企业财务审计实习报告

通过参与实习活动，我们能将所学的理论知识运用于社会实践，不仅深化了自身对理论知识的理解，也增强了我们适应社会的能力，今天小编为大家精心挑选了关于《企业财务审计实习报告》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

第1篇：企业财务审计实习报告

制造企业财务报告与非财务报告核心内部控制探讨

基金项目：国家自然科学基金重点项目“信息生态环境与企业内部控制有效性问题研究”(项目编号：71332008);

教育部人文社会科学重点研究基地重大项目“中国上市公司内部控制评价与指数研究”(项目编号：10JJD630003) ◇

摘要：随着企业经济管理的向前发展，内部控制显得愈发重要。本文在《企业内部控制应用指引》框架基础上，把制造企业的核心内部控制分为了财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制，并对其核心控制环节进行了探讨。

关键词：制造企业 财务报告核心内部控制 非财务报告核心内部控制 控制环节

一、引言

为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家法律法规和《企业内部控制基本规范》，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了一系列内部控制配套指引，包括《企业内部控制应用指引》(以下简称《应用指引》)、《企业内部控制评价指引》(以下简称《评价指引》)和《企业内部控制审计指引》(以下简称《审计指引》)，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大至在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。我国财政部等五部委颁布的《内部控制应用指引》包括18个应用指引，分别规范了从组织架构到信息系统的相关内控具体要求。本文在结合《应用指引》框架的基础上，把制造企业核心内部控制划分为财务报告核心内部控制和非财务报告核心内部控制，并详细分类阐述了各核心控制环节的控制原则。

二、企业核心内部控制：财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制

1992年，COSO委员会提出《内部控制——整体框架》，1994年进行了增补。COSO委员会指出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。具体包括：控制环境，风险评估，控制活动，信息和沟通，监督。

我国的《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)指出，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。在2010年由五部委联合颁布的内部控制配套指引之一的《审计指引》中多次出现“财务报告内部控制”“非财务报告内部控制”这样的术语。《审计指引》总则第四条规定，“注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加‘非财务报告内部控制重大缺陷描述段’予以披露。”本文对制造企业的核心内部控制采用了上述分类进行讨论，即将制造企业的核心内部控制分为财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制两类。

《应用指引》由18个指引构成，有的涉及财务报告内部控制，有的涉及非财务报告内部控制，本文在《应用指引》的框架基础上，筛选出制造企业的核心内部控制，并分别财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制阐述二者各自的治理原则，希望可以对制造企业内部控制的建设有所启示。

三、制造企业财务报告核心内部控制：八个核心控制环节

结合《应用指引》的框架基础，可以将制造企业财务报告核心内部控制聚焦在8个方面，分别是采购控制、生产控制、销售控制、研究与开发控制、资金活动控制、资产管理控制、会计信息系统和监督控制。

(一)采购控制。根据《应用指引第7号——采购》规定，采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。采购环节主要涉及编制需求及采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、签订采购合同、验收、退货、付款、会计控制等环节。采购环节的控制原则是：第一，选拔诚信、胜任的人员组成采购部门的成员;第二，设置相应的不相容职务，以把控好采购物资的质量和价格;第三，对自请购、审批、采购、验收、付款等整个流程进行完整的记录;第四，对采购部门的工作定期独立稽核。

(二)生产控制。生产是指自原材料投入制造至产品制成经验收进入产成品库房的之间的过程，主要涉及原料及燃料的耗费、生产工序的开展、考勤的记录、产品质量、数量的验收等。在企业内部控制应用指引中并未专门就生产形成单独的指引，而是在社会责任、采购业务、业务外包、全面预算等应用指引中作了零星的介绍。生产环节的控制原则是：第一，对产品质量的严格把控，包括原材料质量控制、生产过程中的在产品质量控制以及产成品入库后的产成品质量控制等多环节质量控制。第二，是对生产效率的注重与稳步提升。生产效率的提高除了需要严格按照制造企业的生产流程与标准严格执行以保证生产高效以外，还需要紧密关注本行业现代科技发展动态，及时引入科技新成果以更高效生产优质产品。

(三)销售控制。根据《应用指引第9号——销售》规定，销售是指企业出售商品(或提供劳务)及收取款项等相关活动。销售环节主要涉及销售、发货、收款、信用管理等环节。销售环节的控制原则是：第一，选拔诚信、胜任的人员组成销售部门的成员;第二，监督销售奖励制度的落实执行与反馈改进;第三，监察与控制产品的销售对象应是资信优良的单位;第四，在签订合同前重视合同的审核，在签订合同之后重视合同的执行;第五，严保销售款项的落实，紧抓应收款项的催收，划清与追究相关责任人的责任;第六，对资信评价、销售、发货、收款等整个流程进行完整的记录;第七，对销售部门的工作定期独立稽核。

(四)研究与开发控制。根据《应用指引第10号——研究与开发》规定，研究与开发是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。对于制造企业来说，研究与开发是企业生存的重要命脉，是企业可持续发展的源泉。因此，一些大型有实力的制造企业都非常重视研究与开发。这一环节主要涉及立项、研究、开发、核算、保护等环节。研究与开发环节的控制原则是：第一，立项需要经过谨慎充分论证;第二，研究开发需要对研究、开发加强管理，注重研究过程的“高效”“可控”，促使研究成果转化从而早日进入市场;第三，研发阶段的核算需要依据企业会计准则做出相应会计职业判断，核算清楚;第四，研发成果的保护方面需要建立保护制度，加强保护措施。

(五)资金活动控制。根据《应用指引第6号——资金活动》规定，资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。筹资环节的核心内部控制有两个方面：一是筹资决策之前的对筹资成本及还款风险的分析评估;二是筹资之后对还款风险的随时追踪与控制，务必将这一环节的风险控制在企业自身可承受的范围之内。投资环节的核心内部控制则需要做到项目的申请与论证相分离，项目的论证与决策相分离，这样做的目的是对投资项目的可行性进行充分分析论证，保障投资决策的正确性。对于资金运营环节，企业需要注意提高资金周转的速度、资金使用的效率，注意收支平衡，并保持足够的日常周转资金。

(六)资产管理控制。根据《应用指引第8号——资产》规定，资产是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。存货的管理主要涉及取得、验收入库、使用、保管、盘点处置等环节。固定资产的管理主要涉及取得、使用、维修保养、清理处置、投保、抵押等环节。无形资产主要涉及取得、使用、维护与更新等环节。上述三类资产管理控制原则是：周转合理、科学，避免浪费、流失资源，即用好、管好企业的资产。具体说来，第一，对于存货管理在数量方面需要注重存货收、发过程的严密性、记录的正确性，对存货的质量需要定期进行检查以便保证原料合格并及时清理腐败变质与不合格的原料;第二，对于固定资产需要注重定期的维修、减值测试与及时清理，以降低不必要的资金占用，同时有利于固定资产更新资金的来源;第三，对于无形资产需要注意其尚可使用年限，在定期作减值测试的同时需要考虑是否、何时、如何更新现有无形资产。

(七)会计信息系统控制。财务报告内部控制的信息系统，主要涉及会计信息系统。会计信息系统的核心内部控制，主要涉及开发、运行、维护等环节，需要注意的是运行的高效率、数据的安全。其中，数据的安全包括访问权限的设置与执行，数据的保密与备份，网络安全的维护等。会计信息系统控制原则是：第一，设计和执行保障财务报告数据正确安全的信息传递与存储的相应制度;第二，做好信息系统的维护和系统面临严重问题下的预案。

(八)监督控制。监督是指为保证财务报告的可靠性，对上述核心内部控制执行情况所实施的监督活动，一般由审计委员会领导下的内部审计机构负责实施。这一核心内部控制需要做好：第一，对上述财务报告核心内部控制的执行进行定期检查和监督;第二，对监督过程中发现的内部控制制度与执行不合理之处向审计委员会等类似机构及时汇报并积极研究改善的途径，做好制度的修补和改进工作。

四、制造企业非财务报告核心内部控制：七个核心控制环节

结合《应用指引》的框架基础，可以把制造企业非财务报告核心内部控制分为七个方面，分别是：组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制、企业文化控制、信息系统控制以及监督控制。

(一)组织架构控制。根据《应用指引第1号——组织架构》规定，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。组织架构这一环节对于整个企业来讲如同建造房屋，一般首先要搭稳房屋的架构，需要注意的就是合法、合理、制衡。合法是指企业的组织架构要符合国家相关法律规范，合理是指各部门权力分配要适当，制衡是指各个权力部门除了可以实施权力，还得有其他部门牵制它、监督它，否则，不受监督的权力是可怕的，必然滋生腐败。

(二)发展战略控制。根据《应用指引第2号——发展战略》规定，发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。企业发展战略控制需要重视审计委员会领导的内部审计，内部审计需要开展经营审计，对企业发展战略的制定、实施与调整纳入到内部审计的审计范围中去。

(三)人力资源控制。根据《应用指引第3号——人力资源》规定，人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。任何内部控制最终必定需要落实到“人”。内部控制从设计、执行以及执行之后的反馈、修正与补充无一不是与人紧密相关联的，甚至可以说，内部控制设计与执行的效率高低、效果如何，成功与失败均与“人”这个主体密不可分。吴水澎、陈汉文等(2000)提出，“所有的内部控制都是针对‘人’而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。”由此可见，对人的重视务必提高到重中之重的位置上来。人力资源内部控制需要做好三个方面：第一，选拔人才以德为先。人才招聘阶段选拔品重才高的员工，“遵循德才兼备，以德为先和公开、公平、公正的原则”，这为企业的发展和内部控制的有效实施起到最根本与最重要的保障性作用。第二，合理使用与培养人才。对于人才，要根据其特点安排在适合其长处发挥的岗位上，使得人尽其才，才尽其用，为企业创造价值。企业在使用人才的同时还须及时为人才“充电”，即培养专业人才，使得人才与岗位需求相符合，提高工作的质量。第三，科学考核与激励人才。在人才聘用之后，若要其持续为企业创造价值，需要采用科学合理的考核政策和激励手段来使其保持良好的状态。做到重德、尽才、激励三个方面，即可把握住人力资源核心内部控制。

(四)社会责任控制。根据《应用指引第4号——社会责任》规定，社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量(含服务，下同)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。制造企业的生存与发展与社会责任内涵的领域息息相关。制造企业在经营发展的过程中需要养成社会责任意识，明确自身应当履行的社会职责和义务，将其写入企业内部控制手册，定期检查企业自身社会责任的履行情况，形成社会责任报告，以持续反映、监督、改进自身履行社会责任的情况。

(五)企业文化控制。根据《应用指引第5号——企业文化》规定，企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。企业文化是一种“软控制”，它的建立需要企业花费时间、努力去积极营造属于自己独特的文化氛围，逐渐提炼和强化特有的文化精神，引导员工认同并保持这种文化理念和精神，这种“软控制”属于精神层面，既是企业这个主体的精神，也属于企业员工的精神领域，好的企业文化使得员工与企业共同成长与发展。若把企业比作一条大船，企业文化就如同船上的队长要求船员们喊的口号，它代表着一种宗旨，一种标准，它能使企业的员工如同龙舟划手一般，一个方向，合力用劲，共同努力帮助自己的企业“驶向”既定的目标。对于企业文化内部控制，重点需要把握：提炼和培育积极向上的、优秀的企业文化;将企业文化融入全体员工内心。做到这一点不仅需要花费时间，更需要企业的各级管理人员为普通员工们树立榜样，身体力行，使得每一个员工都认同并用企业文化指导自己的工作。

(六)信息系统控制。根据《应用指引第18号——信息系统》规定，信息系统是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。对内部控制搭建信息化管理平台是企业得以跨向管理现代化的一个标志性举措，在当今信息化时代，管理要实现高效、快捷、信息的快速传递与更新是不可或缺的。内部控制信息化管理平台的建设和管理须注意：第一，内部控制信息系统保持良好运行，更新至先进水平;第二，信息传递和使用的安全;第三，信息系统倘若出现严重问题时的应对方案的预备。这三点可以使企业在内控管理方式和手段上保持先进、高效与安全，同时通过预设的方案应对可能面临的风险，从而做到采用现代化手段管理和发展企业。

(七)监督控制

监督是指对上述非财务报告核心内部控制的执行情况进行的监督活动。这一核心内部控制需要做好：第一，对非财务报告核心内部控制的执行进行定期检查和监督;第二，对监督过程中发现的内部控制制度与执行不合理之处向审计委员会等类似机构及时汇报并积极研究改善的途径，做好制度的修补和改进工作。

参考文献：

1.吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000，(5)

2.白华，高立.财务报告内部控制：一个悖论[J].会计研究，2011，(3)

作者简介：

吕珺，女，石河子大学经济与管理学院财会系，副教授，博士;研究方向：审计与内部控制。

陈汉文，男，对外经济贸易大学国际商学院，教授，博士;研究方向：审计与内部控制，资本市场会计研究。

作者：吕珺 陈汉文

第2篇：企业财务报告内控分析

【摘 要】在企业运营至一定阶段末，需编制财务报告，以此向债权人、投资者、管理者、员工等利益相关者提供企业在会计期内的经营成果和财务状况，以使其更好的做出决策。然而，近年来，企业财务造假新闻屡见报端，企业内部管理中的缺陷不断被暴露。亟需内部控制机制予以约束。内部控制机制的建立与实施，能够为企业的财务报告的真实性与完整性提供保证，促进企业提升内部管理水平，获取可持续性发展。笔者依据自身的多年财务工作经验，试围绕企业内部控制机制展开论述，希望有助于我国企业的未来发展。

【关键词】企业;财务报告;内部控制;执行;实施;效果

一、问题的提出

在我国，财务报告通常由资产负债表、利润表、现金流量表及附表、所有者权益变动表、会计报表附注等多部分共同构成。财务报告具有法律效力，是企业在一定会计期间的财务状况和经营成果文书。主要用于企业会计信息使用者进行决策。可以说，财务报告是合法化的企业一定阶段的“代表”。足以见财务报告对企业经营发展的重要性。近年来，随着我国市场经济的发展和企业产权机制的完善，内部控制机制逐渐被我国企业所认知和应用，并取得了显著效果。如何将内部控制机制应用于财务报告之中，是现阶段我国企业的一项研究热点。基于此，笔者试作探讨。

二、现阶段，我国企业应如何设计财务报告内部控制流程

财务报告内部控制的主要目的是为了确保报表数据的真实可靠、使企业更好的防范风险，获得可持续发展。因此，我国企业在设计财务报告内部控制时，应将评估财务风险作为目标依据，围绕具体的财务报表和企业的经营特点等进行具体设计，基本流程主要有：第一，确定财务报告内部控制目标;第二，选取财务报告的关键控制点;第三，完善财务报告相关制度;第四，设计财务报告内部控制证据。

1.确定财务报告内部控制目标

企业出具财务报告的目标是为了满足利益相关者的需求。因此，企业对财务报告实施内部控制，要以财务报告的真实性、合法性、可靠性、及时性等作为主要控制目标。并要识别和预防财务报告出具过程中的各种潜在风险。并不能将财务报告模式化、固定化。

2.选取财务报告的关键控制点

企业在编报财务报告的过程中，应围绕风险点确定财务报告内部控制的一般控制点和关键控制点，并把关键控制点作为重点控制对象。在对控制点的设定中，企业需结合自身特点和财务状况进行综合考虑。比如，制造业企业需将应收账款、存货等作为财务报告的主要控制点。对应收账款要着重进行账龄分析、对回款力度要实时考察，以免影响企业的资金流。存货项目则需审查存货的账实是否相符，依据账面控制存货和商品的生产。设定财务报告关键控制点绝非易事。除了要依据企业的实际情况之外，还需依赖于企业财务等相关人员的专业素养和个人判断。因此，专门工作人员个人情况的不同，对关键控制点的设定有很大影响。

3.完善财务报告的内部控制制度

俗语说，没有制度不成方圆。企业的财务报告内部控制也是如此。在确定了财务报告内部控制目标、选取了关键控制点之后，企业还需完善财务报告的相关内部控制制度。通过制度，对企业的业务流程、各部门的工作安排与衔接、会计核算、预算执行、财务分析与报表编制等都能够予以规范和约束。财务报告内部控制制度，相当于企业财务报告整个出具过程中的“标准”。

4.设计财务报告内部控制证据

企业在财务报告的编制过程中，需要编制必要的报表和明细表等，以此作为财务报告的依据和附件，也可作为财务报告的内部控制证据。此外，企业与财务报告相关的文件资料也较多，比如：企业的相关会计政策、会计凭证、账簿、财务分析结果等。企业应根据不同会计信息使用者的需求，有重点的选择财务报告内部控制证据，编报财务报告。

三、企业财务报告的主要风险点

企业财务报告的主要风险点集中体现在三个方面：编制阶段、分析利用阶段、对外提供阶段。不同阶段的风险点不同。详见下文：

1.编制阶段的主要风险点

企业财务报告在编制阶段的风险点主要有：企业没有制定具体的财务报告编制方案，不合理的进行了重大事项的会计处理;企业财务报告的编制与国家宏观经济政策、法律法规等相悖;企业财务报告所体现的资产、负债等数据与实际不符，收入、成本等存在虚报、瞒报等现象。

2.分析利用阶段的主要风险点

企业财务报告在分析利用阶段的风险点主要有：企业并未针对财务分析制定相关的具体制度，或者企业所制定的财务分析制度偏离了企业实际;企业财务分析的内容不全面、分析借鉴的数据范围较窄、分析结果的代表性较差;企业财务报告分析的涉及部门单一，分析方法不恰当;分析结果缺乏审核，分析结果的数据准确度不高;财务报告分析结果的传递不及时，缺乏有效沟通;财务分析报告的受重视程度不足，落实不严。

3.对外提供阶段的主要风险点

企业财务报告在对外提供阶段的风险点主要有：缺乏有效审核就对外提供，难以保证具体数据的准确无误;财务报告未经权威的会计师事务所进行审核，效力没有保障;企业与会计师事务所等社会中介机构相互串通，财务报表存在舞弊和粉饰情况;企业没有按时对外提供财务报告等。

四、企业财务报告内部控制的控制措施

1.企业财务报告编制阶段风险点的主要控制措施

在财务报告编制阶段，企业应根据报告使用者的特点编制财务报告。并要明确具体报表的编制方法、编制依据、编制时间等。整个编制程序中应由财务负责人进行审核。凡是企业所经历的重大事项，财务报告应对其加以重点披露，财务分析中也应将其作为重点分析对象。重大事项在进行会计处理之前，首先，应由企业管理层开会审批、复议，在此之后方可由财务部门进行会计处理。其次，企业财务部门在编制财务报告之前，还应对企业当前的资产情况进行清查盘点，并计提减值准备。再者，针对企业的债权债务，财务人员应逐笔核对，严格如实反映。企业发生的成本费用等一系列开支，要严格依据企业预算，不得超支。如遇特殊情况，要上报企业管理层复核，企业利润的分配要严格按照财务制度的规定。总之，企业在财务报告的编制阶段，要正确反映企业的财务状况和经营成果，确保财务报告的真实性和完整性。

2.企业财务报告分析利用阶段风险点的主要控制措施

在财务报告分析阶段，企业应根据自身特点，依据我国当前的宏观财经法规，进行财务分析。财务分析结果由财务部门负责人审核无误之后交由企业管理层。企业管理层过会批准之后，方具有法律效力。财务分析结果同时作为预算编制的依据。此外，企业应定期召开财务分析会议，企业各部门应共同参与，对企业经营、投资等各方面进行全面系统的分析。凡是重大事项要着重进行分析，各部门共同提出相关意见和建议，由财务部门负责统计意见和沟通。在财务负责人的带领下共同形成财务分析报告。

3.企业财务报告对外提供阶段风险点的主要控制措施

企业的财务报告编制完成之后，首先要由企业财务部门负责人进行审核，其次由企业总经理、董事会逐级审核，并分别签字或盖章。在此过程中的不同意见要形成书面记录。在正式对外报出前要进行研究并统一。根据我国《企业会计准则》和《公司法》的规定，企业的财务报告在内部审核通过之后、正式对外报出前必须经过具有合法资质的会计师事务所进行审计，审计报告与企业的财务报告要一同对外披露。对外报送时间要符合国家宏观政策的要求。

五、我国企业实施财务报告内部控制的要求

1.我国企业在财务报告编制过程中要明确各岗位的职责

根据我国《企业内部控制基本规范》的要求，企业在实施内部控制的过程中，要严格遵循不相容职务相分离的内控原则。出纳、会计、资产管理等岗位不得兼任。各岗位的工作内容和人员权限要明确。各部门、岗位之间要形成一种相互监督、协同发展的关系。企业财务部门在编制财务报告时，其他各部门要随时要财务部门提供报告编制所需信息，在共同配合之下完成财务报告的编制。财务报告的合法性和合规性由企业法务部进行前期审核，财务数据的真实性与有效性由企业财务负责人进行审核，企业法人对整个财务报告负全责。

2.我国企业在财务日常工作中要注重建立“信息核对制度”

企业应当重视日常会计基础工作，比如：会计凭证制作、账簿登记与核对等，尤其要加强货币资金管理，现金日记账要日清月结，定期与银行对账，编制银行余额调节表，会计人员对原始单据要严格审核，确保其完整与合法，财务部门要定期与业务部门、仓库部门进行账务核对，确保账、证、物相符，同时，会计人员要提高工作的准确性，避免由于粗心大意导致的会计差错，使会计基础数据真实可靠。

3.“授权批准制度”要始终贯穿于财务报告的整个出具过程之中

财务报告无论从编制、对外报送，到利用报告进行财务数据分析的全过程都应将审批原则贯彻始终，比如在制定报告编制方案过程和对外报送环节都应建立严格的审批程序;对报告中涉及的重大事项的会计处理应由单位管理高层集体决策通过，方可进行;对于单位会计政策变更等事项也应由管理层审批通过，才能实行。

4.企业财务报告内部控制要注意利用现代信息系统

在信息化高速发展的当下，几乎所有经济单位都开始施行会计电算化管理。电子技术的应用可以大大降低企业的人力投入，提高管理效率以及会计核算的准确性。但同时，企业还应针对会计电算化采取一定的安全措施，例如对相关财务人员设定相应的操作权限;定期进行账套备份等等，以避免商业信息的外泄，保证财务信息的安全与稳定。

参考文献：

[1]吴士英.企业财务报告内部控制相关问题探讨[J].行政事业资产与财务，2012(10)

[2]陈留平，张霞.企业内部控制对财务信息影响的探讨[J].会计之友，2011(14)

作者：魏洁

第3篇：企业财务会计报告分析

财务会计报告是会计系统的最终输出信息，而会计系统的基本工作，就是向信息使用者提供其需要的会计信息，财务会计报告的最终目的，是为报表的使用者们提供信息服务，帮助他们作出经济决策、解决经济问题。

企业财务会计报告的是以向财务会计报告的使用者提供和企业经营的成绩、财务的状况、和现金的流量等相关会计信息为目标的，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出决策。因此，企业财务报告对企业生产经营有着重要的影响。受经济利益的影响以及其自身所能反映的客观经济状况的局限，现行的财务会计报越来越体现出它的缺陷与不足，不能满足现代信息使用者们越来越多样化、越来越精确的会计信息需求。

一、当前财务会计报告中存在的问题

客观性，是会计工作的最基本原则，它要求会计的核算工作应该是在实际发生的客观经济业务的基础上进行的，能较准确的反映出企业真实的状况和经营成果。但现行的企业财务报告更多的受到不断变化的市场的影响，已经不能及时的跟上时代的步伐，其反映的会计信息渐渐的失去了时效性与真实性。

(一)信息量不完整

1.当前财务会计报告中最大的问题就是信息量的不完整，其中最重要的原因就是因为现行的财务会计模式是以交易为基础的，受到利益的影响，必然会出现对某一与交易无关但却十分重要的信息置之不理。

2.现行的财务會计报告使用的是通用格式的报表，也就是说，它提供着相同的会计信息给不同的使用者。由于使用者的公司环境与信息偏好等的不同，其使用报表的目的、方法、被估价的资产都会不一样，通用格式的报表当然不能反映出使用者需要的全部信息，造成信息的不完整。

3.现行财务会计报告的信息量不完整还体现在其关注的层次不够。现行的财务会计报告的信息源都是以企业的有形资产为主的数据，而对于人力资源和各种软资产信息却关注不足，一些对企业履行社会责任的信息在现行的财务会计报告中也没有反映。在知识经济不断发展的当今社会，无形资产在一些高技术企业和大型的企业资产中，占据着非常大的比重，而传统的财务会计报告中却没有对软资产的反映，自然不能满足当今财务会计报表使用者的需求。

(二)信息反映不准确

在会计确认和会计计量工作中，估计和判断始终是存在的，但会计工作者在进行估计和判断的过程当中，一定要以客观事实为依据，系统全面的开展工作。当前的财务会计报告信息反映不准确的问题主要表现在以下几个方面：

1.会计信息要达到其真实性，就必须根据其经济实质来进行核算。当经济实质和法律形式发生矛盾与冲突时，会计的核算工作应该根据经济实质来进行会计处理，而不是根据法律形式进行，但现行的财务会计报告工作中，却呈现出重法律形式而轻经济实质的怪现象。

2.会计信息使用者为了自身的利益，更多关心的是有助于评估企业支付股力的能力以及其偿俩能力的信息，如现金的流入与流出的时间、金额以及其概念分布等情况，并通过对企业盈利和现金流量的差异的深入分析来调整和投资策略。所以说，现行的财务会计报告工作中重利润而轻现金流量的做法与信息使用者的使用目的是相背的。

(三)财务报告信息披露不够及时

1. 重定期报告轻实时披露。为了向企业的投资者、债权人以及管理者提供企业的经营情况，现行财务报告采取了定期报告的制度。

2.重历史经济活动记录而轻对未来经济活动的及时预测。现行财务报告模式下的财务报表基本上是一张历史会计数据的汇总表。

3.财务报告项目结构不甚合理财务报表结构不合理主要体现在损益表上：

第一、损益表中未列出销货退回、折让和折扣。而销货退回、折让金额的多少可以反映客户对企业商品质量、规格的满意情况。

第二、未将非常损益与正常损益分开。非常损益是指非管理当局所能控制的损益项目，其性质特殊、具有偶发性，表内的营业外收支包含较广，非常损益仅仅是其中一部分。

第三、缺乏极为重要的每股盈余项目。第四、将投资收益单列一项缺乏一定逻辑性。

二、解决现行企业财务报告存在问题的对策

(一)扩展信息披露范围，适当增加报表附注内容。

依据财务报告充分揭示的原则，所以必须完整提供企业经济事项所必要的信息。为此，企业财务会计报告的内容要改进以下几点;要多加揭示衍生金融工具所产生的收益与风险信息;要重视有关知识产权、商标权、企业文化等软资产信息和能预测企业未来价值信息的披露;要重视披露有关企业应履行社会责任方面的信息;要求上市公司披露股东权益稀释方面的信息与完善财务报表附注内容等。

财务报告的内容可从如下几个方面加以改进：

第一、要增加对衍生金融工具所产生的收益和风险信息的揭示，将金融衍生工具纳入表内，充分披露它的价值变动、报酬与风险的转移、潜在风险以及对财务报表的影响。

第二、要注重知识资本、人力资源、企业文化等软资产信息的披露。

第三、要重视对企业未来价值预测信息的披露。在保持有用历史信息的同时，要披露企业未来价值趋势，诸如企业投资、上市公司提供每股收益的预测数据等。

第四、要重视企业履行社会责任方面信息的披露。如因环境因素而产生的或有负债、治理污染的成本以及其他环境风险损失等影响企业发展的相关信息。

(二)制定相应会计准则，创新会计确认、计量标准

随着我国市场经济的发展，经济活动越来越复杂。会计确认和计量必须创新，才能解决内容复杂，而纳入报告进行确认、计量有困难的难题。一是会计确认的范围要扩大，确认的标准要更新。二是计量属性须重新解释。要从广义上理解货币量度，不以货币量度为限，鼓励使用其他量度，作为货币量度的补充。

(三)调整财务报表结构，改进财务业绩报表

第一，调整财务报表结构。我们应该继承现行财务报告模式下的核心部分――财务报表，包括资产负债表、损益表和现金流量表，应将这三张报表结构进行调整，将披露的会计信息划分为核心信息和非核心信息两部分。企业的核心业务，是指正常的或经常的交易或事项。

第二，改进财务业绩报表。在改进财务业绩报告时，可以充分借鉴英国、美国和国际会计准则委员会的两张财务业绩报表的观点，即在保留现行利润表的前提下，增加一张与之同等重要的全面收益表，来更有组织地列示那些已经得到确认但直接在资产负债表所有者权益中进行报告的末实现利得项目。

(四)控制好财务报告的时间周期和形式

当今企业都面临一个较为现实的问题，就是产品生命周期逐渐变短，经营活动遇到的不确定性因素不断增多，而随之的结果是，会计信息对决策有用性的时间也不断缩短。而现行企业财务报告在时效上不能满足报表使用者的要求。因此，控制好财务报告的时间周期就显得尤为重要。为此，职能部门可将查处的虚假财务报告的有关问题公布在网上，以最快的速度披露问题，使会计信息的 用户能做好防范措施。形式的问题也是造成财务报告信息不合理的原因之一，要针对有问题的报表形式去完善和改进，主要有以下两点。首先，要调整财务报表结构不合理的部分，将会计信息分为核心信息和非核心信息两部分进行披露。另外，还要改进财务业绩报表。在改进财务业绩报告这一方面，可借鉴其他国家的做法，即在保留现行利润表的基础上，设计一张与之同等重要的全面收益表，以便更有序地表示那些已经得到确认但直接在资所有者权益中进行报告的未实现利得的项目。

三、结语

总之，现行的财务会计报告在知识经济与市场经济的新形势下正受到来自各方面的冲击，对它进行改革是势在必行的工作。在财务会计报告的改进过程当中，我们还是要一如既往的把效益大于成本原则作为会计工作的总指挥，考虑到财务会计工作自身的基本理论与方法，保证一切工作的开展都在会计准则之内。只有坚持这一系列的原则，才能完成对当前财务会计报告的顺利与高效改革，促进我国经济的更高速发展。企业财务会计报告能为企业管理者的决策提供可靠的依据，有效地反映某时间段的企业运营情况。对此，企业要重视各种出现的问题，并制定相关的解决方法，这对企业的科学健康发展具有重要的意义。(作者单位：恒安标准人寿保险有限公司辽宁分公司)

作者：薛亮

第4篇：企业财务审计报告

成都公司注册后哪些企业需要做审计报告，有什么作用?

公司注册后哪些企业需要做审计报告，出具审计报告需要多少钱?那么,什么是审计报告? 审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要审计程序后出具的，用于对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件。这里涉及的被审计单位包括负责编制和报送会计报表，并接受注册会计师审计的企业和实行企业化管理的事业单位。审计报告是审计工作最终成果体现，具有法定证明效力。注册会计师在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见并出具的审计报告，对于各方面的关系人来说都具有十分重要的意义。

企业出具审计报告有什么作用? (1)鉴证作用:注册会计师以独立第三者的身份对被审计单位会计报表所反映的财务状况、经营成果和资金变动情况是否合法、公允和一致发表自己的意见，这种客观意见得到政府及其各部门和社会各界的普遍认可，客观上起到了鉴证作用。

(2)保护作用:注册会计师出具不同意见类型的审计报告，以提高或者降低会计报表使用者对会计报表的信赖程度，能够有效地保护被审计单位的财产、债权人和股东的权益以及企业利害关系人的利益。

(3)证明作用:注册会计师通过签发出具审计报告，可以证明或表明审计工作的完成质量和注册会计师的审计责任，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施必要的审计程序，是否以审计证据为依据发表审计意见，发表的意见是否客观和真实，同时通过审计报告还可以证明注册会计师审计责任履行情况。

金立方财税提醒:对于企业来说只要在成都公司注册设立的后一年(也就是公司成立第二年)就需要开始审计服务并出具审计报告.

第5篇：施工企业财务审计报告

XXXX交通工程技术有限公司管理层：

根据XX字[2007]02号审计通知书,我们自07年7月4日至7月17日对XX项目部进行了全面审计。现将审计结果报告如下:

一、管理层对经营结果的责任

按照企业会计准则和《施工企业会计制度》的规定，进行经营成果的核算是项目部的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务核算相关的内部控制，以使财务核算不存在由于舞弊或错误而导致的重大错误;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、审计责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上，对经营成果发表审计意见，按照《内部审计准则》的规定，计划和实施了审计工作。我们考虑与财务相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，对内部控制的有效性发表意见，审计工作还包括评价经营情况。

三、基本情况

XX项目部是自2005年10月至2007年6月承包XX公司XX高速公路二标三工区的路桥建设工程。

项目经理： XXX 2005年10月至2006年05月

XXX 2006年05月至2006年07月XXX 2006年07月至2006年11月XXX 2006年11月至今

四、经营成果

1、截止2007年6月30日XX项目部资产总计25,420,117.46元，其中流动资产24,848,861.21 元，固定资产571,256.25元。负债及所有者权益总计

25,420,117.46元，其中：流动负债25,432,472.57元，未分配利润-12,355.11元

2、XX项目因管理人员流动性大，使经营指标未能完成。

3、XX项目预计可确认收入20,941,287,20元，工程施工成本23,409,740.01 元， 预计亏损-2,468,452.81元

4、亏损原因是XX项目部未建立健全内部控制制度，造成料、工、费三方面成本未得到充分及时的控制，由于人员不稳定造成项目部债权、债务不能及时准确的进行确认，使企业有潜在的债务无法确认，为项目部造成直接经济损失。

5、项目部未能合理利用资源，使公司投入的机械设备造成闲置，资金也未能高效地运营。管理人员没有建立适合本项目部的规章制度，各部门之间没有定期与不定期的进行沟通编制资金使用计划上报财务，适成管理混乱。

6、财务人员未按照企业会计制度的规定对固定资产进行账务处理，没能及时准确的提供财务信息，是造成项目部不能及时控制工程成本的主要原因，最终造成项目亏损。

五、内控制度不健全对经营成果的影响

1、项目出现缺失原始单据现象。

2、内部往来不开收据，不及时对账，造成单方挂账，不能确认资产负债情况。

3、个人借万元采购款进行零星采购，使资金分散，造成项目部资金不能有效的运转，加大资金占用成本。

4、采购物品不办理入库手续，造成项目部资源流失。

5、收料手续不健全，造成山皮石收料单出现日期不连续现象。

6、日常费用报销手续不全，没有部门的资金使用计划。

7、不设专人及时编制工资表，没有专人审核考勤， 工资与个人往来账混乱。工资费用未按月考核并登记会计账簿，造成确认工程成本不准确。

8、出库制度不健全，造成打梁队出库螺纹钢φ25型10.2205吨，损失金额合计33,159.99元。

9、领料制度不建全，工程图纸不全，不能准确核算作业单元成本，无法控制成本。

10、未建立机械设备管理台账，造成机械消耗无法确认。

11、未建立易耗品以旧换新制度，造成一台钢筋调直机G*12型价值1.350.00元盘亏。

12、未建立固定资产管理台账，造成一台千斤顶价值19.000.00元盘亏。

13、起重机款150,100.00元未取得相关单据无法确认实际成本。

14、由于管理不善，承包人预支超额工程款，XXX预支超额工程款3.822.90元未能完成工作，后补手续不全的结算单平账，给项目部造成直接经济损失。

15、XXX预支工程款5,140.00元，未办理工程决算手续。

16、机械租赁决算手续不全，无法确认租赁费的合理支出。

17、财务人员职责不清，制单人混乱，甚至出现凭证无制单人现象。

18、因管理不善，造成模板损失，使XX单位建筑模板押金10,000.00元无法收回。

六、审计意见

我们审计小组在取得专业技术人员的支持后，通过实施必要的审计程度，认为XX项目部存在严重的管理漏洞，财务部门没能起到监督、审核的作用，管理层没能充分尽到保护企业资产安全完整的职责，使项目部造成亏损。

七、管理意见

我们就XX项目的审计工作中发现的问题，进行了详细的分析总结，出具了管理建议书。在本报告后，我们附注了详细的说明和管理建议，希望公司管理层能慎重考虑，共同努力完善内部控制制度，以实现公司利润最大化的管理目标。XXXX交通工程技术有限公司

XX项目部审计组

二〇〇七年七月十八日附送：上述会计报表、报表附注及管理建议书

第6篇：施工企业财务审计报告

xxxx交通工程技术有限公司管理层：

根据xx字[2007]02号审计通知书,我们自07年7月4日至7月17日对xx项目部进行了全面审计。现将审计结果报告如下:

一、 管理层对经营结果的责任

按照企业会计准则和《施工企业会计制度》的规定，进行经营成果的核算是项目部的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务核算相关的内部控制，以使财务核算不存在由于舞弊或错误而导致的重大错误;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、 审计责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上，对经营成果发表审计意见，按照《内部审计准则》的规定，计划和实施了审计工作。我们考虑与财务相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，对内部控制的有效性发表意见，审计工作还包括评价经营情况。

三、 基本情况 xx项目部是自2005年10月至2007年6月承包xx公司xx高速公路二标三工区的路桥建设工程。

项目经理： xxx 2005年10月至2006年05月 xxx 2006年05月至2006年07月 xxx 2006年07月至2006年11月 xxx 2006年11月至今

四、 经营成果

1、截止2007年6月30日xx项目部资产总计25,420,117.46元，其中流动资产24,848,861.21 元，固定资产571,256.25元。负债及所有者权益总计 25,420,117.46元，其中：流动负债25,432,472.57元，未分配利润-12,355.11元

2、xx项目因管理人员流动性大，使经营指标未能完成。

3、xx项目预计可确认收入20,941,287,20元，工程施工成本23,409,740.01 元， 预计亏损-2,468,452.81元

4、亏损原因是xx项目部未建立健全内部控制制度，造成料、工、费三方面成本未得到充分及时的控制，由于人员不稳定造成项目部债权、债务不能及时准确的进行确认，使企业有潜在的债务无法确认，为项目部造成直接经济损失。

5、项目部未能合理利用资源，使公司投入的机械设备造成闲置，资金也未能高效地运营。管理人员没有建立适合本项目部的规章制度，各部门之间没有定期与不定期的进行沟通编制资金使用计划上报财务，适成管理混乱。

6、财务人员未按照企业会计制度的规定对固定资产进行账务处理，没能及时准确的提供财务信息，是造成项目部不能及时控制工程成本的主要原因，最终造成项目亏损。

五、 内控制度不健全对经营成果的影响

1、 项目出现缺失原始单据现象。

2、 内部往来不开收据，不及时对账，造成单方挂账，不能确认资产负债情况。

3、 个人借万元采购款进行零星采购，使资金分散，造成项目部资金不能有效的运转，加大资金占用成本。

4、 采购物品不办理入库手续，造成项目部资源流失。

5、 收料手续不健全，造成山皮石收料单出现日期不连续现象。

6、 日常费用报销手续不全，没有部门的资金使用计划。

7、 不设专人及时编制工资表，没有专人审核考勤， 工资与个人往来账混乱。工资费用未按月考核并登记会计账簿，造成确认工程成本不准确。

8、 出库制度不健全，造成打梁队出库螺纹钢φ25型10.2205吨，损失金额合计33,159.99元。

9、 领料制度不建全，工程图纸不全，不能准确核算作业单元成本，无法控制成本。

10、 未建立机械设备管理台账，造成机械消耗无法确认。

11、 未建立易耗品以旧换新制度，造成一台钢筋调直机g*12型价值1.350.00元盘亏。

12、 未建立固定资产管理台账，造成一台千斤顶价值19.000.00元盘亏。

13、 起重机款150,100.00元未取得相关单据无法确认实际成本。

14、 由于管理不善，承包人预支超额工程款，xxx预支超额工程款3.822.90元未能完成工作，后补手续不全的结算单平账，给项目部造成直接经济损失。

15、 xxx预支工程款5,140.00元，未办理工程决算手续。

16、 机械租赁决算手续不全，无法确认租赁费的合理支出。

17、 财务人员职责不清，制单人混乱，甚至出现凭证无制单人现象。

18、 因管理不善，造成模板损失，使xx单位建筑模板押金10,000.00元无法收回。

六、 审计意见

我们审计小组在取得专业技术人员的支持后，通过实施必要的审计程度，认为xx项目部存在严重的管理漏洞，财务部门没能起到监督、审核的作用，管理层没能充分尽到保护企业资产安全完整的职责，使项目部造成亏损。

七、 管理意见

我们就xx项目的审计工作中发现的问题，进行了详细的分析总结，出具了管理建议书。在本报告后，我们附注了详细的说明和管理建议，希望公司管理层能慎重考虑，共同努力完善内部控制制度，以实现公司利润最大化的管理目标。 xxxx交通工程技术有限公司 xx项目部审计组

二〇〇七年七月十八日 附送：上述会计报表、报表附注及管理建议书篇二：施工企业财务审计报告6p 篇三：浅谈国有施工企业的工程项目审计

浅谈国有施工企业的工程项目审计

浅谈国有施工企业的工程项目审计

国有大型施工企业论文联盟管理、三级核算的组织管理模式， 这种组织结构的财务特点是：总公司为利润中心，施工公司为成本费用中心，工程项目经理部为责任成本中心。施工企业的物流、资金流量主要集中于工程项目之上，从这种意义上讲工程项目就是施工企业经济效益的源泉，是施工企业存在的前提和各项管理的落脚点。作为企业内部审计部门要随着这一转变而转变，只有紧紧围绕企业的中心任务开展有效的工作，才能更好地发挥其服务于企业的根本职能，这就要求施工企业内部审计必须把工程项目作为审计监督的重点。

工程项目审计就是施工企业内部对其所属工程项目实施的、以促进工程项目部改善和加强内部管理，帮助项目经理更好地履行经营受托责任，提高项目的盈利能力为目的的一种全面的效益审计形式，按其目的可将其划归为经济效益审计类。工程项目审计是企业经济活动的再监督，是内部控制机制的一个重要组成部分。

一、工程项目审计的组织机构 对于大型施工企业来说，工程项目审计应当实行两级审计机构，合理分工分层次审计。一般的项目由公司级审计部门承担，特大型跨、工期长的

工程项目，考虑到其内部参与面广，配合施工较多及工程审计力量等诸多因素则应由上一级审计部门实施为宜。

二、工程项目审计前的准备工作

实施工程项目审计前应做好以下几方面的工作：

(一)对审计项目的选择 如何有效地进行工程项目审计，首先要解决的是确立审计项目，然后组织实施审计工作。大型施工企业施工项目很多，就企业目前的审计力量而言，加大了审计风险和审计工作的难度。要对其进行逐一审计是不可能的，也没有必要，因此如何通过对有限工程项目的审计来最大限度地发挥项目审计的作用，这对审计项目、审计对象的选择提出了要求，在选择工程项目时可把握两个基本原则：

1、普遍性原则

要分析影响总体经济效益的基本因素，从具有普遍性和共同性的问题着手确定审计项目的范围。这可以从经营、项目、财务等管理部门出具的项目日常管理统计资料的审查分析中发现和寻找线索，抓住那些对总体经济效益影响较大的工程项目，再结合实际具体确定，比如：工程进度控制、质量控制、费用控制矛盾较突出的项目;由于设计变更从而预算变更较大的项目，或通过其他的调查方式，寻找和发现线索。

2、重要性原则

大型施工企业由于总公司内部各工程公司之间经济实力的差别，施工能力的差异等多种因素的存在，致使同等造价的工程项目在不同的公司中具有不

同的地位和意义，因此上一级审计部门在确立项目时要充分考虑工程项目对公司的重要程度。

(二)进行项目审计要选择恰当的时机

项目审计的主要目的是促进项目部加强各项管理，促进提高工程项目的盈利水平。管理制度的实施及其改进的效果只有在实际执行后才能体现，工程利润的形成只有通过组织施工，办理工程结算后才能实现。因此，施工过程的结束，结算工作的完结，标志着项目管理的完成和工程利润的定型。项目审计时机的选择就是要充分考虑时间因素对审计效率的影响，以使审计建议、管理建议等有采纳的时间，所以选择工程项目期中和竣工前进行审计则是较为恰当的时机。

(三)从亏损项目审计入手，是开展工程项目审计的有效途径

一般地讲，由于工程项目的亏损、成本控制不严、费用开支过大、管理不善等问题较容易被暴露出来，也容易引起领导和职工的关注，从亏损项目着手进行审计能够使审计贴近企业经济生活的热点。

三、工程项目审计的程序

工程项目审计实施过程具有一般审计项目共有的实施程序：即制定审计方案，下达审计通知书，组织实施审计，编写审计报告，交换审计意见等。严格按审计工作规范程序实施审计是控制审计质量和降低审计风险的必要保证，因此，工程项目审计实施时要充分考虑审计目的对方案的要求，在实施过程中有效地运用规范的审计程序去完成审计任务。

(一)审计准备

根据审计计划安排和实际需要，对需审计的工程项目进行立项， 并制定具体详细的审计实施方案。下达审计通知书，成立审计工作小组，并于实施3日前将审计通知书送达被审项目。

(二)审计实施

工程项目审计一般实行就地审计形式，由审计组进驻工程项目所在地实施审计工作，了解有关情

况，索取有关资料，听取项目负责人和有关业务部门汇报施工期间各项指标完成情况，听取有关人员反映具体问题。审计人员在审计过程中应认真查阅有关资料、会计帐表、会计凭证及有关实物。并根据需要，索取经被提供者签字、盖章的经济资料以备案。

(三)审计终结

审计组在实施审计后应及时向项目主管领导汇报审计情况，并同时向被审单位提出审计报告，被审单位在接到审计报告之日起十日内，签署书面意见返回审计小组，凡在规定期限内没有提出书面意见的可视为对审计报告无异议。 审计组根据审计报告拟定审计结论和决定，经企业主管领导批阅后，正式行文，下达给被审计单位执行，同时报上一级审计机构备案。工程项目审计结束后，形成的工作底稿文件、函件、证明资料等各种资料，应收集齐全整理立卷，根据国家审计署规定的审计档案管理规定和本企业档案管理办法办理归档手续。

四、工程项目审计的工作要求

根据工程的进展情况随时通知审计部门进行工程项目的中期审计。项目竣工应进行竣工审计，在未经审计以前，项目经理部不得解体，在工程项目审

计完毕后，方可实行有关的经济兑现，工程项目主要负责人以及经营、财务负责人方可办理工作调离。为配合审计工作要求被审计项目提供以下资料：

(一)项目内部控制制度文件，包括成本预测、费用控制措施、资金回收及使用计划等。

(二)有关各项经济合同及附件，包括工程承发包合同、分包合同、劳务合同、物资采购合同、机具租赁合同、内部经营合同和其他有关经济合同。

(三)工程概(预)算及决(结)算资料，包括投标报价文件、各项经济签证、竣工工程决算书等。

(四)工程项目统计资料，包括实际完成工作量统计报表、报经由业主或监理签认的统计工作量报表及未完施工盘点表。

(五)财务会计资料。包括会计报表、会计凭证、总帐、明细账、辅助帐及成本台帐、成本明细表及竣工工程成本表。

(六)工程项目经济活动分析资料，包括成本分析、费用分析、资金分析等各项分析资料。

五、工程项目审计的内容

工程项目审计要以成本费用为重要审计内容。在工程结算收入较为确定的情况下，项目经理部若控制住了工程成本，就是抓住了项目管理的核心。对于工程项目审计也是如此，工程项目的审查重点在于对工程项目施工组织，人、材、物的供应，机具的配置等等进行分析，抓住影响效益的关键因素，在成本费篇四：施工企业的财务报告的编制

施工企业的财务报告的编制

南京信息工程大学滨江学院 09级 会计6班 毛海涛 学号20092312917 【摘要】财务报告信息是企业生产经营活动成果的集中反映,随着越来越多施工企业的上市,财务报告信息披露显得越来越重要,而且,信息披露的质量更加严格。作者结合编制铁路施工企业基层财务报告的体会,从财务报告编制的特点,总结出财务报告信息披露的不足,并针对不足方面,提出了财务报告信息披露的改进措施

施工财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。(根据《会计法》第二十条第二款规定：“财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。”)

1、会计报表，会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。企业会计报表按其反应的内容不同，分为资产负债表、利润表、现金流量表。其中，相关附表是反映企业财务状况。经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一会计制度规定的其他附表。

2、会计报表附注，会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注是财务会计报告的一个重要组成部分，它有利于增进会计信息的可理解性，提高会计信息可比性和突出重要的会计信息。

三、编制会计报表的要求及准备工作

(一)编制会计报表的要求

1、数字真实。

2、计算准确

3、内容完整

4、报送及时。

(二)编制会计报表的准备工作

1、核实财产物资

2、核实收入和成本

3、结清有关帐目

4、搜集好相关资料

四、编制会计报表须知

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”，企业若有外币收支，应按国家公布的外汇牌价折合为人民币填列，并在财务情况说明书中加以说明。

会计报表编制完成，应依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明企业的名称、地址、开业年份、报表所属、月份、报出日期等，并由企业领导、总会计师(或

代行总会计师职权的人员)或会计主管人员签名或盖章。企业会计报表应按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 报告可以分成五部分:企业基本情况、企业经营情况、企业财务分析情况、企业利润实现和分配情况、建议.

一、企业基本情况

企业员工人数、构成和专业素质情况及人员变动情况;企业固定资产增减、计提折旧、净值情况;企业内各项流动资产、负债、所奇者权益增减情况、增减原因、周转情况，尤其是内重要应收、应付的变动，及年底债权、债务情况;职工收入情况等.

二、企业经营情况

内企业主营业务的范围及经营情况，如项目概况，取得的产值，发生的成本，税金，取得的利润等，要分项目逐一说明.另外还要说明企业全年管理费用、财务费用等期间费用的支出情况、企业营业外收支等综合情况.

三、企业财务分析

这是报告最重要的部分.可以着重分析有代表性的一至两个项目，可从收入、成本两方面分析. (一)收入

首先要说明该收入是如何界定的，依据是什么，是否根据权责发生制原则，企业自行从预收款转入;其次要说明此收入是否为项目最后计量，是否有索赔、变更等影响收入计量的其他因素. (二)成本

对成本的控制分析是财务报告的重中之重.施工企业成本项目分为五类，按照占总成本的比重依次是材料费、机械费、人工费、其他直接费、间接费.企业可根据自身情况对影响成本的主要因素进行分析. 1.材料费介绍一种方法——对比法.如下表: 从该表看出工程材料的盈亏情况.第11项差值总额为正说明与预算值相比材料亏损.差值忠、额为负，说明材料使用节约.第9项和第10项分别说明差值的形成原因是数量方面使用的浪费或节约还是单价方面上涨或下降造成. 进一步分析造成材料亏损或节约的原因.可以从宏观、数量、单价三个方面分析. 第一，宏观方面.可以从中标情况，施工社会环境，地理环境，与业主监理关系处理，施工期有无重大的自然、政治等特殊事件发生来考虑. 第二，单价方面.先要分析实际材料单价构成与投标单价的差别.其次从资金筹措情况，料源是否丰富，材料价格趋势，备料时间等方面分析价格变动原因. 第三，数量方面.要考虑材料进料杳无亏方，施工技术是否这到社会平均水平，施工现场管理水平等方面的因素. 上述分析是从材料费整体方面进行的分析.如果某项材料的盈亏数额对成本影响特别大，可以单独对此材料项目进行单顶分析.在施工成本中，材料费在总成本的比例通常在50%以上.这一比例越高，该项目亏损的风险越大. 2. 机械费

机械费的分析也可以采用对比法.把工程主要机械设备的台班数量、单价的实际值与预算值相比，机械费的高低可从以下方面进行分析. 数量方面: (1)各种设备性能配比情况.设备使用都经历一个磨合期——正常运行期——报废期的过程，若各种设备使用匹配较好，则设备不闲置.否则会造成台班浪费，增加设备台班数量. (2)施工组织情况是否紧凑、严密.施工组织衔接得好，设备工作效率高，不闲置;否则就会造成窝工，增加设备台班数量. (3)工程所需设备若是租赁得来，则租赁方式很关键.按月租与按使用时间租赁，在台班数量计算上差别很大. (4)施工现场周边政治、地理环境、业主管理方式等外在因素.比如工地的材料质量好，不必筛分，就能节约装载机使用台班数量. 单价方面: (1)设备是租赁还是自有设备.自萄设备的使用成本是折旧费及运转费，租赁设备的使用成本是租赁费及运转费，多数情况下折旧费比租赁费要低.另外，设备租赁费的市场价格受到市场供求关系制约，当市场供过于求时租赁费价格低，反之则高. (2)石油、柴油、汽油、燃烧油等燃料价格上扬，带来了设备单价上涨，成本分析时应考虑其上涨幅度. (3)设备的使用状态和维修情况是构成设备台班综合单价的另一要素. (4)当施工地距离与设备存放地较远时，设备的调遣费用也是分析时不可忽视的因素. 3.人工费、其他直接费、间接费

由于做预算时，“人工费”的核定是套用定额数量和定额单价，由此计算出来的人工费与实际人工费支出存在一定差距，可比性较差.“其他直接费”和“间接费”是按照取费比例计算，具体内容与财务发生内容相差很大.因此这些费用分析时需要具体问题具体分析.可以与同行业的先进水平和平均水平相比，也可与制定的目标比例相比，找出差距，根据其构成内容对异常事项进行重点分析.

四、企业利润实现和分 配情况

企业需要说明的利润实现和分配情况主要包括:本实现的净利润数额;本可供分配的利润数额;本提取的法定盈余公积和法定公益金的数额;本可供投资者分配的利润数额;资本公积金转增实收资本的数额等.如果本内没有发生利润分配情况或资本公积金转增实收资本的情况，则需要加以明确说明.

五、建议

针对上述各项分析中存在的问题，综合考虑，站在财务角度，财务人员应该提出对企业切实可行的建议.比如制度建设方面、岗位设置方面、资金筹措渠道等.

一、要清楚明白地知道报告阅读的对象(内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导)及报告分析的范围。

报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则

要力求通俗一些;同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些;而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。

二、财务分析报告要了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么。

记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的 信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢?问题出在哪?我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。

三、财务分析报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路。

财务分析报告的框架具体如下：报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施。

“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码; “重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视; “报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。

无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。 “问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。

“具体分析”部分，是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。例如：某集团公司下设四个二级公司，且都为制造公司。财务报告的分析思路是：总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析;在每一部分里，按本月分析—本年累计分析展开;再往下按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。篇五：建筑施工企业工程项目审计的业务流程

建筑施工企业工程项目审计的业务流程

审计一般都是找会计事务所出审计报告的，你问的是出审计报告的具体业务流程么?

如果是，就得去会计事务所咨询具体了，下面有例你可参考下： 1.审计处根据审计计划和学校安排确定审计项目和时间安排。 2.审计前准备

(1)审计处选派审计人员组成审计组，指定项目负责人。

(2)项目负责人制定项目审计计划和审计方案，报审计处负责人批准。

(3)审计处向被审计单位发出审计通知书，并做好必要的审计准备工作。 3.审计组对审计事项实施审计，采用审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等方法获取审计证据，编制工作底稿。 4.审计组在实施必要的审计程序后，编制审计报告(征求意见稿)，报审计处负责人审核。

5.审计组就经审核的审计报告(征求意见稿)向被审计单位和人员征求意见。被审计单位应当自接到审计报告(征求意见稿)之日起十个工作日内，将书面意见送交审计组，逾期即视为无异议。

6.审计处对被审计单位的书面反馈意见进行研究和核实，必要时进行修改。 7.审计报告经过修改后，连同被审计单位的书面反馈意见报审计处负责人审核，最后报主管校领导审批。

8.经过审批后的审计报告报送有关校领导，主送被审计单位及有关部门。 9.被审计单位应将审计意见和建议的落实情况报送审计处。 10.审计组对重要审计事项进行后续审计，检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果。

11.审计项目负责人在审计项目结束后，按照有关规定建立和管理审计档案。 财务收支审计流程图如下图所示。

第7篇：企业财务内部审计报告

审 计 报 告

**审字(2005)第1号

根据审计部工作计划，审计组于2005年1月10日至31日对****有限公司2004的财务收支及内控制度情况进行了审计。

审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任，我们的责任是对审计结果发表意见。

审计报告分为三大部分，各部分主要内容：

第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况;

第二部分、审计问题及建议。报告审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议;

第三部分、会计报表附注。报告截至2004年12月31日资产、负债及其权益的现状。

现将审计情况报告如下。

第一部分经济效益情况

一、经济指标完成情况

(一)销售收入指标

截至2004年底，实现销售收入1.2亿元，比上年增长94%。

按照销售结构分析，***

按照销售品种分析****

2004平均毛利率5.5%，比上年降低3.3个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，****

(二)利润指标

2004****公司报表显示实现利润总额*万元，但存在潜亏因素。

****

综合潜亏因素后，实现利润总额***-8*77=4***元。

第二部分审计发现问题及建议

2003审计后，****公司在内部管理上加强了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。

但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。

一、

(1) ****

***

二、资产管理方面

三、内控制度方面

(一)货币资金收支控制

1、。

(二)采购流程控制环节薄弱

。

(三)销售流程控制环节薄弱

(四)固定资产控制环节薄弱

四、财务核算及管理方面

(一)**

(二)***

(三)*

五、 审计建议

(一)*

(二)资产管理方面

(2) *

(三)内部控制方面

1、货币资金的收支

**

(四)财务核算和管理方面

1、。

第三部分会计报表附注

截至2004年12月31日，****公司的资产、负债及权益情况如下：

一、资产情况

截至2004年12月31日，资产合计38031399.87元。明细如下

(一)货币资金

1、银行存款

截至2004年12月31日，银行存款余额*元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下：

*

2、现金

截至2004年12月31日，现金余额*元，经盘点现金，余额正确。

3、应收票据

截至2004年12月31日，应收票据余额*元*。

4、应收账款

截至2004年12月31日，应收账款余额29860922.75元。**

5、其他应收款

截至2004年12月31日，其他应收款余额*元，明细如下：

****

以前遗留的欠款共计*万元，应加强催收。

6、坏账准备

/***

7、预付帐款

截至2004年12月31日，预付帐款余额0.50元，****。

8、存货

截至2004年12月31日，存货余额4813124.88元，

9、待摊费用

截至2004年12月31日，待摊费用余额468265.15元，明细如下：

10、固定资产

截至2004年12月31日，固定资产原值*元，累计折旧*元，净值*元。

二、负债部分

至2004年12月31日，负债合计*元。明细如下：

1、应付账款

截至2004年12月31日，应付账款余额*元，明细如下：

****

2、其他应付款

截至2004年12月31日，其他应付款余额*元，明细如下：

****

3、应付工资

截至2004年12月31日，应付工资余额*元，*。

4、应付福利费

截至2004年12月31日，应付福利费余额*元，为提取的福利费结余。

5、应交税金

截至2004年12月31日，应交税金余额*元，明细如下：

*

6、其他应交款

截至2004年12月31日，其他应交款余额*元，明细如下：

教育费附加*元;

防洪费*元。

*

三、所有者权益情况

截至2004年12月31日，所有者权益合计*元，明细见下表：

1、实收资本

***有限公司*万元;

****有限公司*万元。

合计*万元

2、资本公积

截至2004年底，余额*万元：

3、盈余公积

截至2004年底，余额*元，为提取的03法定盈余公积。2004利润没有进行分配。

四、经济效益情况

(一) 销售收入

1、按照销售结构分析，****公司的销售业务组成见下表：

*

2、按照销售品种分析：

(二) 销售毛利率

2004平均毛利率*%，比上年降低*个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因：

(三)销售税金及附加

2004共缴纳附加税*元，明细如下：

城市维护建设税*元;

教育费附加*元

(四)费用情况

1、 营业费用

2004，发生营业费用2278318.70元，明细如下：

04年营业费用绝对额比2003年增加*万元，主要增长较大的为租赁费、咨询费、装修费。

租赁费*****。

咨询费****

装修费****。

2、 财务费用

2004发生财务费用(-)*元，为利息收入。

3、 管理费用

2004发生管理费用181229.68元，明细如下：

第8篇：企业财务实习报告

企业财务实习报告范文

我这次是在一家工业企业实习，对于我们班的同学来说，其他跟学校走的同学多数被分到会计师事务所这样的中介服务单位，具体我也说不清哪个好，但我知道，我们出来是老师托关系给我们找的，因此我们要尽可能好的表现自己，一定不能给老师和学校丢脸，同时也要让自己尽可能的抓住这次时机多学点社会实践中的知识，这才是最主要的!

在我刚到这家工业企业后，刚开始对里面的人充满了怀疑，因为我以前就听说过，社会上的多数企业都有两本账，一本是给外人看的，另一本是给企业内部看的.刚开始我们一直在看企业的传票，那里有企业今年所有的账务记录，这些对我来说都是第一次接触，当然，企业有的分录可以说做的非常灵活，对于有些经常发生的小业务，它会把近段时期所有的在某一天全部加在一起来做分录，这样就减少了员工的工作量，但对我们来说，有些东西是没办法看懂的，因为许多都是经过计算后的结果!

这家企业给我的第一感觉一般，但是看了企业的年收入账目后，我才知道企业真正的实力，之后看到财务部那么多员工都在用手工做账，刚开始自己也没有多思考什么，只感觉企业财务部人员很多，并且每人分工清楚，但每个人并不是特别忙，当时我在想难道做会计的人都这样轻松么?

对于这家企业的传票，由于其记账内容与企业的主营业务收入有关，如果我们不了解企业的这些流程，就不知道那些业务会具体到成本还是费用，在我们的多次要求下，财务部抽出时间带我们到工作车间转了一趟，可以说对企业有了一个更深入的了解，这对我的实践非常有利!

我们在学校学的那点会计可以说什么都不是，那些考试的分数也没有真正的意义，因为分数高不一定你一定就学的好，因为每个大学由于每学期开的课都非常多，老师教不过来，学生也学不过来，因而为了走走形式，几乎全国各个大学都是每学期考试时老师给划点范围，这样考试时可以说就是原题，这样学生和老师都可以完成任务，并且这些考的多是些概念性的没有一点实际意义的知识，因而可以说如果只跟着学校安排走，毕业是就啥也不是，好在国家对有些专业有从业证书和等级证书的要求，这样才不至于让自己觉得大学期间没有学到任何知识，但要想考国家要求的社会认证，就必须要到社会上花钱报班学习，也只有这样的学习才能学到真东西，但是有些机构为了钱，会与国家考试部门打通关系在后面对考试成绩做手脚，这样有钱的人多教点钱不学也能得到证书，来源于：http://shixi./shixijianding/这样下去会造成社会对人才的不公与浪费!

只有那些想真正学点知识的人才能在社会报班中真正学到有用的知识，我欣赏这样的人，对学校的那些考试成绩与所谓的奖励证书，我不屑一顾，这些也是我实习后回过头对对现在大学教育的一种反思，也许社会就这样，想学的人在哪都能学习，不想学的人你考试给答案他也不一定能会!

刚才是通过实习对学校教育的反思，下面再说说在这次实习中对工业企业的财务认识.

这家工业企业如果再不进行财务系统改革，我敢说以后肯定没有发展前途，因为企业的财务部长也认识到了这个问题，也是她有空和我们聊天是随口提到过这个问题!当时她说:"就我们单位的这些账务来说，如果用财务软件只要两三个人就够了，其他的我想你们也看到了，我们这里老多人经常闲的没事干，"她说到这里就没再往下说，我想我也已经明白了她的难处!后来我碰到了在财务公司实习的同学，当我问她实习的情况后，才知道财务软件对现代企业发展的重要性!这点可以说在我实习中感受最深!

由于我们在公司每天没事干，于是部长就把她以前准备的一整套模拟公司业务出的一套试题，可以说完全贴近实务操作，我相当重视这个机会，由于我以前在社会上报班认真学习并学懂了所有的会计业务内容，因而做这套题并没有费多大劲，当然，在检测自己真正能力的过程中自己也有个别不知道如何操作的地方，比如在成本核算那出了一点点小的差错，后来经过部长的亲自讲解才弄明白，等自己做完所有工作，最终形成自己编的利润表和资产负债表后，自己心中才终于对自己的能力有了一个真正的底!如果自己以后用财务软件操作，也会理解每个步骤所代表的真正含义!

我们学的是财务管理，在这个公司中可以说自己实践的只是一个最最基本的财务管理的基础，对于那些金融市场操作等真正的财务管理知道的非常的少，于是我借了点钱来主要学习股票操作以及相关的知识，目前我还处于试验阶段，等我把整个想法付诸实践并经历金融市场一个从高到低的完整周期后，我才敢说自己把这方面的知识真正学到了手，现在只是为以后管理更多更大财务寻找知识和经验!

巴菲特可以说是金融市场的“大王”，而韩国现代集团的创始人可以说是实体企业中的“皇帝”，他们两个可以说在一个在实体市场，一个在金融市场，并且都是里面的理财最高手，而未来的高手应该可以把二者融一，只有这样才算得上财务管理中的“帝王”!

第9篇：企业审计报告规定

地址：xxxx xx xxxx xxx xxx xxx xx 电话： 传真： xxxx会计师事务所

xx.xx.xx xxxxxxxxx co., ltd . 审 计 报 告

注报备：20110000号 x审字[2011]000号

小企业会计制度模板：

我们审计了后附的小企业会计制度模板(以下简称abc公司)财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任。这种责任包括：(1)按照企业会计准则和小企业会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，abc公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和小企业会计制度的规定编制，公允反映了abc公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。 xxxx会计师事务所 中国注册会计师： 中国注册会计师：

中国·xxx 二○一二年×月×日

小企业会计制度模板

财务报表附注 2009年度

以下内容只为提示，完稿后请删除 *********************************************************** 重要：没有打开excel数据文件时，不要更新word附注，也就是说，一定要先打

开excel数据文件，再在excel的工作表：[附注]中来打开word附注，确保excel数据文件在打开状态，才能更新域(如果不这样做，当你更新全部域，word就会提示你打开 excel文件，要打开1000多次，你将只有强行关闭word!!!) 当你选择更新全部域时，有时会提示：[内存不够，是否继续执行],请选 [是] word域的常见操作：

更新一个域：单击一个域后按f9 更新全部域：“ctal+a” 选中整个文档再按f9 (重要：如果一个项目的附注从未执行更新全部域，不一定要执行一次，否则附注上的数据都没有更新，就是未更新前的测试数据。为何不设置为自动更新呢：因为数据有1000个多，自动更新让你无法操作，要么内容不够，要么要你打开数据源1000多次) (同理，选中一个表格的所有单元格再按f9，就更新这一个表格,当你有一个报表项目的附注修改了，就可以这样更新) 切换所有域代码:“alt+f9” 切换选中的域代码：选中域后“shift+f9” 删除域：选中域再按del键

解除域的链接：ctrl+shift+f9(不再有链接关系，变成普通的文字) 重要提示： (1)如果你执行“全部更新 [“ctal+a” 选中整个文档再按f9] ” ，此时你需

要耐心一些，因为要更新1000多个数据(word会变得不响应)。当更新完,请点保存(不然的话，做其他操作可能会内存不足) (2)关闭excel数据文件之前先关闭word附注，因为两者有链接关系。关闭时间有

时会长一些，因为有的附注可能有5m。 (4)断开链接会将操作变得简单些：比如你的审计报告内容已固定，不需要再链接，

操作方法：选中审计报告的内容，按ctrl+shift+f9 (5)如果我们的模板中有些附注项目你一般用不到的，可以直接修改附注模板，将不要 的项目删除，这样每个审计项目的附注中就没这些项目，链接数据也少些，word处理会快一些。

*********************************************************************

一、公司基本情况

小企业会计制度模板(以下简称本公司或公司)系经xxx批准，由(以下简称甲方)、(以下简称乙方)、和(以下简称丙方)以合经营方式设立的企业，于 年 月 日成立，取得市工商行政管理局总字第 号企业法人营业执照。投资总额(币种) 万元，注册资本(币种) 万元。合期限年。于年月日投产(营业)。

本公司主要的经营范围包括：

二、主要会计政策、会计估计的说明 1. 会计制度

执行《企业会计制度》及其补充规定。 2. 会计年度

自公历1月1日至12月31日止。 3. 记账本位币

以人民币为记账本位币。 4. 记账基础和计价原则 本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 5. 外币业务核算方法

发生外币业务时，按即期汇率折算为本位币记账;期末，对外币货币性项目采用期末即期汇率折算;对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用即期汇率折算;对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率。对于折算发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本;与购建固定资产无关的属于筹建期的计入管理费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。 6. 现金及现金等价物的确定标准

(1)现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款;

(2)现金等价物为本公司持有的期限短(一般为从购买日起，三个月到期)、 流动性强易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 7. 短期投资

短期投资在取得时以初始投资成本计价。初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款(包括税金、手续费等相关费用)扣除其中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利息。

短期投资的现金股利或利息，在实际收到时，冲减短期投资账面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外。在处置时，按所收到的处置收入(不包括已记入应收项目的现金股利或利息)与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。

年末短期投资按成本与市价孰低法计价。

短期投资按【投资总体/投资类别/单项投资】计算的市价低于按【投资总体/投资类别/单项投资】的成本时，则按其差额提取短期投资跌价准备，并计入当期损益。

已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的金额内转回。 8. 应收账款

本公司对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项;或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司管理当局批准确认为坏账损失。坏账发生时，冲销原已提取的坏账准备。坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。

本公司采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按账龄分析法，年末除对确信可以完全收回的应收款项不计提坏账准备，对有证据表明已难以收回的应收款项加大计提比例直至全额计提坏账外，均按应收款项各级账龄的余额和下列比例计提坏账准备： 9. 存货

(1)存货分为材料、在产品、半成品、库存商品等。篇二：企业内部审计报告范文

内部审计报告格式

内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。

集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审计准则》，而内部审计遵循的是《内部审计准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的。

从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议。

内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。

而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。

但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们在写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。

需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。

以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。

一、封 面

***公司机密内部审计报告

报告名称：关于abc的审计报告

报告编号：abc集团内审字[200x]第0xx号出具

报告时间：200x年xx月xx日

报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门

二、报告正文

关于abc分公司的审计报告

abc集团内审字[200x]第0xx号 我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。 我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。 abc分公司的基本情况„„

审计中发现的问题及审计意见

一、abc分公司资金管理不规范 1.职工借款随意性，借款金额大，期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况„„。借款超三月的有„„借款超一年的有„„

审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。 2.xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。 审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。

二、存货管理、库龄、结构存在不足

1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。

时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。

审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。

2、存货盘点账实不符严重

存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。 (1)盘点对账具体情况

按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。

账实核对不符情况: 品种

盘盈

盘亏

盈亏绝对值合计

(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下„„

3、按库龄分析

根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx%;超6个月的库存，占全部库存的xx%;超1年的库存，占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。 库龄种类明细：

品种合计

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因„„

4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。 审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。

三、费用合理性的难以界定

费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。

审计意见„„

四、低值易耗品管理存在差距 abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。

审计意见：„„对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。

五、销售审计情况分析

1、x-x月销售额构成分析

200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看„„

2、x-x月销售量分析

从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析„„

审计意见„„

六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析

分公司费用构成及销费用率对比情况„„

七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全

„„

审计意见„„

八、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面 abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改„„

审计意见„„

九、礼品卡管理存在漏洞

1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下„„

2、有效期问题„„

3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象„„

4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。

审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。

十、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求

库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息„„ 合同签订、跟踪管理„„

审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作„„

十

一、分公司财务核算架构不合理

财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计„„ 审计意见：„„篇三：标准审计报告格式

审 计 报 告

吉信阳会审字(2007)第 号 abc股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理

层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，abc公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。

中国注册会计师: 吉林信阳会计师事务有限责任公司

中国注册会计师: 中国·长春市 二○○七年××月××日 2006年12月31日 2006年12月31日

损

益

表 2006年度 篇四：xxx企业内部审计报告 2010年沧州xx有限公司内部审计报告 1. 审计概况

1.1审计单位：沧州xx有限公司财务部 1.2审计对象：2010年6月至12月期间货币资金的审计 1.3审计时间：2011年3月1日到2011年3月20日 1.4审计依据：财政《会计法》、《内部控制规范——基本规范》、《公司财务管理制度等》有关规定。 1.5审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和计算制度，放缓违规风险;防止舞弊，保护货币资金安全完整。

审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。

1.6审计程序和方法：

对货币资金的内部控制主要内容遵循情况进行答卷测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行;同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表;检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性;抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复合、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。 2. 审计评论

经过审计评论，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几点比较突出： 2.1制度建设比较健全。与国资委下发的《财务内部控制评价指标标准》对

比，我单位的货币资金制度的建设具有很强的实用性和科学性。 2.2内部控制体系比较完整。对财务人员额配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员是实现了分离。 2.3 会计人员在指责范围内基本能按制度规定程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。

审计中还发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员对业务不了解所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计工程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。

3 审计结果及审计结果 3.1审计结果

3.1.1盘点库存现金与账面现金不符 11月10日公司库存现金实际清点金额为xx元，当日会计账面金额为xx元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账，共计xx元，这是由于会计人员出差，其中，交办公电话费借款200元、两笔职工报销费用xx元。除去以上三笔业务外，还有315.60元账款不能说明原因。

3.1.2银行存款余额调节表编制不正确。

通过对公司2010年6月到11月银行对账单和银行日记帐进行的核对，发现这几个月份的银行余额调节表编制不准确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达账项，已经记账。另外银行余额调节表没有按章有关规定进行有效复核。 3.1.3未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现2010年7月20日一笔款项的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存在制作会计凭

证日期前、银行回单日期在后，这一时间上的逻辑错误。 3.1.4票据的登记不及时、不完整。

银行汇票登记簿没有及时登记，会计记账面应收票据金额为xx万元，出纳银行汇票登记簿金额为xx万元，有三张合计金额为xx万元的银行汇票没及时记录。另外发现空白支票、发票未登记、作废支票没有按照时间顺序号登记。 3.1.5 其它问题

收款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖章收讫、付讫章。 3.2审计建议

3.2.1关于库存现金

加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应于下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现为题及时改正。

会计人员遇出差等特殊情况时，

对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再交由交款人在会计凭证上履行签字手续，同时出纳回收收款证明销毁。

对付款的业务处理：原则上款及人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。 3.2.2关于银行余额调节表

按照《银行账户管理实施细则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经营的银行业务进行检查，编制银行余额调节表，是银行账面余额与银行对账单调节表相符。调节后不符应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行余额调节表的

编制、复核分别由两人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。

3.2.3关于银行回单

积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按照规定程序做好单据的传递、记录。 3.2.4关于票据管理

有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。 3.2.5关于收款凭证

严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。 3.2.6关于设备购置处理

按照公司的《物资采购管理制度》的规定，物资采购小组负责2万元以上的单台设备和一次采购1万元以上材料的审批，物资管理部负责物资采购的审查实施工作。《设备管理制度》规定，设备处置保费需要向上一级主管部门审批。经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全生产管理部门。类似的情况建议补办有关审批手续。 4 结论

通过本次审计实施我对企业内部审计工作有了更深层次的了解，为今后开展审计工作打下了坚实的基础。随着企业规模的不断扩大与业务量的增加，审计工作越来越重要。篇五：执行小企业会计准则标准审计报告正文 4 湘锦诚会审字(2014)第0 号

审 计 报 告

张家界 有限公司： 我们审计了后附的张家界 有限公司(以下简称贵公司)财务报表，包括2013年12月31日的资产负债表，2013年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：(1)按照《小企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了贵公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。