上市公司分析财务报表论文提纲

论文题目：企业高阶管理人员败德行为之探讨 ——基于台湾上市（柜）公司财务报表舞弊分析

摘要：企业的「公司治理」议题,是近年来一直被聚焦关注的重要课题,回顾全球国际之间陆续传出了许多企业组织,可能因为公司治理机制不善、董事会职能不彰及高阶经营管理人员败德行为等等现象,导致该企业组织因产生舞弊而面临经营管理或营运危机问题。过去十数年间,台湾地区也发生了许多企业组织舞弊案例,其归根究底都是因为高阶经营管理人员的败德行为导致,充分显露企业「公司治理」的成果良窳,是系于公司内部人之身,尤其是隶属于高阶经营管理层的经理人。 企业组织营运一旦发生任何经营管理或营运危机问题,若无法完善应对处理,社会投资大众的血汗钱即可能在瞬间成为泡影,同时也将影响社会投资大众对于资本市场的信心度。因此本研究采取美国舞弊稽核师协会的案例作为分析架构,探讨高阶经营管理人员之败德行为,并藉由台湾地区上市（柜）公司的财务报表舞弊案例,进行个案研究分析。 本论文的研究方法是为探索性个案研究法,研究的进行,首在文献回顾、整理及分析,再则样本个案的数据搜集、整理与分析、并据以提出研究命题,主要的研究命题包括：（1）企业高阶管理人员败德行为的显著特征是什么?（2）企业高阶管理人员败德行为的关键动因是什么?（3）企业高阶管理人员败德行为的主要模式是什么?（4）企业高阶管理人员败德行为的财务报表舞弊操纵手段有那些?（5）企业高阶管理人员败德行为与公司治理关系? 本论文研究,以十七家台湾地区上市（柜）公司财务报表舞弊个案,为主要研究标的,探讨企业高阶管人员败德行,并就财务报表舞弊、财务报表不实表达舞弊、财务报表不实表达舞弊涉及之年数、败德行为与公司治理、财务报表信息之营业收入净额、每股盈余、现金流量、营业活动现金流量、投资活动现金流量、融资活动现金流量及每股现金流量等研究面向,进行整理、分析、归纳十七家样本个案及文献信息,藉以探讨分析企业高阶经营管理人员败德行为,获得研究结论,并就产业发展观点、政府发展观点及学研界发展观点等各方面提出个别建议。 本论文的研究结论主要包括如下： 1.企业高阶管理人员败德行为的显著特征、主要模式及操纵手段：（1）企业高阶管理人员败德行为以财务报表舞弊为主,其次为挪用资产；（2）企业高阶管理人员进行财务报表舞弊,采取以营业循环假之半套作假及融资循作假之假发行ECB为最多；（3）企业高阶管理人员进行财务报表不实表达舞弊,以资产评价不当之操纵估计数及揭露不当最为显著,虚假收入之销货凭证造假为其次显著,再其次显著则是虚假收入之循环交易；（4）样本个案企业财务报表不实表达舞弊涉及年数以1-2年较多。 2.企业高阶管理人员的败德行为,进行财务报表舞弊为主要模式及手段,而企业财务质量受影响是其必然结果,从财务报表影响情形分析归纳显著特征为：（1）样本个案企业的营运资金主要依赖融资活动现金流量,而非来自营业活动现金流量；（2）样本个案企业之营业活动现金流量皆非如同正常企业模式持续上扬成长,且营业活动现金流量呈现负数年度在3年（含）以上的计有十二家个案企业；（3）样本个案企业之每股现金流量无法支应同期每股盈余应行之分配。 3.企业高阶管理人员败德行为的明显关联的特征,包含有：（1）企业进入资本市场是关键动因、（2）主导或参与股票内线交易、（3）创新财务报表舞弊模式、（4）专业团队配套舞弊进行、（5）公司治理机制不规范。 本论文的研究的创新贡献主要由下列各点显现： 1.藉由本论文研究的结论来唤起社会各界,尤其是产业人士对高阶管理人员败德行为及其采取舞弊手段模式的认知,在其了解企业高阶管理人员的败德行径后,思考如何有效建立企业舞弊的侦测及防治机制,即是跨出成功杜绝企业高阶管理人员败德与舞弊的第一步。 2.本论文借镜台湾产业个案经验,从中汲取经验菁华,所探讨样本个案信息及实务经验观点分享建议,提供因应高阶管理人员败德行为及其舞弊的方向与作法,并关注企业（产业）所面临败德舞弊手段创新模式的问题,提供未来建立企业高阶管理人员败德与舞弊防治机制,并透过计划、进行、查核、行动（Plan, Do, Check, Action）等模式循环执行,持续不断的改善及提升企业防治高阶管理人员败德及舞弊行为之管理控制绩效。 3.企业高阶管理人员败德行为探讨之研究并未多见,尤其本论文从实务个案接口导入研究,并就财务报表信息包括：营业收入净额、每股盈余、现金流量、营业活动现金流量、投资活动现金流量、融资活动现金流量及每股现金流量等、公司治理机制及创新舞弊手法等研究面向探讨,在学术研究领域辅以实务经验及从业观点,充实本论文研究并迎合趋势潮流,连结学术理论基础与实务积累,企图填补学术与实务不脱节。

关键词：企业高管人员;败德行为;财务报表舞弊;个案研究

学科专业：公司治理

摘要Abstract图目录表目录第一章 绪论

第一节 研究动机与背景

一、研究动机

二、研究背景

第二节 研究目的与范围

一、研究目的

二、研究范围

第三节 研究流程与架构

一、研究流程

二、研究架构第二章 文献回顾与理论基础

第一节 高管败德概述

一、高管败德的定义

二、高管败德的理论基础

三、高管败德的研究现状与评述

第二节 舞弊概述

一、舞弊的定义

二、舞弊的类型

三、舞弊动因的理论基础

第三节 财务报表舞弊概述

一、财务报表舞弊之型态

二、财务报表不实表达之类型

第四节 败德舞弊与公司治理概述

一、公司治理概述

二、公司治理与败德舞弊的关系

三、台湾地区防止企业高阶管理人员败德舞弊行为之治理法规第三章 研究方法

第一节 探索性与个案研究法

一、探索性研究

二、个案研究法

第二节 研究设计与研究命题

一、研究设计

二、研究资料

三、研究命题第四章 研究个案分析

第一节 研究个案介绍

一、研究个案样本选择

二、研究个案背景介绍

第二节 研究个案舞弊过程分析

一、研究个案舞弊手法与过程

二、研究个案财务报表问题特征

第三节 研究个案舞弊所呈现公司治理问题分析

一、研究个案公司治理问题

二、研究个案内部控制问题第五章 研究成果分析

第一节 研究构面与个案资料综合分析

一、财务报表舞弊

二、高阶管理人员进行财务舞弊手法汇整

三、财务报表不实表达舞弊

四、财务不实表达舞弊年数

第二节 个案舞弊的公司治理解析

一、败德行为参与主体面向

二、败德行为动因及目的面向

三、败德行为与公司治理面向

第三节 个案企业高阶管理人员败德行为影响财务报表解析

一、从企业营业活动现金流量、投资活动现金流量及融资活动现金流量面向

二、从企业营业收入净额及营业活动现金流量面向

三、从企业每股盈余及每股现金流量面向第六章 研究结论与建议

第一节 研究限制

一、研究方法之限制

二、研究样本个案之限制

三、研究议题范围限制实证分析

第二节 研究结论综合整理

一、企业高阶管理人员败德行为显著特征

二、财务报表舞弊影响显著特征

三、企业高阶管理人员败德行为关联特征

第三节 后续研究方向与建议

一、研究建议

二、研究贡献