库存现金的清查包括

第1篇：库存现金的清查包括

财务会计课程中“库存现金”、“银行存款”清查的教学

摘要：“库存现金”、“银行存款”清查的教学，是高职财务会计课程中“货币资金”这一章教学的重点。本文循着学生的认知程序并通过案例教学教会学生掌握“库存现金”、“银行存款”清查的账务处理步骤和方法，旨在让学生真正地学到实用的东西。

关键词：财务会计课程;库存现金;银行存款;清查;教学

高职财务会计课程中“货币资金”这一章中的“库存现金”、“银行存款”内容的教学，对许多从事会计教学的老师来说，都会认为非常简单，因此，他(她)们一般都是采取流水作业的教学办法，轻描淡写地一笔带过讲完。但笔者认为则不然，高职院校会计专业培养的是社会需求的动手能力强的应用型会计人才，他(她)们一毕业就要接触现金、银行存款，涉及到库存现金、银行存款的管理与控制，因此，“货币资金”这一章中的“库存现金”、“银行存款”清查内容的教学，切不可马虎了事，让学生形而上学，而必须予以重点施教，讲求实际操作，以提高学生分析问题和解决问题的能力。为此，笔者在本文中循着学生的认知程序并拟以案例教学的方法，讲解“库存现金”、“银行存款”清查的账务处理步骤和方法，以飨读者。

一、关于库存现金清查的教学

首先，教师应向学生阐明企业库存现金清查的方法是实地盘点法。

这种方法是通过逐张查点企业金库(保险柜)内的现钞以确定现金的实存数，再将其与库存现金日记账的余额进行核对，来查明账实是否相符的方法。教师要告诉学生，在实际工作中库存现金的清查有两种情况：一是单位出纳员进行的自查。这是出纳员日常要做的份内工作，现金出纳员必须在每日终了清点库存现金实有数额，并及时与自己手中的库存现金日记账的余额进行核对，看账实是否相符;二是单位组织的清查小组进行的定期或不定期的清查。在清查小组进行的清查工作中，为明确经济责任，切记出纳员必须在场。清查时，除查明现金是否有短缺或溢余外，还会检查企业遵守现金管理制度的情况，是否有无挪用现金及以借条或白条收据抵充现金的情况。另外，教师必须指出并提请学生注意，现金盘点结束后，还应根据盘点的结果填制“库存现金盘点报告表”。格式如下：

针对该表，教师应向学生说明这是一张非常重要的原始凭证，它既有实物财产清查“盘存单”的作用，又有“实存账存对比表”的作用，是编制调整账实相符记账凭证的依据。让学生切记，该表填完后，应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。其次，教师应通过案例教学，教会学生掌握实际工作中“库存现金”清查的账务处理步骤和方法。“库存现金”经盘点后发现溢余或短缺款项，账务处理应分两步走：第一步，未查明原因待批准前，应先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算，并调整“库存现金”账户的账面数，以使账实相符。第二步，按查明的原因和批复的意见，再分别予以转账，并转销“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。现列举案例施教如下：案例1?摇旺达公司2012年8月31日在对库存现金进行盘点时，发现溢余200元，原因待查。填制“库存现金盘点报告表”如下：

教学步骤：第一步，未查明原因待批准前，因盘点现金的实存金额大于账存金额，以实存金额为准，调增“库存现金”账户的金额，以使登账后库存现金日记账的余额与现金实存金额相等。账务处理如下：借：库存现金?摇200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资损溢?摇200 第二步，按查明的原因和批复的意见予以转账。(1)若查明原因，该现金溢余款200元属于多收甲公司(或某个人)的零星销货款，则应挂某单位或某个人的账，作出如下账务处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?摇200 贷：其他应付款——甲公司(或某个人)?摇200。?摇(2)若经反复核查，无法查明原因，经公司领导批准后应作为盘盈利得。账务处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?摇200 贷：营业外收入——盘盈利得?摇200?摇 讲到此，教师提醒学生注意，该案例经过第二步账务处理后，转销了“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，使该账户的余额为零(结平)。案例2?摇旺达公司2012年10月30日在对库存现金进行盘点时，发现短缺120元，原因待查。填制“库存现金盘点报告表”如下：

教学步骤：第一步，未查明原因待批准前，因盘点现金的实存金额小于账存金额，以实存金额为准，调减“库存现金”账户的金额，以使登账后库存现金日记账的余额与现金实存金额相符。账务处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?摇120 贷：库存现金?摇120 第二步，按查明的原因和批复的意见予以转账。(1)若查明原因，该现金短款120元属于出纳员记账的差错，则会计上应按错账更正的方法及时予以更正，以使账实相符。此种情况，可要求学生根据《基础会计》课程中所学习过的错账更正方法自己进行会计处理。(2)若查明原因，该现金短款120元属于出纳员的责任，根据公司领导的批复意见由责任人出纳赔偿，则应挂责任人出纳员的账;若查明原因，该现金短款120元是被盗所致，属于保险公司赔偿，则应挂保险公司的账。会计上应作出如下账务处理：借：其他应收款——王××(或×保险公司)?摇120 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?摇120 教师可以将该笔账务处理与案例1第二步的(1)的账务处理联系起来进行对比，让学生发现前者与该笔账务处理涉及的账户不同，一个是债务账户(“其他应付款”)，一个是债权账户(“其他应收款”)，两者恰恰相反。因为前者属于应支付给某单位或个人的款项，后者属于应向责任人或保险公司收取的赔款。(3)若该现金短款120元属于无法查明的其它原因，则按管理权限报经批准后列作盘亏损失。账务处理如下：借：管理费用——盘亏损失?摇120 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?摇120 也许学生会将该笔账务处理与案例1第二步的(2)的账务处理联系起来进行对比，产生认识上的误区，把该笔无法查明原因的现金短款(盘亏损失)计入“营业外支出——盘亏损失”账户，以此与案例1第二步的(2)中的“营业外收入——盘盈利得”账户对应起来。作为教师在施教中应给学生讲清楚，案例2第二步的(3)的账务处理既不存在与案例1第二步的(2)的账务处理形成对应关系，也不存在配比的问题。之所以不将其计入“营业外支出”账户，是因为该笔无法查明原因的现金短款，既不是自然灾害造成的损失，也不是意外事故造成的损失，只能将其看成是因管理不善所造成的盘亏损失来处理，从而计入“管理费用”账户。

二、关于银行存款清查的教学

首先，教师应向学生阐明企业银行存款清查的方法是企银对账法。这种方法通常是采用企业银行存款日记账与开户银行提供的对账单相互核对。从表面上看，企业与银行账户的核对属于账账核对，其实是账实核对，不能让学生产生认识上的误会。企业至少每月与银行核对一次。在核对之前，先要把清查日止企业所有银行存款的收、付业务登记入账，对发生的错账、漏账及时查清更正，然后再与银行的对账单逐笔勾对，若两者余额相符，一般说明无错误;若两者余额不相符，则可能系“未达账项”所致。接下来，教师应讲述“未达账项”的定义及其存在的四种具体情况，让学生在脑子里形成概念框架和具体轮廓。对于未达账项如何解决，教师应从理论上和实际工作中两个方面阐述解决的方法。理论上解决未达账项的方法有余额调节法和差额调节法两种，其中余额调节法又分为补记式余额调节法和还原式余额调节法。调节后企银双方的余额应该平衡。而实际工作中解决未达账项的方法是通过编制“银行存款余额调节表”进行的。最后，教师还应通过案例教学，侧重教会学生掌握实际工作中“银行存款余额调节表”的编制。现列举案例施教如下：

案例3?摇长华公司2012年12月份银行存款日记账和开户银行对账单的内容如下两表。请根据所给资料为长华公司编制2012年12月份的“银行存款余额调节表”(假设12月份银行存款日记账中收到一笔上月未达账项，即11月份银行存款利息收入900元)。

教学过程：

教师应要求学生先将长华公司的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔勾对，查明存在的未达账项。该案例长华公司“银行存款日记账”的月末余额为166，756元，开户银行对账单上的月末余额为185，126元，经核对查明存在以下未达账项：(1)该公司销售产品收到货款45，000元，已编制记账凭证登记入账，而银行尚未收到单据，因此未登记入账。(2)该公司归还购货款21，560元，已编制记账凭证登记入账，而银行尚未收到单据，因此未登记入账。(3)银行代企业支付电费1，340元，已从公司存款账上划出;而公司因未收到结算凭证编制记账凭证，故未登记入账。(4)银行代公司收货款42，300元，已划入公司存款账上;而公司因未收到结算凭证编制记账凭证，故未登记入账。(5)银行划入存款利息850元，而公司因尚未收到结算凭证编制记账凭证，故未登记入账。教师需要提请学生注意的是，“银行存款日记账”11月份的存款利息900元，属于11月份的未达账项，已在11月份进行调整，因此不需在12月份的“银行存款余额调节表”中进行调整。然后，根据以上查明的企银双方存在的五笔未达账项的情况，编制长华公司2012年12月31日的“银行存款余额调节表”如下：

讲完该表的编制后，教师还须特别强调以下几点：(1)表中的“调节后的存款余额”表明的只是公司在编表日可以动用的银行存款实有数额;(2)该表只是银行存款清查的一种形式，它只起对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证;(3)公司在该表上调整的未达账项，不是记账行为，待结算凭证到达、企银双方记账后，上述未达账项会自动消失，当然新的未达账项还会继续产生。只有这样，学生才能真正求甚解，才能真正学到实用的东西，以提高自己实践动手的能力。

参考文献：

[1]孙嘉，陈守谦，张敏.最新高职考试应试指导及全真模拟测试[M].北京：中国致公出版社，2002.10.

[2]陈国辉，迟旭升.基础会计2版[M].大连：东北财经大学出版社，2009.6(2010.1重印).

[3]杨有红.中级财务会计3版[M].北京：中央广播电视大学出版社，2008.5.

[4]刘永泽，陈立军.中级财务会计2版[M].大连：东北财经大学出版社，2009.6(2010.9重印).

作者简介：刘世承(1963-)，男，湖南双峰县人，湖南外贸职业学院会计系讲师。主研方向：财务会计。

作者：刘世承

第2篇：库存现金清查账务处理分录

1. 库存现金清查中发现库存现金短缺

(1)审批前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

(2)审批后：

①无法查明原因的

借：待处理财产损溢贷：营业外收入 ②查明属于少支付给个人或单位的借：待处理财产损溢贷：其他应付款

2. 库存现金清查中发现库存现金溢余

(1)审批前：

借： 待处理财产损溢贷：库存现金

(2)审批后：

①无法查明原因的

借： 管理费用

贷：待处理财产损溢 ②查明属于责任人造成的应当由责任人赔偿借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

第3篇：库存现金和银行存款应由出纳人员每天清查核对一次(

一、判断题

1、库存现金和银行存款应由出纳人员每天清查核对一次。()

2、在财产清查过程中，实物保管人员必须回避。()

3、对未达账项应编制银行存款余额调节表，并调整账簿记录。()

4、“待处理财产损溢”账户如出现贷方余额，表示尚待处理的各种财产物资的溢余。()

5、“待处理财产损溢益”账户在会计期末应予结平。()

6、在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳员必须在场。()

7、银行存款的清查方法，也适用于银行借款的清查。()

8、实地盘存制手续简便、工作量小，因此，一般情况下均可以采用。()

9、在永续盘存制下，期末对财产物资进行清查盘点的目的在于根据盘点所确定的实存数，倒挤出本月有关财产物资的减少数。()

10、坏账损失的核算必须通过“待处理财产损溢”科目进行。()

二、单项选择题

1、盘存单是实物盘点结果的书面证明，是由()填制的。

A.财会人员B.实物保管人员C.清查人员D.企业管理人员

2、银行存款清查中发现未达账项，应通过编制()来检查调整后的账面余额是否相符。

A.实存账存对比表B.对账单C.盘存单D.银行存款余额调节表

3、财产清查中，发现材料亏损，属于定额内的损耗应作为()处理。

A.销售费用B.管理费用C.营业外支出D.保管人员赔偿

4、在下列项目中，实地盘点法适用于对()的清查。

A.库存现金B.银行存款C.应收账款D.应付账款

5、结算往来款项清查一般采用()。

A.实地盘点法B.函证核对法

C.技术推算盘点法D.实地盘存制

6、对于财产清查中盘亏的存货，在批准处理前，应计入()科目。

A.“管理费用”B.“营业外支出”

C.“待处理财产损溢”D.“其他应收款”

7、对于经确认无法收回的应收账款，在报经批准后，应作为坏账损失()。

A.计入管理费用B.计入生产成本

C.冲减所有者权益D.冲减应交税费

8、银行存款的清查，主要是将()进行核对。

A.银行存款日记账与总分类账

B.银行存款日记账与银行存款收、付款凭证

C.总分类账银行存款账户与银行存款收、付款凭证

D.银行存款日记账与开户银行的对账单

三、多项选择题

1、在实际工作中，可能造成账实不符的原因有()。

A.账簿记录错误B.保管过程中的自然损耗C.非常事故

D.管理人员失职E.不法分子营私舞弊

2、全面清查一般在()进行的。

A.年终决算之前B.单位撤销、合并时C.开展资产评估时

D.财会人员调离工作时E.单位主要负责人调离工作时

3、下列情况下，属于未达账项的有()。

A.企业已付款，银行未付B.银行已收款，企业未收

C.银行已付款，企业已付D.企业已收款，银行未收

E.银行已付款，企业未付

4、下列情况中，需要进行全面清查的有()。

A.年终决算时B.单位撤销时

C.开展清产核算时D.更换出纳人员时

5、实物数量清查常用的方法有()。

A.实地盘点法B.技术推算盘点法

C.余额调节法D.全面清查法

6、下列中属于不定期清查的有()。

A.更换仓库保管员时，对其所保管财产的清查

B.发生自然灾害时，对受灾财产的清查

C.年终决算时，对财产物资的清查

D.月末结账时，对财产物资的清查

7、实地盘点法一般适用于()的清查。

A.库存现金B.银行存款

C.各项实物D.债权债务

8、下列中可以作为原始凭证的有()。

A.实存账存对比表B.现金盘点报告表

C.银行存款余额调节表D.未达账项登记表

9、核对账目法一般适用于()的清查。

A.银行存款B.银行借款

C.材料物资D.固定资产

四、简答题

1、什么是财产清查?

2、在会计核算工作中，为什么要进行财产清查?

3、财产清查有哪几种?在什么情况下需要进行全面清查?

五、技能题

【目的】编制银行存款余额调节表。

【资料】某工业企业20××年6月30日银行存款日记账的账面余额为20 000元，银行对账单同日的余额为16 000元，经逐步核对，发现存在以下未达账项：

1.28日，企业开出支付购料货款的转账支票4 000元，银行尚未入账。

2.29日，企业存入购货单位开来的转账支票8 000元，银行尚未入账。

3.29日，银行为企业代付电费4 500元，企业尚未入账。

4.30日，银行为企业代收销售产品的货款5 000元，企业尚未入账。

5.30日，企业开出预付房租的现金支票1 500元，银行尚未入账。

6.30日，银行为企业代付水费2 000元，企业尚未入账。

【要求】根据以上资料编制银行存款余额调节表。

第4篇：