内部控制税务管理论文

【摘要】本文从税务风险管理的特点出发，分析了税务风险内部控制存在的问题，并提出了几点基于内部控制下提高税务风险管理水平的建议，目的在于通过内部控制来降低企业的税务风险，提高自身防控税务风险的能力，促进企业得到健康稳定的发展。下面是小编为大家整理的《内部控制税务管理论文 (精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

内部控制税务管理论文 篇1：

试论企业内部控制对税务风险管理的影响

摘 要：随着国家“金税三期”系统的应用，企业的一切涉税行为已经变得透明，企业一旦出现由于财务人员对税收法律政策理解错误而导致税收筹划方案违反法律的行为，将使企业面临极大的税务风险。因此，企业应通过建立内部控制制度，不断地规范企业涉税行为，提高企业税务风险防范能力。

关键词：内部控制;税务风险管理;影响;措施

所谓的税务风险是指由于企业财务人员制定了违反税收法律的税收筹划方案后，被税务机关认定为偷税行为，而承担行政处罚的风险。企业若想有效地降低税务风险，就需要结合自身经营特点建立内部控制制度，以制度的形式规范企业税收筹划行为，确保企业整体税负的降低及税务风险防范能力的提升。

一、企业开展内部控制对于税务风险管理的具体影响

(一)内部控制可以有效地防范税务风险

税务风险是企业在对涉税业务进行管理中，由于对政策理解不足、管理漏洞等原因而违反了税收法律而承担的风险，它是客观存在的风险，企业通过内部控制制度可以达到降低税务风险的目的。例如，某生产制造企业在出售产品的同时，也对外提供运输服务，按照税法规定，提供混合销售兼营销售的增值税纳税人应该分别对产品销售与服务收入进行核算，并按照不同的税率计算增值税销项税额。而该企业由于销售部门与财务部门之间信息不共享、缺少沟通，造成财务人员按照销售产品税率对所有收入计算销项税，给企业增加了税务风险。因此，企业通过建立内部审计、授权审批、不相容岗位分离等内部控制制度，规范了企业经济业务与会计核算，有效地促进了部门之间的沟通与信息的流动，使财务部门可以第一时间获取准确的业务信息，有效地降低了企业的税务风险。

(二)内部控制可以实现企业经营目标

内部控制除了可以帮助企业防范税务风险，还可以帮助企业实现经营目标。首先，内部控制可以确保企业经济业务按照税收法律规定办理，特别是可以节省企业税收成本，提高企业经济效益。其次，企业通过建立税务风险管理制度与内部控制制度，不但可以降低企业的税务风险，还可以向外界传递企业依法纳税的信号，使企业的市场形象、社会形象得到提升。

(三)内部控制可以确保企业可持续地发展

税务管理中的内部控制可以帮助企业管理层有效地防范经营风险、税务风险。目前，随着企业多元化经营及外界各种因素的影响，企业在经营过程中将面临着诸多影响发展的因素。税务风险内部控制不断地促使企业财务人员应对国家相关规定进行掌握，在此基础上建立科学的税务风险管理内部控制制度，通过内部控制的实施有效地降低了企业经营风险。

二、目前企业税务风险内部控制现状

(一)企业管理层税务风险意识淡化

目前，多数的企业管理层及税务风险管理人员未能及时地更新行业相关税收法律知識，企业内部尚未能树立起正确的税务风险管理意识与内部控制意识。正在是由于企业财务人员在税收政策方面的欠缺，极容易使企业在税收筹划中出现人为的错误，筹划方案将会被税务机关认定为偷税行为，并且未能发挥内部控制在风险管理中的防范作用。例如，某企业在被税务机关认定为偷税行为时，第一想到的是利用社会关系去疏通，或是任凭税务机构作出的罚款等行政处罚，而不能从根源处查找企业税务风险管理的漏洞。因此，长此以往去，企业税务风险内部控制无法为企业经营发展提供保障。

(二)内部控制制度不完善

企业通过完善内部会计控制制度，可以有效地防范企业税务风险并提高税务风险管理的效率。而目前，多数的企业税务风险管理及内部控制全部由财务部门负责，由于财务部门工作主要偏向核算，加之，缺少专业人才对企业税务风险进行有效的管理，这也在一定程度上降低了企业税务风险管理的效率。因此，企业为了降低税务风险，必须通过建立完善的内部控制制度，以此规范企业涉税经济业务及风险管理行为。

三、强化企业税务风险内部控制工作的具体措施

(一)确保内部控制工作顺利开展

企业管理层应从各方面入手，不断强化税务风险管理的管控，有效地降低企业整体税务风险，规范税务管理与会计核算流程。企业应定期与税务师事务所、律师事务所进行沟通，利用其在专业上的优势评估企业税收筹划方案，确保企业制定的税收筹划方案可行、合法，从而达到降低税务风险的目的。此外，企业财务部门应结合企业可以承受的税务风险程度修订内部控制制度，创新企业内部控制方式、方法，不断地优化企业税务风险管理方法，使企业税务风险管理工作顺利开展，以内部控制作为税务风险管理的重要依据，不断地提高企业经济利益。

(二)企业内部应建立起科学的税务风险主体机制

企业应充分发挥互联网、大数据信息化技术的优势，利用ERP信息化管理平台对企业历年会计数据及同行业数据进行纵向、横向对比，及时地发现企业在生产与管理过程中形成的潜在税务风险。同时，企业应根据自身税务风险管理需要与生产经营模式，制定税务风险评估体系，通过大数据笔对等信息化手段为管理层查找税务风险点，针对不同的税务风险点制定可行的风险防范措施，以此提高税务风险管理效率与质量。

(三)使用信息化技术提高企业税务风险管理内部控制工作效率

企业的税务风险是不断变化的，它同时也受到外界信息的影响，企业在强化税务风险管理过程中，应对影响税务风险的相关信息进行分析，督促企业各业务部门之间沟通，为企业财务部门制定税收筹划方案、执行内部控制工作提供支持。财务部门应利用信息化系统实现内部数据的共享，并积极地收集国家出台的税收政策，充分享受国家对企业发展出台的各种税收优惠政策。此外，企业为了实现税务风险管理的信息化目标，应强化税务、信息化人才建设，杜绝因财务人员对政策把握错误而承受的税务风险，并时刻督促财务人员更新财经、税收理论与知识，不断地提高税务风险防范能力，使企业内部形成良好的税务风险管理氛围及内部控制意识。

(四)企业内部应强化内部控制、税务风险监督

内部控制需要企业各业务部门、全体职工集体参与方能保证作用的发挥，为了使其能够提高税务风险防范的能力，企业应建立科学的内部监督体系，对内部控制在设计、执行情况进行监督。企业应在内部成立专职的审计机构，及时将发现的问题与漏洞向管理层进行汇报。此外，企业还可以通过与会计师事务所、税务师事务所进行合作，对企业税务风险管理、内部控制工作进行审计，利用其对企业进行税务风险的外部监督，从而既提高税务风险控制的专业性，又能够以第三方的角度对税务风险体系进行评价，依据评价的结果对企业的税务风险体系进行完善、修正，确保对税务风险有效规避、应对。

(五)提高企业税务风险管理与内部控制人才业务能力

企业在选拔税务工作人员时，应将税务筹划知识、风险防范能力、职业道德水准等内容作为考核标准，为企业税务风险管理选拔合格的人才。其次，企业管理层应强化对税务风险管理人员以及财务部门的人员进行阶段性的加强培训，使相关人员可以熟练掌握税收、风险管理、财务、法律、投资、贸易、物流、企业管理等岗位与税收相关的知识，使相关人员对制定、组织税务筹划以及对税务风险的管理能力都有所提高。

四、 结语

综上所述，企业税务风险是客观存在的，企业唯有在内部间强化沟通、建立并实施内部控制制度对税务风险加以防范，才能保证企业可持续地发展。此外，企业应积极地对国家新出台的税收法律政策进行学习，对税务风险进行科学地评估，不断创新企业税收筹划方式，使企业内部树立起正确的税务风险管理观念。

参考文献：

[1]李磊，李艳芝.基于内部控制视角的企业税务风险管理研究[J].经济研究参考，2015(41).

[2]袁玉龙.企业税务风险预警体系建设研究.财会学习，2020(31)，134-135.

[3]陈华.试论企业税务风险管理控制.中国市场，2020(28)，148-149.

作者：郭永滨

内部控制税务管理论文 篇2：

基于内部控制的税务风险管理探析

【摘 要】本文从税务风险管理的特点出发，分析了税务风险内部控制存在的问题，并提出了几点基于内部控制下提高税务风险管理水平的建议，目的在于通过内部控制来降低企业的税务风险，提高自身防控税务风险的能力，促进企业得到健康稳定的发展。

【关键词】内部控制;税务风险;管理;探析

一、税务风险管理的特点

企业在生产经营过程中会面临各种各样的风险，其中税务风险是主要风险之一，税务风险是隐藏在生产经营过程中的各个环节中的，因此企业管理者在对税务风险进行管理之前，就必须对其特点进行全面的了解，具体来说税务风险管理的特点包括以下几个：

1.全方位。

由于税务风险会隐藏在企业日常经营活动中的各个环节中，同时我国税种的数量也较多，一个经济项目会涉及到几个税种，因此企业在日常生产经营活动中就会遇到几个税种带来的风险，可以看出税务风险对于企业来说是无处不在的，因此税务管理工作就必须是全方位的。

2.全过程。

无论企业是否盈利，或是生产经营规模的大小，在生产经营中的各个过程都会发生一定的税务风险，税务风险也会随着经营情况的变化而变化，因此在生产经营全过程中必须做好税务风险管理工作，如果某个环节处在税务风险当中，就会给企业生产经营带来较大的经济损失。

3.全员参与。

由全方位、全过程两个特征决定了税务管理工作应该是全员参与的，要求从管理层到基层的每一位员工，都要参与到税务风险管理工作当中去，要将税务风险管理工作责任落实到各个部门和个人身上。

4.综合性。

由于一项经济业务的发生很可能涉及到几个税种，税务风险也会随着经济环境的变化而变化，引发税务风险的因素也会有很多，因此就要对税务风险进行全面系统的综合分析，税务管理工作并不能采用单一的管理方法，而是要采用不同的方法合理流程对税务风险进行动态综合性的管理。

二、税务风险内部控制存在的问题

1.缺乏良好的税务风险内部控制管理环境。

首先，缺乏先进的税务风险防控观念。一部分企業的员工和管理者简单的认为防控税务风险是财务部门的工作职责，并没有认识到税务风险的防控是需要销售、采购、决策等部门进行相互协作才能够完成的。部分企业管理层在税务风险管理过程中，只是注重税务筹划工作，并没有认识到筹划不当会引发的税务风险。相关涉税人员并没有在事前进行统筹安排，却是在发生纳税义务之后才开始进行纳税筹划，事前控制观念较差。

其次，设置组织机构不合理。在内部一部分企业并没有设立单独的税务管理部门，因此也缺少高素质的税务管理人员配备，只是将税务管理工作交给财务总监负责，财务部门的员工也只是处理简单的税务工作，例如税务登记、税务申报等，对税务风险并没有进行有效的管理。

再次，缺乏专业的税务风险管理人员。部分企业的税务管理人员是由会计人员兼任的，在招聘财务会计人员也比较侧重财务素质较高的人员，并没有重视财务会计人员的税务专业知识，导致财务会计人员并不具备管理税务风险的能力。

2.缺乏有效的税务风险评估体制。

企业在识别税务风险方面，一部分企业也只发现了表面的税务风险，并没有发现潜在的税务风险;在分析税务风险方面，部分企业并没有从实际情况和自身特点出发，制定出切合实际的税务风险评估体系，没有从定性和定量的方法来评价税务风险;在应对税务风险方面，一些企业并没有安全税务风险的所处领域和严重程度，采用不同的处理税务风险的方式，当自身税务风险管理工作出现问题的时候，也是仅仅依靠税务机关的工作人员来解决，不能依靠自己来解决税务风险管理问题。

3.税务风险信息沟通方面的问题。

首先，缺乏完善的税务风险信息系统。现阶段一部分企业的税务管理工作中仅仅是利用信息系统来完成简单的工作，税务风险信息也是在线下进行搜集，税务风险信息系统仅仅包括财务涉税信息，并没有包括其他部门的涉税信息。

其次，税务风险信息沟通不顺畅。税务风险涉税信息既存在与财务内部，还存在于其他业务部门之中，因此只有涉税人员经常性的沟通相关税务风险信息，才能为应对税务风险提出合理化的建议。然而现阶段一些企业的涉税部门并没有与其他部门进行沟通，税务部门认为只要做好自身的本职工作就可以了，对其他部门的工作并不是很了解，这样就会严重影响到税务风险管理的工作效率。

三、基于内部控制加强税务风险管理的措施

1.营造良好的税务风险内部控制环境。

首先，树立防控税务风险的观念意识。企业的管理者要认识到税务风险防控的紧迫性，通过宣传教育的方式让全体员工认识到税务风险管理的重要性，从总体上提高员工防范税务风险的思想观念，这样才能提高税务风险管理的全员参与性。

其次，设置专门的税务风险管理部门。企业需要调整目前的组织结构，这样财务人员就可以不再负责管理税务风险工作，设置独立的税务管理部门，由税务经理来负责税务部门的工作，设置税务岗位需要根据企业经营特点进行，并根据实际情况为税务岗位配备高素质的税务人员。

再次，提高税务管理人员的素质能力。高素质的税务管理人员能够提高防控税务风险工作的水平，如果税务管理人员不具备较强的专业性水平，就会加大企业的税务风险。因此企业在对税务管理人员进行招聘的过程中，就要重点考察招聘人员是否具备较高的税务专业能力，同时也要考察税务管理人员是否具备识别、监控、评估税务风险的能力，这样才能提高企业税务风险防控的水平。

2.提高税务风险评估体系的有效性。

首先，企业要有效识别内外部影响税务风险的因素。具体来说内部因素包括：人力资源管理、防控税务风险意识、企业文化、税务管理目标、职责划分、组织结构等;外部因素包括：税收政策的变化、外部市场环境的变化、宏观经济形式等。企业管理者要对以上因素进行识别分析，主要识别这些因素的健康程度。同时企业要从税务内部控制的目标出发，根据在各个环节过程中收集到的资料来对税务风险进行识别，通过识别可以列出能够影响税务风险的内外部因素，并构建防控税务风险的数据库。

其次，制定分析稅务风险机制。企业在分析税务风险的过程中需要将定量和定性分析方法结合起来，这样可以使得两种方法取长补短，提高分析税务风险的全面性，也可以聘请专业的税务中介来对税务风险进行科学的分析，提高税务分析的科学合理性。

再次，制定应对税务风险机制。企业在分析评估税务风险之后，上级管理者要及时制定应对税务风险的措施，按照税务风险发生的可能性和影响大小，站在企业整体利益的高度，对税务风险可能带来的机会和收益进行综合的分析，从成本效益、承受风险的程度、风险偏好等几个方面入手，制定出切合实际的应对税务风险的方案。

3.做好税务风险管理的信息沟通工作。

首先，对税务风险内部控制信息系统进行完善。由于税务风险信息具备多变性和复杂性的特征，如果企业不能将收集到的税务风险信息与其他部门进行共享，就会加大税务风险管理工作的难度。企业需要在税务风险管理中应用ERP信息系统，对不同的税务人员设置具体的操作权限和访问权限，将税务信息及时的录入到信息系统中去，这样可以有利于日后实时跟踪和查询相关税务信息。

其次，对税务风险内部控制机制进行完善。一方面做好对内沟通的工作，企业涉税部门要与其他业务部门进行交流和沟通，税务部门要对其他部门的税务信息进行收集、分析和筛选，保证能够提供真实、有效的税务风险信息，相关业务部门与税务部门之间要保持一个良好的关系，就相关税务问题要进行及时的沟通交流，提高处理税务业务的准确性。通过部门之间的相互沟通能够及时发现税务风险控制工作中存在的问题，控制税务风险发生的概率;另一方面做好对外沟通工作，企业税务管理部门要与税收征管机关保持一定的联系，有时一部分企业并不能全面了解相关税收政策，这个时候就需要及时和税收部门进行沟通协调，这样就可以及时纠正税务工作中的问题，严格按照税务机关的要求来进行税务筹划工作，这样才能提高防控税务风险的能力，降低税务风险发生的概率。

四、总结

综上所述，税务风险管理有着自身的特点，因此企业管理者要及时发现自身税务风险内部控制工作中存在的问题，并结合企业的实际情况，基于内部控制采用合理的方法来提升税务风险管理水平，这样才能规避税务工作中的各种风险，促进企业得到健康稳定的长期发展。

参考文献

[1]迟丹凤，付晓，邹婷.基于内部控制的中小企业税务风险管理调查研究[J].中国内部审计，2018，(7).

[2]欧阳雄光.企业内部控制对税务风险管理的影响刍议[J].农村经济与科技，2018，(24).

[3]陈伟光，吴远芳.基于内部控制的企业税务风险防范研究[J].企业改革与管理，2019，(6).

(作者单位：江苏创元数码股份有限公司)

作者：薛文娟

内部控制税务管理论文 篇3：

企业内部控制对税务风险管理的影响

[摘 要]当前税务风险是影响企业现代化发展的关键性内容，基于此在企业风险管控工作理念的作用之下，完善企业内部开展税务管控工作的机制，强化提升内部控制对企业税务风险产生的影响。为了市场经济的稳定、健康发展，切实规避企业经济损失的产生，强化提升企业管控内部税务风险问题的能力是非常关键的。

[关键词]内部控制;税务;风险管理;税务风险

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.31.136

企业内部存在的税务风险相关问题，实际上就是企业本身纳税行为无法满足法律内容的相关规定，而产生了偷税漏税的行为。一旦企业发生偷税漏税行为，将会面临税务处罚，按照相关要求进行税金补缴，并且还要缴纳罚款、滞纳金，对企业声誉产生影响等一系列风险问题。同时企业管理工作落实不到位，对税务相关政策的掌握不够熟练等诸多问题，频繁出现多缴纳税金的状况，也给企业现代化发展带来了非常严重的经济压力。为了能够对上述问题进行有效解决，就一定要对税务风险管理工作的水平进行提升，对企业内部管控、评估、预防、辨别等相关工作进行落实，推动企业的现代化发展。

1 企业内部控制问题对税务风险管理相关工作产生的影响

1.1 欠缺税务风险防控意识

对企业进行实践调查发现，很多纳税人对国家税收政策相关内容的理解并不全面，对国家税收相关工作的配合程度也并不高，有的企业甚至将其当成是自身的经济压力，公民税务相关的职责意识严重不足[1]。基于此，企业内部工作者无法对税收风险进行精准感知，把国家税务相关制度当成是税收处罚，认为其只要按时进行税费缴纳，企业内部就不会面对税务风险，这样的认知影响了企业内部控制工作对税务风险问题的有效防控。由于很多企业内部的税务风险管控意识还亟待完善，当面对税务风险问题的时候还依赖社会关系，有的企业会消耗自身资源寻找更为有效的解决方式，并非基于强化自身风险防控意识来解决风险问题。而这样的情况会致使企业内部控制工作出现严重的税务问题，对企业未来长远、健康的发展是非常不利的。

1.2 管理工作相关制度不够完善

对企业的内部控制相关制度进行有效完善，在企业管控税务风险问题相关工作中具有极为关键的作用。可是综合现代企业的内部控制工作来讲，很多企业在税务工作开展过程中，都是基于财务部门来承担的，欠缺专门、专业的税务会计工作者。并且企业税务工作者自身的职业能力、业务工作水平等良莠不一，其会对企业开展税务管理工作的整体成效、质量等产生不良影响。为了能够对企业内部管理中的税务风险问题进行有效解决，一定要对制度方面进行积极构建与完善，尽量降低企业要面临的财政风险，保证企业内部控制相关工作稳定、持续地开展。企业在进行日常管控工作的实际开展过程当中，需要针对企业业务工作类型、相关事项等制定合理有效的内部管控举措，相关工作者在积极学习的同时，更要对内控制度等的有效运转进行合理维护。相关工作者在发现存在内控问题的时候，一定要及时上报，相关部门中的工作者遵照反馈过来的问题进行深入探讨，制定合理有效的完善措施，为企业内控管理相关工作的有序开展提供保障。

1.3 法律制度相关方面亟待完善

企业为了能够对税务风险问题进行合理有效的管控，就一定离不开法律制度相关内容的有力支撑，简单来讲，国家税务相关政策会对企业的税务管理相关工作产生直接影响，法律相关制度的修订更会导致企业税收管理工作的变化。如果所应用的法律、法规相关制度不够完善，就会导致很多企业钻法律漏洞，产生偷税漏税的情况，其不但会影响税务法律相关制度的应用范围与执行力度，更会在无形当中导致企业增加税务风险问题[2]。因为税务相关的法律制度内容较为复杂，其中会涉及很多不同方面与因素，所以亟待相关部门进行及时有效的完善与健全，切实转变企业内部税务风险问题管控工作的现状，并且及时出台更为完善、合理的法律制度条例等，以此来降低电信企业存在的税务风险相关问题。

2 强化企业内部控制提升税务风险管理工作的有效措施

2.1 强化提升企业的内部管控能力

及时强化提升企业内部控制工作处理税务风险问题的有效措施，能够切实降低税务风险问题的产生，对企业的税务行为进行合理规范与约束。企业一定要定期召开会议，制定风险问题预防管控的有效方案，对税务顾问以及税务管理相关部门间的工作进行合理协调，强化提升企业内部管控工作的专业性，减少企业面临的税务风险问题。企业在实际工作中，要综合管理工作开展的具体情况以及税务风险问题产生的影响程度，对企业内部控制工作相关的制度进行高效完善，将企业自身的自主能动性充分地发挥出来。对管理工作开展的方式、能力等进行有效完善，对企业税务管理工作的未来发展方向进行有效引导，使用合理有效的管理工作措施，对企业税务风险管理工作当中存在的漏洞问题进行及时补充，切实提升企业内部管控税务风险的工作意义。

2.2 构建科学的风险评估预判体系

使用现代化的税务风险问题评估预判技术，对税务缴纳工作进行合理有效的规范管理。比较大量现实的数据、资料等内容，并且进行深入探析，保证风险评估机制的指标以及评估预判结果是统一而精准的。并且企业概率事件模型的实际构建，假设和模拟了税务风险，探究最适合企业现代化发展诉求、特征的税务评估预判管理工作方式，企业积极开展精细化的管理工作，强化提升企业管理工作的成效以及质量。

2.3 注重信息化的交流技术

企业面临的税务风险非常复杂，这和现代信息化技术的迅猛发展存在直接关系，因此为了能强化提升企业在税务风险方面的管理能力，一定要对税务管理工作当中的有效信息进行全面、深入的挖掘，对企业所有部门间的交流、协作等进行有效优化，切实强化提升企业内部管控工作开展的成效与质量。同时企业为了能够高效达成自身的未来发展目标，要求企业的税务工作一定要具备良好的专业技能以及职业素养，这样才能够保证企业内部管理税务风险问题的合理性与有效性[3]。规避税务会计工作者在对问题进行实际处理时存在的滞后观念，更能够有效规避税务方面存在的错误问题，管理工作者一定要具备良好的税务相关知识基础、能力等，在产生税务风险突发问题的时候能够积极应对，强化提升税务工作者本身具有的职责意识。作为现代企业的税务工作者一定要对创新思维、创新能力等进行积极应用，对相关工作的细节进行及时完善，尽量把企业内部控制工作影响税务管理工作的风险问题降到更低，以免税务风险问题的存在对企业现代化发展产生不良影响。

3 结论

总而言之，企业内部存在的税务风险问题是复杂而多样的，为了能够对其管控工作成效进行强化提升，所有部门之间一定要积极进行交流与沟通，相互之间合理配合并且对信息数据进行合理分享，促进企业开展税务风险管控的现代化发展。企业不仅要对国家财政税收相关政策进行积极配合，更要对自身管理工作相关的制度进行完善，对风险评估机制进行及时完善，基于管理工作理念的优化创新，实现降低企业潜在税务风险问题的工作目标。

参考文献：

[1]欧阳雄光.企业内部控制对税务风险管理的影响刍议[J].农村經济与科技，2018，29(24)：132.

[2]唐兰兰.浅谈企业内部控制对税务风险管理的影响[J].中国国际财经(英文)，2018(7)：100.

[3]刘靖.企业内部控制对税务风险管理的影响[J].理财(财经版)，2018(6)：59-61.

作者：孙玉婷