上市公司XBRL财务报表附注信息研究
一、引言
信息技术特别是互联网技术的开发与运用，从根本上改变了企业财务报告的披露对象、披露内容和披露方式等。XBRL是 XML 标记语言在财务报告信息交换和提取领域的一种应用。它利用统一的计算机信息技术标准，对财务报告的制作、数据传输和分析过程进行简化，它不需要改变现行的会计准则，也不会改变会计系统的数据，它只是用来表述报告，提供财务报告标准内容的一个平台。XBRL财务报告的广泛应用将会使财务分析师、投资者、会计师、政府监管部门、内部信息使用者和其它利益相关者以多种方式存取、比较和分析财务数据，这些方式在传统格式的财务报告系统下是难以实现的。XBRL经历10余年的发展历程，正逐步成为全世界在表达财务信息上的“通用语言”。从 2003 年开始，中国证券交易所就开始了 XBRL 计划，并且始终走在世界的前列。规范XBRL财务报告的关键之一在于分类标准的制定，其障碍不在技术方面，而是在非技术因素上，而这一领域的一大挑战便是附注信息的详细披露程度。对于这些信息，过分简单的披露无法满足报表使用者的要求，而过分详细的披露又会增加企业的成本且无法进行横向比较。在分类标准的制定上，相对于财务报表主体而言，附注披露的分类质量更不容易得到保证。因为附注中包含了许多文字性说明，这就增加了将其翻译成“XBRL报告语言”的难度和工作量。财政部会计司2010年1月颁布了XBRL年度财务报告披露模板(征求意见稿)(以下简称披露模板)，该模板较为详细地规范了财务报告各个方面的披露要求，其中关于合并财务报表主要项目注释，主要包括55项资产负债表项目、10项利润表项目、2项其他综合收益项目、4项现金流量表项目、5项分部报告、5项其他重要项目等，对照上市公司上报的XBRL财务报告可以了解到：从框架结构来看，上市公司的XBRL完全是按照披露模板来上报的，但是其内容是否按照模板来披露，以及是否有必要按照模板来披露，是需要重点研究的内容。
二、上市公司XBRL财务报表附注披露情况分析
本文选择以我国上海证券交易所制造业中的从事食品饮料及纺织服装制造的上市公司共计70家，作为研究样本以披露模板作为依据，比较70家上市公司2010年年度财务报表附注各个项目的披露情况。对信息披露的主要内容及完备程度、主要财务信息披露状况进行分析并着重对销售与往来业务的报表附注进行分析，并试图讨论披露模板的适用性如何。
(一)主要项目披露完备程度 本文所研究的70家上市公司中有5家上市公司没有上传XBRL财务报告，即将近93%的样本公司都进行了XBRL财务报告的报送工作，可见XBRL的普及程度还是非常广的。但是从各个报表项目的列示情况来看，不同项目的披露程度还是有很大差距。
表1列示了资产负债表、利润表项目附注中的披露情况。其中，每股收益项表示：基本每股收益及稀释每股收益的计算过程(详细否)。在65家样本公司中，对“持有至到期投资”项目进行披露的公司最少，只有6.15%的样本公司进行了附注信息披露，在分析的30个项目中，有一半的项目披露家数小于30%，且这半数项目的披露范围也较为狭窄，如工程物资项目，只披露了该项目的期初期末数，而没有明细(披露模板则要求披露工程物资由哪些组成)，又如固定资产清理项目，只披露了总的账面价值而已(披露模板则要求披露固定资产原价、累计折旧、减值准备、转入固定资产清理的账面价值、清理费用、处置收入、处置收益或损益)。预计负债的披露也很不标准，披露模板要求，但样本公司没有说明：预计负债产生的原因、预计负债经济利益流出不确定性的说明、与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。
虽然有84.62%的样本公司披露了长期股权投资的附注情况，但是披露模板要求披露的内容包括：对子公司、合营企业、联营企业等主要信息;被投资单位与公司会计政策存在重大差异的说明;按权益法核算的长期股权投资;权益法下累计未确认的亏损;按成本法核算的长期股权投资;长期股权投资减值准备增减变动;被投资单位转移资金的能力受到限制和经营受到限制的说明;与对子公司、合营企业及联营企业投资相关的或有负债的说明;其他需要说明的事项。而样本公司都只披露了按成本法核算及权益法核算的长期股权投资情况，在披露的过程中也只是对被投资单位的名称、投资成本、期初余额、增减变动情况、期末余额进行了简单的说明。报表使用者无法通过XBRL了解被投资单位的注册地、业务性质、注册资本、本企业的持股比例等重要信息。有84.62%的样本公司都对利润及利润分配中的“基本每股收益及稀释每股收益的计算过程”进行了披露，但详细程度远无法满足报表使用者的要求，披露模板要求披露：基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程;列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股;在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况。对每股收益进行披露的样本公司列示非常简单且不规范：有些只列示了计算过程而没有数据如通威股份(600438)，有些只有结果而没有计算过程如时代万恒(600241)、金鹰股份(600232)、福建南纺(600483)、航天通信(600677)。
总之，由于没有法律强制性的要求，各家上市公司的XBRL财务报告附注虽然基本都按照披露模板进行披露，但是披露的范围较为狭窄且披露内容过于简单，省略了很多有用信息，相较于PDF格式下的财务报告而言，难以为报表使用者所利用。
(二)具体报表项目的披露情况分析 为了能深入地研究各样本公司关于XBRL财务报告附注的披露情况，本文就具体报表项目的披露情况进行分析，分析的内容包括应收账款、其他应收款、应付账款及营业收入。
(1)应收账款及其他应收账款披露情況。如表2所示：
表2主要列示了披露模板要求披露的关于应收账款及其他应收款的内容(其中第6项主要指以前年度已全额或大比例计提坏账准备，本期又全额或部分收回的应收账款、以前年度已全额或大比例计提坏账准备，本期又全额或部分收回的其他应收款)，以及样本公司披露的百分比。对比发现，应收账款和其他应收款的披露程度相仿，即同一家样本公司关于这两个项目的披露范围及程度一致。从整体的披露情况来看，关于这两个项目的披露比较详细，大部分样本公司都对应收账款的账龄结构、风险结构、坏账准备变动进行了披露。虽然都对应收账款按客户类别进行了披露，但是只是对排名前五位的客户进行了说明，并且有14家样本公司没有披露客户名称，只是用客户A来代替，我们无从了解样本公司与哪些具体客户有业务往来情况。对于最后三项没有一家样本公司进行披露，虽然“应收账款中欠款金额较大的单位及相关信息”以及“不符合终止确认条件的应收账款的转移”不是每家公司都会发生的，但是披露家数为0，让我们不得不怀疑样本公司是不是故意没有披露这些信息。
(2)应付账款及主营业务收入披露情况。如表3所示：
表3列示了样本公司应付账款及主营业务收入的披露情况。对于应付账款，有将近一半的样本公司对披露模板要求内容进行了披露，不过在披露过程中，其中有3家公司没有将“账龄超过1年的大额应付账款”中的债权人名称说明，只是列示出总计数而已。对于主营业务收入的披露较披露模板更为详细，披露模板并没有要求分行业、分产品、分地區进行披露，但是70%以上的样本公司都进行了较为详细的披露，这对报表使用者来说是较为重要的信息。前五名客户营业收入情况披露率虽然高达93.85%，但在披露过程中仍然存在披露过于简单的问题，其中有24家样本公司没有将客户名称公布，而只用客户A代替，另有5家样本公司不仅没有公布客户名称，且只是将前五名客户营业收入总额、占全部销售收入的比例进行了简略说明。这可能是企业不想泄露商业秘密，或者说企业只是偏好披露对自己有利的信息。
(三)附注披露过程中的其他问题 附注中的表格格式的规范和统一涉及到XBRL格式的信息单元的语义的一致性、信息的可比性，以及信息的可汇总性。但是在实际披露过程中，样本公司对各项目的披露格式欠缺规范性。如应收账款项目，大多数样本公司没有严格按照披露模板进行披露，除上文谈到的许多内容缺失外，表格的编制也存在很大的随意性，如“应收账款按金额、风险结构披露”这一项目，没有一家样本公司是按照披露模板的格式进行披露的，只是将其中的内容进行了选择性说明;又如“账龄超过 1 年的大额应付账款”这一项目，在进行披露的29家样本公司中也没有一家公司是按照披露模板的格式进行披露，只是进行了非常简要的文字说明，这大大降低了报告的使用率。另外，XBRL分类标准中术语(概念)名必须唯一，但是上市公司在编制财务报告过程中会计术语表达随意性较大，这在财务报表附注中尤为明显，如披露模板中明确规定用年初数期末数，但是大部分公司却用期初期末数，或混用，对一些是账面价值还是净值也没有进行注释，这些虽然看起来是小问题，但是为了便于电子化报告数据的流通、交换和共享，则必须严格按照统一的分类标准对各个项目进行披露，这样才能使XBRL财务报告发挥其最大的作用。
三、结论
笔者发现上市公司所报送的XBRL财务报告存在着大量披露信息的内容和深度不一致，披露格式、术语表达不规范、企业选择性披露有利信息的现象。要想让XBRL财务报告成为国际通用语言还需要进一步统一规范披露要求，并大力推动XBRL分类标准补充和完善。XBRL分类标准的制定不仅需要上级监管部门在制定过程中规范会计术语的表达、表格的编制、注释的说明等，加快统一分类标准的步伐，更需要出台相应的法律法规保障XBRL财务报告的安全性和稳定性，并通过激励政策鼓励企业加强对财务人员的培训，重视对XBRL财务报告的上报工作。另外，披露模板虽然对商业银行、保险公司、证券公司的合并财务报表部分项目注释的披露进行了规范，对其他不同行业没有再进行细分。然而不同行业之间，许多项目的表述是不同的，XBRL分类标准的制定者可以考虑组织行业标准的制定，这或许能够让XBRL更具有适用性。
参考文献：
[1]高锦萍、彭晓峰：《XBRL财务报告分类标准的质量及特征研究》，《财经问题探索》2008年第7期。
[本文获杭州师范大学钱江学院科研项目“我国上市公司XBRL财务报表附注信息分类标准研究”(编号：2011QJJG10)资助](编辑 杜 昌)
作者：钟琮 李巧丽
摘 要：文章阐述了上市公司会计报表附注披露规范、上市公司会计报表附 注披露的作用，以及上市公司会计报表附注披露存在的问题，同时对如何改善上市公司会计 报表附注披露提出了相关建议。
关键词：上市公司 会计报表 附注 披露
一、上市公司會计报表附注披露规范
会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示 项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，是对会计报表的 补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。它能够提供上市公司会计报表真实程度的依 据或线索。因此，会计报表附注越详细，判断上市公司会计报表反映其财务状况、经营成果 和现金流量情况真实程度的依据或线索就越多。
2006 年财政部发布的新《企业会计准则30号——财务报表列报》，规定附注一般应当 按 照下列顺序披露：财务报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策的说明， 包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等;重要会计估计的说明，包括下一会 计期间内很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等;会计政策和会 计估计变更以及差错更正的说明;对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流 量表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等;或有 和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。另外， 企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总 额和每股股利金额(或分配给投资者的利润总额)。
二、上市公司会计报表附注披露的作用
在现代企业制度下，上市公司的所有者和经营者分离，股东和经理层之间是一种委托代 理关系。伴随着这种关系产生的是逆向选择和道德风险，而上市公司的信息披露是较少这两 个问题的前提条件，信息披露也成为资本市场存在和持续发展的根本。可以说在资本市场上 ，对上市公司信息披露的要求源于管理层和外部股东及其他利益相关者之间信息不对称和利 益冲突。为降低信息的不对称程度，减少利益冲突，信息披露制度应运而生。而上市公司的 财务报告是信息披露中的重要组成部分，会计信息的披露对于信息使用者的决策来说至关重 要。会计信息的相关性和可靠性是衡量会计信息披露效用的两个重要指标，也是会计信息披 露中一对永恒的矛盾。对于信息的使用者来说，信息必须同时具备相关性和可靠性，但实际 上只能是平衡会计信息的相关性和可靠性。会计报表的表内数据可靠性较高，但是相关性程 度较弱，而会计报表附注能够弥补这一不足，增加信息的相关性。所以会计报表附注披露的 作用可以体现在以下两个方面：
1.会计报表附注信息披露能够弥补现行财务报表信息披露的不足，进一步满足信息使用者 的需要。随着市场经济深入发展，特别是现代股份制企业和证券市场的日趋成熟，信息使用 者对会计信息披露提出了更高更严的要求。他们不仅要求披露财务信息，还要求更多地披露 非财务信息，如经营战略信息;不仅要求披露确定信息，还要求披露不确定的信息;不仅要 求披露历史信息，还要求适度地披露未来信息，如财务预测报告，等等。而被纳入财务报表 的会计信息只能是货币化的信息，对企业未来决策具有重要意义的非货币化会计信息却无 法反映，如知识产权、新产品研究与开发、企业管理当局的业务素质、管理能力、公司的组 织机构设置、公司的生产能力、未来发展设想、新产品开发能力、市场营销能力、市场占有 率的预测、盈利预测、人力资源价值等。而这些信息往往是报表使用者判断企业赢利能力和 发展前景所必需的。会计报表附注信息则能够更好地满足会计信息需求变化的要求。
2.会计报表附注能够增强信息使用者对会计报表信息的理解，提高会计报表信息的价值。 会计报表提供的会计信息具有较强的专业性，所以阅读和理解它需要一定的会计基础知识， 不懂会计知识的人阅读和理解它就有一定的困难。而会计报表附注可以通过文字、图表等多 种方式对会计报表信息进行解释，将一个个抽象的数据分解成若干的具体项目，并说明产生 各项目的会计方法等。这样，不仅会计人员能够深刻理解，而且非会计专业的管理人员也能 明白，从而进一步提高了表内信息的价值，便于会计信息使用者正确、合理地选择所需的会 计信息。如固定资产作为一个报表项目,只能反映企业在过去时间内对固定资产的投资规模, 无法反映其分布构成。通过附注可以将各类固定资产包括房屋、建筑物、机器设备、运输设 备及工程器具等原始价值分别反映,确定各类固定资产占全部固定资产的比重及各类固定资 产间的比例,判断投资结构的合理性。会计报表附注可以在很大程度上帮助报表的使用者正 确理解会计报表,合理获得有用的会计信息。
三、上市公司会计报表附注披露存在的问题
通过附注，阅读者可以了解到企业的注册地、组织形式、所处行业、所提供的主要产品 或服务、销售策略、监管环境的性质、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明等信 息，这些信息对于投资者来说越详细越好，而对于管理层而言，更多的是为了完成证监会的 要求，在能过关的前提下，对外披露的信息越有限越好。因此，公司披露其财务信息的能力 和意愿在很大程度上决定了其披露的价值和内容对投资者的满意程度。有调查显示：认为上 市公司公开披露信息“作用非常明显”和“作用较弱”的被调查者均不足6%，表明当前公开 披露信息未获得投资者的普遍认可，但仍发挥重要作用。选择披露信息“作用比较明显”和 “作用一般”的研究者数量相当，说明认为公开披露的信息能够发挥作用，但对其作用的认 可程度却很不一致。这反映了公众投资者对公开披露信息存有较高的期望。
投资者对当前披露信息的不满主要源于两个方面：一是财务会计信息披露本身受规则限 制，难以完全满足投资者的信息需求，需要其他信息披露的补充;另外，即使上市公司严格 按规定披露，由于附注有很多会计专业术语，而投资者不一定都能读懂。比如企业执行的具 体会计政策等，如果附注只看重披露会计信息，那么其披露信息的有用性将打折扣。二是非 会计信息披露缺乏披露规制的约束，难以得到投资者的完全信任，比如，公司往往对一些重 要资产转让及出售情况和企业合并、分立等重大非会计信息披露时避重就轻等。附注作为上 市公司年报中对外披露的重要组成部分，也涵盖上述两方面。但就年度报告来说，由于 年度报告建立在公认会计原则基础上，因此，在特定会计规则的基础上，要在短期内弥补年 度报告的信息需求存在较大的难度，甚至可以说，在现有会计规则的基础上要弥补上述信息 需求和有用性的差距几乎不可能。因此，弥补年度报告的不足，不能简单地从优化会计 准则、坚持会计管理的角度来考虑，而应拓宽思路，从其他途径寻求解决，以其他信息作为 年度报告的补充。对附注的披露，也是如此。
四、上市公司会计报表附注披露改善的建议
1.细化现行会计报表附注内容。现行会计报表附注应从以下方面加以完善：首先，要 细化主要会计数据和业务数据，增加会计信息的可理解性。其次，在附注披露重要会计项目 方 面，应体现重要性原则。对重要项目数字变动会引起会计报表相关数据的较大变动的情况， 要在附注中详细地进行说明。再次，在关联方关系及其交易披露方面应该细化，尤其是对于 一些隐性的关联方关系和交易的披露要求。此外，要进一步细化“表外事项”。
2.引入银行、工商、税务和质检等部门对企业的评价。银行是上市公司发展所需资金的重要来源之一，银行借款是风险相对较小的筹资途径。公司信用等级是银行决策放贷的 重要依据，所以银行在贷款时要求企业提供相应的资信等级报告，此报告应与审计报告具有 相同的法律效力，主要包括企业的资信等级、授信额度以及上年的还款情况。工商部门主要 办理公司的设立、变更、注销和年检等，因此，在报表附注中要披露工商部门对企业所出具 的 工商函(包括营业执照的年检)。税务部门行使国家赋予的税收职权。因此在报表附注中， 对公司年纳税情况进行披露，并且具体到企业所缴纳的各种税类的名称、金额等。质检部门 代表政府检验、监督公司产品质量是否安全和符合标准，其质检报告是公司产品销售的重要 约束条件，该信息同样应在报表附注中予以公告，供报表使用者参考。
3.增加宏观经济管理政策及产业政策的披露。虽然相关法规并未要求企业披露宏观 经济信息，然而在市场经济中，国家更多的是通过制定和实施各项宏观经济政策来对国家经 济进行宏观调控，避免市场经济所固有的盲目和无序，确保国民经济持续健康、协调发展。 为提醒投资者关注国家在某一行业的政策和措施，帮助投资者更好地理解和掌握会计报表， 上 市公司应在会计报表附注中披露国家宏观经济管理政策及产业政策的重大变化及其对上市公 司财务、经营的影响。作为前瞻性信息要标注该企业重点从事行业，并作为提醒性质的信息 供报表使用者参考。
(作者单位：开滦(集团)有限责任公司财务部 河北唐山 063000)
(责编：若佳)
作者：刘晓亚
【摘要】会计术语规范化表达，对财务信息的传播与使用有着重要的现实意义。目前，财务信息尚未能得到信息技术的大规模快速处理，原因在于企业披露信息的差异性。本文通过研究上市公司财务报表附注中的会计术语，进一步证实了其不规范性，为在网络环境下实施一套标准化的会计理论应用体系提供了依据。
【关键词】财务报表附注 会计术语 规范化
一、研究背景及意义
当今，以网络传播的会计信息越来越普及。但这些会计信息大部分仍然是财务报告纸质版的电子化，并没有对其进行信息重组与处理。所以这些财务报告，尤其是其附注，仍需要财务报告使用者自己去识别、分析与处理。难以实现快速大量的信息处理并据此做出判断与行动。财务报表附注中的会计术语即财务信息如果能得以借助信息技术进行直接的、大量的处理，使用者就可以准确、快速地得到自己想要的信息。
可扩展商业报告语言(XBRL)已经为我们提供了一种思路。通过披露这种计算机可以识别、分析的财务报告，我们已经拥有了一种快速获得信息的方法。
然而，XBRL分类标准还并不完善、实例文档中还会出现错误，这体现了其局限性。它是企业披露财务报告的一种内容的重述，但由于各企业会计术语的使用习惯不同，可能对于同一条会计信息有不同的表达方式，使得企业在手工编制XBRL报告时可能出现错误。要从根本上解决这个问题，就需要财务报表附注中的会计术语规范化地表达。
二、文献综述
近年来，随着信息使用质量要求的不断提高以及XBRL的发展与应用，财务报告实际披露质量和会计披露的规范性要求受到了学者的重视。
(一)会计术语规范化的必要性
“会计理论范式革命：黎明前的彷徨与思考”杨雄胜等(2013)提出，如果会计信息如果能形成社会信息流，那么会计的微观作用将扩展到宏观作用，对为整个经济的发展状况提供信息。而这种信息流必须通过会计术语的规范化来实现。
(二)对XBRL实例文档的评价
通过学者将XBRL实例文档与PDF格式财务报告进行比较，发现实例文档中存在重复、遗漏、拼写、数量等错误。比如，Bartley等(2011)在采用XBRL格式进行自愿信息披露的上市公司中发现了六种错误。何芹(2011)发现中国上市公司的XBRL报表和PDF格式报表存在不一致。
(三)创建标准财务信息元素微观结构
财务报表附注中会计术语的规范化，也就是要明确一套标准的财务信息元素微观结构。对此，张天西(2006)在《网络财务报告标准的理论基础研究》已对相关理论基础作了阐释。财务信息元素是企业利用有关概念、术语、数字和短语等，对企业已经发生的交易和事项、执行的会计政策与制度、企业的财务环境等单独和综合性状况进行描述，从而传递出某种有用财务信息的最小语义构成单位。它的微观结构是清晰、准确地阐述财务信息元素的普适方法。从财务信息的特征看，每一个财务信息元素至少包括三个基本成分，即主题词、状态词、属性词。以某企业“以公允价值计量的2013年末固定资产期末余额300万元”这一财务信息元素为例，“固定资产”为其主题词，“以公允价值计量的”、“2013年末”等则为主题词的属性，“300万元”是状态词。
三、研究内容
本文将从主题词的角度，评价上市公司财务报表附注会计术语规范化的质量高低，从而进一步证实会计术语规范化的必要性。具体来说，就是针对样本中财务报表附注的会计术语(主题词)披露质量进行评价，将分为企业和元素两个维度进行分析。
(一)企业维度
对所有企业，共统计通用分类标准中的m个元素大类，每个元素大类中有k个主题词，有n个主题词出现了与通用分类标准不同的差异化描述(a个企业披露的主题词与通用分类标准意思相同但表述不同，b个企业披露的主题词并未在标准中找到同义但表述不同的元素，c个通用分类标准规定的主题词企业并未披露)分为4个标准进行度量：
不清晰度=a/k*100%，冗余度=b/k*100%，不足度=c/k*100%，总差异度=(a+b+c)/k*100%
(二)元素维度
选取各企业表述方法出现差异的元素，进行重新统计，得出多个元素的多种表达方法，为制定规范化表述的标准提供依据。
四、抽样与统计方法
(一)抽样方法
以A股上市公司为总体，以证监会行业分类标准的13个行业作为分类标准，剔除金融业，计算出每个行业所需样本量。在各个行业中以2013年全年营业收入将上市公司从大到小进行排序，以10为步长进行抽样。最终取得样本60家。
(二)统计方法
采用人工统计法和信息匹配法。人工统计法即对样本上市公司披露的2013年PDF格式的年度财务报告附注的财务信息元素进行人工统计。信息匹配法即通过企业实务披露的财务信息元素匹配和分类标准中的财务信息元素之间的差异，对企业披露会计术语元素的清晰度做出评价。
五、研究结果
经统计发现，一些费用类项目和现金流量表项目最易产生差异，如营业税金及附加、销售费用、管理费用、收到/支付其他与经营/投资/筹资活动有关的现金。
从表1可以看出，对于营业税金及附加、销售费用和管理费用三项费用，各企业与通用分类标准都有着不同程度的差异，总差异度最小值都大于0，说明没有一家上市公司披露信息与通用分类标准完全一致。尤其明显的是冗余度较高。统计结果进一步证实了上市公司财务报表附注中会计术语的规范性不足。
对于一项相同的财务信息元素，各企业之间的表述会有差异，披露内容也都不一致。这就从另一维度反映出当今上市公司披露的会计术语并不规范。
六、结论
本文的统计结果表明，各企业财务信息披露结果与目前实施的通用分类标准有很大差异，企业之间也存在差异，虽然信息使用者可以根据知识和经验对财务信息进行人为判断，但计算机、数据库等工具并不能智能识别，信息的大规模处理和使用还难以实现。要从根本上解决这个问题，只能通过企业对财务报表附注中的会计术语进行规范化地表达，这对未来网络环境下财务信息的传播与使用有重要意义。
参考文献
[1]杨雄胜，陈丽花，曹洋，缪艳娟.会计理论范式革命：黎明前的彷徨与思考[J].会计研究，2013，03：3-12+95.
[2]Bartley，J.，Chen，A.S.，Taylor，E.Z.A Comparison of XBRL Filings to Corporate 10-Ks-Evidence from the Voluntary Filing Program[J].Accounting Horizons，Jun，2011，25(2)：227-245.
[3]何芹.上市银行XBRL财务报告现状及存在的问题[J].证券市场导报，2011，06：22-28.
[4]张天西.网络财务报告：XBRL标准的理论基础研究[J].会计研究，2006，09：56-63+96.
[5]赵聪.XBRL财务报告分类标准质量评价[D].上海交通大学硕士学位论文.2011：29-37.
作者简介：王曦(1991-)，女，河北保定人，上海交通大学研究生。
作者：王曦
对象：联化科技股份有限公司 2010年半财务报表附注
联化科技股份有限公司 2010年半财务报表附注主要包括了以下内容(1)企业的基本情况(2)财务报表编制基础(3)遵循企业会计准则的申明
(4)重要会计政策和会计估计(5)会计政策和会计估计的变更及差错更正的说明(6)重要报表项目的说明(7)其他需要说明的重要事项。各大项中又具体分析了许多方面，如税项、资产、营业外收支、应收账款等。
这里我主要分析该公司财务报表附注的三个方面：
(1)投资分析
联化公司的投资主要包括：对参股公司投资，长期股权投资，投资性房地产投资是公司盈利的重要方式和公司的重要管理部分。如果不实行科学的管理，就很容易形成陈年呆账、坏账给企公司造成损失。所以，公司必须在财务报告附注中列示公司的投资内容及方式等，以便投资者准确判断公司的资产质量及财务状况。
在联化公司的报表附注中对投资进行了披露，总体来说该公司投资管理合理。
(2)借款分析。
通过财务报告附注可以清楚地看出借款的结构，联化公司的借款主要有：短期借款 ，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，长期应付款 ，其他非流动负债
这种结构可以看出公司的经营状况，还可通过其他方面考虑公司的偿债和营运能力，是非常重要的指标，关系到公司运营的好坏。
在联化公司的报表附注中对借款做出了详细的列示，各方面的借款还算合理，但并不乐观。
(3)关联方交易分析。
附注内容：关联方交易
1、存在控制关系且已纳入本公司合并会计报表范围的子公司,其相互间交易及母子公司交易已作抵销。
2、销售商品、提供劳务的关联交易: 无
3、关联方应收应付款项: 无
4、关联担保情况:
5、其他关联交易: 无
会计准则规定，公司尤其是上市公司应在附注中披露关联方交易的金额、定价政策、未结算项目的金额或相应比例，关联交易披露最重要的是定价政策和交易金额。关联方为了操纵利润，经常通过关联方来达到某种目标的目的。
在联化公司的报表附注中存在控制关系且已纳入本公司合并会计报表范围的子公司,其相互间交易及母子公司交易已作抵销。没有销售商品、提供劳务的关联交易和关联方应收应付款项，对关联担保情况也做了详细列示。
对象：联化科技股份有限公司 2010年半年度财务报表附注
联化科技股份有限公司 2010年半年度财务报表附注主要包括了以下内容(1)企业的基本情况(2)财务报表编制基础(3)遵循企业会计准则的申明
(4)重要会计政策和会计估计(5)会计政策和会计估计的变更及差错更正的说明(6)重要报表项目的说明(7)其他需要说明的重要事项。各大项中又具体分析了许多方面，如税项、资产、营业外收支、应收账款等。
这里我主要分析该公司财务报表附注的三个方面：
(1)投资分析
联化公司的投资主要包括：对参股公司投资，长期股权投资，投资性房地产投资是公司盈利的重要方式和公司的重要管理部分。如果不实行科学的管理，就很容易形成陈年呆账、坏账给企公司造成损失。所以，公司必须在财务报告附注中列示公司的投资内容及方式等，以便投资者准确判断公司的资产质量及财务状况。
在联化公司的报表附注中对投资进行了披露，总体来说该公司投资管理合理。
(2)借款分析。
通过财务报告附注可以清楚地看出借款的结构，联化公司的借款主要有：短期借款 ，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，长期应付款 ，其他非流动负债
这种结构可以看出公司的经营状况，还可通过其他方面考虑公司的偿债和营运能力，是非常重要的指标，关系到公司运营的好坏。
在联化公司的报表附注中对借款做出了详细的列示，各方面的借款还算合理，但并不乐观。
(3)关联方交易分析。
附注内容：关联方交易
1、存在控制关系且已纳入本公司合并会计报表范围的子公司,其相互间交易及母子公司交易已作抵销。
2、销售商品、提供劳务的关联交易: 无
3、关联方应收应付款项: 无
4、关联担保情况:
5、其他关联交易: 无
会计准则规定，公司尤其是上市公司应在附注中披露关联方交易的金额、定价政策、未结算项目的金额或相应比例，关联交易披露最重要的是定价政策和交易金额。关联方为了操纵利润，经常通过关联方来达到某种目标的目的。
在联化公司的报表附注中存在控制关系且已纳入本公司合并会计报表范围的子公司,其相互间交易及母子公司交易已作抵销。没有销售商品、提供劳务的关联交易和关联方应收应付款项，对关联担保情况也做了详细列示。
昆明永基融资担保有限公司 2013财务报表附注
一、企业的基本情况
昆明永基融资担保有限公司(以下简称“融资公司”)位于昆明经开区出口加工区第三城.映象欣城B4幢301a、301b，于2012年06月06日取得中华人民共和国融资担保机构经营许可证，机构编码为：滇0381000002，发证机关：云南省财政厅，《企业法人营业执照》注册编号为530100100354634;注册资金1亿元;法人代表：郑会伦;由郑会伦、王文麦、郑黎明3位自然人股东共同投资成立股东会;公司经营范围：贷款担保;票据承兑担保;贸易融资担保;项目融资担保;信用证担保;其他融资性担保业务;与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介服务;以自有资金进行投资。
截止 2013 年 12 月 31 日,本公司股权结构如下:
股东名称 郑会伦
王文麦 郑黎明 合计
二、重要会计政策和会计估计
(一)财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，参照《担保企业会计制度》的规定，并按照《企业会计准则》、《金融企业财务规则》的规定编制。
(二)遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》、《金融企业财务规则》和《云南省地方金融企业财务规则实施办法》的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
(三)会计期间
本公司会计为公历1月1日起至12月31日止。
出资金额(万元)
6,700.00 2,700.00 600.00 10,000.00
出资比例(%) 67.00 27.00 6.00 100.00
(四)计账基础和计量原则
本公司会计核算以权责发生制为基础进行会计计量、确认和报告。对会计要素进行计量时，一般采用历史成本价值计量的，以能保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。
(五)记账本位币
本公司的记账本位币为人民币。
(六)现金及现金等价物的确定标准
列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。
(七)存出保证金
1、存出保证金是指公司对客户提供了担保业务后按银行约定的数额定期存入银行的货币资金。公司存出的保证金按照不同的银行明细核算。
2、应收款项
本公司与往来单位短期资金往来，按照权责发生制原则，以约定的时间收回后确认入账。(单笔资金一般在3个月时间内)
(八)固定资产
固定资产指本公司为开展业务、提供劳务经营管理而持有的，使用期限超过1个会计的资产。
固定资产按购臵或新建时的原始成本计价。
本公司对固定资产在预计使用年限内按平均年限法计提折旧。各类固定资产的预计使用年限和预计净残值率分别为：
类别
房屋建筑物 办公及电子设备 运输设备 其他
折旧年限
20 5 4 5
预计净残值率
5% 5% 5% 5%
年折旧率
4.75% 19.00% 23.75% 19.00%
(九)职工薪酬
职工薪酬是本公司为获得员工提供的服务而给予的各种形式报酬以及其他相关支出。除因辞退福利外，本公司在员工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并相应增加资产成本或当期费用。
(十)收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。主要为发生担保业务后收取的担保费收入。
(十二)所得税
本公司所得税会计处理方法采用应付税款法。年末，本公司按照税法的相关规定对本年的税前会计利润作相应调整后计算得出的应纳税所得额作为当期所得税费用的基数。
三、税项 主要税种及税率
税种
营业税
城市维护建设税 教育费附加 地方教育费附加 企业所得税
具体税率情况
按应税营业额的5%计缴营业税 按实际缴纳的流转税的7%计缴 按实际缴纳的流转税的3%计缴 按实际缴纳的流转税的2%计缴 按应纳税所得额的25%计缴
四、货币资金明细情况说明
以下注释期末余额是指2013年12月31日的期末余额，年初余额是指2012年12月31日的期末余额。
(一)货币资金
项目 库存现金 银行存款
合计
期末余额 金额
89,717,204.29
89,717,204.29
比例
100.00%
100.00%
金额
626.00 90,308,266.17
90,308,892.17
年初余额
比例 0.001% 99.999%
100.00%
(二)银行存款
银行
中国工商银行宣威市支行
中国银行昆明市呈贡支行营业部
合计
银行账号 24952960 134030080387
89,717,204.29
100.00%
期末余额 金额
89,717,204.29
比例
100.00%
年初余额 金额 90,308,266.17
90,308,266.17
100.00%
比例 100.00%
五、应收担保费明细情况说明
昆明永基应收担保费期初余额为49,500.00元，期末余额为49,500.00元。
(一)应收担保费主要往来单位
项目
宣威市金红地矿业有限公司合计
期末余额 金额 49,500.00
49,500.00
比例 100.00%
100.00%
金额 49,500.00
49,500.00
年初余额
比例 100.00%
100.00%
六、其他应收款明细情况说明
昆明永基其他应收款期初余额为15,814,095.53元，期末余额为17,283,285.05元。
(一)其他应收款项主要往来单位
项目
郑会伦
宣威市龙潭镇放马坪煤矿红地沟井
宣威市金红地矿业有限公司
云南恒鸿伟业贸易有限公司 李斌
曲靖市湖南商会(刘华明) 江苏国电龙源电气有限公司(李发云)
云南会伦方基投资有限公司
罗平共创煤业有限责任公司
罗平共创煤业-欧阳明亮 唐涌 李云凌 王新期末余额 金额 -33,693,053.48 4,650,000.00 2,983,005.
5321,293,333.00 1,000,000.00 19,150,000.00 500,000.00 900,000.00 500,000.00
比例
金额
-1,900,000.00 -8,645,904.47 5,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 10,460,000.00 -4,300,000.00
1,1800,000.00 500,000.00 900,000.00
年初余额
比例
七、其他应付款明细情况说明
其他应付款为期初余额为6,199,957.00元，期末余额为6,988,030.55元。
(一)其他应付款项主要往来单位
项目
郑会伦
王文麦
宣威市龙潭镇放马坪煤矿红地沟井
云南恒鸿伟业贸易有限公司
合计
期末余额 金额 -1,091,828.00 2,058,000.0 4,021,858.55 2,000,000.00 240,000.00
比例
100.00%
金额 141,957.00 2,058,000.00 4,000,000.00
6,199,957.00
年初余额
比例
100.00%
八、未到期责任准备金明细情况说明
未到期责任准备金期初余额为84,750.00，期末余额为84,750.00元。
九、担保赔偿准备金明细情况说明
担保赔偿准备金期初余额为237,300.00元，期末余额为237,300.00元。
十、未分配利润明细情况说明
以下注释期末余额是指2013年12月31日的期末余额，年初余额是指2012年12月31日的期末余额。
(一)未分配利润
项目
①净利润
加：年初未分配利润
盈余公积补亏 其他转入 ②可供分配的利润 减：提取法定盈余公积
提取任意盈余公积 ③年末未分配利润
本年数
89,428.09
-349,519.30
-260,091.21
上年数
24.869.44 -374,388.7
4-349,519.30
十一、营业收入明细情况说明
本公司本年营业收入为176,618.64元，其中手续费收入8,,910.00元，利息收入167,708.64元;上年营业收入为46,969.44元，主要为利息收入46,969.44元。
十二、营业支出明细情况说明
本公司本年营业支出为75,541.37元，主要为业务及管理费用75,541.37元;上年营业收入为22,100.00元，主要为业务及管理费用22,100.00元。
十三、所得税费用明细情况说明
该公司本年所得税费用为11,649.18元，上年无所得税费用。
十一、或有事项
本公司本止无需披露的或有事项。
九、承诺事项
本公司本止无重大承诺事项。
十、其他重要事项
本公司核算的担保赔偿准备金及短期责任准备两金，在当年无担保业务所以未计提;2013年12月31日止无需披露的其他重要事项。
昆明永基融资担保有限公司
2014年2月10日
xxxxxxxxxxxx有限责任公司财务报表附注 -1- xxxxxxxxx有限责任公司
2011年财务报表附注
一、公司基本情况
xxxxxxxxx有限责任公司(以下简称公司)，于2002年12月20日经xxx工商行政管理局批准成立;《企业法人营业执照》注册号：xxxxxxxxxxxxxxx;住所：xxxxxxxxxxxxx;法定代表人姓名：xxx;注册资本：xxxx万元;实收资本：xxxx万元;公司类型：有限责任公司;经营范围：汽车配件生产销售，中板销售 。(国家限制和禁止的除外;涉及需经法律法规审批的凭许可证经营)。
二、公司主要会计政策、会计估计
1、会计制度
公司执行《企业会计制度》。
2、会计年度
公司采用公历制，即会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币
公司以人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则
公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5、外币业务核算方法
外币业务发生时按当期期初的市场汇率折合为人民币记账，期末将外币账户余额按期末外汇市场汇价中间价折合人民币进行调整，汇兑损益计入财务费用。
6、现金等价物的确定标准
现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值 变动风险很小的投资。
7、短期投资核算方法
短期投资按取得时的投资成本入账，期末按成本与市价孰低计价，并按投资总体计 xxxxxxxxxxxx有限责任公司财务报表附注 -2- 提跌价准备。持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。处置短期投资时，所实现的损益计入当期损益。
8、应收款项坏账损失核算方法 坏账的确认标准为: 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的款项;或因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的款项。
坏账的核算方法：公司对坏账准备采用备抵法。
9、存货核算方法
A、公司存货主要包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品等。原材料入库按实际成本计价，出库采用移动加权平均法。产成品入库按实际成本计价，出库采用加权平均法。低值易耗品采用一次摊销法。
B、计提存货跌价准备的标准和方法：由于存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本部分不可回收，按单个存货项目的成本与其可变现净值的差额计提存货跌价准备。
10、长期投资核算方法
A、长期债权投资：按实际成本计价，投资收益按权责发生制计算确认。
B、长期股权投资: 本公司拥有被投资单位表决权资本总额的20%或者以上，或虽不足20%但具有重大影响的采用权益法核算;拥有被投资单位表决权资本总额的20%以下，或虽拥有20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。
C、计提长期投资减值准备的标准和方法：期末对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，
并且这种降低在预计未来期间内不可能恢复，则按照可收回金额低于投资账面值的差额计提减值准备。
11、固定资产计价和折旧方法及减值准备的计提方法
A、公司固定资产的确认标准为使用年限在一年以上且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等资产。固定资产按历史成本或法定评估价值入账，折旧按各类固定资产原值和估计使用年限计提并考虑5%的净残值。各类固定资产的估计 xxxxxxxxxxxx有限责任公司财务报表附注 -3- 使用年限及年折旧率如下：
类 别 使用年限 年折旧率
房屋及建筑物 20 4.75% 车 辆 5 19% 其他设备 10 9.5% B、固定资产减值准备的计提方法：年度终了，对固定资产逐项进行检查。如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回的金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。
当存在下列情况之一时，按照固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备： a、长期闲置不用，在可预计的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产; b、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产;
c、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产; d、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产; e、其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。
12、在建工程核算方法
A、在建工程指正在兴建中的资本性资产并按实际成本计价。在建工程成本包括工程用设备、建筑施工、安装成本以及在达到预计可使用状态前发生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用时转入固定资产核算。
B、在建工程减值准备的计提方法：年度终了，对在建工程进行全面检查，存在下列情况的，计提在建工程减值准备：
a、长期停建并且预计未来三年内不会重新开工的在建工程;
b、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;
c、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
13、无形资产计价及摊销方法
A、无形资产计价和摊销方法：无形资产按取得时的实际成本计价。土地使用权自取得当月起在预计使用年限内采用直线法平均摊销。专利权、技术使用权、商标权、软件按10年平均摊销。
xxxxxxxxxxxx有限责任公司财务报表附注 -4- B、无形资产减值准备的计提方法：年度终了，检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项计提减值准备。
当存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产减值准备：
a、已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响; b、市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复;
c、已超过法律保护期限，但仍具有部分使用价值; d、足已证明实质上已经发生了减值的情形。
14、开办费长期待摊费用摊销方法
A、长期待摊费用是已经支出，摊销期在一年以上(不含1年)的其他各项费用，在费用项目受益期限内分期平均摊销。
B、筹建期间发生的费用(除购建固定资产以外)，先在长期待摊费用归集，在开始生产经营当月一次计入损益。
15、借款费用的会计处理方法 A、借款费用资本化的确认原则：
因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本;其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化;其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。
B、借款费用资本化的期间：
a、开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：资本支出已经发生;借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
b、暂停资本化：固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。
c、停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可用状态时，停止其借款费用的资本化。
C、借款费用资本化金额的计算方法：
xxxxxxxxxxxx有限责任公司财务报表附注 -5- 在应予资本化的每一个会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积。
16、收入确认原则
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权;相关收入已经收到或取得了收款证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认收入实现。
17、所得税会计处理方法
公司采用应付税款法。
18、利润分配政策
董事会提出利润分配方案，经股东会通过向投资者进行分配。
三、税项
公司适用的主要税种及税率：
税 种 计税依据 税率 增值税 销售额 17% 城市维护建设税 应交增值税 5% 教育费附加 应交增值税 3% 地方教育费附加 应交增值税 2% 地方水利建设基金 应交增值税 1% 企业所得税 应纳税所得额 25%
四、财务报表附注
1、货币资金截止2011年12月31日99,807,762.88元。
项 目 现 金 银 行 存 款 其他货币资金 合 计
期末数 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88
期初数 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初数 15,632,000.00 0.00 15,632,000.00
2、应收票据截止2011年12月31日29,895,041.00元。
项 目 期末数
银行承兑汇票 29,895,041.00 商业承兑汇票 0.00 合计 29,895,041.00
xxxxxxxxxxxx有限责任公司财务报表附注 -6- (1)应收票据期末余额中无持公司5%以上股权的股东单位票据。 (2)应收票据全部为银行承兑汇票。
3、应收账款截止2011年12月31日45,470,514.00元。本期末未提坏账准备。
账 龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合 计
期末数 金额 比例(%) 40,803,987.00 89.74 4,666,527.00 10.26
45,470,514.00 100.00
期初数
金额 比例(%)
29,500,108.00 90.38 3,141,479.00 9.62
32,641,587.00 100.00 (1)应收账款期末余额中无持公司5%以上股权的股东单位欠款。
(2)应收账款前七位基本情况如下：
单 位 名 称 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx 合 计
账 龄 1年以内 合 计
年末余额 5,652,328.00 4,581,265.00 3,657,514.00 3,495,165.00 3,024,957.00 2,986,541.00 2,698,451.00
占总额比例(%)
12.43
10.07 8.04 7.69 6.65 6.57 5.93
备注 货款 货款 货款 货款 货款 货款 货款
26,096,221.00 57.38
期末数 金额 比例(%) 35,103,296.00 100.00 35,103,296.00 100.00
期初数
金额
19,635,154.00 19,635,154.00
比例(%) 100.00 100.00
4、预付账款截止2011年12月31日35,103,296.00元。
(1)预付账款期末余额中无持公司5%以上股权的股东单位欠款。 (2)预付账款前九位基本情况如下：
单 位 名 称 年末余额 占总额比例(%) xxx 5,952,561.00 16.96 xxx 5,891,547.00 16.78 xxx 5,759,735.00 16.41 xxx 4,944,635.00 14.09 xxx 4,901,568.00 13.96 xxx 4,241,555.00 12.08 xxx 1,065,413.00 3.04 xxx 756,065.00 2.15 xxx 560,541.00 1.6 合 计 34,073,620.00 97.07
备注
设备款 设备款 材料款 设备款 材料款 材料款 工程款 电费 模具款
xxxxxxxxxxxx有限责任公司财务报表附注 -7-
5、其他应收款截止2011年12月31日19,863,504.00元。
期末数 期初数 账 龄 金额
比例(%) 金额 比例(%) 1年以内 19,863,504.00 100.00 7,322,452.88 100.00 合 计 19,863,504.00 100.00 7,322,452.88 100.00 (1)其他应收款期末余额中无持公司5%以上股权的股东单位欠款。
(2)其他应收款前三位基本情况如下：
单 位 名 称 年末余额 占总额比例(%) xxx 9,651,618.00 48.59 xxx 9,500,000.00 47.83 xxx 551,652.00 2.77 xxx 126,301.00 0.64 xxx 33,933.00 0.17 合 计 19,863,504.0 100.00
6、存货截止2011年12月31日 60,520,824.00元。 项 目 原 材 料 库存商品 在产品 包装物
低值易耗品 合 计
期末数 29,865,413.00 17,193,375.00 13,198,535.00 263,501.00
0
60,520,824.00
期初数 18,698,748.00 12,942,839.00
0 0 0
31,641,587.00
备注 临时借款 临时借款 包装押金 代缴款 临时借款
7、截止2011年12月31日固定资产原值215,075,894.00元，累计折旧28,820,685.00元，固定资产净值186,255,209.00元。 (1) 固定资产
项目 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数 原值
房屋建筑物 21,553,782.00 19,612,155.00 41,165,937.00 机器设备 85,061,241.00 83,386,199.00 168,447,440.00 办公设施及其他 2,242,465.00 3,220,052.00 5,462,517.00 合计 108,857,488.00 106,218,406.00 215,075,894.00 (2) 累计折旧
期初数 本期增加数 本期减少数 期末数 18,378,780.00 10,441,905.00 0.00 28,820,685.00
xxxxxxxxxxxx有限责任公司财务报表附注 -8-
8、在建工程截止2011年12月31日8,260,500.00元 项目名称 模具车间 职工公寓 合 计
期末数
3,652,140.00 4,608,360.00 8,260,500.00
款项来源
自筹
自筹
9、短期借款截止2011年12月31日81,000,000.00元。
项 目 期末数
期初数 短期借款 81,000,000.00 40,000,000.00 合 计 81,000,000.00 40,000,000.00 短期借款按借款机构明细如下： 借款机构 中国农业银行xxx支行 中国银行xxx支行 山东xxx农村合作银行
深发展银行青岛福州路支行 民生银行xx分行 工行xxx支行 合 计
期末数 150,000,000.00 应付票据机构
中国农业银行xxx支行 恒丰银行xx分行 浦发银行xxxx分行 xx银行xx广场支行 深发展银行xxxx路支行 合计
11、应付账款截止2011年12月31日4,685,974.00元。
账 龄 1年以内 合 计
期末数
金额 比例(%) 4,685,974.00 100.00 4,685,974.00
100.00
期初数 金额 比例(%) 11,365,498.00 100.00 11,365,498.00 100.00
借款金额(元) 15,000,000.00 3,000,000.00 22,000,000.00 10,000,000.00 6,000,000.00 25,000,000.00 81,000,000.00
期初数 25,000,000.00
借款金额(万元) 30,000,000.00 30,000,000.00 60,000,000.00 20,000,000.00 10,000,000.00 150,000,000.00
10、应付票据截止2011年12月31日150,000,000.00元。
应付票据按应付票据机构明细如下：
(1) 应付账款期末余额中无持公司5%以上股权的股东单位款项。 (2) 应付账款前三位基本情况如下：
单 位 名 称 xxx xxx xxx
年末余额 1,813,596.00 1,606,257.00 1,266,121.00
占总额比例(%) 38.70 34.28 27.02
备注 材料款 材料款 材料款 xxxxxxxxxxxx有限责任公司财务报表附注 -9- 合 计
账 龄 1年以内 合 计
4,685,974.00 100.00
12、预收账款截止2011年12月31日2,265,971.00元。
期末数 期初数
金额 比例(%) 金额 比例(%) 2,265,971.00 100.00 9,254,987.00 100.00 2,265,971.00 100.00 9,254,987.00 100.00 (1) 预收账款期末余额中无持公司5%以上股权的股东单位款项。 (2) 预收账款前三位基本情况如下：
单 位 名 称 xxx xxx xxx 合 计
期末数 765,241.00 期末数 70,652.00 项 目 增值税
城市建设维护税 企业所得税 合计
期末数 212,634.00 10,631.70 83,258.30 306,524.00
年末余额 占总额比例(%) 960,000.00 42.37 805,971.00 35.57 500,000.00 22.06 2,265,971.00 100.00
期初数 606,258.00
期初数 50,467.00
备注 货款 货款 货款
13、应付工资截止2011年12月31日765,241.00元。
14、应付福利费截止2011年12月31日70,652.00元。
15、应交税金截止2011年12月31日306,524.00元。
16、其他未交款截止2011年12月31日34,508.00元。 项目 期末数
教育附加 17,254.00 地方教育费附加 11,502.67 地方水利建设基金 5,751.33 合计 34,508.00
17、其他应付款截止2011年12月31日354,100.00元。
账 龄 1年以内 合 计
期末数 期初数
金额 比例(%) 金额 比例(%) 354,100.00 100.00 5,962,154.00 100.00 354,100.00 100.00 5,962,154.00 100.00 (1)其他应付款期末余额中无持公司5%以上股权的股东单位款项。 (2)其他应付款基本情况如下： 单 位 名 称
建筑公司
年末余额 265,000.00 占总额比例(%) 备注
74.84 质保金 xxxxxxxxxxxx有限责任公司财务报表附注 -10- 个人往来
合 计 89,100.00 354,100.00 25.16 100 往来款
18、实收资本截止2011年12月31日62,800,000.00元。
投资单位 期末数 期初数
个人资本 62,800,000.00 32,800,000.00 合 计 62,800,000.00 32,8000,000.00 xxx 投资金额 投资比例(%)
xxx 22,800,000.00 36.31 xxx 16,600,000.00 26.43 xxx 14,200,000.00 22.61 xxx 9,200,000.00 14.65 合计 62,800,000.00 100.00
19、盈余公积截止2011年12月31日10,224,297.00元。
期末数
期初数 10,224,297.00 3,521,477.00 20、未分配利润2011年12月31日172,469,383.38元,年初数112,143,998.88元。
项 目
一、主营业务收入
减：折扣与折让
二、主营业务收入净额
减：㈠主营业务成本
㈡主营业务税金及附加
㈢营业费用
㈣其他
加：㈠递延收益
㈡代购代销收入
㈢其他
三、主营业务利润
加：其他业务利润
减：㈠营业费用
㈡管理费用
㈢财务费用
㈣其他
四、营业利润
加：㈠投资收益
㈡补贴收入
㈢营业外收入
㈣其他
减：㈠营业外支出
㈡其他支出
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 本年累计 653,204,416.00 0.00
653,204,416.00 543,163,993.00 831,211.00 14,430,109.00
0.00 0.00 0.00 0.00
94,329,103.00 2,455,568.00
15,088,996.00 7,120,470.00
0.00
74,575,205.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 xxxxxxxxxxxx有限责任公司财务报表附注 -11-
五、利润总额
减：所得税 少数股东收益
六、净利润
加：期初未分配利润 调整以前年度损益
七、可供分配的利润 提取盈余公积 分配利润
八、未分配利润 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 74,575,205.00 7,547,000.00
0.00
67,028,205.00 112,143,998.88
0.00
179,172,203.88 6,702,820.50
0.00
172,469,383.38
21、主营业务收入本年度实现653,204,416.00元。
22、主营业务成本本年度发生543,613,993.00元。
23、主营业务税金及附加本年度发生831,211.00元。
24、营业费用本年度发生14,430,109.00元。
25、管理费用本年度发生15,088,996.00元。
26、财务费用本年度发生7,120,470.00元。主要为利息支出。
27、所得税本年度计提7,547,000.00元。
28、2011年度经营活动产生的现金流量净额106,736,657.88元。
29、2011年度投资活动产生的现金流量净额-97,794,782.00元。 30、2011年度筹资活动产生的现金流量净额63,879,530.00元。
31、2011年度现金及现金等价物净增加额72,821,405.88元。
五、或有事项
截至2011年12月31日止，公司无需披露的重大或有事项。
六、期后事项
截至2011年12月31日止，公司无需披露的期后事项。
七、重要事项及承诺事项
截至2011年12月31日止，公司无需披露的其他重要及承诺事项。
xxxxxxxxxx有限责任公司
2011年12月31日
财务报表附注的披露顺序
2011-4-8 10:47 互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
财务报表附注应当按照一定的方式披露，财务报表中的项目应当与财务报表附注中的相关信息相互参照。财务报表附注应当按照下列顺序披露：
(1)财务报表的编制基础;
(2)遵循企业会计准则的声明;
(3)重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等;
(4)重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等;
(5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。在决定一项特定的会计政策或估计是否应予披露时，企业应考虑披露是否有助于使用者理解交易或其他事项如何在财务报表中反映的。当企业在国家统一的会计制度中允许选用的方法中选择特定的会计政策时，披露这些会计政策对报表使用者尤为有用。例如，企业应披露是按照先进先出法、加权平均法，还是个别计价法计量(存货的后进先出法已不采用)。另外企业在确定是否披露一项特定的会计政策时，应考虑其经营的性质和政策，例如当企业拥有重要的国外经营或外币交易时，企业应披露确认汇兑损益的会计政策。
(6)对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。
(7)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。
此外，对重要资产转让及其出售、企业合并与分立、重大投资与融资活动、财务报表重要项目等事项说明;以及其他有助于理解和分析财务报表需要说明的其他事项，也应在附注中披露。 同时，企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额(或分配给投资者的利润总额)。
一、
公司简介
我公司_____年_____月_____日成立，法定代表_______，注册资本____万元;公司主要经营范围(按营业执照填列)：________________________________
二、企业生产经营业基本情况：
主营业务范围(按实际经营填列)： ________________________________ 兼营业务其他业务： 当前从业人员：
本年度生产经营情况或营业范围调整情况： 需要说明的其他事项：
三、利润实现、分配及企业亏损情况 主营业务收入：万元。增减因数： 兼营业务收入：万元。增减因数： 利润总额：
四、企业年度审清情况：是□ 或 否□
五、主要会计政策、会计估计的说明
1.会计制度：本公司执行《企业会计制度》及其补充规定 □
2.会计年度：公历1月1日起至12月31日，记帐本位币：人民币 □ 3.记帐原则和计价基础：权责发生制
4.应收帐款：坏帐核算采用备抵法□或其它方法：______________; 5.存货：按规定制度;固定资产：类别、年限、折旧率计提□ 6.会计政策、会计估计变更及重大会计差错更正说明 7.或有事项说明
8.资产负债表日后事项说明
单位：(公章)经办人：年月日
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