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企业财务报告演进与预算管理研究
摘 要：企业财务报告演进的内在驱动力是资本保全观念，决定了财务会计报告体系的衍生。结合企业本质的界定，财务报告体系衍生的结果就是一系列底层因素的形成，它们构成了企业未来业务活动规划的基础，是企业预算管理的现实起点。
关键词：财务报告;传统资本保全观念;现代资本保全观念;预算管理
经济学家费雪在1930年出版的《利息理论》中以“收益是一连串事件(IncomelsaSeriesOfEvents)”作为开篇第一句话并构成了这本传世著作的第一个段落。在我们眼中，“收益”是一个太过平常的概念了。然而，费雪对资本和收益的性质做了多年研究，并在1907年写成《资本与收益的性质》一书，第一次指出了“收益是资产提供的服务”。资产提供收益必须经历一个过程，其中资产状态发生任何变化都要影响到收益额。关于这一点，张五常教授在其三卷本《经济解释》第二卷中写道“果树会结果，农地有收成，结果与收成都是收入，然而，这收入可不是在果熟或稻熟时才得到的。果树或农作物每天都在变，不停地变，而每一小变都是收入(或负收入)，所以收入是一连串的事件了。”
将上述经济学思想置于财务会计领域，则指出了企业财务报告演进的内在逻辑，即财务会计系统经由资产变化导致收益变动之间逻辑关系的决定因素就是推动企业财务报告演进的驱动力，而该驱动力就是资本保全观念。本文将资本保全界定为企业各权益主体为使自己投入的资本保持原有价值而对企业资产计价及收益计量的规则进行博弈而形成的一种制度安排。资本保全的传统与现代之分的界限就在于资本保全主体的行为差异，差异后果之一就是不同境况下的制度安排特征描述了企业财务报告演进的具体路径。
一、传统资本保全观念与传统财务会计报告体系的衍生
在复式簿记出现之前的古代社会(一般指15世纪以前)，交易方式极其简单的商业活动中，虽然私人财富的积累导致受托责任会计的产生，但这种受托责任主要是资产保管责任，其首要目的是保护委托人实物资产安全。显然，这种会计活动的核心就是数量角度的资产保值问题，这同时也表明了古典企业产权结构所内含的保值准则。
复式簿记体现了收益确定的思想，正如利特尔顿所言“收益决定着复式簿记的基本特征”。但是从复式簿记出现直至以后的近300年中由于当时商业活动的限制(当时商业活动特点可以归结为如下三点：其一，以个体或合伙经营为主;其二，大量的短期交易，典型的就是海外冒险性贸易;其三，业主经常直接参与公司业务，并亲自掌握和使用账簿。显然，在复式簿记出现前后的一段时期内，商业活动并没有发生本质变化)，收益确定理论与实务发展缓慢。然而不可否认的是收益方法还是获得了一些发展，比如开始对资本与收益进行区别，资本已经明确地被理解为资产大于负债的余额，收益被理解为两个不同日期资本数额的变化(不包括投人或撤出资本);稳健主义作为受托人自保的对策也开始萌芽，会计实务中出现低估资产和收入、高估负债和损失的倾向。
随着工业时代的来临及发展成熟，股份公司这种企业组织形式逐渐成为适应当时经济制度的主流，财务资本所有者与财务资本经营者分离，早期的“资产保管责任观”发展为“受托责任观”，这种受托责任要求经营者在保证财务资本所有者所投入财务资本完整的前提下实现企业利润最大化。这样，财务会计报告的重点逐渐从资产负债表转移到利润表。这同时也表明了现代企业产权结构所内含的增值准则。
传统收益确定模式固有的不足集中体现于只反映已经实现的收益而排斥或忽视了其他未实现的价值增值。随着企业经济活动的多样化、物价变动的存在、金融工具创新及使用者信息需求的提高等因素使传统收益概念的信息含量越来越低。很多价值增值信息由于传统收益概念的局限性而进入资产负债表，如资产重估增值、外币投资净额的汇率变动、可销售证券公允价值变动等。这样，资产负债表的相关性有所增加，被重视程度重新抬头。显然，这种对资产负债表看法上的转变很大程度在于会计信息使用者对资产价值认识上的深化，这也预示着资本保全观从收益基础转到了资产价值基础。
显然，上述演进表现为资产(实物形态为主)-收益(历史成本补偿为核心)-资产价值(资本化价值增值为主)的变革过程，其特征是以资产负债表或利润表为核心的相互环接(adjculaled)观念，然而从会计理论角度来看，在资产负债表和利润表中使用相同的资产计价方法并没有充分的理论证据。非环接观念认为资产负债表和利润表各自有着独特意义，没有必要相互环接。资产负债表与利润表两表并重趋势得到认同，都从各自特有视角提供决策有用性信息。
但是，非环接观念的最大不足在于完全割裂了资产负债表和利润表所反映的具体财务会计要素之间的逻辑联系，作为财务会计要素的具体分类而形成的财务报告要素存在内在关系。本文认为科学解释两表并重但又相互联系的关键在于资本保全观念的选择。从企业本质角度看，企业与市场之关系并不是建立在简单的两分法基础上，而是互补的。比如现行会计计量规则中的不同计量属性的实质就是企业契约与市场契约组合的外在表现。体现在财务报告体系上就是利润表从成本补偿角度反映财务资本所有者投入资本的保值增值程度，资产负债表从净资产角度反映财务资本所有者投入资本的保值增值程度。由于成本补偿主要针对资产保值而言，关注企业内部分配，更多地体现着企业经营者行为;而净资产的保值增值主要是从资本角度考虑，关注外部市场标准，更多地体现着企业财务资本所有者行为。显然，这两者的行为并不完全一致。换言之，两张财务报告对资本保全观念有着不同的选择。
虽然两张财务报告对资本保全观念有着不同的选择，但两者又有统一的一面，这就是现金流量表的出现。现行财务报告体系中的资产负债表与利润表从不同的视角反映着财务资本所有者的资本保全情况，然而这种反映的内涵是资本数量保全，没有体现出资本质量保全。也就是说资本保全观念中没有顾及到利润质量及资产质量，因为财务资本所有者的最初投入资本在形式上无论以货币还是以实物或是无形资产，都是假定它们处在现金状态，因而，经过企业一定会计期间的运营，评价资本保全程度必然要考虑到现金品质，体现在资产角度就是其变现能力，体现在利润角度就是成本补偿的现金回收状况。显然，应该有一张财务报告能综合反映利润质量与资产质量以体现资本质量保全程度，而现金流量表承担了这个责任。因而，现金流量表也可以定位于资产负债表与利润表的附表。
上述演进过程向我们展示了传统财务报告架构的内在逻辑，即坚持财务资本所有者(对于上市公司而言就是普通股股东)投入资本的保值增值反映。这一内在逻辑高度概括了社会制度、法律结构、意识形态、资本构成等制度环境的
客观要求。当然，随着制度环境的变化，其内在逻辑还可能是债权人保护、税收政策导向等。传统资本保全观念向现代企业资本保全观念的演进就是制度环境变化过程，现行财务报告体系受到冲击也有其必然性。
二、现代企业资本保全观念对传统财务会计报告的冲击及重构思路
现行企业财务报告体系的内在逻辑是财务资本所有者投入资本的保值增值反映，而我们上面也提及财务报告体系的内在逻辑还可能是债权人保护、税收政策导向等，从传统资本保全角度看，现行财务报告的内在逻辑是“股东至上”的一元观;而从现代企业资本保全角度看，企业财务报告的内在逻辑是“共同治理”的多元观，增值表的出现一定程度从形式上体现了这种观点。
大量研究文献从多个角度探讨过现行财务报告体系受到的种种冲击，但并没有清晰地给出该问题研究的逻辑起点，因而所得结论就事论事，理论意义不大。那么，现行财务报告体系所受冲击的逻辑起点是什么呢?这就要从传统资本保全观念向现代资本保全观念演进角度来考虑，即对企业本质的不同认识决定了公司治理机制特征，而公司治理机制与资本保全观念及其实现程度存在对应性，资本保全观念又影响着财务报告的演进逻辑。
传统企业本质的思维是企业从其诞生的那一天起就是建立在财务资本所有者投入资本的基础之上，体现在财务会计理论上就是投入资本金额等于企业所有者权益，即企业所有者权益仅仅是财务资本所有者的财务资本求偿权，公司治理机制体现为财务资本所有者投入的财务资本保值增值。然而，当企业发展到一定程度，尤其是财务资本、人力资本、组织资本及社会资本共同形成企业资产，企业各资本主体都在企业形成了一定的专用性资产，它们之间呈现出竞争或合作性博弈关系时，传统财务会计理论受到最大冲击就是各种专用性资产的确认和计量及报告，且这种可以用金额表现的专用性资产又具有动态性。这样看来，现行标准性固化的财务报告模式是不现实的。
现行财务报告的重构思路同样包括“渐进式”与“激进式”，这与经济体制改革具有吻合性。虽然“激进式”改革是当前会计界相当多数人的观点，但我们认为“渐进式”可取。本文认为改进现行财务报告的思路还在于资本保全观念的演进。对于财务报告表内项目的界定上还是着眼于财务资本及其衍生，而对于财务报告表内不能确认及对信息使用者具有决策有用性的其他信息通过表外披露方式予以反念的完整内涵，并有针对性地采取相应的披露方式。
上述现代资本保全的完整内涵向我们揭示了企业价值创造过程中资本运动的复杂性，真正意义上的完整财务报告体系的层次架构应为如下内容：
第二，基于传统资本保全观念构建财务报告体系，并以此为基础从因果价值链的角度理顺现行财务报告之间的逻辑关系。也就是说能够从整体财务报告体系中清晰显示财务资本保值增值的因果价值链。具体而言，要完整反映出财务资本进入企业转化为各种资产并以货币计量形式记录于账簿后，在一定会计期间是如何经由资产变化而导致收益变动的，即描述财务资本在不断转化过程中与初始投入货币之间变化状况及原因。
比如从资产负债表来看，企业期末期初现金资产的变化是各种业务活动变化引起的，而总体变化又源于各类活动引起现金资产净额变化的明细业务，从而可以从更底层的信息来揭示现金资产净额发生变化的原因;期末存货变现以及存货总额及其结构变化的原因的分析要深入到存货总额和结构变化、存货供求状况变化、存货质量变化等内外部原因，并直至终极原因以获得存货变化的底层信息。资产负债表的其他报表项目都同样应遵循着自身因果关系链进行衍生扩展。
第二，披露衍生财务资本的保全及增值状况。由于第一个报告层次是基于传统资本保全观念以资产为核心的，而第二层次的报告要解决会计要素的资本价值表达。因为要素市场(包括证券市场)中的各种要素以资本形态存在，通过签订契约进入企业这种经济组织后便在财务会计规范的约束下，以一系列会计要素的形式来反映其变化，经过一定会计期间的运作，以财务报表这种综合方式体现出资本价值运行结果。然而，市场的资本观与财务会计的要素观终究存在差异，而且在特殊情况下(如高通货膨胀)有明显差异。站在股东角度披露诸如财务资本的货币时间价值、风险价值及股权资本成本等方面的内容。
比如，企业利益相关者依市场规则将财务资本置人企业而期望保值基础上的最大化增值，而基于历史成本的过程确认与计量显然与基于市场的结果确认与计量存在差异，如何协调两者的关键就在企业内部的历史成本与企业外部的市场交易价格，物价变动会计信息就成为协调后的结果。
第三，披露人力资本保全及增值情况。所有者视角的个体人力资本保值增值与经营视角的企业主体人力资本保值增值两者之间存在顺序连接关系。在未进入企业契约组合之前，人力资本所有者以个别价值形式在要素市场寻求保值增值机会，进入企业后就以社会价值形式出现，并通过人力资本运作财务资本来实现整个企业的价值最大化，这时，就转化为企业主体的人力资本保值增值问题。因此说，人力资本从企业外部进入企业内部是一个价值转化过程，这种转化表明人力资本保值增值具有两层次性，即人力资本所有者的资本保全及企业主体的人力资本保全。
人力资本所有者最初在企业外部以个别价值形式体现于生产要素市场，进入企业后就转化为企业主体人力资本，并对财务资本进行经营管理，目的是使两种资本充分结合实现最大化增值。这样，企业主体人力资本执行了财务资本职能同时保持着自己的虚拟资本职能。财务资本出资者执行资本保全的过程控制，而人力资本所有者循着资本保全的结果控制。对于两种资本在一定有机构成基础上产生的经营成果，应该基于过程控制与结果控制的统一而设计分配机制并实现透明性披露。
第四，披露一定程度的组织资本信息。组织资本的存在会通过其“粘合剂”作用来提高企业制度效率进而减少企业内交易费用，可以推理交易费用的减少很大程度来源于契约组合履行质量的提升，同时使企业的经济活动尽可能处于生产可能性边界上而且使企业生产可能性边界外移，提高了企业经济效率。组织资本是人力资本转化为财富的基础，人力资本只有经过组织资本的整合才能上升为有效的知识资本。
第五，披露一定程度的社会资本信息。社会资本观念是弥补财务资本投入与企业价值产出之间不对称的有效工具之一。社会资本这种新资产的制度性质在于弥合了市场交易费用高而组织费用低与企业交易费用低而组织费用高，有助于交易费用与组织费用都低的实现。显然，企业社会资本也是企业的投入品并带来效益。在企业微观层面研究社会资本，就是将社会关系、社会网络等社会结构的某些特征视作一种资本并内化于企业组织中，成为人力资本与组织资本的一种补充或称为运作平台。这样，社会资本就与企业某些活动具体联系在一起，体现着信任、互惠和合作的主要
表征。
传统财务会计理论精于把分割的业务“集成”为综合财务数据，但没有注意到企业各种投入要素之间的协同及创新效应等无形资产，因此，很难从本质上分析企业发展中的根本问题。显然，企业价值构成的四类资本会产生协合力而创造出增值价值，而会计披露的核心竞争力就是要能够反映出这四类资本在企业价值创造过程中的贡献，有助于企业利益相关者认识和评价各类资本体的价值的作用。它较传统的财务会计职能延伸至经济决策、公司治理及市场监管的会计观念，是超越“观念的总结”，而更是“观念的创新”。
三、企业预算管理的现实起点：定位于底层因素的企业未来业务活动规划
我们将企业本质界定为不完备要素使用权资本化交易合约履行的过程，从价值角度可以描述为财务资本、人力资本、组织资本与社会资本的一个不完全契约组合。企业制度的核心特征是基于各利益相关者资本保全的制度博弈，表现为企业财务会计制度具有经济后果性，而经济后果的达成就是各资本主体追求自身资本保全过程中实现的均衡，因为任何利益主体单独行动都很难实现自己的资本保全，而追求企业整体价值增值最大化则可以实现“多赢”。
传统企业预算管理的特征可以归结为：(1)强调数据与财务文化，而战略强调经营文化与或然性;(2)缺乏组织适应性，仍然是“命令—控制”型管理工具;(3)没有清晰的逻辑起点，经营预算、资本预算、利润预算等自成体系。伴随平衡计分卡思想在企业中的具体应用，平衡计分卡的战略功能与传统企业预算管理系统相结合的战略预算概念及运作过程开始被研究。事实上，平衡记分卡的核心在于如何理解“平衡”概念。本文认为，动态理解“平衡”概念的关键在于对企业本质的认识，即从价值形态看应该是四类资本的均衡保全，这样才可能实现企业资本价值最大化的经营目标。
经济增加值(EVA)的特点是关注价值增值，试图在一个高度分权化的管理系统下“模拟”股东所有权思维和回报方式，经济增加值从技术上决定了价值管理体系中的资本成本的计量标准。但作为一种管理控制系统，EVA尚存在诸多不足，比如现阶段还很难对组织内部的各种作业层面确定其必要的EVA目标，因此EVA管理重点可能只针对公司级层面。当然，项目、事业部等也都可以成为评价与计量对象。而且，由于EVA的逻辑就是企业剩余概念，构成企业的四类资本都适用于该计量范围，这样才能够形成企业共有的均衡价值预期。
以企业各资本保全主体的资本保全行为分析为基础形成的“平衡”观念的真正意义还在于融于市场的“平衡”，即重心从企业内部扩展至企业外部。构成企业的四类资本的均衡过程就是企业价值增值的创造过程。然而，当今的经济运行态势是从短缺经济状态转向了过剩经济状态，企业价值增值的实现必然也转向了企业外部，客户的认可决定着企业价值增值实现，客户资本这一概念在理论界与实务界开始出现并流行。这样看来，财务资本、人力资本、组织资本及社会资本共同造就的企业价值增值相对于顾客资本而言是一种企业内部价值增值创造过程，而顾客资本则代表着企业价值增值的实现能力，内外部的能力对接构成了未来企业价值增值研究的主流方向。
企业预算管理体系作为一个以目标价值实现为轴心的运行体系，其构造的基础和核心正好是联结企业内部各资本主体利益的一种机制。然而，现状却是借助于各种纯粹性概念衍生出的管理控制系统都存在固有的缺陷，我们认为当前人们热衷的超越预算(beyondthebudgeting)也与此有关。如何扭转这种状况则成为当务之急。
构建务实的企业预算管理体系的基本逻辑既包括基础理论架构，也要具备较强的环境适应性，企业预算管理体系的研究就是要在这两者之间确定合适的切入点。本文认为完整的指导性理论框架应包括如下内容：
第一，预算管理的逻辑起点问题。现代企业制度的建立与完善离不开预算管理体系，预算管理成为企业内部管理现代化的基本标志。现代企业制度的基本特征之一是企业对出资者承担资本保值增值责任，企业本质决定了企业战略体现着企业契约组合中核心资本主体的意愿及实现途径的描述，而企业预算管理体系的基础与核心就是联结企业内部各资本主体利益的一种机制，因此企业战略的实现程度需要科学的预算系统支撑。企业预算管理的逻辑起点则就取决于构成企业的四类资本主体中居于权威地位的资本主体意愿。
第二，预算管理的基础是过程分析还是结果控制问题。传统预算管理仅仅是作为一种结果管理的工具，从而大大降低了预算管理的“全面整合”的涵义。预算管理要将企业内外部资本要求进行有效对接并通过自身机制予以规划，而在这一过程中又会融合其他管理会计方法并创新，比如与作业管理相结合形成的作业基础预算。
第三，预算管理的运行平台问题。传统预算管理的核心与出资者财务资本保全观念是一致的，偏重于股东利益，因而其功能被严重弱化。结合本文对企业本质的界定，企业资源最优配置的条件是四类资本的均衡保全，否则企业诸多利益相关者中的人力资本必须承担起资源整合的功能。
第四，预算管理向外的市场对接问题。由于顾客资本代表着企业价值增值的实现能力，影响甚至很大程度决定着人力资本、组织资本与社会资本三者的有效配置及充分利用状况。预算管理要有基于顾客视角的战略定位，然后影响企业的社会资本与组织资本，进而影响人力资本与财务资本的相互关系转化，最终影响到财务资本保值增值的实现状况。
第五，预算管理中的计量标准问题。以经济增加值(EVA)作为核心计量指标是主导，但由于传统EVA自身尚存不足，因而需要对其进行改造，主要涉及两个方面的内容，即伴随现代企业资本主体观念扩展而使EVA实践与现代企业资本保全观念的对应以及预算控制与EVA中心划分的对应问题。
第六，预算管理中的业绩评价问题。如果我们将预算管理业绩评价与EVA中心连接起来，则需要探讨一些专门问题，诸如EVA中心的数量问题、EVA中心之间内部关联性交易问题、EVA中心业绩独立性与转移价格的合理确定问题、EVA中心自身价值如何增大企业整体价值的方式问题，等等。
针对上述基本理论问题，现阶段务实的企业预算管理体系形成的基本内容应该是基于传统资本保全观念的财务资本保值增值基础的因果价值链描述，直至企业的“底层因素”，即能够影响企业核心结果性财务指标的基础业务活动，包括战略性、策略性与战术性三个层面。我们可以将这种因果价值链描述称为战略财务分析过程。企业预算管理系统将上述一系列“底层因素”与企业未来业务活动规划相结合并转化为具体的过程管理机制。这一过程管理机制可以针对不同的侧重点而存在相应的导向性，比如经营导向、资本配置导向等。在具体实施过程中，要基于价值管理并利用资本保全理论在思想上整合各类管理控制系统，在行为上优化与再造管理流程、分析与判断成本动因及价值动因，分析标杆企业业绩指标、敏感反应市场环境的任何变化及企业内部各责任单位通力配合，等等。最后，要将预算管理与ERP系统或其他IT技术进行有效整合，从而大幅降低管理成本以完全发挥预算功能。
注：“本文中所涉及的角注，表格，注解等内容请以PDF格式阅读原文。”
作者：王仲兵
各位代表：
受省人民政府委托，现将2011年全省和省级预算执行情况及2012年全省和省级预算草案提请各位代表审议，并请省政协各位委员和其他列席会议的同志提出意见。
一、关于2011年全省和省级公共财政预算执行情况
2011年，我们以科学发展观为指导，紧紧围绕科学发展主题和加快转变经济发展方式主线，深入贯彻省委重大决策部署，严格执行省十一届人大四次会议批准的预算和有关决议，积极发挥财税职能作用，依法组织财政收入，优化财政支出结构，完善财政预算管理，着力稳增长、抓转型、控物价、惠民生、促和谐，促进经济社会平稳协调发展，全省财政运行和预算执行情况良好。
（一）全省公共财政预算执行情况
2011年全省地方财政收入汇总预算为2842.00亿元，执行数为3150.80亿元，完成预算的110.9%，比上年增长（以下简称“增长”）20.8%。按可比口径计算，增长15.2%。不可比因素为146.80亿元，主要有：1.土地增值税预征率提高翘尾及土地增值税、城镇土地使用税、房产税清算等不可比增收45.10亿元；2.国家统一内外资企业城市维护建设税、教育费附加制度不可比增收42.00亿元；3.银行业加息不可比增收18.00亿元；4.企业所得税汇算清缴不可比增收30.50亿元；5.建筑用石、用砂及萤石矿提高资源税征收标准和外资企业所得税优惠税率取消等政策调整不可比增收3.20亿元；6.加快海洋经济大平台建设，海域使用金不可比增收8.00亿元。
全省地方财政收入主要项目完成情况为：税收收入2952.01亿元，完成预算的109.9%，增长19.8%；非税收入198.79亿元，完成预算的128.2%，增长38.5%。
2011年全省财政支出汇总预算为3379.00亿元，执行数为3842.74亿元，完成预算的113.7%，增长19.8%。按可比口径计算，增长14.6%。不可比因素为165.48亿元，主要有：1.完成教育支出目标、实施事业单位绩效工资改革、加大保障性住房建设等增加支出96.13亿元；2.支持海洋经济建设、战略性新兴产业发展等增加支出47.25亿元；3.中央成品油价格和税费改革补助及车购税补助增加等22.10亿元。
全省财政重点支出完成情况为：农林水事务373.32亿元，完成预算的123.2%，增长28.6%；教育751.56亿元，完成预算的114.9%，增长23.9%；科学技术144.04亿元，完成预算的108.8%，增长18.7%；文化体育与传媒85.09亿元，完成预算的109.7%，增长10.3%；医疗卫生279.00亿元，完成预算的117.4%，增长24.3%；社会保障和就业291.82亿元，完成预算的130.4%，增长41.4%。
按照现行分税制财政体制和国家有关政策规定计算，2011年全省地方财政收入加上中央税收净返还和中央各项补助，以及地方政府债券收入、结转下年支出款项等，预计2011年全省公共财政预算收支平衡。由于2011年中央与省之间的财力结算有一个过程，全省最后平衡结果待财政部的决算批复后再专题向省人大常委会报告。
（二）省级公共财政预算执行情况
2011年省级地方财政收入预算为255.50亿元，执行数为271.71亿元，完成预算的106.3%，增长14.8%。按可比口径计算，增长8.1%。不可比因素为15.90亿元，主要有：1.银行业加息不可比增收13.90亿元；2.国家统一内外资企业城市维护建设税、教育费附加制度不可比增收1.50亿元；3.工资薪金及股息红利所得增加，个人所得税不可比增收0.50亿元。
省级地方财政收入主要项目完成情况为：税收收入237.83亿元，完成预算的112.7%，增长22.9%；非税收入33.88亿元，完成预算的76.0%，比上年下降（以下简称“下降”）21.3%。
2011年省级财政支出预算为374.80亿元，执行数为399.86亿元，完成预算的106.7%，增长14.2%。按可比口径计算，增长7.5%。不可比因素为23.42亿元，主要是中央成品油价格和税费改革补助及车购税补助增加等因素。
省级财政重点支出完成情况为：农林水事务43.03亿元，完成预算的101.0%，增长9.2%；教育71.19亿元，完成预算的107.6%，增长16.3%；科学技术24.16亿元，完成预算的101.5%，增长9.7%；文化体育与传媒13.98亿元，完成预算的100.2%，增长7.8%；医疗卫生32.13亿元，完成预算的101.1%，增长8.6%；社会保障和就业15.20亿元，完成预算的204.3%，增长119.7%。
按照现行分税制财政体制和国家有关政策规定计算，2011年省级地方财政收入加上中央税收净返还、中央各项补助和市、县（市）净上交，以及结转下年支出款项等，预计2011年省级公共财政预算收支平衡。由于2011年中央与省，省与市、县（市）间财力结算尚在进行中，省级最后平衡结果待财政部决算批复后再专题向省人大常委会报告。
关于2011年全省和省级基金预算执行情况及2012年全省和省级基金预算（草案），我们一并书面报告。
二、2011年预算执行效果
一年来，在省委的正确领导下，在省人大常委会的监督指导和省政协的关心帮助下，在各地区、各部门和社会各方面的协同支持下，全省依法理财深入推进，财政运行不断规范，预算执行效果总体较好。
（一）财政收支结构进一步优化
财政保障能力进一步增强。依法加强收入征管，提升组织收入水平，财政收入实现持续平稳增长，全年预算收入任务超额完成，收入结构保持较好，全省地方财政收入占财政总收入的比重为53.2%，税收收入占地方财政收入的比重为93.7%。切实算好政策账、体制账、改革账，积极争取中央财政支持，中央财政对我省的转移支付力度进一步加大。
财政支出结构进一步优化。坚持有保有压，坚决贯彻落实厉行节约、控制行政成本的各项规定，严格控制一般性支出，切实保障民生等各项重点支出。因公出国（境）费用、公务接待费和公务用车购置及运行维护费支出实现零增长，全省财政支出增量中用于民生的比重达到77.7%。通过采取提前预拨、改革转移支付资金管理方式、建立健全限时下达预算制度、支出进度通报制度等措施，切实加强预算执行管理，加快资金拨付和支出进度，预算执行的均衡性和时效性明显提高。
（二）推进经济发展方式转变力度进一步加大
积极的财政政策得到有效落实。全省利用中央扩大内需项目资金38.79亿元，成功自行发行地方政府债券67亿元；兑付家电下乡和以旧换新财政补贴资金17.40亿元，拉动城乡消费201.63亿元；落实内外贸发展资金3.50亿元，促进内外贸稳定增长和结构优化。积极清理规范行政事业性收费，落实高新技术企业和小型微利企业所得税等优惠政策，做好小企业贷款风险补偿，支持融资性担保体系建设，加大中小企业扶持力度。省财政出资10亿元组建省中小企业再担保公司，改善企业融资和发展环境。
推进经济结构调整力度持续加大。加大人才引进等投入力度，切实保障科学技术支出法定增长，着力推进自主创新。大力支持海洋经济发展，省财政共落实海洋经济发展专项资金和海洋产业基金各10亿元，争取中央海洋经济示范区财力补助6亿元。扩大政府创业风险投资引导基金规模，省财政整合设立5亿元战略性新兴产业专项资金，继续安排5亿元工业转型升级资金，加大服务业发展财政支持力度，推进战略性新兴产业培育、传统产业改造提升、高新技术产业和现代服务业加快发展。省财政整合13.58亿元支农专项资金用于农业“两区”建设，促进现代农业发展。
节能降耗和生态环保进一步加强。加大生态环保和节能减排投入，做好高效节能推广财政补贴工作，推进排污权有偿使用和交易试点，支持污水处理设施建设，促进污染减排。加强农业农村面源污染防治，加大山洪地质灾害防治和易灾地区生态环境治理力度。完善森林生态效益补偿机制，省级以上森林生态效益补偿标准提高到每亩19元。完善生态环保财力转移支付政策，生态环保财力转移支付资金规模扩大到15亿元，转移支付范围覆盖至全省所有市县。
（三）基本公共服务水平进一步提高
城乡统筹力度不断加大。以加大水利投入为重点，着力建立财政支农稳定增长机制，全省各级财政投入“三农”资金1190亿元，增长26.0％。落实小城市培育试点专项资金10亿元，支持中心镇提升小城市功能。完善村级组织运转保障机制，大力推进村级公益事业建设一事一议财政奖补试点工作。各级财政投入奖补资金21亿元，带动农民群众投资投劳和社会力量投入16亿元。
社会事业发展全面保障。加大财政教育投入，认真落实拓宽经费渠道政策，义务教育经费保障机制进一步完善，义务教育中小学生均公用经费最低标准分别达到650元、450元。增加学前教育财政投入，省财政设立每年1亿元的学前教育专项资金。建立和完善职业教育公共财政保障制度、普通高中助学金制度、高校学生资助政策和高校学生伙食补贴动态调整机制。支持公共文化、体育服务体系建设，加快文化产业发展，推进文化体制机制改革。推动公立医院改革，提高人均基本公共卫生服务经费，推进公共卫生服务均等化。推进基本医疗保障制度建设，全省所有市县新农合、城镇居民医保人均筹资标准达到285元以上，政策范围内住院费用报销比例继续提高。
就业和社会保障扎实推进。完善失业就业联动机制，对大学毕业生从事现代农业实行省级财政补助。提高城镇企业退休人员养老金和城乡居民社会养老保险基础养老金最低标准，企业退休人员养老金待遇月人均超2000元，省定基础养老金最低标准调整为每人每月66元。调整完善困难群众基本生活价格补贴机制，各级财政安排价格补贴支出1.79亿元。支持全省保障性住房建设，全省各级财政筹措保障性住房建设资金129.45亿元。建立孤儿基本生活最低养育标准自然增长机制和重度残疾人托（安）养费用标准动态调整机制，健全社会救助和社会福利体系。做好第八届全国残运会资金筹集和财务管理工作。
对口援助顺利展开。省财政安排23亿元，对欠发达地区尤其是重点欠发达县（市、区）和贫困集中区域分类实施特别扶持，支持欠发达地区加快发展。筹集拨付对口支援新疆、西藏、青海建设资金10.56亿元、2.11亿元和5000万元，推进对口援建工作。
公共安全切实保障。筹措落实省级粮食风险基金和其他粮食资金4.74亿元，保障粮食安全体系建设。推进标准化战略和质量技术支撑体系建设，加快全省百姓食品数据查询系统项目建设，支持食品安全监管工作。落实政法经费保障，加强和创新社会管理，维护社会稳定。
（四）财政科学化精细化管理进一步加强
预算编制管理不断完善。贯彻落实《浙江省政府非税收入管理条例》，将按预算外资金管理的收入纳入预算管理。完善预算定额体系、费用标准体系和资产配置标准体系，推进项目预算管理地理信息系统建设，深化综合预算改革。细化政府公共预算和政府性基金预算，完善社会保险基金预算编制，扩大国有资本经营预算编制范围，编制政府性债务计划，健全全口径政府预算体系。
预算执行管理不断优化。推进财税库银横向联网，构建预算执行基础数据共享平台。全面推进国库集中支付改革，加快推进市县公务卡制度改革，建立公务支出监管体系。全省所有市、县（市、区）实施国库集中支付和公务卡制度改革，各市（含所属县市区）纳入国库集中支付改革的预算单位覆盖率达50%以上，实施公务卡改革的预算单位覆盖率接近30%。加快全省政府采购信息系统一体化建设，深化协议定点项目全省联动采购，提高政府采购效率。
财政监督管理不断加强。稳妥推进预算信息公开工作，除涉密单位外，2011年上报省人代会审议的48个部门预算全部公开。全面推进“三位一体”财政组织管理机构改革，建立健全财政资金运用全过程的监督机制。推进项目绩效目标管理，对75个省级部门的138个项目进行自评，对14个部门的16个项目开展绩效目标细化论证，对17个项目实施重点评价。建立健全乡镇财政管理机构，强化乡镇财政就地就近资金监管职责。开展“小金库”专项治理全面复查、公务用车专项治理、省级行政事业单位房产专项清查和地方财政专户清理整顿。加强地方金融企业国有资产财务监管，规范省级金融企业负责人薪酬管理，完善省级金融企业激励约束机制。建立政府性债务信息管理系统，实现政府性债务动态监控和政府融资平台公司债务全口径监管，进一步加强政府性债务管理。
2011年，根据省人大常委会首次结合我省2010年财政决算报告开展专题询问的部署要求，我们积极做好各项准备工作，认真接受省人大常委会的专题询问，回答了委员询问的各项内容，主动接受各方面监督。根据省人大常委会对财政决算报告的有关决议精神，结合专题询问提出的意见和建议，我们积极做好研究、整改和落实工作，进一步提高依法行政、科学执政的能力，提高财政资金管理水平和使用效益。
在看到成绩的同时，我们也清醒地认识到，财政运行和预算执行中还存在一些需进一步研究解决的问题：一是财源建设尚需进一步加强，需要大力推动经济发展方式转变和产业结构调整，为财政可持续发展提供更加坚实的基础；二是预算编制的科学性、准确性有待进一步加强，预算支出执行进度不够均衡，财政专项支出管理还需进一步强化；三是财政管理的基础工作有待进一步加强，财政资金使用效益有待进一步提高。我们一定高度重视这些问题，通过深化财政改革、创新工作机制、严格财政管理等措施逐步加以解决。
三、关于2012年全省和省级公共财政预算草案
（一）当前财政面临的经济形势
综合分析影响我省经济社会发展和财政收支的各种因素，2012年财政收支矛盾仍然比较突出。
从财政收入看，我省经济运行基本面尚好，随着三大国家战略的启动实施，我省具备在结构调整和发展方式转变中抢占先机的有利条件，加之政府实施宏观调控和应对复杂局面的能力不断增强，落实积极的财政政策和稳健的货币政策将强化我省经济增长的稳定性和可持续性,从而为财政收入增长奠定基础。但当前国内外经济形势仍然错综复杂，经济发展存在较多不确定性，2012年财政收入增长放缓的因素也不少，主要是:房地产业及传统产业等对财政收入的贡献率将继续下降，新兴产业短期内难以形成对经济增长和财政增收的支撑力；中央将进一步加大结构性减税力度，与已经出台的减税政策形成叠加减收效应等。收入形势不容乐观。
从支出安排看，一是确保落实国家和省重大战略决策及重点项目建设，推进三大国家战略、加快水利建设步伐、加强文化强省建设、财政教育支出达到规定比例以及扶持中心镇和欠发达地区发展等需要大量资金；二是推进改革和保障民生的支出规模大、刚性强。推进医药卫生、社会保障、事业单位绩效工资等重点领域改革，支持保障性住房建设等都需要投入大量财力；三是地方政府性债务进入还贷高峰期，还本付息支出压力较大。因此，财政减收增支的矛盾十分突出，政府性债务的资金链和财政收支平衡都面临严峻考验。
（二）2012年公共财政预算安排的指导思想
根据对2012年经济形势的分析和预测，按照中央和省委对经济工作的总体部署，我省2012年公共财政预算安排的指导思想是：高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，围绕全面实施“八八战略”、“创业富民、创新强省”总战略和“全面小康六大行动计划”，牢固树立“促进发展、保障民生、科学理财、加强监管”的理财观，积极组织收入，优化收入结构，夯实财政收入基础，确保收入持续平稳健康增长；进一步优化财政支出结构，加大对“三农”、教育、文化、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、节能环保、社会管理以及欠发达地区的支持力度，促进经济增长、结构优化、区域协调和城乡统筹发展；坚持量入为出、统筹兼顾和增收节支的方针，加强财政科学管理，从严控制一般性支出，提高财政资金使用效益。
（三）2012年全省及省级公共财政预算安排
1.全省汇总公共财政预算安排
（1）收入预算
根据当前财政经济形势，2012年全省地方财政收入预算拟安排3420.00亿元，增长8.5%，其中：税收收入3207.17亿元，增长8.6%；非税收入212.83亿元，增长7.1%。
税收收入主要项目安排情况如下：增值税地方部分511.80亿元，增长10.8%；营业税1022.50亿元，增长11.7%；企业所得税地方部分560.70亿元，增长12.7%；个人所得税地方部分154.50亿元，下降16.7%；城市维护建设税221.70亿元，增长10.8%。
非税收入主要项目安排情况如下：专项收入121.63亿元，增长9.8%，其中教育费附加收入105.80亿元，增长10.9%；行政事业性收费收入41.20亿元，增长1.0%；罚没收入88.70亿元，增长7.2%；国有企业政策性亏损补贴-71.80亿元，增长9.7%；国有资源（资产）有偿使用收入30.20亿元，增长10.7%。
（2）支出预算
按照现行分税制财政体制计算，2012年全省地方财政预算收入加上预计的中央税收净返还和中央各项补助等，2012年当年全省地方财政可用资金为4063.00亿元。拟安排2012年全省财政支出预算4063.00亿元，比上年调减地方政府债券因素后的执行数增长8.0%。2012年全省公共财政预算收支平衡。重点支出安排情况如下：农林水事务397.95亿元，增长9.0%；教育809.28亿元，增长9.0%；科学技术157.73亿元，增长9.5%；文化体育与传媒87.82亿元，增长8.5%；医疗卫生299.47亿元，增长8.5%；社会保障和就业316.35亿元，增长8.5%。按照《预算法》规定，设置预备费50.00亿元，为总预算支出的1.2%。
2.省级公共财政预算安排
（1）收入预算
根据当前财政经济形势，2012年省级地方财政收入预算拟安排293.50亿元，增长8.0％，其中：税收收入257.96亿元，增长8.5%；非税收入35.54亿元，增长4.9%。
税收收入主要项目安排情况如下：增值税地方部分27.45亿元，增长7.7%；营业税140.00亿元，增长10.0%；企业所得税地方部分73.63亿元，增长9.0%；个人所得税地方部分6.78亿元，下降16.4%，主要是国家从2011年9月1日起对工薪所得减除费用标准等个人所得税政策进行调整，翘尾减收。
非税收入主要项目安排情况如下：专项收入15.70亿元，增长6.8%，其中教育费附加收入12.29亿元，增长8.4%；行政事业性收费收入11.80亿元，增长1.1%；罚没收入6.70亿元，增长6.0%；国有企业政策性亏损补贴-3.72亿元，与上年持平；国有资源（资产）有偿使用收入4.70亿元，增长2.6%。
（2）支出预算
按照现行分税制财政体制计算，2012年省级财政收入加上预计的中央税收净返还、中央各项补助和市县净上交等，2012年省级财政可用资金为422.00亿元。拟安排2012年省级财政支出预算422.00亿元，比上年调减扶贫资金（按中央规定改列市县支出）因素后的执行数增长7.0%。2012年省级公共财政预算收支平衡。重点支出安排情况如下：农林水事务40.67亿元，增长8.5%；教育77.24亿元，增长8.5%；科学技术26.34亿元，增长9.0%；文化体育与传媒15.03亿元，增长7.5%；医疗卫生34.54亿元，增长7.5%；社会保障和就业16.34亿元，增长7.5%。按照《预算法》规定，设置预备费4.80亿元，为总预算支出的1.1%。
四、2012年全省财政工作的主要任务
2012年是实施“十二五”规划承前启后的重要一年，做好全省财政工作，对保持全省经济平稳较快发展、推动浙江发展继续走在前列，具有重要意义。根据政府工作的总体要求，我们将着重抓好以下工作：
（一）大力推进经济发展方式转变。建立有利于科学发展的财政激励奖补机制，引导地方加大固定资产有效投入，促进经济增长和转型升级。贯彻落实国家实施结构性减税和有关清费减负政策，加大帮扶企业力度。鼓励地方加快发展金融保险业，优化企业融资发展环境。积极争取国家有关财税优惠政策，统筹政策资金，推进海洋经济示范区、舟山群岛新区建设和义乌国际商贸综合试点改革等。落实支持浙商回归投资创业、发展“总部经济”等财税配套政策，大力支持海外高层次人才引进、高技能人才培养等，促进“人才、资金、项目”回归。加大对科教、人才与产业化的支持力度，新增创新强省资金，助推经济转型升级。筹措落实小城市培育试点资金、欠发达地区运行和发展资金、海洋经济发展专项资金，支持城市化、欠发达地区发展和海洋经济建设。落实省级产业集聚区财政扶持政策，推进产业集聚平台建设。完善战略性新兴产业财政支持政策，加快战略性新兴产业发展。支持实体经济发展，促进传统工业升级提升。完善落实支持服务业政策措施，提高服务业发展水平。加大外经贸政策支持力度，加快转变外贸发展方式。支持农业“两区”建设，促进农业增产提效。加大生态环保投入，继续完善生态环保财力转移支付制度和稳定的增长机制，加快实施重点节能工程，大力支持发展新能源、可再生能源和清洁能源，促进循环经济加快发展，推进节能减排。
（二）认真落实民生保障政策。加大“三农”投入，抓好农业科技、水利改革发展等重大财政支农政策的落实，加强农业基础设施和农村饮用水安全等工程建设，改善农村生产生活条件。完善一事一议财政奖补机制，改进和完善村干部报酬和村级组织运转经费财政扶持办法。贯彻国家和省教育中长期规划要求，落实财政教育投入政策，确保财政教育投入达到目标比例。加大学前教育财政扶持力度，保障提高中小学营养餐标准，落实职业教育生均经费制度，加大高等教育经费投入，推动高校债务化解工作，促进全省教育均衡发展。建立稳定增长的文化投入财力保障机制，增加公共文化资源配送，完善基本公共文化服务体系；加大扶持文化产业发展力度，设立省级文化产业投资基金，发展壮大新兴文化产业，创新文化资产财政财务监管新机制。支持医药卫生体制改革，推进公立医院改革，完善基层医疗卫生机构多渠道补偿机制。适当提高新型农村合作医疗和城镇居民基本医疗保险筹资标准和财政补助标准，加大城乡医疗救助投入力度，推进基本医疗城乡统筹。完善就业政策，做好高校毕业生、失业人员、就业困难人员、退役士兵等相关群体就业扶持。健全退休人员基本养老金和城乡居民社会养老保险待遇调整机制，完善低保标准动态调整机制，确保低保对象每人每月救助金额不低于60元。加快推进社会养老服务体系建设，对城乡低保失能老人提供养老服务补贴。加强孤儿和困境儿童基本生活保障，扩大残疾人共享小康工程受助面，全面推行残疾儿童抢救性康复制度，发挥省道路交通事故社会救助基金作用，健全社会福利和社会救助体系。加大对公共租赁住房和廉租住房建设、农村危房改造等的投入力度，加快保障性安居工程建设。加大对欠发达地区财政转移支付，完善扶持山区经济转型发展的财政政策机制，缩小地区差距。完善政法经费保障机制，加大食品安全及消防、交通管理投入，支持公共安全应急体系建设，促进“平安浙江”建设。
（三）不断深化公共财政体制改革。完善省管县财政体制，研究建立引导设区市加大对所属县（市、区）财力投入的激励奖补机制，增强基层政府基本公共服务均等化保障能力。加强专项资金整合，集中财力办大事。完善财政转移支付制度，推进专项性一般转移支付改革，强化因素分配法，提高资金使用效益。完善支出标准体系和预算定额体系，推进事业单位供给方式改革，加强公共财政预算编制管理。细化政府性基金预算，稳步推进国有资本经营预算，加强社会保险基金预算，强化政府性债务收支计划管理，完善政府采购预算，健全政府预算编制体系。深化国库集中支付改革，继续加快推进公务卡制度改革。建立完善地方政府债券自行发行工作机制，探索国库现金管理方式。健全预算绩效管理制度，稳步推进项目绩效目标管理工作，完善项目评价实施体系，实现省级部门绩效自评全覆盖，切实加强绩效管理结果应用。
（四）扎实做好增收节支工作。一是确保财政收入稳定增长。继续密切关注国家税制、财政体制改革动向，及早制定应对措施。在不折不扣落实减免税费政策的基础上，依法加强税收征管，规范政府非税收入管理，确保应收尽收。加强财政收入监测分析，着力优化税收收入结构、地方财政收入结构，努力提高地方财政收入质量，做实、做优地方财政收入。二是严格控制一般性支出。牢固树立过紧日子的思想，2012年继续实行项目支出“零增长”，除中央和省委、省政府确定的重大支出以及教育、科技、农业等重点支出外，其他项目支出预算原则上按照“零增长”控制。继续从严控制因公出国（境）费用、公务接待费和公务用车购置及运行维护费，争取支出总额有所压缩。严格执行支出开支标准，进一步控制差旅、会议、文件等一般性支出。严格控制庆典、论坛、节会等活动，继续严格控制党政机关办公楼等楼堂馆所建设，严禁超预算、超面积、超标准建设和装修。三是确保收支平衡。严格预算执行，从严控制预算追加，不断提高支出预算执行的均衡性和有效性，确保财政资金安全、规范、高效使用。加强地方政府性债务管理，健全预算稳定调节金、偿债准备金制度，确保财政收支平衡。
（五）切实强化财政监督管理。加强财政法制建设，完善财政管理法律法规体系。积极稳妥推进财政预决算信息公开，扩大部门预算公开范围，细化财政总预算公开程度，推动项目管理办法和基层财政专项支出公开。强化各项财政管理基础工作，理顺预算编制、执行、监督职能，健全工作流程和运行机制，完善“三位一体”财政组织管理。加快部门基础信息数据库和项目预算地理信息库建设，完善预算定额体系、费用标准体系和资产配置标准体系。加强行政事业单位、地方金融企业国有资产和财务监管，规范资产配置、使用、处置等各个环节的管理。推进乡镇财政规范化建设，力争年内大部分市县乡镇财政管理机构配置到位，强化乡镇财政资金统筹职能，大力推进就地就近资金监管工作。加强中介机构和会计队伍建设，提高宏观经济管理和信息质量的监管水平。
各位代表，做好2012年财政工作任务艰巨、责任重大。我们将深入贯彻落实科学发展观，振奋精神，开拓进取，扎实工作，积极推进浙江创业创新和科学发展，为促进全省经济社会持续平稳健康发展作出新的更大的贡献，以优异的成绩迎接党的十八大和省第十三次党代会的胜利召开！
各位代表:
受国务院委托,向大会报告2009年中央和地方预算执行情况,提出2010年中央和地方预算草案,请予审议,并请全国政协各位委员提出意见。
一、2009年中央和地方预算执行情况
2009年是新世纪以来我国经济发展最为困难的一年。在中国共产党的坚强领导下,全国各族人民坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,全面贯彻中央的战略部署,认真落实十一届全国人大二次会议的有关决议,实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策,全面实施并不断丰富完善应对国际金融危机冲击的一揽子计划和政策措施,改革开放和社会主义现代化建设取得新的重大成就。在此基础上,中央和地方预算完成情况较好,财政改革与发展取得新进展。
全国财政收入68476.88亿元,比2008年(下同)增加7146.53亿元,增长11.7%。其中:中央本级收入35896.14亿元,地方本级收入32580.74亿元。从中央预算稳定调节基金调入505亿元。全国财政支出75873.64亿元,增加13280.98亿元,增长21.2%。其中:中央本级支出15279.84亿元,地方本级支出60593.8亿元。地方财政结转下年支出2608.24亿元。全国财政收支相抵,差额9500亿元。
中央财政收入35896.14亿元,完成预算的100.1%,增加3215.58亿元,增长9.8%。从中央预算稳定调节基金调入505亿元,中央财政使用的收入36401.14亿元。中央财政支出43901.14亿元,完成预算的100.1%,增加8512.58亿元,增长24.1%。其中:中央本级支出15279.84亿元,增长14.5%;中央对地方税收返还和转移支付28621.3亿元,增长29.8%。中央财政收支相抵,赤字7500亿元,与预算持平。2009年末中央财政国债余额60237.68亿元,控制在年度预算限额62708.35亿元以内。
中央对地方税收返还和转移支付情况。2009年中央对地方税收返还和转移支付28621.3亿元,完成预算的99.1%,与预算的差异,主要是救灾支出实际数低于年初预计,相应减少对地方专项转移支付。其中:税收返还4942.27亿元,增长48.2%,主要是实施成品油税费改革,中央财政增加的成品油消费税收入按规定返还给地方;一般性转移支付11319.89亿元,增长29.4%;专项转移支付12359.14亿元,增长24.1%,主要是中央政府增加公共投资和拉动消费的支出,通过专项转移支付补助给地方。地方财政支出的39.1%来源于中央财政转移支付。
地方财政收入61202.04亿元,增加10507.86亿元,增长20.7%。其中:地方本级收入32580.74亿元,占53.2%;中央对地方税收返还和转移支付收入28621.3亿元,占46.8%。地方财政支出60593.8亿元,增加11345.31亿元,增长23%。地方财政结转下年支出2608.24亿元(主要是一些支出项目当年尚未全部完成,部分资金下年仍按原用途继续使用)。地方财政收支相抵,差额2000亿元,经国务院同意由财政部代理发行地方政府债券弥补。
2009年预算具体执行的主要情况如下:
(一)中央财政收入预算执行情况
2009年是近年来财政完成收入预算难度最大的一年。各级财政积极会同税务、海关等部门,坚决贯彻中央的决策部署,认真实施积极的财政政策,努力促进经济平稳较快发展,为财政收入增长奠定了基础。同时,切实加强财政科学化精细化管理,依法严格收入征管,并采取了调整烟产品消费税政策、清缴以前年度欠缴收入等增收措施,确保了全年收入预算的实现。
中央财政主要收入项目。国内增值税13915.99亿元,完成预算的95.6%,增长3.1%,未完成预算主要是工业品出厂价格水平下降减少了收入。国内消费税4759.12亿元,完成预算的107.3%,增长85.3%,比预算超收主要是执行中提高烟产品消费税税率增加了收入。进口货物增值税、消费税7729.15亿元,完成预算的96.7%,增长4.6%;关税1483.57亿元,完成预算的78.1%,下降16.2%,主要是进口额比预计减少较多。出口货物退增值税、消费税6486.56亿元(账务上作冲减收入处理),完成预算的96.7%,增长10.6%,未完成预算主要是出口额比预计减少较多。企业所得税7618.82亿元,完成预算的100.2%,增长6.2%。个人所得税2366.72亿元,完成预算的99%,增长5.9%。证券交易印花税495.04亿元,完成预算的202.1%,下降47.9%,超过预算主要是股票交易量比预计数增加。车辆购置税1163.17亿元,完成预算的119.9%,增长17.5%,主要是汽车销售量增长较快。非税收入2536.66亿元,完成预算的123.6%,增长48.2%,主要是清缴企业欠缴的石油特别收益金等增加了收入。
(二)中央财政主要支出项目执行情况
2009年预算安排,按照中央的决策部署,进一步优化财政支出结构,加大对农业、教育、医疗卫生、社会保障、就业、保障性住房、科学技术、环境保护等方面的投入。在预算执行中,预备费的安排也主要用于上述领域,使各项重点支出(包括中央本级支出和中央对地方转移支付)得到较好保障。
1.农林水事务支出3501.24亿元,完成预算的101.6%,增加792.93亿元,增长29.3%。其中,中央本级支出318.69亿元,对地方转移支付3182.55亿元。完善农资综合补贴动态调整机制,水稻、小麦、玉米、棉花良种补贴实现全国全覆盖,大豆良种补贴在东北地区全面实施,启动马铃薯原种补贴试点,农机具购置补贴覆盖到全部农牧业县,上述补贴共1123.5亿元。测土配方施肥补贴范围扩大到所有农业县。推动现代农业发展,支出65亿元。农业综合开发投入165亿元,支持改造中低产田、建设高标准农田2660万亩,增加粮食综合生产能力327.3万吨。农业保险保费补贴59.7亿元,累计参保农户达到1.27亿户次。对农村低收入人口全面实施扶贫政策,并提高扶贫标准,补助资金197.3亿元,覆盖扶贫对象4007万人。加强农村、农业基础设施建设支出1168.7亿元,大力支持南水北调等重大水利工程建设,对3970座大中型和重点小型病险水库除险加固,实施农村饮水安全工程使6069万农民受益。中央财政森林生态效益补偿基金支持的国家级公益林扩大到10.49亿亩。
2.教育支出1981.39亿元,完成预算的100%,增加377.69亿元,增长23.6%。其中,中央本级支出567.62亿元,对地方转移支付1413.77亿元。农村义务教育经费保障机制改革支出666.1亿元,全国近1.5亿名农村义务教育阶段学生全部享受免除学杂费和免费教科书政策,中西部地区约1120万名农村义务教育阶段家庭经济困难寄宿生获得生活费补助。免除城市义务教育阶段学生的学杂费,支持解决880万农民工随迁子女的就学问题,对符合当地政府接收条件的全部免除学杂费、借读费,补助资金51.7亿元。义务教育学校绩效工资政策稳步实施。启动全国中小学校舍安全工程,支出80亿元,改造校舍1.2亿平方米。加强职业教育实训基地等建设,支出11.3亿元。对约426万名中等职业学校农村家庭经济困难学生和涉农专业学生免除学费,补助资金24亿元。全国约470万名高校和1120万名中等职业学校品学兼优及家庭经济困难学生,获得国家奖助学金资助,支出162.3亿元。从2009年9月1日起,中央高校博士研究生普通奖学金标准由原来的240—280元/月提高到1000元/月。启动中央高校减轻债务负担试点工作,补助103亿元。实施“211工程”等,支出420亿元,促进高等教育发展。
3.医疗卫生支出1277.14亿元,完成预算的108.2%,增加422.69亿元,增长49.5%,超预算主要是增加了基层医疗卫生支出。其中,中央本级支出63.5亿元,对地方转移支付1213.64亿元。积极支持医药卫生体制改革,中央财政支出1162亿元。新型农村合作医疗参合人数达到8.3亿人,城镇居民基本医疗保险参保人数达到1.8亿人,财政补助标准达到人均80元。支持未参保的关闭破产国有企业退休人员参加当地城镇职工基本医疗保险。加大城乡医疗救助力度,资助困难城乡居民参保,减轻医疗费用负担。在30%的基层医疗机构实施基本药物制度。健全基层医疗卫生服务体系,支持2.9万所乡镇卫生院、5000所中心乡镇卫生院建设。建立完善城乡基本公共卫生服务经费保障机制,实施重大公共卫生服务项目。
4.社会保障和就业支出3296.66亿元,完成预算的98.4%,增加553.07亿元,增长20.2%,与预算的差异主要是救灾支出实际数低于年初预计。其中,中央本级支出454.36亿元,对地方转移支付2842.3亿元。社会保障支出2905.75亿元,增加414.24亿元,增长16.6%。在320个县开展新型农村社会养老保险试点。分别按月人均15元、10元增加城乡低保补助资金,支出540.85亿元。对全国城乡7570多万困难群众发放一次性生活补贴,支出90.67亿元。对企业养老保险基金共补助1326.29亿元,开展做实企业职工基本养老保险个人账户试点,继续提高企业退休人员基本养老金水平,并向特殊对象倾斜,普遍建立基本养老保险省级统筹制度。提高优抚对象抚恤补助标准,补助173亿元。
落实更加积极的就业政策,就业资金支出390.91亿元(加上列入其他科目的就业资金为426.21亿元),增加138.83亿元,增长55.1%。在政府公共投资工程建设中,积极推行以工代赈。允许困难企业在一定期限内缓缴基本养老保险等5项社会保险费,阶段性降低失业保险等4项社会保险费率,帮助困难企业稳定就业岗位。继续实行鼓励下岗失业人员从事个体经营、企业吸纳下岗失业人员的税收扶持政策。落实代偿学费和国家助学贷款等政策,促进高校毕业生就业。实施鼓励骨干企业及科研项目吸纳和稳定高校毕业生就业的优惠政策。完善困难高校毕业生就业援助制度。对2100万返乡农民工、城镇失业人员等实施特别职业培训计划。
5.保障性住房支出550.56亿元,完成预算的111.7%,增加368.66亿元,增长202.7%,高于预算主要是加大了保障性住房建设支持力度。其中,中央本级支出26.43亿元,对地方转移支付524.13亿元。提高对地方新建廉租住房的投资补助标准,加强廉租住房等保障性住房建设,解决260万户城市低收入住房困难家庭的住房问题,支出330亿元。加快实施国有林区、垦区、煤矿等棚户区改造,帮助解决130万户居民住房问题,支出100亿元。推进少数民族地区游牧民定居工程,使9.2万户游牧民实现定居,支出23亿元。扩大农村危房改造试点,80万户农村居民受益,补助40亿元。
6.文化体育与传媒支出320.73亿元,完成预算的114.6%,增加67.92亿元,增长26.9%,超预算主要是增加了农村公共文化支出。其中,中央本级支出154.75亿元,对地方转移支付165.98亿元。大力推动公益性文化事业发展,支持博物馆、纪念馆和全国爱国主义教育示范基地免费开放,中央财政对1444家博物馆、纪念馆给予经费补助。农家书屋、广播电视村村通等重点文化惠民工程顺利实施,大遗址、重点文物和非物质文化遗产保护工作得到加强。
7.粮油物资储备等事务支出1746.62亿元,完成预算的98.1%,增加647.89亿元,增长59%。其中,中央本级支出805.43亿元,对地方转移支付941.19亿元。继续实施粮食直补,支出151亿元。加强储备体系建设,支出721.19亿元,逐步增加中央储备粮油库存和临时存储粮油库存,有色金属、特种钢材等重要物资储备增加249万吨。支持大幅度提高粮食最低收购价,补贴利息费用99亿元。实施家电、汽车摩托车下乡以及家电、汽车以旧换新政策,补贴320亿元。促进商贸流通服务业发展,完善农村流通体系,支出76亿元。
8.科学技术支出1512.02亿元,完成预算的103.5%,增加348.79亿元,增长30%。其中,中央本级支出1433.85亿元,对地方转移支付78.17亿元。强化基础研究和应用研究,支出946.76亿元。加快推进科技重大专项,支出328亿元。实施十大重点产业调整振兴规划,支持4441个技改项目,促进企业技术改造和自主创新,支出技改资金200亿元。推动区域科技创新体系建设,促进产学研用有机结合。
9.环境保护支出1151.8亿元,完成预算的93.1%,增加111.5亿元,增长10.7%,低于预算主要是退耕还林补助据实结算,实际数少于预测数。其中,中央本级支出37.9亿元,对地方转移支付1113.9亿元。推动节能减排,支出567.47亿元。支持1318个重点节能项目、132个循环经济和资源节约重点项目,促进1116户企业开展节能技术改造。不断提高环境监管能力,共推动497个环境监测站和617个环境监察执法机构开展标准化建设。实施重点流域水污染防治等重大减排工程,建设了1049个项目。支持城镇污水处理设施配套管网建设1.38万公里。实施节能产品惠民工程,推广高效节能空调500多万台、高效照明灯具1.5亿只。推广高效节能产品和新能源汽车。加快发展可再生能源,支出76.79亿元。推动实施金太阳工程,发展光伏产业。促进生物质能源、风电等发展。实施天然林保护工程,巩固退耕还林成果,推进草原生态保护,支出466.36亿元。在1465个村庄开展农村环境综合整治和生态示范创建。
10.公共安全支出1287.45亿元,完成预算的110.9%,增加414.41亿元,增长47.5%,超预算主要是增加了政法装备和办案经费。其中,中央本级支出845.79亿元,对地方转移支付441.66亿元。实施政法经费保障体制改革,加大对地方特别是中西部地区县级政法经费补助,加强政法司法能力建设。政法机关、武警部队的信息化工作继续强化。
11.地震灾后恢复重建支出969.99亿元(不含用车辆购置税、彩票公益金等安排的地震灾后恢复重建支出),完成预算的100%。其中,中央本级支出130.6亿元,对地方转移支付839.39亿元。按照规划用于住房、基础设施、公共服务、产业重建、生态环境治理等方面。
12.国防支出4829.85亿元,完成预算的102.1%,增加728.44亿元,增长17.8%。其中,中央本级支出4825.01亿元,对地方转移支付4.84亿元。支持改善军队官兵生活待遇,加强信息化建设,适当增加装备及配套设施,提高军队抢险救灾应急能力等。
13.交通运输支出2178.71亿元,完成预算的115.4%,增加606.77亿元,增长38.6%,超预算主要是车辆购置税超收按规定相应增加公路建设支出。其中,中央本级支出1069.18亿元,对地方转移支付1109.53亿元。推进高速公路网、铁路客运专线、西部干线铁路等建设,支出765.1亿元。提高中西部民族地区、边疆地区、贫困地区农村公路建设补助标准,新建和改造农村公路38万公里,支出620亿元。对城市公交、农村道路客运等部分公益性行业给予油价补贴,支出105亿元。取消政府还贷二级公路收费,补助地方260亿元。支持邮政改善服务,支出61亿元。
14.一般公共服务支出1326.63亿元,完成预算的101%,增加111.45亿元,增长9.2%。其中,中央本级支出1084.22亿元,对地方转移支付242.41亿元。主要用于保障机关正常运转,以及支持地方落实自主择业军转干部退役金。
15.国债付息支出1320.7亿元,完成预算的96.3%,增加42.01亿元,增长3.3%。
汇总以上各项支出,2009年中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性住房、文化方面的民生支出合计7426.48亿元,增长31.8%。如包括环境保护、交通运输等方面涉及民生的支出,中央财政实际用于民生的投入还要更大一些。中央财政用于“三农”的支出合计7253.1亿元,增长21.8%。其中:支持农业生产支出2679.2亿元,对农民的四项补贴(粮食直补、农资综合补贴、良种补贴、农机具购置补贴)支出1274.5亿元,促进农村教育、卫生等社会事业发展支出2723.2亿元,农产品储备费用和利息等支出576.2亿元。地方对中央税收返还和一般性转移支付的安排,也有很大部分用于民生和“三农”支出。
(三)政府性基金收支情况
2009年全国政府性基金收入18335.04亿元,全国政府性基金支出16118.79亿元。其中:
中央政府性基金收入2507.67亿元,完成预算的108.8%,增加0.82亿元,超预算主要是新增建设用地有偿使用费、彩票公益金等收入超收较多。其中:三峡工程建设基金收入195.98亿元,铁路建设基金收入544.11亿元,民航机场管理建设费收入114.99亿元,港口建设费收入105.55亿元,新增建设用地有偿使用费收入274.94亿元,大中型水库移民后期扶持基金收入158.82亿元,彩票公益金收入201.17亿元等。加上2008年结转收入574.58亿元,使用的收入总量3082.25亿元。中央政府性基金支出2426.54亿元,完成预算的84.2%,下降3.2%,主要是部分新增建设用地有偿使用费、大中型水库移民后期扶持基金结转下年使用。其中:三峡工程建设支出199.23亿元,铁路建设支出544.11亿元,民航机场管理建设支出110.14亿元,港口建设支出102.2亿元,新增建设用地相关支出198.11亿元,大中型水库移民后期扶持支出151.14亿元,彩票公益金用于社会福利、体育、教育等社会公益事业支出207.9亿元等。中央政府性基金结转下年支出655.71亿元。
地方政府性基金本级收入15827.37亿元。其中:国有土地使用权出让收入(包括国有土地使用权出让金收入、国有土地收益基金收入、农业土地开发资金收入和新增建设用地有偿使用费收入)13964.76亿元,彩票公益金收入211.75亿元,城市基础设施配套费收入336.60亿元,地方教育附加收入178.44亿元。地方政府性基金支出14291.55亿元。其中:用国有土地使用权出让收入安排的支出12327.1亿元,包括征地拆迁补偿以及补助征地农民支出5180.58亿元、土地开发支出1429.71亿元、农村基础设施建设支出433.1亿元、城市建设支出3340.99亿元、土地整理和耕地开发支出477.56亿元、土地出让业务支出86.89亿元、廉租住房以及破产或改制国有企业土地收入用于职工安置等支出1378.27亿元。彩票公益金用于社会福利、体育、教育等社会公益事业支出231.47亿元,城市基础设施配套支出214.69亿元,地方教育支出128.83亿元。
政府性基金当年收入与支出不完全相等,主要原因是根据有关管理规定实行专款专用,部分收入结转下年使用。
以上有关预算执行的具体情况详见《中华人民共和国2009年全国预算执行情况2010年全国预算(草案)》。
(四)积极的财政政策落实情况
努力应对国际金融危机冲击,坚持把保持经济平稳较快发展作为财政工作的首要任务,积极发挥财政职能作用,实施积极的财政政策,综合运用预算、国债、税收等政策工具,把握政策实施的力度和节奏,着力扩大内需,保障和改善民生,推动经济结构调整,促进经济回升向好。
增加政府公共投资,加强各项重点建设。通过统筹使用公共财政预算拨款、政府性基金收入、国有资本经营收益等,中央政府公共投资支出9243亿元,完成预算的101.8%,比上年预算增加5038亿元。其中:农业基础设施及农村民生工程投资2567亿元,教育卫生等社会事业建设投资965亿元,保障性住房建设投资551亿元,节能减排和生态建设投资777亿元,自主创新、技术改造及服务业投资681亿元,重点基础设施建设投资2151亿元,地震灾后恢复重建资金1305亿元。加强对中央投资的统一领导和督促检查,确保资金按规定有效使用。发行2000亿元地方政府债券,保障地方政府的配套资金需要。这些投资增加了即期需求,带动了民间投资和消费,加强了经济社会发展的薄弱环节。
优化税制,实行结构性减税。在全国范围内实施消费型增值税,调整增值税小规模纳税人的划分标准,并降低征收率,促进企业增加自主创新和技术改造投入。实施成品油税费改革,公平税费负担,推动节能减排。对1.6升及以下排量乘用车暂减按5%征收车辆购置税。4次提高纺织、服装、石化、电子信息等产品的出口退税率,多次调整部分商品进出口关税政策。取消和停征100项行政事业性收费。继续实施原有的税费减免政策。上述各项税费减免政策减轻企业和居民负担约5000亿元,促进了企业扩大投资,拉动了居民消费。
增加城乡居民收入,增强居民消费能力。进一步加大对农民的补贴力度,较大幅度提高粮食最低收购价格,促进农民增收。提高城乡低保对象、企业退休人员和优抚对象等群体的补助水平。实施家电、汽车摩托车下乡以及家电、汽车以旧换新政策,并不断完善操作办法,提高财政补贴使用效益。初步统计,家电下乡产品销售达3450万台。
(五)财税及相关改革进展情况
全面实施增值税转型改革,消除重复征税因素,优化税收制度。顺利推进成品油税费改革,进一步理顺税费关系,规范政府收费行为,建立筹集公路发展资金的长效机制和税收引导能源消费的新机制。完善企业所得税法相关配套政策。全面实施修订后的营业税暂行条例及其实施细则,健全营业税相关政策。调整烟产品消费税政策。统一内外资企业和个人的房产税制度。完善民族地区转移支付制度,改进资源枯竭城市转移支付办法,健全重点生态功能区转移支付办法。探索建立县级基本财力保障机制,稳步推进省直管县财政管理方式改革。深化预算管理制度改革,继续推进部门预算、国库集中收付和政府采购制度改革。集体林权制度改革全面推开。支持14个试点省份偿还农村义务教育“普九”债务493亿元。村级公益事业建设一事一议财政奖补试点范围扩大到17个省份,带动村级公益事业建设总投入600多亿元,2.6亿农民受益。
(六)落实全国人大预算决议有关情况
按照十一届全国人大二次会议有关决议,以及十一届全国人大财政经济委员会的审查意见,认真执行税费改革政策,加强收入征管;落实惠农政策,用好支农资金;着力保障和改善民生;提高政府投资效益;推进公共财政体制改革。加强财政科学化精细化管理。预算法修订取得重要进展,彩票管理条例颁布实施,财政法制建设不断推进。研究建立完整的政府预算体系,进一步健全政府性基金预算管理制度和国有资本经营预算制度,启动试编社会保险基金预算。预算支出执行进度加快,预算执行的均衡性和效率逐步提高。实施新增资产配置预算专项审核,推进资产管理与预算管理有机结合。中央部门预算支出绩效评价试点,从2008年的74个部门108个项目扩大到94个部门167个项目。建立健全收费基金管理制度和政策,将全国性及中央部门和单位行政事业性收费纳入预算管理,全面推进非税收入收缴管理改革。继续完善基本支出定员定额标准体系,扎实推进实物费用定额试点,加快项目支出定额标准体系建设。开展项目清理工作,加强项目库建设。强化基层财政建设,保障各项民生政策的有效落实。加大财政监督检查力度,重点加强扩大内需促进经济增长政策落实和资金监管工作,督促地方加快中央政府公共投资预算执行进度,确保财政资金安全有效。继续推进财政信息化建设和会计等基础管理工作。财政政务公开力度进一步加大,及时性和透明度逐步提高。密切监控地方融资平台公司债务情况,研究提出切实防范地方政府性债务风险的政策措施。“小金库”专项治理取得阶段性成果。
2009年预算执行等财政工作取得新进展,这是党中央、国务院科学决策、坚强领导的结果,是全国人大、政协监督指导、大力支持的结果,是各地区、各部门密切配合、共同努力的结果。同时,我们也清醒地认识到,在财政运行和管理工作中还存在一些突出问题:财政收入增长结构不够协调,对民生的保障力度还需加大;部门预算制度尚不完善,预算支出执行进度不够均衡;地方政府性债务不断积累,财政风险不容忽视;转移支付制度还不够规范,省以下财政体制需进一步健全,一些地区的基层财政比较困难;财政管理仍比较薄弱,资金使用效益亟待提高。我们将高度重视这些问题,继续采取有效措施,努力加以解决。
二、2010年中央和地方预算草案
今年是继续应对国际金融危机、保持经济平稳较快发展、加快转变发展方式的关键一年,也是全面实现“十一五”规划目标、为“十二五”发展打好基础的重要一年。
(一)当前我国财政形势
总体上看,2010年财政面临的环境好于上年,但形势仍极其复杂。收入方面,宏观经济形势和企业经营状况好转,价格水平回升,将有利于财政收入增长。但执行结构性减税政策以及上年提高部分产品出口退税率等因素,将影响财政收入增长。外贸进出口短期内难以恢复到危机前的水平,进出口环节税收增加不多。部分行业企业效益较低,企业所得税增长困难。上年一些特殊增收措施也将影响今年财政收入增长。支出方面,在建项目需要继续投入大量资金。增加低收入群体收入,加强“三农”、教育、科技、社会保障和就业、医疗卫生、保障性住房、节能减排等经济社会发展关键环节,以及对民族地区、边疆地区的支持,需要进一步加大财政投入,且基数大、刚性强。支持地震灾后恢复重建,开展新型农村社会养老保险试点,推进医药卫生体制等各项改革,也需要增加大量财政投入。因此,2010年仍是财政非常困难的一年。
对此,我们既要充分看到有利条件和积极因素,增强信心,又要充分估计各种困难和挑战,防止盲目乐观。要增强忧患意识和风险意识,更加周密地做好应对各种风险和挑战的准备,牢牢把握工作的主动权。
(二)财政预算编制和财政工作总体要求
按照中央提出的正确处理保持经济平稳较快发展、调整经济结构和管理好通胀预期的关系,保持宏观经济政策的连续性和稳定性,并根据新形势新情况着力提高政策的针对性和灵活性的要求,2010年财政预算编制和财政工作的指导思想是:认真贯彻党的十七大、十七届三中、四中全会以及中央经济工作会议精神,以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,继续实施积极的财政政策,着力调整国民收入分配格局,推进财税制度改革,优化财政支出结构,加大对“三农”、教育、科技、医疗卫生、社会保障、保障性住房、节能减排以及欠发达地区的支持力度,促进经济增长、结构调整、地区协调和城乡统筹发展,切实保障和改善民生。坚持依法理财和统筹兼顾、增收节支的方针,加强财政科学管理,从严控制一般性支出,提高财政资金使用效益,促进经济平稳较快发展。
根据这一指导思想,2010年财政工作将更加注重推进结构调整,切实提高经济发展的质量和效益;更加注重扩大内需特别是消费需求,切实保持经济平稳较快增长;更加注重保障和改善民生,切实推动经济社会协调发展;更加注重深化财税改革,切实增强经济财政发展的内在动力和活力;更加注重加强财政科学化精细化管理,切实提高财政资金绩效。继续实施积极的财政政策,主要体现在以下几个方面:
一是提高城乡居民收入,扩大居民消费需求。促进调整国民收入分配格局,增加财政补助规模,提高居民特别是中低收入者消费能力,完善引导消费的财税政策,增强消费对经济增长的拉动作用。进一步增加农民补贴,提高主要粮食品种最低收购价水平,增加农民收入。提高城乡居民最低生活保障标准,增加企业退休人员基本养老金,提高优抚对象等人员抚恤补贴和生活补助标准。努力扩大就业,支持落实最低工资制度,提高低收入者劳动报酬。在义务教育学校、公共卫生和基层医疗卫生事业单位实施绩效工资。健全家电、汽车摩托车下乡和家电、汽车以旧换新政策,引导居民消费。
二是安排使用好政府公共投资,着力优化投资结构。重点支持保障性住房、农村基础设施、教育和医疗卫生等社会事业、节能环保和生态建设,以及自主创新、结构调整等领域和欠发达地区。资金安排主要用于项目续建和收尾,避免“半拉子工程”,严格控制新上项目,防止重复建设。支持地震灾区恢复重建。扩大政府公共投资“以奖代补”范围,带动社会投资。
三是落实结构性减税政策,引导企业投资和居民消费。巩固增值税转型以及成品油税费改革成果。对部分小型微利企业实施所得税优惠政策。对1.6升及以下排量乘用车暂减按7.5%征收车辆购置税。继续落实各项税费减免政策,研究清理到期的税收减免政策。严格行政事业性收费和政府性基金项目的审批管理。
四是优化财政支出结构,保障和改善民生。坚持统筹兼顾、有保有压、突出重点的原则,向社会主义新农村建设倾斜,向社会事业发展的薄弱环节倾斜,向困难地区、基层和群众倾斜。加大公共服务领域的投入,增加对“三农”、科技、教育、医疗卫生、社会保障、保障性住房、节能环保等方面的支出,促进民生改善和社会事业发展。控制出国(境)经费、车辆购置及运行费、公务接待费,大力压缩公用经费等一般性支出,降低行政成本。
五是大力支持区域协调发展和经济结构调整,推动经济发展方式转变。增加中央对地方转移支付,加大对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的支持,研究制定进一步支持西部大开发的财税政策,推动全面振兴东北地区等老工业基地,大力促进中部地区崛起,积极支持东部地区率先发展。加大对科技创新的支持,促进重点行业企业提高自主创新能力。增加中小企业特别是小企业发展专项资金,推动技术创新、结构调整、扩大就业。大力推进节能减排、淘汰落后产能,支持战略性新兴产业发展。改革资源税制度,全面推进矿产资源有偿使用制度改革,健全排污权有偿取得和交易制度,扩大排污权交易试点,促进资源节约和环境保护。
2010年预算收支和财政赤字安排情况。根据中央经济工作会议确定的2010年经济发展预期指标和继续实施积极的财政政策的要求,对各项收支进行分项目测算,2010年公共财政预算主要指标拟安排如下:
中央财政收入38060亿元,比2009年执行数(下同)增加2163.86亿元,增长6%。从中央预算稳定调节基金中调入100亿元。合计收入为38160亿元。中央财政支出46660亿元,增加2758.86亿元,增长6.3%。其中,中央本级支出16049亿元,增加769.16亿元,增长5%;中央对地方税收返还和转移支付30611亿元,增加1989.7亿元,增长7%。中央财政收支相抵,赤字8500亿元,增加1000亿元。相应增加国债发行规模,中央财政国债余额限额71208.35亿元。
地方本级收入35870亿元,增长10.1%,加上中央对地方税收返还和转移支付收入30611亿元,地方财政收入合计66481亿元,增加5278.96亿元,增长8.6%。地方财政支出68481亿元,增加7887.2亿元,增长13%。地方财政收支相抵,差额2000亿元,国务院同意由财政部代理地方发行债券弥补,并列入省级预算管理。汇总中央预算和地方预算安排,全国财政收入73930亿元,增长8%,加上从中央预算稳定调节基金调入100亿元,可安排的收入为74030亿元;全国财政支出84530亿元,增长11.4%。全国财政收支差额10500亿元。
2010年全国财政收支差额预计占GDP的2.8%,与上年基本持平。主要考虑:我国经济虽呈现回升向好势头,但基础还不稳固,需要保持财政政策的连续性、稳定性。财政收入增长较低,支出压力又很大,财政收支矛盾突出,2010年财政赤字仍需保持适度规模。同时,促进财政可持续发展,积极防范财政风险,为以后年度逐步缩减赤字留有余地,要将赤字率控制在3%以内。
中央预算稳定调节基金情况。2009年底余额为119亿元,2010年预算调入使用100亿元,剩余19亿元。
(三)中央财政主要收入项目安排情况
国内增值税15350亿元,增加1434.01亿元,增长10.3%。主要依据2010年GDP增长8%左右、规模以上工业增加值增长11%左右,以及价格水平变化等因素进行测算。
国内消费税5241亿元,增加481.88亿元,增长10.1%。主要依据烟、酒、成品油、汽车等商品预计销售情况,以及提高烟产品消费税税率翘尾增收进行测算。
关税和进口货物增值税、消费税9650亿元,增加437.28亿元,增长4.7%。其中:关税1580亿元,增长6.5%;进口货物增值税、消费税8070亿元,增长4.4%。
企业所得税8061亿元,增加442.18亿元,增长5.8%。主要考虑企业利润情况,以及从2010年起对部分小型微利企业实施所得税优惠政策等因素。
个人所得税2542亿元,增加175.28亿元,增长7.4%。
证券交易印花税516亿元,增加20.96亿元,增长4.2%。
出口退税7070亿元,增加583.44亿元,增长9%,相应冲减财政收入。主要依据一般贸易出口预计增长情况,以及2009年多次提高部分产品出口退税率翘尾导致2010年出口退税增加等因素进行测算。
车辆购置税1338亿元,增加174.83亿元,增长15%。主要依据汽车预计销售增长情况,以及1.6升及以下排量乘用车减按7.5%征收车辆购置税进行测算。
非税收入2077亿元(含从中央国有资本经营预算调入10亿元),减少459.66亿元,下降18.1%。主要是2009年清缴以前年度企业欠缴石油特别收益金415亿元,今年相应减少。
(四)中央财政主要支出项目安排情况
2010年中央财政可用收入增加较少,中央财政支出比上年增长6.3%。在支出安排中,严格控制一般性支出,降低行政性支出,优先保障农业、教育、社会保障和就业、保障性住房等重点支出。为便于人大代表审议,更好地反映财政支出情况,对2010年政府支出科目又进行了一些调整细化。中央主要支出项目(包括中央本级支出和中央对地方转移支付)拟安排情况是:
1.教育支出2159.9亿元,增加178.51亿元,增长9%,高于中央财政支出平均增幅2.7个百分点。其中,中央本级支出610.35亿元,对地方转移支付1549.55亿元。进一步完善农村义务教育经费保障机制,落实免除城市义务教育阶段学生学杂费政策,解决进城务工人员子女平等接受义务教育问题,共安排731.5亿元。对农村义务教育学校实行绩效工资,安排补助197.8亿元。实施中等职业学校农村家庭经济困难学生和涉农专业学生免学费政策,安排补助60亿元。推进中西部地区农村初中校舍改造和全国中小学校舍安全工程,安排补助100亿元。落实家庭经济困难学生奖助学金及国家助学贷款贴息等政策,安排经费226亿元。加强学前教育和特殊教育学校建设。继续推动中央高校减轻债务负担试点工作,并启动新一轮“985工程”建设,安排资金116亿元。支持推进“211工程”、中西部高等教育发展等,提高高等教育质量,安排资金426亿元。实施国家中长期教育改革和发展规划纲要,安排100亿元。
2.科学技术支出1632.85亿元,增加120.83亿元,增长8%,高于中央财政支出平均增幅1.7个百分点。其中,中央本级支出1597.19亿元,对地方转移支付35.66亿元。实施科技重大专项,安排301.9亿元。支持基础研究、前沿技术研究、社会公益研究和重大共性关键技术研究开发,安排1101.16亿元。扩大重大科研装备自主研制试点范围。创新科技投入方式,推动产学研用有机结合,提高科技发展能力。健全有利于科技成果产业化的分配制度。鼓励关键设备和元部件进口,引进先进技术。
3.文化体育与传媒支出314.49亿元,下降1.9%。其中,中央本级支出157.96亿元,对地方转移支付156.53亿元。鉴于广播电视村村通等项目已基本完成“十一五”规划任务,相应减少项目支出;其他方面支出增长9.5%,继续支持博物馆、纪念馆免费开放,推进实施全国文化信息资源共享等重点文化工程,加强文化遗产保护,强化新闻媒体传播能力建设,加大文化产业发展的扶持力度,积极支持文化体制改革,重点推进中央各部门(单位)148家经营性出版社转企改制。
4.医疗卫生支出1389.18亿元,增加112.04亿元,增长8.8%,高于中央财政支出平均增幅2.5个百分点。其中,中央本级支出43.31亿元,对地方转移支付1345.87亿元。支持医药卫生体制改革,安排1268.2亿元。进一步提高新型农村合作医疗和城镇居民基本医疗保险参保率,并将财政补助标准由上年的每人每年80元提高到120元。加大城乡医疗救助力度。健全城乡基本公共卫生服务经费保障机制,继续实施重大公共卫生服务项目。支持60%的基层医疗卫生机构实施基本药物制度。推进公立医院改革试点,健全基层医疗卫生服务体系。促进中医药事业发展。
5.社会保障和就业支出3582.25亿元,增加285.59亿元,增长8.7%,高于中央财政支出平均增幅2.4个百分点。其中,中央本级支出307.97亿元,对地方转移支付3274.28亿元。安排社会保障支出3185.08亿元,增加279.33亿元,增长9.6%。安排补助资金70亿元,开展新型农村社会养老保险试点,稳步推进事业单位养老保险改革试点。对企业养老保险基金共安排补助资金1561亿元,提高企业退休人员基本养老金水平,实施全国统一的企业职工基本养老保险关系转移接续办法,巩固养老保险省级统筹制度。提高城乡最低生活保障标准,共安排补助资金633亿元。调整优抚对象等人员抚恤和生活补助标准,安排补助资金213亿元。继续做好国有企业政策性关闭破产工作,安排补助资金80亿元。
继续实施更加积极的就业政策,安排就业资金397.17亿元(加上列入其他科目的就业资金为432.67亿元)。将2009年底到期的就业扶持政策延长一年,并根据就业形势变化调整完善。鼓励普通高校毕业生到中小企业、基层和中西部地区就业,促进劳动者自谋职业和自主创业。支持开展职业技能培训,大力开发公益性就业岗位,加大对就业困难家庭人员和零就业家庭的就业援助力度。
6.住房保障支出992.58亿元,增长1.4%。其中,中央本级支出376.58亿元,对地方转移支付616亿元。保障性住房支出安排632亿元,增加81.44亿元,增长14.8%,进一步推进廉租住房等保障性住房建设,支持解决375万户城市低收入住房困难家庭的住房问题,全面启动城市、林区、垦区、煤矿等棚户区改造,实施农村危房改造试点和少数民族地区游牧民定居工程;住房改革支出安排360.58亿元,减少68.18亿元,主要是军队转业及离退休干部享受住房补贴的人数减少,相应减少了支出。
7.农林水事务支出3778.94亿元,增加267.7亿元,增长7.6%,高于中央财政支出平均增幅1.3个百分点。其中,中央本级支出321.95亿元,对地方转移支付3456.99亿元。农资综合补贴安排835亿元。农作物良种补贴安排204亿元,启动青稞良种补贴,推进花生良种补贴试点并逐步完善实施办法。健全农机具购置补贴制度,增加补贴规模,扩大补贴种类,安排144.9亿元。推动现代农业建设和优势特色产业发展,安排资金80亿元。支持实施全国新增千亿斤粮食生产能力建设规划。以粮食主产区为重点,改造中低产田,建设高标准农田,促进农业产业化经营,提高粮食和农业综合生产能力,安排农业综合开发资金190亿元。加强农村扶贫开发,安排资金222.3亿元。实施农作物保险、能繁母猪保险、奶牛保险等保费补贴,安排资金103.2亿元。强化农业基础设施建设,全面完成大中型水库除险加固任务,推进大中型灌区续建配套节水改造以及农村电网改造等,安排资金1150.1亿元。进一步扩大小型农田水利重点县建设和国家水土保持重点建设工程实施范围。继续实施农村沼气等工程。支持解决6000万农村人口的安全饮水问题。完善村级组织运转经费保障机制,全面清理化解农村义务教育债务,健全村级公益事业建设一事一议财政奖补制度。
8.国土气象等事务支出336.25亿元,增加91.87亿元,增长37.6%。主要是探矿权采矿权使用费及矿产资源补偿费收入增加较多,按有关规定专项用于矿产资源开发与利用、矿山地质环境治理等。其中,中央本级支出131.32亿元,对地方转移支付204.93亿元。
9.环境保护支出1412.88亿元,增加261.08亿元,增长22.7%。其中,中央本级支出55.26亿元,对地方转移支付1357.62亿元。促进开发低碳技术,大力支持节能技术改造、淘汰落后产能、建筑节能、新能源汽车等,将节能产品惠民工程实施范围扩大到高效节能空调、高效电机等产品,加强重金属污染治理、重点流域水污染防治,支持环境监管能力建设,推进城镇污水、垃圾处理设施配套管网及重大减排工程,促进农村环境综合整治和生态示范创建,安排节能减排资金833亿元。支持实施金太阳工程等,推动发展可再生能源,安排109亿元。加强林业重点工程和草原生态建设,巩固退耕还林成果,安排资金365.26亿元。鼓励重要能源、资源、原材料进口,严格控制“两高一资”产品出口。支持实施《应对气候变化国家方案》。
10.交通运输支出2119.19亿元,下降2.7%,主要是铁路、高速公路、机场建设资金减少。其中,中央本级支出1288.74亿元,对地方转移支付830.45亿元。推进农村公路、国省干线等公共交通基础设施建设,计划新建、改造30万公里农村公路,安排资金1323亿元,增加175亿元。继续对城市公交等部分公益性行业给予油价补贴。支持取消政府还贷二级公路收费,安排补助地方260亿元。铁路、高速公路、机场等项目建设安排125亿元,减少140.6亿元。
11.资源勘探电力信息等事务支出696.12亿元,下降18.2%,主要是用电力资产出售变现收入安排的支出减少。其中,中央本级支出432.44亿元,对地方转移支付263.68亿元。推进资源勘探电力信息等基础设施建设,安排资金428亿元。安排专项资金93.7亿元(加上列在其他科目的中小企业发展专项资金为105.7亿元),促进各类中小企业发展。鼓励使用国产首台(套)重大技术装备。
12.粮油物资储备管理等事务支出1078.41亿元,下降4.4%,主要是推迟消化粮食政策性财务挂账。其中,中央本级支出781.61亿元,对地方转移支付296.8亿元。完善粮食风险基金政策,继续加大中央财政补助力度,安排粮食风险基金236亿元。支持提高稻谷、小麦最低收购价,安排补贴资金100亿元。增加粮油以及石油、有色金属等重要物资储备,安排利息和费用补贴657.1亿元。
13.商业服务业等事务支出852.58亿元,增加234.55亿元,增长38%,主要是为进一步扩大居民消费,增加了补贴支出。其中,中央本级支出201.92亿元,对地方转移支付650.66亿元。将补贴对象扩大到国有农(林)场职工,安排家电下乡补贴资金152亿元。继续实施汽车摩托车下乡政策,安排补贴资金135亿元。落实家电、汽车以旧换新政策,安排补贴资金103亿元。安排国家储备棉、肉等补贴134.57亿元。推进新农村现代流通服务网络工程建设,支持商贸流通服务业发展,安排资金81亿元。
14.地震灾后恢复重建支出780.01亿元。其中,中央本级支出42.93亿元,对地方转移支付737.08亿元。此外,中央国有资本经营预算安排20亿元,车辆购置税专项收入安排100亿元,彩票公益金安排54.42亿元,中央分成的新增建设用地有偿使用费安排20亿元,用于地震灾区恢复重建。以上合计,中央财政地震灾后恢复重建基金安排974.43亿元,用于基础设施、产业重建、生态环境、防灾减灾等方面。加上2008年安排的740亿元和2009年安排的1304.51亿元,合计3018.94亿元,可以实现中央财政对地震灾后恢复重建投入的规划目标。
15.国防支出5190.82亿元,增加360.97亿元,增长7.5%。其中,中央本级支出5185.77亿元,对地方转移支付5.05亿元。主要用于支持军队现代化建设。
16.公共安全支出1390.69亿元,增加103.24亿元,增长8%。其中,中央本级支出816.74亿元,对地方转移支付573.95亿元。继续深化政法经费保障体制改革。支持上海世博会等大型活动安全保卫,加强防灾减灾和灾害应急救援体系建设。
17.一般公共服务支出1014.95亿元,减少67.3亿元,主要是2009年安排的实施事业单位绩效工资支出结转使用,2010年预算不再安排,以及继续压缩出国(境)经费等一般性支出。其中,中央本级支出857.2亿元,对地方转移支付157.75亿元。
18.国债付息支出1535.16亿元,增加214.46亿元,增长16.2%。
汇总以上各项支出,2010年中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性住房、文化方面的民生支出安排合计8077.82亿元,增加651.34亿元,增长8.8%。中央财政用于“三农”方面的支出安排合计8183.4亿元,增加930.3亿元,增长12.8%。其中:用于农业生产方面的支出3163.8亿元,对农民的四项补贴(粮食直补、农资综合补贴、良种补贴、农机具购置补贴)支出1334.9亿元,支持农村教育、卫生等社会事业发展方面的支出3108.5亿元,农产品储备费用和利息等支出576.2亿元。地方对中央税收返还和一般性转移支付的安排,大部分也将用于民生和“三农”支出。
汇总公共财政预算安排的资金,加上政府性基金收入、国有资本经营收益用于公共投资的部分,2010年中央政府公共投资安排9927亿元,比2008年预算增加5722亿元。加上2008年第四季度新增的1040亿元和2009年新增的5038亿元,可以实现中央政府新增公共投资1.18万亿元的计划。
(五)中央对地方税收返还和转移支付支出安排情况
2010年中央对地方税收返还和转移支付30611亿元,增加1989.7亿元,增长7%。其中:税收返还5004.36亿元,增加62.09亿元,增长1.3%。一般性转移支付12295.73亿元,增加975.84亿元,增长8.6%,占转移支付总量的48%。专项转移支付13310.91亿元,增加951.77亿元,增长7.7%,占转移支付总量的52%,所占比重较大,主要是继续实施积极的财政政策,扩大内需的大部分支出,通过专项转移支付补助给地方。在一般性转移支付中,均衡性转移支付安排4168亿元,增加250亿元,主要用于增强中西部地区以及三江源等生态功能区的财政保障能力。民族地区转移支付安排330亿元,增加54.12亿元,大力支持西藏、新疆等少数民族地区经济社会发展。帮助资源枯竭城市化解历史遗留的社会负担,安排转移支付75亿元,增加25亿元。支持地方建立县级基本财力保障机制,增强基层政府基本公共服务保障能力,安排资金660亿元,增加112.21亿元。成品油税费改革转移支付安排108亿元,加强交通基础设施养护和建设。(见图7)
(六)其他政府预算收支安排情况
从2010年开始,除以上公共财政收支预算外,国务院还向全国人大报告政府性基金预算、中央国有资本经营预算,并试编社会保险基金预算,为今后报全国人大审批社会保障预算奠定基础。公共财政预算、国有资本经营预算、政府性基金预算和社会保障预算,将形成有机衔接、更加完整的政府预算体系。
1.政府性基金预算收支安排。2010年中央政府性基金预算收入2554.49亿元,增加46.82亿元,增长1.9%。其中:三峡工程建设基金收入10亿元,铁路建设基金收入582亿元,港口建设费收入100亿元,民航机场管理建设费收入121亿元,彩票公益金收入204.69亿元,大中型水库移民后期扶持基金收入150亿元等。加上上年结转收入655.71亿元,可安排的中央政府性基金收入总量为3210.2亿元。中央政府性基金预算支出3210.2亿元,增加783.66亿元,增长32.3%。其中:中央本级支出2050.12亿元,增加222.88亿元,增长12.2%,包括三峡工程建设支出27.9亿元,铁路建设支出582亿元,港口建设支出48.2亿元,民航机场管理建设支出70.31亿元,彩票公益金用于社会福利、体育、教育等社会事业支出167.94亿元等;对地方转移支付1160.08亿元,增加560.78亿元,增长93.6%。
地方政府性基金本级收入16150亿元,增加322.63亿元,增长2%。其中:国有土地使用权出让收入(包括国有土地使用权出让金收入、国有土地收益基金收入、农业土地开发资金收入和新增建设用地有偿使用费收入)13655.17亿元,城市基础设施配套费收入340亿元,彩票公益金收入215亿元,地方教育附加收入180亿元。加上中央转移支付1160.08亿元,地方政府性基金收入为17310.08亿元。地方政府性基金支出17310.08亿元,增加3018.53亿元,增长21.1%。其中:用国有土地使用权出让收入安排的征地拆迁补偿、土地开发等支出14214.12亿元,彩票公益金用于社会福利、体育、教育等社会事业支出316.15亿元,城市基础设施配套支出340亿元,地方教育支出180亿元。地方政府性基金收支预算,由各级政府报同级人大审查批准。
汇总中央和地方政府性基金收支,全国政府性基金收入18704.49亿元,增加369.45亿元,增长2%,加上中央政府性基金上年结转收入655.71亿元,可安排的全国政府性基金收入总量为19360.2亿元;全国政府性基金支出19360.2亿元,增加3241.41亿元,增长20.1%。
2.中央国有资本经营预算收支安排。2010年中央国有资本经营预算编制范围,包括国务院国有资产监督管理委员会监管企业、中国烟草总公司、中国邮政集团公司,以后还将逐步扩大。预计收取中央企业国有资本收益421亿元,增加32.26亿元,增长8.3%。加上上年结转收入19亿元,可安排的预算收入440亿元。中央国有资本经营预算支出440亿元,其中:汶川地震灾后恢复重建资金20亿元,国有经济和产业结构调整支出183亿元,中央企业改革脱困补助支出120亿元,中央企业重大科技创新支出32亿元,中央企业重大节能减排支出30亿元,中央企业境外投资支出30亿元,中央企业社会保障等支出5亿元,调入公共财政预算用于社会保障等民生支出10亿元,预留资金10亿元。
以上有关预算安排的具体情况详见《中华人民共和国2009年全国预算执行情况2010年全国预算(草案)》。
此外,国务院决定从2010年起试编全国社会保险基金预算,先将企业职工基本养老、失业、城镇职工基本医疗、工伤、生育等五项社会保险基金,纳入预算编制范围。根据国家法律法规建立的其他社会保险基金,也将积极创造条件,逐步纳入社会保险基金预算管理。待条件成熟时,全国社会保险基金预算将由国务院向全国人大报告。
三、依法理财,科学管理,确保完成2010年预算
(一)扎实实施积极的财政政策。认真落实各项财政政策措施,密切跟踪政策的实施情况,根据国内外经济形势的发展变化,把握好政策实施的重点、力度和节奏,及时完善相关政策措施。注重运用财政资金和政策引导民间投资和消费,调动企业和居民等市场主体的积极性,更好地发挥市场机制在资源配置中的基础性作用。加强宏观经济政策的协调配合,形成宏观调控合力。
(二)完善有利于科学发展的财税体制机制。建立健全财力与事权相匹配的财政体制。完善转移支付制度,优化转移支付结构,加大一般性转移支付,进一步规范专项转移支付,完善转移支付分配办法。健全省以下财政体制,完善县级基本财力保障机制,推进省直管县财政管理方式改革。改革资源税制度。完善消费税和房产税制度。统一内外资企业和个人城建税、教育费附加制度。继续做好增值税转型工作,进一步完善增值税制度。落实成品油税费改革各项措施。密切跟踪政府预算体系的运行情况,完善政府性基金预算、国有资本经营预算制度,做好社会保险基金预算的试编工作。全面推进县级部门预算改革。继续健全国库单一账户体系。深化国库集中收付制度和政府采购制度改革。完善政府收支科目体系。研究推进政府会计改革。深化农村综合改革。积极支持收入分配、金融体制和基础产品价格机制等其他改革。
(三)大力推进财政科学化精细化管理。加快修订预算法和注册会计师法。积极推动增值税法、车船税法等财税法律法规的立法进程。规范预算编制程序,提前编制预算,细化预算内容,减少代编预算规模,提高年初预算到位率,严格部门预算管理。加快预算执行进度,完善预算支出执行责任制度,强化基本支出和项目支出管理,健全当年预算编制与上年预算执行的有效衔接机制,进一步提高预算执行的均衡性和有效性。强化各类政府预算收支管理,建立健全覆盖所有政府性资金运行的全过程监督机制。重点加强对重大财税政策实施情况的监督检查,改进和加强中央政府公共投资预算执行和资金管理,坚决查处违反财政预算法规行为,提高政府投资的质量和效益。积极开展预算支出绩效评价,探索建立绩效评价结果公开机制和有效的问责机制。加强基础管理工作和基层财政建设。积极推进预算公开,建立健全规范的预算公开机制,自觉接受社会监督。加大“小金库”专项治理力度,研究建立防范“小金库”的长效机制。强化政府性债务管理,有效防范和化解潜在财政风险。
(四)努力增收节支。强化收入形势监测,依法加强税收征管,坚决制止和纠正越权减免税收,严厉打击利用假发票等手段偷骗税违法活动,努力完成财政收入预算。按照强化税收、清理收费的原则,严格非税收入管理,在全国范围内将预算外资金纳入预算管理。保障“三农”、民生等重点支出需要,压缩一般性支出。严格控制党政机关楼堂馆所建设,严禁超标准装修。继续加强公务支出管理,深化公务卡管理改革。牢记“两个务必”,牢固树立过紧日子的思想,严肃财经纪律,坚决反对大手大脚花钱和铺张浪费行为。
各位代表,完成2010年预算意义重大。我们要在以胡锦涛同志为总书记的党中央领导下,高举中国特色社会主义伟大旗帜,坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,自觉接受全国人大的指导和监督,虚心听取全国政协的意见和建议,坚定信心,迎难而上,开拓进取,扎实工作,实施好积极的财政政策,确保圆满完成预算,为全面实现2010年经济社会发展和“十一五”规划的各项目标做出积极贡献!
(新华社北京讯,3月17日《人民日报》)
作者：财政部
企业财务预算报告包括企业财务预算报表和企业财务预算情况说明书。
1、企业财务预算报表包括： (1)报表封面; (2)资产负债预算表; (3)利润预算表; (4)现金流量预算表; (5)所有者权益(国有权益)及重大财务事项变动预算表; (6)成本费用预算表; (7)2008主要财务指标预报表; (8)2008预算调整主要指标表; (9)主要分析指标表;
2、企业财务预算情况说明书包括： (1)上财务预算工作情况总结; (2)本预算工作组织情况; (3)本预算编制基础; (4)预算生产经营情况说明; (5)预算的主要指标说明; (6)可能影响预算指标的事项说明; (7)预算执行的保障和监督措施; (8)其他需要说明的情况。
成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益的关键因素。科学的成本费用预算对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。根据公司研究一致认为：
一、公司规模
本项目根据初步设计确定及百度总部审批的规模确定：公司办公面积300平方——400平方，保证满足50——70人办公需求, 经过与有关单位有关技术人员反复论证，认为本项目规模需要有一个逐渐增大的过程，目前投资过大,资金落实较难。(按今后扩大生产规模的需要:办公用房面积。根据规模扩大所需，设备投资、生产成本和费用按调整后的测算。)
二、其他成本和费用测算 成本中各项费用计算说明如下：
(1)房租费用。房租按目前本地区市场价400平方*70元/月/平方*12月=33.6万元、
(2)装修费用。根据目前装修行情,按400平方简单装修15万元. (3)办公家具按每人900元*50人=4.5万元. (4)办公设备按每人2500元*50人=12.5万元
(5)工资总额和职工福利费。这两项费用按职工人数(设计定员)乘以工资及福利费指标计算。 项目年工资总额=50人*5000元/人*12月=300万元 职工福利费=300×14%=33.6万元. (6)其他费用。为计算方便，将损耗费用管理费用和其他用等作适当的归并，平摊在各项成本里.
总计:人民币叁佰玖拾玖万贰仟圆整
合肥沸腾网络科技有限公司
2014年4月3日
201x年人力资源管理成本预算报告
人力资源管理成本预算是企业在一个生产经营周期(一般为一年)内，人力资源全部管理活动预期的成本支出的计划。科学合理的人力资源预算将有利于从整理上把握和控制人力资源的使用和管理成本，有利于有效的分析和评估人力资源的使用效率和水平。同时，也只有在作好人力资源管理成本预算的前提下，以成本控制为依据，才能采取有效措施，作好人力资源的招聘、培训、考核、岗位晋升、员工调薪、年终奖标准发放等各项人力资源具体工作，最大限度的调动员工积极性。
一、
人力资源管理成本的项目构成
从会计核算的角度对人工成本进行统计汇总：
人工成本=工资总额+职工福利费+职工教育经费+劳动保护费+工会经费+学校经费+公益金。
由于以上分类较为复杂，为便于领导理解和统计计算的便利，本次人力资源预算将人力资源管理成本分为两部分：人力资源薪酬福利成本和人力资源开发管理成本。在进行成本预算时，也将分别对这两部分进行分析。
人力资源管理成本构成一览表
项目名称
包含子项目
人力资源薪酬福利成本
员工薪资、社会保险、住房公积金、年终奖金、月度考核奖金、降温取暖费、节假日补贴等
人力资源开发管理成本
招聘成本、培训成本等
二、
人力资源薪酬福利成本预算
人力资源薪酬福利费可以说是在单位人力资源使用中所支付的直接成本，是组织所承担的人力资源管理成本的主体。
1、人力资源薪酬福利费预算编制依据
由于企业之间对优秀人才的争夺不断加剧，以及物价上涨和生活水准提高等因素的推进，人力资源薪酬福利成本持续上升的趋势是不可扭转的。因此在进行人力资源薪酬福利成本预算时要关注国家有关部门发布的各种相关政策和法律法规信息。主要包括：
(1)地区与行业的工资指导线;
(2)消费者物价指数变化;
(3)最低工资标准和社会保险等规定标准的变化;
(4)公司收入(利润)水平及对薪资调整的指导思想。
2、201x年人力资源薪酬福利成本情况
截至201x年底，单位共有员工57名，各项薪酬福利成本如下表：
人数
月工资
保险
公积金
月人力成本
节日补贴等
年工资成本
年终奖金
成本总额
07年
57
133500
19920
9250
162670
224600
2176700
362000
2538700
201x年人力资源薪酬福利成本总额为2538700元，人均薪酬福利成本为44540元。
3、人力资源薪酬福利成本影响因素分析
(1)201x年青岛市工资指导线
根据青岛市人民政府关于发布青岛市201x年企业工资指导线的通知，青岛市201x年企业工资指导线水平是以本企业201x年平均工资为基数，基准线为平均工资增长14%，上线为平均工资增长23%，下线为平均工资增长6%。
(2)消费者物价指数变化
根据国家统计局发布的统计数据显示，201x年全年我国居民消费价格(CPI)上涨了4.8%。201x年青岛市城镇居民消费价格指数增幅计划控制在4.5%，据统计，一季度城镇居民消费价格指数增幅达6.3%。可见201x年，城镇居民消费价格指数增长幅度较大，是考虑涨薪的一个重要因素。
(3)青岛市最低工资标准和市场工资指导价位
根据青岛市人民政府关于公布全市最低工资标准的通知，201x年青岛市内七区的用人单位职工每月最低工资标准为760元，较去年的610元，增加24.5%;根据青岛市劳动保障局联合市价格认证中心发布的我市201x劳动力市场工资指导价位，547个工资指导价位高位数的加权平均值为74863元，比去年增加14.7%，低位数的加权平均值为13349元，比去年增加11.6%。
(4)企业收入(利润)水平及对薪资调整的指导思想。
企业实现利润是影响员工收入增长的重要因素。根据《青岛市人民政府关于加强企业工资分配调控指导完善职工工资正常增长机制的意见》，201x年，企业在岗职工平均工资达到全市在岗职工平均工资1倍及以上，3倍以下的，企业实现利润每增长1%，职工工资增长不应低于0.3%。由于目前我单位目前对收入非常关注，所以考虑薪酬增幅，收入增长比率应是一重要因素。
另外，单位于去年开展了薪酬体系设计，薪酬改革主要侧重于对工资增量的再分配。尽可能地避免“挖低补高”，既是薪酬改革的重要原则，又是保证薪资改革顺利进行的重要条件。由于本次薪酬改革有些人员薪酬增幅较大，因此在进行人力资源薪酬福利成本预算时，对薪酬改革的成本增加因素应给予充分考虑(薪酬改革一般要求5%-15%薪酬成本增加的预算)，才能保证增薪预算的合理科学性。
4、人力资源薪酬福利成本预算方法与结果
综合分析以上各种因素，在不增加人员数量的前提下，采取四分法的方式对人力资源薪酬福利成本增幅进行确定。
影响人力资源薪酬福利成本增幅因素：
代码
影响因素
增幅
说明
A
消费者价格指数
6.3%
影响员工基本生活保障的因素
B
单位收入因素
2%(假设)
影响单位薪酬支付能力的因素
C
工资指导线
14%
影响单位薪酬外部竞争力的因素
D
最低工资标准
24.5%
印象员工基本生活保障的辅助因素
四分法计算：
A
B
C
D
合计
A
------
3
3
4
10
B
1
------
2
3
6
C
1
2
------
3
6
D
0
1
1
--------
2
成本增幅=6.3%*10/24+2%*6/24+14%*6/24+24.5%*2/24=8.7%
可见，在以上四种因素的影响下，假设单位收入增加2%的话，在正常的情况下，我单位薪酬福利成本增幅应约为8.7%。
但是，考虑到薪酬体系改革导致的成本增加因素，尤其是今年社会保险、住房公积金两个因素的影响(由于过去管理不规范，本次调整属于按照国家相关规定给与了完善)。经测算，这两项成本合计导致薪酬福利成本增加约6.5%，应该独立于8.7%的薪酬福利成本的预算之外。综上所述，201x年，我单位201x人力资源薪酬福利成本增幅应该约为15.2%。
201x年的薪酬福利成本总额为
元，则201x年薪酬福利成本总额约为
元。201x年招聘新员工7人，根据新员工岗位，新招聘员工增加薪酬福利成本约为
元(具体项目见下表)。因此201x年薪酬福利成本预算总额约为
元。
在201x年薪酬福利成本预算总额
元的基础上，采取自上而下的方式，制定出201x年薪酬福利各项目成本预算(略)。
201x年薪酬福利成本预算一览表(略)：
项目(年)
201x年
201x年
增加
增加比率
说明
工资额
200400
7.89%
社会保险
95760
3.77%
住房公积金
69000
2.72%
工龄工资
0
17100
0.67%
7月份工龄工资调整
岗位工资调档
50000
2%
年末70%人员岗位工资调档
年终奖金
0
0%
节日福利
-110600
-4.36%
减少为2000元/人
月度绩效奖金
0
50000
1.97%
若月度考核均为105分
考核
0
20350
0.80%
若考核各部门为105
合计1
392010
15.4%
招聘人员7人
0
236000
9.3%
合计
628010
24.7%
预算管理调研报告 1.1 部门具体业务描述 1.1.1 责任会计 1.1.1.1 预算编制 1.1.1.1.1 业务流程 会计 财务部 审核预算
业务实体岗位业务流程 财务报表 预算表 各项目单位
考核指标讨论并下达预算表 总经理办公会 制作预算报表并上报 预算报表 合并预算报 表
集团总预算报表
各项目单位会计 财务部 会计
测算下年度预算指标并上报 预算表 会计 说明:
1、 预算的编制是一个自上而下分解,自下而上汇总的一个过程;
2、 预算编制过程一般是根据各预算单位以往年度情况﹐结合集团整体预算目标﹐制订
各预算单位的预考核指针。下达的指标一般是﹕资产保值增值率﹑利润率﹑营业收入等﹔
1.1.1.1.2 业务工作描述 1.1.1.1. 2.1 测算预算指针 1.输入业务数据描述
前两年度财务数据平均数和集团经营总目标(ZRKJ004作为预算基数。 2.输出业务数据描述
下一年度预算测算表,(ZRKJ0
10、ZRKJ011。
3.业务工作过程描述
1各预算单位财务部的会计人员对各预算单位前两年财务数据进行平均﹐计算出两年
的平均指针﹔
2再将计算出的平均指针结合行业发展趋势﹑集团总体目标等因素进行测算; 3制作出预算指针测算表﹐报集团财务部。 1.1.1.1. 2.2 预算审核、汇总 1.输入业务数据描述
各预算单位上报的预算测算表(ZRKJ0
10、ZRKJ011 2.输出业务数据描述
调整后的预算测算表(ZRKJ0
10、ZRKJ011及按各口径汇总的汇总预算表(ZRKJ00
5、ZRKJ006。
3.业务工作过程描述
1集团财务部会计人员依据预算单位以前年度的报表,对预算测算表中的数据进行审
核; 2对审核的报表进行适当调整,按照考核指标及下属公司进行分类汇总。; 3调整、汇总后上报总经理办公会; 1.1.1.1.
2.3 预算指针讨论并下达 1.输入业务数据描述 预算指针测算表 2.输出业务数据描述
预算指标表(ZRKJ004,ZRKJ005,ZRKJ006。 3.业务工作过程描述
1总经理办公会组织相关业务部门及各预算单位依据预算测算表及各单位编预表进
行预算指针的讨论; 2讨论完成后﹐将确认的各项预算指针下达到集团财务部及各预算单位﹔ 1.1.1.1. 2.4 调整并上报最终预算表 1. 输入业务数据描述 集团下达的总体预算指针。 2. 输出业务数据描述
预算资产负债表﹑预算损益表﹑分部门制订的各项收入、费用支出预算(ZRKJ001。 3. 业务工作过程描述
1 各预算单位在接到集团总部下达的预算指针后﹐对原预算进行调整﹔ 2 预算调整完成后上报并执行; 1.1.1.1.2.5 合并预算报表 1. 输入业务数据描述
各预算单位上报的预算报表。 2. 输出业务数据描述
合并集团预算表(ZRKJ00
4、合并资产负债表、合并损益表。 3. 业务工作过程描述
1 集团财务部按照报表合并的规则﹐对各预算单位的预算报表进行合并﹔ 2 制作全集团的预算报表﹐报集团管理层﹐完成整个预算的编制过程。
1.1.1.2 预算执行和控制 1.1.1. 2.1 业务流程 业务实体岗位 业务流程 财务部 进行预t算对 比分析
预算对比分析表 账务数据 会计 预算数据 说明:
1、 目前集团财务部对预算的执行、控制过程还只限于对预算执行情况的分析;
2、 分析对比的指标是基于年度预算进行的,还需要依赖于人工对其指标进行进一步分
析。
1.1.1. 2.2 业务工作描述 1.1.1.2.2.1 测算预算指针 1. 输入业务数据描述
年初确订的预算表和到分析期为止的财务账务数据; 2. 输出业务数据描述 分析期预算完成情况表(ZRKJ014,ZRKJ015,ZRKJ016。 3. 业务工作过程描述 1 财务部在每个指定分析期间将财务实际发生数额与预算进行对比; 2 在进行预算对比时需要将一些预算外数值剔除,以保持预算口径的一致; 3 调整后分别进行按本期、累计、上年同比进行对比分析﹐制作对比分析表,报各部门及集团领导。
1.1.1.3 固定资产及资金投入预算编制 1.1.1.3.1 业务流程 业务实体 岗位业务流程 各项目单位
审批固定资产预算固定资产预算表 总经理办公会 执行预算
各项目单位会计编制并上报固 定资产预算 固定资产预算表 会计
说明:
1、 固定资产及资金投入预算与财务预算的编制过程不同,固定资产预算主要是为了对
固定资产支出的控制;
2、 一般是由固定资产购置单位根据实际情况制订出全年的固定资产购置计划,报总经
理办公会审批;
3、 资金投入预算的编制审批过程与固定资产基本一致,不再单独说明。 1.1.1.3.2 业务工作描述 1.1.1.3. 2.1 编制固定资产预算 1.输入业务数据描述 固定资产购计划 2.输出业务数据描述 固定资产预算表(见附件?? 3.业务工作过程描述
1预算单位财务人员根据本单位固定资产购计划编制各项固定资产明细预算表(见附
件??; 2同时还要报送固定资产预算的分类汇总表(??。
1.1.1.3. 2.2 审批固定资产预算 1.输入业务数据描述 固定资产预算表 2.输出业务数据描述 审批后固定资产预算表 3.业务工作过程描述
1报上来的固定资产预算表,首先需要集团财务部进行汇总; 2总经理办公会对各项固定资产预算进行审批; 1.1.1.3. 2.3 预算执行 1.输入业务数据描述 审批后固定资产预算表 2.业务工作过程描述
1预算单位根据审批后的固定资产预算,监督预算的执行; 2同时,集团财务部根据固定资产预算对购固定资产的资金进行管理和控制,从而全
面控制固定资产预算。 1.1.1.4 产生的统计报表
1.1.1.4.1 XX单位预算编制表 1.1.1.4.1.1 制作者及使用者 制作者:财务部会计组 使用者:财务部、集团领导 1.1.1.4.1.2 用途
用于对上年实际进行对比分析,在此基础上编制年度预。 1.1.1.4.1.3 样张
2005年度总经理办公室预算ZRKJ001。 1.1.1.4.1.4 编制描述 1.数据来源
2004年度预算及2005年度实际数 2.数据项说明
1预算表中的项目是根据单位预算的项目内容设置的; 2表中“2004年基本预算”栏数据取自2004年度预算值,“2004年实际数”来自账 面的实际发生额; 3“2005年基本预算”即是根据前两项数据结合集团公司整体目标测算的预算数; 4报表中的项目一般在会计科目设置时都有相对应项目; 1.1.1.4.2 集团2005年度经营目标总表 1.1.1.4.
2.1 制作者及使用者 制作者:财务部综合组 使用者:财务部、集团领导 1.1.1.4. 2.2 用途
用于将各单位的经营目标进行汇总分析,以形成集团的总体预算目标。 1.1.1.4. 2.3 样张
香港集团2005年度经营目标总表ZRKJ005。 1.1.1.4. 2.4 编制描述 1.数据来源
2005年度各单位经营目标 2.数据项说明
1本表是根据下属二级汇总单位进行的汇总指标表; 2数据项中的经营资源、收益额、核心经营目标、其它经营目标等均是由其下属公司
预算报表汇总而来; 1.1.1.4.3 XX2005年度经营目标表
1.1.1.4.3.1 制作者及使用者 制作者:财务部综合组 使用者:财务部、集团领导 1.1.1.4.3.2 用途
用于将各下属单位的经营目标进行汇总分析。 1.1.1.4.3.3 样张
2005年度总经理办公室预算ZRKJ006。 1.1.1.4.3.4 编制描述 1.数据来源 各单位预算表 2.数据项说明
1表中的数据项均是由各单位根据集团总目标制订的目标; 2表中的考核指标不是固定的,会随市场环境、集团方针等进行改变; 1.1.1.4.4 集团2005年度固定资产购置预算表 1.1.1.4.4.1 制作者及使用者 制作者:财务部综合组 使用者:财务部、集团领导 1.1.1.4.4.2 用途
用于汇总集团的固定资产购置预算,以便进行总体安排。
1.1.1.4.4.3 样张
香港集团2005年度固定资产购置预算表ZRKJ007。 1.1.1.4.4.4 编制描述 3.数据来源
2005年度各单位固定资产购置预算 4.数据项说明
1本表是对集团公司固定资产购置预算的汇总表; 2报表是按照集团下属公司以及固定资产的分类进行汇总的; 3汇总表中同时要反映出各单位及各类固定资产预算所占比例。 1.1.1.4.5 集团2005年度固定资产购置预算明细表 1.1.1.4.5.1 制作者及使用者 制作者:各下属单位财务组 使用者:财务部、集团领导 1.1.1.4.5.2 用途
用于明细反映固定资产购置预算的细目,以便进行审核和控制。 1.1.1.4.5.3 样张
集团2005年度固定资产购置预算明细表ZRKJ008。 1.1.1.4.5.4 编制描述 1.数据来源
2005年度各单位固定资产购置预算明细 2.数据项说明
1本表可集中反映全集团固定资产购置预算的明细,同时此表样式也同样可以用于下
属公司报固定资产预算明细使用; 2下属单位的固定资产预算明细是依据本单位的固定资产购置计划批复编制; 3明细表中要详细填列各项目固定资产预算的名称、项目、数量、金额等项资料。
1.1.1.4.6 集团2005年度项目资金回流/(投入预算表 1.1.1.4.6.1 制作者及使用者 制作者:各下属单位财务组 使用者:财务部、集团领导 1.1.1.4.6.2 用途
用于反映项目资金的回收以及投入的预算情况,加强对资金使用的考核和控制。
1.1.1.4.6.3 样张
集团2005年度项目资金回流/(投入预算表ZRKJ009。 1.1.1.4.6.4 编制描述 1.数据来源
2005年度投资项目的资金回收计划以及投资计划
2.数据项说明
1本表按投资项目按资金回流以及资金投入预算进行编制; 1.1.1.4.7 集团及其附属公司2005年度财务收支盈亏预算完成情况表 1.1.1.4.7.1 制作者及使用者 制作者:财务部风管组 使用者:财务部、集团领导 1.1.1.4.7.2 用途
用于对预算的完成情况进行对比分析。 1.1.1.4.7.3 样张
香港集团及其附属公司2005年度财务收支盈亏预算完成情况表ZRKJ010。 1.1.1.4.7.4 编制描述 1.数据来源
2005年度财务收支盈亏预算和2005年度财务收支盈亏实际执行情况。 2.数据项说明
1“项目”按照全集团的营业收入、非营业收入、各项费用支出、业务费用、各项税
款、折旧总额、其它项目总额等项目列示; 2“200X年基本预算”反映年初各项目制订的全年预算; 3“200X奋斗指标”更高目标的预算,2005年起已不使用;
4“账面数”反映各项目至考核期为止的财务账面数; 5“特殊项目”为保证预算考核口径而需要从实际发生数中剔除的项目; 6“剔除特殊项目后的实际数”是账面数减特殊项目后的数额; 7“实际数完成预算%”计算实际完成占预算的百分比,以此来考核预算的执行情况; 1.1.1.4.8 集团有限公司2005年度基本收支盈亏预算完成情况表 1.1.1.4.8.1 制作者及使用者 制作者:财务部风管组 使用者:财务部、集团领导
1.1.1.4.8.2 用途 编制集团有限公司按部门分解的年度预算。 1.1.1.4.8.3 样张 集团有限公司 2005 年度基本收支盈亏预算完成情况表 ZRKJ011。 1.1.1.4.8.4 编制描述 1. 数据来源 各部门编制的 2005 年度财务收支盈亏预算情况表。 2. 数据项说明 1 将各部门编制的预算合并反映 1.1.1.4.9 协记货仓有限公司 2005 年度基本收支盈亏预算完成表 1.1.1.4.9.1 制作者及使用者 制作者：财务部风管组 使用者：财务部、集团领导 1.1.1.4.9.2 用途 编制集团下属分公司编制的预算完成情况表。 1.1.1.4.9.3 样张 中旅协记货仓有限公司 2005 年度基本收支盈亏预算完成 ZRKJ012。 1.1.1.4.9.4 编制描述 1. 数据来源 子公司 2005 年度财务收支盈亏预算和考核期为止的账面数。 2. 数据项说明 制作过程同集团及附属公司收支盈亏预算完成情况表(ZRKJ010) 1.1.1.4.10 集团有限公司损益分析表(预算完成表) 1.1.1.4.10.1 制作者及使用者 制作者：财务部风管组 使用者：财务部、集团领导 项目文档-调研报告 10/13 1.1.1.4.10.2 用途 将预算项目按 12 个月展开，分月进行预算分析。 1.1.1.4.10.3 样张 集团有限公司损益分析表(2005 年度收支盈亏预算完成情况表)ZRKJ013。 1.1.1.4.10.4 编制描述 1. 数据来源 2005 年度预算及 2005 年度实际数 2. 数据项说
明 1 本表是一个综全反映全年预算招待情况的报表， 它将本年每个月的本月发生数、 每 月累计发生数、上年同比发生数、与上年同比数、与预算的对比数进行统一列示; 2 3 4 5 6 7 本年度 1-12 月份各项收入及支出账面实际发生数分别在 1-12 月份各列填列; 本年度 1-各月累计发生数也同时填列; 上年同比 1-12 月份的发生额填列上年 1-12 月份各列; 与上年同比增减%项目是根据本年发生与上年同比增减计算后得出; 完成基本预算指标情况项目是根据实际发生额与预算的对比计算得出。 2005 年基本预算项目取自年初制订的预算。 1.1.1.4.11 2005 年度两证业务盈利预算完成情况表 1.1.1.4.11.1 制作者及使用者 制作者：财务部会计组 使用者：财务部、集团领导 1.1.1.4.11.2 用途 用于反映两证(台胞证、回乡证)收入、支出、利润等指标的实际与预算完成情况以及 实际与上年同期对比完成情况的对比分析。 1.1.1.4.11.3 样张 2005 年度两证业务盈利预算完成情况表 ZRKJ015。 1.1.1.4.11.4 编制描述 1. 数据来源 2005 年度预算及 2005 年度实际数 2. 数据项说明 1 本表是一个相对比较特殊的预算对比分析表。 目前， 集团的两证业务收入实际上是 11/13 项目文档-调研报告
分两部分分别入账的，一部分在集团公司，另一部分在中旅社。因此在编制此表时 就需要将中旅社的两证收入部分拿过来与集团总部的两证收入一起进行账外编表; 2 报表中的“项目”按照两证的营业额、制证成本、两证业务毛利、其它收入、人事 及业务费用、两证业务盈利等，以上项目均按集团和中旅社分别列项反映; 3 “2005 年 1-X 月实际数”按集团公司和中旅社两部分的账面实际 1-X 月份收入、 成本、 费用等数据填列， 同时营业额还需要按台胞证、 回乡证及所占比例分别填列; 4 5 6 7 “上期同期实际数”根据上期同期账面数据填列; “同期增减数”及“同期增减%”是本期与同期对比计算得出; “2005 年度预算数”取自年初的两证预算; “全年预算完成情况%”项目是根据实际发生额与预算的对比计算得出。 1.1.1.5 对信息化的期望和要求 我们对集团财务预编制和控制的信息化要求进行了了解， 他们的需求主要集中在预算编 制和预控制的自动化方面; 1 辅助预算编制 希望计算机系统能够提供一些辅助手段， 协助预算的编制。 希望能够提供根据前一 或两年度实际发生数额，加上增减比率自动产生本年的预算测算数; 2 预算自动分解 将全年预算分解到各月，可提供多种方法。例如：按 12 个月平均;按上年实际发
生的比例分解;按上年预算比例; 3 预算可修改 随着情况的变化可能出现在执行过程中修改预算的情况， 希望已制订的预算可以在 有授权的情况下进行修改调整; 4 预算预警控制 希望预算在执行过程中可以随时监控，以超预算项目及时报警控制; 5 对预算完成情况分析表要能提供按超支项目进行分别列示的功能， 要可以按比率或 按金额进行过滤; 6 不但需要反映完成预算比率，同时还要反映完成或超预算金额。 项目文档-调研报告 12/13
肉牛养殖的可行性分析报告和投资预算
第一章
总论
一、项目建设的有利条件和建设意义
随着开放搞活，膘牛和牛肉的出口量越来越大。改良牛具有体大健壮，易育肥，涨势快，抗病，肉质好等优良特性。经过品种选育和肉牛改良，品种质量得到大幅度的提高，改良后的杂交牛经过育肥实验，8月龄达到400公斤以上，屠宰率达到69.7%，净肉率达到56.6%，符合肉牛的标准，并且肉质鲜美，营养丰富，市场需求大前景广阔，具有很好的发展潜力。
自然条件优越，饲草和饲料的来源广阔，有天然的资源和大量的农作物秸秆，具有肉牛发展的潜力。
二、可行性研究的主要依据
1、该项目可行性研究的依据是根据国家有关于《农业经营性投资项目管理办法》的有关规定指出的，符合国家的产业政策。
2、资源优化配置的客观需求 提出的有关系列开发肉牛业的首要因素是独特的资源和条件优势。地区具有丰富的饲草、饲料资源，具有发展养牛业得天独厚的资源优势。
3、农村致富奔小康的需要。
发展肉牛生产是农民致富奔小康的有效途径。养牛风险小，投入少，收益高。由企业带动农户，农户负责母牛和牛犊的饲养，企业负责架子牛的收购和育肥，将会大大提高农民养牛的积极性。养牛还能带动相关产业的发展，既可以拓宽地方的经济，又能达到国富民强的目的，可谓一举多得。
4、提高人民生活水平的需要。
一方面缓牛肉的供需矛盾，确保有效供应，我国人均牛肉消费量仅是世界水平的15%，市场牛肉供不应求，其价格也在不断的上升，牛肉和猪肉同比家已有几年前的1:1上升到目前的3:1.同时。人们的饮食结构以碳水化合物为主，蛋白质尤其是动物蛋白质偏少，影响了人们的体质增强，若系统开发肉牛需加大提供优质化、多样化、高档化的牛肉绿色食品，有利于优化饮食结构，提高人民的生活水平。
5、促进生态农业良性循环发展的需要。
从生态学观点看，牧草和农作物秸秆，以技术处理后养牛，通过其生物学功能转化为肉，成为能供肉牛直接消化的多种氨基酸，与其他利用方式比，具有合理性和高效性。此外，通过养牛过腹还田，增加土壤有机质含量，提高地力，形成：牛多-肥多-粮多-秸秆多*-牛多的良性循环，不仅能减轻畜牧业依赖于粮食的负担。发展肉牛养殖，对保护土质资源，增加粮食供给，确保粮食袋子充足，优化农村生态环境具有重要意义。
6、实现农区畜牧业发展战略变化的重要。
目前，我国畜牧业产值接近农业总产值的50%，但是养
殖业扔处于分散粗放粗养的阶段，产业链条短。具国内农业发达地区成功的经验证明，当畜牧业形成产业化后，使其与种植业产值比例为1:1的时候，农业产业才能达到结构最优化、效益最大化，种植业和牲畜也相得映彰，这要求畜牧业要从传统的生产型向现代的产业化型转变，从粗放粗养型向集约型转变，从地产地销为主的畜产品购销体制向培育市场、放开经营、搞活流通和贸易多元化转变。通过系列的开发肉牛基地，引导千家万户农民进入日益发展的市场，提高组织化程度，推进生产经营规模性发展，实行种养加、产供销、内外贸、牧科教等一体化，用产业推动畜牧业向高效优质高效发展。
第二章 市场分析及预测
肉类市场
随着改革开放的不断深入，市场经济的不断发展，人们物质生活水平的不断提高，饮食结构不断发生变化，对肉、蛋、奶的需求量越来越大，质量也要求越来越高，每年以20%的速度递增。牛肉及其制品在肉食结构中的比例逐步加大，需求量逐步增加，近几年，我国牛肉产量增加145%，产量达340万吨，平均占有量翻了一番，即便如此，我国人均占有量也只有不到2公斤，而世界水平平均为15公斤，发达国家则高达30-60公斤。我国每年从国外进口牛肉大约15万吨，需要花费大量的外汇，可见国内市场前景十分看好。如北京地区拥有1200多万人口，还有大量的国内外的旅游观光者，各国的驻华使馆、商驻机构聚集在此，各类宾馆、饭店林立，牛肉及其食品需求巨大，深受消费者欢迎，需求潜力相当大，北京清真肉驴日加工中心及加工厂等每年牛肉的需求量缺口就约在4000-5000吨，需从国外大量购进。还有就是上海、杭州等地区作为国家金融和旅游城市，人口众多，每天的人力量就达到300-500万人次，二周边又无大规模的养牛基地和加工厂，牛肉的需求量大。所以引育杂交后的鲁西黄牛、西门塔尔牛、夏洛莱牛、利木赞牛或安格斯牛一肉孜细嫩，味道鲜美，营养丰富，享有较高的声誉，是国家重点推广的品种。特别是西部大开发的实施，中原西部油田的开发，其产品将有国内市场转向国际市场，市场更加广阔，可见该项目的实施，将会填补这一国内市场的空缺。 另外，西方已把牛肉作为食用的主要用肉，不久的将来，牛肉食品将在国内人们饮食中占有主导地位，朝着营养、方便】、物美价廉、适销对路的方向发展，具有非常广阔的市场前景和竞争力。近年来我国生产的牛肉不仅供销国内市场，还以肉孜鲜美等优势在港澳、韩国、俄罗斯及其东南亚地区有较高的竞争力，深受外商的欢迎，产品供
不应求，有广阔的国际市场。 第三章
项目建设的基础条件
1、养牛业要有一定的规模
近年来，我们要立足本地实际，发挥资源优势，把大力发展以养牛为主的食草型畜牧业作为调整结构、振兴农村经济的兔皮口来抓，不断加大工作力度，强化发展措施，通过政策鼓励、资金扶持，有力的促进了养牛业的发展，鲁西黄牛、西门塔尔牛、利木赞牛、夏洛莱牛的饲养在我国经过多年的改良饲养，适应国内的气候，通过耐粗饲、好管理、抗病能力强的特点，带动了大批养殖户的加入。养牛业已成为农民致富奔小康的有效途径，通过养殖效益的验证，农民养牛的积极性越来越高，饲养量也逐年增多。
2、有优良品种优势
改良牛具有生长快、个体大、产肉率高、抗病等特点。为进一步提高肉用性和养殖效益，大力推广利用“利木赞牛”肉牛冻精颗粒、瑞士的“西门塔尔牛”、法国的“夏洛莱牛”等改良当地肉牛的新技术，改良后肉牛的日增重比当地牛提高了2-3倍，屠宰率也高了20-30%个点。
3、有丰富的饲草饲料优势
有大量的自然资源和农作物秸秆，饲草的开发利用，减低生产成本、提高经济效益迈出关键的一步，为畜牧业的繁殖奠定了雄厚的物资基础和科学饲养的条件。
4、有健全的服务体系
要有较强的序幕兽疫科技队伍，目前，已建立额冷配改良繁育体系、疾病防治体系、科学饲养技术指导体系，并在母牛重点基地设立了冷配改良站，可为项目间提供技术保证。
5、有较好的能源、水电及公用设施条件
项目所需饲料、动力为煤、油和电。供应有保障，电力来自地区电网，电力供应有保障。
6、有领导重视
各级政府始终把以秸秆养殖肉牛为主的畜牧业作为农村经济的支柱产业来抓，非常重视肉牛饲养加工一体化项目建设，制定了一系列优势政策和具体的实施方案，为项目建设提供了诸多有力条件和良好环境。
7、有优越的养牛场建设条件
养牛场设以畜牧开发区为主场的基地，建设育肥区，养殖园区土壤肥沃，牧草资源丰富或者农作物秸秆采集方便，土地宽阔，饲料充足，交通方便，周围环境安静，有养牛基础地首选，是较为理想的肉牛养殖基地。
终上所述，肉牛饲养开发是可行的。 第四章 项目实施所需的设备和建设预算
一、项目构成
本项目由本厂具体实施： 1:、建设10个年出栏千头的育肥牛区。
2、肉牛育肥区，包括育肥牛牛舍，饲料间、青储窖，相关污水处理和公用设施。
二、生产纲要 数量和质量
1、产量：年育肥肉牛1万头。
2、
质量：购进待育肥的架子牛150-300公斤，牛品种以鲁西黄牛为母牛(父本西门塔尔牛或利木赞牛)为杂交牛，无遗传缺陷，健康无病，育肥结束体重在650-750公斤左右。 饲料机械
包括青储饲料机械及配套以及精粗料粉碎机等如下 青储饲料机---自走式---10台---300万 青储机一拖---自翻式---30台---120万 粉草机-------固定式---2台----24万 精饲料机械---固定式---6台----12万 饲料搅拌机---固定式---3台----6万 饲料运输机---拖拉机---10辆---7万 机械投资大概在：563万 生产组织形式
本项目人育肥场生产的主要方式：为集约化育肥，由本项目实施单位建设肉牛育肥场，建设牛舍50栋，每栋长65米宽10米，双列式，650平方/栋，养牛100头。
1、架子牛选购：选购架子牛的依据为牛年龄、活重、体型外貌、品种、健康。
2、架子牛运输：要有专门运输车辆和专门司机。
3、架子牛育肥：过度饲养(7-14天，粗饲料为主。一般育肥(165天，精粗比例为40-60%)饲养方式由自由采食，自由饮水。
4、育肥期指标
育肥时间为6个月，育肥结束体重为650公斤左右，育肥期日增重为2-2.6公斤。
5、兽医保健
本项目配备专职兽医，进行防疫及临床治疗，在选购现场进行健康检查，一般为外观检查及采血抽检，架子牛到育肥场后观察5-7天。 育肥场建设工程及投资预算
1、育肥牛舍：年育肥肉牛10000头，采用周年循环式育肥，需建设面积为650平方米/栋的牛舍50栋，每栋每批养100头x50栋=5000头，一年两批，育肥10000头。
共需建牛舍面积为(50栋x640平方米)32500平方米，每平方米造价为300元，资金需要975万。
2、精饲料库：以储存量为60天计算，需建储存精料量为30万公斤的棚10座，每座为75平方米，体积为300平方米，总体积为3000平方米，需要资金90万元。
3、粗饲料棚：以储存量为60天计算，需建储存粗料量为30万公斤的棚10座，每座为75平方米，体积为300平方米，总体积为3000平方米，需要资金10万元。
4、青储饲料窖：玉米全株青储是肉牛的好饲料，全年饲喂既能节约精料，又可建设疾病，降低成本，以每头每天采食8公斤计算，全年需青储玉米量为2880万公斤，需建设面积为960平方米的青储窖10个，每个窖青储量为288万公斤，约需资金192万元。
5、办公区、宿舍、消毒室和药物储藏室需要1300平方米，每平方米造价500元，需要65万元。 第五章
投资概算及资金筹措 投资估算
本项目投资总额为4570万人民币，其中基本建设投资为1331万元，流动资金为670万，其他2149万元。
1、建牛舍32500平方米，每平方米300元，
需要975万元。
2、建饲料库3000平方米，每平方米300元，需要90万元。
3、建饲草棚300平方米，每平方米50元，需要15万元。
4、青储窖9600平方， 每平方200元，需要192万元。
5、办公区、宿舍、消毒室和药物储藏室需要1300平方米，每平方米造价500元，需要65万元。
6、够牛款5000头，每头4000元，需要2000万元。
7、购饲料款1080万元。
8、流动资金670万元。
9、人员工资及其他69万元。 资金筹措，引进贴息贷款。 第六章
经济分析
资金投入，以一头牛的投入计算
1、购买一头架子牛150-300公斤，价格4500-7500元左右，育肥6个月，每天需要精料3公斤，每公斤3元，计9元，6个月一共需要1620元。草料10公斤，每公斤0.5元,6个月需要900元，水电和人工需要200元，周期投入2700元，加上买牛4500元总投资需要7200元。
2、育肥牛体重达到500公斤，按市场最低价24元一公斤，一头牛12000元以上。
3、每头牛盈利(12000元-7200元投资=4800元)
第七章
项目风险分析 任何事业都存在风险性，本项目也不例外，本项目的风险表现和解决办法：
1、本项目投资总额中，设备投资、工程投资额要小一些，以能生产为原则，这样风险性可进一步降低。
2、多研究用户对牛肉品质、标准的要求，最大限度满足用户和市场需求，提高企业声誉。
3、产品质量稳定，市场风险小。
4、不段增强本项目的科技含量，使企业有后劲，风险小。
5、领导团结一致，共同决策，风险小。
国投华研信息技术研究院
2015年污水处理中央预算内投资备选项目-升级改造城镇生活污水
处理厂项目资金申请报告
升级改造城镇生活污水处理厂项目。优先支持按环保要求亟需提高排放标准的,以及设市城市和重要水源地等敏感水域地区的项目。
随着城镇化进程加快,经济快速发展的同时环境污染问题随之出现,主要表现在小城镇污水处理率较低,各地区发展不平衡等方面。与大城市相比,中小城镇建设污水处理厂还具有资金来源缺乏和管理技术水平低等约束条件,因此城镇污水处理厂应选择适合其水质特点和地区特性的高效低耗处理工艺。处理规模确定的不合理是造成已建成污水处理厂不能正常运营的重要原因之一。
目前活性污泥工艺在城镇污水处理厂中得到了广泛的应用,如传统活性污泥及其改进工艺A/O,A2/O或者倒置A2/O,氧化沟、交替式氧化沟、一体化氧化沟等, SBR工艺等,它们已经成为城市污水处理的主流工艺。中小城镇污水的升级改造深度处理可采用淹没式生物膜法、生态塘、人工湿地等工艺。确定中小城镇污水深度处理工艺,应该遵循下列原则: ①工艺应具备运行可靠,运行管理方便的特点,②工艺应具备投资省,运行费用低廉的特点, ③工艺应具备较强的抗冲击能力及灵活的运行方式。
第一章
升级改造城镇生活污水处理厂项目概况 ................ 错误!未定义书签。
1.1升级改造城镇生活污水处理厂项目概况 .................. 错误!未定义书签。
1.1.1升级改造城镇生活污水处理厂项目名称 ......... 错误!未定义书签。
国投华研信息技术研究院
1.1.2建设性质 ....................................................... 错误!未定义书签。 1.1.3升级改造城镇生活污水处理厂项目承办单位 .. 错误!未定义书签。 1.1.4升级改造城镇生活污水处理厂项目负责人 ..... 错误!未定义书签。 1.1.5升级改造城镇生活污水处理厂项目建设地点 .. 错误!未定义书签。 1.1.6升级改造城镇生活污水处理厂项目目标及主要建设内容错误!未定义书签。
1.1.7投资估算和资金筹措 ..................................... 错误!未定义书签。 1.2.8升级改造城镇生活污水处理厂项目财务和经济评论错误!未定义书签。
1.2升级改造城镇生活污水处理厂项目建设背景 ........... 错误!未定义书签。 1.3升级改造城镇生活污水处理厂项目编制依据以及研究范围错误!未定义书签。
1.3.1国家政策、行业发展规划、地区发展规划 ..... 错误!未定义书签。 1.3.2项目单位提供的基础资料 .............................. 错误!未定义书签。 1.3.3研究工作范围 ................................................ 错误!未定义书签。 1.4申请专项资金支持的理由和政策依据 ..................... 错误!未定义书签。 第二章
承办企业的基本情况 ............................................ 错误!未定义书签。
2.1 概况 ....................................................................... 错误!未定义书签。 2.2 财务状况 ............................................................... 错误!未定义书签。 2.3单位组织架构 ......................................................... 错误!未定义书签。 第三章
升级改造城镇生活污水处理厂产品市场需求及建设规模错误!未定义书签。
国投华研信息技术研究院
3.1市场发展方向 ......................................................... 错误!未定义书签。 3.2升级改造城镇生活污水处理厂项目产品市场需求分析错误!未定义书签。 3.3市场前景预测 ......................................................... 错误!未定义书签。 3.4升级改造城镇生活污水处理厂项目产品应用领域及推广错误!未定义书签。
3.4.1产品生产纲领 ................................................ 错误!未定义书签。 3.4.2产品技术性能指标。 ..................................... 错误!未定义书签。 3.4.3产品的优良特点及先进性 .............................. 错误!未定义书签。 3.4.4升级改造城镇生活污水处理厂产品应用领域 .. 错误!未定义书签。 3.4.5升级改造城镇生活污水处理厂应用推广情况 .. 错误!未定义书签。
第四章
升级改造城镇生活污水处理厂项目建设方案 ......... 错误!未定义书签。
4.1升级改造城镇生活污水处理厂项目建设内容 ........... 错误!未定义书签。 4.2升级改造城镇生活污水处理厂项目建设条件 ........... 错误!未定义书签。
4.2.1建设地点 ....................................................... 错误!未定义书签。 4.2.2原辅材料供应 ................................................ 错误!未定义书签。 4.2.3水电动力供应 ................................................ 错误!未定义书签。 4.2.4交通运输 ....................................................... 错误!未定义书签。 4.2.5自然环境 ....................................................... 错误!未定义书签。 4.3工程技术方案 ......................................................... 错误!未定义书签。
4.3.1指导思想和设计原则 ..................................... 错误!未定义书签。 4.3.2产品技术成果与技术规范 .............................. 错误!未定义书签。 4.3.3生产工艺技术方案 ......................................... 错误!未定义书签。
国投华研信息技术研究院
4.3.4生产线工艺技术方案 ..................................... 错误!未定义书签。 4.3.5生产工艺 ....................................................... 错误!未定义书签。 4.3.5安装工艺 ....................................................... 错误!未定义书签。 4.4设备方案 ................................................................ 错误!未定义书签。 4.5工程方案 ................................................................ 错误!未定义书签。
4.5.1土建 .............................................................. 错误!未定义书签。 4.5.2厂区防护设施及绿化 ..................................... 错误!未定义书签。 4.5.3道路停车场 .................................................... 错误!未定义书签。 4.6公用辅助工程 ......................................................... 错误!未定义书签。
4.6.1给排水工程 .................................................... 错误!未定义书签。 4.6.2电气工程 ....................................................... 错误!未定义书签。 4.6.3采暖、通风 .................................................... 错误!未定义书签。 4.6.4维修 .............................................................. 错误!未定义书签。 4.6.5通讯设施 ....................................................... 错误!未定义书签。 4.6.6蒸汽系统 ....................................................... 错误!未定义书签。 4.6.7消防系统 ....................................................... 错误!未定义书签。
第五章
升级改造城镇生活污水处理厂项目建设进度 ......... 错误!未定义书签。 第六章
升级改造城镇生活污水处理厂项目建设条件落实情况错误!未定义书签。
6.1环保 ....................................................................... 错误!未定义书签。 6.2节能 ....................................................................... 错误!未定义书签。
6.2.1能耗情况 ....................................................... 错误!未定义书签。
国投华研信息技术研究院
6.2.2节能效果分析 ................................................ 错误!未定义书签。 6.3招投标 .................................................................... 错误!未定义书签。
6.3.1总则 .............................................................. 错误!未定义书签。 6.3.2项目采用的招标程序 ..................................... 错误!未定义书签。 6.3.3招标内容 ....................................................... 错误!未定义书签。
第七章
资金筹措及投资估算 ............................................ 错误!未定义书签。
7.1投资估算 ................................................................ 错误!未定义书签。
7.1.1编制依据 ....................................................... 错误!未定义书签。 7.1.2编制方法 ....................................................... 错误!未定义书签。 7.1.3固定资产投资总额 ......................................... 错误!未定义书签。 7.1.4建设期利息估算 ............................................ 错误!未定义书签。 7.1.5流动资金估算 ................................................ 错误!未定义书签。 7.2资金筹措 ................................................................ 错误!未定义书签。 7.3投资使用计划 ......................................................... 错误!未定义书签。 第八章
财务经济效益测算 ................................................ 错误!未定义书签。
8.1财务评价依据及范围 .............................................. 错误!未定义书签。 8.2基础数据及参数选取 .............................................. 错误!未定义书签。 8.3财务效益与费用估算 .............................................. 错误!未定义书签。
8.3.1年销售收入估算 ............................................ 错误!未定义书签。 8.3.2产品总成本及费用估算 .................................. 错误!未定义书签。 8.3.3利润及利润分配 ............................................ 错误!未定义书签。 8.4财务分析 ................................................................ 错误!未定义书签。
国投华研信息技术研究院
8.4.1财务盈利能力分析 ......................................... 错误!未定义书签。 8.4.2财务清偿能力分析 ......................................... 错误!未定义书签。 8.4.3财务生存能力分析 ......................................... 错误!未定义书签。 8.5不确定性分析 ......................................................... 错误!未定义书签。
8.5.1盈亏平衡分析 ................................................ 错误!未定义书签。 8.5.2敏感性分析 .................................................... 错误!未定义书签。 8.6财务评价结论 ......................................................... 错误!未定义书签。 第九章
升级改造城镇生活污水处理厂项目风险分析及控制错误!未定义书签。
9.1风险因素的识别 ...................................................... 错误!未定义书签。 9.2风险评估 ................................................................ 错误!未定义书签。 9.3风险对策研究 ......................................................... 错误!未定义书签。 第十章
附件 ..................................................................... 错误!未定义书签。
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