税收基础练习及答案

第1篇：税收基础练习及答案

《经济法基础》模拟试题及参考答案

客观试题部分

一、单项选择题

1、下列有关诉讼时效的表述中，正确的是(　)。

A.诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算

B.权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一

C.只有在诉讼时效期间的最后6千月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行

D.诉讼时效中止的法定事由发生之后.已经经过的时效期间统归无效

[答案]C。诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。但是，从权利被侵害之日起超过二十年的.人民法院不予保护.有特殊情况的，人民法院可以延长诉讼时效期间。在诉讼时效期间的最后六个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，诉讼时效中止。从中止时效的原因消除之日起，诉讼时效期间继续计算。诉讼时效因提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起，诉讼时效期间需重新

2、根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是( )。

A.汇总结算方式　B.信用证结算方式

C.托收承付结算方式　D.委托收款结算方式

[答案]C。本题考核托收承付的概念。托收承付结算是指根据买卖合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人员向银行承认付款的结算方式。

3、根据《会计法》的规定，下列企业中，必须设置总会计师的有(　)。

A.上市公司

B.有限责任公司

C.屆有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业

D.股份有限公司

[答案]C。本题考核必须设置总会计的情形。根据规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

4、减免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。通过直接降低税率的方式实现的减税和免税，是指(　)。

A.税基式减免　B.税率式减免

C.税额式减免　D.核定减免额

[答案]B。减免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。通过直接降低税率的方式实现的减税和免税.是指税率式减免。

5、下列项目中，不属于增值税征税范围的是( )。

A.银行销售金银 B.邮政部门发行报刊

C.集邮商品生产 D.销售移动电话但不提供电信劳务服务

[答案]B。邮政部门发行报刊应当征收营业税。

6、实行从价定率办法的进口应税消费品组成计税价格的计算公式为( )。

A.关税完税价格÷(1-消费税税率)

B.关税完税价格÷(1+消费税税率)

C.(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率)

D.(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

[答案]D。实行从价定率办法的进口应税消费品组成计税价格的计算公式为：(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)。

7、甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是( )。

A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

B.销售乙市某商场的代销货物

C.将货物移送B店销售

D.为促销将本店货物无偿赠送消费者

[答案]C。A店将货物转移到本市的B店，不属于视同销售行为。

8、甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税人是(　)。

A.甲公司　B.乙公司　C.丙公司　D.甲公司和丙公司

[答案]A。卷烟是应税消费品。消费税的纳税人是：生产应税消费品的单位和个人;进口应税消费品的单位和个人，委托加工应税消费品的单位和个人。乙公司和丙公司没有涉及到卷烟的生产、进口和加工，不是消费税的纳税人。

9、某商场与海上运输部门签订一份运输合同;合同规定运输费用与仓储费用合计200000元，保险费金额5000元。则商场和运输部门总共应纳印花税( )。

A.102.5元　B.105元　C.200元　D.205元

[答案]D。应纳印花税=200000×1‰+5000×1‰=205(元)。合同中，运输费用与仓储费用未分别注明金额，应从高计税。

10、下列各项中.根据规定不需缴纳契税的是( )。

A.以接受投资、入股方式承受土地、房屋权属

B.以抵账方式承受土地、房屋权属

C.以获奖方式承受土地、房屋权属

D.农村集体土地承包经营权的转移

[答案]D。农村集体土地承包经营权的转移不征收契税。

11、根据土地增值税税收政策，下列项目中，属于土地增值税征税范围的是( )。

A.以继承方式无偿转让的房地产　B.出租房的地产

C.抵押期间的房地产　D.国有土地使用权转让

[答案]D。以继承方式无偿转让的房地产、出租房的地产、抵押期间的房地产的行为，不属于土地增值税征税范围。

12、下列项目中，属于资源税纳税义务人的是( )。

A.进口销售原油的外国企业

B.境内开采销售原油的外商投资企业

C.境内开采销售原油的中外合作单位

D.境内生产销售人造原油的国有企业

[答案]B。进口原油不征收资源税，境内开采销售原油的中外合作单位缴纳矿区使用费，人造原油销售不征收资源税。

13、王某取得稿酬20000元，讲课费4000元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为( )元。

A.2668

B;2880

C.3840

D.4800

[答案]D。应纳个人所得税税额=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%=2880(元)。

14、某企业2007年经税务机关核定的亏损额为20万元，2008年度取得生产经营收入625万元，应扣除的成本、费用、税金等合计600万元.该企业2008年度应缴纳的企业所得税为( )。

A.1.35万元 B.1.25万元 C.0.90万元 D.8.25万元

[答案)B。应缴纳的企业所得税=(625-600-20)×25%=1.25(万元)。

15、根据企业所得税法规的规定，纳税人发生的下列项目中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是( )。

A.因违反国家法律、法规、规章，被政府有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失

B.因逾期归还银行贷款，由银行按规定加收的罚息

C.赞助支出

D.直接向受赠人捐赠

[答案)B。因违反国家法律、法规、规章，被政府有关部门处以罚款以

及被没收财物的损失不得在企业所得税前列支。赞助支出不得扣除。直接向受赠人的捐赠不得在企业所得税前列支。

16、某公司将税务机关确定的应于2008年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳，根据《税收征管法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为(　)元。

A.100　B.1000　C.10000　D.4000

[答案]B。(1)加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(本题为12月6日-12月15日，共计10日);(2)滞纳金=20万元×0.05%×10天=1000元。

17、根据《个人所得税法》规定，纳税人有规定情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。下列项目中，不适用该项政策的是( )。

A.年所得10万元以上的

B.从中国境内两处以上取得工资、薪金所得的

C.从中国境外取得所得的

D.取得应税所得，没有扣缴义务人的

[答案]A。根据《个人所得税法》规定，纳税人年所得12万元以上的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。

18、根据规定，会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存( )。

A.3年　B.5年　C.10年　D.15年

[答案]C。账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。

19、根据《税收征收管理法》规定，对从事生产、经营纳税人采取收保全措施的法定程序是( )。

A.责令提前缴纳在先，责成提供担保居中，税收保全措施在后

B.责令提前缴纳在先，税收保全措施居中，责成提前担保在后

C.责成提供担保在先，税收保全措施居中，责令提前缴纳在后

D.责成提供担保在先.责令提前缴纳居中，税收保全措施在后

[答案)A。本题考核税务机关行使税收保全措施的程序规定。根据规定，在纳税人纳税期限届满之前，税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务情形的，可以责令其提前缴纳税款，在限期内纳税人有转移、隐匿资产迹象的，可要求其提供纳税担保，如不提供纳税担保，则可实施税收保’全措施。

20、根据《税收征管法》关于账簿、凭证管理的有关规定，扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起( )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A.10日　B.15日　C.30日　D.60日

[答案)A。根据《税收征管法》关于账簿、凭证管理的有关规定，扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

21、根据《税收征收管理法》的规定.税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是( )。

A.纳税人账目混乱难以查账的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的

C.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的

D.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且不能提供纳税担保的

[答案]D。(1)选项AB的情形，税务机关有权核定其应纳税额;(2)如果纳税人在税务机关规定的期限内有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。只有纳税人不能提供纳税担保时，经县以上税务局批准，税务机关才可以采取税收保全措施，因此选项C是错误的。

22、根据票据法规定，票据持票人应在法定期限内向付款人提示付款。银行汇票的提示付款期限.为自出票日起( )。

A.15天　B.1个月　C.2个月　D.6个月

[答案)B。根据相关法律规定，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。

23、根据最新政策规定，下列各项中，应征收土地增值税的是( )。

A.赠予社会公益事业的房地产　B.人销售住房

C抵押期满权属转让给债权人的房地产　D.出租的房地产

[答案]C。本题考核土地增值税的征税范围。根据规定，房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围;抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

24、某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法缴纳车辆购置税，已知该车原价10万元，同类新车最低计税价格为15万元，该车已使用2年，规定使用年限为15年，车辆购置税率为10%，该公司应缴纳的车辆购置税税额为( )万元。

[答案]D。本题考核车辆购置税的计算。根据规定，免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，需要依法缴纳车辆购置税，其计税价格=15×(1-2/15)×100%=13(万元)，车辆购置税税额=13×10%=1.3(万元)。

25、某县邮政局9月发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元.发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局9月份应缴纳的营业税额为( )。

A.0.42万元　B.0.69万元　C.1.00万元 D.1.18万元

[答案]B。本题考核营业税的根据规定，邮政业务的营业额是指提供传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。邮政局9月份应缴纳营业税额=(6+9+8)×3%=0.69(万元)。

二、多项选择题

1、下列内容中属于经济法律关系客体的有( )。

A.荣誉称号　B库存商品　C.完成工作行为　D.学术专著

[答案]ABCD。本题考核经济法律关系客体。经济法律关系的客体分为三大类：物(库存商品)、行为(完成工作行为)和非物质财富(荣誉称号和学术专著)。

2、根据修订后的<营业税暂行条例)的规定，下列有关金融企业计税营业额的确定方法中，符合税法规定的有( )。

A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额

B.有价证券买卖业务出价为营业额

C外汇转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

D.外汇买卖业务以卖价减去买入价后的余额为营业额

[答案]AD。本题考核金融企业计税营业额的确定。有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额。自2009年1月1日起施行的修订后《营业税暂行条例》删除了转贷业务差额征税的规定。

3、根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，在计算增值额时准予从转让房地产取得的收入中扣除的有( )。

A.拆迁补偿费　B.前期工程费

C.开发间接费用　D.公共配套设施费

[答案)ABCD。本题考核土地增值税扣除项目的规定。本题各选项属于房地产开发成本的范围，均可在计算增值额时准予从转让房地产取得

的收入中扣除。

4、张某2008年12月销售自有住房一套，其销售住房应缴纳的税金有(　)。

A.印花税 B.土地增值税　C.营业税　D.个人所得税 [答案]CD。本题考核个人销售住房涉及的税种。2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税;对个人销售住房暂免征收土地增值税。

5、在我国现行税制中，对部分税种实行起征点的减免优惠制度。下列税种中，规定了起征点的有( )。

A.增值税　B.消费税　C.营业税　D.个人所得税

[答案]AC。个人所得税是实行免征额的减免税制度。注意免征额和起征点的区别。

6、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列支出项目中，不得在税前扣除的有( )。

A.上年度亏损　B.投资期间的投资成本支出

C.法院判处的罚金　D.对某希望小学的直接捐赠

[答案]BCD。投资期间的投资成本、法院判处的罚金和直接捐赠不得在企业所得税前扣除。

7、下列各项中，有关汇票与支票相互区别的表述中正确的有( )。

A.汇票可以背书转让，支票不能背书转让

B.汇票提示付款期限最长不得超过2个月，支票提示付款期限自出票日起10日内

C.汇票有即期汇票与远期汇票，支票则均为见票即付

D.汇票上的收款人名称可以经出票人授权予以补记，支票上的收款人名称。则不能补记

[答案]BC：本题考核汇票和支票的区别。汇票和支票都可以背书转让，所以A选项不正确;只有支票上的收款人名称可授权补记，汇票和本票都不允许，收款人名称是汇票的绝对记载事项之一，因此选项D不正确。

8、下列税种有实行定额税率的有( )

A.车船税 B.城镇土地使用税 C.印花税 D.资源税

[答案)ABCD。印花税有部分税目实行定额税率。

9、根据税款征收过程中的税款优先原则，下列说法正确的有( )。

A.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行

B.税收优先于罚款

C.税收优先于有担保债权

D.税收优先于没收非法所得

[答案lABD。税收优先于无担保债权。

10、在确定个人应纳税所得额时，可以采用比例扣除20%费用的所得项目有( )。

A.在4000元以上的特许权使用费所得

B.在4000元以上的偶然所得

C.在4000元以上的劳务报酬所得

D.在4000元以上的稿酬所得

[答案]ACD。

11、北京市朝阳区某建筑公司提供的下列劳务应在北京其机构所在地缴纳营业税的有( )。

A.承包从天津至石家庄的高速公路工程业务

B.承包太原市一商务楼的建筑工程

C.承包从北京市海淀区一体育场的建筑工程

D.承包从天津至北京的铁路建筑工程

[答案)ACD。B项在太原市缴纳营业税。

12、纳税人自产的应税消费品用于( )时，应缴纳消费税。

A.职工福利　B.对外投资　C.在建工程 D.换取生产资料

[答案lABCD。

13、下列费用或价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计人完税价格的是( )。

A.由卖方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用　D　卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的利益。

[答案IBCD。卖方负担的费用不计入买方的完税价格。

14、下列属于法律行为的是( )。

A.订立合同　B.成立公司　C.录取职工　D.爆发战争

[答案IABC。爆发战争属于无法律事件。ABC是法律行为。

15、我国经济法不调整下列社会关系中的( )。

A.公民之间的日用品借用关系

B.某县公安局与某个体户之间的治安管理关系

C.人民银行就货币管理与商业银行之间发生的关系

D.两农民之间的口角

[答案lABD。经济法的调整对象是因国家对经济活动的管理所产生的社会经济关系的法律规范的总称，具体包括：(1)市场主体组织关系;(2)市场运行调控关系;(3)宏观经济调控关系;(4)社会保障关系。只有C选项中的关系才涉及国家对经济活动的管理，其他三种关系都不涉及有关国家机关管理经济的问题。

16、人民法院审理下列民事或行政案件，不公开审理的有( )。

A.一般的案件　B.特别重要的经济案件

C.涉及国家秘密的案件　D.涉及个人隐私的案件

[答案]CD。人民法院审理民事或行政案件，原则上应当公开进行，但涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的除外。

17、根据《企业财务会计报告条例》的规定，企业应当在规定的结账日进行结账。下列关于结账月的说法中，正确的有( )。

A.年度结账时间为次年的3月底前

B.半年度结账日为公历年度每半年的最后一日

C.季度结账日为每季的最后一日

D.月度结账日为每月的最后一日

[答案]BCD。根据《企业财务会计报告条例》的规定.企业必须在规定的结账日进行结账，每期结账的时间都是在该期的最后一日，即年度结账日为公历年度每年的12月31日;半年度、季度、月度结账日分别为每半年、每季、每月的最后1天。因此A选项的说法是不正确的。

18、在我国，会计监督分为( )。

A.国家监督　B.社会监督 C.内部监督 D.单位负责人的监督

[答案)ABC。《会计法》没有规定单位负责人这种监督类型，《会计法》所说的会计监督包括单位内部监督、政府会计监督和社会会计监督。

19、根据《支付结算办法》的规定，对票据的下列事项进行更改，将导致票据无效的有( )。

A.金额　B.出票日期　C.付款人名称　D.收款人名称

[答案]ABD。票据的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改付款人名称的，不会导致票据无效，更改时由原记载人在更改处签章证明。

20.下列款项的结算中，适用银行汇票的有( )。

A.单位之间的款项结算

B.单位与个人之间的款项结算

C.在同城的当事人之间的款项结算

D.在异地的当事人之间的款项结算

[答案]ABCD。单位和个人在同城、异地或统一票据交换区域的各种款项结算，均可适用银行汇票。四个选项提及的款项结算，按照规定，都可以使用银行汇票。

三、判断题

1、纳税人不服税务机关处罚决定的，可以选择仲裁、行政复议或者行政诉讼的方式维护自己的权益。( )

[答案]x。纳税人不服税务机关处罚决定的，可以提起行政复议或

者行政诉讼。仲裁不解决行政争议。

2、融资租赁的房屋，应按照房产的余值计算征收房产税。( )

[答案]√。本题考核房产税的计税依据。融资租赁实际上是分期付款购买固定资产的一种形式，所以对融资租赁的房屋计征房产税时，应当以房产余值计算征收。

3、高级会计师资格实行考试和评审相结合的制度.考试成绩合格证在全国范围内3年有效。 ( )

[答案]√。

4、纳税人兼营不同税率营业税税目行为的，应分别核算营业额;不能分别核算的，一律征收增值税。( )

[答案]x。纳税人兼营不同税率营业税税目行为的，应分别核算营业额;不能分别计算的，一律从高征收营业税。

5、A公司与B公司变更合同关系法治中的仲裁条款也随之失效。( )

[答案]x。本题考核仲裁的效力。仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。

6、企业所得税和个人所得税属于直接税。( )

[答案]√。所得税属直接税，其纳税人和实际负担人是一致的，可以直接调节纳税人的收入，是现代税收制度中的主体税种。 7、某外商在境外取得一项专利权，同年将此项专利用于其在中国的独资企业。该项专利权的专利证书在中国使用时可以免贴印花税税票。( )

[答案]x。本题考核印花税的征税范围.根据规定，在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证也属于印花税征税范围。

8、除了保守商业秘密的需要之外，从事生产经营的纳税人应当将全部账号向税务机关报告。 ( )

[答案]x。从事生产经营的纳税人应的5将全部账号向税务机关报告，不存在例外。

9、一个基层预算单位开设一家零余额账户.用于财政授权支付，可以转账、提取现金，可以向本单位按规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项。( )

[答案]√。

10、实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。( )

[答案]√。

客观试题部分

四、计算分析题

1、某建材家居商城2007年实际占用的土地面积为20000平方米、另外商城的停车场占地500平方米，拥有房产原值.2800万元，该房产评估值4000万元。2007年底，为扩大经营规模，经批准增加土地2500平方米，扩建商城投资额预计280万元，于2008年9月30日办理完工验收手续。从在建工程转入固定资产价值为300万元。原有运输车辆5辆，自重吨位为每辆4吨;2008年1月又以24万元(含增值税)购入3辆运输卡车，自重吨位均为4吨.(当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米;房产税扣除比率为20%;车船税60元/吨;车辆购置税税率10%)要求：根据有关法律规定，分别回答以下问题：(1)该家居建材城2008年应纳的城镇土地使用税。(2)该家居建材城2008年应纳的房产税。(3)该家居建材城2008年应纳的车船税。(4)该家居建材城2008年应纳的车辆购置税。'

[答案](1)应纳城镇土地使用税=(20000'+500+2500)×5=115000(元)：11.5(万元)。(2)应纳房产税=2800×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%÷12×3=26.88+0.72=27.6(万元)。(3)应纳车船税=(5+3)×4×60=1920(元)。(4)应纳车辆购置税=24÷(1+17%)×10%=2.05(万元)。

2、钱某系某高校老师，2008年1～12月收入情况如下：(1)每月取得工资薪金3800元;12月31日一次性领取年终奖金10000元。(2)出版图书。取得收入80000元。(3)接受出版社委托审核稿件，取得收入24000元。(4)购买体育彩票，一次陸中奖收入5万元，将其中的1万元通过境内非营利团体捐赠给希望工程。(5)取得到期的国库券利息收入1200元。工资、薪金所得适用税率表如表1。

要求：根据以上资料，回答下列问题：(1)钱某2008年工资薪金及奖金所得应纳个人所得税。(2)钱某出版图书所得应纳个人所得税。(3)钱某2008年审核稿件所得应纳个人所得税。(4)钱某2008年中奖所得应纳个人所得税。(5)钱某2008年到期的国库券利息收入应纳个人所得税。

[答案](1)工薪所得应纳的个人所得税：全年应纳个人所得税=[(3800-1600)×15%-125]×2+[(3800-2000)×10%-25]×10=410+1550=1960(万元)，该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额=10000÷12=833.33(元)。根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为25。全年一次性奖金应纳个人所得税=10000×10%-25=975(元)，工资、薪金及奖金所得其缴纳个人所得税=1960+975=2935(元)。(2)出版图书应纳个人所得税=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)。(3)审核稿件所得应纳个人所得税=24000×(1-20%)×20%=3840(元)。(4)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税.捐赠限额=50000×30%=15000(元)，所以捐赠支出1万元可以全额扣除。中奖所得应纳个人所得税：(50000-10000)×20%=8000(元)。(5)国债和国家发行的金融债券利息收入免税。

3、某电子加工企业，2008年取得销售收入8000万元，仓库出租的租金收入25万元，分得联营企业的投资收益75万元(所得税率为25%)。当年的各项支出共计7800万元，企业计算所得额为300万元，并预交所得税75万元。年末汇算清缴时发现以下事项：(1)当年12月受赠一台小设备.市场公允价值为10万元。企业未入账。(2)管理费用中列支向关联方支付的管理费30万元。(3)财务费用中列支向关联方支付的利息200万元，超过规定标准80万元。(4)营业外支出中列支税收滞纳金1万元，合同违约金50万元，通过政府向灾区的捐赠100万元。(5)年末取得境外投资收益40万元(境外所得税率为20%)，未确认收入。要求：(1)计算该企业2008年度会计利润及捐赠限额;(2)计算2008年度可以在所得税前列支的扣除项目金额;(3)计算该企业2008年度境内应纳税所得额及应纳所得税额;(4)计算该企业2008年度境外所得应补税额;(5)计算该企业2008年度汇算清缴应补的所得税额。

[答案](1)2008年度会计利润=300+10+40=350(万元).捐赠限额=(350+100)×12%=54(万元);(2)2008年度可以在所得税前列支

的扣除项目金额，7800-30-80-1-(100-54)=7643(万元);(3)2008年度境内应纳税所得额及应纳所得税额，应纳税所得额：8000+25+10-7643=392(万元)，应纳所得税额=392×25%=98(万元)：(4)2008年度境外所得应补税额，境外所得应纳企业所得税=40÷(1-20%)×25%=12.5(万元)。已纳税款=40÷(1-20%)×20%=10(万元)，境外所得应补税额=12.5-10=2.5(万元)，或40÷(1-20%)×(25%-20%)=2.5(万元);(5)2008年度汇算清缴应补的所得税额，98+2.5-75=25.5(万元)。

五、综合题

远大公司于2008年9月1日设立，当年9月份发生以下业务：(1)9月10日远大公司的财务人员持有关证件到A银行营业部办理基本存款账户的开立手续，A银行工作人员审查了其开户的证明文件，并留存了相关证件的复印件，为其办理了基本存款账户的开户手续(隔日取得开户许可证)。同日，该财务人员持以上证件和B银行的贷款合同到B银行开立了一个一般存款账户。(2)9月11日，远大公司的财务人员到A银行办理支票的转账手续，A银行的工作人员当日办理。(3)9月20日远大公司向乙公司购买一批货物，签发一张转账支票给乙公司用于支付货款.但远大公司在支付上未记载收款人名称，约定由乙公司自行填写，乙公司取得支票后，在支票收款人处填写上乙公司名称，并于9月26日将该支票背书转让给丙公司。(4)9月30日远大公司开出转账支票准备通过在B银行的一般存款账户发放职工工资40万元、支取现金2万元。要求：根据有关法律规定，分别回答以下问题：(1)B银行于9月10日为远大公司开立一般存款账户的做法是否符合规定?并说明理由。(2)A银行于9月11日为远大公司办理转账手续的做法是否符合规定?并说明理由。(3)远大公司9月20日签发的未记载收款人名称的支票是否有效?简要说明理由。(4)远大公司9月30日能过B银行发放职工工资的做法是否符合规定?并说明理由。(5)远大公司9月30日签发的支票能否向B银行支取现金?简要说明理由。

[答案](1)B银行的做法不符合规定。根据规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同等有关证明。在本题中、远大公司在未取得基本存款账户开户登记证的情况下，B银行就为其开立一般存款账户的做法不符合规定。(2)A银行的做法不符合规定。根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。(3)远大公司9月20日签发的未记载收款人名称的支票有效。根据规定，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。(4)远大公司9月30日通过B银行的一般存款账户发放职工工资做法不符合规定。根据规定，存款人的工资、奖金。只能通过基本存款账户办理。(5)远大公司9月30日签发的支票不能支取现金。根据规定.转账支票只能用于转账。不能用于支取现金，一般存款账户也不得提现。

(编辑代　娟)

第2篇：练习题库(税收基础知识_分章及答案)

税收基础知识练习题库

第一章税收内函

一、填空：

1、税收产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在

，二是社会条件，即国家的产生和存在。

。

2、我国税收发展大致可分为几个时期：第一阶段是萌芽期

，第二阶段是发展期，第三阶段是嬗变期

，第四阶段是过渡期，第五阶段是成熟期

。

3、税收发展的里程碑是初税亩

的实行。

4、党的十六届三中全会提出了“ 简税制、宽税基、低税率、严征管。”税制改革的总体思路，在税收管理中提出了“ 集中征收，重点稽查，强化管理 ”的税收管理模式。

5、税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人

，税收征收的目的是为了满足公共需要

，税收征收的依据是法律

，凭借的是政治权力。

6、税收的三个特征：强制性、

无偿性、

固定性。

7、税收发展大体分为四个时期：

一是自由纳贡时期，二是承诺时期，三是专制课征时期，四是立宪课税时期。

8、税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：一是以古老的简单直接税

为主的税收制度，二是以间接税

为主的税收制度，三是以所得税

为主的税收制度，四是以所得税和间接税并重

的税收制度。

9、税收征纳形式体现为力役、实物

、货币等。

10、夏代出现了国家进行强制课征的形式贡，到商代演变为助

法，周代又演变为彻

法。

二、简答

1、税收的定义：

税收基础知识练习题库

答：税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配取得财政收入的一种形式。

2、税和费的区别：

答：税收属于财政范畴，实行强制性征收，是国家整体利益的集中体现，必须依据法律的规定执行。而费则是按照权利和义务对等的经济原则，主要体现地方或部门利益，一般依据地方或部门性文件执行，不具有普遍的约束力。

3、税收在构建和谐社会中的作用：

答：

一、充分发挥税收的收入功能，为构建和谐社会夯实基础。

二、进一步完善税制，加强税收调控职能，促进经济社会协调发展。

三、进一步完善并落实各项税收优惠政策，支持区域经济协调发展。

四、依法治税推进和谐税

第二章税收原则

一、判断：

1、最先系统、明确提出的税收原则是春秋时代的政治家管仲的“相地而衰征”的税收原则。(× 最先系统、明确提出的税收原则是亚当·斯密的税收四原则。)

2、收入弹性是指税收收入必须具有随国家财政需要变化而伸缩的可能性。(对)

3、一般说来，消费品税具有经济的和法律双重弹性。(× 一般说来，消费品税较少具有法律弹性。)

4、当税收弹性小于1时，表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。(× 当税收弹性大于1时，表明税收增长快于经济增长。)

5、税收收入在满足国家财政需要的同时，必须兼顾负担的可能，照顾经济承受能力，做到取之有度。(对)

6、税收的增长略高于国民生产总值或国民收入的增长，大体是符合于收入适度这一要求的。(× 税收保持与国民生产总值或国民收入的同步增长，大体是符合于收入适度这一要求的。)

税收基础知识练习题库

7、平等课征的公平价值表现为税法在法律适用上的平等。(、× 平等课征的公平价值表现为国家在税法中制定什么样的标准征税对纳税人来说才是公平的。)

8、从税收实践角度分析，提高税务行政效率，关键在于控制行政成本。(对)

9、21世纪的税收是以经济增长为中心的税制。(× 21世纪的税收是以可持续发展为核心的税制。)

10、税收弹性系数被定义为税收对经济增长的反应程度，即税收收入增长量与经济增长量之比。(× 税收弹性系数是税收收入增长率与经济增长率之比。)

二、单选：

1、亚当·斯密的税收四原则是(C ) A 公平、效率、适度、法治 B 财政、公平、效率、法治 C 平等、确实、便利、节约 D 平等、明确、有度、节约

2、税收的首要原则是(A)

A 财政原则B 公平原则C 效率原则D 法治原则

3、政府财政充足有一个基本前提，那就是( B) A 税收负担能力的可能性B 税收收入形式的规范性 C 税收收入比例的稳定性D 税收制度的相对稳定性

4、税收调节作用往往是利用(C )来实现。 A 收入弹性B 经济弹性C 法律弹性D 政策调整

5、税收弹性系数的合理区间是(D ) A

0.6-1.0 B

0.6-1.2 C

0.8-1.0 D 0.8-1.2

6、量能课税就是要求税收实现(B )

税收基础知识练习题库

横向公平 B

纵向公平 C

征税公平

绝对公平

7、税收程序法定原则更为关键和更为侧重的是( C) A

强调税收程序要素均须经法律加以规定 B

强调征纳双方均须依法定程序行事 C

强调征收机关要依法行政 D

强调纳税人要依法纳税

8、纳税权利本位主义表明，(C )是国家征纳权力配置和运作的目的和界限。A 征收机关权力 B

征收机关义务 C

纳税人权利

纳税人义务

9、税收额外负担是征税所引起的(D ) A

税收行政成本增长 B

税收经济成本增长 C

市场调节效率下降 D

资源配置效率下降

10、税收效率原则不包括( A) A

资源配置效率

行政效率 C

经济效率 D

生态效率

11、税收生态效率是人们在21世纪对(B)在当代的理论创新。 A

税收经济效率原则和税收行政效率原则 B

税收经济效率原则和税收公平原则 C

税收经济效率原则和税收法治原则 D

税收效率原则和税收公平原则

12、“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则中体现税收公平思想的是(B) A

简税制

宽税基 C

低税率 D

严征管

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三、多选：

1、税收原则包括(ABCD )

A 财政原则 B 公平原则

C 效率原则 D 法治原则

2、税收财政原则的内容包括(ACD )

A 收入充裕 B 收入均平

C 收入弹性 D 收入适度

3、从财政原则出发，要求税制设计要(ABD ) A 着眼于广开税源，采用复合税

B 选择税种应考虑课税对象能否提供丰富税源 C 强调国家定税要有常规

D 调整税目和制订减免税政策应考虑其对财政收入的影响

4、收入弹性一般包括(AC )两个方面

A 经济弹性 B 公平弹性 C 法律弹性

D 需求弹性

5、从一般经济学意义上说，衡量税收公平原则的标准有(BC ) A

明确原则

受益原则 C

能力原则 D

普遍原则

6、税收公平原则的主要内容包括(ABC )

普遍征税

平等课征

量能课税

监督征纳

7、税收行政成本包括(AD ) A

政府为征税而花费的征收成本 B

政府为征税而花费的管理成本 C

纳税人为纳税而耗费的核算成本 D

纳税人为纳税而耗费的缴纳成本

8、控制税收行政成本主要通过(CD )

税收基础知识练习题库

合理调配资源

加强内部管理

降低税收成本 D

优化税收成本结构

9、税收经济效率的要求是(ABCD ) A

税收“额外负担”最小

保持税本 C

通过税收分配来提高资源配置的效率 D

税收政策目标与整个经济政策一致

10、坚持税收法治就要坚持以下基本理念(BCD )

坚持税收执法责任本位主义

坚持纳税人权利本位主义 C

坚持税收法定主义

坚持税收司法主义

11、坚持纳税人权利本位主义，具体要求税收执法中应(ABCD ) A

建立税收执法责任制度体系 B

构筑严密规范的权力运行机制 C

创新税收执法监控和考核手段 D

实施公正的过错责任追究

12、税收法定主义的内容概括为以下原则(ABD ) A

课税要素法定原则

课税要素明确原则 C

税收程序明确原则 D

税收程序法定原则

四、填空：

1、结合税收理论和实践发展，我们可以从财政、社会、经济、管理四个方面把税收原则归纳为“财政、公平、效率

和法治”。

2、斯密税收四原则反映了自由资本主义对税收政策方面的基本要求。

3、税收的财政原则基本含义是指政府征税时，应兼顾需要与可能，做到取之有度。

税收基础知识练习题库

4、收入充裕是指税收收入必须基本满足政府的财政需要，方能履行政府社会管理和公共服务的职能。

5、通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源。

6、我国在税制和税收政策的选择运用上应实行效率型兼顾公平的原则。

7、税收生态效率的基本内容是税收政策要有利于保护生态环境，节约资源。有学者把体现税收生态效率的税收称为节约资源、绿色税收

。

8、纳税人权在税收政策法律体系和税收法治实践里处于核心和主导的位置。

9、坚持纳税人权利本位主义，就要求税收执法实现权本位

向责本位的转变。

10、税收征收机关的课征不但须满足程序的合法性，而且不得越权或滥用裁量权对税收事项任意处理。

11、税法通过司法得到很好的实施保障，贯彻税收司法独立和税收司法中立

原则，使税法实施有坚强的后盾。

12、衡量税收公平原则的标准之一的受益原则，是根据纳税人从政府提供的公共物品

中受益的多少，判定其纳税的多少和税负是否公平。

五、简答

1、什么是税收原则?

答：税收原则一般研究政府对什么征税、征收多少、怎样征税，是政府在设计税制、实施乘法过程中遵循的基本准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。

2、税收效率原则的基本含义?

答：税收效率原则是税收的基本原则之一，其基本含义一是行政效率，也就是要求征税过程本身效率在征收和缴纳过程中耗费成本最小;二是经济效率，就是征税应利于促进经济效率提高，或对经济效率的不利影响最小。

3、税收的公平原则与效率原则间的联系?

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答：税收的公平原则与效率原则是相互促进，互为条件的统一体。具体表现为：一，效率是公平的前提，如果税收活动阻碍了经济发展，影响了GDP的增长，尽管是公平的，也是无意义的;二，公平是效率的必要条件，尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的税收也不会提高效率。公平与效率的统一性要求政府在税制设计时要二者兼顾。

4、什么是税收法治?

答：法治的基本就是强调平等，反对特权，注重公民权利的保障，反对政府滥用权利。税收法治原则是指国家税收要通过税法来规范，有法可依，有法必依，依法办事，依率计税，依法纳税。

5、纳税人权利本位主义的含义?

答：纳税人权利本位主义的含义就是纳税人义务设置服务于本质(纳税人权利——公共产品享受权)的实现，征纳机关权力的运行也服务于本质(纳税人权利——公共产品享受权)的实现。

第三章税收与宏观调控

一、填空题

1、政府运用税收手段，可以调节

宏观经济总量

，可以调控经济结构。在我国的现实条件下，税收对经济结构的调节重点是对

产业结构

的调节。

2、税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府

税收收入收益

，从而形成税外负担，引起效率损失。

3、国际上通用的衡量贫富差距的指标是：

基尼系数

，其取值在

1之间，数值越高，贫富差距越大。

4、税收乘数是指因政府增加(或减少)税收而引起的

国民生产总值

或国民收入减少(或增加)的倍数。

5、市场失灵的主要表现：

宏观经济不稳定

，

微观经济无效率

，

社会分配不公平

。

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二、简答

1、税收在资源配置方面的作用? (1)纠正外部经济; (2)平衡产销供求; (3)调节级差收益;

(4)有益商品和有害商品的税收引导。

2、目前我国提高税收正效应，提高经济效率的现实选择包括哪几方面? (1)提高效率要体现在税收促进高新技术产业发展方面; (2)提高经济效率，税收政策要重点关注生态环保产业发展; (3)提高经济效率，税收政策要体现在促进经济发展方式转变方面。

3、促进社会公平的税收政策中主要有哪几种? (1)累进所得税是调整高收入者的有力工具; (2)税式支出是增加低收入者收入的有力措施; (3)遗产税是削弱财富过度集中的重要策略; (4)社会保障是转移支付的主要资金来源。

第四章依法治税

一、填空

1、法治

与税收有着天然、本质和密切的联系。

2、依法治税

是规范政府与纳税人行为最重要、最基本的手段，是依法治国在税收中的具体体现。其基本含义是有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。

3、税收法制建设是依法治税的核心内容和主要手段。

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4、依法治税所要达到的基本目标是征税主体依法征税，纳税主体依法纳税、根本目标是税收法治。

5、税法是调整税收关系的法律规范的总称。

6、所谓税收关系，是因国家组织税收收入所发生的社会关系，具体可以税收经济关系、税收征纳程序关系、税收监督保障关系。

7、税法的特征包括税法的经济性、税法的政策性和税法的技术性

8、税收法律关系是指国家和纳税人之间，在税法所调整的税收活动中发生的权利和义务关系，它是国家政治权力介入私人经济生活的税收关系在法律上的反映和体现。

9、税收法律关系的主体主要为国家、税务机关和纳税人。

10、税收法律关系的客体，指税收法律关系中各种权利和义务共同指向的内容。

11、税收法律关系的客体主要包括税收权力(权益)、物、行为。

12、税收法律关系的特征表现为主体特定性、内容无偿性和权利义务法定性。

13、税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务，也是税法体系的核心。

14、税收法律规范的不同位价依次为：宪法性税收法律规范、税收法律和有关规范性文件、税收行政法规和有关规范性文件。

15、纳税人是指按照税法规定直接负有纳税义务的的自然人、法人或其他经济组织。

16、征税对象(征税客体) 是各个税种之间相互区别的根本标志。

17、税率有主要有比例税率、累进税率、定额(固定)税率三种基本形式。

18、税收优惠按优惠目的可分为照顾性和鼓励性。按优惠范围可分为区域性和产业性。

19、税法的效力范围包括、时间效力、空间效力和对人效力。

二、简答题

(一)简述依法治税的基本内涵。

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答：所谓依法治税，作为依法治国的有机组成部分，是指通过税收法制建设，使征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。包含以下内涵：

1.明确了依法治税与依法治国之间部分与整体、局部与全部的关系。 2.突出了依法治税的核心内容和主要手段，即税收法制建设。

3.指出依法治税所要达到的基本目标――“征税主体依法征税，纳税主体依法纳税”和根本目标――“税收法治” 4.将“征税主体依法征税”置于“纳税主体依法纳税”之前，突破了二者的传统排序，表明了依法治税的重点在于前者。

5.表明了依法治税和税收法治二者间的关系：前者是手段，后者是目的;前者是过程，后者是状态。

(二)简要回答税法的应然效力和实然效力?

答：税收的效力包括应然效力和实然效力，指的是税收法律规范本身所应具有的对税收行为的约束力和控制力以及税法运行过程中所表现出来的对税收行为的指引力及其效果的总称。税法的应然效力是指合法的税收法律规范一经颁布，就本性地具有以国家强制力为后盾的对税收行为的约束力和控制力;税收的实然效力即税法的实效，是指税法在运行过程中尤其是实施过程中所实际产生的对税收行为的指引力，所起到的实际效果。

(三)税法构成要素有哪八项内容?

答：1.纳税主体，又称纳税人或纳税义务人，是税法规定直接负有纳税义务的自然人、法人工其他组织。 2.征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税，是税种之间相互区别的根本标志。

3.税率，是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的惊讶。税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。

4.纳税环节，是指商品在整个流转过程中按照简洁规定应当缴纳税款的阶段。 5.纳税期限，是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。 6.纳税地点，是指缴纳税款的场所。

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7.税收优惠，是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定，它包括减免税、税收抵免等多种形式，其实质内容是免除纳税人依法应当履行的纳税义务的一部分。 8.法律责任，是税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。

第五章各税种知识简介(上)

一、填空题

1、关税是对进出口的货物或物品征收的一种税，可分为进口和出口关税两种。

2、我国增值是于1979年开始增值税试点，1994年全面推行。

3、根据抵扣范围不同，增值税通常可分为“消费型增值税”、“生产型增值税”和“收入型增值税”三种。我国自2009年起实行消费型增值税。

4、我国将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类

5、2009年1月1日起，增值税小规模纳税人的征收率统一降低至3%。

6、小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额，应纳税额=销售额×征收率

7、增值税实行凭国家印发的增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度。目前正在推进的“金税工程”，其根本目的就是为了管好增值税发票。

8、消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。

9、消费税是价内税，实行从价定率、从量定额。

10、营业税主要是对应税劳务、转让无形资产和销售不动产征收的一种货物与劳务税。

11、营业税税目税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%，娱乐业5%-20%。

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12、营业税的计税依据是营业额。即纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

13、自2009年起，营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定

14、营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

15、车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。车辆购置税实行从价定率的计税方法，税率为10%。

车辆购置税应纳税额 = 计税价格×税率。

16、对增值税一般纳税人而言，计算增值税并不需要计算出增值额，而只需要计算出进项税额和销项税额，两者相抵，便可计算出当期应纳税额。增值税的计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

17、消费税是价内税，计税依据与增值税税基相同，在市场经济条件下，开征消费税具有很重要的财政意义。

二、多选题

1、货物和劳务税主要包括的税种有(

ABC ) A、增值税和消费税B、营业税C、车辆购置税和关税

D、资源税

2、现行增值税征收范围主要包括(ABD) A、销售货物B销售劳务、C出口货物 D进口货物

3、增值税的税率主以下几种(ABCD)

A税率为17%。B税率为13%：C税率为0%;D税率为3%。

4、纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。一般而言，下列进项税额准予从销项税额中抵扣(ABCD);

A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

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B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

C、购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额。

D、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%扣除率计算的进项税额。

5、营业税条例还规定了代缴义务人，营业税扣缴义务人为(AD)

A、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

B、建筑业务分包的以总承包人为扣缴义务人。

C、委托金融机构发放贷款的以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 D、国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

6、下列项目免征营业税(ACD)

A托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务; B残疾人员创办的服务企业;

C医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

D学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务;

7、营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定为(BC) A按期纳税的，为月营业额2000-5000元; B按次纳税的，为每次(日)营业额100元。 C按期纳税的，为月营业额1000-5000元; D按次纳税的，为每次(日)营业额200元。

税收基础知识练习题库

8、个人购买住房转让的主要税收政策为(AB)

A、个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。

B、个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;

C、个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税;

D、个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;

9、下列劳务不得减免营业税的有(CD)

A、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治;

B、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入; C、中小学校收取的赞助费、择校费收入; D、境内保险机构为进口货物提供的保险产品。

10、下列营业税纳税地点正确的是(BCD)

A、纳税人提供运输劳务应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税。

B、纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

C纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 D、纳税人提供的建筑业应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

三、计算题

税收基础知识练习题库

1、某织布企业本月购买60万元原料，其中购进50万元原材料取得了增值税专用发票(已通过税务机关防伪税控系统认证，发票注明税款为8.5万元)，10万元取得普通发票;支付运输费10万元，取得交通运输发票(已通过认证)。

本月销售棉布情况是：销售产品(棉布)一批，价款120万元，其中，开具增值税专用发票一张，发票注明价款100万元，注明税款17万元，开具普通发票3张，累计销售产品收入23.40万元(含税)。计算该企业本月纳增值税。计算如下：

销项税额=17+23.40÷(1+17%)×17%=20.40(万元) 进项税额=8.50+10×7%=9.20(万元) 应纳税额=20.40-9.20=11.20(万元)

2、某集团公司兼营运输、建筑、房地产、金融等业务。2008年7月发生下列业务：

(1)承运一批出口货物运输业务，全程收费50000元，运抵边境时改由国外运输公司承运，支付其承运费20000元。

(2)承接一项装饰工程作业，工程所用原材料及物资、动力价款共计150000元，全部由对方提供，公司收取装饰费用40000元。

(3)经中国人民银行批准从事融资租赁业务，当月融资进口一台设备租赁给某企业。租期2年，设备完税价格为500000元，已纳关税100000元。增值税102000元;运抵租用企业的运输费用10000元，安装调试费40000元;应收全部租金为1200000元，当月收到租金5万元。

(4)销售商品房20套，每套售价200000元，由于价格偏低，经纳税评估和税务约谈，纳税人同意按成本利润率操心计算并调整计税价格。经核实，其商品房开发成本平均每套为180000元，适用成本利润率为10%。

(5)将一块闲置土地使用权转让给郊区农业生产者用于农业生产，获得转让收入800000元。

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(6)将原3000000元购买的办公楼转让，获得转让收入6000000元。试计算该公司当月应纳的营业税税额(假定不考虑其他税收)。解答：

(1)该公司应纳交通运输业营业税：(50000 -20000)×3% = 900(元) (2)应纳建筑业营业税：(150000 + 40000)×3% = 5700(元)

(3)设备租赁成本：500000 + 100000 + 102000 + 10000 + 40000 = 752000(元) 应纳营业税：[50000 -(752000÷2÷12)] ×5% = 933.33(元)

(4)销售商品房计税价格：180000×20×(1 + 10%)÷(1 -5%)= 4168421.06(元) 应纳营业税：4168421.06×5% = 208421.06(元)

(5)转让土地的使用权给农业生产者用于农业生产免征营业税： (6)转让办公楼应纳营业税(6000000-3000000)5%=150000元

该公司应纳营业税合计：900 + 5700 + 933.33 + 208421.06+150000= 365954.39(元)

第六章各税种知识简介(中)

个人所得税部分

一、单项选择题

1.从世界范围看，个人所得税制可以划分为三种类型，我国个人所得税制属于( BA.综合所得税制

B.分类所得税制 C.混合所得税制

D.源泉扣缴税制

2.我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是(

D )。 A.习惯性住所标准

B.时间标准

C.永久性住所标准 D.习惯性住所和时间标准

)。 17

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3.在我国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，适用个人所得税的规定是(

C )。 A.应就来源于中国境内外所得纳税 B.仅就来源于中国境内所得纳税

C.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金纳税 D.不负有纳税义务

4.下列各项所得中，适用于加成征税规定的是( B )。 A.个体工商业户的生产经营所得

B.劳务报酬所得 c.稿酬所得

D.特许权使用费所得

8.工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由扣缴义务人或纳税人在次月的(

)内缴人国库。A.5日

B.7日

C.10日

D.15日

10.对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金应( A

)。A.征收个人所得税

B.免征个人所得税

C.减半征收个人所得税

D.适当减征个人所得税

11.计算个体工商户生产经营所得时，不允许所得税前直接扣除的是(

)。 A.业主的工资

B.按规定缴纳的工商管理费，个体劳动者协会会费、摊位费

C.个体户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产而支付的费用 D.个体户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险

12.个体户发生的与生产经营有关的业务招待费，按其收入总额扣除的比例是(

)。 A.2‰

B.3‰ C.5‰ D.10‰

13.企事业单位的承包、承租经营所得必要费用的扣除是指(

)。

税收基础知识练习题库

A.生产、经营成本

B.收入总额的20%

C.按月扣除2000元 D.从收入总额中扣800元或定年扣除20%

14.个人进行公益、救济性质的捐赠，从应纳税所得额中扣除的比例最高可为(

D )。 A.30% B.3%

C.80% D.100% 15.股息、利息、红利所得的应纳税所得额是( C

)。 A.每年收入额 B.每季度收入额 C.每次收入额 D.每月收入额 16.下列表述不正确的是(

C )。

A.若个人发表一作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税 B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别纳税 C.若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税

D.个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的，应视同再版稿酬分别征税

17.《中华人民共和国个人所得税法》规定，临时离境不扣除天数，在一个纳税中一次离境不超过的天数是( C )。

A.60

B.50

C.30

D.90 18.下列所得中应计人工资、薪金所得纳税的是(

A )。 A.职工的加班费补贴 B.独生子女费补贴 C.托儿补贴

D.按国家规定的误餐补助

19.下列项目中，可以免征个人所得税的有(

)。 A.民间借贷利息

B.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金 C.在商店获得的中奖收入

税收基础知识练习题库

D.本单位自行规定发给的补贴、津贴

20.个体工商业户的生产经营所得应纳税额的缴纳方法是(

D )。 A.代扣代缴 B.按月纳税

C.按季纳税 D.按年计算、分月预缴，年终汇算清缴，多退少补 21.两人以上共同取得同一项目收入的计税方法为(

)。 A.先分、后扣、再税

B.先扣、后税、再分 C.先分、后税 D.先税、后分

22.演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应该(

B )。 A.不纳税

B.按工资、薪金所得项目，按月计算纳税

C.按劳务报酬所得按次纳税

D.按劳务报酬所得，1个月合计纳税一次

23.工资、薪金所得可以实行按年计算，分月预缴，终了汇算清缴，多退少补的行业是(

)。

A.高空行业

B.高温行业

C.采掘业

D.保险业

24.李某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因李某工作时间长于刘某，二人协商李某分得3800元，刘某分得2200元，则二人分别应纳个人所得税税额为(

A )。 A.600元和280元

B.608元和352元 c.659元和381元

D.624元和306元

25.计算财产转让所得应纳税所得额时，可以扣除的项目是(

D )。 A.定额扣除800元

B.定额扣除800元或定率扣除20% C.财产原值

D.财产原值和合理费用

26.个体户生产经营过程中使用的固定资产不允许计提折旧的是(

)。 A.季节性停用和修理停用的设备

B.以经营租赁方式租出的固定资产

税收基础知识练习题库

c.以融资租赁方式租出的固定资产

D.房屋

27.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第1个月月末报社支付稿酬2000元;第2个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( B

)。 A.728

B.78

4 C.812 D.868 28.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是(

)。 A.收入来源地

B.个人户籍所在地 C.税务局指定地

D.选择其中一地

29.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是(

c )。 A.邮政储蓄存款利息500元

B.个人取得的体育彩票中奖收入9000元( ) C.国有企业改制支付给解聘职工的一次性补偿收入2000元 D.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入 4000元 30.下列表述中，符合个人所得税规定的是( B )。

A.个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税 C.个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除 D.个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除

31.下岗职工从事下列社区居民服务项目，不得享受有关个人所得税减免优惠的是(

)。 A.家庭清洁卫生服务

B.养老服务 C.出租车接送学生服务

D.婴幼儿教育服务

32.下列表述符合个人所得税法规定的是(

A )。

税收基础知识练习题库

A.实行核定征收的纳税人，不能享受个人所得税的优惠政策

B.无论是否设置账簿，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，终了后3个月内汇算清缴，多退少补

C.个人所得税核定征收仅适用于应按国家有关规定设置账簿但未设置账簿的企业

D.2001年5月1日以后发生的应税行为，如扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并由税务机关对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款30%以上3倍以下的罚款 33.下列表述不符合个人所得税法规定的是( D )。

A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费，由其提供合法的凭证或单据，经主管税务机关审核后，在其收入总额的5%o以内据实扣除

B.个体工商户发生的与生产经营有关的无法收回的账款，应由其提供有效证明，报经主管税务机关审核后，按实际发生数据实扣除

C.个体工商户计税时，允许扣除研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用 D.个体工商户各种来源的财产租赁所得均应按财产租赁所得项目缴纳个人所得税

34.沈先生2008年3月按市场价格出租自有居住用房，每月租金2000元，并缴纳有关税费110元，8月份对房屋进行维修，发生修缮费1050元(有合法证明)，修缮费由沈先生承担。2005年沈先生上述收入应纳税所得额( D )元。 A.1970

B.1090 C.1050 D.290

二、多项选择题

1.个人所得税的纳税义务人包括(

A BCDE )。 A.在中国境内有住所的个人

B.个体工商户

C.在中国境内有所得的境外人员

D.在我国有讲学收入的外籍个人 E.个人独资企业

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2.对企事业单位的承包、承租经营所得包括(

ABC )。 A.个人承包、承租经营所得 B.个人转包、转租取得的所得

C.个人按月、按次取得的工薪性质的所得 D.利息所得

3.下列所得属于劳务报酬所得的有(

ABCD )。 A.从事设计取得的所得

B.从事审稿业务取得的所得

C.从事翻译取得的所得

D.个人担任董事职务取得的董事费收入 4.特许权使用费所得包括(

ACD

)。 A.提供专利权取得的所得 B.提供稿件取得的稿酬所得

C.文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得 D.提供非专利技术的所得

5.个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判定标准有(

AB )。A.时间标准 B.住所标准

c.公民标准

D.经营、工作地标准

6.下列各项所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有( AD A.股息、利息红利所得 B.稿酬所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得

7.下列各项所得，应纳个人所得税的有(

ABD )。

A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.保险赔款 D.利息 8.下列所得适用20%的比例税率的有( ABC )。

)。23

税收基础知识练习题库

A.财产租赁所得 B.财产转让所得

C.稿酬所得

D.个体工商业户的生产、经营所得

9.下列个人所得在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的有(

AB )。 A.对企事业单位的承包、承租经营所得 B.工资薪金所得

C.财产转让所得

D.个体工商业户的生产经营所得

10.对所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有(

)。 A.股息、利息、红利所得 B.稿酬所得 C.工资、薪金所得 D.偶然所得

11.个人所得税自行申报纳税的纳税义务人有(

ABCD

)。 A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人 B.取得了应税所得，没有扣缴义务人的 C.多笔取得属于一次劳务报酬所得的

D.取得了应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的

12.在计算个体工商业户的生产经营所得时，下列税金可以扣除的有( ABD )。A.营业税

B.城市维护建设税 C.增值税

D.土地增值税

13.如果个体工商业户发生经营亏损，则(

)。

A.允许用下一的经营所得弥补 B.不允许弥补

C.可以无限制弥补 D.允许弥补，若下一所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年 14.计算个体工商业户的生产经营所得时，不得在所得税前列支的项目有( ABD

)。 A.各种赞助支出

B.个体户业主的工资支出 C.财产保险支出 D.缴纳的个人所得税

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15.按照个人所得税的规定，下列说法正确的有(

BD )。 A.劳务报酬所得按月征收 B.劳务报酬所得按次征收

C.如果在同一活动中，个人兼有不同的劳务报酬所得，则应合并各项所得统一纳税 D.凡属于同一项目连续性收入的，以1月内取得的收人为一次，据以确定应纳税所得额 16.计算财产租赁所得的应纳税所得额时，允许扣除的项目有(

ABC )。A.按每次取得的收入定额或定率扣除800元或20%的费用 B.教育费附加

C.有效凭证上的纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用 D.财产所有者缴纳的个人所得税

17.财产转让所得中可扣除的费用有( BC )。 A.必要费用的扣除，即定额扣800元或定率扣除20% B.财产原值 C.合理费用 D.所计提的折旧

18.符合个人独资、个人合伙企业费用扣除规定的有(

AC )。 A.投资者工资不得扣除 B.投资者费用一律可以税前扣除 C.投资者发生的生活费用不允许扣除

D.个人投资举办两企业的，投资者的费用可以分别扣除

19.个体工商业户的生产经营所得属于(

AD )。 A.独立劳动所得 B.非独立劳动所得

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C.消极所得 D.积极所得

20.下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( ABC )。 A.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业的所得 B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入 C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬

D.从事属于农业税范畴的种植业、捕捞业，并已缴纳了农业税的所得 21.工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别在于(

AB )。 A.独立劳动与非独立劳动的关系 B.雇佣与被雇佣的关系 C.积极所得与消极所得的关系 D.经常所得与偶然所得的关系

22.在我国境内居住满1年而不满5年的个人，在我国缴纳个人所得税的所得包括( ABC A.在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付的工薪所得 B.在中国境内工作期间取得的由中国境外企业或个人雇主支付的工薪所得 C.来源于中国境内的劳务报酬所得 D.来源于境外的外国银行支付的利息

23.符合个体工商户扣除费用规定的有(

BCD )。 A.每月800元 B.生产经营过程中的成本、费用 C.生产经营过程中的损失

D.消费税、营业税

24.下列所得实行按年计征，分期预缴的有(

AD )。 A.个体工商业户的生产经营所得 B.特许权使用费所得

C.实行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得 D.个人独资企业和合伙企业所得

)。 26

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25.对个人所得税的有关规定，下列表述正确的有(

B C )。 A.个体工商户分配给投资者的股利可以税前列支 B.资本性支出不允许税前列支

c.自然灾害或意外事故损失有赔偿部分不允许税前列支 D.被没收财物的损失可税前列支

26.下列项目中，免纳个人所得税的有(

ABD )。 A.退休工资 B.驻华使馆的外交官员所得

C.残疾入员所得

D.外籍个人从外商投资企业取得的股息

27.下列工资、薪金所得中，可实行按年计算，分月预缴计征方法的有(

ABC )。 A.采掘业 B.远洋运输业 C.远洋捕捞业

D.航空业

28.我国现行个人所得税的申报纳税方式有(

ABC )。 A.本人直接申报纳税 B.委托他人代为申报纳税 C.邮寄申报纳税 D.电话申报纳税

29.有下列所得的演职员，应在取得报酬的次月7日内，自行申报纳税的包括(

ABCD )。 A.在两处或两处以上取得工资、薪金性质所得的 B.分笔取得属于一次报酬的 C.扣缴义务人没有依法扣缴税款的 D.主管税务机关要求其申报纳税的

30.个人独资企业、合伙企业的纳税人包括( ABCD

)。

A.依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业

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B.依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业 C.依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所

D.经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织

32.关于个人取得稿酬纳税时“次”的规定，下列表述正确的有(

AD )。 A.同一作品再版取得的所得，应视同另一次稿酬所得征税

B.同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的所得应合并为一次所得征税 C.同一作品出版后，添加印数追加的稿酬应视同另一次所得征税 D.同一作品分次付稿酬应当合并为一次所得征税

E.同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬应合并为一次所得征税 33.下列各项中，可以暂免征收个人所得税的所得是(

)。 A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴 B.残疾人从事个体工商业的生产经营所得 C.个人举报违法行为获得的奖金 D.孤老人员、军烈属的所得

E.个人转让自用8年的家庭生活用房取得的所得

38.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的是(

AB )。 A.军人的转业安置费 B.外籍人员的探亲费 C.职工加班费补贴 D.参加有奖销售获得的赠品 E.财产转租收入

39.在计算个体工商户的生产经营所得时，可以直接在个人所得税前扣除的项目有(CD A.被没收财产损失 B.融资租赁费用

)。 28

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C.工商管理费 D.外币结算的汇兑损失 E.分配给投资者的股利

40.在计算个体工商户生产经营所得时，不可以在个人所得税前扣除的项目有(

CDE )。 A.经营租赁费用 B.新产品开发费用 C.计提的存货跌价准备金

D.投资者的家庭支出 E.各种赞助支出

三、计算选择题

1.某从事会计教学的王老师在2008月工资为2100元，同年7月份校外讲课取得报酬3000元，在教学之外，王老师还在一家公司兼职担任会计工作，月工资1000元。根据以上资料回答下列问题：(备注：现在工资扣除标准为2000元) (1)王老师全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税为( )元。 A.54 B.60

C.136 D.161 (2)校外讲课劳务报酬所得应缴纳个人所得税为( )元。 A.205 B.480 C.440

D.420 (3)兼职收入应缴纳个人所得税( )元。

A.10

B.40 C.7

5D.105 (4)王老师2006共计应缴纳个人所得税税额为( )元。 A.600

B.576

C.6ll

D.616 1.(1)B

(2100-2000)×5%×12=60(元) (2)C

(3000-800)×20%=440(元) (3)B(1000-800)×20%=40(元) 兼职收入按“劳务报酬所得”项目纳税。

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(4)A

60+440+40=600(元)

2.张某从2008年3月开始退休，按规定每月领取退休工资900元，在该纳税中，两次外出进行装修活动，一次取得劳务报酬所得2000元，另一次为4600元。根据以上资料回答下列问题：

(1)张某2005年的退休工资应缴纳的个人所得税为( )元。 A.600 B.O C.60

D.80 (2)张某两次取得的劳务报酬共计应缴纳的个人所得税为(

)元。 A.1056

B.976

C.1160

D.1000 (3)张某2005共计应缴纳的个人所得税为(

)元。 A.976

B.1060 C.1080

D.1160 2.(1)B (2)B

(2000-800)×20%+4600×(1-20%)×20%=976(元) (3)A 976+0=976(元)

3.某公司为其雇员甲负担个人所得税，2008年6月份支付给甲的工资为4400元，同月该公司还支付给新来的雇员乙工资2800元，但说明不为乙负担个人所得税税款，公司还须代扣代缴税款。根据以上资料回答下列问题：

(1)雇员甲应纳税所得额为(

)元。

A.3600

B.2676.47

C.3947 D.3100 (2)该公司为雇员甲代付的个人所得税额是(

)元。 A.415

B.375

C.276.47 D.400 (3)该公司代扣雇员乙的个人所得税是( )元。 A.55

B.101 C.400 D.80

税收基础知识练习题库

3.(1).B

(4400-2000-125)/(1-15%)=2676.47(元) (2)C

2676.47×15%-125=276.47(元) (3)A

(2800-2000)×10%-25=55(元)

4.2008年5月起，某甲为A公司职员，A公司派其到B公司工作，在B公司工作期间，A公司每月支付甲工资800元，B公司每月支付甲工资2800元。根据以上资料回答下列问题：

(1)B公司支付每月工资时应代扣的个人所得税是(

)元。 A.175

B.55

c.120 D.125 (2)A公司支付每月工资对应代扣的个人所得税是(

)元。 A.0

B.160

C.60 D.55 (3)甲每月两地的工资合并应缴纳的个人所得税是( )元。 A.135 B.235 C.120

D.150 (4)甲每月自行申报应补缴的个人所得税是( )元。 A.25 B.40

c.55 D.80 4.(1)B

(2800-2000)×10%-25=55(元) (2)D

800 ×10%-25=55(元) (3)A

(2800+800-2000)×10%-25=135(元) (4)A

135-55-55=25(元)

5.某个体户2008年发生如下经济业务： (1)收入总额为119200元; (2)产品成本40000元; (3)各项费用支出为15000元;

税收基础知识练习题库

(4)税法规定的允许扣除个体工商户的生计费用为每月2000元; (5)缴纳营业税5000元。根据以上资料回答下列问题：

(1)该个体户2006年应纳税所得额为(

)元。

A.100000

B.45000 C.60000

D.35200 (2)该个体户2008年应缴纳的个人所得税是(

)元。 A.28250 B.6310

C.14250 D.9250

5.(1)D 119200-40000-15000-5000-2000×12=35200(元) (2)B

35200×30%-4250=6310(元) 6.某演员2008年12月到一市进行文艺演出，取得收入8万元，按规定将收入的10%上交其单位，并拿2万元通过有关部门捐给希望工程。根据以上资料回答下列问题：

(1)该演员劳务报酬的应纳税所得额为(

)元。 A.64000

B.57600

C.72000

D.80000 (2)计算个人所得税时应扣除的捐赠额为( )元。 A.17280

B.20000 C.19200

D.24000 (3)该演员的劳务报酬应缴纳的个人所得税为(

)元。 A.10096

B.8100 C.9300 D.11200 6.(1)B

80000×(1-10%)×(1-20%)=57600(元) (2)A

57600×30%=17280(元) (3)A

(57600-17280)×30%-2000=10096(元)

税收基础知识练习题库

7.某作家于2008年8月出版一部长篇小说，取得稿酬4万元，2008年10月又加印取得稿酬6000元;2008年12月到2009年4月期间该长篇小说在某报纸上连载刊登，共取得稿酬18000元。根据以上资料回答下列问题：

(1)该作家的出版稿酬收入应缴纳的个人所得税是(

)元。 A.7360 B.9200 C.5152 D.6160 (2)取得报刊连载收入应缴纳的个人所得税为( )元。 A.2016 B.3600

C.2880

D.2612 7.(1)C (40000+6000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5152(元) (2)A

18000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)

8.一美国公民在我国境内已住满5年，2008年2月其收入如下： (1)在中方企业担任职务，月薪8800元人民币。

(2)从境外其派遣单位取得工资，月薪折合人民币26825元。 (3)特许权使用费收入2000元。

(4)取得回国探亲费折合人民币80000元。请计算该外籍人员2月份应纳个人所得税。

(1)该外籍人员的工资、薪金所得应缴纳个人所得税是( )元。 A47

5B.6331.25

C.4331.25 D.4806.25 (2)特许权使用费所得应缴纳的个人所得税是( )元。 A.240 B.0 C.400

D.200 (3)取得的探亲费应缴纳的个人所得税是( )元。 A.16000

B.18600 C.0

D.17200

税收基础知识练习题库

(4)该外籍人员2月份共计应缴纳个人所得税为( )元。

A.22571.25

B.66000

C.4331.25 D.6571.25 8.(1)B

(8800+26825-4800)×25%-1375=6331.25(元) (2)A

(2000-800)×20%=240(元) (3)C (4)D

6331.25+240=6571.25(元)

9.某合资企业中方职员月薪3600元，另领取800元住房补贴及其他补贴200元，2008年6月从事中介服务，获得中介费1200元，已投保电视遭雷击损坏而获得保险赔偿收入2000元。根据以上资料回答下列问题：

(1)该职工6月份的工资所得应缴纳个人所得税为(

)元。 A.175

B.205 C.265

D.295 (2)该职工的中介费收入应缴纳的个人所得税为( )元。 A.80

B.240 C.60

D.0 (3)保险赔款所得应缴纳的税额为(

)元。 A.400

B.0

C.240

D.120 (4)该职员当月共计应缴纳个人所得税为(

)元。 A.285

B.415 C.325

D.345 9.(1)C

(3600+800+200-2000)×15%-125=265(元) (2)A

(1200-800)×20%=80(元) (3)B (4)D

265+80=345(元)

10.某中国公民在2006年lO月份取得工资收入3000元，其中包括独生子女补贴100元;因投资股票在

税收基础知识练习题库

当月从上市公司分得股息1000元;在该月卖掉另一城市其父母留给他的房子一处，取得转让收入120000元，而该房屋原价为60000元，卖房时支付有关税费6000元，广告费3000元。根据以上资料回答下列问题：

(1)该公民2008年10月份的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。 A.11

5B.65

C.440 D.120 (2)该公民10月份股息所得应缴纳的个人所得税为(

)元。 A.100 B.160 C.200

D.40 (3)该公民10月份的财产转让所得应缴纳的个人所得税为( )元。 A.22200

B.12000

C.10500

D.10200 (4)该公民10月份共计应缴纳的个人所得税为(

)元。 A.10365 B.10515

C.12305

D.12315 10.(1)B

(3000-100-2000)×10%-25=65(元) (2)A

1000×50%×20%=100(元) (3)D (120000-60000-6000-3000)×20%=10200(元) (4)A

65+100+10200=10365(元) 11.中国公民甲在一家实行年薪制的企业中任职，甲每月领取基本工资2600元，结束，根据经营业绩考核结果，全年取得效益工资40000元，又因担任其他公司董事职务而取得董事费收入20000元。根据以上资料回答下列问题：

(1)甲每月领取基本工资时应预缴的个人所得税为(

)元。 A.155 B.35 C.0 D.105 (2)甲的效益工资应缴纳的个人所得税为( )元。 A.5875 B.6000

C.6825 D.6250

税收基础知识练习题库

(3)甲董事费收入应缴纳的个人所得税为( )元。

A.3840 B.3200 C.4000 D.3600 11.(1)B (2600-2000)×10%-25=35(元) (2)A

40000×15%-125=5875(元) (3)B

20000×(1-20%)×20%=3200(元) 12.李某退休后于2008年3月起承包了一家饭店，承包期为1年，按规定李某1年取得承包收入50000元，此外李某还按月领取退休工资，每月600元，作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，1年来取得扣缴手续费1000元。根据以上资料回答下列问题：

(1)2005年承包经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。 A.9550

B.10750 C.7870 D.6750 (2)退休工资、代扣代缴手续费应纳税款为( )元。 A.O B.200

C.140

D.250 (3)全年应缴纳的个人所得税额为( )元。 A.9550 B.7870

C.8070 D.9750 12.(1)C (50000-800×12)×30%-4250=7870(元) (2)A

退休工资、代扣代缴手续费应纳税款为0。 (3)B 0+7870=7870(元)

四、判断题

1、我国现行的个人所得税法规定的应税项目有11个。(√)

2、我国个人所得税“工资、薪金所得”项目法定费用扣除标准为每月1000元。(×)

3、个人所得税的纳税是农历正月初一至腊月三十日止。(×)

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4、企业(扣缴义务人)向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税;向外单位个人支付应税所得时不扣缴个人所得税。(×)

5、下岗职工从事个体经营可享受5年免征个人所得税优惠照顾。(×)

6、农民销售自产农产品所取得的所得不用缴纳个人所得税。(√)

7、工资、薪金所得缴纳个人所得税的时间应是次月7日内。(√)

8、个人将其应纳税所得全部用于公益救济性捐赠，可不承担缴纳个人所得税义务。(×)

9、居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。(√)

10、布朗先生因公于2002年1月1日被其所在的英国公司派到中国工作1年。2001年布朗先生回国休假两次，共30天;去其他国家出差三次，共25天，则在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除其五次离境的时间。(×)

11、个人取得的应缴纳个人所得税的所得只包括现金和有价证券，而不包括实物。(×)

12、某歌星取得一次劳务报酬收入2.4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。(×)

13、中国某作家周某所著一本小说于2003年8月通过一美国出版社出版，并获得该出版机构汇来的稿酬3000美元。因周某为中国居民，则这笔所得应作为来源于中国的所得。(×)

14、李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费10万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所得应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。(×)

15、张教授七月份在某大学就环保问题进行演讲，获演讲费3000元;同时，他又为一家企业从事税收咨询活动，获得咨询费5000元，则张教授应缴个人所得税1240元。(√)

16、个人取得数月奖金应单独作为一个月的工资薪金计算缴纳个人所得税，而不能将奖金平摊于每个月计税。(√)

17、在我国境内无住所，而在一个纳税中在中国境内连续或累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得

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税.(√)

18、对出售自用住房并在现住房出售以后1年之内按照市价重新购房的个人，可以视其重新购房的价值全部或者部分免征个人所得税。(√)

19、个体工商户与企业联营而分得的利润，免征个人所得税。(×)

20、个人从工资中实际缴付的各类保险基金、住房基金，可不计入个人当期工薪所得征税。(×)

21、钱先生有两处住房，2002年他将其中一处居住15年的房屋卖掉，取得收入20万元。这笔所得可免征个人所得税。(×)

22、某个人独资企业是查帐征收户，2003年其生产经营收入50万元，实现应纳税所得10万元，投资者以4万元捐赠给中国红十字基金会，用于社会公益事业，这笔捐赠额可以据实扣除。(√)

23、纳税人从两处或两处以上取得的工资薪金收入，应分别在各处收入来源地申报纳税。(×)

24、张某于98年11月分别购买了5年期国库券和中国铁路建设债券，2003年11月进行兑付，分别取得利息3000元和2000元。按照个人所得税法规定，张某应缴纳个人所得税400元。(√)

25、在我国境内居住满1年未满5年的外籍人员属于居民纳税人，应就来源于境内外的工资薪金所得，无论由谁支付都应向我国缴纳个人所得税。(×)

26、扣缴义务人应扣未扣纳税人的个人所得税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣的税款、滞纳金、罚款。(×)

27、一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入1100元，从B单位每月取得工薪收入900元。根据个人所得税法规定，其应纳个人所得税已由单位负责扣缴，个人不需申报缴纳。(×)

28、按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次收入额减去20%的费用。(×)

29、从两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人，需选择并固定在其中一处地税机关自行申报纳税。(√)

30、企业年底以实物形式发放给单位职工的奖金，不需要缴纳个人所得税。(×)

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企业所得税部分

一、单项选择题

1.按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是( 答案：C

)

A国有企业

B私营企业

C合伙企业

D外商投资企业

2.A公司2008取得以下收入：销售商品收入200万元，其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元，获得股息收入100万元，其他企业租用A公司的固定资产支付200万元，转让无形资产收入100万元，A公司2008取得的租金收入总额是多少( 答案：C

)

A100

B200 C300

D400 3.企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照( 答案：A

)确定收入额。

A公允价值

B重置价值

C历史价值

D原始价值

4.以下哪个是企业所得税纳税人( 答案：C

)。

A个人独资企业

B合伙企业

C一人有限责任公司

D居民个人

5.下面哪个不是企业所得税纳税人( 答案：D

)。

A国有企业

B外商投资企业

C私营有限责任公司

D私营合伙企业

6.下面哪项收入应该征收企业所得税( 答案：A

)。

A股息、红利等权益性投资收益 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金

C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费

D财政拨款

7.甲企业2008实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照( 答案：D )万元予以税前扣除，该公司2008的销售收入为4000万元。

A60

B100

C240

D20 8.在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除( 答案：C

)。

A缴纳的营业税

B合理分配的材料成本

税收基础知识练习题库

C企业所得税税款 D销售固定资产的损失

9.下面哪项固定资产可以提取折旧( 答案：A

)。

A经营租赁方式租出的固定资产 B以融资租赁方式租出的固定资产

C未使用的固定资产(机器设备) D单独估价作为固定资产入账的土地

10.企业纳税发生亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过( 答案：A )年。

A五年

B三年

C十年

D不能弥补

11.企业对外投资期间，投资资产的( 答案：C )在计算应纳税所得额时不得扣除。

A利息 B折旧

C成本 D管理费用

12.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照( 答案：B

)的规定计算。

A按企业财务、会计处理办法 B按税收法律、法规

C按上级机关的指示

D按有资质的中介机构

13.企业的下列收入中，哪个是应税收入( 答案：D

)

A国债利息收入 B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C符合条件的非营利组织的收入

D银行存款利息收入

14.甲公司2008的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照( 答案：A

)万元予以税前扣除。

A150

B200 C100

D50 15.某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为( 答案：B )万元

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A100

B150 C110

D183.33 16.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照( 答案：B

)进行分摊。

A公平交易原则

B独立交易原则

C方便管理原则

D节约成本原则

17.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的( 答案：B

)支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

A管理费用

B利息

C生产成本 D损失

18.居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当( 答案：B

)计算并缴纳企业所得税。

A分别

B汇总 C独立

D就地预缴

19.某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税时间为( 答案：C

)

A2008年1月1日至2008年12月31日 B2008年5月5日至2009年5月4日

C2008年5月5日至2008年12月31日 D以上三种由纳税人选择

20.企业应当自月份或季度终了之日起( 答案：B

)日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。

A10

5 C7 D5 21.企业所得税法从( 答案：C

)起施行。

A2007年3月16日

B2007年10月1日

C2008年1月1日

D2008年7月1日

22.企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后( 答案：B

)年内，逐步过渡到规定的税率。

A三

B五

C二

D十

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23.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时( 答案：B )扣除。

A全额 B加计

C减半

D加倍

24.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。其合理方法不符的是( 答案：A

)

A可比受控价格法 B再销售价格法

C成本加成法

D交易净利润法

25.《实施条例》中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税的次年( 答案：D

)起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

A3月1日

B4月1日

C5月1日

D6月1日

26.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是( 答案：A )。

A发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售(营业)收入5‰的部分准予扣除

B发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除

C为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除

D为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

27.某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税时间为( 答案：C

)。

A2008年1月1日至2008年12月31日

B2008年7月5日至2009年7月4日

C2008年7月5日至2008年12月31日

D以上三种由纳税人选择

28.按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是( 答案：A )。

A经营租赁方式租出的固定资产 B以融资租赁方式租出的固定资产

C未使用的机器设备 D单独估价作为固定资产入账的土地

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29.某企业2008以经营租赁方式租入固定资产，支付租赁费500万元，租赁期为5年，请问2008该公司应税前扣除为( 答案：C )。

A500 B50

C100 D250 30.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税起( 答案：D

)年内，进行纳税调整。A三 B五

C二

D十

31.畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限( 答案：B

)

A2年

B3年 C4年 D5年

32.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和条例规定应并入应纳税所得额征收所得税的是( 答案：C

)。

A国债利息收入 B财政拨款

C居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益

D300万元的技术转让所得

33.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是( 答案：B

)。

A居民企业适用税率为25%

B非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10%

C符合条件的小型微利企业适用税率为20%

D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10%

34.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入( 答案：A

)%的部分，准予扣除。

5B20 C40 D60

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35.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时( 答案：D

)扣除。

A全额

B减半 C加倍

D加计

36.按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是( 答案：A )。

A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。

D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

37.按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是( 答案：B )。

A3年

B4年

C5年

D10年

38.按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是( 答案：D

)。

A牲畜、家禽的饲养 B灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目

C农作物新品种的选育 D花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

39.中华人民共和国企业所得税法是(答案：B )

A2007年2月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的

B2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的

C2007年2月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的

D2007年4月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的

40.中华人民共和国企业所得税法规定的纳税义务人是( 答案：A

)

税收基础知识练习题库

A在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。包括居民企业、非居民企业和其他取得收入的组织

B在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。包括居民企业不包括非居民企业

C在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。包括居民企业、非居民企业、个人独资企业、合伙企业

二、多选题

1.根据企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税人的是( AB)。

A股份有限公司 B一人有限责任公司 C个人独资企业 D合伙企业

2. 根据企业所得税法规定，企业分为( CD)。

A本国企业 B外国企业

C居民企业 D非居民企业

3.《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率有( AB)。

A20% B25% C30%

D33%

4.在计算应纳税所得额时，下列(CD

)固定资产不得计算折旧扣除。

A未使用的房屋、建筑物 B接受捐赠的固定资产

C以经营租赁方式租入的固定资产 D单独估价作为固定资产入账的土地

5.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中包括：( ABC )

A企业生产的成本、费用 B企业的税金、

C企业的损失

D赞助支出

6.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：( ABD ) A税收滞纳金 B被没收财物的损失

C法定比例范围内的公益性捐赠支出 D向投资者支付的股息

7.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，但是下列固定资产不得计算

税收基础知识练习题库

折旧扣除：( BCD

)

A所有的未投入使用的固定资产

B以经营租赁方式租入的固定资产

C以融资租赁方式租出的固定资产 D与经营活动无关的固定资产

8.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列(ABCE )无形资产不得计算摊销费用扣除。

A自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B自创商誉

C与经营活动无关的无形资产

D开发无形资产时未形成资产而发生的费用

E其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

9.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照( AB )的规定计算纳税。

A税收法律 B税收行政法规

C国家税务局的规章 D税收地方性法规

10.企业的下列( ABC )收入为不征税收入。

A财政拨款 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金

C国务院规定的不征税收入

D国债利息收入

E符合条件的非营利组织的收入

11.企业的下列(ABD

)收入为免税收入。

A国债利息收入

B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C在中国境内设立机构、场所的居民企业从非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等

税收基础知识练习题库

权益性投资收益 D符合条件的非营利组织的收入 E国债处置收益

12. 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有( ABCDE )。

A从事农、林、牧、渔业项目的所得

B从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

C从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D符合条件的技术转让所得

13.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列( BC )支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

A未经核定的准备金支出 B租入固定资产的改建支出

C固定资产的大修理支出 D赞助支出

14.非居民企业在中国境内的场所包括( ABC)。

A管理机构

B营业机构

C办事机构

D营业代理人

15.特许权使用费收入是指企业提供( ABC

)取得的收入。

A专利权

B非专利技术

C商标权

D土地使用权

16.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于( ABC )，应当视同销售货物、提供劳务。

A捐赠 B偿债 C赞助 D在建工程

17.企业所得税法中所称“符合条件的非营利组织”，是指同时符合下列条件的组织：( ABCDEFG

)

A依法履行非营利组织登记手续

B从事公益性或非营利性活动

C取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业

税收基础知识练习题库

D财产及其孳息不用于分配

E按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告

F投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利

G工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产

18.生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括(ABC

)

A经济林

B薪炭林 C产畜

D家禽、役畜

19.企业的下列研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：( ABC )

A开发新技术 B开发新产品 C开发新工艺

D受让新技术

20.视同机构、场所的“营业代理人”的必须同时具备条件是( ABC

) A接受外国企业委托的主体是中国境内的单位或个人

B代理活动必须是经常性的行为。

C代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物

D接受居民企业委托的中国境内的单位或个人

21.下列属于居民企业的是：( ABCD

)

A注册地与实际管理机构均在中国

B注册地或实际管理机构所在地其一在中国

C作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国

D依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

22.实际管理机构是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。据新税法规定对下列哪些方面实施实质性全面管理和控制的机构。( ABCD

)

税收基础知识练习题库

A是指对企业的生产经营

B是指对企业的人员

C是指对企业的账务 D是指对企业的财产

23.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括：(ACD)

A现金、存款、应收账款、应收票据

B不准备持有至到期的债权投资

C准备持有至到期的债券投资 D债务的豁免

24.企业所得税法中规定的收入总额。包括( ABCDEFG

)：

A销售货物收入 B提供劳务收入 C转让财产收入;

D股息、红利等权益性投资收益 E利息、租金收入;

F特许权使用费收入 G接受捐赠收入

25.下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有( BC )。

A通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础

B自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础

C以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础

D融资租入的如果合同未约定付款总额以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础

26.税法规定准予税前摊销并扣除的长期待摊费用的范围( ABCD )。

A已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B租入固定资产的改建支出

C固定资产的大修理支出 D其他应当作为长期待摊费用的支出

27.下列长期待摊费用的折旧方法叙述正确的是( ABC )。

A已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

B租入固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限分期摊销

C固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

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D其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年

28.关于投资资产的成本叙述正确的是( BCD)。

A企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。

B企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除。

C通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;

D通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

29.下列关于借款费用税前扣除正确的是(BCD )。

A企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用应予以资本化

B借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系

C企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理

D金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除

30.下列固定资产不得计算折旧扣除：( ADEF

)

A未投入使用的机器设备 B接受捐赠的固定资产

C投资者投入的固定资产 D以融资租赁方式租出的固定资产

E单独估价作为固定资产入账的土地

F已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

31.下列各项中企业应确认为无形资产的有( AB)

A吸收投资取得的土地使用权 B因转让土地使用权补交的土地出让金

C由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉

D企业的研究开发过程中的研究费用

32.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：ABCD A种植花卉

B种植茶

C海水养殖

D内陆养殖

33.下列哪些项目可享受三免三减半优惠：ABD A海水淡化

B沼气综合开发利用

C安全生产

D公共污水外理

第3篇：税收与会计基础知识(上篇)税收基础章节练习题答案

税收与会计基础知识上篇税收基础

第一章税收概论

一、判断

1. ×(无偿) 2. √ 3. √ 4. √ 5.×(不同) 6. √ 7. ×主要形式 8.√ 9. √

10. ×国民收入税负率是税收总额与国民收入之比

二、改错

1.税收政策的核心是税收负担，在税收整体负担确定的情况下，各种纳税人具体的税收负担状况主要受税制本身所规定的各种计税要素的影响。

2.影响税收负担水平的主要因素是社会经济发展水平、国家的宏观经济政策和税收征收管理能力。

3.税收负担的原则包括合理负担原则、公平税负原则。

4.税收公平原则是指国家征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使纳税人之间的税负水平公平合理。

5.税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征收范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。

6.税收分配的主体是国家，其根据是社会职能，凭借的是国家政治权利。 7.税收是以国家为主体凭借政治权利参与社会产品分配的一种特定分配方式。 8. 国内生产总值税负率是税收总额与国内生产总值之比。

9.纯收入直接税负担率是企业或个人一定时期实纳的所得税和财产税与企业或个人一定时期获得的纯收入之比。

10.净产值税负率是企业缴纳的各项税收与企业净产值之比。

三、多选

1. A、B、C 2. A、B、C 3.A、B、C、D、E、F 4. A、B、C 5.A、B 6. A、B、C 7. A、B、C 8. A、B、C 9.A、B、D、E 10.A、B

第二章税制概论

一、判断

1. √ 2. √ 3. √ 4.×(消费税、营业税是价内税 ) 5. √ 6. √

1 7.×(必须) 8. √ 9. √ 10.×它体现了征税的深度

二、改错

1.我国现行税制纳税期限主要有三种形式;按期纳税：按次纳税：按年计征，分期预缴。 2.税法关系主体之间权利和义务的不对等性。

3.纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的时间限度。

4.税收优惠是指税法对某些特定的纳税人给予减除或免除部分或全部纳税义务的规定。 5.定额税率是根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。

三、多选

1.A、B、C 2 .A、B、C 3. A、B、C、D 4.A、B、C、D、E 5. A、B、C、D

第三章税法概述及税收征管制度

一、判断

1. √ 2. ×(特别法优于普通法) 3. √ 4.×(税收程序法) 5.×(税收实体法) 6. √ 7. √ 8. √ 9. √ 10. √ 11.×(主体、客体、内容三个) 12. √ 13. √ 14.× (课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则) 15.×(征税主体是根国家)。

二、改错

1.税收法律关系的终止，是指税收法律关系主体之间的权利和义务关系的终止。 2.税款征收法律制度是税务机关征收税款和纳税人依法缴纳税款的法律规范，是征纳双方在税款征收过程中必须遵守的行为准则。

3.纳税人有申请延期缴纳税款、减免税的权利，有权拒绝税收摊派。 4.税务机关和税务人员征收税款时必须给纳税人开具完税凭证。 5.税法是由一系列单行的税收法律规范构成的综合性法律。

三、单项选择题 1. A 2. A

四、多项选择题

1. A、B、C、D 2. A、B、C、D 3 .A、B、C、D、E. 4. A、B、C、D 5.A、B、C、D、E.、F 6. A、B、C 7 .A、B、C、D、E、F、G 8.A、B、C 9.A、B、C 10.A、B、C

第四章税收相关法律

一、判断

1、×(5日)

2、 √

3、×(2000元) 4. √ 5. ×(尚未构成犯罪) 6. √ 7.×(3日)

8. ×除涉及国家机密、商业秘密或者个人隐私外，税务行政处罚听证应当公开进行。 9. ×(3%) 10. ×(不同) 11. ×(不同) 12. √ 13.×(两个月) 14. ×(30日) 15.√ 16.×(主体法定、职责法定、依据法定、程序法定、形式法定)17. √

18.×对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 19. √ 20.×经审核对不符合赔偿条件的申请，应制作《不予受理决定书》。 21. √22. √

二、改错

1. 可以给予较轻的处罚，当事人纠正了违法行为，也可以不予行政处罚。

2. 税务机关对公民作出2000元(含本数)以上罚款，或对法人、其他组织作出10000元(含本数)以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求听证的权利。

3. 当事人要求听证的，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求。

4. 税务机关应当在收到当事人要求听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日内将《税务行政处罚听证通知书》送达当

5.举行听证时，调查人员提出当事人的违法事实、证据和处罚意见;当事人或其他代理人进行申辩和质证。

6.税务机关及其执法人员当场收缴罚款的，不出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。

7.由接受申请的县级人民政府依法进行转送。

8.在法定行政的复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼 9.5日

10.赔偿义务机关被撤销后，继续行使其职权的税务机关为赔偿义务机关;没有继续行使其职权的税务机关的撤销该赔偿义务机关的税务机关为赔偿义务机关。

11.纳税人以谩骂、耍赖等方法达到拖欠税款目的的不构成抗税罪。

12.必须先按照税务机关根据法律、行政法规的规定确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保。然后才可以提出税务行政复议。

13.税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人。

14.税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，可以采取税收保全措施。

3 15.责成纳税人提供纳税担保，纳税人不能提供纳税担保，又不缴纳税款的，采取税收保全措施。

16.税收保全措施需经县以上税务局长批准。

17.欠缴税款的纳税人或其他法人代表需要出境的，，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或提供纳税担保。。

18.对由偷税、抗税、骗税的违法犯罪行为所未缴纳或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。

19.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出税务行政复议。 20.在税务行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人或其他有关组织和个人收集证据。

21.税务行政复议决定作出之前，申请人要求撤回税务行政复议的，可以撤回，但不得再以同一基本事实和理由重新提出税务行政复议。

22.税务行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议人员参加。 23.人民法院审理行政诉讼案件，诉讼费用由败诉方承担，双方都有责任的由双方分担。 24.税务行政机关做出的税务行政复议决定一般没有具有最终的法律效力。

25.税务行政复议实行一级复议制度，税务当事人对复议机关的复议决定不服的，不得再次请求复议。

26.税务行政赔偿义务机关，就是指代表国家履行税务行政赔偿义务的行政机关。 27.委托的税务机关为赔偿义务机关。

28.当事人的同一行政违法行为即违反税收法律规范又违反其他行政法律法规的，税务机关和其他行政机关可以给予两种不同种类的行政处罚，但不得重复罚款。

29. 对当事人的同一税务行政违法行为，可以给予两种以上不同类型的税务行政处罚。 30.在税务行政处罚的一般程序中，调查检查人员与作出处罚决定人员分离。 31.听证主持人与调查检查人员分离。

32.作出处罚决定的机关与收缴罚款的机构分离。

33.当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关按罚款数额的3%加以处罚的做法是强制执行措施。

33.税务行政诉讼是人民法院对税务机关所作行政行为的司法监督，属于司法行为。 34.纳税人有多次偷税行为，都未处理，偷税数额按累计数额计算。

35.赔偿义务机关决定予以赔偿的，应当自收到赔偿申请之日起两个月内给予赔偿。

三、单项选择题

1. C 2. C 3.A 4.C 5. A 6. B 7. C 8. C 9. C 10 D 11. C 12.B 13 A 14. D 15. C 16. A 17. C 18. A 19. B 20. A 21. C 22. A 23. C 24. C 25. A 26. B 27.C 28.B 29.D 30. C 31. C 32. B 33. C

4 34.D 35.A 36.D 37. D 38.A

四、多项选择题

1.A、B、C、D、E. 2.A、C 3.A、B、C 4. A、B、C、D、E. 5. A、.B.、C 6. A、B、C 7.A、B、C、D 8.A、B、C 9. A、B、C 10. A、B、C、D、E. 11. A、B、C、D、E 12. A、B、C 13.A、D、E 14.B、D 15.B、E 16.A、B 17.A、C、D 18 .C、E 19.A、D、E 20.A、E 21. B、E 22 .C、D 23 .A、B、C、E 24.A26.A、B、C 27.A、B、C 28.A

五、综合分析题

1. B 2.C D 3.AB 4.D 1.BCDE 2.BE 3.ACE 4.C 5.D 、B、C、D、E、F 25 A、B、C、D 、B 29.A、B 30. A、B、C、D 5

(一)

(二)

第4篇：理财基础知识第五章税收基础练习题答案解析

(2011.10.01根据第四版教材修订)

2.定额税率又称固定税率，是按征税对象的计量单位直接规定应缴纳税额的税率形式。由于采用定额税率的税收，只与课税对象的实物单位挂钩，所以它的负担不会随着商品的价格水平或人们的收入水平的提高而(

)。

A.增加

B.减少

C.改变

D.不变

【答案】A【页码】P236【考点】定额税率的定义

3.对于费用扣除，各国的做法不尽相同：有的国家规定纳税人要按费用类另据实扣除;有的国家则规定有标准扣除额，纳税人的费用扣除不需要实报实销，统一按该标准进行扣除;还有的国家允许纳税人在上述两种办法之间自由选择。我国采用的是(

)。

A.按标准进行扣除的办法

B.按费用类别据实扣除

C.允许纳税人在两种办法之间自由选择

D.采用其他的方法扣除

【答案】A【页码】P238【考点】关于费用扣除的规定

4.财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和(

)后的余额为应纳税所得额。

A.全部费用

B.所有费用

C.合理费用

D.其他费用

【答案】C【页码】P241【考点】个人所得税费用减除的标准

5.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机动车辆关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区损赠，损赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的(

)的部分可以从其应纳税所得额中扣除。

A.50%

B.60%

C.30%

D.40%

【答案】C【页码】P244【考点】个人所得税减除标准的其他规定第一项

一、单项选择题

1.目前，我国财政收入的(

)左右是通过税收取得的。 A.90% B.85% C.75% D.80% 【答案】A【页码】P234【考点】税收的基本情况

6.中国公民赵某，在某高级餐厅担任领班职务，2008年10月取得当月2500元，“服务明星奖”奖金2000元，则赵某当月应纳个人所得税(

)元。

A.25

B.250

C.375

D.355

【答案】B【页码】P244【考点】个人工资薪金所得的计算

7.个人通过招标、竞拍或者其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照(

)项目缴纳个人所得税。

A.财产转让所得

B.财产租赁所得

C.其他收入所得

D.偶然收入所得

【答案】A【页码】P248【考点】应纳税额计算中的9个特殊问题之四

8.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是(

)。

A.债务重组收入

B.补贴收入

C.特许权使用费收入

D.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产

【答案】D【页码】参考P254【考点】税收优惠政策

9.增值税是对在我国境内销售货物或者提供( )、修理修配劳务，以及( )货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款低扣的一种流转税。(

)

A.包装;进出口

B.加工;进口

C.加工;出口

D.装配;进出口

【答案】B【页码】P259【考点】增值税的概念

10.在印花税的税目中，权利和许可证证照适用(

)。

A.定额税率

B.比例税率

C.累进税率

D.差别税率

【答案】A【页码】P274【考点】印花税的税率

11.对于个人的金融投资所得，国家一般要按(

)的比例税率对其征收个人所得税。

A.10%

B.20%

C.5%

D.15%

【答案】B【页码】P282【考点】与个人理财有关的税收政策中的个人所得税政策

12.购房人与开发商签订《商品房买卖合同》时，要按“购销合同”税目缴纳印花税。购销合同的计税依据为购销金额，不得做任何扣除，税率为(

)。

A.0.3‰

B.0.4‰

C.0.5‰

D.0.6‰

【答案】A【页码】P274【考点】印花税中的比例税率

13.为进一步抑制投机和投资性购房需求，从2006年6月1日起，个人购买普通住房超过5年(含5年)转手交易的，销售时(

)。

A.全额征收营业税

B.减半征收营业税

C.免营业税

D.优惠征收营业税

【答案】C【页码】P287【考点】住房投资中的营业税

14.自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房取是的所得，暂减按(

)的税率征收个人所得税(原规定的税率为20%)。

A.15%

B.10%

C.12%

D.8%

【答案】B【页码】P285【考点】住房投资中的个人所得税

15.《个人所得税法》规定：按照国家统一规定发给干部和职工的(

)退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免纳个人所得税。

A.工资

B.稿酬

C.劳务报酬

D.安家费

【答案】D【页码】P249【考点】个人所得税免纳项目之五

二、多项选择题

16.纳税义务人的权利主要有以下几种(

)。

A.多缴税款申请退还权

B.延期纳税权

C.依法申请减免税权

D.申请复议权

E.提起诉讼权

【答案】ABCDE【页码】P236【考点】纳税义务人的权利

17.目前，我国采用定额税率的税种主要包括以下几种(

)。

A.资源税

B.城镇土地使用税

C.车船使用税

D.个人所得税

E.消费税

【答案】ABC【页码】P236【考点】定额税率的税种

18.从世界各国看，所得税类主要包括(

)几种。

A.企业所得税

B.个人所得税

C.社会保险税

D.城市维护建设税

E.车船使用税

【答案】ABC【页码】P239【考点】所得税的税种

19.暂免征收个人所得税的所得有(

)。

A.外籍个人以非现金的形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补帖、搬迁费、洗衣费

B.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴

C.外籍个人探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分

D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

E.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金

【答案】ABCDE【页码】P250【考点】暂免征收个人所得税的10项规定

20.准予扣除项目是指按照《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的与纳税义务人取得收入的有关的(

)。

A.成本

B.费用

C.税金

D.损失

E.罚款

【答案】ABCD【页码】P239【考点】公司所得税

21.税法规定免征城镇土地使用税的包括(

)。

A.个人所有的居住房屋

B.个人所有的院落用地

C.免税单位职工家属的宿舍用地

D.集体办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

E.个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

【答案】ABCDE【页码】P268【考点】税收优惠政策

22.下列车船免征车船使用税(

)。

A.国家机关、人民主团休、军队自用的车船

B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船

C.载重量不超过1吨的渔船

D.专供上下客货及存货用的浮桥用船

E.各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船

【答案】ABCDE

23.个人所得税的征税范围主要包括(

)

A.在中国境内的公司企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资薪金所得

B.在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得

C.在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得

D.个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得

E.转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得

【答案】ABCDE【页码】P240【考点】个人所得税的征税范围

24.免征房产税的有(

)。

A.国家机关、人民团体、军队自用的办公用房和公务用房

B.事业单位自用的房产自实行自收自支的起，免征房产税2年

C.宗教寺庙、公园、名胜古迹的非营业用房产免征房产税

D.个人所有营业用的房产免征房产税

E。由国家财政部门拨付事业经费的单位本身业务范围内使用的房产免征房产税、

【答案】ACE【页码】P271【考点】免征房产税的5条政策

25.关税的纳税义务人包括(

)。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.进出境物品的所有人

D.推定为进出境物品所有人的人

E.进口货物的发货人

【答案】ABCD【页码】P280【考点】关税的纳税义务人

三、判断题

26.个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得课征的一种税。其纳税义务人包括中国公民、农村承包经营户以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。(

)

【答案】×【页码】P240【考点】个人所得税的定义

27.准予扣除项目是指按照《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的与纳税义务人取得收入有关的成本、费用和损失。(√)

【答案】【页码】P239【考点】企业所得税的准予扣除项目

28.城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有土地，不包括农村集体所有的土地。(√)

【答案】【页码】P267【考点】城镇土地使用税的征税范围

29.个人所得税制度按照课征方法的不同可以分为分类所得税制、综合所得税制和混合所得税税制三大类。(√)

【答案】【页码】P239【考点】个人所得税制度的分类

30.对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并人员工当期的工资收入，按“偶然收入所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。(

)

【页码】P290【考点】补充养老保险计划的免税说明

第5篇：基础会计练习题及答案

项目一会计业务练

一、单项选择题

1.下列各项中符合资产会计要素定义的是(D)A.计划购买的原材料B.待处理财产损失

C.经营租入的设备D.购入某项专利权 2.强调不同企业之间会计信息的相互比较的会计核算的要求是( B

)要求。A.相关性 B.可比性 C.可靠性

D.可理解性

3.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。这体现会计核算质量要求的是(D.)A.及时性 B.可理解性 C.相关性 D.可靠性 4.下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是(

)。A.收入

B.所有者权益

C.费用

D.利润 5.下列经济事项中，不会引起资产或权益总额发生增减变动的是(

D )。A.以库存现金还清所欠货款

B.从银行借入长期借款并存入银行C.从某企业赊购材料

D.用银行借款偿还所欠货款

6.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计核算质量要求的是 (C)A.及时性 B.相关性C.谨慎性D.重要性 7.企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于( A )会计核算质量要求。A.重要性B.可比性 C.谨慎性D.可理解性 8.资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量，其会计计量属性是(

B )。A.重置成本

B.可变现净值

C.历史成本

D.公允价值 9.计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求的是( A

)。 A.实质重于形式

B.谨慎性

C.相关性

D.及时性

10.下列各项中，符合会计要素收入定义的是(

)A.向购货方收取的增值税的销项税额

B.转让固定资产的净收益 C.出售无形资产的净收益

D.出售企业库存材料的收入

二、多项选择题1.属于本企业资产范围的有(

BCD

)。A.经营方式租入的设备

B.融资租入的设备

C.企业的库存商品

D.经营方式租出的设备 2.下列项目中不应作为负债确认的有(

)。 A.因购买货物而暂欠外单位的货款 B.按照购货合同约定以赊购方式购进货物的货款C.计划向银行借款100万元D.因经济纠纷导致的法院尚未判决且金额无法合理估计的赔偿 3.反映企业财务状况的会计要素包括( ACD

)。A.资产

B.负债

C.费用

D.所有者权益 4.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有(

AB )。A.固定资产采用加速折旧法计提折旧

B.存货计提跌价准备 C.长期股权投资采用成本法核算

D.将融资租入固定资产视作企业自有资产核算 5.下列不属于会计信息质量要求的有( CD

)。A.实质重于形式B.重要性 C.划分收益性支出和资本性支出

D.配比原则

6.会计计量属性主要包括( ABCD

)。A.历史成本

B.重置成本

C.可变现净值

D.现值

7.下列项目中，使用所有者权益项目的有( ABC )A.所有者投入的资本B.直接计入所有者权益的利得和损失

C.留存收益

D.应付股利 8.会计核算的基本职能是(

CD )。A.记账

B.报账

C.核算

D.监督 9.企业在取得收入时，会影响的会计要素有(ABC

)。A.资产

B.负债

C.所有者权益

D.费用

三、判断题1.财务会计只有核算和监督两个职能。

(×

)

2.某一财产物资要成为企业的资产，其所有权必须属于企业。

(

)

3.会计核算的可比性要求之一是同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。

( √

)

4.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。 (

)5.如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。

(

√

)

6.谨慎性要求，要求企业尽可能低估效益资产、少计收入。

(

√

) 7.企业取得的收入以及发生的费用，最终会导致所有者权益发生变化。

(

√

)

项目二货币资金练习题

一、单项选择题1.下列经济业务中，企业不得动用库存现金支付的是( C )。A.支付职工奖金65 000元

B.购买办公用品付款300元C.支付购买设备款70 200元

D.预付出差人员携带的差旅费5 000元

2.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计账户是( D )。 A.银行存款

B.短期投资

C.其他应收款

D.其他货币资金

3.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是(D)。A.临时存款户 B.一般存款户 C.专用存款户

D.基本存款户 4.已计入“待处理财产损溢”账户、无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入的账户是( A )。 A.管理费用

B.其他业务成本

C.财务费用

D.营业外支出

5.下列各项中，不得用于支取现金的是(A

)。A.信用卡(单位卡)

B.注有“现金”字样的银行本票 C.现金支票

D.填有“现金”字样的银行汇票 6.下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是(C )。A.外埠存款

B.存出投资款

C.备用金

D.信用卡存款 7.商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过(C

)。A.2个月

B.3个月

C.6个月

D.1年 8.无法查明的现金长款，经批准后应计入(

C )A. 其他应付款

B.营业外支出

C.营业外收入

D.其他应收款

9. 下列各项中，不属于“其他货币资金”核算内容的是 ( B )A. 信用证存款 B. 备用金 C. 银行本票存款

D. 银行汇票存款 10.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应计入 (D )A. 其他业务收入B. 资本公积 C. 盈余公积D. 营业外收入

二、多项选择题

1.根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是( ABCD

)。

A.银行本票的付款期限为自出票日起1个月内B.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票C.单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金 D.采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式 2.下列事项中，符合现金管理有关规定的有(

ABD

)。A.企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间

B.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批C.企业从开户银行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可 D.不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金

3.下列符合企业银行存款开户的有关规定的是(

BCD

)。A.一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取 B.一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取C.一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户D.不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 4.下列项目中，不通过“其他货币资金”账户核算的有(

)。A.银行本票存款

B.不能提前支取的定期存款 C.信用证保证金存款

D.外币贷款抵押存款

5.下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有( BD

)。A.普通支票

B.注有“现金”字样的银行本票 C.转账支票

D.填有“现金”字样的银行汇票 6.下列属于货币性项目的( BC

)。A.固定资产

B.应收账款

C.银行存款

D.应付账款

7.根据有关规定,可以用现金支付的款项有(ABCD

)。。A. 个人劳务报酬B. 职工出差必须随身携带的差旅费

C. 支付职工工资和各种工资津贴D. 向个人收购农副产品和其他物资的款项

三判断题1信用卡中的单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，也不得支取现金。 (√)2.企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。

( ×

)

3.如果通过编制“银行存款余额调节表”调节后，企业日记账与银行对账单的余额相一致，则说明企业和银行双方在记账上肯定均无差错。

( ×

)4.一个企业可以在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

( ×

) 5.现金支票只能支取现金，不能转账;转账支票只能转账，不能支取现金。(

× )

6.使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社会以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业(√) 7企业采用代销、寄销或赊销方式销售商品的款项，不得采用托收承付结算方式结算货款。 ( √

)8.记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

( √

) 9.企业只能选择人民币作为记账本位币。( × ) 10.企业可以根据经营需要在一家或几家银行开立基本存款账户。。

11.现金长款经批准作企业收益的应计入营业外收入，现金短款经批准作企业损失的却不能计入营业外支出(

) 12.采用定额制核算备用金的企业, 备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时, 会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”或“备用金”账户。。。 13.企业可以根据经营需要在一家或几家银行开立基本存款账户。。 (

) 14.企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。(

√ )。。。

四、计算与业务分析题

1.某企业2007年10月1日银行存款余额为140 000元。现金账户余额为6 000元。该企业本月份发生以下经济业务：

(1)2日，销售商品一批给甲公司，价款20 000元。增值税款3 400元，商品已经发出，并通过开户行办理托收承付结算。

(2)3日，以现金支付办公费800元。

(3)7日，向乙公司购入商品一批，价款20 000元，增值税税率17%，已签发转账支票支付货款。

(4)8日，接到银行通知，甲公司前欠货税款已经到账，金额23 400元。

(5)10日，职工张某预支差旅费2 000元，以现金支付。(6)16日，用银行存款支付报社广告费9 000元。

(7)17日，向丙公司销售商品货税款11 700元。当即收妥购货方转账支票结清货款。

(8)25日，职工张某报销差旅费1 850元，前预支差旅费2 000元，余款以现金退回。

(9)29日，企业在现金清查中，发现现金短缺200元，经查明属出纳责任造成。

(10)30日，出租包装物收到现金(租金)600元。要求：根据上述经济业务编制必要的会计分录。项目三练习题

一、单项选择题

1.企业于7月5日销售商品一批，价款20 000元，增值税专用发票注明的增值税款3 400元，向银行办理了委托收款手续，企业规定的现金折扣条件为1/10，n/30。购货企业于7月13日付款，企业实际收到的款项为( B

)元。(计算折扣时考虑增值税)A.23 200

B.23 166

C.20 000

D.23 400 2.企业销售产品一批，价款4 000元，增值税专用发票注明的增值税款680元，企业规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，应收账款采用总价法核算，则企业“应收账款”账户反映的金额为(C )A.4 586.4

B.4 633.2

C.4 680

D.4 620 3.2007年3月15日,企业收到一张面值35 000元,期限为60天的商业承兑汇票一张,其到期日为( D )。 A.5月5日

B.5月3日

C.5月15日

D.5月4日

4.2007年2月28日，企业收到一张面值40 000元，年利率8%，期限6个月的银行承兑汇票一张，其到期日为( B

)。 A.8月31日

B.8月28日

C.8月30日

D.8月20日 5.“坏账准备”在期末结账前如为借方余额，反映的内容是( D )A.提取的坏账准备

B.已经发生的坏账损失 C.收回以前已经确认并转销的坏账损失

D.已确认的坏账损失超过坏账准备金额

6.企业采用备抵法核算坏账损失，年末“应收账款”余额300 000元，坏账准备金率4‰，“坏账准备”账户贷方余额1 000元，年末应计提坏账准备金额为(

D )。A.冲减1 000元

B.补提1 000元

C.补提1 200元

D.补提200元 7.下列项目中，不通过“其他应收账款”账户核算的项目的是( C )A.为职工垫付的房租 B.应收保险公司的赔款 C.向购货方收取的代垫运杂费

D.存出保证金

8.预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”账户。而将预付的款项计入(A

)。A.“应付账款”账户的借方 B.“应付账款”账户的贷方C.“应收账款”账户的借方

D.“应收账款”账户的贷方

9.下列票据中通过“应收票据”账户核算的是( C )A. 银行本票

B. 银行汇票

C. 商业汇票

D.银行支票 10.已贴现的商业承兑汇票到期，承兑人账户资金不足支付时，收款单位所作的会计处理借方账户为( B

)。 A.应收票据

B.应收账款

C.短期借款

C.银行存款 11.“坏账准备”账户在期末结账前如果为借方余额，反映的内容是(B )A. 提取的坏账准备 B. 已确认的坏账损失超出坏账准备的余额 C. 收回以前已经确认并转销的坏账损失

D. 已经发生的坏账损失

12.4月15日签发的90天期限的商业票据，到期日是( C )A.7月12日B.7月13日 C.7月14日

D.7月15日 13. 某公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取率5‰，年末“应收账款”借方余额为500 000元，“坏账准备”贷方余额为400元，本年应计提的坏账准备为 ( D )元A. 2 900

B. -400 C. 400

D. 2 100 14. 2005年 3月15日签发的100天期限的商业票据，到期日是(A )A.6月23日 B.6月24日C.6月25日 D6月26日 15. 3月25日预付货款，4月29日收到发票账单，30日验收入库完毕，材料购进入账的时间为( B )。。。A. 3月25日

B. 4月29日

C. 3月末

D. 4月30日

二、多项选择题

1.下列项目可以作为应收账款入账金额的是(ABD)A. 商品销售价款B. 增值税销项税额C.商业折扣 D.代垫运费 2.通过“应收票据”账户核算的票据包括( BC

)。A.银行汇票

B.商业承兑汇票

C.银行承兑汇票

D.支票 3. 其他应收款核算的内容包括( ABCD

)。A.存出保证金

B.应收的各种赔款、罚款 C.职工预借差旅费

D.为职工垫付的水电费

4.备抵法核算坏账损失时，坏账准备的计提方法有(

BCD

)。A.直接转销法

B.应收账款余额百分比法

C.账龄分析法

D.销货百分比法 5.下列项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的有( ACD

)。A. 计提的坏账准备 B.经批准转销的坏账准备 C. 期末补提的坏账准备

D.收回过去已确认并转销的坏账

6.下列计提坏账准备的项目有(ABCD

)A.应收账款

B.应收票据

C.预付账款

D.其他应收款

7.票据贴现时，票据贴现净额可能(AC

)票据面值。A.小于

B.等于

C.大于

D.都不对 8.现金折扣的会计处理方法有(

)A.直接转销法

B.备抵法

C.总价法

D.净价法 9.构成应收票据账面余额的内容包括(AB

)。A.票据面值

B.已计提的利息

C.未计提的利息

D.到期利息 10.企业采用备抵法进行坏账核算时, 估计坏账损失的方法有(

)A. 直接转销法

B. 应收账款余额百分比法

C. 账龄分析法

D. 销货百分比法

11.下列各项中,应在“其他应收款”账户核算的有(

)。A. 应收销货款 B. 销售商品时为对方垫付的运费

C. 应向职工收取的暂垫款项

D. 应收保险公司的赔偿

12. 企业将不带息票据贴现时, 影响贴现利息的因素有 (

)A.票据期限

B.票据面值

C.贴现天数

D. 贴现利率 13. 已经贴现的商业承兑汇票到期，付款方银行存款不足支付，被银行退票，收款方所作的会计分录不应为(

)。。。 A.借记“应收账款”账户，贷记“银行存款” 账户

B.借记“应收账款” 账户，贷记“应收票据” 账户 C.借记“应收票据” 账户，贷记“短期借款” 账户D.借记“应收票据” 账户，贷记“应收账款” 账户

14. 下列各项中，属于坏账准备的计算方法的是 (

)A. 应收账款余额百分比法B. 账龄分析法C. 加权平均法 D. 赊销百分比法

三、判断题

2.商业承兑汇票的承兑人是银行 ( ×)3.不带息应收票据贴现的到期值就是票据面值 √ ) 4.企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。(√)5.企业应向职工收取的代垫付的水电费，应记入“应收账款”账户。(×) 6.预付账款可以在“应付账款”账户核算，因此，预付账款应作为企业的一项负债。(

)

7.期末编制会计报表时，如果“应付账款”账户所属的明细账户有借方余额，应将其列示在资产负债表的“预付账款”项目内。 ( √

)8.“坏账准备”账户不可能出现借方余额。

(

) 9.应收票据可以背书但不能转让。

(

)

10.存在商业折扣的情况下，应收账款的入账金额应按不扣除商业折扣的实际售价确定。

(×) 11.企业不带息票据的贴现所得额一定小于票据面值，而带息票据的贴现所得额则不一定小于票据面值。。(√ ) 12.采用定额备用金核算办法的企业, 备用金使用部门日常凭单据报销费用时, 会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”或“备用金”账户。(×)13.“委托收款”结算方式与商业汇票结算方式一样, 既可用于同城结算, 也可用于异地结算。.。 ( √ )

四、计算与业务分析题

1.甲企业采用“应收款项余额百分比法”核算坏账，各年的坏账计提比率为15%。该企业计提坏账准备第一年年末的应收账款余额为1 200 000元;第二年企业发现C公司所欠15 000元无法收回，经批准作为坏账转销。第二年年末的应收账款余额为1 400 000;第三年原已冲销的C公司所欠15 000元货款又收回，当年年末应收账款余额为1 500 000元。要求：根据上述资料分别计算每年末应计提的坏账准备，并编制相关的会计分录。

2.甲企业2007年2月4日销售给E公司产品一批，增值税专用发票所列价款为300 000元，增值税额为51 000元，根据销售合同，E公司享受现金折扣，折扣条件为(2/10，1/20，n/30);2月12日，接银行通知，E公司所欠款项全部收回。假如E公司于3月2日付款。

要求：根据上述业务编制相应的会计分录。

3. 向B公司销售M产品一批，增值税专用发票注明价款40 000元，增值税6 800元，现金折扣条件为：2/10，n/20。要求：采用总价法编制销售时、10日内收款时的会计分录。。

4.W公司为计提坏账准备的企业，2008年5月应收甲公司的8000元被确认为坏账。。

5.假设“应收账款”账户期末余额为1 000 000元，采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备,提取率为3%，计提前“坏账准备”账户借方余额5 000元。。

6. 甲公司将D公司签发的面值100 000元的商业承兑汇票向银行申请贴现，该汇票2005年1月1日签发，期限100天，票面利率6%，1月10日贴现，贴现率8% 。计算票据到期值、贴现利息、实收贴现额，并做出贴现的会计分录。。 7. 上述汇票到期，因D公司账户余额不足支付而被银行退票、银行已将款项自甲公司银行存款。账户中收回。

8. 2004年12月1日，向甲公司销售产品一批，售价 50 000元，增值税8 500元，以银行存款代对方垫付运费1000元，收到对方签发并承兑的商业汇票一张，面值59 500元，为期100天。。。 9. A企业12月16日持上述票据向银行贴现，(2005年2月份为28天)贴现率为3.6% 。计算贴现天数、贴现利息、实收贴现额，并做出贴现的会计分录。。。

10. 上述A企业已贴现的商业承兑汇票到期后，因承兑人甲公司银行账户不足支付，贴现银行退回票据，自A企业银行存款账户划走款项。。。

11.该企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账，坏账提取率为1%，2001年末“应收账款”账户余额为900 000元，“坏帐准备”账户余额为贷方3 000元。。。

12.某企业为计提坏账准备金的企业，2008年5月10日，收回以前已经确认为坏账的乙公司欠款46 800元。。。 13.向丙公司销售N产品一批，售价30 000元，增值税5 100元，货款收到存入银行。其成本22 000元。。。项目四存货练习题

一、单项选择题

1.对于一般纳税人，下列各项支出中，不计入存货成本的是( A )。A.可以抵扣的进项税额

B.入库前挑选整理费用 C.购买存货而发生的运杂费

D.购买存货支付的买价

2.通过盘存先确定期末存货数量，再推算出本期发出存货的数量，这种方法是(B)。A.永续盘存制 B.实地盘存制C.收付实现制

D.权责发生制 3成本与可变现净值孰低法中的成本是指(A

)。A.历史成本

B.计划成本

C.重置成本

D.变现价值 4.企业进行存货清查时，存货的实存数大于账面数，有关部门批准处理前，应调整存货账面价值，同时(

D )。 A.冲减管理费用

B.作为营业外收入C.作为其他应收款

D.作为待处理财产损溢 5.在下列各项资产中，不属于存货范围的有(

D )。A.委托加工物资

B.包装物

C.在途材料

D.工程物资 6.存货应当按照(

)进行初始计量。A.重置成本

B.可变现净值

C.实际成本

D.标准成本 7.存货计价采用成本与可变现净值孰低法，体现了(

D )A.历史成本B.可靠性 C.相关性

D.谨慎性

8.物价上涨时，能使企业的利润最大的计价方法是(C )A.加权平均法B.移动加权平均法C.先进先出法 D.个别计价法 9.包装物的摊销方法，不包括(

)。A.一次摊销法

B.平均摊销法

C.五五摊销法

D.分层摊销法

10.委托加工物资支付的消费税额，如果收回后继续加工时应计入(A)账户A.应交税费.b委托加工物资C.原材料D.销售成本 11.企业委托加工的应税消费品，如果收回后用于连续生产应税消费品，则支付的由受托方代收代交的消费税应计入(C

)账户。。A. 管理费用

B.委托加工物资 C. 应交税金----应交消费税

D.其他业务支出

12.某一般纳税企业从外地购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明原材料价款为20 000元，增值税为3 400元，另外支付运输部门运费1000元、装卸费300元，税法规定运费的增值税扣除率7%，该批材料的实际采购成本为( D

)。。A. 20 000 B. 21 300

C. 24 630

D. 21 230 13.下列不属于包装物的是( A

)。。A.各种包装材料

B.随同产品销售而单独计价的包装物 C.随同产品销售而不单独计价的包装物

D.出租或出借给购买单位使用的包装物

14.工业企业出租包装物收取的租金应当(B )A. 计入商品销售收入B. 计入其他业务收入C. 计入营业外收入 D. 冲减管理费用 15. 工业企业出借包装物收取的押金应当( C )A. 计入其他应收款 B.计入其他业务收入 C. 计入其他应付款 D. 冲减销售费用 16. 材料按计划成本计价下，外购材料结算凭证已收到的同时，无论材料是否入库，均应通过“(

A )”账户处理。。。A.材料采购

B. 在途物资

C.原材料

D. 库存商品 17.“材料成本差异”账户的期末贷方余额，表示( B )。。。A.期末库存材料的超支差异B. 期末库存材料的节约差异

C. 本期入库材料的超支差异

D. 本期入库材料的节约差异

18. 生产车间本月领用包装物1000元，用于包装A产品。应计入的账户是(B)A管理费用 B生产成本C制造费用D营业费用

二、多项选择题1.企业存货成本的构成包括(AB)A.直接生产成B.消费税C.现金折扣D.商业折扣

2.下列项目中，哪些不属于存货核算的范围(BCD)A.半成品B.工程物资 C.特种储备物资 D.计划采购物资

3.企业各种存货发出的计价，按实际成本核算时，可以选用( ABCD

)

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.加权平均法

D.个别计价法

4.企业外购材料的实际成本包括(

ABCD

)。A.买价

B.运杂费

C.途中合理损耗

D.消费税

5.“材料成本差异”账户贷方登记(

BD)A.实际成本大于计划成本的超支额

B.实际成本小于计划成本的节约额

C.入库材料成本超支差异

D.分配计入发出各种材料成本差异额

6.企业发生盘亏时，应计入“待处理财产损溢”账户，查明原因后可转入(ABC

)。

A.营业外支出

B.其他应收款

C.管理费用

D.财务费用

7.包装物核算的范围包括(

ABC

)。A.各种包装材料

B.随同产品出售单独计价的包装物

C.出租出借的包装物

D.用于储存产品、材料而不对外出售的包装物

8.企业低值易耗品的摊销方法有(

)。A.一次摊销法

B.比例摊销法

C.五五摊销法

D.分层摊销法

9.下列项目中，应计入材料成本的有(

ABC

)。A.委托加工物资收回直接出售的，缴纳的消费税

B.小规模纳税人购入原材料缴纳的增值税C.进口原材料缴纳的关税D.一般纳税人购进材料缴纳的增值税 10.一般纳税企业委托外单位加工材料，下列各项中, 应计入委托加工材料成本的有 ( ABC

)。。 A. 发出材料的实际成本

B. 支付的加工费 C. 加工材料的往返运杂费

D. 支付的加工增值税

11.下列各项中，应作为企业存货核算和管理的有( ABC)A. 库存商品B. 委托加工物资

C. 在途物资 D. 工程物资 12. 企业进行清查盘点中盘盈的材料，在报经批准后不应该计入的账户有(BCD

)。。。 A. 管理费用

B.营业外收入

C. 其他业务收入

D.其他业务支出 13. 以下属于周转材料-低值易耗品价值的摊销方法的是( AB

)。。。 A.一次摊销法

B. 五五摊销法

C.先进先出法

D.加权平均法

14. 下列各项中, 应作为企业存货核算和管理的有 (

ABCD )A.库存商品

B.委托加工物资

C.物资采购

D.包装物 15. 下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有(

ABD

)。。。A. 保管中产生的定额内自然损耗

B. 管理不善所造成的毁损净损失C. 自然灾害所造成的毁损净损失

D. 责任事故所造成的短缺损失 16. 下列各项中,应作为销售费用处理的有( BC

)。。。A.随同产品出售单独计价的包装物的成本

B.随同产品出售不单独计价的包装物的成本C.出借包装物的摊销价值

D.出租包装物的摊销价值

三、判断题1.购入材料在运输途中发生的合理损耗不需要单独进行账务处理。

(

√

)

2.存货计价方法的选择与利润表中的项目无关。

(

)

3.在物价持续上涨时，先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值√4委托代销的商品不属于企业的存货。 (

)5.一个企业只能选择一种发出存货的计价方法，一经确定就不能改变。

(

)

6.随同产品出售单独计价的包装物，其成本应计入“销售费用”账户。

( ×

)

7.月末结转材料成本差异时，无论借方数额，还是贷方数额均通过贷方结转。( √

)

8.小规模纳税人购进材料取得的增值税发票上的增值税额，作为进项税额处理。(×

)

9.盘盈的存货，按规定程序，报经有关部门批准，可冲减营业外支出。(

)

10.采用实地盘存制会使存货的非正常损失被计入耗用或销售成本，削弱对存货的控制。(

√

) 11. 10.企业盘亏的存货属于企业的资产。

(

)

12.随同产品出售不单独计价的包装物，于发出时将其价值计入其他业务支出。。(

) 13.企业购进原材料时，运输途中发生的合理损耗，应计入购进材料的实际采购成本中。。(

√

)

14.企业出租包装物收取的押金，应通过“其他应收款”账户核算。。

15.低值易耗品的摊销只能使用一次摊销法。。。(

)

16.如果企业规模较小，材料品种单一，且采购业务不多，适合采用计划成本对原材料进行核算。。。 (

)

17.以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本之时，应将该项存货跌价准备的账面已计提数全部冲回。。。(

√

)18.一般纳税企业外购物资所支付的运输费全部计入存货成本。。。(

)

19.随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时作为包装费用，计入产品销售成本。。。(

)

四、计算与业务分析题

1.某工业企业属于一般纳税人，原材料按计划成本核算。。某年发生下列经济业务，据以编制会计分录：

1). 从A企业购进甲材料1 000千克，单价20元，计20 000元，增值税率为17%，签发并承兑为期三个月的商业汇票交付对方;另以银行存款支付运费1000元，增值税抵扣率7%，材料尚未到达。

2). 上述材料验收入库，实收990千克，短缺10千克，原因待查。甲材料的计划单位成本21元。做出验收入库及结转材料成本差异的账务处理。

2.以银行存款购入机器设备一台，价款30 000元，增值税额5 100元，设备已交付使用。。 3.销售本企业甲产品一批，售价50 000元，增值税销项税额8 500元，产品货款及增值税款收到，存入银行。其成本价32 000元，为销售产品领用包装纸箱一批，其成本1000元，不单独计价。。

4. 月初“原材料”账户计划成本为300 000元，“材料成本差异”借方余额为5 000元;本月入库材料的计划成本为1 200 000元，其实际成本为1 180 000元;本月发出材料的计划成本1 300 000元。其中：生产产品耗用1 000 000元，车间一般管理耗用80 000元，行政管理部门耗用120 000元，基建工程好用100 000元，按税法规定允许抵扣增值税进项税额为17 000元。要求：(1)计算材料成本差异率 (4分) (2)结转发出材料的计划成本(3分)

(3)结转发出材料应分摊的材料成本差异(3分)。。 5. 12月18日，从乙公司购进A材料100 000元，增值税额为17 000元，运输费2 000元，保险费500元，按照税法规定，运费可按7%的比例计算增值税进项税额。款项均以银行存款支付。材料到达，验收入库，其计划成本110 000元。做出付款、入库、结转材料成本差异的会计分录。.。

6.假设材料期初计划成本为300 000元，材料成本差异的借方余额为2 000元;本期入库A材料的计划成本为700 000元，其成本差异为借方6 000元。本期发出A材料605 000元，其中，生产M产品领用500 000元，生产N产品领用100 000元，生产车间领用5 000元。计算材料成本差异率、发出材料应分摊的成本差异，并做出结转材料成本差异的会计分录。。。

五、计算题(每题6分，共12分)

1.某公司甲材料明细资料如下，按加权平均法计算本期发出材料成本和期末结存材料金额。原材料明细分类账

品名：甲材料

计量单位：千克

摘要收入发出结存

数量单价金额数量单价金额数量单价金额

初余

1000 60 60 000 购进 1000 65 65 000

2000

发出

800

1200

购进 2000 66 132 000

3200

发出

2000

1200

购进 1500 63 94 500

2700

合计 4500 291 500 2800

2700

固定资产练习题

一、单项选择题1.企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是( A )。A.经营性租入的设备

B.融资租入的设备 C.经营性租出的房屋

D.大修理期间停用的设备

2.某企业12月30日购入一台不需要安装的设备，已交付使用，其原价为30 000元，预计使用年限5年，预计净残值1 000元，按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为( B )元。 A.9 667

B.5 800

C.3 867

D.7 733 3.企业购入需要安装的固定资产，应通过(C )账户进行核算。A.固定资产B.制造费用C.在建工程

D.固定资产清理

4.某项设备的原始价值为80 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元，如果采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额为(

A )元。A.19 200

B.32 000

C.31 200

D.18 720 5.采用年数总和法计提折旧，折旧额(

B )。A.各年不变

B.逐年递减

C.有时增加有时减少

D.逐年递增 6.计算固定资产各期折旧额时，可以先不考虑固定资产残值的折旧方法是(

B )。 A.平均年限法

B.双倍余额递减法

C.工作量法

D.年数总和法

7.下列各项中，应计提固定资产折旧的是(D

)。A.未提足折旧提前报废的设备

B.已提足折旧继续使用的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.以融资租赁方式租入的固定资产

8.采用年限平均法计算固定资产折旧的四个要素中，可直接使用实际发生数而不采用

预计数的是( A )。

A.固定资产原值

B.固定资产使用年限

C.固定资产残值收入

D.固定资产清理费用

9.固定资产清理工作结束后，应将清理损失转入( C )账户。A.管理费用

B.制造费

C.营业外支出

D.待处理财产损溢 10.甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为2 500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用33万元。该原材料的增值税率为17%。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为(B )万元。。A.2 650

B.2 658

C.2 67

5D.3 100 11.某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为(B )万元。。A.2

4 B.14.40

C.20

D.8 12.A公司2007年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元，当即投入车间使用。该设备估计可使用4年，假设无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2007年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失( D)万元。(支付的增值税额可以作为进项税抵扣)。。A. 42.5

B.39.55

C. 45.5

D. 36.55

二、多项选择题1.在以下业务中，通过“固定资产清理”账户核算的有(

ABD

)。

A.固定资产报废

B.出售固定资产

C.固定资产盘盈

D.固定资产毁损

2.下列几种情况中，固定资产本月不提折旧的有( BC)A.本月报废转出的固定资产 B.上月报废转出的固定资产 C.本月购进投入使用的固定资产

D.上月购进投入使用的固定资产

3.下列固定资产中不计提折旧的有(

)。A.未使用和不需用的房屋及建筑物

B.季节性停用的机器设备

C.大修理停用的设备

D.单独估价作为固定资产入账的土地E.已提足折旧继续使用的设备

4.下列哪些项目需记入“在建工程”账户( AB

)。A.固定资产的改扩建

B.需要安装的固定资产

C.不需要安装的固定资产

D.支付的费用化的固定资产后续支出

5.下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有(ABC)。A.支付的价款

B.固定资产运输途中保险费

C.进口设备的关税

D.自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息 6.下列各项中，应计入生产经营用设备成本的有(C D

)。A.进行日常修理发生的人工费用B.设备安装过程中领用企业原材料所负担的增值税C.设备达到预定可使用状态前发生的工程所用材料盘亏D.设备达到预定可使用状态前发生的专门借款利息 7.下列不能在“固定资产”账户核算的有( AC

)。A.购入正在安装的设备

B.经营性租出的设备 C.经营性租入的设备

D.融资租入的不需要安装的设备

8.双倍余额递减法和年数总和法这两种计算固定资产累计折旧的方法有何共同点( BD )。

A.每期折旧率固定

B.属于加速折旧法C.不考虑净残值

D.前期折旧额高，后期折旧额低 9.“固定资产清理”账户借方核算的内容有(

ABD )。A.发生的清理费用

B.转入清理的固定资产净值 C.结转的固定资产清理损失

D.结转的固定资产清理收益

10.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的是( )。。A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

11.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。。

A.工程人员的工资

B.生产车间为工程提供的水、电等费用C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失

D.工程项目尚未达到预定可使用状态时由于正常原因造成的单项工程报废损失

12.企业购入“持有至到期投资”时，不应计入“成本”明细账户的是( ABD

)。。A. 已宣告未发放的股利

B. 已过付息期尚未领取的利息C. 面值

D. 交易费用 13.下列固定资产中，应计提折旧的有(ACD )。。A.因季节性原因而暂停使用的固定资产

B.因改扩建原因而暂停使用的固定资产C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产

D.融资租入的固定资产

三、判断题

1、固定资产出售、报废和毁损时，应通过“固定资产清理”账户处理。 ( √

) 2.未使用的房屋和建筑物，应计提折旧。

(

√

)

3.按照现行会计制度的规定，当月增加的固定资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月不提折旧。(×)

4.年数总和法计提的折旧在任何时期都大于按年限平均法计提的折旧额。(

)

5.符合固定资产确认条件的固定资产后续支出，应当资本化，增加固定资产的账面价值。 (√)

6.工作量法计提折旧的特点是每月计提的折旧额相等。

( ×

)

7.对于购建固定资产发生的利息，在完工前发生的，应予以资本化，计入固定资产的成本;在完工后发生的，则作为当期费用。( √

)

8.企业盘亏固定资产应通过“固定资产清理”账户核算。

( ×

)

9.某企业对账面原价为100万元，累计折旧为60万元的一项固定资产进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入80万元(按5% 的营业税率，交纳营业税，其他税费不计)，则固定资产清理净收入为31万元。

(√)

10.企业一次购入多项没有标价的固定资产，各项固定资产的原价，应按各项固定资产的公允价值的比例总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本( √

)。

11.生产车间购入的设备其增值税可以抵扣，其维修费用应同行政部门固定资产维修费一样计入当期损益(管理费用)。。(√

)

12.已达到预定可使用状态但在内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。。 ( √

)

四、计算与业务分析题

1.甲企业某项固定资产的原值为95 000元，预计净残值为5 000元，预计使用年限为5年。要求：(1)按年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算该固定资产每年的折旧额。(2)按年限平均法的计算结果编制会计分录。

2.乙企业自营建造生产线，有关经济业务如下：

(1)购工程材料一批，买价3 000 000元，增值税额510 000元，以银行存款支付。(2)工程领用材料2 800 000元。

(3)工程应负担的建造人员的工资600 000元(4)以银行存款支付工程发生的其他费用210 000元。 (5)工程完工，剩余工程物资投入正在建造职工宿舍工程中。(6)工程达到预定可使用状态，交付车间使用。要求：根据上述经济业务编制会计分录。 3.丙企业2008年发生如下经济业务：

(1)购入不需要安装的设备一台，价款10 000元，支付的增值税额1 700元，另支付运输费300元，包装费400元，以银行存款支付。

(2)购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000元，增值税额8 500元，支付的运输费1 000元。设备由供货商安装，支付安装费4 255元，全部款项以银行存款支付。(3)支付管理部门设备大修理费8 000元。

4)在期末固定资产清查中，发现未入账设备一台。其市场价值为20 000元，估计折旧数额为6 000元。要求：根据上述经济业务编制会计分录。

4.戊公司于2007年底对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台机器设备，该机器按同类或类似设备的市场价格，减去估计价值损耗后的余额为850 000元(假定与其计税基础不存在差异)。若该公司的企业所得税税率为33% ，按净利润的10% 提取法定盈余公积。

要求：做出企业年末盘盈固定资产时的账务处理。

5.以银行存款购入机器设备一台，价款30 000元，增值税额5 100元，设备已交付使用。。

6.企业将原价800 000元，已提折旧580 000元的设备因技术原因报废;清理过程中发生收入100 000元存入银行;以银行存款支付清理费用30 000元，清理完毕。。

7、以银行存款支付车间设备维修费2000元。。项目六投资核算业务练习题

一、单项选择题1.持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”账户，贷记(B)账户。A.交易性金融资产B.投资收益 C.公允价值变动损益

D.短期投资 2.企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产时，其账面余额与公允价值之间的差额，应计入( D )。 A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.营业外收入

D.资本公积

3.甲公司购入某上市公司2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为( D )。

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资 C.长期股权投资

D.可供出售金融资产

4.甲公司购入某上市公司发行的期限为3年、到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应将该项投资划分为 ( B )。A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.贷款及应收款项

D.可供出售金融资产

5.某股份有限公司于2007年1月31日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金红利。12月31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为(

A )万元。A.550

B.575

C.585

D.610

6.甲企业于2007年1月1日，以1 200万元的价格购进当日发行的面值为1 100万元的公司债券。其中债券的买价为1 190万元，相关税费为10万元。该公司债券票面利率为6%，期限为3年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”账户的金额为(

A )万元。 A.1 200

B.1 100

C.1 190

D.1 110 7.甲公司于2007年5月9日，从证券市场上购入乙公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关税费12万元。甲公司可供出售金融资产取得时的入账价值( C )万元。 A.700

B.800

C.712

D.812 8.A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1 050万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( C )万元A.0

B. 收益50

C.收益30

D.损失50 9.将持有至到期投资重新分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按公允价值借记“可供出售金融资产”账户，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”账户，按其差额贷或借记(

A )账户。A.资本公积B. 投资收益C. 营业外收入D.资产减值损失 10.交易性金融资产的期末计价,应采用( D )。A.加权平均法

B.先进先出法

C.市价法

D.公允价值计价法

11.购买交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告未发放的现金股利或已过付息期而尚未领取的债券利息应计入(

C )。。 A. 投资成本

B. 当期损益

C.应收项目

D. 投资溢价

12. 交易性金融资产在持有期间赚得的现金股利或利息，应( C

)。。

A.冲减投资成本

B.计入营业外收入

C.计入投资收益

D. 冲减财务费用

13. 交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利，应作为(C

)。。。 A. 短期投资成本

B. 应收利息

C. 应收股利

D. 应收账款

14. 持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”账户，贷记( B )账户。。。A.交易性金融资产

B.投资收益

C.公允价值变动损益

D.短期投资 15. 持有至到期投资购入时发生的交易费用，应作为( C )。。。A. 投资成本

B. 财务费用

C. 利息调整

D. 投资收益 16. 交易性金融资产的期末计价，应采用( D

)A.成本计价

B.历史成本计价

C.重置价值计价

D.公允价值计价

二、多项选择题1.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是(

BCD )。

A.支付的购买价格

B.支付的相关税金C.支付的手续费

D.支付价款中包含的应收利息 2.下列各项中，属于金融资产的有( ABC

)。A.现金

B. 持有至到期投资

C.应收款项

D.应付款项 3.“交易性金融资产”账户借方登记的内容有(AB

)。A.交易性金融资产的取得成本

B.资产负债表日其公允价值高于其账面余额的差额C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D.资产负债表日其公允价值低于其账面余额的差额

4.企业取得下列金融资产时，应将交易费用计入初始确认金额的有( BCD

)。 A. 交易性金融资产

B. 持有至到期投资

C. 应收款项

D. 可供出售金融资产 5.企业持有至到期投资的特点包括(ABD

)。A.到期日固定、回收金额固定或可确定 B.发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产 C.有明确意图持有至到期 D.有能力持有至到期

6.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有(

BCD )

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.贷款及应收款项

D.可供出售金融资产

7.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( ACD )。A.计提持有至到期投资减值准备

B.确认分期付息持有至到期投资利息C.确认到期一次付息持有至到期投资利息D.采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额

8.下列各项中，应计入当期损益的事项有( ABC )。A.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于其账面价值的差额C.持有至到期投资发生的减值损失

D.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于其账面价值的差额

9.企业购入“持有至到期投资”时，不应计入“成本”明细账户的是( ABD

)。。

A. 已宣告未发放的股利

B. 已过付息期尚未领取的利息

C. 面值

D. 交易费用 10.企业购入交易性金融资产时，发生的交易费用的处理方法不应为(BCD )。。

A. 借记“投资收益”

B. 借记“交易性金融资产” C. 贷记“投资收益”

D. 贷记“交易性金融资产“

11.金融资产包括 (

ABC

)。。。A. 交易性金融资产 B. 持有至到期投资 C. 可供出售金融资产 D. 长期股权投资

三、判断题1.金融资产在初始确认时划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，上述分类一经确定，不得变更。(×)2.购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性金融资产的成本中。( ×

)

3.以允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和可供出售金融资产。

(

× )

4.可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。( ×

)

5.处置持有至到期投资时，应将所取得的价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。

( ×

)

6.企业进行长期股权投资时，如果能够对对方进行共同控制或对对方有重大影响，则采用权益法核算，否则采用成本法核算。。 (√)

7.持有至到期投资与交易性金融资产不同，其交易费用不计入投资收益。。 (√)

四、实务处理题

1.甲公司2007年5月10日以62万元(含已宣告但尚未领取的现金股利2万元)购入乙公司股票20万股作为交易性金融资产，另支付手续费0.6万元;5月30日，甲公司收到现金股利2万元;2007年6月30日该股票每股市价为 3.2元;2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元;8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元;2008年1月3日以63万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录并计算该交易性金融资产的累计损益。

2.B公司2007年4月10日购入丙上市公司的股票20 000股作为可供出售金融资产，每股10元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用1 000元;5月10日收到现金股利20 000元;6月30日每股公允价值为9.2元;9月30日每股公允价值为9.3元;2008年1月5日，B公司将上述丙上市公司的股票对外出售10 000股，每股售价为9.4元。B公司对外提供季度财务报告。

要求：根据上述资料编制B公司有关的会计分录。

3、2007年1月1日，甲公司支付价款42.8万元(含已到付息期尚未领取的利息0.8万元)从二级市场购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用0.6万元。该债券面值40万元，票面年利率为4%，每半年付息一次。甲公司将其划分为交易性金融资产(2分)。其他有关资料如下：

(1)2007年1月5日，收到购买价款中包含的已到付息期尚未领取的利息0.8万元。 (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为45万元。

(3)2007年7月5日，收到该债券2007年上半年利息0.8万元。 (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为43万元。

(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息0.8万元。 (6)2008年2月25日，甲公司将该债券出售，取得价款48万元。

假若不考虑其他因素的影响，做出甲公司相关的账务处理(金额以万元表示)。。

4. 收到甲公司发放的现金股利(甲公司股票作为交易性金融资产核算)6 000元，存入银行存款户。。。

5. 1月1日，以银行存款购入甲公司当日发行的普通债券作为持有至到期投资，面值10万元，买价106 000元，另支付相关税费600元。该债券期限3年，票面利率5%，实际利率4%，半年计息一次，到期还本时一并付息。做出购买债券、第一次计息的会计分录。。。

6、C公司于2007年1月1日从证券市场购入D公司于同日发行的债券，该债券为4年期，票面利率为5%。购入债券的面值为20万元，实际支付价款为19.107万元，另支付相关费用0.2万元。C公司购入后划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%，到期一次本付息，假定利息按年计提。2010年1月2日，C公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为24万元。2010年2月10日将其出售，收到款项24.1万元存入银行。假若不考虑其他因素的影响。。。要求：1)在下列表格中计算各年实际利息收入 2)做出如下账务处理 (1)2007年1月1日，购入债券时：2)2007年12月31日，确认利息收入时： (3)2008年12月31日，确认利息收入时：(4)2009年12月31日，确认利息收入时：

5)2010年1月2日，重分类为可供出售金融资产时：6)2010年2月10日，出售时：A.及时性 B.可理解性C.相关性D.可靠性 4.下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是(

)。A.收入

B.所有者权益

C.费用

D.利润 5.下列经济事项中，不会引起资产或权益总额发生增减变动的是(

D )。

A.以库存现金还清所欠货款

B.从银行借入长期借款并存入银行C.从某企业赊购材料

D.用银行借款偿还所欠货款 6.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计核算质量要求的是 (C)。

A.及时性

B.相关性

C.谨慎性

D.重要性

7.企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于(A)会计核算质量要求。A.重要性B.可比性C.谨慎性 D.可理解性 8.资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量，其会计计量属性是(

B )。A.重置成本

B.可变现净值

C.历史成本

D.公允价值 9.计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求的是( A

)。 A.实质重于形式

B.谨慎性

C.相关性

D.及时性

10.下列各项中，符合会计要素收入定义的是(

)A.向购货方收取的增值税的销项税额

B.转让固定资产的净收益 C.出售无形资产的净收益

D.出售企业库存材料的收入

二、多项选择题1.属于本企业资产范围的有(

BCD

)。A.经营方式租入的设备

B.融资租入的设备

C.企业的库存商品

D.经营方式租出的设备 2.下列项目中不应作为负债确认的有(

)。A.资产

B.负债

C.费用

D.所有者权益 4.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有(

AB )。A.固定资产采用加速折旧法计提折旧

B.存货计提跌价准备 C.长期股权投资采用成本法核算

D.将融资租入固定资产视作企业自有资产核算

5.下列不属于会计信息质量要求的有( CD

)。A.实质重于形式

B.重要性

C.划分收益性支出和资本性支出

D.配比原则

6.会计计量属性主要包括( ABCD

)。A.历史成本

B.重置成本

C.可变现净值

D.现值

7.下列项目中，使用所有者权益项目的有(

ABC )。A.所有者投入的资本

B.直接计入所有者权益的利得和损失

C.留存收益

D.应付股利 8.会计核算的基本职能是(

CD )。A.记账

B.报账

C.核算

D.监督 9.企业在取得收入时，会影响的会计要素有(ABC

)。A.资产

B.负债

C.所有者权益

D.费用

三、判断题

1.财务会计只有核算和监督两个职能(×)2.某一财产物资要成为企业的资产，其所有权必须属于企业。 (

)

3.会计核算的可比性要求之一是同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。

( √

)

4.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。 (

)5.如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。

(

√

)

6.谨慎性要求，要求企业尽可能低估效益资产、少计收入。

(

√

) 7.企业取得的收入以及发生的费用，最终会导致所有者权益发生变化。

(

√

)

项目二货币资金练习题

一、单项选择题1.下列经济业务中，企业不得动用库存现金支付的是( C )。

A.支付职工奖金65 000元 B.购买办公用品付款300元C.支付购买设备款70 200元

D.预付出差人员携带的差旅费5 000元 2.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计账户是( D )。 A.银行存款

B.短期投资

C.其他应收款

D.其他货币资金 3.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是(D)A.临时存款户 B.一般存款户

C.专用存款户

D.基本存款户 4.已计入“待处理财产损溢”账户、无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入的账户是( A )。 A.管理费用

B.其他业务成本

C.财务费用

D.营业外支出

5.下列各项中，不得用于支取现金的是(A

)A.信用卡(单位卡)

B.注有“现金”字样的银行本票 C.现金支票

D.填有“现金”字样的银行汇票

6.下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是(C )A.外埠存款B.存出投资款

C.备用金

D.信用卡存款 7.商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过(C

)。A.2个月

B.3个月

C.6个月

D.1年 8.无法查明的现金长款，经批准后应计入C)A. 其他应付款

B.营业外支出

C.营业外收入

D.其他应收款 9. 下列各项中，不属于“其他货币资金”核算内容的是 ( B

)。。。 A. 信用证存款

B. 备用金

C. 银行本票存款

D. 银行汇票存款

10. 企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应计入 (D

)A. 其他业务收入

B. 资本公积

C. 盈余公积 D. 营业外收入

二、多项选择题1.根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是( ABCD

)。 A.银行本票的付款期限为自出票日起1个月内

B.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票 C.单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金

D.采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式 2.下列事项中，符合现金管理有关规定的有(

ABD

)。A.企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间

3.下列符合企业银行存款开户的有关规定的是(

BCD

)。A.银行本票存款

B.不能提前支取的定期存款 C.信用证保证金存款

D.外币贷款抵押存款

5.下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有( BD

)。A.普通支票

B.注有“现金”字样的银行本票 C.转账支票

D.填有“现金”字样的银行汇票 6.下列属于货币性项目的( BC

)。A.固定资产

B.应收账款

C.银行存款

D.应付账款

7.根据有关规定,可以用现金支付的款项有(ABCD

)。A. 个人劳务报酬

B. 职工出差必须随身携带的差旅费

C. 支付职工工资和各种工资津贴D. 向个人收购农副产品和其他物资的款项

三、判断题

1.信用卡中的单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，也不得支取现金。 (√

)2.企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。

( ×

)

3.如果通过编制“银行存款余额调节表”调节后，企业日记账与银行对账单的余额相一致，则说明企业和银行双方在记账上肯定均无差错。( ×

)4.一个企业可以在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

( ×

) 5.现金支票只能支取现金，不能转账;转账支票只能转账，不能支取现金。(

× )

6.使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社会以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

( √

)7.企业采用代销、寄销或赊销方式销售商品的款项，不得采用托收承付结算方式结算货款。( √

)8.记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

( √

) 9.企业只能选择人民币作为记账本位币。

( ×

)

10.企业可以根据经营需要在一家或几家银行开立基本存款账户。。

11.现金长款经批准作企业收益的应计入营业外收入，现金短款经批准作企业损失的却不能计入营业外支出(

) 14.企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。(

√ )。。。

四、计算与业务分析题

1.某企业2007年10月1日银行存款余额为140 000元。现金账户余额为6 000元。该企业本月份发生以下经济业务：

(1)2日，销售商品一批给甲公司，价款20 000元。增值税款3 400元，商品已经发出，并通过开户行办理托收承付结算。

(2)3日，以现金支付办公费800元。(3)7日，向乙公司购入商品一批，价款20 000元，增值税税率17%，已签发转账支票支付货款。4)8日，接到银行通知，甲公司前欠货税款已经到账，金额23 400元。

(5)10日，职工张某预支差旅费2 000元，以现金支付。(6)16日，用银行存款支付报社广告费9 000元。

(7)17日，向丙公司销售商品货税款11 700元。当即收妥购货方转账支票结清货款。

(8)25日，职工张某报销差旅费1 850元，前预支差旅费2 000元，余款以现金退回。

(9)29日，企业在现金清查中，发现现金短缺200元，经查明属出纳责任造成。

(10)30日，出租包装物收到现金(租金)600元。要求：根据上述经济业务编制必要的会计分录。项目三练习题

一、单项选择题

)元。(计算折扣时考虑增值税A.23 200

B.23 166

C.20 000

D.23 400 2.企业销售产品一批，价款4 000元，增值税专用发票注明的增值税款680元，企业规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，应收账款采用总价法核算，则企业“应收账款”账户反映的金额为(C)A.4 586.4 B.4 633.2

C.4 680

D.4 620 3.2007年3月15日,企业收到一张面值35 000元,期限为60天的商业承兑汇票一张,其到期日为( D )。 A.5月5日

B.5月3日

C.5月15日

D.5月4日

4.2007年2月28日，企业收到一张面值40 000元，年利率8%，期限6个月的银行承兑汇票一张，其到期日为( B

)。A.8月31日

B.8月28日

C.8月30日

D.8月20日 5.“坏账准备”在期末结账前如为借方余额，反映的内容是( D )。A.提取的坏账准备 B.已经发生的坏账损失 C.收回以前已经确认并转销的坏账损失

D.已确认的坏账损失超过坏账准备金额

6.企业采用备抵法核算坏账损失，年末“应收账款”余额300 000元，坏账准备金率4‰，“坏账准备”账户贷方余额1 000元，年末应计提坏账准备金额为(

D )。A.冲减1 000元

B.补提1 000元

C.补提1 200元

D.补提200元 7.下列项目中，不通过“其他应收账款”账户核算的项目的是( C

)。A.为职工垫付的房租

B.应收保险公司的赔款 C.向购货方收取的代垫运杂费

D.存出保证金

8.预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”账户。而将预付的款项计入(A

)。

A.“应付账款”账户的借方 B.“应付账款”账户的贷方C.“应收账款”账户的借方

D.“应收账款”账户的贷方 9.下列票据中通过“应收票据”账户核算的是(

)A. 银行本票 B. 银行汇票C. 商业汇票

D.银行支票 10.已贴现的商业承兑汇票到期，承兑人账户资金不足支付时，收款单位所作的会计处理借方账户为( B

)。 A.应收票据

B.应收账款

C.短期借款

C.银行存款 11.“坏账准备”账户在期末结账前如果为借方余额，反映的内容是(B )。。A. 提取的坏账准备

B. 已确认的坏账损失超出坏账准备的余额 C. 收回以前已经确认并转销的坏账损失

D. 已经发生的坏账损失

12.4月15日签发的90天期限的商业票据，到期日是( C)A.7月12日B.7月13日 C.7月14日

D.7月15日 13. 某公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取率5‰，年末“应收账款”借方余额为500 000元，“坏账准备”贷方余额为400元，本年应计提的坏账准备为 ( D )元。。。A. 2 900

B. -400 C. 400

D. 2 100 14. 2005年 3月15日签发的100天期限的商业票据，到期日是( A )A.6月23日B.6月24日

C.6月25日

D.6月26日

15. 3月25日预付货款，4月29日收到发票账单，30日验收入库完毕，材料购进入账的时间为( B )。。。A. 3月25日

B. 4月29日

C. 3月末

D. 4月30日

二、多项选择题1.下列项目可以作为应收账款入账金额的是(

ABD

)。 A. 商品销售价款

B. 增值税销项税额

C.商业折扣

D.代垫运费 2.通过“应收票据”账户核算的票据包括( BC

)。A.银行汇票

B.商业承兑汇票

C.银行承兑汇票

D.支票 3. 其他应收款核算的内容包括( ABCD

)。A.存出保证金

B.应收的各种赔款、罚款 C.职工预借差旅费

D.为职工垫付的水电费

4.备抵法核算坏账损失时，坏账准备的计提方法有(

BCD

)。A.直接转销法

B.应收账款余额百分比法

C.账龄分析法

D.销货百分比法 5.下列项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的有( ACD

)。A. 计提的坏账准备

B.经批准转销的坏账准备 C. 期末补提的坏账准备

D.收回过去已确认并转销的坏账 6.下列计提坏账准备的项目有(ABCD

)。A.应收账款

B.应收票据

C.预付账款

D.其他应收款

7.票据贴现时，票据贴现净额可能(AC

)票据面值。A.小于

B.等于

C.大于

D.都不对 8.现金折扣的会计处理方法有(

)A.直接转销法

B.备抵法

C.总价法

D.净价法 9.构成应收票据账面余额的内容包括(AB

)。A.票据面值

B.已计提的利息

C.未计提的利息

D.到期利息 10.企业采用备抵法进行坏账核算时, 估计坏账损失的方法有(

)A. 直接转销法

B. 应收账款余额百分比法

C. 账龄分析法

D. 销货百分比法

11.下列各项中,应在“其他应收款”账户核算的有(

)A. 应收销货款

B. 销售商品时为对方垫付的运费

C. 应向职工收取的暂垫款项

D. 应收保险公司的赔偿 12. 企业将不带息票据贴现时, 影响贴现利息的因素有 (

)。。。 A.票据期限

B.票据面值

C.贴现天数

D. 贴现利率

13. 已经贴现的商业承兑汇票到期，付款方银行存款不足支付，被银行退票，收款方所作的会计分录不应为(

)。。。

A.借记“应收账款”账户，贷记“银行存款” 账户

B.借记“应收账款” 账户，贷记“应收票据” 账户 C.借记“应收票据” 账户，贷记“短期借款” 账户 D.借记“应收票据” 账户，贷记“应收账款” 账户

14. 下列各项中，属于坏账准备的计算方法的是 (

)。。。

A. 应收账款余额百分比法

B. 账龄分析法

C. 加权平均法

D. 赊销百分比法

三、判断题

2.商业承兑汇票的承兑人是银行

(

×)

3.不带息应收票据贴现的到期值就是票据面值。

(

√

) 4.企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。

(

√

) 5.企业应向职工收取的代垫付的水电费，应记入“应收账款”账户。 (

) 6.预付账款可以在“应付账款”账户核算，因此，预付账款应作为企业的一项负债。(

)

7.期末编制会计报表时，如果“应付账款”账户所属的明细账户有借方余额，应将其列示在资产负债表的“预付账款”项目内。 ( √

) 8.“坏账准备”账户不可能出现借方余额。

(

) 9.应收票据可以背书但不能转让。

(

)

10.存在商业折扣的情况下，应收账款的入账金额应按不扣除商业折扣的实际售价确定。

(×) 11.企业不带息票据的贴现所得额一定小于票据面值，而带息票据的贴现所得额则不一定小于票据面值。。(√ ) 12.采用定额备用金核算办法的企业, 备用金使用部门日常凭单据报销费用时, 会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”或“备用金”账户。。(×

) 13.“委托收款”结算方式与商业汇票结算方式一样, 既可用于同城结算, 也可用于异地结算。.。 ( √ )

四、计算与业务分析题

要求：根据上述业务编制相应的会计分录。

4.W公司为计提坏账准备的企业，2008年5月应收甲公司的8000元被确认为坏账。。

5.假设“应收账款”账户期末余额为1 000 000元，采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备,提取率为3%，计提前“坏账准备”账户借方余额5 000元。。

10. 上述A企业已贴现的商业承兑汇票到期后，因承兑人甲公司银行账户不足支付，贴现银行退回票据，自A企业银行存款账户划走款项。。。

一、单项选择题

1.对于一般纳税人，下列各项支出中，不计入存货成本的是( A

)。 A.可以抵扣的进项税额

B.入库前挑选整理费用 C.购买存货而发生的运杂费

D.购买存货支付的买价

2.通过盘存先确定期末存货数量，再推算出本期发出存货的数量，这种方法是(B

)。 A.永续盘存制

B.实地盘存制 C.收付实现制

D.权责发生制 3成本与可变现净值孰低法中的成本是指(A

)。

A.历史成本

B.计划成本

C.重置成本

D.变现价值

4.企业进行存货清查时，存货的实存数大于账面数，有关部门批准处理前，应调整存货账面价值，同时(

D )。 A.冲减管理费用

B.作为营业外收入 C.作为其他应收款

D.作为待处理财产损溢 5.在下列各项资产中，不属于存货范围的有(

)。

A.委托加工物资

B.包装物

C.在途材料

D.工程物资 6.存货应当按照(

)进行初始计量。

A.重置成本

B.可变现净值

C.实际成本

D.标准成本 7.存货计价采用成本与可变现净值孰低法，体现了(

)。 A.历史成本

B.可靠性

C.相关性

D.谨慎性 8.物价上涨时，能使企业的利润最大的计价方法是(

)。 A.加权平均法

B.移动加权平均法

C.先进先出法

D.个别计价法 9.包装物的摊销方法，不包括(

)。

A.一次摊销法

B.平均摊销法

C.五五摊销法

D.分层摊销法

10.委托加工物资支付的消费税额，如果收回后继续加工时，应计入(A

)账户。 A.应交税费

B.委托加工物资

C.原材料

D.销售成本

11.企业委托加工的应税消费品，如果收回后用于连续生产应税消费品，则支付的由受托方代收代交的消费税应计入(C

)账户。。

A. 管理费用

B.委托加工物资 C. 应交税金----应交消费税

D.其他业务支出

)。。A. 20 000 B. 21 300

C. 24 630

D. 21 230 13.下列不属于包装物的是( A

)。。

A.各种包装材料

B.随同产品销售而单独计价的包装物 C.随同产品销售而不单独计价的包装物

D.出租或出借给购买单位使用的包装物 14.工业企业出租包装物收取的租金应当( B

)。。

A. 计入商品销售收入

B. 计入其他业务收入C. 计入营业外收入

D. 冲减管理费用 15. 工业企业出借包装物收取的押金应当( C

)。。。

A. 计入其他应收款

B.计入其他业务收入

C. 计入其他应付款

D. 冲减销售费用 16. 材料按计划成本计价下，外购材料结算凭证已收到的同时，无论材料是否入库，均应通过“(

A )”账户处理。。。A.材料采购

B. 在途物资

C.原材料

D. 库存商品 17.“材料成本差异”账户的期末贷方余额，表示( B )。。。

A.期末库存材料的超支差异

B. 期末库存材料的节约差异

C. 本期入库材料的超支差异

D. 本期入库材料的节约差异

18. 生产车间本月领用包装物1000元，用于包装A产品。应计入的账户是( B )。。。

A.管理费用

B.生产成本

C.制造费用

D.营业费用

二、多项选择题

1.企业存货成本的构成包括(

)。

A.直接生产成本

B.消费税

C.现金折扣

D.商业折扣

2.下列项目中，哪些不属于存货核算的范围(

BCD

)。

A.半成品

B.工程物资

C.特种储备物资

D.计划采购物资

3.企业各种存货发出的计价，按实际成本核算时，可以选用( ABCD

)

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.加权平均法

D.个别计价法

4.企业外购材料的实际成本包括(

ABCD

)。

A.买价

B.运杂费

C.途中合理损耗

D.消费税

5.“材料成本差异”账户贷方登记(

)。

A.实际成本大于计划成本的超支额

B.实际成本小于计划成本的节约额

C.入库材料成本超支差异

D.分配计入发出各种材料成本差异额

6.企业发生盘亏时，应计入“待处理财产损溢”账户，查明原因后可转入(ABC

)。

A.营业外支出

B.其他应收款

C.管理费用

D.财务费用

7.包装物核算的范围包括(

ABC

)。

A.各种包装材料

B.随同产品出售单独计价的包装物

C.出租出借的包装物

D.用于储存产品、材料而不对外出售的包装物

8.企业低值易耗品的摊销方法有(

)。

A.一次摊销法

B.比例摊销法

C.五五摊销法

D.分层摊销法

9.下列项目中，应计入材料成本的有(

ABC

)。

A.委托加工物资收回直接出售的，缴纳的消费税

B.小规模纳税人购入原材料缴纳的增值税

C.进口原材料缴纳的关税

D.一般纳税人购进材料缴纳的增值税

10.一般纳税企业委托外单位加工材料，下列各项中, 应计入委托加工材料成本的有 ( ABC

)。。 A. 发出材料的实际成本

B. 支付的加工费 C. 加工材料的往返运杂费

D. 支付的加工增值税

11.下列各项中，应作为企业存货核算和管理的有( ABC )。。

A. 库存商品

B. 委托加工物资

C. 在途物资

D. 工程物资

12. 企业进行清查盘点中盘盈的材料，在报经批准后不应该计入的账户有(BCD

)。。。 A. 管理费用

B.营业外收入

C. 其他业务收入

D.其他业务支出 13. 以下属于周转材料-低值易耗品价值的摊销方法的是( AB

)。。。 A.一次摊销法

B. 五五摊销法

C.先进先出法

D.加权平均法 14. 下列各项中, 应作为企业存货核算和管理的有 (

ABCD

)。。。 A.库存商品

B.委托加工物资

C.物资采购

D.包装物

15. 下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有(

ABD

)。。。 A. 保管中产生的定额内自然损耗

B. 管理不善所造成的毁损净损失 C. 自然灾害所造成的毁损净损失

D. 责任事故所造成的短缺损失 16. 下列各项中,应作为销售费用处理的有( BC

)。。。 A.随同产品出售单独计价的包装物的成本 B.随同产品出售不单独计价的包装物的成本

C.出借包装物的摊销价值

D.出租包装物的摊销价值

三、判断题

1.购入材料在运输途中发生的合理损耗不需要单独进行账务处理。

(

√

)

2.存货计价方法的选择与利润表中的项目无关。

(

)

3.在物价持续上涨时，先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值。 (

√

)

4.委托代销的商品不属于企业的存货。

(

)

5.一个企业只能选择一种发出存货的计价方法，一经确定就不能改变。

(

)

6.随同产品出售单独计价的包装物，其成本应计入“销售费用”账户。

( ×

)

7.月末结转材料成本差异时，无论借方数额，还是贷方数额均通过贷方结转。( √

)

8.小规模纳税人购进材料取得的增值税发票上的增值税额，作为进项税额处理。(×

)

9.盘盈的存货，按规定程序，报经有关部门批准，可冲减营业外支出。(

)

10.采用实地盘存制会使存货的非正常损失被计入耗用或销售成本，削弱对存货的控制。(

√

) 11. 10.企业盘亏的存货属于企业的资产。

(

)

12.随同产品出售不单独计价的包装物，于发出时将其价值计入其他业务支出。。(

) 13.企业购进原材料时，运输途中发生的合理损耗，应计入购进材料的实际采购成本中。。(

√

)

14.企业出租包装物收取的押金，应通过“其他应收款”账户核算。。

15.低值易耗品的摊销只能使用一次摊销法。。。(

)

16.如果企业规模较小，材料品种单一，且采购业务不多，适合采用计划成本对原材料进行核算。。。 (

)

17.以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本之时，应将该项存货跌价准备的账面已计提数全部冲回。。。(

√

)

18.一般纳税企业外购物资所支付的运输费全部计入存货成本。。。(

)

19.随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时作为包装费用，计入产品销售成本。。。(

)

四、计算与业务分析题

1.某工业企业属于一般纳税人，原材料按计划成本核算。。某年发生下列经济业务，据以编制会计分录：

2). 上述材料验收入库，实收990千克，短缺10千克，原因待查。甲材料的计划单位成本21元。做出验收入库及结转材料成本差异的账务处理。

2.以银行存款购入机器设备一台，价款30 000元，增值税额5 100元，设备已交付使用。。

3.销售本企业甲产品一批，售价50 000元，增值税销项税额8 500元，产品货款及增值税款收到，存入银行。其成本价32 000元，为销售产品领用包装纸箱一批，其成本1000元，不单独计价。。

五、计算题(每题6分，共12分)

1.某公司甲材料明细资料如下，按加权平均法计算本期发出材料成本和期末结存材料金额。原材料明细分类账

品名：甲材料

计量单位：千克

摘要收入发出结存

数量单价金额数量单价金额数量单价金额

初余

1000 60 60 000 购进 1000 65 65 000

2000

发出

800

1200

购进 2000 66 132 000

3200

发出

2000

1200

购进 1500 63 94 500

2700

合计 4500 291 500 2800

2700

固定资产练习题

一、单项选择题

1.企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是( A )。 A.经营性租入的设备

B.融资租入的设备

C.经营性租出的房屋

D.大修理期间停用的设备

2.某企业12月30日购入一台不需要安装的设备，已交付使用，其原价为30 000元，预计使用年限5年，预计净残值1 000元，按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为( B )元。

A.9 667

B.5 800

C.3 867

D.7 733 3.企业购入需要安装的固定资产，应通过(C )账户进行核算。

A.固定资产

B.制造费用

C.在建工程

D.固定资产清理

4.某项设备的原始价值为80 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元，如果采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额为(

A )元。

A.19 200

B.32 000

C.31 200

D.18 720 5.采用年数总和法计提折旧，折旧额(

B )。

A.各年不变

B.逐年递减

C.有时增加有时减少

D.逐年递增

6.计算固定资产各期折旧额时，可以先不考虑固定资产残值的折旧方法是(

B )。 A.平均年限法

B.双倍余额递减法

C.工作量法

D.年数总和法

7.下列各项中，应计提固定资产折旧的是(D

)。

A.未提足折旧提前报废的设备

B.已提足折旧继续使用的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.以融资租赁方式租入的固定资产

8.采用年限平均法计算固定资产折旧的四个要素中，可直接使用实际发生数而不采用

预计数的是( A )。 A.固定资产原值

B.固定资产使用年限

C.固定资产残值收入

D.固定资产清理费用

9.固定资产清理工作结束后，应将清理损失转入( C )账户。

A.管理费用

B.制造费

C.营业外支出

D.待处理财产损溢

10.甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为2 500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用33万元。该原材料的增值税率为17%。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为(B )万元。。 A.2 650

B.2 658

C.2 67

4 B.14.40

C.20

A. 42.5

B.39.55

C. 45.5

D. 36.55

二、多项选择题

1.在以下业务中，通过“固定资产清理”账户核算的有(

ABD

)。

A.固定资产报废

B.出售固定资产

C.固定资产盘盈

D.固定资产毁损

2.下列几种情况中，固定资产本月不提折旧的有( BC

)。

A.本月报废转出的固定资产

B.上月报废转出的固定资产 C.本月购进投入使用的固定资产

D.上月购进投入使用的固定资产

3.下列固定资产中不计提折旧的有(

)。

A.未使用和不需用的房屋及建筑物

B.季节性停用的机器设备

C.大修理停用的设备

D.单独估价作为固定资产入账的土地

E.已提足折旧继续使用的设备

4.下列哪些项目需记入“在建工程”账户( AB

)。

A.固定资产的改扩建

B.需要安装的固定资产

C.不需要安装的固定资产

D.支付的费用化的固定资产后续支出

5.下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有(ABC)。

A.支付的价款

B.固定资产运输途中保险费

C.进口设备的关税

D.自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息 6.下列各项中，应计入生产经营用设备成本的有(C D

)。

A.进行日常修理发生的人工费用

B.设备安装过程中领用企业原材料所负担的增值税

C.设备达到预定可使用状态前发生的工程所用材料盘亏

D.设备达到预定可使用状态前发生的专门借款利息

7.下列不能在“固定资产”账户核算的有( AC

)。

A.购入正在安装的设备

B.经营性租出的设备

C.经营性租入的设备

D.融资租入的不需要安装的设备

8.双倍余额递减法和年数总和法这两种计算固定资产累计折旧的方法有何共同点( BD )。

A.每期折旧率固定

B.属于加速折旧法

C.不考虑净残值

D.前期折旧额高，后期折旧额低 9.“固定资产清理”账户借方核算的内容有(

ABD )。

A.发生的清理费用

B.转入清理的固定资产净值 C.结转的固定资产清理损失

D.结转的固定资产清理收益

10.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的是( )。。

A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

11.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。。

A.工程人员的工资

B.生产车间为工程提供的水、电等费用

C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失

D.工程项目尚未达到预定可使用状态时由于正常原因造成的单项工程报废损失

12.企业购入“持有至到期投资”时，不应计入“成本”明细账户的是( ABD

)。。 A. 已宣告未发放的股利

B. 已过付息期尚未领取的利息

C. 面值

D. 交易费用 13.下列固定资产中，应计提折旧的有(ACD )。。

A.因季节性原因而暂停使用的固定资产

B.因改扩建原因而暂停使用的固定资产

C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产

D.融资租入的固定资产

三、判断题

1、固定资产出售、报废和毁损时，应通过“固定资产清理”账户处理。 ( √

) 2.未使用的房屋和建筑物，应计提折旧。

(

√

)

3.按照现行会计制度的规定，当月增加的固定资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月不提折旧。(×)

4.年数总和法计提的折旧在任何时期都大于按年限平均法计提的折旧额。(

)

5.符合固定资产确认条件的固定资产后续支出，应当资本化，增加固定资产的账面价值。 (√)

6.工作量法计提折旧的特点是每月计提的折旧额相等。

( ×

)

7.对于购建固定资产发生的利息，在完工前发生的，应予以资本化，计入固定资产的成本;在完工后发生的，则作为当期费用。( √

)

8.企业盘亏固定资产应通过“固定资产清理”账户核算。

( ×

)

(√)

)。

11.生产车间购入的设备其增值税可以抵扣，其维修费用应同行政部门固定资产维修费一样计入当期损益(管理费用)。。(√

)

12.已达到预定可使用状态但在内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。。 ( √

)

四、计算与业务分析题

1.甲企业某项固定资产的原值为95 000元，预计净残值为5 000元，预计使用年限为5年。要求：(1)按年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算该固定资产每年的折旧额。

(2)按年限平均法的计算结果编制会计分录。

2.乙企业自营建造生产线，有关经济业务如下：

(1)购工程材料一批，买价3 000 000元，增值税额510 000元，以银行存款支付。

(2)工程领用材料2 800 000元。

(3)工程应负担的建造人员的工资600 000元。 (4)以银行存款支付工程发生的其他费用210 000元。

(5)工程完工，剩余工程物资投入正在建造职工宿舍工程中。

(6)工程达到预定可使用状态，交付车间使用。要求：根据上述经济业务编制会计分录。 3.丙企业2008年发生如下经济业务：

(1)购入不需要安装的设备一台，价款10 000元，支付的增值税额1 700元，另支付运输费300元，包装费400元，以银行存款支付。

(2)购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000元，增值税额8 500元，支付的运输费1 000元。设备由供货商安装，支付安装费4 255元，全部款项以银行存款支付。

(3)支付管理部门设备大修理费8 000元。

(4)在期末固定资产清查中，发现未入账设备一台。其市场价值为20 000元，估计折旧数额为6 000元。要求：根据上述经济业务编制会计分录。

要求：做出企业年末盘盈固定资产时的账务处理。

5.以银行存款购入机器设备一台，价款30 000元，增值税额5 100元，设备已交付使用。。

6.企业将原价800 000元，已提折旧580 000元的设备因技术原因报废;清理过程中发生收入100 000元存入银行;以银行存款支付清理费用30 000元，清理完毕。。

7、以银行存款支付车间设备维修费2000元。。项目六投资核算业务练习题

一、单项选择题

1.持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”账户，贷记( B )账户。

A.交易性金融资产

B.投资收益

C.公允价值变动损益

D.短期投资

2.企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产时，其账面余额与公允价值之间的差额，应计入( D )。

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.营业外收入

D.资本公积

3.甲公司购入某上市公司2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为( D )。

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资 C.长期股权投资

D.可供出售金融资产

B.持有至到期投资

C.贷款及应收款项

D.可供出售金融资产

A )万元。

A.550

B.575

C.585

D.610

A )万元。

A.1 200

B.1 100

C.1 190

B.800

C.712

D.812 8.A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1 050万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( C )万元

A.0

B. 收益50

C.收益30

A )账户。 A.资本公积

B. 投资收益

C. 营业外收入

D.资产减值损失 10.交易性金融资产的期末计价,应采用( D )。。

A.加权平均法

B.先进先出法

C.市价法

D.公允价值计价法

11.购买交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告未发放的现金股利或已过付息期而尚未领取的债券利息应计入(

C )。。 A. 投资成本

B. 当期损益

C.应收项目

D. 投资溢价

12. 交易性金融资产在持有期间赚得的现金股利或利息，应( C

)。。

A.冲减投资成本

B.计入营业外收入

C.计入投资收益

D. 冲减财务费用 13. 交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利，应作为(C

)。。。 A. 短期投资成本

B. 应收利息

C. 应收股利

D. 应收账款

14. 持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”账户，贷记( B )账户。。。

A.交易性金融资产

B.投资收益

C.公允价值变动损益

D.短期投资 15. 持有至到期投资购入时发生的交易费用，应作为( C )。。。 A. 投资成本

B. 财务费用

C. 利息调整

D. 投资收益 16. 交易性金融资产的期末计价，应采用( D

)。。。

A.成本计价

B.历史成本计价

C.重置价值计价

D.公允价值计价

二、多项选择题

1.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是(

BCD )。 A.支付的购买价格

B.支付的相关税金

C.支付的手续费

D.支付价款中包含的应收利息 2.下列各项中，属于金融资产的有( ABC

)。

A.现金

B. 持有至到期投资

C.应收款项

D.应付款项 3.“交易性金融资产”账户借方登记的内容有(AB

)。 A.交易性金融资产的取得成本

B.资产负债表日其公允价值高于其账面余额的差额 C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用

D.资产负债表日其公允价值低于其账面余额的差额

4.企业取得下列金融资产时，应将交易费用计入初始确认金额的有( BCD

)。 A. 交易性金融资产

B. 持有至到期投资

C. 应收款项

D. 可供出售金融资产 5.企业持有至到期投资的特点包括(ABD

)。

A.到期日固定、回收金额固定或可确定

B.发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产

C.有明确意图持有至到期

D.有能力持有至到期

6.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有(

BCD )。 A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.贷款及应收款项

D.可供出售金融资产

7.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( ACD )。 A.计提持有至到期投资减值准备

B.确认分期付息持有至到期投资利息 C.确认到期一次付息持有至到期投资利息

D.采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额

8.下列各项中，应计入当期损益的事项有( ABC )。

A.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于其账面价值的差额 C.持有至到期投资发生的减值损失

D.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于其账面价值的差额

9.企业购入“持有至到期投资”时，不应计入“成本”明细账户的是( ABD

)。。

A. 已宣告未发放的股利

B. 已过付息期尚未领取的利息

C. 面值

D. 交易费用 10.企业购入交易性金融资产时，发生的交易费用的处理方法不应为(BCD )。。

A. 借记“投资收益”

B. 借记“交易性金融资产” C. 贷记“投资收益”

D. 贷记“交易性金融资产“

11.金融资产包括 (

ABC

)。。。

A. 交易性金融资产 B. 持有至到期投资 C. 可供出售金融资产 D. 长期股权投资

三、判断题

1.金融资产在初始确认时划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，上述分类一经确定，不得变更。 ( ×

)

2.购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性金融资产的成本中。( ×

)

3.以允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和可供出售金融资产。

(

× )

4.可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。( ×

)

5.处置持有至到期投资时，应将所取得的价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。

( ×

)

6.企业进行长期股权投资时，如果能够对对方进行共同控制或对对方有重大影响，则采用权益法核算，否则采用成本法核算。。 (√)

7.持有至到期投资与交易性金融资产不同，其交易费用不计入投资收益。。 (√)

四、实务处理题

要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录并计算该交易性金融资产的累计损益。

要求：根据上述资料编制B公司有关的会计分录。

(1)2007年1月5日，收到购买价款中包含的已到付息期尚未领取的利息0.8万元。 (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为45万元。

(3)2007年7月5日，收到该债券2007年上半年利息0.8万元。 (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为43万元。

(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息0.8万元。 (6)2008年2月25日，甲公司将该债券出售，取得价款48万元。

假若不考虑其他因素的影响，做出甲公司相关的账务处理(金额以万元表示)。。

4. 收到甲公司发放的现金股利(甲公司股票作为交易性金融资产核算)6 000元，存入银行存款户。。。

(1)2007年1月1日，购入债券时：

(2)2007年12月31日，确认利息收入时： (3)2008年12月31日，确认利息收入时： (4)2009年12月31日，确认利息收入时：

(5)2010年1月2日，重分类为可供出售金融资产时： 0年2月10日，出售时：

第6篇：基础会计练习题及答案

一、单项选择题

1、下列费用中，应计入产品成本的是( ) A提取的车间管理人员福利费

B医务和福利部门人员的工资 C劳动保险费

D广告费

2、下列费用中，不应记入产品成本的有( ) A直接材料费 B直接人工费 C期间费用

D制造费用

3、“材料采购”账户的余额表示(

)。 A库存材料成本

B尚欠供货单位的账款 C在途材料成本

D购入材料成本

4、下列账户中，期末无余额的是(

) A“生产成本”账户

B“营业外收入”账户 C“应付职工薪酬”账户

D“盈余公积”账户

5、引起资产内部两个项目此增彼减而资产总额不变的经济业务是( ) A用银行存款偿还借款

B收到投资者货币投资

C收到外单位前欠货款

D用银行存款支付投资者利润

6、下列经济业务中，会引起一项负债减少，而另一项负债增加的经济业务是(

)。 A用银行存款购买原材料

B以银行存款偿还银行借款 C以银行借款偿还应付账款

D将银行借款存入银行

7、(

)科目反映实现的利润(或发生的亏损)与本年分配的利润(或弥补的亏损)的结算情况。

A“利润分配”

B“未分配利润”

C“本年利润”

D“盈余公积”

8、企业各个生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产所发生的办公设备折旧费是(

) A管理费用

B其他直接支出

C财务费用

D制造费用

9、企业进行年终利润结转后，可能有余额的账户是(

) A生产成本

B所得税

C销售收入

D财务费用

10、反映固定资产因磨损而减少的价值账户是(

)。 A“固定资产 ”

B“累计折旧” C“财务费用”

D“管理费用”

11、供应过程是制造业企业日常生产经营过程所经历的(

)。 A.最后一阶段

B.第一个阶段 C.中间阶段

D.第二阶段

12、一般纳税人企业的“材料采购”账户借方记录采购过程中发生的(

)。 A.采购材料的采购成本

B.采购人员的工资 C.采购材料的进项税额

D.采购人员的差旅费

13、制造企业外购材料时支付的增值税应计入“应交税金—应交增值税(

)”核算。 A. 进项税额 B. 销项税额

C. 已交税金 D. 进项税额转出

14、购买单位在材料采购业务之前按合同先向供应单位预付购货款时，形成了(

)。 A.负债

B.债务 C.债权

D.权益

15、企业外购材料发生的采购费用，应计人 (

) 。 A. “管理费用” 账户

B. “材料采购”账户 C. “销售费用”账户

D. “原材料”账户

16、下列费用在制造成本法下，不应计入产品成本，而列作期间费用的是(

)。 A.直接材料费用

B.直接人工费用

C.车间间接费用

D.厂部企业管理部门的费用

17、在计算产品的生产成本时，(

) 不予以考虑。

A. 直接材料 B. 期间费用

C. 直接人工费 D. 制造费用

18、某企业第一生产车间生产甲产品。甲产品月初在产品成本为1 000元，本月耗用材料20 000元，生产工人工资及福利费4 000元，甲车间管理人员工资及福利费2 000元，甲车间水电等费用2 000元，月末在产品成本为2 200元，厂部预付下半年报刊费600元(含本月)。甲车间本月完工产品生产成本总额为(

)。

A.28 100元

B.29 100元 C.26 800元

D.26 900元

19、“主营业务成本”账户的借方登记从“(

)”账户中结转的本期已售商品的生产成本。

A.生产成本

B.库存商品 C.管理费用

D.原材料 20、下列费用中，应计入产品成本的是(

)。

A.计提的车间管理人员福利费

B.医务和福利部门人员的工资 C.劳动保险费

D.广告费

21、从资金运动角度考察，(

)也就是制造企业生产的产品的价值实现过程。 A.供应过程

B.生产过程 C.销售过程

D.筹资过程

22、下来需用产品或劳务抵偿的债务是(

)。 A. 应付账款 B. 预收账款 C. 应付票据 D. 预付账款

23、各种材料采购成本的计算，主要是通过下列账户进行的(

)。 A.材料采购总分类账户

B.原材料总分类账户 C.材料采购明细分类账户

D.原材料明细分类账户

24、下列项目中，不属于产品成本项目的有(

)。 A. 直接材料 B. 财务费用 C. 制造费用 D. 直接人工

25、下列(

)不属于期间费用。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 制造费用 D. 销售费用

26、下列项目中，属于财务费用的是(

)。 A. 财务人员的工资

B.财务部门的办公费 C. 投资损失

D.汇兑损失

27、企业在产品销售过程中所发生的费用是(

)。 A.管理费用

B.制造费用 C.销售费用

D.财务费用

28、下列账户中，期末可能有余额的账户是(

)。 A.材料采购

B.管理费用

C.制造费用

D.财务费用

29、与“制造费用”账户不可能发生对应关系的是(

)。 A.生产成本

B.原材料

C.库存商品

D.应付职工薪酬

30、已经完成全部生产过程并已验收入库，可供对外销售的产品即为(

)。 A.已销产品

B.生产成本

C.销售成本

D.库存商品

三、多项选择题

1、下列费用中，应计入期间费用的是(

) A行政管理部门人员工资

B销售产品的运输费 C提取车间管理人员的福利费

D采购人员的差旅费 E短期借款的利息支出

2、关于“利润分配”账户，下列表述中正确的是(

) A平时，贷方一般不作登记

B借方登记实际分配的利润数额 C年末结转后，本账户应无余额 D年末结转后，借方余额表示未弥补亏损 E年末结转后，贷方余额表示未分配利润

3、材料采购成本的构成项目包括(

) A材料买价

B材料的运输费 C材料入库前的整理挑选费用

D材料的装卸费 E材料运输中的一切损耗

4、下列支出直接记入“管理费用”账户借方的是(

) A职工报销的差旅费

B离退休人员的工资 C广告费

D短期借款利息

5、按照权责发生制原则的要求，下列经济业务中应计入本期收入或费用的有(

) A预收货款，存入银行

B预收财产保险费 C发出产品，款以前已预收

D预提短期借款利息

6、根据权责发生制原则，应计入本期收入或费用的业务有(

) A预收货款10000元

B销售产品，价款25000元，款未收到 C销售产品，价款5000元，款已于上月预收 D预付下年报刊订阅费800元 E当月发生车间修理费500元

7、根据权责发生制原则要求，下列收入或费用应归属本期的是(

)。 A对方暂欠的本期销售产品的收入

B预付明年的保险费 C本月收回的上月销售产品的货款

D尚未付款的本月借款利息

8、下列项目中影响营业利润的有(

)。 A主营业务收入

B管理费用

C财务费用

D所得税

E其他业务收入

9、制造业日常生产经营活动主要业务过程包括(

)。 A.资金筹集过程

B.供应过程 C.产品制造过程

D.产品销售过程

10、下列有关“材料采购”账户的正确说法是(

)。 A. 它是计算材料采购成本的账户

B. 它是资产类账户 C. 账户的借方是采购成本的归集

D. 账户的贷方是入库材料实际成本的结转

11、下列项目中，应计入材料采购成本的有(

) A.买价

B. 采购过程发生的运输费、装卸费 C.采购人员的差旅费

D. 入库前的整理挑选费用

12、企业购入材料，在借记“材料采购”账户的同时，可能贷记的账户有(

) A.预付账款

B.应交税费 C.应付账款

D.应付票据

13、企业因购买材料、商品等而开出、承兑的商业汇票包括(

)。 A. 支票

B. 银行承兑汇票 C. 商业承兑汇票

D. 发票

14、“应付职工薪酬”账户是核算应付给职工的(

)。 A. 工资总额

B. 福利费

C. 社会保险费

D. 职工教育经费

15、产品成本计算的一般程序包括(

)。 A.确定成本计算对象

B.计算所得税

C.确定成本计算期

D.按成本项目归集和分配生产费用

16、与“制造费用”账户可能发生对应关系的账户有(

)。 A. 库存商品

B. 原材料

C. 生产成本

D. 应付职工薪酬

17、下列(

)项目应在“销售费用”账户中列支。 A. 产品保险费

B. 销售佣金 C. 为销售产品专设的销售机构经费

D. 产品展览费

18、根据《企业会计准则——收入》准则规定，企业产品销售收入的确认必须同时符合以下(

)条件。

A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方

B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 C. 与交易相关的经济利益能够流入企业 D. 相关的收入和成本能够可靠地计量

19、“营业税金及附加”账户借方登记的内容可能有(

)。 A. 增值税

B. 消费税

C. 所得税

D. 城市维护建设税

20、下列(

)项目应在“管理费用”账户中列支。 A.企业行政管理人员的薪酬

B.业务招待费

C.管理部门计提的固定资产折旧

D.车间管理人员的薪酬

四、判断题

1、固定资产的价值随其损耗，逐步地转移到产品成本和期间费用中去，所以其损耗应冲减“固定资产”帐户。(

)

2、为了正确计算损益，“制造费用”与“管理费用”帐户的借方发生额都应于期末时结转“本年利润”账户。(

)

3、企业销售产品向国家交纳的增值税是通过“营业税金及附加”帐户来核算的。( )

4、制造费用是产品成本的一个组成部分，属于直接费用。( )

5、企业年终结转后，本年利润帐户一般没有余额。(

)

6、200×年11月30日，“本年利润”帐户的借方余额20 000元表示至11月为止累计发生的亏损总额。( )

7、非营业活动产生的收益和损失应计入营业外收入和营业外支出，二者之间存在因果配比关系。(

)

8、制造企业的生产经营过程包括供应过程、生产过程和销售过程，而商品流通企业只包括前后两个过程，没有生产过程。(

)

9、制造业生产经营业务的主要特点是将购入的材料转为出售以实现经营收入。

(

)

11、采购人员的差旅费是为采购材料而发生的，因此，我国规定，采购人员的差旅费应计入材料的采购成本。

(

)

12、增值税一般纳税企业，采购材料时支付的进项税额应构成材料的成本。

(

)

13、“材料采购”账户是一个计算材料采购成本的成本计算账户。(

)

14、“ 材料采购 ”账户的期末余额表示尚在运输途中或虽已到达但尚未验收入库材料的采购成本。

(

)

15、构成产品制造成本的是“直接材料”、“直接人工”两个项目，“制造费用”属于管理费用，不构成产品成本。

(

)

16、期间费用是指不能直接归属于某个特定对象的费用，这种费用在发生的当期就应计入当期的损益。

(

)

17、企业只要将产品发出 , 使产品的所有权转移到买方就可确认产品销售收入实现。

(

)

18、生产费用是指一定时期内生产过程中为生产产品而发生的各种耗费的货币表现。

(

)

19、在一定会计期间，生产费用等于产品的成本。

(

) 20、“制造费用”账户是损益类账户 , 所以期末没有余额。(

)

六、业务题习题一：

某公司5月份发生如下经济业务。

1、销售产品80，000元，其中50，000元己收到，存入银行;另外30，000元货款尚未收到。

2、收到上月销售收入8000元。

3、支付本月水电费900元。

4、预付下半年报刊费4800元。

5、支付上季度借款利息960元。

6、本月提供劳务应计收入800元尚未收到。

7、预收某企业货款80，000元。

8、本月负担年初已支付的保险费700元。

9、上月预收的货款本月实现产品销售收入18000元。

要求：分别按收付实现制和权责发生制分别计算5月份的收入、费用、利润。

习题二：

某工厂2010年7月发生以下有关材料采购的经济业务:

1、采购员小李预支差旅费1500元，以现金支付。

2、购进下列原材料，增值税率17%，货款以商业承兑汇票结算，材料已入库。

甲材料

1600千克

单价10元/千克

计16000元

乙材料

800千克

单价l5元/千克

计12000元

应交增值税

4760元

合计

32760元

3、以银行存款支付上述材料运输费780元及装卸搬运费220元。(运费和装卸搬运费按材料重量比例，计入材料采购成本)。

4、上述材料按实际成本入账。

5、商业汇票到期，以银行存款支付上述材料款32760元。

6、从外地购入材料，其中甲材料500千克，单价10元/千克，应交增值税850元。货款以银行存款支付，材料未到。

7、上述材料已到，以现金支付运费720元。

8、上述材料按实际成本转账。要求: 根据上列材料采购的经济业务，编制会计分录。 (运费和装卸搬运费按材料重量比例，计入材料采购成本)。

习题三：

某工厂2010年8月份，发生以下经济业务:

1、生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产，计用于生产A产品的甲材料150千克，单价10.50元/千克，乙材料100千克，单价16.50元/千克;用于生产B产品的甲材料120千克，单价10.50元/千克，乙材料80千克，单价16.50元/千克。

2、结算本月份应付职工工资，按用途归集如下:

A产品生产工人工资

5000元

B产品生产工人工资

4000元

车间职工工资

2000元

管理部门职工工资

3000元

3、按规定根据职工工资总额14%计提职工福利费。

4、计提本月份固定资产折旧，其中车间使用的固定资产折旧600元，管理部门使用固定资产折旧300元。

5、车间报销办公费及其他零星开支750元，以现金支付。

6、车间管理人员出差报销差旅费237元，原预支300元，余额归还现金。

7、将制造费用总额转入"生产成本"账户，并按生产工人工资的比例摊配计入A、B两种产品成本中去。

9、结算本月份完工A产品的生产成本。本月投产A产品100件，已全部制造完成，并已验收入库，按其实际成本入账。要求: 根据上列产品生产的经济业务编制会计分录。

习题四：

某工厂2010年9月份发生有关销售经济业务如下:

1、向甲工厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税17%，货款已存入银行。

2、向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税17%，货款尚未收到。

3、按出售的两种产品的实际销售成本转账(A产品每件40元，B产品每件110元)。

4、以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中的运输费800元、包装费200元。

5、结算本月份销售机构职工工资1000元。

6、按规定计算和登记应缴纳的消费税(按销售价计算的消费税率为10%)。

7、向丙工厂出售材料物资100千克，每千克售价15元，货款1755元(含税)已收到，存入银行。

8、按出售的材料物资实际销售成本转账(每千克10元)。要求:

1、根据上列各项经济业务编制会计分录。

2、计算营业利润。

习题五：

某工厂2010年9月份发生有关业务如下:

1、销售产品一批，计1170000元(含税价)，货款已收到，存入银行。

2、购入材料一批，计234000元(含税价)，运费1000元(运费增值税率7%)，以银行存款支付，材料入库。

3、收到应收款项80000元，存入银行。

4、以银行存款支付到期应付票据20000元。

5、向银行借入临时借款100000元，存入银行。

6、以银行存款支付管理费用25500元，销售费用3700元。

7、职工出差借支差旅费5000元，以现金支付。

8、年初支付全年保险费3600元，摊销本月应负担部分。

9、预提本月借款利息1500元。

10、结转本月产品销售成本859640元。

11、计算并交纳产品消费税9000元。

12、将本月各项收支账户余额转入"本年利润"账户。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

习题六：

某工厂2010年11月30日“本年利润”账户贷方余额389000元。"利润分配"账户借方无余额。12月份发生以下经济业务:

1、出售产品一批，售价58500元(含增值税17%)，货款收到存入银行。

2、按出售产品的实际销售成本32000元转账。

3、计算并结转销售产品应交纳的消费税2500元。

4、以现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费500元。

5、以银行存款支付厂部办公经费1540元。

6、以银行存款支付银行借款利息1700元，前两个月已预提借款利息1000元。

7、以银行存款支付违约罚金500元。要求:

1、按本年利润总额的25%计算应交纳的所得税。

2、按税后利润的10%计算应提取的法定盈余公积金。

3、按税后利润的10%计算登记应付给投资者利润。

4、编制会计分录。

习题七：

某工厂2010年12月份发生下列经济业务:

1、仓库发出材料40000元，用于生产A产品22000元，B产品18000元。

2、仓库发出材料2000元，供车间使用。

3、从银行存款中提取现金27388元，以备发放职工工资。

4、以现金支付职工工资27388元。

5、向红星厂购入甲材料16380元(含增值税17%)，付运杂费1000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。

6、向高顺厂购入乙材料46800元(含增值税17%)。货款以商业承兑汇票结算。材料已到达并验收入库。

7、以现金支付上述购入乙材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转账。

8、收到明华工厂还来前欠货款3000元存入银行。

9、以银行存款支付上月应交税金1000元。

10、本月份职工工资分配如下:

A产品生产工人工资

13680 B产品生产工人工资

9120

车间职工工资

2052

管理部门职工工资

2736

合计

27388

11、计提本月固定资产折旧3160元，其中:车间使用固定资产折旧2380元，管理部门用固定资产折旧780元。

12、现金支付车间费用1400元。

13、将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。

14、A产品已全部完成，共2000件，按其实际生产成本转账。

15、出售产成品给明华工厂，计A产品1800件，每件售价28元，B产品4400件，每件售价14元，共计售价131040元(含增值税17%)，货款尚未收到。

16、结转上述出售产成品生产成本，计A产品每件20元、B产品每件10元，共计80000元。

17、用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1000元。

18、以银行存款支付当月借款利息5000元。

19、按售价计算应交已售产品的消费税金5600元。 20、出售多余材料2340元(含增值税17%)，价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1500元。

21、将12月份各损益账户余额转至本年利润账户。要求:根据上述经济业务编制会计分录。

【练习题答案】

(一)单选题

1、A

2、C

3、C、

4、B

5、C

6、C

7、A

8、D

9、A

10、B

11、D

12、A

13、A

14、C

15、B

16、D

17、B

18、C (完工产品成本=月初+本月增加-月末=1 000+20 000+4 000+2000+2 000-2 200，厂部报刊费不是生产成本是管理费用)

19、B 20、与1同 A

21、C

22、B

23、C

24、B

25、C

26、D

27、C

28、A

29、C 30、D

(二)多项选择题

1、ABDE

2、BDE

3、ABCD

4、AB

5、CD

6、BCE

7、AD

8、ABCE

9、BCD

10、ABC(D不是，因为材料采购账户贷方结转的是计划成本)

11、ABD(采购人员的差旅费是管理费用)

12、ACD

13、BC

14、ABCD

15、ACD

16、BCD

17、ABCD

18、ABCD

19、BD 20、ABC(D应计入制造费用)

(三)判断题

1、×(不直接冲减，计入“累计折旧”)

2、×(制造费用不转入“本年利润”)

3、×(增值税不是营业税金及附加)

4、× (间接)

5、×

6、√

7、×(纯收入与纯支出，不存在配比关系)

8、√

9、×(商品流通业才是这样，制造业要生产)

10、(题号错误，没有这道题)

11、×

12、×

13、√

14、√

16、√

17、×

18、√

19、× 20、×

(四)业务题习题一

收付实现制：收入=50 000+8 000+80 000=138 000(元)

费用=900+4 800+960=6 660(元)

利润=收入-费用=138 000-7 360=131 340(元) 权责发生制：收入=80 000+800+18 000=98 800(元)

费用=900+700=1 600(元)

利润=收入-费用=97 200(元) 习题二

1、借：其他应收款——小李 1 500

贷：库存现金

1 500

2、购入时借：在途物资——甲材料

16 000

——乙材料 12 000

应交税费——应交增值税(进项税额)

4 760

贷：应付票据

32 760

3、运输费及装卸搬运费分配率=(780+220)÷(1600+800)=0.42 甲材料应承担=0.42×1600=672(元) 乙材料应承担=0.42×800=336(元)

借：在途物资——甲材料

672

——乙材料

336

贷：银行存款

1 008

4、入库借：原材料——甲材料

16 672

——乙材料

12 336

贷：在途物资——甲材料

16 672

——乙材料

12 336

5、借：应付票据

32 760

贷：银行存款

32 760

6、借：在途物资——甲材料

5 000

应交税费——应交增值税

850

贷：银行存款

5 850

7、借：在途物资——甲材料

720

贷：库存现金

720

8、借：原材料——甲材料

5 720

贷：在途物资——甲材料

5 720 习题三

1、借：生产成本——A产品

3 225

——B产品

2 580

贷：原材料——甲材料

2 835

——乙材料

2 970

2、借：生产成本——A产品 5 000

——B产品

4 000

制造费用

2 000

管理费用

3 000

贷：应付职工薪酬——工资

14 000

3、借：生产成本——A产品 700

——B产品

560

制造费用

280

管理费用

420

贷：应付职工薪酬——福利费

1 960

4、借：制造费用

600

管理费用

300

贷：累计折旧

900

5、借：制造费用

750

贷：库存现金

750

6、借：制造费用

237

库存现金

贷：其他应收款——小李

300

7、制造费用总额=2 000+280+600+750+237=3 630(元) 分配率=3 630÷(5 000+4 000)=0.40 A产品应承担制造费用=0.40×5 000=2 000(元) B产品应承担制造费用=0.40×4 000=1 630(元)【注意余额的处理】借：生产成本——A产品

2 000

——B产品

1 630

贷：制造费用

3 630 习题四

1、借：银行存款

35 100

贷：主营业务收入

30 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

5 100

2、借：应收账款

52 650

贷：主营业务收入

45 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

7 650

3、借：主营业务成本——A产品

20 000

——B产品

33 000

贷：库存商品

53 000

4、借：销售费用

1 000

贷：银行存款

1 000

5、借：销售费用

1 000

贷：应付职工薪酬——应付工资

1 000

6、借：营业税金及附加

7 500

贷：应交税费——应交消费税

7 500

7、借：银行存款

1 755

贷：主营业务收入

1 500

应交税费——应交增值税(销项税额)

255

8、借：主营业务成本

1 000

贷：库存商品

1 000 营业利润=主营业务收入-主营业务成本-销售费用-营业税金及附加

=(30 000+45 000+1 500)-(20 000+33 000+1000)-(1 000+1 000)-7 500 =4000(元) 习题五

1、不含税价=1 170 000÷(1+17%)=1 000 000(元) 增值税=1 170 000-1 000 000=170 000(元) 借：银行存款

1 170 000

贷：主营业务收入

1 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

170 000

2、不含税价=234 000÷(1+17%)=200 000(元) 买价增值税=234 000-200 000=34 000(元) 运费增值税=1 000×7%=70(元) 借：在途物资

200 930

应交税费——应交增值税(进项税额)

34 070 贷：银行存款

235 000 入库借：原材料

200 930

贷：在途物资

200 930

3、借：银行存款

80 000

贷：应收账款

80 000

4、借：应付票据

20 000

贷：银行存款

20 000

5、借：银行存款

100 000

贷：短期借款

100 000

6、借：管理费用

25 500

销售费用

3 700

贷：银行存款

29 200

7、借：其他应收款——职工

5 000

贷：库存现金

5 000

8、借：管理费用

300

贷：待摊费用

300

9、借：财务费用

1 500

贷：预提费用

1 500

10、借：主营业务成本

859 640

贷：库存现金

859 640

11、借：营业税金及附加

9 000

贷：应交税费——应交消费税

9 000

12、转入收入借：主营业务收入

1 000 000

贷：本年利润

1 000 000 转入费用借：本年利润

899 740

贷：主营业务成本

859 640 管理费用

25 900

销售费用

3 700

财务费用

1 500

营业税金及附加

9 000 习题六

【注】首先应根据经济业务写出分录

1、不含税价=58500÷(1+17%)=50 000 借：银行存款

58 500

贷：主营业务收入

50 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

8 500

2、借：主营业务成本

32 000

贷：库存商品

32 000

3、借：营业税金及附加

2 500

贷：应交税费——应交消费税

2 500 结转借：本年利润

2 500

贷：营业税金及附加

2 500

4、借：销售费用

500

贷：库存现金

500

5、借：管理费用

1 540

贷：银行存款

1 540

6、借：财务费用

1 700

预提费用

1 000

贷：银行存款

2 700

7、借：营业外支出

500

贷：银行存款

500 借：本年利润

38 740 贷：主营业务成本

32 000

营业税金及附加

2 500

销售费用

500

管理费用

1 540

财务费用

1 700

营业外支出

500 借：主营业务成本

50 000 贷：本年利润

50 000 本年利润贷方增加额=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出=50 000-32 000-2 500-500-1 540-1 700-500=11 260(元) 计算所得税：(389 000+11 260)×25%=100 065(元) 借：所得税费用

100 065 贷：应交税费——应交所得税

100 065 结转所得税借：本年利润

100 065

贷：所得税费用

100 065 税后利润=389 000+11 260-100 065=300 195 借：本年利润

300 195

贷：利润分配——未分配利润

300 195 提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积 3001.95

贷：盈余公积

3001.95 借：利润分配——应付现金股利

3001.95 贷：应付股利

3001.95 习题七

1、借：生产成本——A产品

22 000

——B产品

18 000

贷：原材料

40 000

2、借：制造费用

2 000

贷：原材料

2 000

3、借：库存现金

27 388

贷：银行存款

4、借：应付职工薪酬——工资

27 388

贷：库存现金

5、不含税价=16 380÷(1+17%)=14 000(元) 借：在途物资——甲材料

14 000 应交税费——应交增值税(进项税额)

2 380 贷：银行存款

借：原材料——甲材料

14 000 贷：在途物资——甲材料

6、不含税价=46 800÷(1+17%)=40 000(元) 借：在途物资——已材料

40 000 应交税费——应交增值税(进项税额)

6 800 贷：应付票据——高顺厂

借：原材料——乙材料

40 000 贷：在途物资——乙材料

7、借：在途物资——乙材料

600

贷：库存现金

8、借：银行存款

3 000

贷：应收账款

9、借：应交税费

1 000

贷：银行存款

10、借：生产成本——A产品

13 680

——B产品

9 120

制造费用

2 052

管理费用

2 736

贷：应付职工薪酬——工资

11、借：制造费用

2 380

管理费用

780

贷：累计折旧

12、借：制造费用

1 400

贷：库存现金

13、制造费用总额=2 000+2 052+2 380+1 400=7 832(元)分配率= 7 832÷(13 680+9 120)=0.34 A产品应承担制造费用=13 680×0.34=4 651.2(元) B产品应承担制造费用=9 120×0.34=3180.8(元) 借：生产成本——A产品

4 651.2

27 388 27 388 16 380 14 000 46 800 40 000

600 3 000 1 000 27 388 3 160 1 400

——B产品

3 180.8 贷：制造费用

7 832

14、借：库存商品——A产品

40 331.2

贷：生产成本——A产品

40 331.2

15、借：应收账款

131 040

贷：主营业务收入

112 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

19 040

16、借：主营业务成本

80 000

贷：库存商品——A产品

36 000

——B产品

17、借：销售费用

1 000

贷：库存现金

18、借：财务费用

5 000

贷：银行存款

19、借：营业税金及附加

5 600

贷：应交税费——应交消费税

20、借：银行存款

2 340

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：其他业务成本

1 500 贷：原材料

21、借：主营业务收入

112 000

其他业务收入

2 000

贷：本年利润

借：本年利润

98 632 贷：主营业务成本

营业税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

44 000 1 000 5 000 5 600 2 000

340

1 500 114 000 80 000

5 600

3 516 1 000

5 000

第7篇：审计基础练习题及答案解析

第四章职业道德基本原则与概念框架

一、单项选择题

1.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是( )。 A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响 B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系 C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害 D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立

2.我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中( )是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。 A.诚信

B.实质上的独立 C.应有的关注 D.客观

3.Z注册会计师执行G公司2008财务报表审计业务时，遇到了来自各个方面的干扰和各种各样的困难。在下列( )情况下，其执业过程没有违反注册会计师职业道德中有关独立性的要求。 A.发表意见时，按照保证最大股东利益不受损害的原则确定了意见类型，但绝大多数股东都不怀疑Z的公正性、客观性和专业谨慎性

B.发表审计意见时，完全从专业判断的角度出发形成审计结论、确定意见类型，但G公司各主要股东都不相信Z能客观、公正、谨慎地做出审计结论

C.在确定审计意见时，努力排除各种因素的干扰，专业判断没有受到任何影响，但G公司的最大债权人的H银行都认为财务报表严重歪曲了债务情况 D.在确定审计意见时，没有采纳个别股东要求照顾其利益的不当要求，凭专业判断形成了审计意见，除这些股东外，没有人怀疑Z的公正性、客观性和谨慎性

4.以下情形中可能对注册会计师遵循客观性的职业道德规范产生影响的是 ( )。 A.审计项目负责人避免任何导致偏见的判断

B.审计项目负责人为确保参与专业服务的人员遵守客观性原则专门程序 C.注册会计师被施加压力减少监盘其中两个仓储中心

D.注册会计师既没有接受也没有提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品

5.注册会计师提供的是专家服务，因此对其专业胜任能力有特定要求。下列对注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是( )。

A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段 B.如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务则违背了职业道德基本原则，这种行为的性质就是欺诈

C.注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任所有特定业务工作

D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业胜任服务时合理运用职业判断

6.下列关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是( )。 A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业

B.应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊

D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

7.注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是 ( )。 A.注册会计师的岳父 B.注册会计师的表姐

C.注册会计师关系密切的伙伴

D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手

8.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了威胁的是( )。

A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系的商业关系获知的涉密信息 B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系的商业关系获知的涉密信息 C.利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益 D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密

9.K会计师事务所完成了对审计客户A公司的审计业务后，又接受了A公司的竞争对手B公司的审计。在执行B公司审计业务的过程中，应遵循以下原则，但( )除外。 A.对A公司的保密义务并不因业务的完成而终止 B.不可以利用以前与A公司所有交往的任何经验 C.不可以利用因审计关系获得的A公司涉密信息 D.不可以利用因商业关系获得的A公司涉密信息

10.注册会计师在审计过程中，发现客户未来一年内将无支付能力，但该客户正在向某银行申请一笔数额巨大的短期借款。该注册会计师清楚地意识到，若银行了解该客户的情况，必然不同意发放贷款。此时他应当( )。 A.将客户的情况告知银行，以免银行遭受损失 B.保守客户的秘密，不将有关情况告知银行 C.要求客户提高审计费用，否则将告知银行 D.召开审计小组会议，讨论是否向银行举报

11.注册会计师L在完成U公司2008财务报表审计业务后，于提交审计报告后的第三天将U公司的某个情况告知了U公司的竞争对手V公司，使V公司避免了重大损失，但导致了U公司一定数额的经济损失。U公司据此起诉注册会计师L违约，并要求L赔偿其经济损失。如果U注册会计师为自己提出的抗辩理由是( )，你必然不予认可。 A.该信息不是在执业期间获知的，而是于提交审计报告后的第二天从U公司以外的其他朋友处获取的

B.该信息已在对外公布的审计报告的意见段后的强调事项段中对外披露，并非U公司的商业机密 C.该信息表明U公司存在重大的违法行为，因U公司拒绝调整，L除告知V公司外，还在新闻媒体上发布了公告

D.V公司是L即将实施审计的下一个客户，该信息对V公司极为不利，如不告知V公司，V公司将蒙受巨大损失

12.下列情形中不会对注册会计师损害职业形象是( )。 A.注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传 B.注册会计师对其他会员的工作进行比较

C.注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通 D.注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传

13.《注册会计师职业道德基本原则》包括了若干个不同的部分。在不同的部分中，所强调的职业道德内容是有所不同的，其中，( )主要是为了防范执业会员与非执业会员损害注册会计师的职业声誉。 A.职业行为 B.专业胜任能力 C.独立性 D.诚信

14.注册会计师职业道德基本原则中的职业行为原则要求注册会计师遵守相关法律法规，避免发生下列行为，但( )不在此列。

A.有损职业声誉的行为，即使这种损害是注册会计师应知悉而未知悉的 B.理性且掌握充分信息的第三方可能认定对职业声誉产生负面影响行为 C.对能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验进行符合实际的介绍 D.与其他注册会计师的工作进行具有贬低性质或赞扬性质的比较的行为

15.审查U公司2008财务报表时，由于审计小组成员无法确定U公司存货的品质状况，打算聘请55岁的王先生作为审计小组的专家。会计师事务所决定先了解王先生的经历，再确定是否聘请王先生。以下情况中，只有( )不致影响会计师事务所对王先生的聘用。 A.同王先生谈话后，得知王先生将于下月调入U公司担任验收部门主管 B.向U公司调查后得知王先生在23岁时曾担任U公司财务部门出纳员一年 C.经与U公司审计委员会讨论，得知王先生的女儿担任U公司的仓库保管员 D.向王先生所在单位询问后，得知王先生已有25年没有从事过相关的业务

16.注册会计师应当评价已识别对客观性的威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威胁的是( )。 A.与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项 B.与客户管理层讨论可能威胁的事项 C.终止产生威胁的经济利益 D.退出项目组

17.会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。下列防范措施中可能无效的是( )。 A.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作 B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询 C.向被审计单位的治理层披露服务性质 D.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题

18.如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是( )。 A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通

B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

19. 甲公司不是A会计师事务所的现行客户。2009年初，该公司要求A会计师事务所对已经B会计师事务所审计、并已提交否定意见审计报告的2008年财务报表重新审计并提供第二次意见。基于该情况导致后任会计师事务所违背职业道德的可能性，A会计师事务所最应当从职业道德的以下( )方面加以关注。 A.过度推介 B.自我评价 C.专业胜任能力 D.应有的关注

20.以下对非执业会员的要求中，符合职业道德规定的是( )。 A.不应为了协助雇用单位达到目标而丧失独立性

B.不应承担不能胜任的业务，不能泄露雇用单位的商业机密 C.不应以保持沉默的方式达到欺骗他人或误导他人的目的 D.不应为了不当影响第三方的职业判断而提供诱惑

二、多项选择题

1.注册会计师职业道德明确包含以下基本原则( )。 A.专业胜任能力和应有的关注 B.独立、客观、公正和廉洁 C.诚信、独立、客观

D.职业行为原则和保密原则

2.下列各项中，不符合注册会计师职业道德基本原则的有( )。 A.以降低收费方式招揽业务 B.对其能力做广告宣传

C.允许其他单位以本所名义承办业务

D.没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

3.注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则( )。

A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位 C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

4. 独立是注册会计师执行审计业务的灵魂。如果Y注册会计师在执行T公司2008财务报表审计业务的过程中存在下列( )情况，则应认定其保持了实质上的独立。 A.审查应付款项业务时，发现T公司有严重的漏计负债情况，但在T公司发出了解除业务约定的威胁后，Y注册会计师没有在形成审计意见时考虑漏计负债的情况 B.审查应收账款时，发现T公司漏提坏账准备10万元，但在与T公司当年的应收账款总额、资产总额和利润总额以及重要性水平等金额比较后，Y注册会计师没有在审计报告中反映这一情况

C.审查固定资产项目时，发现T公司存在严重漏提折旧的情况，考虑这一事项对当年利润总额的实质性影响，Y注册会计师在审计报告中进行了反映，但受到企业不少重要股东的反对 D.审计实施阶段结束后，Y注册会计师按照审计准则和专业判断形成了审计意见并出具了审计报告，但由于在实施审计过程中，Y注册会计师与T公司的仓储部门管理人员交往过密，大多数股东均强烈怀疑Y所形成的审计结论是否公正、客观

5.会员在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出客观性。在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时，应当充分考虑以下因素( )。 A.会员可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性

B.在制定准则以识别实质上或形式上可能影响会员客观性的关系时，应体现合理性 C.应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系 D.会员有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则

6.按照职业道德基本原则中对注册会计师保持专业胜任能力的要求，注册会计师应当( )。 A.注册会计师已经具有执行业务所需的专业知识、技能和经验 B.注册会计师有能力做到经济、有效地完成客户所委托的业务

C.注册会计师应采取措施以确保鉴证小组的助理人员得到适当培训和督导 D.注册会计师在不具备专业胜任能力的情况下提供专业服务，就构成欺诈

7.F会计师事务所的注册会计师张华在为本所联系H化工公司2008财务报表审计业务时，向H公司声称F会计师事务所拥有熟悉化工行业审计业务的注册会计师。但F事务所实际上仅有一名了解化工行业审计业务的注册会计师S，并且S对某些特定部分的审计并不十分了解。在此种情况下，F事务所应当采取( )措施。

A.承接业务，并要求S按审计范围受限对H公司特定部分发表保留意见 B.拒签审计业务约定书，除非H公司财务人员承诺该特定部分不存在错报 C.承接业务，并向社会聘请熟悉特定部分相关技能的注册会计师作为专家 D.承接业务，并要求S向熟悉特定部分相关技能的专家寻求针对性建议

8.专业胜任能力的基本原则要求注册会计师做到以下方面( )。

A.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成客户委托的业务 B.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准 C.在法规允许情况下可以进行或有收费 D.不承接自己不能胜任的业务

9.专业服务要求注册会计师在运用专业知识和技能提供服务时合理运用职业判断。专业胜任能力可分为两个独立阶段包括( )。 A.专业胜任能力的获取 B.专业胜任能力的保持

C.具有专业知识、技能和经验

D.能够经济、有效地完成客户委托的业务

10.会员在下列情况下可以披露客户的涉密信息( )。 A.法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权 B.法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为

C.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查 D.答复注册会计师协会或监管机构的询问和调查

11.注册会计师正在执行某上市公司2008年财务报表审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( )。

A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位 B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为 C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿

D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿

12.下列情形对保密原则没有构成了威胁的有( )。 A.会员应当警惕向其直系亲属无意泄密

B.会员应当警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密

C.在终止与雇佣单位的关系以后会员不再对其在商业关系中获知的信息保密 D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密

13.下列情形下会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括( )。

A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息 B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿 C.接受前任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权 D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权

14.注册会计师在社会交往中应当遵循保密原则，警惕无意泄密的可能性，特别是向直系亲属。这里所说的直系亲属包括( )。 A.配偶、子女、父母 B.岳父母、公婆 C.兄、弟、姐、妹

D.配偶的兄、弟、姐、妹

15.以下行为中，损害了注册会计师职业行为有( )。 A.注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标 B.注册会计师按照服务成果大小决定收费标准

C.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 D.会计师事务所向他人支付佣金但没有收取他人佣金

16.M公司2007财务报表审计业务系由G会计师事务所实施，出具了否定意见审计报告。2009年初，在与M公司接触业务约定后，M公司聘请D会计师事务所于2009年4月初审计其2008财务报表。全部审计工作已于4月20日完成。2009年5月，G会计师事务所起诉D会计师事务所违反了注册会计师职业道德，要求D会计师事务所赔偿其5万元损失。起诉理由如下，其中你认可的有( )。

A.D事务所在审计报告后增加强调事项段,诬称本事务所形成的审计结论不当 B.D事务所仅检查了M公司2008年年初存货相关的财务资料而没有实施监盘 C.D事务所在审计过程中，没有查阅本事务所形成的2007审计工作底稿 D.D事务所以本所审计存在重大错报为由，更改了M公司2007财务报表

17.职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路，要求会员( A.识别对遵循职业道德基本原则的威胁 B.评价已识别威胁的重要程度

C.采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平 D.认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的

18.中国注册会计师协会会员包括 ( )。 A.会计师事务所团体会员 B.执业注册会计师个人会员 C.注册会计师协会团体会员 D.非执业会员

19.会员为了解决道德冲突，应当考虑的因素有( )。 A.考虑在或有收费的情况下接受审阅业务 B.考虑与所涉事项相关的独立性基本原则 C.考虑涉及的道德问题

D.考虑在会计师事务所建立的内部程序

20.下列情形中属于产生自身利益威胁的有( )。 A.在被审计单位拥有直接经济利益

B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排

21.下列情形中属于产生自我评价威胁的有( )。

A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系 C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人 D.审计项目负责人最近曾受雇于客户

)。 22.下列情形中属于产生过度推介威胁的有( )。 A.会计师事务所推介审计客户的股份

B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费

C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

23.候注册会计师作为审计小组成员在参与了K公司2008财务报表进行审计并出具审计报告后，在K公司盈利能力普遍不被看好的情况下立即买入K公司大量股票，并在较短时间内取得了可观的投资收益。按职业道德的相关规定，对本次审计来说，这种情况( )。 A.损害了实质上的独立 B.违反了保密义务 C.损害了形式上的独立 D.产生了关联关系

24.对遵循职业道德基本原则的威胁可能产生于各种情形或关系，包括过度推介关系产生的威胁。下列情况中，属于过度推介威胁的有( )。 A.向非客户其他客户推荐某一客户的股票 B.在针对客户的诉讼中为客户承担辩护人 C.对客户的财务报表发表无保留意见 D.对本人代编的财务报表实施审阅程序

25.产生自身利益威胁的情形包括( )。

A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益 B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费

C.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系

D.在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果，注册会计师发现重大错误

26.产生自我评价威胁的情形包括( )。

A.会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告 B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象 C.鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 D.鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务

27.产生过度推介威胁的情形包括( )。 A.会计师事务所推介审计客户的股份

B.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任客户的辩护人 C.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所

D.由于客户的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力

28.在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。适当的防范措施可能包括( )。 A.客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解 B.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺 C.与客户治理层讨论职业道德问题

D.向客户治理层披露服务性质或收费金额

29.某会计师事务所正在审计ABC上市公司2008的财务报表，该会计师事务所应当采取下列哪些措施维护其独立性( )。

A.安排审计项目组以外的注册会计师进行复核 B.与ABC公司的监事会讨论独立性

C.向ABC公司的监事会告知服务质量和收费情况

D.将审计项目组成员小李调离，因为小李的父亲是ABC公司的仓库门卫

30.在承接业务时，注册会计师应当在必要时采取防范措施，以消除威胁或将其降至可接受水平。可能采取的防范措施主要包括( )。

A.当进行业务投标时，应当在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求，以了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由

B.要求现任注册会计师提供各种可能影响业务承接决策的相关事实或情况 C.从其他来源获取必要的信息 D.拒绝承接业务

31.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平。防范措施主要包括( )。 A.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通

B.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件 D.委派不同的项目组

32.持有客户资产可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁，包括对客观性和职业行为产生自身利益威胁。注册会计师受托管理他人资金(或其他资产)时，应当采取下列措施( )。 A.将受托管理的资产与注册会计师个人或会计师事务所的资产分开保管 B.仅按照预定用途使用这些资产

C.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得 D.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规

33.根据职业道德的要求，中国注册会计师协会非执业会员在提供专业服务时，应当遵守( )以及其他相关法律法规的有关规定。 A.《中华人民共和国会计法》

B.《中国注册会计师协会会员职业道德守则》 C.《会计师事务所业务质量控制准则》 D.《中国注册会计师鉴证业务基本准则》

三、简答题

1.中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么?

2.从行业、法律法规或监管机构的规定角度来看如何防范或降低对职业道德基本原则的威胁?

3.会计师事务所以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务时，应当从哪些方面采取必要措施消除威胁或将威胁降至可接受水平?

4.在提供鉴证业务时，注册会计师可能因与客户及其董事、管理层或雇员存在利益或关系而对客观性原则的遵循产生威胁，注册会计师可能采取哪些防范措施消除威胁或将威胁降至可接受水平?

参考答案及解析

一、单项选择题 1. 【答案】B 【解析】会计师事务所承接业务就要向客户收取费用，审计收费的经济利益关系是存在的但并不影响实质上的独立性。同时，即使存在经济利益威胁独立性的情形，只要能够采取措施消除威胁或将威胁降低至可接受的水平，注册会计师承接该业务不会影响独立性。 2. 【答案】B 【解析】A主要涉及品德;C要求注册会计师克尽职守、勤勉尽责;D要求注册会计师在工作过程中排除个人偏见。 3. 【答案】D 【解析】A：违反了实质上独立的要求;B：违反了形式上独立的要求;C：一般来说，最大债权人在很大程度上了解企业的债务情况，也就是说，H银行应当属于“拥有充分相关信息的理性第三方”，这样的第三方如果怀疑财务报表的客观性，应当说Z没有做到形式上的独立;D：所述股东既然向Z提出了不当的要求，不应被认为是理性的第三方，来自非理性第三方的怀疑不影响Z的形式上独立。 4. 【答案】C 【解析】选项C中注册会计师可能被施加压力而减少了计划需要的监盘的存货，对客观性原则产生了威胁。 5. 【答案】C 【解析】对专业胜任能力的要求是动态的要求，审计环境不断变化，客户情况不断变化，注册会计师作为会员应持续地掌握和更新相关的专业知识和专业技能，保持和不断提高完成专业服务的专业胜任能力。 6. 【答案】C 【解析】选项C中注册会计师即使保持应有的关注也不可能查出被审计单位财务报表的所有舞弊。由于审计测试和内部控制的固有限制注册会计师只能做到合理保证，况且注册会计师往往对于管理层的串通舞弊很难查出。 7. 【答案】D 【解析】注册会计师的岳父是其直系亲属，表姐是其近亲属以及关系密切的商业伙伴都属于无意泄密的对象;而选项D中的客户所在行业的竞争对手则是其主动泄密的对象，注册会计师向其泄密很可能是为了利用其知悉的涉密信息谋取利益。 8. 【答案】C 【解析】选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。 9. 【答案】B 【解析】如果变更雇佣单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但不应利用或披露任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息。 10. 【答案】DB 【解析】A属于泄密行为;B不违反任何规定;C属于敲诈;D无必要。 11. 【答案】D 【解析】审计业务约定书中一般要求注册会计师对执业过程获知的信息保密。如果不是在执业期间获知的信息(A)，可以不受这一限制;职业道德并不妨碍注册会计师依据审计准则在审计报告中进行信息披露(B);如审计报告对外公布后，U公司存在应修改财务报表的重大错报，在其拒绝修改的情况下，注册会计师可以对外发布公告，告知财务报表使用者不要信赖已公布的审计报告(C);D：即使U、V两公司都是L所在事务所的审计客户，但注册会计师不能参与客户之间的商业竞争，应当保守U公司的秘密。 12. 【答案】C 【解析】选项C中注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通是审计准则的要求，不会对注册会计师职业形象造成损害。 13. 【答案】A 【解析】A主要防范有损职业声誉的行为，B会员的能力，C是为了确保鉴证结论或意见的正确性，D关注个人品德。 14. 【答案】A 【解析】A：职业道德要求任何会员均应避免发生已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。这意味着，只要是应知的损害职业声誉的行为，即使注册会计师确实没有意识到，也应当避免发生;B属于明文规定;C中所述的符合实际的比较不在限制之列(职业行为禁止对C中情况进行夸大性宣传);D：职业行为原则禁止注册会计师与其他注册会计师的工作进行贬低或比较，这里的比较包括贬低性比较，也包括非贬低性比较。 15. 【答案】B 【解析】职业道德对注册会计师和对专家的要求是一致的。情况A表明王先生将与U公司发生雇佣关系;B：王先生从U公司离职已30余年，30年前的工作很难产生自我评价的影响，何况请王先生协助的存货品质鉴定工作与其以前所从事过的出纳职务无关，王先生无须回避;C：王先生女儿虽然只在U公司担任一般职务，但该职务能够对王先生的鉴证对象产生重大直接影响;D：王先生很可能不具备相应的专业胜任能力。 16. 【答案】A 【解析】选项A与客户管理层讨论可能威胁的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能威胁的事项。 17. 【答案】D 【解析】选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。 18. 【答案】D 【解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。 19. 【答案】D 【解析】既然是新客户，后任事务所不必考虑B中情况。客户寻求第二次意见往往是基于某种特定目的或不满提出的，这就意味着后任会计师事务所应当保持应有的关注。寻求第二次意见与其余选项没有必然联系。 20. 【答案】A 【解析】对非执业会员独立性的要求远远低于执业会员。如果雇用单位的目的是合法的，非执业会员应当服务于雇用单位，无须考虑独立性。

二、多项选择题 1. 【答案】ACD 【解析】职业遵循基本原则包括六个方面，即诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为。 2. 【答案】ABC 【解析】依据注册会计师职业道德准则，会计师事务所及注册会计师不能对其能力做广告宣传，以本所名义从事审计业务，不能允许其他单位以降低收费方式招揽业务。故选项A、B、C错误。 3. 【答案】ABCD 【解析】根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是：(1)含有重大虚假或误导性陈述;(2)含有草率提供的陈述或信息;(3)遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。 4. 【答案】BC 【解析】A：“解除业务约定的威胁”属于非专业因素，受到这样的因素影响说明Y注册会计师没有保持实质上的独立;B中考虑的因素均属于专业判断的正常范围;C：注册会计师从专业角度出发做出了正确的结论，是其恪守实质上独立的表现;D：Y至多没有保持形式上的独立性。 5. 【答案】ABCD 【解析】准则规定。 6. 【答案】ABD 【解析】“专业胜任能力”和“应有的关注”都属于职业道德基本原则。其中C属于“应有的关注”的内容。 7. 【答案】CD 【解析】A：审计范围受限不包括审计人员因专业能力不足而无法审查的情形;B：客户的承诺不能被当做充分、适当的审计证据;C、D：由于S只是不了解特定部分的技能，向社会聘请专家或向专家寻求建议符合职业道德规范对专业胜任能力的要求。 8. 【答案】AD 【解析】在选项B中，不具有专业胜任能力不能依靠降低收费来弥补;选项C不属于专业胜任能力要求;选项A和D是专业胜任能力基本原则要求。 9. 【答案】AB 【解析】选项C、D属于专业胜任能力的含义。 10. 【答案】ABCD 【解析】准则规定。 11. 【答案】BC 【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则;选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则;选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则;选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。 12. 【答案】ABD 【解析】选项C中在终止与雇佣单位的关系以后会员仍然需要对其在商业关系中获知的信息保密。 13. 【答案】ABD 【解析】选项C中向前任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位授权。 14. 【答案】ABC 【解析】2009年教材首次明确了直系亲属的范围，即配偶或父母、子女或兄弟姐妹。 15. 【答案】ABD 【解析】选项A中，注册会计师应把维护社会公众利益作为根本目标;选项B是或有收费;选项D向他人支付佣金招揽业务是不正当行为;选项C未损害职业声誉。 16. 【答案】AD 【解析】A：职业道德禁止与前任进行比较，更不可以将比较的结果展示在审计报告中。更何况在强调事项段中进行说明的事项是有专门规定的，这些内容不包括前任会计师事务所的审计情况;在首次接受审计委托的情况下，B中做法为审计准则所允许;C：在审计过程中查阅前任工作底稿不是一项必备程序;D：如果在审计过程中发现前任的工作存在重大错误，应提请审计客户通知前任会计师事务所安排三方会谈，协商处理办法。 17. 【答案】ABC 【解析】选项D中表述错误，职业道德概念框架适用于会员应对威胁职业道德基本原则的各种情形，其目的在于注册会计师认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。 18. 【答案】ABD 【解析】选项C是中国注册会计师协会会员的组织机构;选项A、B、D是中注协的会员。 19. 【答案】BCD 【解析】选项A中向客户提供审阅业务时要遵循职业道德基本原则，而或有收费对鉴证业务构成了自身利益威胁。 20. 【答案】ABC 【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益威胁。 21. 【答案】AD 【解析】选项A和D属于产生自我评价威胁的情形;选项B和C属于产生密切关系威胁的情形。 22. 【答案】AD 【解析】选项A和D属于产生过度推介威胁;选项B和C属于产生自身利益威胁。 23. 【答案】BC 【解析】因为购买股票的交易是在审计报告公布后发生，问题的关键在于候注册会计师利用自己在审计期间所了解到的商业秘密为自己谋取利益(选B);不能断定这一交易对先前确定的审计意见产生了影响，从而没有理由认定该交易损害了实质上的独立(A错);但人们会强烈怀疑注册会计师的独立、客观、公正性，这有损于形式上的独立性(选C);本题的情况与关联关系无关。 24. 【答案】AB 【解析】A、B为明文规定。C属于审计意见的一种，与推介无关;D属于自我评价威胁的情形，也不属于推介。 25. 【答案】ABCD 【解析】准则规定。 26. 【答案】ABCD 【解析】准则规定。 27. 【答案】AB 【解析】事项C、D属于产生外在压力威胁的情形。 28. 【答案】AB 【解析】事项C、D属于具体业务层面的防范措施。 29. 【答案】ABC 【解析】选项D中小李父亲的工作与小李审计的财务报表之间没有直接关系，不用将小李调离审计项目组。 30. 【答案】ABC 【解析】事项D是如果采取的防范措施不能消除威胁或将其降至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接业务，除非从其他途径获取的相关事实令人满意。 31. 【答案】ABC 【解析】事项D属于产生利益冲突时采取的防范措施。 32. 【答案】ABCD 【解析】准则规定。 33. 【答案】AB 【解析】既然是非职业会员，不可能从事鉴证业务，也就没有遵循C、D的必要了。

三、简答题 1. 【答案】

独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：

(1)实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度;

(2)形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 2. 【答案】

由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施包括： (1)取得会员资格需要的教育、培训和经验要求; (2)持续职业发展要求; (3)公司治理规定; (4)职业准则;

(5)行业或监管机构的监控和惩戒程序; (6)由依法授权的第三方对会员编制的报告、报表、沟通函件或其他信息进行外部复核。 3. 【答案】

(1)当进行业务投标时，应当在投标书中明确表明承接业务前与现任注册会计师沟通的要求，以了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由;

(2)要求现任注册会计师提供各种可能影响业务承接决策的相关事实或情况; (3)从其他来源获取必要的信息。 4. 【答案】

(1)退出项目组; (2)实施督导程序;

(3)终止产生威胁的经济利益或商业关系;

(4)与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项; (5)与客户治理层讨论该事项。

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税收基础练习及答案

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