发票于第一次付款时开具，货已发，双方销售合同中规定，南昌电机厂在支付了首期款之后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为5.50%; 1.计算合同或协议价款的公允价值(折现值)：
说明：(1)以银行同期贷款利率5.50%作为折现率
(2)现值系数计算公式： ，现值=现金流量*现值系数;
(3)未实现融资收益=差额=现金流量-现值
所以，本例业务实现的主营业务收入为171,701.28，发生的未实现融资收益为8,298.72。
2.会计分录处理：
分期收款销售商品，并收到首付款时，
借：银行存款――中行
102,600.00
长期应收款――南昌电机厂
108,000.00 贷：主营业务收入――立竣二号机床
171,701.28
应交税费――应交增值税――销项税额 30,600.00
未实现融资收益――分期收款现值差异
8,298.72 结转分期收款销售商品成本(此题特殊出库单上有成本，先结转) 借：主营业务成本――立竣二号机床 102 000.00 贷：库存商品――立竣二号机床
102 000.00 67.收到12月09日送交银行的广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%的商业承兑汇票的票款，款项已划入公司中行账户;(重点检查此题金额) 借：银行存款――中行
826 200.00 贷：应收票据――广州月华公司 810000
财务费用――利息收入
5 400.00 应收利息 10800(前面两个月的利息预提) 68.中行账户疏导海珠东方机电公司货款和代垫运杂费; 借：银行存款——中行
1 855 668.00 贷：应收账款――珠海东方机电公司
1 855 668.00
69.铸造车间领用工作服;
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
编制“低值易耗品耗用汇总表” P241，(上交作业重点检查凭证) 并登记材料明细账----发料量(上交作业重点检查账簿)
70.产成品入库
根据公司财务会计制度，暂不进行成本结转处理，月末统一处理，登记库存商品明细账----入库量、编制产品入库汇总表，作为166笔附件(上交作业重点检查账簿)
71.本月8日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，填写三联进账单连同汇票第二联交开户行入账，企业根据进账单的回单联记账; 借：银行存款——中行
379 080.00 贷：应收票据――番禺光明机械厂
379 080.00 72.用中行存款交付排污费;
借：管理费用――其他费用 990.00 贷：银行存款――中行
990.00 73.广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦的办公室一套作为广州客服中心;
借：长期待摊费用广州天秀写字楼押金 5,000.00 贷：银行存款中行
500,000.00 贷：短期借款中行 290,650.00 76.发放11月工资和结算各项代扣、应扣款项;分配工资分录在154笔业务
借：应付职工薪酬入托费 4,500.00 其他应收款水电费 3,900.00 77.加工车间有一台普通车床，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理; 借：固定资产清理生产用 43,000.00
78.公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税;
1.支付委托加工费及增值税，
借：委托加工物资应交增值税中行 58,500.00 2.委托加工物资入库，
借：库存商品三阳电路板 256,000.00
79.销售美菱c型电机给哈尔滨总公司，货款已收到中行账户;
1.借：银行存款---中行 526500 贷：应付账款 ----广东电机厂 526500 2. 借：受托代销商品款――广东电机厂 526500 贷：受托代销商品――美凌C型电机 526500 代销手续费收入
借：应付账款――广东电机厂 45000
贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 45000 80.用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，生铁验收入库; 1.购进原材料并结算货款时，
借：材料采购--原材料
126 026.40
应交税费--应交增值税--进项税额 20 853.60 贷：银行存款--中行
146 880.00 2.购进原材料入库时，
借：原材料--原料及主要材料--生铁
132 000.00
贷：材料采购--原材料
126 026.40
材料成本差异--原材料成本差异
5 973.60 (填制成本差异计算表P239)
81.以现金支付加工车间c620普通车床报废清理费; 借：固定资产清理海珠区自来水公司
18,830.00 应交税费进项税额
1,129.80 贷：银行存款其他费用 1,200.00 贷：银行存款委托代销商品深圳机电公司 192,000.00 贷：库存商品专用设备 1,201,870.00 贷：其他货币资金安装工程
1,201,870.00 贷：工程物资差旅费
1,320.00 贷：其他应收款其他股权投资基金中行
20,000.00 90.同海珠区供电局结算本月电费，用预付款核算，待月底再分配; 借：预付账款中行
51,900.00
91.向泰国莎镅集团销售二号机床一台，贷款划入公司外币工行存款; 1.计算应交出口关税，
借：营业税金及附加应交出口关税 27,600.00 2.缴纳出口关税，
借：应交税费中行 27,600.00 3.收到货款并确认销售收入
借：银行存款立竣二号机床 130104 月终结转销售成本 ，编制产品销售表统计销量
92.中国银行转来汇票结算余额收账通知; 借：银行存款银行汇票—中行 430.00 93.用中行存款支付鹤山矿物局购煤款，煤尚在途中;
借：材料采购应交增值税中行
17,201.40 2007.12.20
94.公司购进一辆五羊本田小汽车，货款用中行账户转账支票支付; 借：固定资产中行 256,000.00
95.铸铁件完工入库;
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
编制“原材料耗用汇总表”P241，并登记材料明细账----发料量(上交作业重点检查)根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。
96.产成品入库;
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
根据公司财务会计制度，暂不进行成本结转处理，月末统一处理，登记库存商品明细账----入库量、编制产品入库汇总表，作为166笔附件(上交作业重点检查账簿)
97.用中行存款支付厂办公业务招待费; 借：管理费用中行 4,830.00 98.报废c620普通车床的残值收入转入中行账户; 借：银行存款C620普通车床 15,000.00 99.结转c620普通车床的净利润;
借：营业外支出C620普通车床 7,150.00 100.向广州燃料公司购煤，款项已付，并已验收入库; 1.购买材料，支付货款
借：材料采购应交增值税中行 3,112.20 2.原材料入库
借：原材料煤
2,600.00 材料成本差异原材料 2,660.00
(填制成本差异计算表P239)
101.以银行存款支付高频设备安装款;
借：在建工程高频设备工程 8,500.00 贷：银行存款建行 268.26 贷：财务费用利息支出 6,832.00 贷：银行存款中行海珠支行 100,000.00 贷：银行存款周转材料—量具
3,325.65 应交税费进项税额 477.65 贷：银行存款专利技术资本化支出中行
20,000.00
107.从长沙量具有限公司购买的量具验收入库;
借：周转材料量具 3,000.00 材料成本差异周转材料 –量具 3,325.65
108.向江西机电公司销售立竣一号、二号机床，货款尚未收到; 借：应收账款立竣一号机床 810,000.00
主营业务收入应交增值税生产用 1607114.5 应交税费—增值税(进项税)272000+7650*7%(运费部分) 贷：其他业务收入 –非货币性交易 1600000 应交税费—增值税(销项税)272000 银行存款 7650 借：其他业务成本—非货币性交易 1600000 贷：原材料铸铁件
800,000.00 原材料铸铝件 800,000.00
110.采购员李明借支差旅费;
借：其他应收款生产用
180,000.00 坏账准备债务重组损失
16,000.00 贷：应收账款立竣一号机床
162,000.00 贷：银行存款应交增值税立竣一号机床 81,000.00 贷：主营业务成本燃料广州铁路局
1,029.60 贷：材料采购原材料成本差异 885.00 应交税费进项税转出 149.60
114.向湖南机电公司销售立竣一号机床，款型上月已预收部分，余额收入中行账户;
借：预收账款中行 447,700.00 贷：主营业务收入应交增值税生产用
1,216,370.00 贷：在建工程高频设备工程 1,216,370.00 119.用智能工行存款预付铸造车间冲天炉项目施工款; 借：在建工程冲天炉工程 15,000.00 贷：银行存款职工福利
1,470.00 贷：库存现金
1,470.00
121.本公司委托广东信托投资公司发行债券，现已收到广东信托投资公司的划款清单，发行成本费已从溢价发行款项中扣除，款项存入中行账户; 借：银行存款债券面值 4,000,000.00 应付债券其他费用
52,583.63 贷：银行存款中行 389,480.00 销售费用三阳电路板
364,000.00 应交税费销项税额
61,880.00 2.结转委托代销商品销售成本，
借：主营业务成本委托代销商品深圳机电公司 179,200.00
125.中行收到深圳机电公司预付的货款; 借：银行存款深圳机电公司 300,000.00 126.从中行取得长期贷款;
借：银行存款生产周转款生产周转款职工福利 18,000.00 贷：银行存款职工养老保险金 54,080.00 应付职工薪酬职工失业保险金 5,408.00 应付职工薪酬职工住房公积金 13,520.00 贷：银行存款太阳公司
160,000.00 贷：长期股权投资太阳公司 80,000.00 投资收益佛山实业公司 50,000.00 贷：银行存款广东电机厂 802,500.00 贷：银行存款手续费 120.00 贷：银行存款中行
2,000,700.00 贷：应收账款原材料
18,400.00 应交税费进项税额
3,128.00 贷：银行存款外购件原材料成本差异 400.00 贷：材料采购原材料 364,680.00 应交税费进项税额 61,995.60 贷：银行存款外购件原材料成本差异
680.00 贷：材料采购职工薪酬 8,400.00 制造费用材料耗用 850.00 制造费用材料耗用 850.00 制造费用材料耗用 850.00 销售费用股份支付 25,950.00
138.摊销天秀写字楼租金;
借：管理费用办公室租金
5,000.00 139.计提持有至到期投资的利息并摊销溢价;
借：应收利息持有至到期投资收益
793.39 持有至到期投资利息调整
39.94 140.向本市世界小儿国际象棋锦标赛筹委会捐赠开出中行转账支票; 借：营业外支出中行
20,000.00 141.将闲置的xbzw铣床出售，款项已收到中行账户; 1.处置固定资产，转入固定资产清理，
借：固定资产清理不需要
50,000.00 2.收到出售的闲置固定资产款
借：银行存款XBZW铣床 30,000.00 142.结转出售xbzw铣床的净收益;
借：固定资产清理处置非流动资产收益 10,000.00 143.分配本月水费;
借：制造费用水电费 1,800.00 制造费用水电费
3,000.00 制造费用水电费
1,500.00 生产成本机修车间辅助生产成本水电费 7,500.00 管理费用海珠区自来水公司 18,830.00 144.分配本月电费
1.结算并分配基本车间水电费
借：生产成本-基本生产成本-铸造车间直接动力
7,000.00 生产成本- 基本生产成本铸铝件基本生产成本立竣一号机床(半成品)基本生产成本立竣二号机床(半成品)基本生产成本立竣一号机床(成品)基本生产成本立竣二号机床(成品)应交增值税海珠区供电局 50,900.00
2.结算并分配其他车间水电费，
借：制造费用水电费
5,000.00 制造费用水电费
4,000.00 制造费用水电费
2,000.00 生产成本机修车间辅助生产成本水电费 4,000.00 管理费用海珠区供电局
31,000.0
145.摊销无形资产，计入本月管理费用;
借：管理费用商标权非专利技术利息支出
1,600.00 贷：应付利息国库券投资 583.30 贷：投资收益铸造车间加工车间装配车间辅助生产成本折旧费 13,200.00 生产成本供气车间折旧费 20,800.00(含不需用、未用的) 贷：累计折旧 281,000.00 149.计算本月应缴纳营业税;
借：营业税金及附加应交营业税 3,750.00 150.年终盘点库存存货，并报董事会审批;(结合174笔) 借：原材料—铝锭 3300 贷：待处理财产损益—铝锭 3300 23
借：待处理财产损益—刃具 164.96 贷：周转材料—刃具 136 应交税费—增值税(进项税转出) 23.97 材料成本差异 4.99 (140.99-136)
152.根据有关的“领料单”编制全厂“原材料耗用汇总表”，并予以结转和摊销原材料成本差异;
借：生产成本铸造车间直接材料
211,790.01 生产成本铸造车间直接材料
171,376.71 生产成本装配车间直接材料 313,177.77 生产成本装配车间直接材料 219,224.44 生产成本机修车间辅助生产成本材料耗用 10,594.56 制造费用材料耗用 8,102.92 管理费用-其他费用
1,580.05 贷：原材料
924,360.00 材料成本差异铸造车间加工车间装配车间低值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品成本差异 348.33 151.根据“物资采购明细账”和“材料成本差异明细账”的有关资料，计算本月材料成本差异和低值易耗品成
本差异;
1.结转盘亏流动资产
借：待处理财产损溢低值易耗品低值易耗品成本差异
4.99 应交税费进项税转出
23.97 2.结转盘盈流动资产
借：原材料铝锭
3,300.00
24
贷：待处理财产损溢基本生产成本铸铁件基本生产成本铸铝件基本生产成本立竣一机床(半成品)基本生产成本立竣二号机床(半成品)基本生产成本立竣一号机床(成品)基本生产成本立竣二号机床(成品)辅助生产成本职工薪酬 16,800.00 生产成本供气车间铸造车间加工车间装配车间职工福利 10,000.00 管理费用职工薪酬 16,000.00 贷：应付职工薪酬基本生产成本铸铁件基本生产成本铸铝件基本生产成本立竣一机床(半成品)基本生产成本立竣二号机床(半成品)基本生产成本立竣一号机床(成品)基本生产成本立竣二号机床(成品)辅助生产成本职工薪酬 2,352.00 生产成本供气车间铸造车间加工车间装配车间职工薪酬
4,256.00 销售费用职工福利
42,651.00
25
156.广州天民机械厂16日到期商业承兑汇票，因无力支付已退回; 借：应收账款广州天民机械厂 105,300.00 157.按全员工资计提本月职工养老保险、工伤保险、住院医疗保险、失业保险、住房公积金;
借：生产成本铸造车间直接人工
12,600.00 生产成本铸造车间直接人工 18,540.00 生产成本加工车间直接人工 10,800.00 生产成本加工车间直接人工 7,776.00 生产成本装配车间直接人工 10,116.00 生产成本装配车间直接人工 10,116.00 生产成本机修车间辅助生产成本职工薪酬 4,320.00 制造费用职工薪酬 900.00 制造费用职工薪酬 864.00 制造费用职工薪酬 1,008.00 应付职工薪酬职工薪酬 6,480.00 销售费用职工养老保险金 54,080.00 应付职工薪酬职工失业保险金 5,408.00 应付职工薪酬职工住房公积金 13,520.00 158.计提本月公会经费;
借：管理费用工会经费
6,093.00 159.计提本月职工教育经费;
借：生产成本铸造车间直接人工 594.00 生产成本铸造车间直接人工 891.00 生产成本加工车间直接人工 504.00 生产成本加工车间直接人工 378.00 生产成本装配车间直接人工 486.00
26
生产成本装配车间直接人工 486.00 生产成本机修车间辅助生产成本职工薪酬 210.00 制造费用职工薪酬 24.75 制造费用职工薪酬 21.00 制造费用职工薪酬 27.00 应付职工薪酬职工薪酬 306.00 销售费用职工教育经费 4,569.75 160.采用一次交互分配法，根据辅助车间供应劳务汇总表分配辅助生产费用; 1.辅助车间生产费用交互分配
借：生产成本供气车间辅助生产成本辅助生产成本其他 5,158.40 贷：生产成本供气车间
5,158.40 2.供气车间对外分配辅助生产费用
借：制造费用其他
13,412.00 制造费用其他
13,412.00 制造费用其他
13,412.00 管理费用辅助生产成本铸造车间加工车间装配车间其他费用 6,217.50 贷：生产成本机修车间 49,739.98 161.按各种产品实际耗用的人工小时数分别分配铸造车间、加工车间、装配车间的制造费用;
借：生产成本- 基本生产成本铸铁件基本生产成本铸铝件加工车间制造费用 58,087.15 生产成本加工车间制造费用 47,525.84 生产成本- 基本生产成本立竣一号机床(成品)装配车间制造费用 47,146.30 贷：制造费用结转 147,901.75
27
制造费用结转 105,612.99 制造费用结转 117,865.74 162.采用简单法计算并结转铸造车间铸件成本; 根据前述铸造车间发生的直接材料、动力、直接人工和分配的制造费用编制下表： 借：原材料铸铁件
336,288.71 贷：生产成本铸造车间结转 336,288.71 借：原材料铸铝件
357,264.76 贷：生产成本铸造车间结转 357,264.76 163.根据“铸件领用单”编制“自制半成品耗用汇总表”并予以结转; 根据前述加工车间的“铸件领用单”编制下表：
借：生产成本- 基本生产成本-加工车间-立竣一机床(半成品)- 直接材料
312,000.00 生产成本加工车间直接材料
200,000.00 贷：原材料-自制半成品自制半成品-铸铝件
192,000.00 164.根据加工车间产品成本计算表，结转加工车间产品成本;
借：生产成本装配车间直接材料 465,576.84 贷：生产成本加工车间结转
465,576.84 借：生产成本装配车间直接材料 364,375.90 贷：生产成本加工车间结转 364,375.90 165.编制装配车间产品成本计算表; 会计分录不需要做会计分录
166.根据产品成本汇总表，结转产品成本;
借：库存商品立竣二号机床
740,647.32 贷：生产成本装配车间结转 921,946.20 生产成本装配车间结转 740,647.32 167.根据账龄分析表计提应收账款坏账准备金;
借：坏账准备应收账款坏账
22,725.00 168.根据证券交易所公布的有关资料，计算企业持有的交易性金融资产广百股票的公允价值;
借：交易性金融资产广百股份
2,000.00 贷：公允价值变动损益存货跌价准备
48,400.00 贷：存货跌价准备原材料跌价准备
18,400.00 170.因新月公司已持续两年发生亏损，本公司长期股权投资可回收金额已低于账面价值，计提长期投资减值准 备;
借：资产减值损失新月公司股票
60,000.00 171.因技术过时，设备落后的原因，固定资产可回收金额已低于账面价值，计提在建工程减值准备;
借：资产减值损失房屋及建筑减值准备 40,000.00 固定资产减值准备在建工程减值准备
100,000.00 贷：在建工程减值准备无形资产减值准备
280,000.00 贷：无形资产减值准备商标权准值准备 30,000.00 174.出来本月盘盈、盘亏的存货; 1.处理盘盈流动资产，
借：待处理财产损溢其他费用
3,300.00 2.处理盘亏流动资产，
借：其他应收款待处理流动资产损溢
164.96 175.处理本月盘盈、盘亏的固定资产; 1.处理盘盈固定资产，
借：待处理财产损溢固定资产盘亏
25,000.00 贷：待处理财产损溢应交增值税未交增值税
946,116.22 177.结转本月应交城市维护建设税、教育费附加; 借：营业税金及附加教育费附加
28,495.99 贷：应交税费应交教育费附加 28,495.99
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178.会结转本月已销售产品的成本;
借：主营业务成本立竣二号机床
872,223.59 贷：库存商品立竣二号机床 872,223.59 179.期末调整外汇损益;
借：财务费用工行(美户)
63,914.90 180.结转本月应缴纳所得税;
借：所得税费用 858,965.15 贷：应交税费未分配利润
10,775,139.28 183.提取本年度法定盈余公积和任意盈余公积; 借：利润分配提取法定公益金 538,756.96 贷：盈余公积法定公益金 538,756.96 184.结转本年度应付利润;
借：利润分配未分配利润 4,363,931.41 贷：利润分配提取法定公益金 538,756.96 利润分配 - 应付普通股股利 2,747,660.52
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班级：会计姓名：安春彦学号：8班
201102111104
在学了两年的财务会计理论之后，终于可以将所学用在实际操作中了，刚刚开始会计模拟实验时特别的兴奋，上课特别的认真，仔细地听赵老师的讲解和操作步骤注意事项。看到学姐做的清晰明了干净整洁的凭证账簿就下定决心自己一定也要认真的完成为期一个月的企业业务登记，可是在实际操作中并没有自己想的那么简单，五周的会计模拟实验要做完一个月的企业所有业务，真的需要极大的耐心和严谨的态度。会计模拟实验课程所用的教材是我们会计学院老师精心为我们编制的，编者就是我们的指导老师对我们更好使用教材提供了很大方便，所以尽管在做凭证记账时遇到了很多的问题，但是老师给我们做了详细的讲解和示范，五周的学习中，赵老师让我们课堂自由，同学之间相互讨论。
在五周的实验中，我们大致分了一下几个步骤
(1)第一周实验中，我们先写的会计分录，我用了三个下午分别抽时间完成的，在实验中我切实体会到了学习理论的重要性，有好几个分录出错，分录正确率只在百分之八十多，分录要不就是没有将其支付运费分为进项税和销售费用、要不就是随意合并分录(虽然结果一样可是不方便登记凭证)、或者可以简写为一个的分录做了两个等等。在月末还需计算本月的所得税摊销各种费用，考察了我们的财务会计知识。
(2)第二阶段我们用了两周的时间做记账凭证，在做记账凭证时，金额写错，借贷方混淆，摘要不够简练，当出现一笔业务多个分录时，就出现了问题，不过还是学会了一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记帐 凭证，就可以编成1(1/3)、1(2/3)、1(3/3)号。在所附原始凭证和记账凭证订正时，做的不够整洁，所以会计主要还是要严谨
(3)登账簿时用了两周时间，花费的精力也做多，为了能减少错误，第一笔账库存现金开始组团合作，一边登记一边和队友订正总分类账的余额，熟练后，一个人也可以做的很顺畅了。总分类账的格式上科目名称、编号，及数字书写严格按照二分之一书写，所以努力的付出还是有成果的。日记账上出错也不少，因为没有日结而废掉了现金日记账，银行存款日记账期初额应该按基本存款账户余额填写、发生业务也应计入基本存款账户可是自己却没注意，同时也没有日结但是自己懒所以没改，我安慰改了是表示自己知道错哪了而现在自己已经知道错在哪了下次不犯就同样可以达到实验目的了，呵呵有点自欺欺人的感觉。对于制造费用等明细账由于出错怕了所以特别小心，因此出错相对少了点，只是一些金额填错了。
(4)最后一周的时间编制报表和整理记账，据总账和明细账及资料所给的期初余额编制编制会计报表，包括资产负债表和利润表。资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。填制时在左上角注明单位和编制时间。装订记账凭证时凭证被订歪了，同时封皮弄得不太好导致重装了两次，重装中由于某些原因造成原始凭证的损坏只能放弃。
三)、实验中需注意到的问题及其解决
1、在填写原始凭证及记账凭证总额时要在金额前加人民币符号“¥”，经常会忘。
2、借贷两方金额有时会填反，这样就造成了后期工作量的加大。
3、记录不够仔细，经常看错数字或漏填。
4、在编制丁字帐时，由于数据多，经常会把金额填错科目，所以就形成了试算不平衡的重要原因。因此在此过程中，最好把每笔金额对应的凭证编号注上，这样在借贷不平衡时有助于我们找到错误。
5、记账凭证要求连续编号，在填制转账凭证时，我由于一时大意，中间跳过了一个编号，到最后都做完了才发现。而且凭证是不得勾画改正的，错了只能充填。这让我为当时自己的心急后悔不已，只能重写。 不管是哪种问题与错误，其实都要求我们仔细仔细再仔细。会计是门严谨的学科，容不得一点马虎与大意。
实际操作中，企业单位的经济管理，特别是会计方面的记录有很强的法律严肃性和一定的保密性。实习单位让从未接触过凭证、账册和报表的学生从事这类操作往往不大放心。学生除了书本知识外，既无生产经营,有无社会经验，在产过程中，事事要学习单位人员带教，企业一般难以承受。学生的独立工作、学习能力较弱，自觉性、主动性不强。实习单位往往认为给他们增添了麻烦;同时，学生在无教师管理的环境中，容易放任自流。给学生感觉混乱，理不清头绪，做起来也很繁琐。所以在学校做好会计模拟实验，熟知记账的具体流程尤为重要，为我们以后的工作打下基础。
首先，促进了会计理论与动手实践相结合，提高了我们的学习效率。一般而言，会计理论和基础知识的形式和内容都比较抽象，我们在学习上难以消化，而会计模拟实验直观逼真，学生能够手脑并用，巩固了学习的知识。
其次，增强了我们未来的职业意识，强化了技修训练。入学以来，学校的会计教学偏重于理论知识，使得我们的职业意识和实际操作能力尚未得到有效的培养，可能会使我们以后参加工作了，只知道书本上生硬的理论知识，却不懂得如何实际操作，诸如制票、登帐、结账和编表，甚至看不懂原始凭证。因此，会计模拟实验能有效地培养和提高我们的实际操作能力，从而为以后工作打下坚实的基础。
再次，能够激发我们对于会计学习的兴趣。众所周知，会计学科内容复杂，在课堂上，由于客观条件的种种限制，教师讲得多，演示的少，使学生听得多，看得少，动的少。因此，学生只能凭空记忆，感到枯燥无味，容易失去兴趣。会计模拟实验就使理论变得容易理解了。学生学生如同当上了企业的会计人员一样，感觉新鲜、好奇，因此，也提高了学习的主动性、积极性。
在本次会计模拟实验中,我们充当单位的记账人员，掌握了应该如何处理具体的会计业务,弥补我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧,缩短从会计理论学习到实际操作的距离,也可通过实训的仿真性,使我们感到实训的真实性,增强积极参与实训的兴趣。会计理论来自于会计实践,是会计实践经验的概括总结,同时又对会计实践工作加以指导,所以我们在会计专业学习中,不仅需要构建出较完整的理论框架,而且还要树立起完整的操作理念。然而,会计专业教材是以系统讲解会计理论为主,列举的典型会计业务只是为印证阐述会计理论服务。所以，我们将教材的理论知识学完以后,进行这次综合模拟实验。
上学期我们已经学过会计信息系统，会计信息系统的记账做账完全是有系统的模式模板，凭证，分类账总账都相对简单。但企业会计模拟实验是这一次模拟更加真实，以纸质的形式，完全按照原始凭证来记账，而不是用文字表述。我们需要自己从原始凭证判断这是什么业务，因为有老师的指导，我们认识了很多原始凭证，把很多文字叙述的会计原理形象化。
五周的时间做完企业一个月的所有账务，时间非常紧促，老师固然给了我我们很多的知道，可是具体的操作都是自己完成，所以还希望学校能把会计模拟实验的课程多加些课时，老师能在最后给我们多一些指导和点评。
经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足，比如分录的编制不够熟练，有些业务还得去翻以前的课本;自己还不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦。这一学期的会计模拟实验，让我体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。总而言之，五周的实训让我对填制原始凭证根据原始凭证，填记帐凭证等工作有了更进一步的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。
作为一名未来的会计人员，我们现在刚刚起步，往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘。况且会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟实验联系紧密，两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握只是的质量。在课本上我们所学到的理论知识只是为我们的实际执业注明框架、指明方向、提供相应的方法论，真正的职业技巧是要我们从以后的实际工作中慢慢汲取的。而针对实 际操作中遇到的一些特殊的问题，我们不能拘泥于课本，不可纯粹地“以本为本”，而应在遵从《企业会计准则》与《企业会计制度》的前提下，结合本企业的实际情况可适当地加以修改。这就将从课本上所学的理论知识的原则性与针对实际情况进行操作的灵活性很好地结合起来。
会计是一个比较繁琐的工作，账目和数字是枯燥无味的，有时做账做的不免烦躁，但只要你用心去做，就会越做越起劲。对于自己未来的职业生涯，我相信自己，相信一定可以把会计做的好。
会计学做为一门经济管理学科，具有技术性和社会性双重属性。会计学的技术性决定了会计实验在会计教学中的重要地位。在会计专业的学习过程中，理论固然很重要，但是光有理论却不会使用，就好像是纸上谈兵，失去了学习会计的实践意义。通过本次实验，加深理解巩固所学会计理论知识，把所学的理论用于知道会计的实践，才能不断丰富对于会计这门学科的认识，加深对理论知识的理解，并且反过来丰富理论，使会计学得以发展。在本科教学期间，本次工业企业会计模拟实验，十分完美的把会计理论与会计实践结合起来，体力新，内容全，仿真性强，最重要的是，把手工会计操作与会计电算化结合起来，旨在让实验者熟练掌握会计电算化的核算方法，具有与时俱进的时代意义。
通过这套工业企业会计模拟实验，不仅锻炼了处理会计业务的能力，使我比较系统地学习了工业企业会计核算的基本程序和具体操作方法，而且也培养了我们严谨的工作态度和敬业精神。为我们毕业生走上工作岗位后，缩短适应期，并胜任工作能力，打下扎实的基础。
在刚开始进行试验的时候，也就是我们刚刚进入工作岗位，刚刚进入企业的时候，首先必须做得，就是了解企业概况及其经营行业的状况。熟悉工业企业的生产工艺流程以及企业内部会计岗位分工以及主要适用的会计政策以及所运用的会计估计等。了解一个企业是会计工作的起点也是我们会计工作所服务的对象。只有熟悉企业的状况我们才能合法，适当又高效的工作。
当了解过企业过后，我们就要根据一定会计期间所发生的经济业务进行会计处理与记录。首先要根据经济业务写出会计分录。这是会计工作中最重要的环节，是会计工作的基础，不能有半点差错。这个地方千万要细心，否则一步错步步错，将为以后的工作带来非常大的麻烦。然后是根据会计分录填写记账凭证，练习填写收款凭证、付款凭证、转账凭证，了解掌握各种常见原始凭证的格式、记载内容以及填写方法。这个工作完成的好坏直接影响到登记总账。本次工业企业会计模拟实验与以往的会计实验所不同的地方之一就是要亲自填写各种原始凭证。比如银行存款收款回单，销售事填制的增值税发票，银行转账凭证等等。只对于我们尚未涉足社会的学生来说，着实是一种锻炼。登记完记账凭证之后，原始凭证一定要附在记账凭证的后面。这是很重要的一环。在完成这一整套的作业后，我回顾着填制记帐凭证这个环节，感觉会计工作的完成的好坏就在平时工作的一点一滴的认真仔细。
关于凭证，我还要说的是，也就是工业企业会计的很大特点，就是要自己生成比如生产成本计算单，材料收发汇总等原始凭证。工业企业一般分为多个基本生产车间，并且相应的设置辅助生产车间。并且，基本生产车间可能不只生产一种产品，此时就要讲所发生的一些费用在不同产品之间分配。分配的标准按实际情况确定。采用计划成本核算的企业，材料成本差异还要在不同产品或者是在产成品与在产品之间进行分配。本次实验的对象企业采用综合结转分步法对两种产品归集生产费用，进行成本核算;采用约当产量的方法月末生产费用在完工产品和在产品之间分配。综合这些特点，我发现，工业企业会计对于成本核算的要求非常高。作为即将步入社会的我们，如果即将进入制造业企业任职，我们必须对成本会计的理论掌握地非常系统和扎实，并且对于企业的成本核算制度和会计流程与分工非常熟悉，并且了解其优缺点，从而不断的得到完善。
登记账簿的主要工作是登记总分类账、各种明细账以及现金、银行存款日记账。登记明细账、现金日记账和银行存款日记账的工作就是把记账凭证上的会计科目按照时间先后顺序一笔一笔的登记下来，不会计科目相同的业务汇总在一起。这个工作是与登记凭证一并进行的。登记账簿的环节很容易出现一些错误，这时候我们就要运用画线更正、红字更正、补充登记这三种方法进行更正。总账是按照记账凭证和明细账登记的，总帐是汇总一些会计科目，按照业务发生的月份分上中下旬登记，把会计科目的借方和贷方额加总起来。登记总帐的工作直接影响到编制报表，所以一定要认真仔细。我们一般都是根据一个旬的科目汇总表来登记总账的。
最后是结账。所谓结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，按规定的方法将各种账簿的记录进行小结，计算并记录本期发生额和期末发生额。做结账工作相对简单一些，总账和明细账的月末和年末的结账模式基本是一样的，在月末的时候都要在摘要栏填明“本月合计”的字样并在下面通栏画单横红线。在年末的时候，都要在摘要栏注明“本年合计”的字样并在下面通栏画双横红线。终了时，要在摘要栏内注明“结转下年”字样并将余额结出来。 会计工作的最后一个环节就是编制会计报表，会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及相关附表。他们都是依靠总帐和明细帐汇总出来的，里面的各种指标都反映企业的经营情况。只要前面的工作做得细致，报表是不难编制的。
总的来说，会计工作是一环紧扣一环，环环相扣的，原始凭证的审核直接影响到记帐凭证登记工作的完成，记帐凭证的登记直接影响到登记总帐工作的完成，而总帐的登记直接影响到编制会计报表，会计工作的任何环节出现了问题都会影响到会计工作的顺利完成。工业企业会计要相当重视原始凭证尤其是关于产品的成本归集。这影响着企业的盈利和经营状况。只有成本得到准确的归集，并且企业能够通过一定手段控制成本，企业才能发展壮大起来。对会计人员来说认真细致的工作态度是会计工作的基本要求，对成本核算会计来说，成本的计算又是至关重要。作为敬业爱岗的会计人员，我们都应养成一个认真踏实的工作习惯，对我们的事业，我们的职业做出应有的贡献。
一、基本信息
实习时间：2012年7月2日至2012年7月17日
实习地点：西北农林科技大学南校区林学院会计模拟室
实习指导教师：孟全省 杨文杰 雷玲 张雯佳
会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性和实践性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。作为实践性、操作性较强的一门专业，在学习理论知识的同时，会计专业学生参与会计实习工作，将理论与实践相结合，从而真正得到锻炼，提高自身从业素质尤为重要。
针对于此，在进行了两年的大学生活之后，通过对《会计学原理》、《财务会计》这两门专业课理论知识的学习，我们已经基本掌握了有关会计专业的基本理论、基本方法和结构体系，但“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”，因此，在学校的安排和各位导师的悉心指导下，我们参与并成功完成了为期半个月的会计模拟实习，获益匪浅。
二、实习内容
在这次的的会计模拟实习中，我们以模拟企业的经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等，对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账簿建立、原订等。实习第一天，我们并没有真正开始会计核算的各项工作，而是在老师的安排下，领取了各项会计实习资料以及实习办公文具，第一次见到真正的银行帐、现金账、总账账本以及会计专用印章，在震撼、兴奋之余，更有不小的压力。接下来，导师带我们了解了此次实习的操作程序、操作规范，建立基本的实习框架;同时，较为详细地了解了我们所要进行会计核算和财务分析的企业—上海闵浦电机有限公司的基本概况。由于刚接触现实中的会计业务，我们首先对上海闵浦电机有限公司的上旬经济业务逐笔地做了详细的会计分录，对其经济业务以及经济运行模式有了更多掌握。
就这样，在一切准备工作基本就绪的情况下，我们开始了我们第一次的实习生活。具体的实习内容及操作过程如下：
1
(一)、开设账户，期初建账
首先要根据上海闵浦电机有限公司上一即2008年11月30日有关账户余额表进行期初建帐。
1.建总账时，要根据企业期初的余额信息来分类编制，特别要防止漏记、错记，所以要认真核对无误后再填入账簿。
2.建立明细账时，同样要服从总账建立时的要求，与此同时，与总账相比，明细
账更加的分散繁琐，有的需要在分户账中开设账户，而有的则需在后边的多栏式明细账
中开设，同样明细账的记录也需要根据明细账余额表中的期初余额来填写。
3.建立日记账时，由于库存现金和银行存款都是按日结算的，所以只有这两种日
记账需要建立日记账，要记录在特定的账户中。
(二)根据经济业务填制原始凭证和记账凭证
在前期，即实习第二天，我们对该公司上旬的经济业务详细地做了会计分录，在已做好的会计分录的基础上，填制原始凭证及记账凭证。而在后期，由于基本熟悉了经济业务的具体状况，就在分析每笔经济业务的同时，直接填制原始凭证及记账凭证。这是一个繁琐而庞杂的经济业务登记过程，在填制原始凭证及记账凭证的过程中，有如下要点要注意：
1.原始凭证：
原始凭证是指直接记录经济业务、明确经济责任具有法律效力并作为记账原始依据的重要凭证文件，其主要作用是证明经济业务的发生和完成情况。另外，填制原始凭证的内容为:原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容、填制单位及有关人员签章。
2.记账凭证：
记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。记账凭证的内容必须具备以下内容：填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人会计主管人员签名或盖章。
(三)登记账簿
1、根据会计凭证登记日记账
日记账，亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。
2 现金日记帐和银行存款日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记。
2.根据记账凭证及原始凭证登记明细账
明细账的登记可以直接根据原始凭证、记账凭证逐笔登记，但要明确地区分各明细账具体所属的会计科目和二级科目，以免混绕。
3.登记总分类账。
根据记账凭证(按每10天汇总一次)编制“科目汇总表”，并据此登记总分类账。
4.月终核对总账、明细账。
编制总分类账户发生额和余额试算平衡表，并进行试算平衡。将所有的会计科目的期末余额按会计平衡公式进行检验，即要满足“借方余额=贷方余额”。在对账过程中，要跟先前的明细账进行核对，同时总分类账户之间也需要核对，还应该同凭证进行核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符。
5.结账。
结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
结账时，应该结算出各个账户的期初余额。而需要结出当月发生额和本月累计发生额的，则需要在摘要栏内注明“本月合计”或“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。终了结账时，所有总账账户都应该结出发生额和年末余额，同时要把各账户的余额结转到下一会计。
(四)编制会计报表
根据总分类账、明细分类账、期初资料及1-11月份有关资料编制“资产负债表”“利润表”“现金流量表”和“所有者权益变动表”。各种会计报表必须填写单位名称、编报日期，各种报表中所规定的补充资料要填列齐全，不得遗漏。
(五)会计凭证整理归档
填制好凭证封面，装订凭证。封面要填列凭证名称、日期、起止号码等内容。然后将明细分类账、总分类账分别装订，注明账册名称、所属年月、账号编号，并加盖经办人签章，然后统一上交给相关保管人员。
三、实习过程中遇到的问题及解决方法
(一)填制凭证、登记账簿容易出错，必须泰然处之，细心纠错，尽量少出错。
3 在实习期间，我曾觉得整天对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以至登账时常常错误百出，愈错愈烦，愈烦愈错。会计本来就是繁琐而细腻的工作，要处理的账务庞杂而零碎，不过在经过慢慢专心去做，反而又会左右逢源，越做越觉得有趣，越做越起劲。静下心来，聚精会神地做好每笔账务工作，耐心、有信心、有恒心，久而久之兴趣大增。
(二)在填制会计凭证或登记账簿发生错误时，必须以规范、合法的方式修改进行。
填制会计凭证或登记账簿发生的差错，一经查找出就应立即更正。由于差错性质不同，发现的时间有先有后，所以采用的更正方法也有所不同。通常更正错误的几种主要方法有：
1.划线更正法。在填制凭证、登记账簿过程中，如发现文字或数字记错时，可采用划线更正法进行更正。
2.红字更正法。在记账以后，如果在当年内发现记账凭证所记的科目或金额有错时，可以采用红字更正法进行更正。
3.补充登记法。在记账以后，发现记账凭证填写的金额小于实际金额时，可采用补充登记法进行更正。
( 三)对账这一环节也尤为重要，在编制总分类账户发生额和余额试算平衡表时，我所做账目试算不平衡，于是，就不得不再返回去重新对账，查找错误。对账要做到：
1.账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
2.账账核对。核对不同会计账簿记录是否相符。包括：总账有关账户的余额核对;总账与明细账核对;总账与日记账核对等。
3.账实相符。由于此次实习只是在本校的会计模拟室进行，不是真实的企业单位，所以不涉及实物财产的核对，也就不要求满足账实相符。
四、实习体会与建议
此次会计实习，彻底改变了我之前对会计的看法。受益良多，有如下体会和建议：
(一)我总以为自己的会计理论知识掌握的比较扎实，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，经过这次实习，才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。 书本上似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手。
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(二)会计实训的上课方式，让我觉得很有趣，是四个人一组，而我被分为我们组的
组长，在完成自己的实习任务的同时，还要服务组员，为大家领实习材料，收集大家实习
过程中的疑问，然后请教导师统一解决。上会计实训课，要有“上学如上班，上课如上岗”
的意识，在此次实习中，我得到了很好的锻炼。
(三)“只有经历过，才知道其中的滋味”，对我而言，可以说通过上会计实训课，真真切切的让我了解了什么是会计，让我对会计的观点也有了本质的改变，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心+一份耐心+一份责任心=人生价值的诠释。
(四)会计工作也如同一门艺术一样，要潜心修炼，提高自身，才能得到更多的肯定与承认。良好的专业素质、认真的敬业精神、严谨的工作态度、清廉的道德修养，都是对会计人的基本要求，仅仅有着专业知识，是无法胜任会计工作的，还必须有着综合素质的修养，才是一名合格的会计人员。只有认识到自身的不足，与会计工作的重要性，才能让自己更了解自己的位置，肩负的责任，与工作的真实意义。也只有坚持不懈，精益求精，才能成为一名优秀的专业会计人。
希望在接下来为期不多的在校学习中，多上会计实训，以便让我们能不断地查漏补缺，这样更能帮助我们会计专业的学生学好会计这门课，为走上社会奠定良好的基础。
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工商管理专业会计模拟实验报告
一、实验目的
本实验以模拟企业的实际会计工作为基础，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习学生所学的会计理论、方法、技能和技巧。通过实际的操作，使学生比较系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解和对会计基本技能的掌握，把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作，使学生形象地掌握各种业务的处理及记账凭证的填写方法，掌握账簿的处理及登记方法，掌握成本核算方法，掌握各种报表的编制方法，掌握会计资料的整理归档方法，同时，学生在不同岗位进行不同操作，使之在实验中，培养职业道德和职业判断能力，提高职业工作能力，为学生今后从事会计实务工作打下扎实的基础。
二、实验过程记录
实训过程如下：
1. 因为是模拟会计实训，所以原始凭证事先就准备好了，我们就跳过了“填制和审核原始凭证和错账更正”这两个步骤。
2. 根据已经准备好的原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。同时分别对收、付、转记帐凭证进行编号，并将各相关原始凭证裁剪下来粘贴在所属收、付、转账凭证后面。
3. 同时将已填制好的收、付、转账凭证与原始凭证进行核对，查看金额是否有误，期间、内容是否一致。
4. 接下来便是建账，根据模拟企业账户的期初余额及有关资料开设各类总分类账，明细分类账及日记账。
5. 登账，根据审核无误的收、付记账凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。每登一笔账都在相关收、付、转记账凭证上做好已记账的标志，以免重登，漏登。
6. 结账与对账。月终结出现金日记账、银行存款日记账、各种明细账和总分类账的发生额。
7. 编制报表。月终，根据各总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户的发生额编制利润表。
8. 最后将有关凭证装订成册。
这次会计模拟实训是分组进行的，为了让我们更多了解整个过程并动手操作，一组只有2个成员。我们这组根据时间和工作量将整个实训分五次进行。
我在第一次负责的是制单的工作。其具体步骤为：(1)根据该企业12月1日至31日发生的所有经济业务编制会计分录。(2)然后根据各会计分录选择适合的收、付、转记账凭证并填制。(有关现金和银行存款增加的用收款凭证，有关现金和银行存款减少的用付款凭证，对于现金和银行之间的收付业务统一用付款凭证，其余的用转账凭证)(3)检查各收付转记账凭证的准确性，确认无误后将相关原始凭证粘贴在后面同时注明原始凭证张数。
在第二次我负责多栏式明细账的登记工作。多栏式明细账登记时要注意平时一般只登记借方发生额栏，凡有贷方事项发生的，则用红字在同栏进行登记。
在第三次我负责总账的登记，主要是根据做好的明细账依次登记各总账并核对总账与明细账的方向、金额、期间是付一致。
在第四次我负责的审核工作主要包括：
1、对记账凭证的审核，(1)审核记账凭证的内容。是否附有原始凭证、所附原始凭证的张数、经济内容、金额合计是否与原始凭证一致;(2)审核会计账务处理方法。审核应借应贷账户的名称和金额是否正确，账户对应关系是否清晰，所用账户名称是否符合会计制度的规定;(3)审核记账凭证中的项目是否全部填制齐全;(4)对审核后的记账凭证有误的要让相关人员进行更正。
2、进行账证核对、账账核对、账实核对等等
最后由全组人员共同完成成本费用的结转，月末结账，并对总分类账进行试算平衡，资产负债表及利润表的编制，装订凭证等工作。
三、总结
以前总认为会计就是一种依葫芦画瓢的工作，但经过这次短短几天的实训我才认识到它并不是我所想象的那样简单，也对其有了真正的了解。
从一开始的做会计分录，到填写记账凭证，然后登记账簿，再是结帐，对账，编制报表，装订等一系列繁琐的工作，都由2个人来完成，其中的酸甜苦辣，只有经历过了，才正真的体会到。
这次会计实训的上课方式以小组进行，两人一组，分岗位进行。这就要求我们不仅只是将自己的工作做好，更要与组员及时沟通，共同处理那些有争议的问题，最终达到共识。
既然是会计实训课，我觉得就要有“上学如上班，上课如上岗”的意识。所以我们不仅需要在课前准备好资料。上可过程中更要集中精力，紧跟老师的思路。因为稍不留神，就可能不知道怎么做了，要赶上，就更不容易了。当然还要有团队合作精神，一定要把自己的工作做正确做好，才能让合作伙伴的工作顺利进行。
登记账簿是最考验人细心和耐心的。在登记总账，稍有疏忽，就要返工，一大堆数字加加减减，真是头都大了。在账页上的文字数字一定要准确清晰，如果写错要用划线更正，再加盖人命章。再后来，编制会计报表时，一定要把公式弄清楚。最后将凭证装订，整理账簿，工作就算基本完成了。
虽然我们是按照上面的工作流程做，但还是出现了一些问题。一套题有39项业务，工作量可想而知，错了一点，就意味着可能要做更多的更正工作。
本次实训是以一家有限责任公司特定期间为背景，将该企业发生的经济业务与其生产经营相结合，并与市场经济的变化相适应，增进对现代化企业的了解和认识。实训过程中，我按照实训指导教师的要求进行，每天坚持按时到实训地点，和另外一个组员齐心协力，认真地完成了实训任务。这次会计模拟实训全面培养了我填制凭证、登记账簿的能力和编制会计报表以及经济活动分析能力。通过这次模拟实训，加深了我对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握和应用，使我了解到各个岗位的责任，掌握了做账的基本程序，认识到理论联系实际的重要，也让我锻炼了自己动手操作的能力，提高了我的实践能力，更让我认识到要做好会计这份工作，需要做到以下几点：
首先，就要学会要讲依据和证据。当今社会，无论做什么都讲究证据。如果没有证据证明你做了一件好事即使你说破了嘴皮也没人承认。而我们作为会计人员在填制记账凭证和登记账簿时，都要以审核无误的原始凭证为依据。所以在会计中讲依据和证据是十分重要的。
其次，需要高度的敬业精神。敬业精神无论在哪个行业都是非常重要的。在我们会计行业中更需要敬业精神，因为我们整天与数字打交道。如果不敬业，便会带来很大的损失。所以作为一名会计人员更应该时刻提醒自己爱岗敬业，并不断提高专业技能。
最后，更要做到公正无私。做为一名会计人员不可避免与金钱打交道，这就要求我们能克制引领我们走向堕落的各种欲望。自己应该拿的工资或奖金可以一分不少，但不是自己的即使是一分一厘也不能碰，做到严以律己、克己奉公。
做好以上三点可能很难，但当我们真正从事会计这个职业时，这是远远不够的。譬如，面对上司不做假账就离职的威胁，也要坚持原则决不做假账。
总之，这次会计实训课让我了解了什么是会计，使我对会计的观点也有了本质的改变：会计不仅仅是一份职业，更是 “一份细心+一份耐心+一份责任心=人生价值”的诠释。
一、 实验目的
现在大学生学习会计，普遍存在理论知识与实践严重脱节的问题。在学了两年的会计之后，我们虽然掌握了理论知识，但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度，不能够把理论和实践很好地结合起来，有些同学考试成绩虽好，但是一看到账簿就头大，对今后走向工作岗位十分不利。作为一个会计人员如果不会做账，如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来，那么就不能算做会计。
因此，学校为我们在第二学期安排了会计模拟实验这门课程，使用《会计模拟实验教程》作为整个会计实验的材料，以模拟企业的经济业务为实训资料，通过科创实业有限公司12月份的生产经营过程，使我们在模拟环境中能据实验内容的要求，自己动手，根据经济业务的原始凭证编制记账凭证、登记帐簿、编制报表等，对会计工作的全貌有一个清晰直观的了解。通过实践将理论与实践结合起来，熟悉并掌握会计流程的各个步骤的具体操作，掌握会计的基本操作技能，加强理论知识的记忆，将书本上的理论知识运用到实践中。
会计模拟实验主要是为了提高我们的实际应用水平.在练习过程过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过会计实训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账 凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。
二、 实验内容与步骤
(一)模拟实习操作阶段
首先根据实验资料设制帐簿，登记好期初余额等项目;然后根据相关业务内容和原始凭证填制记账凭证，再根据记账凭证登记现金及银行存款日记帐、各种明细分类账、科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账;期末结账，将总分类账与日记帐和明细分类账核对后，编制财务报表。
1、会计账簿的开置
在写会计凭证之前，先根据教材提供的材料，开设各种会计账簿。会计账簿有封面，扉页，帐页。封面要标明账簿名称和记账单位名称，帐页填写好期初余额等项目。
2、识别、审核和整理原始凭证
在填制记账凭证前要识别、审核、整理原始凭证，分辨哪些原始凭证是有效的，哪些是不用记账的，将无效的原始凭证退回。当然，由于是模拟实验，这一步就简单了很多。
3、会计凭证的编制
记账凭证的填写要注意记账凭证的名称、编号、日期、有关经济业务内容摘要、有关账户的名称(包括总账、明细分类账)方向和金额、有关原始凭证张数和其他有关资料份数、有关人员的签名或盖章。
记账凭证应按要求填制。
第一;要将经济业务的内容以简练概括的文字填入“摘要”栏内。
第二，要根据经济业务的性质，按照会计制度所规定的会计科目和每一会计科目所核算的内容，正确编制会计分录。
第三，每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证上外，不得将不同类型经济业务的原始凭证合并填制记账凭证，对同一笔经济业务不得填制对应关系不清的多借多贷的记账凭证。
第四，附件数量完整。记帐凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。如果记帐凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。
第五，填写内容齐全。记账凭证中的各项内容必须填写齐全，并按规定程序办理签章手续，不得简化。如果填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。
第六，凭证按顺序和类型编号，一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记帐 凭证，就可以编成1(1/3)、1(2/3)、1(3/3)号。
第七，正确编制会计分录并保证借贷平衡。必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确使用会计科日和编制会计分录，记帐凭证借、贷方的金额必须相等，合计数必须计算正确。
期末，将记账凭证附上原始凭证装订成册。
4、科目汇总表的填制
根据记帐凭证逐笔登记总帐，如果工作量很大，可以先填制科目汇总表，然后根据科目汇总表再来登记总帐。
第一，填写记帐凭证汇总表的日期、编号和会计科目名称。汇总表的编号一般按年顺序编列，汇总表上会计科目名称的排列应与总帐科目的序号保持一致。
第二，将需要汇总的记帐凭证，按照相同的会计科目名称进行归类。
第三，将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总，求出合计
金额。
第四，将每一会汁科目的合计金额填入汇总表的相关栏目。
第五，结计汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计，双方合计数应相等。
5、登记总分类账明细账和日记账
登记会计帐簿时要求准确完整。登记会计帐簿时，应将会计凭证的日期、编号，业务内容摘要、金额和其他相关资料逐项记入账内，作到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金及银行存款日记帐，根据记账凭证及所附的登记明细分类账，再根据科目汇总表登记总分类账。每一项会计业务，一方面要记入有关总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。帐簿记录中的日期应该填写记账凭证上的日期，登记帐簿要及时，顺序登记，不得跳行、隔页，作废的账页也要留在帐簿中。由于时间跨度大，耗费了很多时间，而且会计制度对每一个步骤都是严格要求的，比如说，出错时根据不同的情况采用画线更正法、红字冲销法、补充登记法，不得擦、挖、补。写错数字要用红笔画线写作废两字，这样才能作废，更正时写错摘要用蓝笔画线，在旁边写上正确的摘要，作账时一定要细心，切勿粗心大意。
6、编制财务报表
最后，根据总账和明细账及资料所给的期初余额编制编制会计报表，包括资产负债表和利润表。资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。填制时在左上角注明单位和编制时间。
三、 实验收获与体会
在本次会计模拟实验中,我们充当单位的记账人员，掌握了应该如何处理具体的会计业务,弥补我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧,缩短从会计理论学习到实际操作的距离,也可通过实训的仿真性,使我们感到实训的真实性,增强积极参与实训的兴趣。会计理论来自于会计实践,是会计实践经验的概括总结,同时又对会计实践工作加以指导,所以我们在会计专业学习中,不仅需要构建出较完整的理论框架,而且还要树立起完整的操作理念。然而,会计专业教材是以系统讲解会计理论为主,列举的典型会计业务只是为印证阐述会计理论服务。所以，我们将教材的理论知识学完以后,进行这次综合模拟实验。
虽然这不是第一次会计模拟实验，在短学期中已经有一些经验，但是这一次模拟更加真实，完全按照原始凭证来记账，而不是用文字表述。我们需要自己从原始凭证判断这是什么业务，因为有老师的指导，我们认识了很多原始凭证，把
很多文字叙述的会计原理形象化。
刚开始记账时，我久久不敢下笔，怕自己会记错，总想确定答案正确后，再正式写到记账凭证上。我认识到在实际工作中，不可能有人让你确定会计分录对不对，然后再记账。俗话说胆大心细，做会计不但心细很重要，胆大也是必不可少的，若是一直担心这个错担心那个不对，怕是带了月底还做不好帐。想明白后我就大胆登记记账凭证，虽然还是常错，只好撕了重写，最后还自己买新的凭证。我们还在学习阶段，当然不可能百分百正确，学的是方法。
经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足，比如分录的编制不够熟练，有些业务还得去翻以前的课本;自己还不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦。这一学期的会计模拟实验，让我体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。总而言之，两个月的实训让我对填制原始凭证根据原始凭证，填记帐凭证等工作有了更进一步的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。
作为一名未来的会计人员，我们现在刚刚起步，往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘。况且会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟实验联系紧密，两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握只是的质量。在课本上我们所学到的理论知识只是为我们的实际执业注明框架、指明方向、提供相应的方法论，真正的职业技巧是要我们从以后的实际工作中慢慢汲取的。而针对实 际操作中遇到的一些特殊的问题，我们不能拘泥于课本，不可纯粹地“以本为本”，而应在遵从《企业会计准则》与《企业会计制度》的前提下，结合本企业的实际情况可适当地加以修改。这就将从课本上所学的理论知识的原则性与针对实际情况进行操作的灵活性很好地结合起来。
会计是一个比较繁琐的工作，账目和数字是枯燥无味的，有时做账做的不免烦躁，但只要你用心去做，就会越做越起劲。只要你肯干下去，趣味自然会发生。做任何事只有恒心、有毅力、够细心就一定会达到成功的彼岸。
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