内部收款收据管理办法

第1篇：内部收款收据管理办法

销售与收款业务的内部控制及风险管理

摘 要：众所周知，一个企业的主要经济业务离不开款项和有价证券的收付、财产物资的收发、债权债务的发生与结算、收入、成本及费用等方面的核算。在这些环节发生期间，难免可能会出现差错及舞弊的情况，导致企业发展变得缓慢，甚至是危害企业的发展。因此，内部控制制度便应运而生了。内部控制制度是指企业通过制定一系列的政策、方法及措施，保护业务活动的正常进行，保证财产资金的安全和完整，及时发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实性、合法性、完整性。销售与收款业务的内部控制是其中最重要的环节之一，本文就将从这一业务入手，分析其内部控制的概念、存在问题，并提出设计策略。

关键词：销售业务 内部控制 风险控制

随着2001年美国安然事件的披露以及国内外一系列财务舞弊案件带给人们的震惊及深刻教训， 各国都开始对行业监管和企业的内部控制进行了高度关注。作为应对安然事件及一系列财务舞弊和监管漏洞的迅速反应，美国国会于2002年7月出台了《萨班斯一奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)(以下简称SOX)。该法案对于加强公司内部控制、资本市场监管、注册会计师行业监管等方面提出了更多新的严格要求，并设定了问责机制和相应的惩罚措施。它的实行在美国引起强烈反响， 对资本市场监管亦产生了重大影响。很多国家纷纷开始借鉴SOX的精神，加强本国市场的监管。在我国，随着市场经济体制的不断完善，现代企业制度的逐渐建立、发展以及企业间日趋激烈地竞争，企业内部控制制度的作用也越来越重要。它不仅仅是社会经济发展到一定阶段的产物，而且也是现代化企业发展和管理的重要手段和方法。企业的内部控制主要是为了保证经营活动的正常进行，保障资产的安全和完整，及时发现、纠正和制止错误与舞弊的产生，保障会计资料的真实性、合法性、完整性。因此它在企业的运营管理中是不可或缺的一部分。企业经济发展的越快、企业规模越大，它的作用就越发凸显得更為重要。企业内部控制制度包含很多内容，并且贯穿于企业的各项业务流程中。本文仅从销售业务及收款业务这一方面入手，简单探讨一下目前可能存在的问题，并提出粗浅地改善意见。

一、销售与收款业务内部控制的概念

销售与收款业务是指企业通过对外销售商品、产成品或者提供劳务，赚取收入，收取款项或相关权益的行为。这项业务主要包括接到顾客订单询价、与客户进行合同谈判并签订销售合同、确定合同条款下的销售折扣折让和赊销信用、开具销售发票、安排商品发货、核算销售收入、进行应收账款管理、安排售后服务、记录销售折扣折让及销售退回、处理坏账等内容。加强对销售与收款业务内部控制制度的设计，有利于规范企业的销售业务与收款业务，全面系统地记录销售过程的各个环节，监督和控制商品的收发与货款的收回、有效避免坏账的产生、从而提高企业营业收入的质量。为了减少在这些环节中风险的发生，企业应当结合自身的实际情况，全面整合优化业务流程，完善相关地管理制度，制订恰当的销售政策和策略。同时，明确各个环节的责任和审批权限，并按照制度规定的权限和程序办理相关业务。除此之外，还需要定期检查、组织内部审计和外部审计、分析销售过程中存在的薄弱环节，采取有效控制措施，进行改进，确保实现销售目标。

二、销售业务的控制重点及控制流程

公司的销售业务是公司所有业务中的重中之重。尤其对于销售型的公司来说，销售业务的顺畅与否是公司盈利能力的重要保障。为了降低销售风险，保证利润最大化，这就需要我们制定符合本公司业务的销售业务流程，同时控制在这个过程中的风险。根据2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》第9号-销售业务规定， 企业销售业务至少应当关注下列风险：

1.销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。

2.客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款收不回或遭受欺诈。

3.销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。

面对这些潜在的风险，企业需要加强销售业务管理，首先应当对现行的销售业务流程进行全面梳理，分析查找管理漏洞。与此同时，还应当注重健全相关管理制度，明确以风险为导向的、符合成本效益原则的销售管控措施，落实责任制，有效防范和化解经营风险。通常来说，销售业务的控制流程主要有以下几个：

1.销售前制定切实可行的销售政策和销售计划，加强销售预算的管理。

2.在客户开发及客户信用档案的建立。

3.销售合同的审批和订立。

4.组织发货，开立发票。

5.应收账款的管理，会计核算。

6.售后服务及销售退回的处理。

三、各个流程存在的主要风险

1.销售预算的制定和管理。销售预算的制定要根据企业的整体目标，并且结合实际的销售情况制定。制定后要定期对销售预算进行复核、修正与更新，防止预算和实际脱离。销售预算应该是销售部门和管理部门共同协商的结果。在制定预算的过程中，为了防止销售部门对市场的低估或者对自身销售的高估，需要管理部门结合企业近几年的销售情况及目前的市场情况，对销售部门提出的预算进行评估，提出合理意见、并反馈给销售部门予以更新，最终共同达成一个合理的、切实可行的销售预算。在预算制定以后，应该定期对预算进行复核，如遇到实际情况与预算差异较大，需要及时对预算进行调整，使其与实际情况更为接近。

2.客户开发及客户信用信息的甄别。在进行客户开发的时候，要事先对客户的资信情况做好调查。根据独立第三方的调查结果和出具的信用报告，对其信用等级给予评价，并做出相应地风险评估。 同时建立完善的客户信用风险数据库，采用科学的风险管理技术，不断收集、健全客户信用资料，防止疏漏。另外，应确保每年定期(或至少每年)对客户风险情况重新进行评估，并就不同风险级别的客户明确发货方式，信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况;对于风险级别高于本企业规定的客户，应酌情予以考虑。

3.销售合同的审批流程和签订。企业在销售合同签订前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、制定销售定价、结算方式及违约处罚条款等相关内容。 重大的销售业务合同谈判与签订，应当吸收财务、商务、法律、技术、物流等专业人员的参加，并形成完整的书面记录。 销售合同应当明确双方的权利和义务，对相关的描述应该准确无误。审批人员应当对销售合同草案进行严格审核。

4.组织发货，开立发票。合同订立好以后，根据合同规定的要求建立订单号，并将订单内容通知信用管理部门、发货部门和物流部门。信用管理部门根据客户信用等级及发货方式，通知发货部门是否发货。发货部门在收到信用管理部门的指令后，应认真核对要发出货物的详细信息，准备发货商品，并建立发货单给物流部门。物流部门收到发货单后组织相关资源并安排发货。财务部收到订货单及发货单后， 严格按照发票管理规定开具销售发票。严禁虚开、多开、漏开发票的行为。

5.应收账款的管理。企业应当完善应收账款的管理制度，进行严格考核，责任明确、奖惩分明。 销售部门负责客户关系维护与应收账款的催收，所有的催收记录(包括往来的纸质函件与电子邮件)都应妥善保存;财务部门负责办理资金结算并监督款项回收，定期与客户核对应收账款和应收票据信息。对于未能按期收到应收账款的交易及客户，应及时通知销售部门、信用管理部门和法律部门密切关注。对于全部或部分无法收回的应收账款，应当查明原因，明确责任，并严格遵循审批程序，按照国家统一的会计准则制度对坏账进行处理。信用管理部门应该根据反馈的客户信用情况随时进行更新，以便更准确地对客户信用进行管理。法律部门应当根据销售部门和财务部门反馈的应收账款回收情况，提供有效的法律支持，必要的时候介入并进行必要地法律干预，努力保证财产损失最小化。

6.售后服务及销售退回的处理。企业应完善客户服务制度， 加强与客户的沟通，及时取得客户反馈，不断提高客户满意度和忠诚度，从而不断改进客户服务质量和产品质量。对于销售退回的产品，应问清退回的原因，并做好退回记录，加强销售退回的管理。

四、加强销售及收款业务内部控制的对策

1.调整组织内部结构，制定销售和收款业务的岗位责任制。确保销售与货款业务相互分离、制约和监督。各个部门各负其责，销售部门主要负责市场开拓和销售合同签订，法律部门主要负责合同的制定和审核，物流部门主要负责出货发货，货款的往来则由财务部负责，售后服务由客户服务部门负责。避免由一个部门负责整个销售流程的情况。

2.建立信用管理部门，制定客户信用管理制度，完善客户信用资料。企业应建立信用管理部门，加强客户信用调查和应收账款的管理。事先通过多个渠道(如委托独立的第三方机构等)对客户的信用信息进行调查。根据历史信用记录可将客户根据信用评分进行分类。根据不同信用等级的客户制定不同的信用额度、回款期限和折扣标准。这样大大降低了应收账款不能回收的风险。同时应该定期还要对客户当年的信用情况进行复核，对失信客户予以高度关注，并在适当的时候降低其信用等级，对其发出警告。另外，应当建立完整的客户信用数据库，采用科学的信用管理技术，不断收集、健全完善客户信用资料，防止疏漏。

3.建立ERP系统，从采购环节到销售环节、物流环节、售后环节尽量做到全部都在系统流中进行传递和审批。这样可以避免人为不当操作带来的风险，并且明确责任，做到职责分离、责任到人。使用系统管理还可以提高效率，节约送达单子的时间，并随时可以进行跟踪其进展。使得所有事情有依有据、高效，并做到事后备查。

4.加强应收账款的管理。对于应收账款的管理应该分为事前控制，事中防范，事后监督。事前控制，应加强对往来客户信用信息的调查和管理，确定客户的偿债能力，对不同信用记录的客户进行信用评分和分类。原则上应避免与信用评分低、风险级别高的客户进行交易往来，从而有效地在事先降低了坏账出现的概率。事中防范，应建立应收账款的责任制度，明确规定责任部门和责任人;在合同谈判中，规范合同条款，防止某些企业或个人利用合同漏洞，损害本企业的利益。同时增加相关条款，如要求客户支付一定比例的预付款或者要求信用证担保或银行保函担保等形式，从而进一步保护本企业的利益。对于高风险的交易，責任人应当高度关注，实时监控;对于可预见到地可能产生的坏账情况，应该立即通知相关部门联合采取必要的控制措施，如冻结预收款、暂停后续发货、立即与对方交涉等措施，以降低坏账的产生。事后监督应注重款项的收回，对单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。如已注销的坏账已回收时，应当及时入账，避免出现帐外款项。

5.建立完善的内部控制审核制度。应建立行之有效的审核制度，定期组织企业内部审计部门、独立审计单位，对本企业的销售与收款业务的内部控制制度进行审计。分析、测试及评价内部控制的设计和控制运行缺陷机缺陷等级，分析缺陷形成的原因，提出改进内部控制的合理建议，从而完善销售与收款业务内部控制的制度和流程。通过上述制度的建立与策略的实施，销售与收款业务的内部控制与风险管理得以完善和加强，从而更有效地保证了企业财产的安全，损失减少到最小，达到企业内部控制的初衷与目的。

参考文献：

[1]董凤鸣。企业销售和收款业务的内部会计控制探讨[J].中国高新技术企。2008(01).

[2]范锋春。企业会计工作中应收账款的内部管理[J].现代商业。2010(12).

[3]刘探微。完善企业销售与收款内部控制对策研究[J].现代商贸工业。2013(12).

[4]《企业内部控制基本规范》.

[5]谢艳丽.探析我国企业风险管理与内部控制[J].国际商务财会，2011(02)t

[6]谢琼.企业内部控制与风险管理研究[J].现代经济信息，2011(04).

[7]郑小荣，何瑞桦.企业目标导向下的内部控制与风险管理整合[J].财会月刊，2011(09).

[8]王丽娟.企业内部控制与企业价值的相关性问题研究[J].中国外资，2011(17).

作者简介：战蕾，对外经济贸易大学国际商学院会计专业在职人员高级课程研修班学员。

作者：战蕾

第2篇：企业销售与收款内部控制分析

企业销售与收款内部控制重要性

提高企业抗风险能力

企业是以利润最大化为第一目标的，销售是保证该目标实现的根本手段，而通过销售与收款内部控制制度建立，可以让销售有目标、有计划，有效地减少赊销带来的负面影响，让应收货款尽快回笼，让企业时时刻刻拥有充足的资金，有效对冲各类风险，让企业持续健康发展[1]。

建立企业良好信誉

通过销售与收款的合理内控操作，既能让经銷商获得回报，又能通过销售统计途径获得经销商提供的利于企业发展的一些信息。而这样的合作方式对于企业良好信誉的建立具有推动作用。

企业建立销售与收款内部控制的原则

系统原则

主要是企业不同业务、不同服务、不同产品都需要有其针对性的销售与收款内控的具体要求。例如昂贵设备需要及时回款，而零配件可以适当延长回款时间。系统原则实现了销售与收款内部控制的细化，做到了充分考量评价，利于销售工作的动态调整。

重点原则

该原则主要是对销售、收款的主要影响因素展开分析，找到其中的问题节点，并能够有效地建立规避措施，保证了企业有限资源合理支配，提高了销售、收款管理效率。例如结合企业发展阶段发现赊销在扩大销售同时却存在回款困难问题，此时便可以对回款慢的原因展开分析，从而制定出不同的对策[2]。

贴合原则

即销售与收款内部控制必须贴合企业实际。例如在企业初创阶段，大部分企业都会通过赊销挤占市场，此时销售与收款内控需要围绕市场开拓形成具体的管理模式，既能保证扩大销售，也能够适当管控赊销风险。

信息化原则

即需要结合目前信息成为生产要素现实情况，积极地融入信息技术，能够保证全面采集销售、收款有关的所有信息，可以对企业业务进行综合评价，帮助企业进行业务调整，提高资源整合能力。

现阶段企业销售与收款内部控制存在的问题

为了扩大销售盲目地开展赊销

在买方市场时代，企业之间竞争激烈，为了占领更多的市场份额，赊销是常见的销售手段，尤其是新企业或者新产品，为了打开市场，将赊销当成了法宝。盲目赊销虽然扩大了销售额，但是却形成了大量的应收账款，加大了货款回笼的风险[3]。

企业缺乏销售与收款内部控制的组织机构

目前很多企业业务部门和财务部门的关系都比较紧张，这是源于在各自利益驱使下，业务部门会盲目赊销，业务人员会擅自做主低折扣供货或者应承经销商晚打货款;财务部门则会不断催促，要求客户及时打款，结果会导致经销商牢骚满腹。故此，企业必须要有专门的组织来负责企业销售与收款工作，否则工作群龙无首，就算制定了详细的制度也难以执行下去。

在销售与收款内部控制中权责不清

权责清晰的制度，才能健康运行，保证企业持续发展，反之就会造成主体间矛盾，导致企业出现过量内耗。目前，很多企业销售与收款内部控制当中就存在权责不清情况，主要体现有：

首先，在对业务员考核当中，只对销售业绩有考核，而没有将收款额和业绩挂钩，业务部门经理甚至没有让业务人员承担呆账、死账的责任，造成了他们责任心下降，为了获得高奖金置企业利益而不顾对外大量赊销，结果导致了呆账、死账。

其次，在对呆账的催缴过程里，没有给予有关人员足够的激励，反而会因为无法完成任务额而面临扣款，导致催缴积极性不足，结果呆账变死账，给企业造成了损失。

再次，对一些老经销商业务经理总会不断地利用手中职权为其谋利，甚至于伙同这些老经销商来坑害厂家利益。这是源于企业给予了业务经理太多的权利，导致其在监控不足下以权谋私。

打造良好的销售与收款内部控制的策略

理智看待赊销，严格管理应收账款

在目前竞争环境下，不管是新企业还是老企业都必须要理智看待赊销。这其中实际上涉及到了产品开发问题。只有开发出具有竞争力的产品，才会让企业摆脱赊销困局。对于开发能力弱而又想开辟市场的企业而言，就必须要在赊销合同上下足功夫，能够对一些违约情况提前说明，需要加收违约金，将收款风险予以抵充。另外设定赊销条件，只有符合条件才能赊销，尽可能让赊销行为频次降低，或者将赊销行为集中在那些口碑不错的合作者身上，降低违约风险。

业财对接，成立专业内控机构

成立由公司高管为负责人、财务部经理、业务部经理为成员的销售与收款内控部门，能够通过深入沟通达成财务部门、业务部门的利益平衡，从而形成良好的销售与收款内控机制。这样的机制让以往各自为政的工作局面得以扭转，可以做到信息共享，当一笔销售业务达成后，财务部门随后会致电客户，通知对方接货并且告知合同上的打款日期，明确违约内容，提醒客户加以注意。

明确销售与收款内控系统权责

主要整合财务部、业务部、办公室、人事部来一同为业务部门、财务部门、办公室制定出贴合的责任主体制度，让有关主体的权责明确，避免出现假公济私、暗箱操作、偷拿回扣等问题：

首先，对业务人员制定明晰的任务体系，在完成业务额、回款额的前提下能够拿到激励，并且制定具体考核指标，以这样的硬性规定来杜绝业务人员擅自做主，使其承担起销售和回款两个任务，通过他们来积极地减少呆账、死账。为了保证业务人员的积极性，同时给予数个权利，在权利范围内其可以为客户提供相应的优惠和便利。

其次，对财务部门死账、呆账催缴工作中，能够给予催缴人员较高的回报，驱动他们去和对方沟通、交涉。诚然，这其中可以设计任务额，但任务不可过重，更不要出现过重的惩罚，否则会打击催缴人员的积极性。

构建良好的授信机制

授信机制必须要得到企业董事长、董事会的认可，然后在管理层的主持下来协商，其具有一定的流程：

首先，需要将授信工作以通知形式下达给业务部门，由业务部门将具体决定下达给加盟商、代理商、渠道商等，并积极地沟通收集反馈。

其次，结合反馈意见来初步制定具体的信誉评价指标，包括：既往表现、回款积极性、回款额度、销售情况、库存管理水平等。然后将这些指标以及评价标准列表下达业务部，由其负责和客户沟通，并负责采集意见和建议。

再次，结合再次反馈意见最终形成授信评价表格，并由财务部结合业务部提供的数据以及本身打款数据等来对所有客户展开信誉评价，分别设定三个层次。每个层次对应相应的政策。将最终信誉评价结果群发客户群，做到周知。

总 结

总而言之，企业的销售与收款内部控制是一项复杂的工作，需要企业任用实力强大的管理者来负责组织筹建管理机构。该机构的最核心原则便是“业财融合”，只有通过这样的模式才能保证业务部门、财务部门深度沟通，能够围绕销售、收款形成密切配合。诚然，这其中也涉及到了具体管理制度的制定，需要将每个部门每一位负责人甚至于每一位有关人员的权责加以明确。只有这样销售与收款内部控制才能运转起来，让销售和收款形成良性循环。

(上海恒企教育培训有限公司)

参考文献：

[1]应佳琦. 销售与收款循环内部控制研究[J]. 福建质量管理， 2020， 000(003)：75-76.

[2]周铁书. 制造业企业销售与收款的内部控制问题思考[J]. 全国流通经济， 2020， No.2253(21)：61-62.

[3]龙颖. 浅析销售与收款的内部会计控制[J]. 纳税， 2020， v.14;No.263(11)：186+188.

作者：张英娜

第3篇：企业销售与收款的内部控制

摘要：会计电算化的应用，对内部控制产生了深远的影响，对内部控制制度提出了新的要求，手工会计下所采用的内部控制制度已不适应电算化会计的需要。会计电算化的实施，大大提高了会计信息处理的速度和准确性，能为用户提供及时、准确的会计信息，是会计事业发展史无前例的飞跃。但这个飞跃也给审计工作带来很大的影响。

关键词：电算化;会计信息系统;内部控制;控制活动

当企业产品在市场竞争激烈的条件下，要实现其经营目标，销售业务的关键作用越来越明显。扩大市场占有率、提高销售额是降低成本的主要途径。所有的投资战略分析以及企业的年度财务计划无不从确定市场销售预测开始。企业运营管理者都非常清楚，没有销售就没有生产经营，销售是企业运营的龙头。因此，所有企业无不对销售和市场开发给予极大的关注。当然，挑战、机遇和风险并存，销售与收款已经成为企业管理中非常复杂而且比较难控制的业务环节，其发生风险的几率也在不断增加。

一、企业销售与收款的风险

在制造行业中，销售与收款是企业经营活动非常重要的工作，其基本包括6个环节——市场推广、销售合同谈判和签订、客户服务、发货、开具发票确认应收账款、收款。销售与收款环节中，收款是最后一个环节，体现前面环节的成果，如果前面各环节出现舞弊风险，将会给收款环节留下很大的财产损失风险。同时销售业务质量的高低完全可以体现在应收账款的变化上，从财务上看，会计科目应收账款的借方反映销售额的多少，贷方反映货款回收的多少，余额则反映没回收的货款还有多少，所以如果销售与收款的风险发生了，最终会体现为企业的财务风险。

企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售，只要有赊销就必定有应收账款。在当今中国，商品与劳务的赊销、赊供已成为经济发展中的一个基本特征。而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了资金周转，甚至产生大量的呆坏账，给企业带来极大的财产损失。因此，企业必须采取措施，制定合理有效的管理办法，加强销售与收款中各环节的风险管理，特别是做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，降低财产损失带来的财务风险。

企业销售与收款业务是企业的重要工作，笔者在某公司了解到，年销售3亿多元，应收账款平均余额在1.4亿元，已经核销的坏死账累计2200万元，账面还有呆账2100万元，2年以上账龄的应收账款占总应收的16%。企业在市场扩张过程中，怎样控制收款风险，怎样平衡占领市场和赊销风险的关系是应该考虑的问题。

二、销售与收款风险控制的方法探讨

1、职能分离法

职能分离法适用于预防企业所有业务环节的舞弊风险，销售一收款循环也不例外。很多企业中，销售一收款循环过程一直由销售部独立负责，这种独家控制销售一收款业务的好处是能够提高工作效率。但是，同时也增加了潜在的风险。比如销售人员出卖企业信息资料，侵吞市场推广费，自己开公司销售本企业和竞争对手的产品，参与制造仿冒本企业产品，贪污挪用销售货款以及滥用公关交际费用等等。为了预防这些问题，企业可将销售一收款业务循环中的业务环节进行拆分。例如，将前期的市场拓展和销售合同签订、客户信用评估以及售后服务进行分割;销售人员的业务主要集中在市场拓展和销售合同签订;客户服务由质量管理部负责;信用评估则由独立的信用管理部或财务部信用管理人员负责;销售发货则由物流部组织安排;销售人员催款，而货款回收则由财务部为主负责办理。

2、建立客户信用评估和控制机制

在签订销售合同以及办理销售发货的业务环节中，一个非常重要的控制环节就是客户信用评估。过去由于企业对客户信用评估不重视，为了占领市场盲目扩大客户源，为日后销售收款埋下了巨大的隐患。一些销售业务人员更是利用企业信用管理的漏洞，冒险向不该发货的“特殊客户”大量发货，导致企业出现巨额的坏账损失。这就是业务人员舞弊活动的后果。为此，规模到了一定程度的成熟企业纷纷建立了客户信用评估控制程序，并建立了独立于销售部门的信用管理部。当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前，必须事先经过信用管理部门的调查和风险评估。销售部门提出的赊销额度，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过主管副总或总经理的批准。当销售业务人员向物流部提出发货申请前，必须经过信用管理部的核查，确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。信用管理部门有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝或批准销售发货申请。

信用评估部门须了解客户信息，建立客户档案，对客户资料实行动态管理，及时更新，为评定客户的信用等级提供依据，依此确定采用不同的销售方式。

国际大公司实践证明，有效的信用控制可以极大地预防销售业务中应收账款的安全风险。

3、建立客户访问和应收账款对账制度

作为控制和预防销售舞弊风险的重要政策，企业可以制定内控和内审人员对客户进行访问的制度。企业高层领导可定期或不定期访问客户，内控人员也应当在对被审计单位的客户进行随机抽查访问，可以直接了解客户对被审计企业销售业务人员的看法，以及对公司客户服务水平的反馈意见;企业的财务部应收账款主管人员以及信用部人员也应当对客户定期进行对账。达到对本企业销售业务人员遵守企业规定起到监督作用。

4、制定严格的销售收款政策

保证销售货款安全、及时足额返回企业是一项重要工作。财务部是应收账款和收款业务的主体。企业应当明确规定禁止销售业务人员收取现金货款，同时尽可能要求客户直接向公司指定账户汇款支付销售货款。对于一些临时需要支付现金或承兑汇票的客户，则应当制定程序要求客户或销售业务人员提前向公司财务部主管和其销售主管报告具体的付款时间、付款数额、付款方式以及携带转账的安全措施。预防相关业务人员内外勾结实施贪污、挪用、截留等舞弊行为。企业内控人员、财务主管以及销售业务主管应当定期对销售回款进行监督检查，抽查核对与客户的往来账务，预防舞弊行为的发生。

5、建立应收账款分析、催收和预警制度

企业要建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门负责应收账款的催收，财务部门有权督促销售部门加紧催收。应收账款超过2年会失去诉讼时效，企业应按季度分析账龄，建立风险预警程序，向货款清收部门预警接近诉讼时效的应收账款，以及时采取财产保全、法律诉讼等措施，对催收无效的逾期应收账款通过法律程序予以解决，最低程度降低应收账款形成坏账的风险。

6、建立确认制度

建立确认制度。要求销售人员做到，及时取得客户的收货

确认函和收到发票确认函，销售部门负责专门整理和保存，避免对方恶意拖欠或货物丢失，造成公司损失。

设置销售台账，及时反映各种商品销售的开单、发货、收款情况。销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据，如果客户恶意拖欠，产生了法律纠纷，这些资料和单据将是企业以后维权的有力证据。

7、控制销售渠道

有些企业放弃对销售业务人员的控制，只要完成预定的销售目标和费用指标后，销售人员干什么企业也不管。这种做法弊端显而易见，销售人员容易和客户或竞争对手勾结，做出损害公司利益的事情。

有些企业或者干脆将销售业务包括售后维修服务都委托第三方贸易公司和专业维修公司去做，大多数家电行业即是例子。这样做的好处是充分利用第三方的专业营销能力和维修技术力量，便于集中精力做好产品质量和提高生产效率。但是，其缺陷也非常明显，这些第三方将控制企业的整个销售渠道和商业秘密。

8、建立舞弊案件举报制度

为了预防各种舞弊行为产生，企业也会建立特别的舞弊案件举报处理规定。企业的内部审计、内部控制、纪检监察等有关部门设立了一个舞弊案件举报中心，设置公开的电子邮箱，接受来自企业员工或外部相关单位及人员的举报。这里包括来自客户甚至竞争对手的举报。

9、严格执行退货和三包政策

产品销售后的三包政策也是销售一收款循环中的一个分支环节。执行三包政策的关键是要对退货商品进行严格的鉴定，原则上只有质量部门才能对客户退货进行质量鉴定，见到质量部门的鉴定报告后，属于退赔范围的，销售部门才能执行退赔，要预防销售业务人员利用三包政策从事舞弊活动。

10、销售人员自律声明

销售业务人员作为敏感岗位职工应当签署员工自律声明。此外，企业还应当制定销售人员保证书。该保证书主要针对销售人员特别设计。这里包括：承诺遵守公司内控管理政策，遵守和客户、销售代理商和经销商的交往原则，遵守信息发布规矩，填写销售人员工作日志等。销售人员特别要对违反申明承诺后的公司处罚事先做出接受承诺。以保证企业发现销售人员违反职业道德后能够及时做出有效的处罚。销售人员保证书对销售一收款业务中的各业务环节都具有预防舞弊风险的作用。

11、销售人员工作日志

这是针对销售人员工作特点设计的一套最关键的控制措施。销售业务人员和其他业务人员的工作有一个重大的区别，那就是点多面广，频繁出差或长期驻外工作远离办公现场。销售人员的工作压力普遍较大，也非常辛苦。为了鼓励销售业务人员积极拓展市场，为客户提供良好的售后服务，许多企业均会给予各种不同的优惠政策。但是，也正因为具有这些特点，企业也最容易对销售业务人员失去有效的监督和控制。事实上，销售业务人员已经成为企业最难管理的一个特殊团队。

用制度规定销售人员必须填写工作日志。采用工作日志管理法，首先应当在销售管理程序中具体规定工作日志的基本格式和填写要求。当驻外销售业务人员严格按照日志规定填写其每天的具体工作内容后，一方面业务人员自己可以及时回顾总结日常工作，妥善安排每天的工作计划，规范自己的在外行为，另一方面其销售主管可以有效检查和验证业务人员在外活动的具体细节。销售主管和财务部主管在审批业务人员的费用报销单据时也多了一个辅助验证的依据。

一个企业发展到一定的规模后，必须要有严密的控制体系，依靠部门之间相互牵制、监督，依靠固化的流程去控制运行，减少主观臆断，这样才能保证总体风险最小，整体运营质量最高。以上方法和措施中没有那个方法是绝对有效的，各个企业应当根据本企业自身的实际情况使用。关键问题是建立控制制度后要认真贯彻执行，防止流于形式。

作者：袁卫孝

第4篇：内部收款收据管理办法06

陕 西 xx 实 业 有 限 公 司

xx财字第【2010】06号

《内部收款收据管理办法》

公司各车队：

根据财务管理的要求，财务部对公司的收据使用情况进行了检查，收据的管理和使用不规范，存在管理风险，为了加强对内部收据的管理，特制定以下办法：

一、现有各车队使用的内部收据截止2010年12月31日全部作废，2011年元月1日起启用新的收据。为不影响正常工作，从下文之日起各车队可将已使用完的收据整理后到财务部换取新收据，用完后以旧换新，领用数量根据各车队实际使用状况由财务部核定，旧收据全部交回财务部，由财务部对以前的领用情况进行清理。

二、财务部负责收据的统一印制和发放、管理工作，要建立领用登记簿，加强收据的缴销管理，收据管理人要对各车队缴销收据的使用情况进行检查，车队在缴销收据时要将使用情况表一并报回。不允许各车队私自印制或购买其他收据。

三、各车队对收据的使用要按顺序进行，不允许拆本使用，不允许颠倒顺序使用，收据存根要保留完整，收据项目要填写齐全，收据各联次要复写一致，并在全部联次加盖财务专用章，收据上要注明收款类别。作废收据必须在收据所有联次都注明作废字样。收据在使用时方可加盖财务专用章，不允许将财务专用章盖在空白的收据上。收据必须要有经手人、出纳、会计、记账人签字或盖章。

四、建立收据使用登记簿，各车队要责成专人负责收据的管理，对每一本领回收据要按编号逐一进行登记，要将登记簿作为会计档案保存，每个季末要将未缴销的收据使用情况通过电子邮件形式报回财务部(见登记簿格式)。

五、收据的领用

将每本收据的号码分别记录在领用登记簿上，登记内容包括：收据号码、领用单位、领取人姓名及签章发放人、核销日期等。

1.新收据领用后，出纳员需将每本收据的号码一一记录。

2.只有下列人员才有资格领取收据：

出纳、统计、会计。其它人员一律不允许领取收据。

3.基本领取数是三本，或根据各自的工作情况增加领取数量。

4.出纳员在未收回以前发给相应员工的旧收据时，不得发出新收据。

六、收据的开出

在开收据时应遵守以下规则：

1.出纳只能对现金收款开出收据。2.收款内容应确切陈述在收据上。

3.收据附联：第一联：存 根第二联：交款人

第三联：财务记账

附件：收款收据使用情况登记簿

陕西xx实业有限公司

二○一一年十二月一日

附件：

收款收据使用情况登记簿

第5篇：财务部内部收款收据管理办法

根据财务管理的要求，为了加强对内部收据的管理，特制定以下办法：

一、从2011年9月起各公司会计手中所有空白收据统一交至财务部主任处。

二、财务部主任负责收据的统一购买和发放、管理工作。各会计不得再另行购买其他收据。

三、各会计对收据的使用要按顺序进行，不允许拆本使用，不允许颠倒顺序使用，收据存根要保留完整，收据项目要填写齐全，收据各联次要复写一致，并在全部联次加盖财务专用章。作废收据必须在收据所有联次都注明作废字样，三联次均要保存在本内。

四、各会计具体负责所领收据的管理。

1、各会计对开出的收据在资金收回入账后要将此笔款项入账时间及凭证号等信息在所开收据的存根联右上角注明，便于查找及检查。

2、各会计整本开完并全部入账后，在收款收据封面注明本收据编号、作废份数、收入总额等基本信息后交财务部主任处核销，交旧领新。

3、如存在收据整本已开完，但尚有几笔收入未收回情况下，要积极催收，待收回款后再核销。如存在已开收据但无法收回情况时，则要作出情况说明，附此笔收据存根后，财务部主任核准后才能予以核销。

4、原则上各会计一次领用2本，交旧领新。存在工作量较大，或其他情况的可一次多领。

五、财务部主任建立收据领用核销登记簿，登记簿按公司设明细页，各页登记会计领用及缴销收款收据的时间、号码、金额等基本信息。

附件：收款收据发放、缴回情况登记簿

***********公司

二○一一年十月一日

附件：收款收据发放、缴回情况登记簿 单位：

克拉玛依融汇城投公司财务部

第6篇：收款收据管理办法[1]

陆司字 『2012』01号

签发人：

收款收据管理办法

一、目的

为了加强收款收据管理，规范收款收据的购买、保管、领用、使用、查验、存档等行为，特制定本办法。

二、收款收据的适用范围

收款收据是基于公司内部经营管理和财务管理需要，用于证明收取款项发生的时间、金额及内容的收款凭证。收款收据只适用于公司内部发生的各种业务，具体包括收取的押金、归还个人借支及退还多余出差借款，各种服务费、加工费、货款等。

三、收款收据的管理

1、收款收据的购买及领用登记

收款收据由资金结算部指定专人管理，管理人对收据的安全性、完整性负责，保证各种收款收据得到合理和有效的使用。

1.1 收据管理人统一购买标准的收款收据，其他任何部门不得私自购买收款收据。

1.2 收款收据购买后，按收据号码登记《收款收据台帐》。

1.3 收款收据原则上仅限于出纳领用，根据公司的情况，其他人员也可以领用。

1.4领用收据时，填写收据领用申请表，并办理相关手续。收据管理人员按照审批完毕的申请表发放收据，并登记《收据领用台帐》。

2、收款收据的使用

收款收据开具时必须按照以下规定规范开具。

2.1全部联次开具须保证一致，不允许撕下单联开具，不得随意涂改、挖补及撕毁。作废时必须保存全部联次，并在每联上填写“作废”字样。

2.2开具收据时必须做到按号码顺序序时填写，不得跳号。交款单位或个人、开票日期、收款内容或项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、收款人等内容必须完整、真实。收据必须一次套写所有联次，保证全部联次内容一致。

2.3开具时必须注明收款方式(现金或转帐，转账注明银行名称)。 2.4销售人员和客服人员领用收款收据仅限于收取设备款和配件款时开具。收款时，根据收款金额填写收款收据，出纳接收现金并在收款收据上签名确认。

2.5对所领取的收据要妥善保管，并在规定的用途范围内使用，不得代开、外借。

3、收款收据的回收

收据领用过程按“交旧换新”的原则办理手续。

3.1收据领用人员对已开具的收款收据必须在开具后15日内交回，未开具的收据应在领用后45日内交回资金结算部。

3.2收据领用人员离职时必须上交剩余的全部收据，并由收据专管人员在离职申请书上签字，否则不能办理离职手续。专管人员应及时督促有关人员在规定的时间内交回收款收据。

3.3每季度最后一周由会计管理部指定人员对资金结算部收据管理人收据回收情况进行定期稽核，并出具报告。

四、处罚措施

1、领用收据的使用最长期限为45日，逾期不交回者每月从工资中扣除500元，直至交回。

2、对于丢失的收据，除每份收据处以2000元罚款外，还要由丢失人写出详细的书面说明进行备案，涉及到的法律责任由丢失人进行保证和承诺，并通报批评。

3、对于交回收据时，不能上交相应的存根联和记账联，收据领用人要及时提供该份收据的填开情况，会计管理部派人员直接到客户处进行核对，并由收据领用人承担由此造成的所有费用。

4、由于个人原因错开、丢失收据等情况造成公司损失由其个人承担全部责任。

五、本办法解释权归会计管理部

六、本规定自签发之日起施行。

收据领用申请表

部门经理：管理会计师：

备注：

1、验旧领新，领用收据时，需要收回上次领用全部收据的记账联和存根联。

2、收据最长使用期限为45天，超过45天需要重新办理申请手续。

3、此表为非财务人员领用收据时填写

收据领用申请表

部门经理：管理会计师：

备注：

1、验旧领新，领用收据时，需要收回上次领用全部收据的记账联和存根联。

2、收据最长使用期限为45天，超过45天需要重新办理申请手续。

3、此表为非财务人员领用收据时填写

收据领用台帐

第7篇：收款收据

本人是绿茵翠庭丽苑904房(以下称“该物业”)之代理人，现收到租客小姐交来承租该物业之 款。金额为：人民币元整(¥：元)。

特此立据!

收款人：

日期：年月日

收款收据

本人是绿茵翠庭丽苑904房(以下称“该物业”)之代理人，现收到租客小姐交来承租该物业之款。金额为：人民币元整(¥：元)。

特此立据!

收款人：

日期：年月日

收款收据

本人是绿茵翠庭丽苑904房(以下称“该物业”)之代理人，现收到租客小姐交来承租该物业之款。金额为：人民币元整(¥：元)。

特此立据!

收款人：

日期：年月日

第8篇：收款收据

收据

收据

收据

核准会计记帐出纳经手人

收据

核准会计记帐出纳经手人

收据

核准会计记帐出纳经手人

收据

核准会计记帐出纳经手人

第9篇：91.收款收据

收款收据格式

收款收据

贰零壹零年壹拾贰月贰拾贰日

今收到费

金额(大写)人民币捌佰柒拾陆元整

收款单位(财务专用章)

核准：流下会计：黄鹂记帐：丽丽

说明：本附件为各企业财务部门在开具收款收据时的参考样式，需加盖企业财务专用章。打印无效。