盘亏盘盈账务处理
1、现金的盘亏、盘盈的相关处理。 ①现金盘盈时: 批准前: 借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后,未查明原因的:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:营业外收入 ②现金盘亏时: 批准前:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存现金 批准后: 借:管理费用
其他应收款(应收责任人款)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2、存货盘盈、盘亏的相关处理 ①存货盘盈时: 批准前:
借:原材料等科目
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:管理费用 ②存货盘亏时: 批准前:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:原材料等科目 批准后:
借:管理费用(收发计量、管理不善) 营业外支出(非常原因) 其他应收款(应收责任人、保险公司赔款) 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
3、固定资产盘盈、盘亏的相关处理
①固定资产盘盈做为前期差错处理,不再通过“待处理财产损溢”科目核算,而通过“以前年度损益调整”科目核算。 ②固定资产盘亏时: 批准前:
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷:固定资产 批准后:
借:营业外支出—固定资产盘亏
贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
(一)存货的盘盈
企业在财产清查中盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,编制会计分录如下: 借:原材料
周转材料
库存商品等
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,即正常损失,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:管理费用
(二)存货的盘亏
企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料
周转材料
库存商品等
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账。 属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,即正常损失,经批准后转作管理费用。
借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录: 借:其他应收款
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,即非正常损失,应作如下分录:
借:营业外支出──非常损失
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用”科目。 借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
如果是由于管理不善等原因造成的毁损,应当将相应的进项税额转出。
财产盘盈的账务处理 : (1)报批前(发现时)
借:原材料、库存商品、固定资产
贷:待处理财产损溢 (2)批准后
流动资产的盘盈 (其中现金无法查明的原因计入“营业外收入”)
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
固定资产的盘盈 借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
例
1、某企业在财产清查中,发现账外设备一台,估计原价10000元,七成新。
(1)报批前(发现时) 借:固定资产7000 贷:待处理财产损溢7000 (2)批准后
借:待处理财产损溢7000
贷:营业外收入7000 例
2、某企业在财产清查中,盘盈材料一批,价值7000元。
(1)报批前(发现时) 借:原材料7000 贷:待处理财产损溢7000 (2)批准后
借:待处理财产损溢7000
贷:管理费用7000 例
3、某企业在财产清查中,发现库存现金溢余150元,无法查明原因。
(1)报批前(发现时) 借:库存现金7000 贷:待处理财产损溢7000 (2)批准后
借:待处理财产损溢7000
贷:营业外收入7000 财产盘亏的账务处理 (1)报批前(发现时)
借:待处理财产损溢、累计折旧
贷:固定资产、原材料、库存商品 (2)批准后
自然灾害或意外造成损失部分, 借
营业外支出
贷
待处理财产损溢
一般经营损失部分,(自然损耗) 借
管理费用
贷
待处理财产损溢
对于固定资产的盘亏, 借
营业外支出 贷
待处理财产损溢
人为原因造成,责其赔偿,计入“其他应收款”
例
4、某企业在财产清查中,发现短缺设备一台,账面原价50000元,已提折旧20000元。
(1)报批前(发现时)
借:待处理财产损溢30000 累计折旧20000 贷:固定资产50000 (2)批准后
借:营业外支出30000 贷:待处理财产损溢30000 例
5、某企业在财产清查中,盘亏材料40000元,其中25000元属于非常损失,15000元属于自然损耗。 (1)报批前(发现时) 借:待处理财产损溢40000 贷:固定资产40000 (2)批准后 借:管理费用15000 营业外支出25000 贷:待处理财产损溢40000 例
6、某企业在财产清查中,盘亏库存现金600元,其中400元应由出纳员赔偿,另外200元无法查明原因。 (1)报批前(发现时) 借:待处理财产损溢600 贷:库存现金600 (2)批准后 借:其他应收款400 管理费用200 贷:待处理财产损溢600
在各类会计专业考试及会计实务中,经常会遇到资产盘盈或者盘亏的账务处理,笔者经过分析,发现其账务处理原则还是有规律可循,现总结如下,共大家分享。
不管是盘盈还是盘亏,也不管是什么类型的资产,都是先记“待处理财产损益—待处理流动(固定)资产损益”科目,同时借记或者贷记资产类科目(固定资产盘亏时,涉及到“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目)。
盘盈
同样是资产盘盈,固定资产盘盈和流动资产盘盈的账务处理结果不同。
流动资产(现金除外)盘盈,期末经批准处理时,借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目,同时贷记“管理费用”科目。
固定资产的盘盈,按同类或类式固定资产的市场价值,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为固定资产的入账价值,期末处理时,贷记“营业外收入—固定资产盘盈”科目。
盘亏
原材料盘亏,应于期末前查明原因,并根据企业的管理
1 权限,经股东大会或董事会,或总经理办公会批准后,在期末结账前处理完毕,盘亏或毁损的原材料,在减去过失人、保险公司赔款以及残料价值后,记入当期管理费用;但由于自然灾害所造成的原材料的盘亏或毁损,应记入“营业外支出”科目。
固定资产盘亏经批准转销时,借记“营业外支出—固定资产盘亏”科目,贷记“待处理财产损益—待处理固定资产损益”科目。
现金短缺和溢余
现金属于流动资产类,之所以单独拿出来说,是因为它的短缺和溢余的处理结果,与其他流动资产的处理结果大相庭径。
通过实地盘点法,当发现现金溢余时,属于支付给个人或单位的,应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目,贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目,贷记“营业外收入”科目。
如果是现金短缺,属于应有责任人或保险公司赔偿的部分,应借记“其他应付款”或“现金”等科目,贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目;属于无法查明的原因,根据管理权限,经批准后,通过“管理费用”科目列销。
2 为方便记忆,可从资产的性质上来划分,流动资产的盘盈或盘亏,记入了“管理费用”科目(自然灾害除外),固定资产的盘盈或盘亏,则记入了“营业外收入(支出)”科目。特殊情况有:自然灾害造成的原材料盘亏或毁损,记“营业外支出”科目。而现金溢余时,记“营业外收入”科目,短缺时,记“管理费用”科目。
另外,无论是资产的盘盈还是盘亏,如果在期末结账前尚未经批准处理的,在对外提供财务报告时,应先按上述原则进行处理,并在会计报告附注中作出说明,如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的,要按差额调整会计报表相关项目的年初数。
一、现金 1.盘盈
a.审批前:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
b.审批后:(贷方)
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入——原因无法查明
其他应收款——多收的货款 2.盘亏
a.审批前:
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
b.审批后:(借方)
借:管理费用——原因无法查明,没有责任人由公司承担
其他应收款——有人赔,由保险公司或个人赔偿
营业外支出——自然灾害
二、存货 1.盘盈
a.审批前:
借:库存商品(或者原材料)
贷:待处理财产损溢
b.审批后:
借:待处理财产损溢
贷:管理费用——存货盘盈不管是什么原因全部冲减费用 2.盘亏
a.审批前:
借:待处理财产损溢
贷:库存商品(或者原材料)
b.审批后:
借:其他应收款——有人赔
管理费用——自然损耗,属于管理不当
营业外支出——非常损失不是管理问题(非管理问题)
贷:待处理财产损溢
三、固定资产 1.盘盈:
a.审批后
借:固定资产
贷:以前损溢调整 2.盘亏(累计折旧)
a.审批前
借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:固定资产
b.审批后
借:其他应收款——有人赔
营业外支出——企业负担
贷:待处理财产损溢
四、估计坏账损失、计提坏账准备(收不回来的应收款)
借:资产减值损失
贷:坏账准备
五、无法收回应收款项
审批后
借:坏账准备
贷:应收账款
六、无法收回应付款项
审批后:
借:应付账款
贷:营业外收入
1.账外盘盈旧机器一台,重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。 2.帐外盘盈乙种材料260千克,每千克15元。
3.盘亏旧A型设备一台,账面原值1700元已提折旧920元。 4.盘亏甲种材料350千克,每千克18元。 5.盘亏乙种材料400千克,每千克20元。 6.盘亏01号产品6件,每件35元。 1 借:固定资产 4800
贷:以前年度损益调整
4800
借:以前年度损益调整3300
贷: 累计折旧 3300
借:以前年度损益调整 (4800-3300)*0.25=375 贷:应交税费-所得税 375
借:以前年度损益调整 1125 贷:利润分配-未分配利润
1125
2 借:原材料3900 贷:待处理财产损益3900 借待处理财产损益 3900 贷:管理费用 3900
3 借:待处理财产损益-820
累计这折旧 920 贷;固定资产 1700 借:营业外支出 820 贷:待处理财产损益-820
4借:待处理财产损益
6300 贷:原材料-甲材料 6300 借:营业外支出 6300 贷:待处理财产损益 6300
5借:待处理财产损益
6300 贷:原材料-甲材料 6300 借:营业外支出 6300 贷:待处理财产损益 6300
6借:待处理财产损益 210 贷:库存商品 210 借 ;营业外支出 210 贷:待处理财产损益 210
盘盈的固定资产作为会计差错更正处理
借:固定资产
贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交所得税 借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润 借:利润分配——未分配利润 贷:盈余公积 盘亏固定资产: 借:待处理财产损益 累计折旧
固定资产减值准备 贷:固定资产 借:营业外支出
贷:待处理财产损益
对于存货的盘盈,应及时办理存货的入账手续,按盘盈存货的计划成本或估计成本,调整存货账面数,记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后,盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。
(一)存货的盘盈 报经批准前:
企业对于盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理: 借:原材料 库存商品等
贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后:
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下处理: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前:
1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料
库存商品等
2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料等
应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后:
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理: 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后: 借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失,账务处理为:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理: 借:营业外支出──非常损失
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
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