小伙伴们反映都在为论文烦恼，小编为大家精选了《货币资金论文(精选5篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。一、企业货币资金管理的重要性在企业之中，货币资金占据着极为重要的位置，资金为企业的运转和发展提供了保障。由于企业经营活动顺利开展必须借助充足的资金来解決，发挥着极为重要的作用。企业仍在运转的原因是因为资金在不断流动。
企业货币资金控制管理
該文在我国企业货币资金控制管理现状的基础上，结合西方发达国家企业先进的货币资金控制方法，提出了企业货币资金控制管理应从预算制度、审批制度、内部控制和财务人员自身素质等方面，减少企业运营的成本，提高企业的经济效益，希望能给实际的货币资金控制管理，提供一定的参考。
货币资金是企业重要的资产，属于流动性的资产，在企业日常运营的过程中，是企业偿付能力的主要标志。企业运营的主要目的就是为了获得更高的利润，也就是货币资金的增加，由此可以看出，货币资金对于企业的重要性。企业要想发展壮大，必须采取有效的货币资金控制和管理的措施，从而提高货币资金的管理水平，保障企业的经济效益。由于我国经济发展的时间较短，与西方发达国家相比，在货币资金的控制管理方面，还存在较大的差距，随着近年来国际间的贸易往来增加，很多西方的先进管理和控制理念进入我国，在一定程度上提高了管理的效率，但是依然有较大的提升空间。
1科学的货币资金预算
预算制度的建立，对于货币资金管理来说非常重要，尤其是大型的集团公司，需要在年初制定每个子公司的生产经营计划，以及需要完成的利润目标等，然后财务人员根据企业的实际情况，进行详细的资金预算编制，如生产、销售、采购等人员相关的业务费用等。编制完成后，需要逐级上报审批，经过最高领导层的同意后，才可以执行，如果审批的过程中，对预算提出了意见，要及时的进行修改，最后在全年预算的基础上，进行更细致的货币资金预算。为了保证资金预算可以顺利的实施，可以将预算的执行情况，纳入到日常的考核中，使企业的货币资金可以达到收支平衡，避免企业货币资金的过剩或不足的现象出现。
2严格的货币资金审批
在严格执行货币资金预算的基础上，还应该建立完善的审批程序，规定审评人的权限和责任等。根据企业内部相关的规定，对资金的使用进行严格的审批，如果资金的数额巨大，超过了审批人的权限，需要上报到企业的领导层，保证资金使用的安全，杜绝超预算和越权审批的资金使用。由于企业每天的资金流量很大，要想使用货币资金，首先应该进行申请，说明资金的用途、金额和支付方式等，同时给出相应的发票和收据等手续，审批人员根据申请的材料，按照企业相关的制度，进行货币资金的划拨。为了确保资金的有效使用，在审批完成之后，还应该进行复核，确认货币资金使用是否有理有据，审批程序是否存在不合理的地方，相关的手续是否齐全等。
3健全的内部控制制度
收入控制。有效的内部控制制度，可以很好的扼制企业内部腐败和违法等出现，对收入进行控制时，应该保证每笔收入都开具相应的手续，尽量使用银行转账，避免使用现金结算，尤其是大量货币资金的收入，如果采用现金，要及时的存入到银行中，在收款完成后，出纳人员应该在凭证上盖章。为了保证内部控制的有效性，应该利用会计、出纳等财务工作人员之间的制约机制，货币资金的管理要多个部门共同完成，明确每个部门的职能，同时采取岗位轮换制，避免长期工作导致的隐蔽违法行为。
支出控制。货币资金的支出，应该建立在预算的基础上，每笔支出都要有相应的预算，如果是突发性的支出，没有在原先的预算中，就要提交给企业的管理层，待审批工作完成后，由会计人员进行复核，最大程度上保证资金使用符合企业的相关制度。实际的支付时，尽量使用银行转账，避免直接使用现金结算，在货币资金支出前，出纳人员应该确认会计凭证和审批手续，然后才能够付款，并加盖“付讫”的公章，并将相关的手续存档。在支出控制中，可以充分的利用内部牵制制度，最大程度上减少违法的现象，如会计人员负责单据的审核和凭证的填写，出纳人员负责现金和银行转账，每个部门负责一个环节，共同进行货币资金的控制。
保管控制。企业在日常的运营过程中，通常比较重视货币资金支出和收入的控制，没有意识到保管控制的重要性，使得很多企业资金被挪用，在需要使用资金时，才发现资金已经不在了。导致这种现象的主要原因，就是因为没有重视货币资金的保管控制。在实际的货币资金保管中，所有的资金只能由出纳人员负责，即使企业的领导，也不可以接触资金。严格的执行库存现金限额，每天查对库存现金和账上金额是否相符，并由企业的管理者突击检查，检查货币资金的保管情况。出纳人员在工作交接时，应该明确保险柜钥匙的数量，以及保管的具体人员，理清货币资金保管的责任。
4专业的财务管理人员
会计工作每天都会接触到大量的货币资金，尤其是现金收入和支付业务。面对大量的现金，容易引起人的贪婪欲，走向犯罪，因此财务管理人员应该具有良好的职业道德，在实际工作的过程中，能够廉洁自律、诚信为本、不做假账。货币资金的管理，需要财务人员来完成，财务人员自身素质的高低，能够直接影响管理的效果。西方发达国家的企业中，财务管理人员的专业素质很高，受到我国教育水平等因素的限制，目前我国企业中的财务管理人员，自身的素质较低，缺乏现代财务管理的理念，只能采用传统的财务管理方式，使得企业货币资金管理中存在一定的漏洞。要想很好的解决这个问题，首先要保证财务人员的素质，利用财务管理软件等，对货币资金进行科学的管理和严格的控制。企业在招聘中，要尽量提高招聘的标准，招收具有足够工作经验的管理人员，对于现有的财务人员，可以定期的进行培训，让其学习先进的货币资金控制理念和方法，提高财务人员自身的专业素质。
货币资金作为企业运营的重要条件，贯穿在整个企业经营的过程中，对于每个企业来说，货币资金管理都是财务管理的核心内容。加强货币资金的管理，可以减少企业运营的成本，优化资金的分配和使用，充分发挥出货币资金应有的作用，对提高企业的经济效益和长远发展，具有非常重要的作用。
(作者单位：广西大学)
作者：覃珠锦
[摘 要]文章分析了企业货币资金核算与管理营运资金核算的特点，以及企业应该通过何种方法来不断提高货币资金核算与管理营运资金核算质量，从而更好地满足企业的经营发展需要。
[关键词]货币资金核算;管理营运资金;企业
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.038
通过对企业货币资金以及管理营运资金进行科学的核算管理，可以进一步提高企业货币资金管理以及管理营运水平，从而更好地满足企业发展需要。但当前企业在进行货币资金与管理运营资金核算过程中还存在很多突出问题，这些核算工作中所产生的问题，将在很大程度上制约这两项工作的作用效果，很容易使企业产生资金管理风险。企业需要在实事求是基础之上，进一步完善自身的货币资金与管理营运资金核算体系，从而保障核算工作的顺利开展，避免造成不必要的损失及风险。
1 探讨企业货币资金与管理营运资金核算的特点
1.1 政策性特点
无论是企业货币资金核算还是管理营运资金核算都具有很强的政策性，也指企业货币资金与管理营运资金核算要遵守合法、合规。所谓政策性指的是在进行货币资金与管理营运资金核算时一定要符合相关政策规定。如在进行核算时企业必须要遵守与参考诸如《中华人民共和国会计法》《企业会计制度》等相关法律法规，如果企业在进行货币资金与管理营运资金核算时没有参照这些法律法规来进行，很容易诱发企业货币资金与营运管理资金核算风险，企业将会受到相关部门的惩罚，这对企业正常发展来说是非常不利的。
1.2 风险性特点
无论是货币资金还是管理营运资金都具有很强的流动性与可变现性，尤其是在实际工作当中，核算人员往往会接触到大量的企业资金，所以如果核算人员的职业道德或者是工作能力达不到要求的话便极易产生货币资金与管理营运资金核算风险，给企业发展带来负面影响。
1.3 效益性特点
无论是货币资金管理还是管理营运资金都要服从企业的财务管理目标，而企业财务管理目标便是实现经济效益最大化，所以货币资金核算与管理营运资金核算一定要坚持效益最大化原则。在具体核算过程中，核算人员始终要牢牢坚持这一原则，尽最大努力来降低浪费、提高企业资金的利用效率，从而做到企业资金的优化配置，提升企业的财务管理质量，为企业实现经济效益最大化追求做出保障。
1.4 及时性特点
企业货币资金核算与管理营运资金核算具有很强的时效性，在进行货币资金核算与管理营运资金核算时，无论是记账，还是核对银行账单以及其他工作环节，都会有明确的时间要求与规定。如果没有在规定的时间内完成货币资金核算与管理营运核算将很容易诱发核算风险，也容易耽誤企业其他工作的正常开展，所以在进行货币资金核算与管理营运资金核算时一定要根据时间要求及时完成核算工作。
2 分析企业货币资金和管理营运资金的核算办法
2.1 企业货币资金与管理营运资金核算机制方面的办法
从货币资金与管理营运资金核算机制的角度分析，在新会计准则实施之后，企业的货币资金与管理营运资金核算机制发生了一定的变化，也提出了新的要求。所以，在新会计准则下，企业货币资金与管理营运资金核算要及时做好对准则的解读工作，避免耽误核算进程。此外，在新会计准则下，企业需要进一步完善货币资金与管理营运资金核算机制，建立完备的问责及奖惩制度。
2.2 企业货币资金与管理营运资金核算办法实行的条件
企业货币资金核算与管理营运资金核算工作的开展需要建立在一定的条件之下，这其中有很多因素会影响到核算工作的开展，而其中最为关键的便是企业核算人员的能力素质。企业货币资金与管理营运资金核算办法要想发挥应有作用，必须要保证所有核算人员都具备较高的思想觉悟与工作执行力。另外，货币资金与管理营运资金核算办法要想得到有效的实行，必须要从企业的实际状况出发来实施，这就需要企业在开展货币资金与管理营运资金核算工作时要详细地了解公司资金情况，包括企业资金的持有量、使用方向、分配比例等，只有这样才能够保证企业货币资金与管理营运资金核算办法的有效性与全面性。
3 企业在实行货币资金与管理营运资金核算工作时应该注意的问题
3.1 做好货币资金及营运资金管理中的网络安全工作
信息化的发展给企业经营带来了前所未有的改变，对企业的帮助也是有目共睹的，随着信息技术在企业各项工作中的深入运用，货币资金及营运资金管理对其的依赖性不断提高。但很多企业却极易忽视其中的网络安全问题，现在网络诈骗盛行，各种黑客攻击事件屡见不鲜。所以，企业货币资金及营运资金管理必须要构建完备的网络风险防范体系，从而提高自身的网络安全等级，避免风险发生。
3.2 建立健全货币资金及营运资金管理沟通机制
营运资金的有效管理不仅仅是财务部门的工作，还涉及采购、仓储、生产计划及调拨、信用及应收账款管理等众多方面，所以必须要做好这些环节的管理与沟通。企业要建立健全营运资金与货币资金管理沟通机制，加强财务部门同企业其他部门之间的联系，增强企业其他部门财务视角思考能力，从而进一步提高企业营运资金管理效率。
3.3 进一步提高企业核算队伍的能力水平
企业开展货币资金核算与管理营运资金核算工作离不开核算人员的作用发挥，尤其是随着新会计准则的实施，将会进一步提高核算人员在货币资金核算与管理营运资金核算中的工作要求。首先，企业要进一步优化培训与考核机制，加强对核算人员在货币资金核算与管理营运资金核算方面的能力水平，包括职业道德培养、工作技能培训等环节，从而避免因核算人员职业道德滑坡和工作技能不过关等带来的货币资金核算与管理营运资金核算问题。其次，从核算人员自身层面出发，面对企业货币资金核算与管理营运资金核算机制的变化，以及工作要求的不断提高，如果自身能力水平达不到企业与工作要求，势必会被淘汰，所以核算人员要严格要求自我，提升学习能力和工作能力等。
3.4 做好对货币资金与营运资金的闭环管理
企业物资供应、成本、销售、质量、人事、安全等无不需要资金的作用发挥，所以货币资金与营运资金涉及工作环节较多，企业为此必须要建立起全面有效的货币资金与营运资金闭环管理系统。如企业可以利用闭环系统，建立付款业务循环，从而确保网络银行的付款记录与企业财务系统数据一致、与入账原始凭证一致。。
3.5 做好对货币资金核算与管理营运资金核算的监督工作
鉴于货币资金核算与管理营运资金核算工作对企业经营的重要性，必须要进一步完善对两者的监督机制。具体的工作实践表明，很多企业之所以在货币资金核算与管理营运资金核算过程中出现问题，往往与企业的监督工作落实不到位有直接的关系，很多企业甚至没有独立的货币资金核算与管理营运资金核算监督部门，导致监督工作形同虚设，无法真正发挥出作用，所以，企业需要根据货币资金核算与管理营运资金核算的实际需要来构建更加完备的监督机制。
4 结语
货币资金核算与管理营运资金核算对企业的经营发展有着十分重要的作用，需要引起企业的高度重视，希望文章中对如何做好货币资金核算与管理营运资金核算工作所提出的建议能够被广大企业积极采纳。
参考文献：
[1]张雨. 企业货币资金核算和管理营运资金核算办法[J].中外企业家，2019(15)：6.
[2]宋扬. 营运资金核算办法[J].商场现代化，2015(2)：107.
[作者简介]黄莉(1976—)，女，汉族，福建南安人，本科，中级会计师，研究方向：内部控制、营运资金管理。
作者：黄莉
一、企业货币资金管理的重要性
在企业之中，货币资金占据着极为重要的位置，资金为企业的运转和发展提供了保障。由于企业经营活动顺利开展必须借助充足的资金来解決，发挥着极为重要的作用。企业仍在运转的原因是因为资金在不断流动。缺乏资金，会导致部分管理人员不能立足于市场的变化积极应对，不能运用哪些有效又符合实际的方法解决诸多问题，如筹措、调节、使用和盘活企业资金，确保资金在市场经济中增值、保值，无阻碍的不断循环并加大管理力度，已成为财务工作急需解决的问题。总而言之，货币资金是确保企业进行经营和深长等经济活动中的重要内容，其在整个生产经营的过程中得以体现。具有非常重要的作用，财务管理主要在资金管理中充分体现出来。只有把资金管理牢牢抓住，运用有效的控制和管理措施。将资金流转环节疏通，才能实现经济效益的提升。所以加大资金控制和管理的力度其意义极为重大。
二、加强企业货币资金管理的对策
(一)提高会计人员的综合素质
培训会计工作是一项极为重要的经济管理工作，尤其是货币资金收付业务，对其人员良好的职业道德素质要求较高，其必须做到客观公正、遵纪守法、廉洁奉公、忠于职守。和单位要在会计工作岗位安排具有较高业务素质和政治素质的人员，特别是货币资金收付岗位，更要将高素质的会计人员配备在此岗位上。现阶段，我们已步入信息化的时代中，各种知识的更新速度都极为迅猛，财务会计的业务知识和政策同样如此。在此形势下会计人员不仅要加大自身的学习力度，同时单位还应定期及时培训会计人员，使其职业道德水平和会计业务水平不断提高，确保会计人员与时俱进。
(二)建立健全完善的货币资金内部控制体系
对货币资金内部控制体系予以完善同时严格依照相关规定高效执行业务是企业职责划分清晰和内部分工明确的基础条件，因此，企业必须立足于自身发展的特点将一套系统的、合理的会计内部控制体系制定出来。首先，对不相容的职务进行明确划分。企业必须将不相容的财务岗位的监管、制约和分力作为划分职责和工作的依据。这样就能使工程中徇私舞弊的发生率得到最大化的降低，借助完善的制度，一项工作中参与的人员有很多，导致工作人员之间相互将监督和制约的关系形成了，使错误出现的概念降低了。其次，对监管体系予以完善。借助监管机构的设立，企业可以对财务部门和相关部门货币资金内部控制工作进行有效监督和检查，进而顺利实施内部控制工作。
(三)建立货币资金管理激励机制
企业为了可以将员工的积极性充分调动起来，就必须将好的激励措施制定出来，如荣誉和提升激励、培训和发展机会激励、工作激励、参与激励、参与激励、尊重激励、目标激励、金钱激励等。例如，企业在货币资金管理方面，可以将一套系统的激励措施制定出来，如对员工的个人利益予以尊重，尊重激励在所有激励措施中占据着极为基础的位置，它对员工之间关系的和谐、将一种上下级相互尊重的强大精神力量极为有利，这样，在工作上，也就能取得非常好的效果，可以将公司员工的积极性充分调动起来，进而也就能够保证人人都有事做，所有事都有人管。
(四)加大监督和审查货币资金的力度
每一个人多少都存在一定的惰性，所有制度也多少都会有些漏洞存在。所以，十分有必要加大监督和审查货币资金有关人员和制度的力度。要将货币资金的监督检查机构建立起来，对检查人员的职责权限予以明确，积极进行检查，重视落实各项制度。比如，对货币资金收支业务程序执行过程予以观察，评价货币资金内控得到有效性和健全性;突击盘点库存现金，将是否有现金限额的现象存在、有没有长款和短款现象、有没有坐支现金的行为等作为重点检查内容;对银行存款余额调节表中未达账项的真实性进行检查;抽查货币资金大额收支凭证，如果有需要应对所附原始凭证的合法性和真实性加强审核。要加强内部审查和监督，保证第一时间将漏洞发现并有效解决。
三、结语
企业应对自身的资金管理予以重视，竭尽所能将资金风险降低，把科学的资金管理意识树立起来，积极投身于资金管理工作之中，推动资金周转，使资金的使用效率提高，从而真正将企业资金紧张的局面打破，为企业的健康发展奠定基础。(作者单位为金川镍都实业有限公司)
作者：杨元玲 路怡
【摘要】在企业管理过程中，货币资金是最为重要的资产，也是最需要加以控制的资产。本文以X水泥集团为例，主要分析了现阶段企业货币资金内部控制存在的问题，并提出了相对应的解决策略，以供参考。
【关键词】企业货币资金管理;常见问题;货币资金内部控制;举措
货币资金主要是指企业在生产经营过程中停留于货币形态的资产。根据货币资金用途和存放的差异，可以分为银行存款和现金等。在所有企业资产中，货币资金是流通性最强的一种，而且该资产携带非常方便，因此，企业必须要重视对货币资金的管理，避免出错，从而影响企业的整体效益。企业财务管理的基础内容和出发点就是资金管理，而企业内部控制的关键点就是货币资金的内部控制。
一、X水泥集团背景资料介绍
X水泥集团成立于1999年6月，是国务院国资委管理的大型央企——××建筑材料集团有限公司的核心企业，香港H股上市公司——××建材股份有限公司的重要业务板块，国家重点扶持的特大型水泥集团。X水泥集团拥有全资及控股大型水泥制造企业75家、大型商品混凝土企业34家，分布于山东、江苏、河南、河北、安徽、山西、内蒙古、北京等省市自治区。水泥年产能1.1亿吨，商品混凝土年产能2亿立方米，骨料年产能2700万吨，总资产795亿元人民币，员工2.7万人。X水泥集团秉承“善用资源、服务建设”的企业使命，以“全球优秀的水泥及混凝土专业服务商”为愿景，倡导“创新、绩效、和谐、责任”的核心价值观，积极建设“创新绩效型、资源节约型、环境友好型、社会责任型”四型企业，致力于为客户提供高品质绿色环保的建材产品。X水泥集团坚持以专业化的制造技术、专家化的管理手段，确保高品质产品的生产;坚持以完善的市场保障系统、专业化的服务理念对消费者负责;坚持推进低碳化生产经营方式，打造绿色环保产业，履行企业公民的社会责任;坚持在企业良性发展的同时，持续关注员工健康和福利，实现企业与员工共同成长。
二、企业货币资金内部控制存在的问题
1.货币资金流入点控制问题
企业货币资金的內部控制初始环节便是资金流入点的控制，其对于企业的整体管理质量有着极大的影响，因此，企业领导人必须予以重视。在现阶段企业管理过程中，资金流入点存在的问题较多，例如对于货币资金入账的审批制度不够严格，会造成资金管理体系不健全的问题，也给企业部门私自设立“小金库”提供了空间，严重的还会让某些不法分子产生盗用企业资金的想法，给企业的整体经营管理带来极大的危害。目前，对货币资金流入点控制的问题主要包括：①更改会计凭证;②票据“头尾”不一;③不按规定记入账簿或者资金延迟入账;④私自填制凭证;⑤私自提取现金。
2.货币资金流出点控制问题
企业货币资金内部控制的最终环节就是资金的流出点控制，这一环节也是企业货币资金内部控制过程中最为重要和关键的环节。在实际管理过程中，货币资金流出点管理有着较大的操作空间，经常会发生货币资金流出管理批准制度不全，流程混乱的情况。此外，还有相关资金流出管理岗位工作人员的专业素养不高，而且管理责任不明确，分工界限模糊的问题。我国法律法规规定，企业会计从业人员对于企业的资金流出必须实事求是地入账，并严格按照实际情况记录，不可出现资金虚报、多报等问题。在现阶段，企业资金流出管理常见的问题包括：①虚开发票，经济业务内容虚报;②账目混乱，没有仔细核对;③挪用公款;④涂改银行对账单。
三、企业货币资金内部控制的完善
1.设计合理的货币资金内部控制体系
保证企业货币资金完整往往涉及多种经济业务的收入和支出，主要观察企业在一定期间内出现的货币资金交易和流通有没有准确及时地记入账户，并对未入账的货币资金进行查找。
(1)合理、科学地管理发票与收据
首先，定期核查原始凭证编号，检查凭证有无遗失;其次，定期核查原始凭证记录的货币资金数额与企业实际到账货币资金数额是否存在差异，如果发现问题，要第一时间找出发生误差的原因，并及时予以处理。企业要提高对于发票、收据管理的力度，并建立科学合理的发票使用规范。企业可以通过成立专项管理部门或者是委派专项管理人员随机对账本予以核查，对企业会计人员工作予以监督，保证会计记录的真实性和有效性。
(2)银行对账单控制
可以编制银行存款余额调节表，对企业资金的内部控制进行核对，确定是否存在悬而未决的项目，有无错误的记录内容，保障企业资金的安全性。
(3)核算控制往来账目
企业可以定期核查常用账本余额，确定其内容和业务单位是否存在差异，严格杜绝贪污、挪用公款的恶性事件发生。检查和监督企业货币资金有无及时、准确地予以记录，对应收账款的收款情况也要予以定期核对，并做好坏账评估准备，防止出现企业资产虚增现象。
(4)交易活动控制
企业要对各期账本及实际账户余额进行审查，通过审查结果复核企业货币资金的完整性。
2.加强货币资金的安全控制
应收、应付票据具有极强的流动性，往往也被企业纳入资金控制管理的范畴，而这一项目也是企业重点监管的内容。
(1)账实盘点控制
企业内部监管人员要合理安排时间，定期核查企业货币资金实库存和账面记录内容，确定两者之间是否发生误差，防止会计人员借机徇私舞弊、做假账，提高企业资金货币的安全性。
(2)货币资金库存控制
企业必须根据我国相关法律规定，合理地保持企业库存资金量。当企业库存资金超出法律规定的限额，应及时存放至银行或者其他专项机构中，防止库存资金出现意外损失。企业还可对富余资金进行科学合理的利用，最大限度地发挥货币资金的效益。
(3)特殊岗位专人控制负责
对于一些特殊岗位，企业可以采取授权管理模式，除了授权管理人员，其他人员不能越权管理。另外，企业还可以应用多种保护措施，例如选择安全性高的资金存放地点、提高资金看管警卫人员数量等，确保企业库存资金的安全性。
(4)不相容职务分离系统
企业要建立完善的内部监督约束机制，保证货币资金进出流程的规范化。对于资金管理等特殊岗位企业可以应用两人或多人分工合作的管理制度，设立多个岗位，如会计、出纳、主管等，并明确各个岗位的职责，使之相互监督，防止出现某个岗位的权力过大而导致滥用职权的现象。
四、结语
综上所述，在企业管理过程中，货币资金内部控制管理是最为重要的环节之一，建立科学合理的货币资金内部控制管理制度，可以很好地防止企业内部出现贪污、舞弊、挪用公款的情况，还可以保障企业货币资金的完整性、安全性，提高企业货币资金的使用效率。
参考文献
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[4]王倩倩.企业货币资金管理思考[J].合作经济与科技，2020(15)： 142-143.
作者：邵鹏锐
摘要：近年来，企业货币资金管理中的问题非常突出，财务风险日益暴露，加强和改善企业资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节。必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理。货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，资金的缺失或周转不灵将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地，企业加强资金管理的工作显得尤为重要。目前，全球性的金融危机正在上演，而金融危机本质上是一种货币现象，因此，加强对货币资金管理的研究又具有很强的现实意义。文章从加强货币资金会计控制的重要性入手，分析了货币资金管理存在的问题以及加强与完善货币资金管理的对策，以期达到对货币资金管理控制的目的。
关键词：货币资金：集中管理：风险控制：预算管理
一、企业货币资金管理的重要性
货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决。如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划、项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以在运转，完全是因为资金在不停的流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。总之，货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末。具有举足轻重的作用，资金管理是财务管理的集中表现。只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施。疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。
二、企业货币资金管理中存在的问题
近年来，随着企业集团的发展和母子公司体制的建立，企业财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露，主要表现在以下方面：
(一)缺乏资金管理意识
虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂不。能如期完成，给企业带来破产的可能性;有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。
(二)信息失真
信息时代，一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。但是。目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而做出错误的决策、信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果。
(三)监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制
企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营。
(四)资金分散，使用效率低下
大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出。导致资金使用效率低下、有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重：另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。
三、加强与完善货币资金管理的对策
(一)实施货币资金的预算管理体制
企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算是一种控制机制和制度化的程序，完备的预算制度是企业生产经营活动有序进行的保证。是企业完善的法人治理结构的体现，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。建立健全全面预算管理体制，对生产经营环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算。对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。并且，企业财务部门负责审定、汇总资金收支计划，总结资金使用情况，跟踪分析资金动态，尤其是对一些重大的、例外的支出项目进行分析，对各责任单位实际执行预算的情况进行考核评价;认真落实资金计划，合理调度资金，平衡资金收支，严格监督控制各项支出，督促各项收入尽快回笼，合理占用资金。满足生产经营和资本支出的正常开支需要。
(二)不相容职务相互分离控制
企业应按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。即任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。
(三)授权批准控制
企业应明确规定会计业务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权，具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非经济业务事项的特别授权，常为应急所用。这种授权方式具有一定灵活性，但也常常蕴含较大的风险，一般都较谨慎。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
(四)实施货币资金的集中管理
针对当前企业资金使用过程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出问题，要从资金集中管理人手，建立、完善并推广企业结算中心制度，强化资金集中管理，企业应实行统一筹资、统一结算、集中账户的资金管理模式。通过统一筹划、总体平衡、全面监控公司的资金活动，充分发挥公司资金的整体运作优势，降低资金成本，控制资金风险。
(五)货币资金的监督检查
企业应定期对资金业务进行监督检查，明确监督检查机构和人员的职责权限。监督检查内容主要是：资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况;资金授权审批的执行情况，重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况;印鉴的保管情况，重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况;票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全情况;库存现金情况，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况;银行存款(内部存款)对账情况，重点检查核对银行账户(内部存款户)和编制、审核银行存款(内部存款)余额调节表的及时性，银行存款(内部存款)账面余额与账单余额相符情况，以及长期未达账项清理情况;对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
(六)货币资金的风险管理
资金风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资风险是指筹资中各种不确定性因素给企业带来损失的可能性;投资风险指因市场需求变化而影响企业投资的最终收益与预期收益偏离的风险;营运风险是企业到期偿付能力的风险。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况。规避本企业内部的营运风险。应建立资金风险控制责任制，指定专人对本公司的资金风险进行监控。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。重大采购、销售、投资业务在合同签订前应由公司组织有关部门进行风险评价。及时收集投资项目的相关市场、环境信息、债务人财务状况信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。根据风险控制指标合理安排资金预算。将资金的筹集、偿还与投资和货款的回收、支付相结合，合理安排借款偿还期，避免形成偿还高峰。通过对资金预算执行的监控，按月进行资金风险分析，及时发现风险隐患，调整资金运用和筹集进度。建立风险预警体系和重大资金事项报告制度。
作者：闫庆玲
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