收款收据1
收款收据NO.
客户名称：填票日期：年月日
第
一
联存根联
填票人收款人收款单位(盖章)
收款收据NO.
客户名称：填票日期：年月日
第
二
联存客 户 联
填票人收款人收款单位(盖章)
收款收据NO.
客户名称：填票日期：年月日
第
三
联记账联
填票人收款人收款单位(盖章)
《基础会计》说课稿 第六章第三节：记账凭证的填制
【课程地位】
《基础会计》课程是中等职业技术院校财会专业的专业核心课、必修课，其不仅阐明会计基本原理，更是学习其他课程的基础。通过本科目的学习可以了解会计基本原理和方法，有助于完善学生的专业知识结构，扩大学生的知识面。
一、教材
本章选自中国财经出版社的《基础会计》第六章第三节《记账凭证的填制与审核》的部分内容。记账凭证的填制与审核是学生在学习完理论知识以后首次接触具体的实际操作，它是会计核算中的第一步，更是每一位会计从业人员都需掌握的基本技能，对今后的学习起着至关重要的作用。
二、教学目标
本节记账凭证的填制是大纲明确规定需要熟练掌握的内容，也是同学们在理论学习之后第一次接触手工实际操作。
1、知识目标：了解记账凭证的分类、格式与内容;掌握记账凭证的填制要求、方法与审核。
2、能力目标：通过岗位模拟掌握规范填制记账凭证的实际操作能力;培养勤于动手、勇于探究、解决问题的实际动手能力。
3、情感目标：培养认真、细致、严谨规范的操作技能;培养诚实守信、不做假账的的职业操守。
三、教学重点与难点
记账凭证是会计核算的核心环节。所以本节的重点就是掌握记账凭证的填制，难点在于由原始凭证到记账凭证的过渡，也就是如何判断经济业务的类型。如何把普通的经济业务往来，翻译成会计的语言。用账户记录、会计分录说明各种经济事项。
【教法设计】
传统的满堂灌难以适用于会计专业,不能体现其专业特点和特殊性,为了提高学生的学习兴趣与动手能力,本节基于会计实训软件——“中小企业会计实训”支持下的信息化教学，主要采用的教法：问题引领法、案例教学法、情景教学、角色扮演法。
一、模块式教学
将课程区分成不同模块，各个模块既有区别又有联系，让每一位同学都适应新的学习方法。
二、灵活式教学
循序渐进的方法，多层次适应不同水平的学生。
三、团队合作实训
分四组模拟光明厂一个月的财务核算，进行团队合作，各个环节环环相扣，缺一不可，突出团队的重要性。
四、全仿真体验
身临其境作战，加深了理解与记忆，提高实操能力，培养实用会计型人才。
五、构建放多评价
拓展评价内容，关注不同学生的个性差异，提高综合知识能力，多层次全方位的提高学生整体素质。
【学法设计】
所谓知己知彼百战百胜,先看看我们的学生。授课对象是中专会计班的学生，一方面会计专业往往女生居多，针对女生普遍偏向于感性认识又爱动手这一特点，所以在本节课大量引用信息化软件，进行实战操作来强调规范操作;另一方面他们基础薄弱，所以实用又通俗易懂的强化职业技能训练就显得尤为重要。
另外，从知识的实用性和知识体系的认知规律出发，教材在讲述顺序上做了调整，先讲通用记账凭证，再讲收、付、转凭证。
财会课程要始终贯彻教学和实践相结合，学生是教育的对象和主体，应充分发挥学生的主动性、积极性和参与性。在本节课我采用探究式学习、合作式学习、实操式学习，自主式学习，让学生在学习中体验过程，在过程中收获知识。
【教学过程】
一、线上学习 提前预习 (不占时间)
利用信息化软件，教师提前下发任务，学生线上学习，采用自主式学习法，提高学生课堂积极性。
二、案例分析 小组讨论(20分钟)
课堂导入是通过师生共同分析案例，来进行复习旧知，案例中强调了记账凭证的重要性，由教师展示记账凭证的实物，学生采用探究式学习法，进行分组讨论，自己总结出记账凭证的要素。
三、分组操作 情景模拟(40分钟)
在新课讲授当中，把全班学生分为：出纳岗、会计1岗、会计2岗、会计主管岗，大家在信息化软件上对光明公司某月所有业务进行财务核算，在操作中发现自己的问题、与同学老师一起解决自己的问题，在合作式学习法下熟练掌握记账凭证的填制方法与要领。
教师起引导作用。
四、场外联系 归纳总结 (10分钟)
1、学生总结：担任出纳岗、会计主管岗、会计1岗、会计2岗的小组分别总结本节的重难点
2、教师总结：再次强调本节的重点在于“选择”与“填制”。“
3、场外联线：与一线工作的财会人员进行联线，让财会人员现身说法，讲解在实际工作中记账凭证的填制还有哪些知识要点和重点，以此达到理实一体突出本章节的重要性。
五、课堂练习 巩固新知(15分钟)
学生软件上答题，进行规范化操作练习;再购买商品登记入账，进行实操练习，达到理实一体化，继续强化本课知识和技能。
六、弹性评价 树立信心(5分钟)
小组之间互评，教师再根据不同基础的同学做出不同的评价，指出学生的优缺点及进步点，增强学生的自信心。
【教学反思】
会计教材中有关知识的表述比较多，对于中职学生特别是女生居多的会计班来说是十分的抽象的，因此，本课借助多媒体通过图片、经典案例、视频的形式，以软件操作为主，直观、形象的方式步步深入，让学生主动地参与到知识形成的整个思维过程，利用分组操作的方法，让每一位同学都参与其中，从而培养了学生的动手动脑能力。
同时，会计这一职业有其特殊性，要求“诚信立本”，因此在课堂中要不断强化树立同学们的德育观。
最后，“互联网+”对教育行业产生了新的影响与冲击，从传统化教学到信息化教学就成了必由之路。本节课利用“福思特中小企业会计实训”软件进行信息化教学，进行理实一体化学习，旨在提高学生参与度，促进职教新改革，增强课堂信息化。
重要空白凭证管理办法 **省农村信用社 重要空白凭证管理办法 (讨论稿)
第一章
总则
第一条
为了加强全省农村信用社重要空白凭证的管理，保障资金安全，特制定本办法。 第二条
重要空白凭证是无面额经信用社或单位填写金额并签章后即具有支付款项功能的凭证。按照用途分为存款类、贷款类、结算类和其他4个类型。存款类包括：各种空白存单(折)、单位定期存款证实书、出国人员存款证明书、借记卡卡片等;贷款类包括：借款借据、贴现凭证、收贷凭证等;结算类包括：各种汇票、支票、银行本票、支付系统专用凭证、系统内资金划拨单等;其他类指股金证。
第三条
重要空白凭证管理工作由各市州、县联社财会部门负责。坚持“证账分管、证印分管、证押分管”的原则。
第四条
全省农村信用社在办理金融业务中涉及重要空白凭证时，必须遵守本办法。
第二章
印制与保管
第五条
全省农村信用社的重要空白凭证由省联社根据业务需要或人民银行等有关部门的要求进行设计，在定点厂家印制。
第六条
各市州、县联社按季向定点厂家报送重要空白凭证印制计划，厂家按计划安排印制。市州、县联社、信用社(分社、储蓄所)均不得自行印制或外购重要空白凭证(向人行或其他开户行领取的除外)。
第七条
重要空白凭证必须视同现金入库保管。各级信用社应指定专人(库管员)负责重要空白凭证的保管工作。做到领发手续严密、保管安全可靠。库管员变动时，按规定办理交接手续。
第三章
调运
第八条
市州、县联社到定点厂家调入重要空白凭证。市州、县联社的库管员填制重要空白凭证领用单，并加盖联社公章。由库管员和1名财会部门工作人员共同到定点厂家办理调运事项。定点厂家凭介绍信和有效身份证件认真核验来人身份后，登记领用凭证种类、数量、启迄号码并办理出库，库管员认真清点，进行质量、数量和号码段的配对检查，随同人员复核无误后，共同在定点厂家的出库单留存联上签字认可。
重要空白凭证由定点厂家送货上门时，市州、县联社先将盖好公章的重要空白凭证领用单传真到定点厂家，不得仅用电话联系。重要空白凭证送到时，市州、县联社按照上述要求接收。 第十条 信用社到县联社调入重要空白凭证，由库管员和会计主管共同到县联社办理调运事项。信用分社(储蓄所)到信用社调入重要空白凭证，由库管员和会计共同到信用社办理调运事项。调运手续按照本办法第八条市州、县联社调运凭证的规定办理。
第十一条
重要空白凭证调运工作应在规定的在途时限(最长不超过1天)内完成，由双人专车押运，确保安全。
第十二条
各级信用社不得越级调运重要空白凭证，县联社(信用社)根据信用社(分社、储蓄所)的调运申请发放，不得随意下拨。信用社(分社、储蓄所)之间不得调剂重要空白凭证。
第四章
领用与核算
第十三条
柜员领用。柜员所保存、使用的重要空白凭证，由柜员向信用社(分社、储蓄所)办理领取手续。
第十四条
柜员交接。柜员间因轮岗或需调剂重要空白凭证时，办理交接。
第十五条
柜员上缴。柜员因工作变动或重要空白凭证停用，要将未用完的重要空白凭证及时交回信用社(分社、储蓄所)。
第十六条 对外出售。凡由客户签发的重要空白凭证，应由信用社指定柜员出售给客户，严禁出售给非本社开户客户。客户购买重要空白凭证时，登记好种类、数量、启迄号码后将重要空白凭证交予客户清点，由客户在重要空白凭证领用单上签章认可，并在收费单上加盖全部预留印鉴。
第十七条
营业期间，柜员不得将重要空白凭证置于桌面，要入箱、入屉妥善保管。 第十八条
属于信用社签发的重要空白凭证，严禁由客户签发使用，严禁移作他用，不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用，严禁带离柜台使用。属于计算机打印的重要空白凭证，未经会计主管同意不得擅自手工填制。
第十九条 重要空白凭证经柜员填制(打印)使用后，如不属系统自动销号处理，则应进行手工销号处理。
第二十条
每日营业终了，柜员要认真清点使用和结余数量，做到日日清、班班结，账实一致，并入箱入库保管。
第二十一条
重要空白凭证必须以份为单位，全部纳入表外科目核算。要在表外重要空白凭证科目下按领用单位(人)分凭证种类设立账户，按收、付发生额及结存余额予以核算。保证重要空白凭证的账、薄、实相符一致。
作废待销毁的重要空白凭证，要在表外重要空白凭证科目下设立专用“待销毁重要空白凭证”账户进行核算。销毁完毕之后及时销记。
第二十二条
重要空白凭证登记薄、领用(交回)单、销号单、作废、销毁清单作为会计档案妥善保管。 第五章
作废与销毁
第二十三条
营业期间错填和客户交回的已注销重要空白凭证，当时进行作废处理，作出明显作废标记(盖作废章、打孔等)后，交与会计主管装订入当天的会计凭证。
第二十四条
对已停止使用或损毁的重要空白凭证，要及时进行批量作废处理，编制作废重要空白凭证清单，登记种类、数量和启迄号码，并对作废凭证货物做出明显批注妥善保管，待上缴或销毁。
第二十五条
信用社(分社、储蓄所)作废的重要空白凭证经清理后，要及时上缴县联社。信用社(分社、储蓄所)负责人审查同意后，在作废清单上加盖公章。县联社收到并清点，与作废清单核对无误后入库保管。
第二十六条
重要空白凭证销毁。省联社负责审查批准并监督市州联社的销毁工作;市州联社负责审查批准并监督所辖县联社的销毁工作;县联社负责集中收回辖内待销毁凭证，在未经上级联社审批并监督的情况下，不得擅自销毁重要空白凭证;信用社(分社、储蓄所)无权销毁，待销毁重要空白凭证必须在1个月内上缴;各柜员严禁保留已停用的或客户交回未用的作废重要空白凭证。
负责销毁联社要成立有审计、财会人员参加的监销小组。监销小组对所有封包查验无误后组织销毁。销毁方式必须是化纸浆或者焚烧，确保干净彻底。
第六章
检查和处罚
第二十七条
单位负责人和会计主管应定期或不定期地进行重要空白凭证库存盘点，单位负责人每月至少检查使用、保管和库存情况1次，会计主管每月至少检查、盘库2次。如发现遗失、缺号等现象，立即进行凭证挂失处理，编制挂失凭证清单，请示当地人民银行在金融系统公告并报告上级联社。要对挂失情况进行认真查处，如过后重新找回，则应及时进行解除挂失处理;如确实丢失，则应及时进行核销处理。
第二十八条
各级信用社要严格加强重要空白凭证的管理，建立重要空白凭证被盗、被抢、丢失等事件的紧急预防机制。对下列情形之一的，视情节轻重给予相关责任人经济处罚和行政处分，构成犯罪的，移交司法机关。
(一)未设专人管理重要空白凭证的;
(二)未坚持“证账分管、证印分管、证押分管”原则的;
(三)重要空白凭证核算混乱，账目不清的;
(四)重要空白凭证调运、领用手续不合规，控制不严密，对使用、保管情况的检查不落实，存在安全隐患的;
(五)发生重要空白凭证丢失、去向不明、被盗、被抢、毁损等事件的;
(六)因重要空白凭证管理不善引发各类经济案件的。
第七章
附则
第二十九条
本办法由%%省农村信用社联合社负责解释和修改。
第三十条 全省农村信用社普通会计凭证的印制、调运、领用、作废和销毁等，参照本办法进行管理。
第三十一条
本办法自下发之日起执行。
收款委托书
委托人名称：
受委托人姓名：性别：
身份证号码：
受托范围：
开户行名称：
开户行：开户账号：
我方委托收取：由此引起的经济纠纷与付款方无关。
委托人：时间
海关完税凭证是增值税税款抵扣的重要凭证。近年来，少数不法分子为谋取非法利益，肆意伪造、兜售虚假海关完税凭证，一些企业趁机利用虚假海关完税凭证偷逃国家税款，严重破坏了正常的税收秩序。对此，各级税务机关应不断加大对企业利用虚假海关完税凭证偷逃税款的打击力度，防范不法分子利用虚假海关完税凭证偷逃国家税收。
一、利用虚假海关完税凭证偷逃税的特点
(一)受票单位有真实货物交易，但取得的海关完税凭证系伪造
少数不法分子为谋取非法利益，没有在工商、税务机关办理注册登记手续，在销售货物时，当购货方需要增值税专用发票、海关完税凭证等扣税凭证时，他们往往就会虚开或干脆使用虚假海关完税凭证申报抵扣税款。
(二)受票单位无法提供证明进口业务交易真实性的相关证据
海关完税凭证是企业开展进口业务时取得的缴税凭证。企业进口业务结束后通常会留下部分单证，海关完税凭证只是其中之一。真实的进口业务应具备以下单、证：海关进口消费税缴款书、海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书;进口商与外商签订的购货合同;外商开具的货物提单、货物装箱单;商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据;进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票;进口商开户行开具的结汇水单;外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单;进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票;代理进口企业开给进口商的代理费发票等。这些单证的部分内容可以相互印证。目前，有的企业在税务机关要求提供进口业务相关单、证时，除能提供海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书和进口货物报关单外，其他单、证均无法提供。
(三)伪造海关完税凭证的来源出现了从沿海向内地蔓延的趋势
以往虚假海关完税凭证以仿深圳文锦渡、皇岗口岸，仿广州黄埔老港、天津东港(已撤消)、塘沽口岸(已撤消)的居多，但近年来随着税务机关打击力度的加大，伪造海关完税凭证的来源也出现了从沿海向内地蔓延的趋势。最近我们发现，企业伪造海关完税凭证除涉及仿深圳文锦渡外，还涉及仿青岛海关、上海海关驻南汇办事处、天津海关等。
(四)利用 “时间差”伪造海关完税凭证，缺联票大量出现
出现海关完税凭证缺联的原因很多，有些是由于企业财务人员对海关完税凭证的知识了解不够，不了解如何用海关完税凭证抵扣税款。如某公司业务员联系业务取得假海关完税凭证(假海关印鉴为椭圆型业务章，真印鉴应为方形公章)后，无其他资料便进行申报抵扣税款，因此在三小票查询系统和分析预警系统中便出现了缺联信息。有些是由于财务人员录入信息时出现错误，但更多的是一些不法之徒利用完税凭证监管信息比对的“时间差”，伪造海关完税凭证偷逃税。因为，目前海关完税凭证尚未进行防伪税控认证，纳税人取得海关完税凭证后需先自行手工录入相关信息填写进项抵扣清单，经税务机关审核后再申报抵扣增值税进项税金。此信息经层层上传给相关业务部门用于与海关传输的信息进行比对，发现“缺联”等问题后在“CTAIS”上发布信息，要求基层国税管理部门进行协查。此方法是完善海关完税凭证监管的一项重要措施，但通过此方法进行信息比对需耗费30天左右，难以及时识别海关完税凭证的真伪。特别是目前税务机关和海关之间的信息共享不够畅通，一些协查信息海关不接收、不回复，从而造成一些不法分子利用 “时间差”，伪造海关完税凭证偷逃税。
二、海关完税凭证监管存在的薄弱环节
(一)部分一般纳税人会计核算混乱
通过调查发现，使用伪造海关完税凭证的单位多数为中、小型企业。这类企业为了自身利益最大化，往往无视国家法律，不惜代价、千方百计地偷逃国家税款。为了达到偷税目的，在财务核算上委托会计公司代为做账，公司财务人员受自身知识水平所限和对企业老板的行为听之任之，造成企业财务核算混乱，财务数据严重失真。
(二)对纳税人的营运情况了解不清
税务机关为了加强税源管理，制定和完善了一系列征管措施，要求税收管理员深入了解和掌握纳税人的产、供、销情况，但仍有一些企业无论是从生产厂地规模、设备规模、人员规模来看，还是从产品性能、销售渠道和历年销售对象来看，都不具备从国外进口货物的条件，而这些企业却使用海关完税凭证抵扣税款。原因在于税务机关未能全面掌握纳税人的营运情况，从而未能及时发现企业利用伪造海关完税凭证偷税的违法行为。
(三)鉴别海关完税凭证真伪的知识掌握不够
市场经济的不断发展和完善，客观上要求税务机关相关岗位的人员必须具备审核单、证的技能和初步识别海关完税凭证真伪的知识，真正做到“打防结合”。但根据国家相关规定，目前只有海关才有权鉴别海关完税凭证的真伪。受客观条件的限制，税务干部不能全面了解和掌握鉴别海关完税凭证真伪的业务技能，从而增加了对海关完税凭证的管理难度。
三、识别真伪海关完税凭证的方法
(一)章戳痕迹比较法
海关进出口通关业务繁忙，真单上的印章大多数字迹、线条等痕迹不是很清晰;而假单上的印章一般盖得十分清晰。假票上加盖的银行和报关行的印章较之真票上的字迹也更加清晰一些，但较海关印章要小。海关单证专用章使用防伪印油，在日常工作中可以用验钞仪荧光灯照射签章是否有荧光来识别真伪。
(二)特定栏次填开内容审核法
为确定进口货物的征税率，海关完税凭证填开时要求货物名称栏必须使用中文填写，且需与商品代码栏填写的内容一一对应，不得汇总或按商品大类填写。而假票上常会出现货物名称栏填写“XX产品一批”或“XX产品详见清单”、“6501”、“AES”①等海关禁止的填开方式。单位重量应为“千克”，如发现填写“吨”等方式填开的单证，一般可认为有假票嫌疑。
(三)凭证所用纸张辨别法
中华人民共和国海关总署规定内资企业以一般贸易方式进口货物的报关单一律用白色无碳压感纸打印，外资企业进口货物报关单不论何种贸易方式均用蓝色无碳压感纸打印。如果企业提供的进口货物报关单不是用规定颜色纸张打印的，该报关单对应的海关进口完税凭证很可能是伪造的。
(四)单证完整性审核法
对取得海关完税凭证企业的进口业务单证完整性进行审核，检查如下单证：海关进口消费税缴款书、海关完税凭证，进口商与外商签订的购货合同，外商开具的货物提单、货物装箱单，商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据，进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票，进口商开户行开具的结汇水单，外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单;进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票，代理进口企业开给进口商的代理费发票。如受票单位无法提供以上单证，则有假票嫌疑。
(五)单证号码信息与其匹配关系核查法
目前海关同时使用H88
3、H2000两套通关系统。两个系统开具的海关完税凭证格式有所不同。海关完税凭证号码在H883通关系统中共有19位，各位的含义是：号码前6位(包括括号)代表进口报关的年份和月份;第7至15位数字为报关单编号，其中第
7、8位数字代表开票海关口岸四位代码的后两位，9至15位数字则是按货物报关顺序产生的流水号码，第16位字符为征税标志，其中“-”为正常征税标志，“/”为补税标志，“#”为退税标志，“d”为删除标志，“@”为违规补滞纳金标志;第17位字母为税种标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志;第
18、19位数字为报关单所产生的海关完税凭证顺序号。例如，后三位号码“L02”，表示本票为代征的增值税税票，02表示该票是该项进口业务中打印的第二份税票。一般情况下，进口业务中打印税票的顺序为关税A0
1、增值税L0
2、消费税Y03.海关完税凭证号码在H2000通关系统中共有22位，各位的含义是：号码前4位为各海关代码;第5至8位为年份;第9位为进出口标志，其中“0”为出口标志，“1”为进口标志;第10至18位为报关单编号，其中第10至11位是海关代码后2位，12位为年份的最后一数，13至18位为某海关的顺序号;第19位为征税标志(含义同H883通关系统);第20位为税种标志(含义同H883通关系统);第21至22位为报关单所产生的海关完税凭证顺序号(含义同H883通关系统)。如果工作中发现海关完税凭证编码不符合上述规定，存在号码缺位或表述内容错误的现象就有可能是假票。
(六)缴税方式分析法
在检查时如果发现企业大额的海关完税凭证上加盖现金收讫章，一般情况下可认为其有假票嫌疑。
(七)业务逻辑性审核法
通常情况下，企业进口商品一般基于以下经营常理：国内无此类商品，国内有此类商品但价格过高或质量等其他方面的指标达不到要求。对于企业违背上述经营常理偶然发生进口业务，若进行深入调查，也可以发现假票的踪迹。
(八)留存凭证分析法
海关完税凭证在每一联上都会注明其用途：第一联，收据国库收款签章后交缴款单位或缴纳人;第二联，由交库单位开户银行作付出凭证;第三联，由收款国库作收入凭证;第四联，回执由国库盖章返回海关财务部门;第五联，报查关税收款后退回海关，代征税送当地税务机关;第六联，存根由填发单位存查。其中，第一至第三联交纳税人，且第
二、三联由纳税人转交银行;第四至第六联由海关留存。造假人对相关联次的作用不重视，往往会伪造一些按规定不应由受票企业留存的联次。所以，对企业持有的海关完税凭证联次正确性的审核也是发现假票的一种有效方法。
(九)特征审核法
“申请单位编号”应为代理报关行的号码，为海关注册编码，编号的第六位数字一般应为“8”：“国际代码”是纳税人的识别号：“缴款单位(人)”内的“账号”和 “开户银行”栏应为空白：“制单人号码”为海关制单人工号，可到当地海关查到具体人员。另外，要注意科目的一致性：海关系统的科目为关税，税务系统的科目为增值税。如发现以上疑点，也可怀疑为假票。
四、对加强海关完税凭证管理的建议
(一)加强税法宣传力度
有的企业被税务机关发现使用伪造的海关完税凭证后，其法定代表人和财务人员往往表示对现行增值税税收政策、海关完税凭证取得和使用的规定知之甚少。因此，建议对进出口企业大力加强税法宣传，帮助他们成为懂税法、守税法的合格纳税人。
(二)加强纳税评估力度
税务机关要密切关注伪造海关完税凭证偷逃税的新动向，对纳税人取得的海关完税凭证的合理性、真实性、合法性进行审核和评估，把好审核关，发现问题及时查处。
(三)加大处理、处罚力度和延伸检查力度
CTAIS2.0的开通，为税务机关的纳税评估和税务稽查提供了强力支持，我们要充分利用 CTAIS2.0的信息对纳税人实施稽查。在稽查时，发现纳税人有海关完税凭证抵扣税款的情况，应及时运用CTAIS2.0进行延伸检查。对纳税人会计核算不健全、利用伪造海关完税凭证偷逃税的违法行为，除按规定予以补税、罚款外，还应按税法规定从严处理。
(四)加大对大额海关完税凭证的外调力度
根据国家相关规定，只有海关才有权鉴别海关完税凭证的真伪。受条件限制，纳税人和税务机关，无法也无权鉴别海关完税凭证的真伪。当纳税人取得大额海关完税凭证时，建议税务机关在纳税人提出鉴定要求后适时安排人员带海关完税凭证的原件履行相关鉴定手续，这样，可以从源头上防止国家税款流失，维护纳税人的合法利益。
济南青大胜佳软件开发有限公司
培训资料
常用会计凭证
一、存现金 借：银行
贷：现金
二、取现金 借：现金
贷：银行
三、现收销售
借：现金或银行
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项)
四、非现收销售
借：应收账款-**单位
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项)
五、应收款收回
借：现金或银行
贷：应收账款-**单位
六、与销售有关人员报销费用
借：营业费用
贷：现金或银行或其它应收款
七、管理人员报销费用
借：管理费用
贷：现金或银行或其它应收款
八、利息的收支、金融机构的手续费
借：财务费用
贷：现金或银行
九、收到利息
借：银行
贷：财务费用
但在软件中应做
借：财务费用(红字)
贷：银行(红字)
十、商业采购
采购发票(现付)
借：库存商品
应交税金-应交增值税(进项)
贷：现金或银行 采购发票(非现付)
借：库存商品
应交税金-应交增值税(进项)
贷：应付账款-**单位 支付应付款
借：应付账款-**单位
贷：现金或银行
采购入库单(暂估)(发票来后红字回冲)
借：库存商品
贷：应付账款-**单位 十
一、工业采购： 采购发票：(现付)
借：物资采购
应交税金-应交增值税(进项)
贷：现金或银行 采购发票：(非现付)
借：物资采购
应交税金-应交增值税(进项)
贷;应付账款-**单位 原材料入库：
借：原材料
贷;物资采购
十二、工业产成品入库(结转生产成本)
借：库存商品
贷：生产成本-**产品 十
三、工业生产车间领用原材料
借：生产成本-**产品
贷：原材料-**材料 十
四、商业做销售人员工资
借：营业费用 济南青大胜佳软件开发有限公司
培训资料
贷：应付工资 十
五、商业做管理人员工资
借：管理费用
贷：应付工资 十
六、工业做销售人员工资
借：营业费用
贷：应付工资 十
七、工业做生产人员工资
借：制造费用
贷：应付工资 十
八、工业做管理人员工资
借：管理费用
贷：应付工资 十
九、发放工资
借：应付工资
贷：现金或银行 二
十、工业结转制造费用
借：生产成本
贷：制造费用 二十
一、结转主营业务成本
借：主营业务成本
贷：库存商品 二十
二、月末结转
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业外支出
营业费用
管理费用
财务费用
本年利润(也可能在借方)
会计科目不能简单地分为哪些属于借方，哪些属于贷方。 一般来说：
资产类和成本类，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方。
负债类和权益类，贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。
损益类具体可分为收入类和费用类。
收入类登记账簿的方法同负债类; 费用类登记账簿的方法同资产类;
另外，还有一类“备抵科目”，通常是资产类才有备抵科目。常用的有累计折旧、坏账准备、存货跌价准备等。所谓备抵科目顾名思义就是用来准备抵消的科目，是所对应科目的减项。所以这类科目虽然属于资产类，却具有负债类科目的属性。即贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。至于“借方登记增加数，贷方登记减少数”，可以理解为资产类和成本类科目的记账方法。 分2大类：
1、资产类、成本类(生产成本、制造费用)、损益类中的“损”类科目(营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税)借方表示增加，贷方表示减少!
2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目(营业收入、营业外收入)借方表示减少，贷方表示增加!
账户的余额一般在其增加方。
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