现代企业财务会计论文提纲

论文题目：公允价值对金融企业财务信息影响研究 ——基于2007年至2009年金融企业数据的统计分析

摘要：公允价值是近年来会计发展过程中的一个热点话题。长期以来,历史成本一直是会计计量的主要模式,随着信息化社会和知识经济时代的逐步发展,金融工具大量涌现,资产和负债的时间价值效应越来越明显,这使按历史成本反映的经济资源的账面价值有时会严重偏离市场真实价值,历史成本计量属性已经逐渐不能满足财务报表信息使用者的更高要求,进而影响了企业决策者的正确决策。 由于公允价值计量属性具有潜在的高度相关性,公允价值被认为是最理想、最相关的一种计量属性,而越来越多的会计准则中包含或要求按照公允价值确认和披露公允价值信息。在会计准则制定上,美国的财务会计准则委员会与国际会计准则理事会均由传统的历史成本向公允价值转变。我国新会计准则大量引入公允价值的计量属性,这既符合国际会计中公允价值计量会计应用的趋势,也适应了我国经济发展的客观要求。 然而,无论是在会计理论界与实务界之间,还是在会计准则制定者与相关监管机构之间,对于公允价值计量属性在会计准则中的广泛应用一直存在着激烈的争论,一些人们质疑公允价值的应用是否会对金融企业的财务信息产生不良影响。2008年国际金融危机的爆发更使公允价值会计受到空前非议。 基于上述研究背景,本文首先对国内外会计界关于公允价值应用对金融类企业财务信息影响研究的文献进行综述分析。其次,对公允价值的内涵进行描述概括,梳理分析我国公允价值会计的发展由来、基本特征与计量方法,然后对公允价值与历史成本等其他计量属性进行比较分析,再从历史成本局限性与公允价值的优越性两个角度分析公允价值成为我国现代会计的重要计量属性的必然原因,为后续本文的研究提供理论支持。再次,对我国金融企业的公允价值应用现状及理论分析,主要是对我国金融企业中金融工具特别是交易性金融资产与可供出售金融资产的计量规定、账务处理程序与公允价值应用对金融企业财务信息影响的理论分析进行阐述,这为本文后续的实证研究做好理论铺垫。最后,结合我国的实际情况,选取20家的重要金融企业在2007年至2009年的财务报告与其他相关数据为研究对象,以系统科学理论为指导,结合规范研究与描述性研究方法,统计分析我国公允价值会计准则应用对我国金融企业财务的影响途径和程度。 经过研究分析本文得出以下结论:1、我国金融企业中金融资产占总资产比较总体较高,2007年至2009年期间20家金融企业的金融资产占总资产的比例分别高达14.34%、15.06%与13.38%。2、公允价值应用对我国金融企业的的净利润的总体性影响整体较微弱,但对个别金融企业的净利润产生了较大的影响。特别是在金融危机爆发的市场经济背景下,公允价值对金融企业净利润的影响程度增大。3、金融企业的公允价值变动占净资产比例均值总体不高,例如在2007年至2009年该比例均值分别为2.21%、1.07%与-1.34%,说明公允价值应用对我国金融企业净资产的整体影响较小,但仍然存在对个别金融企业的净资产存在一定程度的的抵减性作用的情况。4、尽管有少部分金融企业的净资产收益率在这三年内出现了反复波动,但在2007年至2009年期间,采用旧准则与新准则计量的净资产收益率均值的走势基本一致,这说明公允价值应用对我国金融企业的净资产收益率整体影响不显著。 本文在上述研究结论的基础上,提出了进一步完善公允价值计量理论研究、加强对资产评估中介机构的监管以及提高金融企业财务人员的职业素质的对策与建议。

关键词：公允价值;金融企业;净利润;净资产;净资产收益率

学科专业：会计学

摘要

Abstract

1 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.2.1 理论意义

1.2.2 实践意义

1.3 文献综述

1.3.1 国外研究文献综述

1.3.2 国内研究文献综述

1.4 研究内容与框架

1.4.1 研究内容

1.4.2 研究框架

1.5 研究方法

1.6 创新点

2 公允价值的基本理论

2.1 公允价值的内涵

2.2 我国公允价值的发展由来

2.2.1 1998 年至2000 年公允价值会计的初步应用——三年河东

2.2.2 2001 年至2006 年公允价值会计的限制应用——五年河西

2.2.3 2007 年以后公允价值会计的广泛应用——国际趋同

2.3 公允价值的特征

2.3.1 公允性

2.3.2 相关性

2.3.3 估算性

2.3.4 未实现性

2.4 公允价值的计价方法

2.4.1 一级估计

2.4.2 二级估计

2.4.3 三级估计

2.5 公允价值与其他计量属性的关系

2.5.1 公允价值与历史成本的关系

2.5.2 公允价值与现行成本的关系

2.5.3 公允价值与可变现净值的关系

2.5.4 公允价值与现行市价的关系

2.5.5 公允价值与未来现金流量现值的关系

2.6 公允价值是现代会计的必然要求

2.6.1 历史成本计量的局限性

2.6.2 公允价值计量的优越性

3 我国金融企业的公允价值应用现状及理论分析

3.1 公允价值在金融企业中的计量规定

3.1.1 交易性金融资产的计量规定

3.1.2 可供出售金融资产的计量规定

3.2 公允价值在金融企业中的具体账务处理

3.2.1 交易性金融资产的具体账务处理

3.2.2 可供出售金融资产的具体账务处理

3.3 公允价值对金融企业财务信息影响的理论分析

4 公允价值应用对金融企业财务信息影响的实证分析

4.1 问题的提出与数据来源

4.1.1 问题的提出

4.1.2 数据来源

4.2 金融资产占总资产的比例分析

4.3 对金融企业净利润的影响分析

4.3.1 2007 年公允价值变动损益与净利润情况的分析

4.3.2 2008 年公允价值变动损益与净利润情况的分析

4.3.3 2009 年公允价值变动损益与净利润情况的分析

4.3.4 2007 年至2009 年的综合数据分析

4.4 对金融企业净资产的影响分析

4.4.1 2007 年至2009 年公允价值变动损益占净资产比例的综合分析

4.4.2 公允价值变动损益占净资产比例均值的综合分析

4.4.3 新旧企业会计准则计量的净资产均值的综合分析

4.5 对金融企业净资产收益率的影响分析

4.5.1 2007 年新旧准则计量的净资产收益率的比较分析

4.5.2 2008 年新旧准则计量的净资产收益率的比较分析

4.5.3 2009 年新旧准则计量的净资产收益率的比较分析

4.5.4 2007 年至2009 年净资产收益率均值的综合分析

4.5.5 2007 年至2009 年新旧准则计量的净资产收益率均值的比较分析

5 研究结论与建议

5.1 主要研究结论

5.2 建议

5.2.1 进一步完善公允价值计量理论研究

5.2.2 加强对资产评估中介机构的监管

5.2.3 提高金融企业财务人员的职业素质

5.3 研究的局限性与展望

5.3.1 局限性

5.3.2 未来研究展望

参考文献

致谢