基于财务报表的三大股份制商业银行调研分析与趋势化预测
【摘要】本文我将分为商业银行的基本理论、商业银行发展概况、针对股份制商业银行的调研分析、三大股份制商业银行财务报表分析、商业银行发展状况评价、我对三大商业银行发展的观点和看法、商业银行发展状况评价、股份制商业银行发展趋势等七个部分来综合阐述我的观点和意见。
【关键词】商业银行 财务分析 招商银行 兴业银行 民生银行
一、引言
商业银行的迅速发展对中国经济起着至关重要的影响作用。以兴业银行、招商银行和民生银行为代表的领头羊在经济发展过程中起着至关重要的作用，本文因此采用重点抽样的方法选取上述三家银行的财务报告进行调研分析，得出相应结论，并且提出股份制商业银行的优缺点，加以对比和分析。
二、商业银行的基本理论
商业银行是指以盈利为目的，以经营存放款和办理转帐结算为主要业务，具有信用创造功能的金融企业。商业银行能够接受以签发支票作为主要支付手段的活期存款，办理转帐结算业务并且提供广泛的金融服务。
三、商业银行发展概况
(一)我国商业银行发展概况
我国的经济社会正处于快速发展的阶段，金融中介机构在经济中扮演着越来越重要的角色，而商业银行又是金融机构重要的组成部分。另一方面，随着现今全球经济竞争日益加剧，我国的商业银行所面临的外部环境以及挑战变得更加复杂。
(二)国外商业银行发展概况
1.美国商业银行发展概况。美国商业银行发展历时时间长，规模大，对市场和企业的操控能力强。美国主要商业银行有：花旗集团、摩根大通、贝尔斯登银行、美怡银行等
2.日本商业银行发展概况。日本目前正处于第三次兴盛发展期，商业银行的主导地位也随之发生了变化。日本全国性的商业银行只有3个，剩下的都是地方性商业银行。大型商业银行主要有：三菱UFJ银行、瑞穗银行等。
四、针对股份制商业银行的调研分析
这篇文章中，我重点研究的是大型股份制商业银行。国有商业银行中农工建交所占比例最大，利润最高，但其银行报表缺乏研究价值，一直情况非常稳定，处在高水平盈利区间内，因此不选择国有股份制银行。
五、三大股份制商业银行财务报表分析
(一)招商银行财务报表分析
招商银行成立于1987年4月8日，总行设在深圳，业务以中国市场为主。招商银行于2002年4月9日在上海证券交易所上市，A股股票代码600036。2006年9月22日，招商银行在香港联合交易所上市，H股股份代号3968。
(二)基于资产负债表的总体情况分析
截至2015年12月31日，招商银行资产总额达54，749.78亿元，比2014年末增长15.71%。资产总额的增长主要是由于本集团贷款和垫款、应收款项类投资等增长。招商银行负债总额为51，132.20亿元，比2014年末增长15.77%，主要是客户存款、拆入资金及卖出回购金融资产款、应付债券等稳步增长。
1.基于利润表的损益分析。2015年，本集团实现税前利润750.79亿元，比2014年增长2.24%，实际所得税税率为22.72%，比2014年下降0.95个百分点。其中主营业务收入即利息收入占到总量的67.9%
2.基于现金流量表的现金管理分析。贷款投放的行业结构也同样反应贷款质量以及商业银行抵御风险的能力。对不同行业的投放的比率往往体现出行业的周期性特征。从贷款投向来看，零售贷款的不良率还是要低于企业贷款，而个人住房抵押贷款不良率还是较低的，尽管数额上相对2009年略微有所增加。
(三)民生银行财务报表分析
1.基于资产负债表的总体情况分析。民生银行资产总额40，151.36亿元，比上年末增加7，889.26亿元，增幅24.45%;发放贷款和垫款总额18，126.66亿元，比上年末增加2，384.03亿元，增幅15.14%;吸收存款总额24，338.10亿元，比上年末增加2，871.21亿元，增幅13.38%。
2.基于利润表的损益分析。民生银行实现归属于母公司股东的净利润445.46亿元，同比增加22.68亿元，增幅5.36%;实现营业收入1，354.69亿元，同比增加195.83亿元，增幅16.90%;净息差和净利差分别为2.59%、2.41%，同比分别提升0.10和0.11个百分点;基本每股收益1.31元，同比增加0.07元，增幅5.65%;归属于母公司股东每股净资产7.03元，比上年末增加1.22元，增幅21.00%。
(四)兴业银行财务报表分析
1.基于资产负债表的总体情况分析。兴业银行资产总额52，988.80亿元，较期初增长20.25%。其中贷款较期初增加1，862.60亿元，增长11.69%;买入返售金融资产较期初减少4，868.37億元，降幅68.30%;各类投资净额较期初增加12，385.04亿元，增长91.04%。
2.基于利润表的损益分析。兴业银行各项业务平稳健康发展，生息资产规模稳步增长;把握市场机会，灵活配置资产，提高生息资产收益率，净息差保持稳定;手续费及佣金收入保持增长;成本收入比保持在较低水平。实现归属于母公司股东的净利润502.07亿元，同比增长6.51%。
六、我对三大商业银行发展的观点和看法
首先看三个银行的财务情况对比：
三家银行各有特色，民生贷款定价能力强，非息收入占比高，客户的粘性强，不足在于加强零售存款业务，提升资产配置水平，尤其是同业业务。招行资金成本低，资产配置能力强，不足在于如何提高贷款的定价能力。
七、商业银行发展状况评价
(一)我国商业银行目前存在的问题
1.缺乏正确观念。我国的商业银行都把利益最大化作为财务管理的唯一目标。从现实来看，我国商业银行的财务管理与实际的经营管理存在着很大差异，商业银行由于过度强调经济利益，使得商业银行的财务管理与实际的业务管理存在着脱节现象。
2.缺乏明确的目标。商业银行是一种特殊的企业，它既具有一般企业的共性，又具有一般企业所不具备的特性，因此它的财务管理的目标也是与一般企业有区别的。具体来说，商业银行财务管理的目标应该包括利润、企业价值、企业文化等。
(二)解决商业银行问题的相应措施
1.转换商业银行的管理方式。要想提高我国商业银行的财务管理水平最重要的是树立正确的理念，将企业的目标与银行的特殊目標结合起来。也就是说，要把财务管理的理念从财务会计转换到管理会计。商业银行不仅要完成日常的核算和报告，还要加强各项资金管理的计划，对于银行的财务活动进行全方位的监测。
2.明确阶段性的财务管理目标。财务管理最重要的就是建立科学的财务管理目标。财务管理的目标是商业银行开展各项活动的基础。因此，我国的商业银行要想发展成为真正大型的国际性的大企业就必须要明确每个阶段的目标。
3.完善商业银行各项制度。我国的商业银行发展中首先要明确每一个内部机构的具体职能，以财务管理为主线，强调业务部门的结构的转变，努力形成一个结构紧密、职权明确的组织。使得财务管理的信息能够得到统一传达，保证管理的效果。
八、股份制商业银行发展趋势
(一)国际化趋势
国际化趋势的重点是引进外资和尽快提高经营管理水平，逐步建成具有或接近国际经营管理水平的现代化商业银行。
(二)经营方式科技化趋势
股份制银行的组织结构进行了较大规模的改革，与传统的以内部管理为目的的设置方式发生了明显的变化。突出特点是强调营销理念，并按这一逻辑，根据客户对象设置业务部门，如公司金融部门、个人金融部门、国际业务部门等，体现了以营销为中心的企业文化。
(三)资本化趋势
股份制银行的资本金补充渠道目前只两个：一是增资扩股，其数量有限，且程序复杂，操作难度大;二是上市融资。借助资本市场，形成一个源源不断的正常的资本补充渠道。
(四)低成本趋势
各项操作的业务成本以及各方面的资金引入、资金周转等成本开始逐渐低廉化，商业银行的利润大幅度上升，促进银行资产的合理化和最大效率化运转。
参考文献
[1]游舒画.我国商业银行规模效率影响因素实证分析[D].西南大学，2012.
[2]崔宏.商业银行社会责任及其报告披露：问题与改进[J].金融论坛，2008，13(3)：42-50.
[3]何思睿.商业银行的转变及其对策建议[J].经济研究导刊，2012，(25)：56-57.
[4]赵涛，曹永栋.全国性股份制商业银行财务状况特点与发展前景[J].山东社会科学，2011，(1)：95-99.
[5]肖明杰.我国上市银行财务分析与预测建模[D].对外经济贸易大学.
作者：张嘉伟
在会计上有三大财务报表，分别是：资产负债表、损益表、现金流量表，资产负债表反应企业报表日财务状况，损益表反应企业会计期间的盈利情况，现金流量表反应企业会计期间的经营、投资、筹资现金流情况。三张报表在编制上相对单独存在，而在财务分析时却相互依存、相互影响。在实际的使用中一定要把它们综合起来看，对表间的各种财务数据的关系要辩证的看。如净利润大增而经营性现金流量反而减少，那这个业绩增长的质量就不可靠了，很可能是“突击销售”的结果，又比如负债水平与财务费用不匹配，有可能这些负债是预收账款，该类负债不增加费用反正增加利润，这样的负债多些放在银行吃利息也不见得是坏事。
三张报表以一个三维立体式展现一家公司的财务状况，多角度对同一经济实体的资产质量和经营业绩作报告，从三大报表的时间属性上看，损益表、现金流量表属于期间报表，反应的是某一段时期内企业的经营业绩，资产负债表是期末报表，反应的是报表制作时企业的资产状况。从相互作用上看一个经营期间损益表、现金流量表改变资产负债表结构，但长期而言，资产质量对企业盈利能力起到决定性作用，这又是资产负债表决定损益表、现金流量表。
从某种意义上讲，资产负债表系静态报表，而损益表、现金流量表系动态报表，表现为在一段时期内如何改变资产负债表，有点像资产负债表提供一个平台，损益表、现金流量表在上面长袖善舞。也许从这点上看在分析企业财务状况的时候应该以资产负债表为根本，可我个人并非太看重企业资产结构，更愿意把损益表即利润表作为分析的根本出发点，它更好的反应了在一个期间之内企业的经营成果，高质量的资产就是通过盈利水平体现价值的。当然，同期间前后两份资产负债表也可以大致反应企业的经营状况，但总的来说还是比较迟钝和间接的。现金流量表对不同行业的表现大相径庭，如港口、高速公路、医药等这些行业一般都有较充足的现金流，可对银行、房地产、制造业而言现金流一般都是较为紧张也算常态。
如何看资产负债表?
资产负债表最主要的是看企业的资产负债情况，即资产的配置和权益负债的组成，资产=所有者权益+负债，报表从等号双边两个角度分别反应企业资产存在组成明细，一方面是资产的配置情况，另一方面是股东权益与负债的比例和组成明细，在报表中分左右两列记录，如公式般报表左右一定要相等，在会计上这是最主要、最根本的表内勾稽关系，很多其它会计勾稽关系都在此基础上建立起来的。
资产可分为流动资产和非流动资产，故上面等式可变成：流动资产+非流动资产=所有者权益+负债，又可进一步分解成：流动资产+长期投资+固定资产+无形资产=所有者权益+流动负债+非流动负债，双边一定是均等关系，这是会计的基本原则。总的方面正常情况下流动资产占
比越多越好，负债占比越少越好，但这并非绝对，负债过少有时证明企业已经过了成长期，管理层对未来悲观，已经不思进取抱着混一天是一天的心态在做事了。
在左边的资产形态中，固定资产越少越好，优秀的企业大部分都没有太多固定资产，固定资产的价值很难正确估算，且由于账面价值每年需要计提大量折旧，影响企业盈利表现。固定资产多企业在这方面后期的投入也要大，随着业务的拓展投入会越来越大，像无底洞般把赚的钱都投进去了，一旦业务上出现什么问题，企业需要转型应对，但这艘船已经太大难以实现，宏观经济面上出现不景气，也由此原因很难收缩战线，最后不得不眼睁睁的看着企业亏损却无计可施。在账面有不错的净资产增长记录，可惜都在固定资产部分。假设企业经营不善倒闭清算了，这些固定资产会被贱价拍卖，实际所得可能连账面价值一半都不到，且要面临债权人、银行、优先股股东的瓜分，普通股投资者对财产的要求权被列在最后，正常情况下其结果是连根毛都分不到，你不禁要问“资产负债表上的净资产那去啦?”，在投资上要警惕大量资产都扎堆在固定资产的这类企业。
负债管理很能考验企业管理者能力水平，负债过多企业的财务费用会很沉重，如果这些钱没有派上用场还会拖累盈利表现，负债过少则不能满足企业正常发展需要，导致错失市场开拓良机，或直接证明企业的融资能力有限，融资渠道没有得到很好的保障，恰到好处的负债水平是一个优秀企业的重要体现。除了负债水平外负债结构也需要重视，债权人的结构还是其次，主要是流动与非流动负债结构，流动负债多可以减少利息支出，但却增加负债管理难度，要求企业有充足现金流和再融资偿付能力，这种企业的流动比、速动比最好都要大于1.5，非流动负债多就没有这个问题，但需要增加利息费用，故此流动与非流动负债比例的分寸拿捏非常讲究水平，并没有说那个比例就一定最合适，要结合企业的实际情况综合分析。
企业日常经营有许多账务往来，不可能完全做到绝对意义上的零负债，可很多负债率在25%以内的企业是实际意义上的零负债，这25%基本来源于应付账款、预收款项、应交税费、应付职工薪酬这些项目，属于“被动负债”，其实更可证明企业有良好的经营状态和信誉，在产业链上下流都处于强势地位。“泸洲老窖”(000568)就符合这个标准，这类公司不仅不用融资，还有不少现金躺在银行里面吃利息，所以它的“财务费用”项下是负数的。
如何看损益表?
损益表从收支和来源两个方面反应企业的盈利能力，等式表现为：利润=收入-费用。要关注企业的利润，更要关注利润来自什么地方。投资者应该搞清楚一个问题：企业的存在意义是什么?现代市场经济的组成基本单位就是公司，很简单明了的说企业的存在就是为了赚钱
的，其它的回答如财富的产生、社会责任、增加就业等等这些都可在企业为赚钱就个目标下实现，前提是有法律规范它的生产经营就可以，这其实就是现代资本主义嘛。故此一家企业有没有投资价值很大程度上是企业的赚钱能力决定的，而且这个钱是从实实在在企业的日常经营中挣得。企业盈利能力是投资决策的重要依据，投资者对企业盈利能力应该给予最大程度的重视。
损益表把收入与费用分成三个组成部分：主营业务收入与费用、其它业务收入与费用、营业外收入与费用，在新编制报表中往往只分成营业收入与费用和营业外收入与费用两部分。这与价值投资所站的角度不同，我们要求收入必须是主营业务所带来的，这样的利润才有质量，如果说来源于投资性房地产或政府补贴，对这样的利润来源我们明显应该持否定态度。事实上单纯只有损益表很难满足价值投资者的要求，它给了一个大致的利润结构，故此在实际企业分析中我们应该从其它方面去了解利润的组成，投资者要跳出财务报表去探究详细的利润来源。
因为就像主营业务利润也不见得就有质量，如“交易性金融资产”项目下的收益，就会被算入主营业务利润，可这样的收入很大程度上是不确定的，也不具有可持续性，反而可以说明管理层心猿意马不务正业，这样的业绩增长从长期而言对公司非但没有好处，反而是有害的，立竿见影的影响就是今年的利润基数扩大了，明年股市不能持续上涨想要保持利润正增长变得非常困难;况且上市公司“炒股”能力有限，在股市赚钱一般都是在牛市的时候，遇到熊市很难全身而退，这样明年的收益可能会受同样这部分资产的负面影响，一正一负加大业绩的波动起伏，增加投资的不确定性。
看利润表很简单，以等式原则从上至下减下来就对了，基本上分成三部分：营业收入-营业成本-期间费用=营业利润、营业利润+其它利润=利润总额、利润总额-所得税=净利润，要注意营业利润与利润总额的差距不能太大，否则就要仔细察看这些利润的来源，往往这部分的收入都不具有稳定性，另外期间费用的各项目也应该给予足够关注，特别是 “管理费用”项目，这是很多企业用来藏污纳垢的地方。
如何看现金流量表?
现金流量表记录企业真金白银往来的情况，一般情况下现金流量很难造假，所以自然也成为投资者考察企业盈利质量优劣的重要依据，等式表现为：现金流净额=现金流入-现金流出。企业现金及等价物往来分三个方面：经营活动、投资活动和筹资活动，报表分别从这三个方面所产生的现金收支情况，以及现金流量净额进行记录。可以让投资者了解、评价和预测企
业目前和未来获取现金的能力、偿债能力和支付能力，评估、判断企业所获得利润的质量。在看报表的时候不要被投资和筹资的作用弄糊涂了，不管是经营、投资或筹资，总之现金流量净额为正数即为现金净流入，反之为负数即表示现金净流出。
现金流量表应该说是损益表的“最佳拍档”，好像站在损益表旁边验证它有没有说谎，在资金链上说明企业的钱是如何运作的。对于股市投资者而言现金流量表放在利润表之后，但对PE(股权投资)、VC(风险投资)而言，现金流量表才是第一位的，因为没有上市的企业更容易财务造假，中国的企业尤甚，一般都有内账、外账，这是路人皆知的事情，外账是给税务、审计部门、银行等看的，当然也可以给PE投资者看，其实就是一本假账，故PE们更注重企业实实在在的现金收支记录，可靠性要比账本上的利润真实许多。另外一个就是中国商业特有的赊账文化，很多企业倒闭不是因为业绩不好，而是业绩太好了，但都挂在“应收账款”上，最后收不回来导致资金链断裂被迫关门;其实这个不止是在中国，美国人做过此类调查，结果表明在美国因为效益不好倒闭的企业只占不到30%，其它的都或多或少都是因为资金链断裂的原因，可见资金链安全对于一家企业的重要性，基本跟人的血液差不多重要。
从经营活动、投资活动和筹资活动现金流量净额看，没有绝对的越多越好或越少越好，要具体分析才能看出好坏， “经营活动产生的现金流量净额”要与净利润相当则较为理想，太多可能是以前赊账的收回来了，太少证明销售业绩多数以记账方式完成，这是比较坏的一种情况，一般而言在当期净利润的85%-130%之间较为合适。“投资活动产生的现金流量净额”、“ 筹资活动产生的现金流量净额”很大程度上取决于企业自身的发展决策，正常情况下都不应该太高，筹资每年为负而企业又持有大量现金，投资每年都占净利润比例非常低，这样的企业很符合价值投资的标准，“泸洲老窖”(000568)就属于这种类型。
投资与筹资活动之间的相互关系有时可以说明企业正处在什么发展阶段，投资与筹资现金流量净额都为正，说明企业可能准备要增加某一方面的投资，往往这意味着转型或准备老树发新芽;投资现金流量净额为正而筹资现金流量净额为负，说明企业高投入已经进行到尾声或自身盈利可以满足投资需要;投资现金流量净额为负而筹资现金流量净额为正，说明企业处在高速扩张发展过程;投资与筹资现金流量净额都为负，说明企业自有资金充足，可以同时满足投资与筹资的资金需求。除此之外要注意这些现金流量净额与往期相比的增减情况，这样的变化趋势也许更能够敏锐的发现企业未来发展方向。
上面说过对不同行业现金流的表现往往大相径庭，实际上对同一行业的各公司之间，现金流情况很可能也是千差万别，不能笼统的认为现金流充足就一定是好事，现金流情况紧张就一定是坏事，典型如“苏宁电器”(002024)，该公司从上市到现在没有过一年的现金流为正数，主要跟其所处行业和发展阶段有关系。其实无论那个行业，高速扩张中的公司一般现金流情况都会比较紧张，公司处于就差钱的境地。
三张报表的讨论到此也告一个段落，聪明的人不会止步于表内的数据分析，表内勾稽关系是应该细加观察，但我们说过三张报表不是独立存在，而是相互关联的，即表间勾稽关系。各报表间不能分开独立的看，而要一起综合对比分析，相互印证，上面说过“资产负债表提供一个平台，损益表、现金流量表在上面长袖善舞。”最重要的两种表间勾稽关系是损益表、现金流量表同资产负债表的关系，现金流量表和利润表分别按收付实现制、权责发生制计量，在分析企业盈利能力的时候应该更侧重于权责发生制，收付实现制可起到一个很好的补充作用。这两种不同的会计计量方法在一段期间记录企业经营状况，这些状况会反应到资产负债表里面去：
一、资产负债表和损益表的表间关系主要系未分配利润项的期未数减去期初数等同于损益表当期的未分配利润项。
二、资产负债表和现金流量表的表间关系主要系资产负债表的现金、银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表本期现金及等价物净额。
至此我们对财务报表的表内、表间讨论已经差不多了，需要提醒大家注意的是看财务报表的时候不能静态的看一年的数据，得出的结论很容易以偏概全，要综合以前的情况进行分析，看企业的各个数据具体变化趋势。我推荐这个纵深分析的时间段以五年为宜，这个时间长度已经足够说明问题，八年、十年没有必要，太过久远以前的数据对今日而言已经失去应有的意义，特别是对于处在高速成长中的企业，况且很多股票上市时间都没达到那样的长度。
企业在会计处理上有一定的自由度，一般企业都会对会计报表进行或多或少的修饰，这么做最平常不过的目的就是平滑利润，无论是财务修饰或造假，都可以从详细的财务数据中看来端倪。投资者应该在一定程度上容忍财务修饰的做法，但无法容忍财务造假，对粉饰业绩欺骗投资者的行为“零容忍”;而经过审计的财务报表最难偷鸡摸狗的就是现金流量表，在打假上该表应该给予足够的重视。只要细心对三大报表的表内、表间数据认真比较，再对往期的数据做同样的比较，一般的财务造假很难不露出马脚，另外与其同行业公司进行比较，也是一个重要手段，大大高于行业平均表现的数据都应该注意，问题在于我们肯不肯在这方面下功夫。
此外对财务报表附注部分应予以足够的关注，很多重要的信息而公司不想人注意的都会偷偷标注在这里，不会大张旗鼓在醒目位置写明，往往这些信息又非常重要。我们读年报附注时主要是为了解公司相关“阵营”内部的运作情况，包括控股股东、关联方、控股子公司的运
作情况，这一块是财务造假的“根据地”，许多臭名昭著的案例都是以关联交易和子公司利润造假来进行的，几无一例财务造假案例是公司“个体户”完成的，肯定是窝案，另外会计政策变更和前期差错更正这些重要信息也会在此体现。
除了传统的三大财务报表外，原来在资产负债表附表“股东权益变动表”现在已经得到“正名”，在新会计准则中从地位上而言已经与前三张表一样了，可以说现在有四大财务报表，但在实际应用中该表没有得到投资者和上市公司的足够重视。它是从股东权益增减的角度反应问题，与资产负债表还是有很在的不同，在很大程度上弥补了后者的盲点，如 “直接计入所有者权益的利得和损失”、 “所有者投入资本和向所有者分配利润”、 “按照规定提取的盈余公积”、 “会计政策变更和差错更正的累积影响金额”这些项目在三大报表中就有点不清不楚的，而在股东权益变动表中就一目了然了。
2009-03-20 11:57:27|分类：|标签： |举报 |字号大中小 订阅
“资产负债表”、“利润表”和“现金流量表”是公司的三大财务报表。
资产负债表说的是企业的现有资产、债务情况，反映企业的家底怎么样，所以也叫“底子”; 利润表说的是企业的盈利能力，企业收入多少钱，挣回这些收入必须要花费多少钱，剩下的就是净利润了。反映的是企业能挣多少钱，所以也叫“面子”; 现金流量表说的是企业的现金状况，看看眼下在运营中有多少钱可以直接用来支配，所以也叫“日子”。
“底子”、“面子”，再加上“日子”，一句话，家底怎么样，能挣多少钱，日子过得怎么样。想想，这居家过日子，其实跟企业经营没什么两样，也得有自己的三大报表。资产负债表——家产有多少?有没有外债?反映出自己的家底儿(底子);
利润表——一家人一月收入多少钱，必要开支大不大，开支完之后能有多少剩余?跟周围的人对比，觉得自己算不算一白领儿?有没有地位就在这儿了(面子);
现金流量表——家里的现金是否充足?是不是想买什么就买什么?直接反映出日子过得怎么样(日子)。
某天跟一朋友聊天得知，其有房产有两套，轿车一辆。房子是住一套，出租一套，银行有贷款，住的一套的房贷基本上是出租的那套的房产总值，就是把银行的钱贷出来又买了一套房，又出租出去，用租金来还贷，属于常说的以房养房的那种情况。将这些套入他的资产负债表中，咋一看来，资产优良，负债合理，其实是一车一房，但长远看来，资产能升值，也可能会是资本化运作(低价买进，高价卖出)。总体来说，资产负债表也算不错，——“底子”还可以;
看看他的利润表，夫妻二人月收入合计税后一万五，加上房子租金，也有一万七八。但一说到必要开支，从赡养老人，供孩子上学(小学，有不少的课外辅导班)，购买寿险，到还房贷，加上生活开支，招待应酬等等，“净利润”已所剩无几，但“面子”还说得过去，毕竟，年收入已达到十大几万;
说到现金流量表，其实从他的“净利润”已能看出，手头已并不宽裕，典型的现金流不足，朋友自己也讲，虽然生活已达到小康，但想奢侈一下，或增加点个个人理财的项目，还是比较拮据，财务达不到基本的自由。
我给朋友总结了一下他的“三大财务报表”情况：“底子”还不错，“面子”也很好，可是，就是“日子”过得不怎么样!他很赞同。接着我又跟他讲，其实老百姓过日子跟眼下的金融危机一样，那还得"现金为王"啊!
生活需要游戏，但不能游戏人生;生活需要歌舞，但不需醉生梦死;生活需要艺术，但不能投机取巧;生活需要勇气，但不能鲁莽蛮干;生活需要重复，但不能重蹈覆辙。
-----无名
财务三大报表基础知识
会计基础知识汇总 第一节 会计的基础知识
会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
会计的主要原则：权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、客观性原则、可比性原则、一贯性原则、相关性原则、及时性原则
会计的对象：核算和监督
会计的六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
第二节 会计报表
一、财务报告概述
(一)概念：财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面报告文件，主体为资产负债表、利润表(也称损益表)和现金流量表三张基本会计报表，为了使读者更加详细地理解基本会计报表，企业通常编制基本会计报表的附表和附注、财务情况说明书，提供有关生产经营情况、财务状况以及指标体系的文字说明。
会计报表是财务会计报告的主要组成部分，是根据会计账簿记录和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。
会计报表及其附注(包括附表)、财务情况说明书通称为财务报告。
(二)财务报告应提供的信息
1、为现有的与潜在的投资者和债权人做出合理的投资和贷款决策提供有用的信息;
2、为那些对营业与经济活动具有合理的理解能力并愿意以合理的勤勉来研究这些信息的人提供可理解的信息;
3、关于企业经济资源及其对它们的索取权，以及资源和资源索取权变动的交易事项所产生影响的信息;
4、关于企业某一时期内财务成果的信息;
(三)企业会计报表的种类
下面分别简要介绍资产负债表、利润表、现金流量表、个人财务报表。
二、资产负债表
(一)资产负债表的概念
资产负债表是静态反映企业在报告期末的资产、负债、所有者权益情况及其相互关系的会计报表。
它根据基本会计等式：“资产=负债+所有者权益”，将某一会计期间结束日的全部资产、负债、所有者权益账户余额，依照既定的分类标准和次序编制成报表，集中反映企业以往的融资、投资、经营活动对资产、负债、所有者权益产生的累计影响。
投资者、债权人以及其他相关人员，通过该报表可以了解企业资产、负债、所有者权益的结构是否合理，企业的财务实力和偿债能力如何等。
(二)资产负债表的格式
我国的资产负债表按账户式反映，即资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。
通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方平衡。同时，资产负债表还提供年初数和期末数的比较资料。我国资产负债表的基本格式。
(三)资产负债表的编制依据 资产=负债+所有者权益
资产负债表可以从两个角度来看待同样的资源：公司持有财产的分布状况和这些资产的形成来源，这两者必然相等。任何一个企业的资产，只可能有两种来源：一是向债权人借入，二是所有者投入，这在会计上即分别表现为负债和所有者权益。资产组合(由应收账款、存货、设备和其他资产体现的总资产的比例结构)反映了公司的投资决策，负债加上所有者权益的组合反映了公司的融资决策。
(四)资产负债表中的具体项目 流动资产项目 1.货币资金
在资产负债表中，“货币资金”(包括现金、银行存款和其他货币资金)列第一项，它的流动性是最强的。但是，具有特定用途的货币资金不能作为流动资产，而应作为货币资金项目之下的一个单独项目，并在表外予以说明。
2.短期投资
“短期投资”是企业准备在未来一年内要变现投资，一般都是企业购买的股票、企业债券、国库券。短期投资随时可以变现，也称为准现金或者有价证券，因此在流动资产中列第二项。
3.应收项目
应收项目包括应收票据、应收账款和其他应收款。应收项目应当列明估计无法收回的款项、贴现或背书转让的款项以及非交易性应收项目(其他应收款)。
4.存货
不同行业，存货内容不尽相同。如建筑公司的存货包括周转材料、工程施工，房地产公司的存货包括库存设备、开发产品、出租开发产品、周转房、开发成本等。
按照《企业会计制度》，存货以净额列示，存货跌价准备不在资产负债表中单独反映，而是在资产负债表的附表——资产减值准备明细表中详细反映。
5.预付费用
“预付费用”是为在未来一年内取得收益而支出的费用，这些支出已经发生，也肯定是费用，但不属于今年的费用，而是明年的费用，暂时列在流动资产里。
典型的是预付租金、预付保险费等。为简便起见，有些公司将金额不大的长期预付费用也列为流动资产，如预付2年的保险费。我国会计制度通常采用“待摊费用”这一概念，典型的项目是低值易耗品。
非流动资产
如果资产转化为现金的时间在一年或一个经营周期以上，则属于非流动资产，也称为长期资产，通常有长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产。
1、长期投资
“长期投资”是公司准备持有一年以上的投资，通常根据投资所享有的权益分为两类，长期股权投资和长期债券投资，长期应收款项也可列为长期投资。长期投资的列示应当注意长期投资的减值，同时在报表附注中说明长期股权投资的核算方法——权益法或成本法。按照《企业会计制度》，长期投资减值准备不在资产负债表中反映。
2、固定资产
“固定资产”是公司在日常经营过程中可以长期使用的实物资产，如房屋建筑物、机器设备、车辆等，一些价值较大的耐用品也可以作为固定资产，如模具、家具、工具等。绝大部分固定资产是可折旧固定资产。尚未完工的自建固定资产(在建工程)、用于固定资产建造的工程物资也属于固定资产类别。
固定资产的计价基础、抵押情况、折旧方法以及各类固定资产的折旧额应当在报表附注中说明。此外，期末应按固定资产单项计提的固定资产减值准备，在表中列为固定资产净值的减项，称为“固定资产净额”。固定资产清理反映公司尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净收入(清理收入减去清理费用)。
3、无形资产
无形资产的基本特征是：没有实物形态、未来收益很不确定、企业长期使用，通常包括商标权、专有技术、专利权、版权、特许经营权、商誉、土地使用权等。有些无形资产的使用寿命很长，如土地使用权可达70年。
与固定资产不同，无形资产在资产负债表中是直接用净值表示的，即直接列示摊销后的价值。若无形资产预计可收回金额低于其账面价值时，应按单项无形资产计提无形资产减值准备，在表中列为无形资产的减项。
无形资产是公司一项十分重要的经济资源，尽管未来的收益风险较大，但收益率却可能很高。财务分析人员常常忽视无形资产的作用，很多公司的会计人员在摊销或注销时也显得过于随意。
4、其他资产
“其他资产”是除了上述资产以外的资产，主要是长期待摊费用包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出、股份有限公司发行股票而支付的手续费或佣金(扣除股票发行冻结期间的利息收入)等。
尽管其他长期资产是无法归于上述分类的一些资产，但对于一些重要的项目，应当单独列示，或在报表附注中说明。
负债项目(资产负债表中的具体项目) 流动负债项目
1.短期借款。“短期借款”是企业在未来一年内要偿还的借款，债主一般都是银行或其他金融机构。我国很多国有企业，这一项目在流动负债中占的比例非常大。
2.应付账款。“应付账款”是企业因为购买材料、商品等物品所欠下的货款，这些货款也是要在未来一年内偿还的。应付账
款是企业最常见、最普遍的流动负债，按道理应付账款的偿还期不长，大多在2个月以内。
3.应付票据。“应付票据”是企业购买材料、商品等物品没有付钱而签发的票据，与应付账款一样，都是企业欠的货款，不同的是应付票据是企业签了票据，付款时间更具有约束力。
4.预收账款。“预收账款”是企业向购货方预先收取的货款，如购货方预先支付的定金。
5.其他应付款。“其他应付款”是企业在一年内要偿还的一些杂项欠款，如向购货方收取的包装物押金，应当付给别人的固定资产租金、包装物的租金，社会统筹后应付给退休职工的退休金等。
6.应付工资。“应付工资”是企业在一年内要付给职工的工资，包括工资总额中各种工资、津贴、奖金等，与工效挂钩提取的工资也在里面。国家对国有企业的工资一般都核定工资总额，企业只能在国家核定范围发放工资，有些企业也将工资总额称为计税工资，意思是可以在税前扣除的工资费用。
7.应付福利费。“应付福利费”是企业应当在一年内向职工支付的各种福利费用。按照财务制度规定，职工福利费按工资总额的14%提取，主要用于以下几个方面：①支付职工及其供养的直系亲属的医药费、医务人员工资、医务经费、职工因工负伤
就医曲路费等;②职工的困难补助费;③职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员的工资及名项支出同各项收入相抵后的差额，食堂炊事用具的购置修理费等。
8.应交税金。“应交税金”是企业在未来一年内应当向国家税务机关缴纳的各种税金，包括所得税、增值税、营业税、消费税、城乡建设维护税、车船税、资源税、房产税城镇土地使用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税等，印花税和教育费附加不包括在本项目内，而是作为“其他应交款”。
9.未付利润。“未付利润”是企业在未来一年内要付给投资者的红利，这里的投资者一般都指所有者，也就是企业的所有者，如果是付给不代表所有者身份的上级主管部门的管理费，就不是分红利，一般不放在“未付利润”里面，而是放在“其他应交款”里面。
10.其他应交款。“其他应交款”是企业应当在未来一年内向政府有关部门或企业主管部门上交的其他款项，这些款项既不是分配红利，也不是“未交税金”里面的内容,如教育费附加、上级管理费等。
11.预提费用。“预提费用”实际上就是应该在一年内支付而没有付的费用，也叫应付费用。
12.一年内到期的长期负债。这是指原来是长期负债，但要在今后一年内偿还的部分，比如，1993年3月5日向银行借入期限为3年的借款1，000万，在1995年3月31日的资产负债表就要把这1，000万的长期借款，从长期负债里面转到“一年内到期的长期负债”里。要注意，这仅限于用流动资产偿还的到期长期负债，用非流动资产偿还的仍然是在“长期借款”里。
长期负债项目 1.长期借款
“长期借款”是企业向银行或其他金融机构借人的期限在一年以上的借款，此外，还包括长期借款中没有支付的利息，如果借的是外币，“长期借款”这个项目里还有按规定汇率折算为人民币的折算差额。
2.应付债券
“应付债券”是企业还没有偿还的债券本金与利息之和，债券筹集的一般都是长期资金，偿还期都在一年以上。在我国，工商企业发行的债券称为企业债券，银行发行的称为金融债券。
3.长期应付款
“长期应付款”是企业还没有偿还的除长期借款和应付债券以外的其他各种长期负债。常见的长期应付款主要有两个内容，
一是采用补偿贸易方式而发生的应付引进设备款，二是融资租入固定资产应付款。
(1)应付引进设备款。补偿贸易是由国外企业提供设备、技术，以生产出来的产品来偿还引进设备款的一种加工贸易方式。通过补偿贸易，外商以贷款方式提供设备，同时承担向企业购买一定数量的产品的义务，企业引进设备时可以暂时不付款，以出口产品的销售收入来补偿。当企业拿到设备，实际上就产生了一笔长期负债。“应付引进设备款”项目里除了应该支付的设备价款外，还包括应该支付的利息和外币折算为人民币的差额。
(2)融资租入固定资产应付款。是企业因为融资租人固定资产而形成的应付款，除了应付的租金外，还包括利息和外币折算为人民币的差额。当企业按照融资租赁的方式租入固定资产时，就欠了租赁公司的债，形成一笔长期负债。与应付引进设备款一样，“融资租入固定资产”项目中除了应付的租金外，还包括应付的利息和外币折算为人民币的差额。
或有负债
有些负债只存在发生的可能性，目前并没有实际发生，而是一种潜在的负债，这些负债是否实际发生要取决于未来特定经济业务的情况，前面我们讲的应收票据贴现就会引起或有负债，还
有未决诉讼，官司赢了，就没问题，官司打输，就要付钱，至少要付诉讼费，那么在诉讼期间实际上就存在或有负债。
所有者权益项目
所有者权益通常包括两个项目：所有者投入的资本和尚未分配给所有者的利润(统称为留存收益)。
我国资产负债表上的所有者权益包括四个项目：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
1.实收资本
“实收资本”是企业所有者的投资，股份有限公司称为“股本”。只要不增加投资，资产负债表中的这个数字就是固定的。
按照我国法律要求，实收资本同注册资本在数额上是相等的。注册资本是企业承担有限责任的限度。我们经常听到“有限责任”或“无限责任”，这个“限’’指的是什么呢?对于一个具有法人资格的企业来说，就是注册资本，对于出资的所有者来说，就是他缴入的资本份额。
比如说，一个企业的注册资本是1，000万元，这就意味着这个企业将来要承担1，000万元的责任，如果企业因某种原因破
产了，最多赔1，000万元。按我国法律的要求，企业在设立时，投资者就要注入1，000万，这样，破产清算时，就以企业变买的财产收入清偿债务，不足清偿的部分由债权人自己承担。
按有些国家的法律要求，实收资本可以同注册资本不一致，注册100万，实际注入30万就开业了，这样，当企业清算时，如果变买财产的收入不足以抵偿债务，所有者就必须补足，补满100万为止。
2.资本公积
“资本公积”是与企业资本相关的一项资金来源，大多与企业收益无关，包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、资产评估增值等。
所有者的投资不一定都反映为会计上的“实收资本”，由于法律或其他各种原因，各个所有者投资进来的某一部分资金会归全体所有者共同享有，还有些不属于负债的资金来源也会归全体所有者所有。另外，出于会计专业要求或者某些特殊的考虑，资本公积也会包括一些损益项目。
3.盈余公积
盈余公积是具有特定用途的留存利润，也就是用于生产经营发展和职工集体福利的留利。盈余公积包括三个内容：
(1)法定盈余公积。这是根据《公司法》或财务制度的规定提取的一部分利润，提取的比例是10%，用途是弥补亏损、转赠资本和在亏损发放红利，企业在亏损用盈余公积发放红利要在弥补亏损之后并经董事会批准。
(2)任意盈余公积。这是根据董事会决议提取的一部分利润，提取的比例可以根据企业未来发展的需要来确定。
(3)法定公益金。是从税后利润中提取的用于企业职工集体福利设施的一部分利润，如修建职工医院、浴室、幼儿园等。按照《公司法》规定，提取比例为5%～10%。
4.未分配利润
未分配利润是企业在完成利润分配后剩余的一部分利润。这一部分没有分配掉的利润，是可以由企业任意支配使用的。
值得注意的是，未分配利润包括了由于会计差错等原因而对以前损益进行的各种调整。“以前损益调整”是由于以前会计处理错误或其他原因发生的损益误差。比如，企业因建厂房向银行借入1，500万元，当年利息100万元，按照会计制度的规定，这100万本应算到厂房的成本里，但企业却计入了当年的管理费用，第二年发现这是错误的，去年的利润少算了100万，所得税也少交了33万，这些在第二年更正时就要算到“以前损益调整”里。
三、利润表(损益表)
(一)利润表的概念
资产负债表只能报告企业某一时点的财务状况，而不能反映在过去某一期间里的经营业绩。企业的经营业绩可以用利润及其相关指标反映，为此编制的会计报表是利润表。
利润表，也称损益表，是反映企业在报告期内的收入、费用和利润情况的会计报表。
它报告了在某特定的时间范围内，收入的来源和数额，费用的性质和数额，以及企业的利润状况，据其可以判断企业的获利能力。
(二)利润表的格式
(三)利润表的编制依据
收入、费用和利润的关系，表现为收入减去费用等于利润(收益)，即下列会计等式：
收入-费用=利润
利润表还包含了下列会计等式：
营业收入-费用=利润总额 利润总额-所得税=净利润
净利润-盈余公积-分配股利=未分配利润
(四)利润表各项目的含义
只有理解利润表中各个项目的概念，才有可能对企业经营成果做出恰当的评价。这一节，我们就来介绍利润表中反映企业盈利或亏损情况的一些会计指标。
1 收入
(1)收入的概念
我国《企业会计准则——收入》给收入下的定义是，收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
(2)收入的分类 收入按形成的原因分类
注意：通常，我们谈起收入时，并不包括利息收入以及股利收入，这两个项目分别在利润表中的财务费用以及投资收益中核算。这样，我们所说的收入实际上就是企业的营业收入。营业收入又可以分为主营业务收入和其他业务收入。
按企业经营业务的主次分类(按制度利润表中的收入项目)
止步思考-收入的分类的意义
收入的分类对分析经营成果非常有用，企业的收入主要来自营业收入，营业收入又主要是主营业务收入，则说明企业的经营是稳定的;如果企业的利润大多是来自非营业收入，即使当年利润再高，企业的经营都可能不稳定，也可能存在较大的风险。
2 费用、成本
企业在取得各类收入的过程中，必然要发生成本和费用。 (1)费用
费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。费用可以分为制造费用和期间费用两大类。如销售商品时发生的广告费支出、筹集资金时发生的筹资费用等。
费用按经济用途分类
(2)成本
也称之为生产成本、产品成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。应当计入所生产产品、提供劳务的成本。
成本是指能够对象化的支出，也就是说，企业发生的支出能够直接或间接归集到某种产品或劳务中。
(3)利润表中的费用、成本项目
主营业务成本、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用
注意：在利润表中，其他业务支出并不单独反映。 3 税金
(1)与收入相关的税金
企业要缴纳的一类税与企业的营业收入直接相关，即流转税，如增值税、消费税、营业税。这些税收都是以企业的销售收入为依据的。在计算缴纳流转税时，还要缴纳一些附加的税费，如依据企业缴纳的增值税、消费税、营业税，还需缴纳城市维护建设税以及教育费附加等。
按照我国目前的制度规定，该项目的计算一般为：
“主营业务税金及附加”金额=(当期缴纳的增值税、营业税、消费税之和)×(城市维护建设税税率+教育费附加比率)+当期缴纳的营业税+消费税。
此外，当企业的收入扣除成本、费用，计算出利润之后，还需要交所得税。
(2)利润表中的税金项目
主营业务税金及附加。反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
所得税。反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。 管理费用中的税金项目。不在“主营业务税金及附加”中反映的一些零星税金，如房产税、印花税等。
4 利润表中其他增加或减少利润的项目 (1)投资收益
该项目反映企业对外投资所取得的收益或发生的损失。在本书的投资一章会详细地介绍投资收益的核算。
(2)营业外收入和营业外支出 营业外收入
指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。其特点是不经常发生，也不是重复发生，主要包括：
营业外支出
企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，主要包括：
(3)补贴收入
指企业按规定实际收到的补贴收入(包括退还的增值税)，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。
5 利润
(1)利润的一般概念
是指企业在一定会计期间的经营成果，也是一定期间收入和支出配比的结果。
如一定期间的收入大于支出，则表现为利润，如一定期间的收入小于支出，则表现为亏损。
利润=收入—成本、费用和损失—税金 (2)利润表中的利润项目
主营业务利润。是企业主营业务活动如销售产品所取得的毛利，其计算公式为：
其他业务利润。是企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。其计算公式为
营业利润。是企业从生产经营活动中取得的全部利润。其计算方式是
利润总额。是企业当期取得的全部利润之和。它的计算方式是：
净利润。是扣除所得税后的利润，是企业最终的财务成果。用公式表示为：
四、现金流量表
企业的客户付给该企业的现金是否满足其维持经营活动?是否需要筹集新的资金?现金流量表力图回答的就是这一类问题。
(一)现金流量表的概念
现金流量表是反映企业在报告期内现金和现金等价物增加变动情况的会计报表，它是企业第三个主要的会计报表。
现金流量表中的“现金”，是指货币资金和约当为现金的等价物，包括库存现金，可以随时支用的银行存款、其他货币资金，以及在短期内即可变现且具有高度流动性的投资。
(二)现金流量表的格式
表1—4即为三维公司2003年的现金流量表。该表反映了三维公司2003经营、投资和融资活动的现金流入量、流出量和净额。
三维公司2003现金流量表
(三)现金流量表的项目
经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量构成了现金流量表的主要内容。
五、个人财务报表
以个人的财务状况和收支状况为核算对象的财务报表可以为理财规划师提供关于个人财务情况的清晰和系统的信息。此外，在理财方案执行过程中，不同时期的个人财务报表可以反映个人财务的变动状况。
(一)个人资产负债表
如同企业的资产负债表一样，个人资产负债表反映了在特定的时间点上个人所拥有的资产、所欠的债务以及净资产。从技术上说，一个人的资产负债表在一年中的365天，每天都有所不同，因为每天都可能因为生活或投资支出资金，也可能获得新的收入。
1. 个人资产
通俗地说，个人资产是个人所拥有的东西。大多数资产是有形的，如汽车、房子等，当然，在某些情况下，它们也是无形的，如著作权、发明专利等。将一样东西归为资产，并非以是否通过购买所得为标准，关键要看是否属于此人。即使一样东西还未付
清所有的款项，只要他已经属于此人，就应将此东西列入资产负债表，比如贷款买的汽车和房屋等。
个人资产可以多种方式进行分类。比较常见的是将资产分为如表4—6所示的几类。
个人资产可以具体分为以下分类：
(1) 流动资产。流动资产包括现金和可以很容易地、不受损失地变成现金的财产(比如活期存款)。流动资产用于日常生活开支、购买商品、支付账单和贷款利息等。
(2)投资。投资是用来获得回报的资产。这些资产中，金融类投资往往是主要的部分，其中包括公司股票、政府债券、公司债券、长期存款、基金、保险、养老金计划、信托计划等等。此外，也包括一些非金融类投资资产，如邮票、艺术品、房产等。不同投资的流动性(即变现的难易程度)有较大差别，一般来说，金融类资产的流动性比非金融类资产要高。
(3)高价实物财产及其他个人财物。高价实物财产是个人在生活中使用的，价格较为高，在个人的资产中占有较大比例的物品，主要包括住房、汽车、高档家具、高档首饰等。其他的个人
财物包括衣服、家用电器、电子产品等。除了住房之外，其他个人财物往往在投入使用之后，其市场价值就会大大缩小。
2. 个人负债
个人负债需要在将来的一定时期归还，主要的形式包括信用卡的应付款、汽车贷款、住房按揭等。根据到期时间的长短，个人负债被分为短期负债和长期负债。短期负债是指一年内到期的债务，长期负债是到期日在一年以上的债务。表4—7显示了出现在个人资产负债表上的个人负债项目。
3. 个人净资产
个人净资产是指个人实际拥有的财富。它等于个人资产减去个人负债。如果个人净资产小于零，则意味着个人或家庭面临资不抵债的状况。
一般来说，个人净资产会随人的年龄的增长而逐渐增加。例如，在学生时期，其个人净资产会很少，主要是父母提供的生活费用。在工作几年之后，会有一定的积蓄，个人净资产便会有较大的提高。在结婚生子之后，可能已经购买了住房和汽车，银行存款也有进一步提高，个人净资产会再上一个台阶。
在进行长期的理财规划时，个人净资产是个十分重要的数据。如果确定将积累财富作为理财的一个目标，那么跟踪个人净资产数据是一个很好的分析方法。
4. 编制个人资产负债表
表4—8展示了一个模拟的个人资产负债表。资产列在表的左方，负债和净资产列在右边。这种格式与企业的资产负债表类似。在资产和负债的各种科目下，又分出了一些细目。但不论对资产和负债如何分类，表的左边和右边的总数是相等的，或者说是平衡的。需要注意的是，个人资产负债表各科目内的细项因不同的核算主体而有较大的差别，应根据不同的情况来决定采用哪些细项。
在为各项资产确定价值的时候，与企业资产负债表有很大的不同。在编制企业资产负债表的时候，要根据历史成本的原则，按照资产买入时的价格计算资产价值。在编制个人资产负债表的时候，要根据编表时资产的市场价值来计算。比如，一辆5年前以20万元购入的汽车，当前二手车市场价格为6万，在编制企业资产负债表的时候，要以20万元核算其资产价值。而在编个人资产负债表时，要以6万计价。除了房产、艺术品等资产可能升值之外，大多数资产都会随时间推移而降低价值。
(二) 个人收支表
个人收支表系统地反映在一段时间内，个人的收入和支出的情况。个人收支表是以现金的收支为基础的，即只有发生了实际的现金收入和现金支出的交易，才应该被记录。从这点来看，比较像企业的现金流量表。个人收支表通过记录个人的现金流入和流出来反映个人的财务活动。
个人收支表主要有三个内容：收入、支出和现金盈余(赤字)。现金盈余(赤字)是收入和支出的差。
1. 收入
收入主要包括工资、个人劳务报酬、奖金;储蓄和投资所获得的利息及分红;出售资产所获得的资金等。其他类型的收入还包括养老金、补贴、捐赠、社会保障、税收返还等等。应该注意的是，在确定收入的数字时，要采用税前和其他扣除之前的数额，而不应该用最终拿回家的数额。这样，可以更全面地了解收入情况。
2. 支出
支出可以分为四大类：(1)生活开支(房租、水电、食品、交通、医疗等);(2)购买资产开支(如购买汽车、家具、家电、服装等);(3)缴税;(4)债务支出(住房贷款、汽车贷款、信用卡
透支等)。其中一些支出是通过合同约定相对固定的支出，如住房贷款、汽车贷款、会员费及宽带上网包月费等。另外一些支出是变化性的，支出的额度在不同期间可能有很大波动。
支出也是以现金为基础的，即实际发生现金的支付才计入支出。
3. 现金盈余(赤字)
收入总额减去支出总额，如果大于零，便可得到现金盈余，如小于零则是现金赤字。如果产生现金盈余，则可将此赢余用于储蓄、投资、购买资产或偿还债务。储蓄或投资的增加将有助于提高未来的收入。相反，当发生现金赤字，则需要降低储蓄或提高借款，则可能增加未来的财务负担。
4. 编制个人现金流量表
个人现金流量表的结构见表4—9。个人现金流量表反映了一个时期内个人收支的总体情况，所以需要表明期间。个人现金流量表的第一部分是收入，然后列出支出，最后计算出现金盈余(赤字)。根据每个人的情况，需要将收入和支出进行不同的分类。
(一)审核报告的文件依据根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》(2006年修订)及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定，注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅，并发表意见。
(二)原始财务报表根据深交所网站的资料，拟上市公司原始财务报表是指：(1)股份公司设立之前(有限责任公司依法变更为股份有限公司)的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报表，该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表。股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计的财务报表。(2)公司报告期各年度未编制合并财务报表时，合并原始财务报表无法提供，但公司应说明未编制合并财务报表的原因。另外，根据2009年保荐代表人第一期培训：证监会要求提供的“原始财务报表”是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表。目的是通过报表差异发现问题。
(三)申报财务报表申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表。证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间，在这个期间会计政策须一致。但在理论界存在争议，认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更，如美亚柏科(300188)、神农大丰(300189)、惠博普(002554)、徐家汇(002561)。但申报期从2008年开始的公司不应再有因首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更。另外，部分公司在申报期也存在会计估计变更，如百润股份(002568)、顺荣股份(002555)、长海股份(300196)、佳士科技(300193)、美亚柏科(300188)。还有个别公司在申报报表中列示了前期差错更正，如宁基股份(002572)、美亚柏科(300188)、张化机(002564)。
(四)差异比较表参考投行先锋论坛的帖子，IPO申报材料中，共有三份财务报表：申报报表、原始报表及纳税申报表。申报报表是经审计的三年一期财务报表;原始报表共三张表(资产负债表、利润表及现金流量表)，原始报表由会计机构负责人、财务负责人和公司法定代表人签署并盖公章(除非已经经过审计，一般不要求会计师、政府部门确认);纳税申报表(一张主表)为所得税纳税申报表，需要税务部门确认，三年提供年度所得税汇算清缴报表，一期提供季度预申报表。三份财务报表的关系一般为：原始报表作为纳税申报表的数据来源，与纳税申报表一致，申报报表与原始报表的差异在差异比较表中体现，因此，差异比较表实质是描述申报报表与纳税申报表之间的差异。若公司未按照经审计的原始报表报税，则公司对此应有合理解释，在合理解释的基础上，一般应采用经审计的报表作为对比原始财务报表。(若纳税申报表的数据与原始报表数据差异较大，则公司可能会有纳税不规范的嫌疑。)
(五)差异比较表的内容拟上市公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表(以下简称“差异比较表”)应包括如下内容：
(1)申报期间合并及母公司资产负债表差异比较表
(2)申报期间合并及母公司利润表差异比较表。
新版地税温馨提示：
1.设置可信站点：点击IE浏览器---工具---internet选项---安全—点受信任的站点---站点---把地税新网址http://wssp.lnsds.gov.cn/login.jsp输入进去---添加---确定。
2.设置附件启用：点击IE浏览器---工具---internet选项---安全---点internet---自定义级别---把所有的选项都点“启用”，带安全字样的为“提示”----等级选择低级----重置---确定。
3.个税excel表格设置宏：3个模块表格要设置宏开启，打开表格---工具---宏---安全性—低---确定。这是microsoft office2003版本设置宏开启的方法。microsoft office2007版本设置宏开启：点开3个模块，在左上角有个大球—w0rα选项
(1)—信任中心—信任中心设置——宏设置—启用所有宏—确定。
4.表格里的工号必须填，按单位人数往下排比如人数5名，
1、
2、
3、
4、5.年度完税证明送达方式：邮寄，不涉及的空格用0站位，2表职工收入明细模板中的税率填写为：0，工资薪金法定扣除标准，填写为3500!3表扣缴个人所得税报告模板税率：不能填写为空，税率为0.03，扣缴个人明细中法定费用扣除标准填：3500.
5.进入地税系统：点击
装，点击安装。 安6.报表打印：点申报查询到你要打印的报表，点开报表以后点最下边“打印”，在上面有个“设置”挨着它的左面选：“
”然后点
然后在点打印报表就全了。
7.个税3个模块下载：旧的模板不能在用，新的在离线报表填写工具及其模板下载。
8.个税导入：在离线填写个税明细报表导入(Excel文件)导入。 9.社保费导入：用原来地税软件做好社保费(00，01)两个文件包在沈阳地填写社保费明细报表导入。
，
特殊说明：
失败提示：上传的文件为版本不是最新版本，请下载最新离线申报程序再生成文件!
失败原因：您使用的离线报表填写软件没有及时更新最新的软件导致的，由于您之前下载的版本低于目前网上最近升级后的版本，请登录网上报税系统，重新下载离线报表软件。
失败提示：上传的文件为空或不可解析，请导入正确的文件!
失败原因：您导入的离线报表文件，内容为空导致。请通过离线报表填写软件重新导出当期的.dat文件。
失败提示：上传的文件格式不正确，请导入正确的文件!
失败原因：您导入的离线报表文件，不是离线报表填写软件生成的文件。请通过离线报表填写软件重新导出当期的.dat文件。
失败提示：上传的文件已被修改，请重新生成再导入!
失败原因：您导入的离线报表文件，内容被修改过导致的，请通过离线报表填写软件重新导出当期的.dat文件。
失败提示：上传的文件的纳税人与界面不一致，请导入正确的文件!
失败原因：您导入的离线报表文件内容，与网上申报登录的税务登记号不是同一户纳税人导致的。请通过离线报表填写软件重新导出当期的.dat文件。
失败提示：上传的文件起止时间与界面不一致，请导入正确的文件!
失败原因：您导入的离线报表文件内容，不是当期申报的属期起止时间。对于往期的离线报表不允许导入。请通过离线报表填写软件重新导出当期的.dat文件。
财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。对外报表即指财务报表。对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
财务报表的种类
一.资产负债表
概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。
(一)资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
(二)负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
(三)所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
结构我国企业资产负债表采用账户式结构，分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
二.利润表利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
我国企业的利润表采用多步式格式，主要编制步骤和内容如下：
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润;
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额;第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或亏损)。
项目
1、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益
2、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
3、利润总额 减：所得税
4、净利润
三.现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
(一)经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。(二)投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。(三)筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
推荐阅读：
三大财务报表（共9篇）01-09
三大财务报表是什么（精选7篇）05-27
会计报表与财务报表论文提纲11-15
浅析财务报表09-12
财务会计学财务报表09-20
会计报表与财务报表论文（精选3篇）04-21
财务分析财务报表论文提纲11-15
财务报表分析论文04-10
财务报表论文提纲11-15
