03应收款项作业
一、甲公司2011年年初坏账准备的余额为0，年末应收账款余额为5 000万元;2012年甲公司确认坏账损失18万元，该年末应收账款余额4 000万元;2013年收回已转销的坏账10万元，该年末应收账款余额6 200万元。假定甲公司各年所有应收账款的信用风险等级相同，按此信用风险等级估计的坏账准备提取比例为5‰。 要求：
(1)编制甲公司2011年年末计提坏账准备会计分录。 (2)编制甲公司2012年确认坏账损失的会计分录。
(3)编制甲公司2012年年末计提(或冲销)坏账准备的会计分录。 (4)编制甲公司2013年收回已转销的坏账的会计分录。
(5)编制甲公司2013年年末计提(或冲销)坏账准备的会计分录。
二、甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%;商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价值，且不含增值税;除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2012年5月31日，“应收账款”账户借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的货款，“坏账准备”账户贷方余额为5万元;“应收票据”和“其他应收款”账户无余额。
甲公司2012年6月至12月有关业务资料如下：
(1)6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为2012年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。
(2)6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为2012年10月10日，该商品销售符合收入确认条件。
(3)6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。
(4)6月30日，甲公司对各项应收款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。
(5)7月1日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元;收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2012年11月30日。该商品销售符合收入确认条件。
(6)12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备，其中对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。假定甲公司2012年下半年除上述业务外，没有发生其他有关应收款项的业务。 要求：编制甲公司相关会计分录。(涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)
第三章 应收及预付款项 作业题
单选3题;多选5题;判断3题;业务题5题。
一、单项选择题
1、在票据贴现中，贴现息应等于(
) A、票据到期值×利率×贴现期 B、票面金额×贴现率×贴现期 C、票据到期值×贴现率×贴现期 D、票据到期值—票面金额
2.某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣20%，增值税率17%，现金折扣条件为2/10，，N/20。企业销售商品时代垫运费200元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为(
)
A、9560
B、9360
C、11700
D、11900
3.某企业2000年末应收账款的余额为1000万元，2001年末确认坏账损失10万元，年末应收账款余额为800万元，2002年收回已转销的坏账6万元，年末应收账款余额为900万元，坏账准备的提取比例为5‰。该企业三年内从“坏账准备”计入“资产减值损失”账户的金额累计为(
)万元。
A、13.5
B、3.5
C、10
D、8.5
二、多项选择题
1、按现行制度规定，不能在“应收票据”账户中核算的票据包括(
)。 A.银行本票存款
B、银行承兑汇票 C、外埠存款
D、商业承兑汇票 E、银行汇票存款
2、下列项目中，哪些可以作为计提坏账准备的依据
(
) A、预付给供货单位的购货款
B应收的赔款
C、代购货单位垫付的运杂费
D、采用商业汇票结算而付款单位到期后未如期兑付的应收票据
3.按照现行会计制度的规定，下列各项中可以记入“应收账款”账户的有(
) A、销售商品价款
B、销售商品的增值税销项税额 C、代购货单位垫付的运杂费支出
D、现金折扣 E、商业折扣
4、下列各项中，应记入“坏账准备”账户借方的有(
) A、提取坏账准备20000元 B、冲回多提坏账准备10000元 C、收回以前确认并转销的坏账 D、备抵法下实际发生坏账 E、销售商品
5、企业将无息票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有(
)
A、票据面值
B、票据期限
C、企业持有天数
D、贴现利率
三、判断题
1.商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。(
)
2.企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。(
)
3.到期不能收回的应收票据，应按其票面金额转入应收账款，并不再计提利息。(
)
四、业务题
1、某企业持有10月1日签发的，面值为400,000元、利率为9.6%，期限为6个月的商业承兑汇票。企业对票据利息收入采用年末和票据到期分别确认的方法。 要求-请编制计息和票据到期时的相关会计分录。
2、2003年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1,000,000元，2003年6月30日已计息1,000元，尚未计提利息1,200元，银行贴现息为900元。 要求--编制贴现的会计分录。
3、某企业(一般纳税人)5月10日赊销产品一批，销售收入为20,000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，企业5月26日收到该笔款项。 要求-采用总价法编制相关会计分录。
4、A公司向B公司采购材料1000公斤，单价50元，所需支付的货款总额为50000元，按照合同规定向B公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项。
要求：做出相应的会计处理。
5、某企业2005年初“坏账准备”的贷方余额为8 000元，当年实际发生坏账损失为2 000元，2005年底估计的坏账损失余额为10 000元。2006年未发生坏账损失，且2005年作为坏账注销的应收账款2 000元又重新被收回来，2006年末估计的坏账损失余额为13 000元。 要求：编制相关的会计分录。
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第三章 应收款项
一、单项选择题
1.下列通过“应收账款”科目核算的有(
)。
A.应收出租包装物租金
B.个人出差备用金
C.递延方式收取的货款
D.因提供劳务而形成的应收款项
2.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明价款60万元，适用的增值税率为17%。为购买方垫付的运杂费2万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款应该是(
)万元。 A.60
B.62
C.70.2
D.72.2 3.在赊销和商业信用的情况下，销售企业为了使购货方大量购买其商品，按商品价格的一定比例扣减一定的数额后作为销售价格，这种折扣为(
)。
A.商业折扣
B.现金折扣
C.销售折让
D.销售退回 4.应收账款的入账价值不包括(
)。
A.现金折扣
B.增值税(销项税)
C.商业折扣
D.代购货方垫付的运杂费 5.甲公司在2009年12月18日向A公司销售商品100件，每件商品不含税价100元，提供10%的商业折扣，增值税税率为17%，则应收账款的入账价值为(
)元。 A.10 000
B.10 530
C.11 700
D.9 000 6.根据我国企业会计制度规定，存在现金折扣的情况下，应收账款入账价值应采用(
)。 A.直接法
B.间接法
C.净价法
D.总价法 7.总价法下，销售企业给予客户的现金折扣应计入(
)。
A.应收账款
B.财务费用
C.管理费用
D.营业外支出 8.总价法下，客户在折扣期内付款，销售方应借记的会计科目是(
)。
A.“财务费用”
B.“管理费用”
C.“销售费用”
D.“主营业务收入” 9.下列各项中，我国会计实务中对应收账款核算表述正确的是(
)。
A.坏账损失核算采用直接转销法
B.应收账款发生的现金折扣按净价入账
C.应收账款一般按实际发生额入账
D.应收账款初始入账价值不含增值税进项税额
10.某企业按照应收账款余额的10%计提坏账准备。该企业2009年末应收账款余额为2 000万元，坏账准备余额为200万元。2010年发生坏账50万元，收回以前转销的坏账60万元，2010年末应收账款余额为2 500万元，则该企业2010年应提取的坏账准备为(
)万元。 A.40
B.50
C.30
D.60 11.某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2008年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%;过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率2%;过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率3%，则该企业2008年12月31日应补提坏账准备的金额为(
)万元。 A.118 800
B.137 592
C.138 996
D.140 400 12.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元(不含增值税)，适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为(
)元。
A.118 800
B.137 592
C.138 996
D.140 400 13.企业2005年末应收账款余额为600 000元，2006年收回已转销的坏账1 000元，年末应收账款余额为900 000元。该企业按千分之五的比率计提坏账准备，2006年末应计提的坏账准备为(
)元。 A.500
B.3 000
C.4 500
D.1 500 14.备抵法下，已注销的坏账又收回时，首先应借记“应收账款”科目，贷记(
)科目。 A.“应收账款”
B.“银行存款”
C.“资产减值损失”
D.“坏账准备”
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15.下列各项中，应记入“坏账准备”科目贷方核算的是(
)。
A.收回过去已确认并注销的坏账
B.确实无法支付的应付账款
C.本期冲回多计提的坏账准备
D.本期确认的坏账
16.按照企业会计制度规定，下列票据中应通过“应收票据“科目核算的是(
)。 A.银行汇票
B.银行本票
C.商业汇票
D.银行支票 17.某企业持有一张2005年5月20日签发、期限为3个月的商业汇票，该商业汇票的到期日为(
)。 A.8月17日
B.8月18日
C.8月20日
D.8月21日
18.某企业收到3月5日签发的50天商业汇票。该商业汇票的到期日是(
)。 A.4月26日
B.4月25日
C.4月24日
D.4月23日 19.企业销售产品收到的商业承兑汇票，若到期时承兑人无力偿还票款，则应将其转入的科目是(
)。 A.应收账款
B. 预收账款
C.预付账款
D.应付账款 20.设置“预付账款”科目的企业，在收到货物后需补付货款时，补付货款应编制的会计分录为(
)。 A.借：预付账款 B.借：原材料
原材料 贷：预付账款
贷：银行存款
C.借：原材料 D.借：预付账款
贷：预付账款 贷：银行存款
银行存款
二、多项选择题
1.下列各项中可通过应收账款核算的有(
)。
A.商业折扣
B.赊销商品款
C.代垫包装费
D.代垫运杂费
E.包装物租金 2.不能全额提取坏账准备的应收款项有(
)。
A.当年发生的应收款项
B.计划对应收款项进行重组
C.与关联方发生的应收款项
D.债务单位已撤销的应收款项
E.债务单位现金流量严重不足的应收款项 3.下列各项中，应通过“其他应收款”核算的有(
)。
A.拨付给企业各内部单位的备用金
B.应收的各种罚款
C.收取的出租包装物押金
D.应向职工收取的各种垫付款项
E.应收出租包装物的租金 4.下列各项中，通过“其他应收款”科目核算的有(
)。
A.应收保险公司赔款
B.应收出租包装物租金
C.租入包装物支付的押金
D.应向职工收取的各种垫付款项
E.应向购货方收取的代垫运杂费
三、账务处理题
1.甲公司计提坏账准备采用应收账款余额百分比法，坏账准备计提比例为5%，2009年初，“应收账款”账户余额为600 000元，“坏账准备”账户贷方余额为30 000元。该公司2009年至2010年发生与应收账款有关的业务如下：
(1)2009年，应收账款10 000元无法收回，其中，A公司6 000元，B公司4 000元，经批准作坏账损失处理;
(2)2009年末，“应收账款”账户余额为650 000元;
(3)2010年，收回上年已核销的B公司应收账款4 000元，款项存入银行; (4)2010年末，“应收账款”账户余额为580 000元。 要求：(1)编制2009年发生坏账损失的会计分录;
(2)计算并编制2009年末提取坏账准备的会计分录;
(3)编制2010年收回已核销坏账的会计分录;
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(4)计算并编制2010年末提取坏账准备的会计分录。 2.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账准备，坏账准备提取比率为3‰，该企业从06年开始提取坏账准备，06年末应收账款余额为20万元。07年实际发生坏账800元，07年末应收账款余额为18万元。08年收回07年实际发生的坏账600元，08年末应收账款余额为10万元。 要求：根据以上业务编制以下会计分录。 (1)06年末计提坏账准备的分录; (2)07年实际发生坏账的分录; (3)07年末计提坏账准备的分录; (4)08年收回07年发生坏账的分录; (5)08年末计提坏账准备的分录。
3.甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出，成本为80 000元，增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月，相关销售商品收入符合收入确认条件。 要求：(1)编制销售实现时的会计分录;
(2)若3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行，编制相关会计分录。
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4.甲企业2009年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100 000元，增值税税额为17 000元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为3个月，票面利率为10%的商业承兑汇票。 要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录。
5.A公司5月2日持有一张出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为10万元的不带息商业承兑汇票到银行申请贴现，银行贴现年利率为12%。
要求：计算贴现期、贴现息和贴现额，并作出相关的财务处理。
四、简答题(思考)
1.简述商业折扣与现金折扣的区别。 答：商业折扣是根据商品销售价格给予的价格上的折扣，应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款。现金折扣是指企业为了鼓励购货方在一定时间内早日付款而给予的一种优惠。现金折扣采用总价法或净价法核算。商业折扣一般在交易发生时确定，不在买卖双方账目中反映，对应收账款的入账价值没有实质性影响。现金折扣发生时计入财务费用。
2.简述企业坏账损失的两种核算方法。
答：企业坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法;二是备抵法。(1)直接转销法又称直接冲销法或直接核销法，采用这种方法的企业在应收账款被确认为坏账时直接冲销应收账款，并将坏账损失确认为当期损益。(2)备抵法时指采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时冲销坏账准备和应收款项的方法。
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(五)坏账准备的账务处理
1.设置账户
(1)“资产减值损失”账户
本账户核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，损益类账户。
余额期末转入“本年利润”，结转后无余额
(2)“坏账准备”账户
本账户核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。资产类账户，同时也是应收款项的备抵账户。
2.账务处理
(1)首次计提坏账准备的账务处理
计提数为用以下公式计算出来的数：
当期按应收账款计算应提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账计提比例
当期按账龄应提的坏账准备=∑不同帐龄的应收账款×坏账计提比例
当期按赊销额应提的坏账准备=本期赊销的金额×坏账计提比例
借：资产减值损失
贷：坏账准备
[例3—3]某公司2006年年末开始计提坏账准备，2006年年末“应收账款”科目借方余额为50万元，坏账准备的提取比率为3‰
[答疑编号111030201]
[答案]2006年末应计提的坏账准备=500 000×3‰=1 500(元)
借：资产减值损失
1 500
贷：坏账准备
1 500
(2)发生坏账时的账务处理
借：坏账准备(按发生的坏账)
贷：应收账款
(3)收回坏账的账务处理
借：应收账款(按收回数)
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
(4)以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理
借：资产减值损失
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失
以后各期确定坏账准备应计提或应冲减金额的方法：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-“坏账准备”的贷方余额(或+“坏账准备”借方余额)
计算结果是正数，表示应补提的坏账准备，计入“坏账准备”贷方;
计算结果是负数，表示应冲回的坏账准备，计入“坏账准备”借方
要结合“坏账准备”丁字账理解公式，确定“坏账准备”目前余额方向及数值。
注意：会计期末，“坏账准备”期末余额应等于按应收账款计算应提坏账准备金额。
[例3-4]某公司2007年年末“应收账款“科目借方余额为100万元，坏账准备的提取比率为3‰。年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额200元。
[答疑编号111030202]
[答案]
会计分录：
借：资产减值损失
2 800
贷：坏账准备
2 800
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰-200=3 000-200=2 800(元)
假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额4 000元。
[答疑编号111030203]
[解析]
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰-4 000=3 000-4 000=-1 000(元)
会计分录：
借：坏账准备
1 000
贷：资产减值损失
1 000
假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有借方余额400元。
[答疑编号111030204]
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰+400=3 000+4000=3 400(元)
借方余额形成原因：
当期发生的坏账大于“坏账准备”账户的期初余额
会计分录：
借：资产减值损失
3 400
贷：坏账准备
3 400
[例3-6]某公司2006年年末开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，该年年末应收账款余额为100万元，估计坏账率4‰;2007年因客户甲单位出现财务危机，所欠本公司5 000元的应收账款被确认为坏账损失，年末应收账款的余额为120万元;2008年，上年已冲销的甲单位的5 000元应收账款又收回，期末应收账款余额为130万元。
[答疑编号111030205]
[答案](1)2006年末
应计提坏账准备=1 000 000×4‰=4 000(元)
借：资产减值损失
4 000
贷：坏账准备
4 000
(2)2007年发生坏账时
会计分录：
借：坏账准备
5 000
贷：应收账款 ——甲单位
5 000
(3)2007年末
按应收账款计算应提坪账准备金额=1 200 000×4‰=4 800(元)
2007年末 应提坏账准备=4 800+1 000=5 800(元)
分录：
借：资产减值损失
5 800
贷：坏账准备
5 800
(4)2008年收回已冲销坏账
做发生坏账的相反分录
借：应收账款——甲单位
5 000
贷：坏账准备
5 000
同时
借：银行存款
5 000
贷：应收账款——甲单位
5 000
(5)2008年末
按应收账款计算应提坏账准备金额=1 300 000×4‰=5 200(元)
2008年末 应提坏账准备=5 200-9 800=-4 600
分录：
借：坏账准备
4 600
贷：资产减值损失
4 600
[例2]甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。2007年12月31日应收账款余额为24万元。2008年发生坏账3万元，收回已核销的坏账l万元，2008年12月 31日应收账款余额为22万元。
[答疑编号111030206]
[答案] (1)2007年末
2007年按应收账款计算应提坏账准备金额=240 000×5% =12 000(元)
借：资产减值损失
12 000
贷：坏账准备
12 000
(2)2008年发生坏账时
借：坏账准备
30 000
贷：应收账款
30 000
(3)2008年收回已核销坏账时
借：应收账款
10 000
贷：坏账准备
10 000
同时
借：银行存款
10 000
贷：应收账款
10 000
(4)2008年年末
2008年年末按应收账款计算应计提的坏账准备=22 000×5%=11 000(元)
2008年末应提坏账准备=11 000+8 000=19 000(元)
会计分录：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
19 000
19 000
应收及预付款项补充练习
一、 单项选择题
1、下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是（ ）。
A、应收保险公司的赔款 B、应收出租包装物的租金 C、应向职工收取的各种垫付款项 D、应向购货方收取的代垫运杂费
2、下列属于带追索权的商业汇票是（ ）。 A、银行承兑汇票 B、银行汇票 C、银行本票 D、商业承兑汇票
3、按照相关规定，下列票据中应通过“应收票据”核算的是（ ）。 A、银行汇票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行支票
4、企业在应收账款采用总价法下，其发生的现金折扣应当作为（ ）。
A、营业收入的增加 B、销售费用增加 C、管理费用增加 D、财务费用增加
5、10月29日签发，30天到期的票据，其到期日为（ ）。 A、11月30日 B、11月29日 C、11月28日 D、11月27日
6、企业收到的带息商业汇票期末计提利息时，冲减（ ）账户。 A、管理费用 B、财务费用 C、销售费用 D、营业外支出
7、甲公司2013年3月2日将一张带息应收票据（商业承兑汇票）送银行贴现。该票据面值30 000元，2012年12月31日已计提利息100元，尚未计提利息300元，银行贴现息为152元。则该票据贴现时计入财务费用的金额为（ ）。
A、400元 B、300元 C、152元 D、一 148元
8、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”账户，将其业务并入（ ）核算。
A、“ 应收账款” B 、“其他应收款 ” C、“应付账款 ” D 、“预收账款”
9、企业已贴现的带息商业承兑汇票，若票据到期时承兑人的银行账户不足支付，则银行将商业承兑汇票退还给贴现企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（ ）。
A、 票据面值 B 、票据到期值 C、票据贴现净额 D 、票据面值加上贴现息
10、甲公司为增值税一般纳税人 ，适用增值税税率17%。甲公司赊销商品一批给乙公司，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为10%，双方在销售合同中约定了付款条件为“2/10，n/30”。 甲公司在此次销售过程中为乙企业代垫运杂费0.5万元。甲公司按总价法核算时，“ 应收账款”账户的入账金额为（ ）万元。
A、90 B、100 C、105.8 D、117.5
11、我国《企业会计准则》规定，坏账损失的核算方法只能采用（ ）。
A、直线法 B、实际利率法 C、直接转销法 D、备抵法
12、甲公司4月2日销售商品一批，价款为200000元，现金折扣条件为“2/10，1/10，n/30”。购货单位于4月10日付款，则甲公司实际收到的货款为（ ）。
A、1800000 B 、200000 C、196000 D 、160000
二、多项选择题
1、企业的应收款项，包括（ ）。
A、应收票据 B 、应收账款 C、其他应收款 D 、预付账款 E、长期应收款
2、在我国会计实务中，（ ）为见票即付的票据。 A、银行汇票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行支票
3、按照现行会计准则的规定，带追溯权的商业汇票贴现后，贴现金额应（ ）。
A、作为或有负债披露 B、作为应收票据的抵减项目反映 C、冲减应收票据 D、确认为短期借款
4、企业应收账款包括（ ）。
A、销售商品、提供劳务应向客户收取的款项 B、企业在销售商品、提供劳务是代垫的运费 C、应收的增值税额 D、存出保证金
5、下列内容中，应在“坏账准备”贷方反映的是（ ）。 A、提取的坏账准备
B、收回已确认为坏账并转销的应收账款 C、发生的坏账损失 D、冲销多提的坏账准备
6、计算带息商业汇票到期值时，应考虑的因素有（ ）。 A、 票面金额 B 、票面利率 C、票据期限 D、贴现利率
7、企业将带息应收票据贴现，影响贴现利息计算的因素有（A、 票据面值 B 、票据期限 C、票据的种类 D、贴现利率 E、贴现日至到期日的时间
。 ）
8、与“应收票据”账户贷方相对应的账户有（ ）。 A、“ 应收账款” B 、“银行存款” C、“财务费用” D 、“应付票据” E、“主营业务收入”
9、企业的应收款项不应包括（ ）。
A、应收利息 B、应收销货款
C、超过一年的应收分期销货款 D、对职工或股东的预付款
10、企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有（ ）。
A、应收账款余额百分比法 B、账龄分析法 C、销货百分比法 D、年数总和法 E、双倍余额递减法
三、判断题
1、已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新
收
回
，
应
及
时
入
账
。
（ ）
2、企业收到商业汇票时，无论其是否带息一律按面值入账。（ ）
3、带息应收票据贴现时，应将其贴现息直接计入当期的财务费用。（ ）
4、应收款项属于企业的一项金融资产。（ ）
5、“预付账款”的期末余额一定在借方。（ ）
6、企业持有未到期的应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。（ ）
7、不论应收票据是否带息，其账面余额始终等于入账金额。（ ）
8、带追索权的票据贴现后风险尚未转移，不应注销应收票据的账面价值，该事项应作为应收债权的融资业务进行处理。（ ）
9、对销售企业而言，当客户享受现金折扣时，总价法下反映为财务费用的减少。（ ）
10、在总价法下，企业销售商品时发生的商业折扣和现金折扣，对应收账款均产生实质性影响。（ ）
四、计算及业务题
1、甲公司2011年年初坏账准备的余额为0，年末应收账款余额为5000万元；2012年甲公司确认坏账损失18万元，该年末应收账款余额4000万元；2013年收回已转销的坏账10万元，该年末应收账款余额6200万元。假定甲公司各年所有应收账款的信用风险等级相同，按此信用风险等级估计的坏账准备提前比例为5‰。
要求：计算甲公司各年应计提的坏账准备并编制相关会计分录。
2、A公司于4月10日销售商品一批，售价为500 000元，增值税税额为85000元，收到购货单位的商业承兑汇票一张，面值为585000元，期限为180天，票面利率为12%。 要求：
（1）假定票据到期后，付款方支付无力。编制相关的会计分录。 （2）假定该企业6月15日，将上述票据向银行申请贴现，贴现率为8%。作出票据贴现及票据到期时的会计处理。
总则
第一条 为尽最大可能地利用客户信用拓展市场、销售产品，缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，防范经营风险，特制定本制度。
第二条 本制度所称应收账款是指公司采取赊销方式销售产品形成的应收而尚未收回的货款，包括已经开具销售发票形成的应收账款、发出商品、暂借商品。
第三条 应收帐款的监督控制部门为公司财务部，管理执行部门为业务发展部、外贸部。财务部负责数据传递和信息反馈，业务发展部、外贸部负责客户的联系和款项催收，财务部和业务发展部、外贸部共同负责客户信用额度的确定。
客户资信管理制度
第四条 业务发展部、外贸部负责客户信息档案的建立。客户信息档案应包含以下几个方面的信息：
1、客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括：客户名称、地址、电话、所有者、经营管理者、注册资金、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。
2、客户特征：主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等。
3、业务状况：包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况。
4、交易现状：主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。
第五条 客户的基础信息资料由业务发展部、外贸部各区域业务人员负责收集。
第六条 客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失。如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的重要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。
第七条 客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况，随时汇总整理后交区域经理定期予以更新或补充。
第八条 实行对客户资信额度的定期确定制。成立由负责各市场区域的业务主管、区域经理、财务部经理、在负责销售的副总经理主持下按对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。
第九条 信用额度和期限确定以后，由业务发展部、外贸部建立《信用额度、期限表》，业务部门和财务部门各备存一份。
第十条 客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整，特殊情况下，业务发展部、外贸部应根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整。
产品赊销的管理
第十一条 业务员在签定合同和组织发货时，都必须参考信用等级和授信额度来决定销售方式，所有签发赊销的销售合同都必须经主管业务经理申请，部门经理审核，分管销售副总经理批准方可盖章发出。
第十二条 凡利用信用额度赊销的，必须由经办业务员先填写赊销《申批单》，由业务发展部、外贸部经理严格按照预先评定的信用限额内签批后、财务部门方可凭单办理发货手续。
第十三条 财务部主管应收帐款的会计每月对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。凡超过信用期限的，及时通知财务部经理，由财务部经理汇总并及时通知业务部门立即联系客户清收。
第十四条 凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情一律不再发货和赊销。
应收账款监控制度
第十五条 财务部门应于月后10日前提供一份尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉，提交给业务发展部、外贸部，相关业务人员核对无误后，报业务发展部、外贸部经理，业务发展部、外贸部据此编制清收计划，经分管销售的副总经理批准后进行账款回收工作。
第十六条 业务发展部、外贸部应严格对照〈信用额度表〉和财务部的〈帐龄明细表〉以及编制的清收计划，及时清收欠款。对未按期结算回款的客户及时联络并将反馈信息给财务部和有关公司领导。
第十七条 对超过收款期限一个月以上的，由财务部下达限期清收通知，限令经办业务员催收。超过规定期限未收回的应收账款，按公司每年下达的销售经济责任制规定考核执行。其中：
1、逾期三个月以上的应收账款，财务部按照国家规定计提坏账准备，提取的坏账准备视同经办业务员发生的费用处理。
2、逾期六个月以上的，财务部或着审计部介入催收，发生的费用由责任人或责任部门承担。
第十八条 业务人员在收取欠款时，若收取的欠款金额大于应收帐款时，不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次帐款。
第十九条 业务人员在销售产品和清收帐款时不得有下列行为，一经发现，一律解除劳动合同，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。
1、收款不报或积压收款;
2、退货不报或积压退货;
3、转售不依规定或转售图利;
4、贪污、挪用货款。
坏账管理制度
第二十条 业务人员应定期或不定期地对客户进行访问，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请书”呈请批准，由本部门经理审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经主管销售的公司副总经理审核，总经理批准后按相关财务规定处理。
第二十一条 业务人员因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，导致公司蒙受坏账损失时，由公司根据业务人员当年的销售业绩，按一定比例赔偿经济损失。
计算公式：坏账赔偿额=坏账损失额×坏账赔偿率
1、坏账赔偿率根据坏账损失率确定：
坏账损失率小于2‰的，坏账赔偿率为20%;坏账损失率大于2‰(含)不足4‰的，坏账赔偿率为30%;坏账损失率4‰以上的，坏账赔偿率为40%。
2、坏账损失率=坏账损失额/该业务员当年的销售额
3、业务发展部、外贸部经理、分管销售的副总经理对坏账的发生负有领导责任，分别按业务人员赔偿额的20%、30%赔偿公司损失。
4、计算的坏账赔偿数额当年业务人员销售提成不足以抵扣或确有困难的，可以分批扣减;如果经过业务人员的努力，以后的工作业绩特别突出，经公司研究决定可以给予适当的豁免赔偿。
第二十二条 业务发展部、外贸部应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，业务人员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由形成书面说明，并提出清收建议和措施。
第二十三条 业务员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报部门经理，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生，由经办人员负责处理抵顶来的货物。但不得再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。
应收账款交接制度
第二十四条 业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责。
第二十五条 业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款承诺，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺的不予办理离职手续。
第二十六条 业务人员接交时，应与客户核对帐单，遇有疑问或帐目不清时应立即向部门经理反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。
第二十七条 业务人员办交接时由部门经理监督;移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追诉民事、刑事责任。
附则
第二十八条 本制度自2010年7月1日起执行。 第二十九条 本制度由综合管理部负责解释。
第三十条 公司2010年销售政策涉及本制度内容的，上半年按2010年销售政策执行，下半年按本制度执行。
2010年6月11日
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