企业内控工作计划

时光荏苒，一项工作总是在不知不觉间结束，我们又迎来新的任务与挑战，在开始新的任务前，我们要学会撰写计划，那么该如何拟定计划呢？以下是小编整理的关于《企业内控工作计划》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

第1篇：企业内控工作计划

提高企业内控工作质量的研究

摘 要：现代企业的生产建设离不开财务内控管理工作，为了提高企业在经济市场上的综合竞争力和综合实力，为了调整改善企业的组织管理结构，建立科学、高效的企业管理经营策略，需要提高企业领导人员的财务内控管理意识，提高财务管理人员的内控管理职能水平，加强企业财务管理中的库存资本、经费支出与收入、项目投资建设等财务活动的规范、管理和监督，实现企业的良好建设与发展。

关键词：企业财务内控管理;生产经营活动;科学模式

我国在进行社会主义现代化市场经济建设，国内企业为了适应不断市场行情，为了在激烈的行业竞争中保持稳定生产经营，并在此基础上实现自身的发展计划和发展目标，急需学习和应用现代化企业管理理念，建立企业的现代化管理策略和管理机制，而企业的财务内控管理是其中的重要构成部分。财务内控管理工作应当建立在生产实践的基础之上，根据企业长期发展计划安排和基本生产活动管理的需要，加强财务内控管理意识，正确理解企业内控财务管理工作的职能所在和现实必要性，发现财务内控管理中存在的不合理现象与问题，并进行改正和提高。

一、企业财务内控管理理论内容

1.财务内控管理可以规范、控制和监督企业的生产运作

财务内控管理工作涵盖范围包括企业生产经营的全部领域和内容，包括掌握企业的生产情况、实现对企业组织运作的管理、调整企业的内部组织结构和人力资源管理、保证和提高企业的产品质量与服务质量、提高企业产品与服务中的科学技术含量等等，并保证以上生产经营过程能够按照计划顺利实施。

2.财务内控管理可以预测、估算财务风险

财务内控管理具有收集、分析、综合汇总企业财务管理与资金成本运营情况的职能，在此过程中，能够发现企业在开发新生产项目、合作投资项目和其他发展建设活动中的财务风险，并对此做出准确估算，降低或者避免企业的财务风险隐患发生。

二、企业财务内控管理的现实必要性分析

1.财务内控管理是企业经营管理体系中的重要组成部分

在企业的经营管理体系中，财务内控管理是其中的核心内容与重要构成。做好财务内控管理能够维持企业的持续健康发展，能够帮助企业在经济市场竞争中寻找自己的生存方式，建立自己的生存空间，并不断根据市场变化与发展需求调整自身的经营管理模式，抓住发展机遇，积极面对竞争挑战。

2.财务内控管理能够规范企业的生产经营行为

有竞争力的企业必然是组织管理有序的企业，规范企业的生产经营活动与行为是保证企业综合实力的基础和前提。财务内控管理能够保证企业的一切活动都符合制度规范，建立起有序的组织管理机制。

3.财务内控管理是企业实现发展计划的重要保证

做好财务内控管理工作，将有助于发现企业在生产经营活动中的不足和问题，能够预测、估算企业在未来发展阶段中的财务风险。

三、企业财务内控管理中的弊端分析

1.企业财务内控管理意识缺失

企业领导是企业发展建设的领路人，提升企业内控管理工作必须引起企业领导的重视。但是，目前部分企业领导对企业内控管理工作不重视，导致内控工作发挥不出应有的作用来。甚至部分企业内控管理工作形同虚设，经常是不按规定办事，对企业内控管理工作没有实质性的引导作用，导致企业内控管理质量难以保持上升状态。

2.企业财务审计水平需要提高

审计工作对企业经营决策具有重要意义，在企业发展中发挥着重要作用。但是，目前我国很多企业都忽视了内部审计工作对企业发展的重要性，导致出现了很多内部审计的问题。首先，工作人员对企业内部审计工作目标不明确。其次，企业领导对企业内部审计工作认识不足，导致审计工作没有相应制度的保护。最后企业内部审计工作易受到企业其他部门的影响，实际作用难以发挥。

3.企业财务风险预测、估算能力需要加强

目前，部分企业对全面预测答理的重视程度不够，认为企业全面预测答理工作可有可无，不影响企业正常的发展建设，单纯地将全面预测答理与企业成本控制混为一谈。另外，部分企业认为全面预测答理不利于企业的生产建设，过分注重当前利益，忽视了长远利益对企业的影响。部分企业对全面预测答理的责任认识模糊不清，导致企业内部控制工作质量难以提升。

四、企业财务内控管理的改善方法和途径

1.提高财务管理人员的财务内控管理能力

对企业的财务管理人员进行职业能力培训，帮助财务工作者形成对内控管理工作的正确认识，加强财务内控管理理论知识的学习和内控管理专业技能的培训。可以采用定期培训、工作经验交流总结、学习考试等形式，引起财务管理人员对内控管理工作的重视，提高工作人员的工作热情和积极性，将企业员工财务内控管理能力的培养作为企业管理工作计划中的一个组成部分。

2.财务内控管理工作应当与企业精神文化融合起来

企业精神文化的发展宣传能够加强企业员工的凝聚力和向心力，提升员工对企业生产价值和发展目标的认同感，让员工感受到自己是企业发展中的重要一员，自己的发展和企业的发展紧密相关，在以上前提下，企业精神文化理念将感染和带动员工的精神文化。如果在企业精神文化中加入对财务内控管理的认同，企业员工也将深刻感受和理解财务内控管理的重要性和意义所在，并尊重、执行企业的管理理念，有利于财务内控管理工作在企业运营管理中的顺利实现。企业精神文化覆盖者企业生产、经营活动的全部领域，是将企业员工紧密团结在一起的宝贵精神财富，间接影响并带动着企业稳步实现长期发展目标，能够为企业营造和谐、积极健康的生产管理氛围，是加强企业员工团队合作精神，培养员工的集体精神，培养员工热爱工作岗位和加强员工责任心的重要手段。领导人员和财务管理人员应当充分重视并有效利用企业精神文化的以上特征，将财务内控管理理论加入其中，提高带动财务管理工作。

3.在企业财务内控管理中实行负责人机制和监督管理机制

财务内控管理模式和机制的形成是建立在良好的行政管理机制基础之上的，只有在财务内控管理工作中建立行之有效的负责人管理机制，让负责人带动和监督其管理职权范围内的财务活动，才能避免让财务内控管理工作流于形式、失去实效。负责人机制的工作原理是，在各个财务管理部门中安排总体负责监督、检查其他财务人员工作情况的负责人，该负责人将被要求严格履行自身财务统筹管理、监督检查的职责，负责考察其他财务人员的行为是否符合财务内控管理规定，是否存在不合理操作或者越权行为，并及时进行调整、解决和整改，如果在其职权范围内发生财务监管不善的后果，将由其承担直接责任;反之，如果其负责管理的财务组织部门表现良好，将对其和其负责管理的部门进行奖励。而负责人机制、监督机制能够促进、带动企业财务内控管理模式和机制的形成，提高财务工作人员及其所属部门组织的工作热情和工作积极性，将理顺财务管理者之间的权限划分和职权分工，切实提高企业财务内控监督管理工作的质量。

综上所述，在企业进行建设管理发展的进程中，财务内控管理模式的建立能够规范、控制和监督企业的生产运作、预测、估算财务风险，但是从国内企业现阶段的财务管理情况分析，还存在着内控管理意识缺失、财务审计水平较低、财务风险预测、估算能力不足等问题，有关企业及其财务管理人员应当不断提高自身的专业能力，将财务内控管理工作与企业精神文化融合起来，在企业财务内控管理中实行负责人机制和监督管理机制，为企业的健康、可持续发展提供帮助。

参考文献：

[1]王珂莉.关于企业内部控制体系的建设研究[J].经营管理者，2013(31).

[2]王霞.浅议供电企业内部控制的作用及完善措施[J].财经界(学术版)，2013(22).

[3]荆晶.内控概述及执行难题应对[J].当代经济，2013(17).

[4]刘建平.企业财务内控管理创新途径探析[J].经济师，2014(02).

[5]周文瑜.浅析企业财务内控管理的实现途径[J].时代金融，2014(08).

作者：裴雪

第2篇：施工企业如何做好内控工作

【摘要】 健全有效的内部控制被视为现代企业加强经济管理、提高经济效益、保障财务信息真实可靠、保护资产安全完整、以及实现企业战略目标的有效手段。施工企业是我国建筑市场的经营主体，担负着向社会提供现代建筑产品的重任，内部控制工作是现代施工企业管理的重要组成部分，是施工企业经营活动顺利进行的基础。本文从施工企业的行业特性出发，分析了当前施工企业内部控制存在的主要问题，并提出加强施工企业内控工作的对策和建议。

【关键词】 施工企业 内部控制 工作

内部控制是在企业董事会、管理阶层及其他人员影响下制定的为保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而对企业内部业务进行自我约束、检查和改进的一个系统，它贯穿于活动的全过程，包括控制环境、控制活动、信息沟通、风险评估等。随着国内外市场一体化进程的加快，建筑市场竞争日趋激烈，我国建筑施工企业面临着诸多风险和挑战。施工企业要进一步谋生存求发展，增强自身经济效益和竞争力，就势必要加强企业内部控制，建立完善的内部控制体系，不断进行技术创新和管理创新，同时完善治理结构，规范权力运行，强化监督约束，以确保施工企业持续、稳定的发展。如何加强内部控制建设已成为我国施工企业的一项重要课题。

一、施工企业行业特性

施工企业是指从事土木工程、建筑工程、线路管道设备安装工程、装修工程的新建、扩建、改建等施工活动的企业。与其他产品相比，施工企业产品，即建筑产品具有体积庞大、复杂多样、整体难分、不易移动等特点，建筑产品特点决定了施工企业行业的特性。施工企业行业特性主要包括：一是生产周期长，施工企业一般承接的项目都比较大，项目工艺的复杂性和工序的繁琐性等导致了施工项目生产周期较长，一般难以在一个年度内完成，大都是跨年度的;二是流动性与分散性，施工企业的施工队伍往往会在不同项目、不同建设地区辗转流动，一个项目完工后就会转移到下一个项目，且大多数施工项目都分散在不同的地方，具有很大的分散性;三是生产的非重复性，由于建筑产品种类繁多，功能和要求各异，每一件产品都要根据用户的需求进行设计和施工，即使是标准化设计，也会因材料、施工组织或施工方法等的不同而不同，即施工企业产品具有单件性生产的特点;四是露天作业，施工企业产品具有体积庞大的特点，其作业一般在露天进行，只有少数构建或部分装修在室内，受自然气候环境影响较大;五是机械化和自动化水平低，相对于一般工业企业，施工企业机械化和自动化进展速度缓慢，不少工序仍以手工作业为主，需要大量的劳动力进行手工操作，属于劳动密集型产业。

二、施工企业内部控制存在的主要问题

1、控制环境方面存在的问题

施工企业内部控制环境方面的问题主要表现在三个方面：法人治理结构、人力资源管理以及组织形式和机构设置等方面。施工企业法人治理结构仍不够完善，虽然近年来我国施工企业在法人治理结构方面取得了一定的进展，但总体上法人治理结构比较混乱，虽然建立了股东会、董事会、监事会，但这三套人马大多存在相互兼职现象，违背了相互监督的要求，存在一言堂现象，法人治理结构有形无实，流于形式。施工企业人力资源管理发展滞后，许多企业在员工岗位培训方面没有形成完善的制度，例如项目经理需掌握财务、技术、材料、劳动力供应等专业知识，但从目前的实际情况来看，项目经理综合能力素质仍为达到其岗位的实际要求，同时施工项目的技术负责人、预算人员、安全人员等也存在类似的缺陷。施工企业组织形式和机构设置不合理，施工企业大多实行项目管理体制，按照项目所需来组建施工队伍，等项目结束后，人员再回到相应的部门，但由于施工企业人力资源缺乏，实际中项目班组的组建往往缺乏足够的项目经理和项目管理人员等，导致项目管理的作用无法真正发挥。

2、风险管理方面存在的问题

一是项目风险评价机制不完善，目前许多施工企业的项目风险评价机制依旧不够完善，有的甚至根本没有，对于业主信誉、资金来源、勘查设计、工期要求、质量要求等评估不够全面，结果很可能导致施工企业要承揽巨额亏损;二是尚未建立有效的价格风险评价机制，目前建筑施工行业恶意竞争过于激烈，“低价中标”的游戏规则会大大增加施工企业的价格风险，为争取中标，不惜压低标价的现象仍屡见不鲜;三是风险防范机制不健全，许多施工企业对潜在的市场风险、产品风险和财务风险等认识不足，没有正确估计和认识盲目扩张的管理覆盖和资源配置问题，对资金枯竭、贷款与日俱增、偿债风险等财务危机麻木不仁，大大增加企业经营风险。

3、内部监督控制方面存在的问题

目前我国施工企业内部控制制度仍不够完善，没有形成一个完整的内部控制体系，缺乏专门的内部控制机构，各职能部门内控工作相互独立，缺乏深入的协调配合与沟通，难以发挥有效的控制作用，如市场开发部仅考虑项目承揽问题，较少考虑项目资金状况、工程进度和质量等问题，且缺乏有效的责任追究制度，对于违规违纪行为的责任人不能进行有效处罚，损害企业利益，同时内部控制中有法不依、有章不循的现象普遍存在，长官意志大于制度的现象比较普遍。同时，大多数施工企业内部审计多以合规性和事后检查为主，没有进行经常性的监督检查，不能及时发现和修改内部控制制度上的缺陷，没有起到真正的内部监督作用，达不到应有的内控效果。

4、信息沟通方面存在的问题

当前我国施工企业信息化管理水平较低，存在明显的局限与不足：一是信息失真现象较为严重，由于施工企业生产流动性较大，分散程度高，信息处理技术落后，传递不畅等，导致企业各项目部与总部、各管理部门之间的信息传递与沟通较为困难，信息失真现象比较严重;二是信息化效益低，施工企业的流动性和分散性等特点决定了企业资源难以得到有效共享，信息数据库建立程度低，无明显效益;三是企业重视不够，观念更新滞后，大多数施工企业以粗放式经营为主，对信息化建设的必要性认识不足，缺乏信息系统的支持，管理者和员工在内控工作中的任务和责任不明确。

三、加强施工企业内控工作的对策和建议

1、健全施工企业内部控制环境

针对当前施工企业内部控制环境存在的主要问题，其内部控制环境的完善主要可以从以下几方面入手：一是完善法人治理结构，包括改进董事会人员构成，保证董事会成员的独立性，强化董事会职能，在董事会下设专家委员会，监督和客观评价企业经营管理人员，这将有利于建立激励机制，同时对监事会的组成、地位、职权等作出明确规定和说明;二是提高企业人力资源管理水平，包括建立严格的招聘程序、制定员工工作规范、定期对员工进行培训和考核、加强奖惩力度等，通过强化企业人力资源管理来调动员工的积极性、主动性和创造性，建立考核机制，科学评价员工，对公司现有职位进行明确定位，对岗位职责和要求明确说明，科学合理评价员工绩效;三是采用“公司—项目部”的二级扁平化管理模式，优化施工企业项目机构设置。

2、加强施工企业风险管理和控制

施工企业应树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、识别、评估、报告等措施对企业风险进行全面管理和控制。首先，关注施工企业内外部风险因素，包括企业组织结构、经营方式、营运安全、研究开发、技术投入和信息技术运用等因素。其次，做好施工企业财务风险评估工作，通过对财务指标的监控，定期对企业各项经营活动是否符合控制标准作出评价，分析财务风险成因有关的指标变量及异常数据，确定财务风险控制点，达到预测和警示风险的目标，包括筹资风险评估，合理安排企业筹资结构，对筹资金额、筹资成本和偿还计划等做好事先评估、事中监督和事后考核工作;投资风险评估，对施工项目的可行性进行深入分析，并确定项目资金大小的审批权限，对投资过程可能出现的风险因素制定应对方案;信用风险评估和合同风险评估，完善企业客户信用评估指标体系，规定客户信用审批程序。再次，强化施工企业财务核算和资金统筹管理职能，统一资金管理，集中会计核算，实行统一调度管理，加强企业预算管理和成本控制，强化企业资金调控力度，形成规模效应，在施工企业业务控制活动方面，应加强企业各职能部门的协调，加强企业预算编制和执行，注重投标决策与报价工作，慎重选择分包商，加强施工现场管理工作等。

3、强化施工企业内部审计监督工作

为保证施工企业内控工作的有效运行，势必要对内控工作进行监督。加强施工企业内部审计监督工作对于健全内部控制具有十分重要的意义，其主要可以从以下几方面入手：一是科学设置内部审计机构，确保内部审计机构应能独立行使对内控工作的监督权力，且具备监督评价内控活动相应的权威性，与其他职能机构相互配合、相互促进;二是适时转变内部审计职能，内部审计人员的工作不应局限于监督职能，同时还应参与内控工作制度和程序的制定，评价内部控制体系设计的合理性，进一步帮助健全施工企业内部控制体系;三是提高内部审计人员综合能力素质，内部审计人员应同时具备财务基础、管理及法律等相关知识，因此施工企业应针对当前审计人员知识能力缺口，制定合理的培训方案，不断完善内部审计人员知识结构。

4、加强施工企业信息管理

良好的信息与沟通系统是保证内部控制顺利实施的必要条件。施工企业应建立信息管理系统，优化信息结构，提高项目信息化管理水平。一方面，施工企业应充分利用信息技术手段，建立高效的内部控制信息系统，加强信息在各部门之间的传递与沟通，通过信息交流使企业各部门能及时、准确了解施工项目信息、管理信息，确保信息的真实性和有效性，提高企业决策科学性;另一方面，强化施工企业与外部相关部门的沟通力度，完善预警机制以便及时纠正企业错误信息，进一步完善内部控制体系。

总之，施工企业要进一步谋生存求发展，提高自身经济效益和竞争力，就势必要加强企业内部控制，建立完善的内部控制体系，不断进行技术创新和管理创新，完善治理结构，规范权力运行，强化监督约束和信息沟通，以确保施工企业持续、稳定的发展。

【参考文献】

[1] 陈连颖：浅析建筑施工企业内部控制制度的建设[J].现代商业，2012(15).

[2] 谢良凤：房地产企业财务风险防范对策分析[J].企业导报，2012(13).

[3] 张学强：对施工企业内部控制的探讨[J].会计师，2012(3).

作者：卜新玉

第3篇：企业会计内控工作中存在的问题

[摘 要]会计内部控制工作作为企业经营管理控制工作开展过程中涉及的重要组成部分，能够借由对企业会计工作流程施加影响，支持企业经济收益的积极充分实现。受多种原因影响，企业会计内部控制工作开展过程中极易出现多样化具体问题，需要选择和运用适当策略展开解决调整。文章将围绕企业会计内控工作中存在的问题，展开简要的阐释分析。

[关键词]企业;会计;内部控制;现存问题;研究分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.089

伴随改革开放的快速持续深入推进，在基本经营体制呈现出多元化发展趋势条件下，为我国现代企业的经营发展过程创造并且提供了稳定且充足的实践空间，在企业自主经营权得到充分发挥条件下，针对企业财务会计内部控制制度展开改良优化工作，具备着扎实且充分的现实可行性。在我国加入世界贸易组织(WTO)之后，各类企业在真实市场环境中面对的竞争压力显著提升，特别是在部分大型跨国企业涌入我国市场条件下，我国企业在实际经营运作过程中所面对的现实压力和风险均呈现出了显著的提升趋势。从实际影响作用角度展开阐释分析，在我国企业内部基本经营管理制度不完善条件下，通常会引致企业财务会计数据信息发生失真问题，继而引致国有资产流失问题，以及权力掌控人员贪污腐化问题，而上述问题的发生，均在一定程度上与企业财务会计内部控制工作流程所发生的缺失具备相关性。

1 企业会计内部控制工作的基本目的

第一，企业内部的财务会计记录资料应当严格遵照和符合相关法律法规条文的规定。我国企业在开展财务会计管理工作过程中，必须严谨充分地遵从现行法律法规条文，以及企业内部的相关管理规定。

第二，企业内部的基本财务会计记录资料在形成过程中，必须严格获取到来自相关职能部门的授权。企业内部会计工作人员在参与开展日常化经济管理业务工作环节之前，应当征求相关职能部门的审核批准，并且获取到来源于相关部门的规范授权。

第三，开展企业财务会计内部控制工作，必须充分控制和保障企业内部资产的安全性。企业内部财务会计管理工作人员在针对各类企业资产要素项目开展记账保管工作环节之前，必须切实获取到来源于相关职能部门的批准和授权。企业财务会计管理工作人员应当定期针对企业实际占有和控制的资产要素展开盘点，针对具体发现的包含有不真实数据信息的财务会计工作报告及时开展规范有效的处理干预。

2 企业会计内部控制工作的现存问题

2.1 会计内部控制工作意识较为薄弱

从现代心理学基本理论角度展开阐释分析，思想意识对人类的基本行为方式具备决定性影响制约作用。现阶段，在我国部分企业之中，由于核心领导层组成人员未能实现对会计内部控制工作的充分认识和了解，客观上直接引致会计内部控制工作未能获取到稳定充分重视。此种现象在我国中小型民营企业之中较为常见，且与民营企业在经营发展过程中所具备的基本特点具备密切相关性。对于民营企业经营者和核心管理者而言，对经济利益的追求是其基本诉求，因此会计内部控制工作在他们的观念认知体系中通常处于可有可无地位，他们往往简单地认为会计工作的主要作用是开展资金流核算，倾向借助会计核算工作手段实现偷逃税款目标，在一定程度上给企业的经营发展质量造成不良影响和制约。

2.2 会计内部控制工作基础较为薄弱

在现代企业经营管理活动开展过程中，一切工作环节的优质合理组织推进，都需要依赖一定的基础条件，企业会计内部控制工作也概莫能外。

受复杂多样的主客观因素影响制约，现阶段我国绝大多数企业的会计内部控制工作基础均较为薄弱，比如部分企业尚未建构执行具备科学性和规范性的内部性财务管理工作制度，而在企业缺乏内部性财务管理工作制度条件下，企业在开展日常化财务会计管理工作过程中，通常需要遵循和执行以往形成的基本惯例，在具体化的业务运作流程方面具备着一定表现程度的随意性特点。

2.3 企业会计内部控制制度缺乏完善性

现阶段，尽管我国部分企业已经建立形成并且投入运作了基本的会计内部控制制度体系，但却未能参照结合企业在长期性经营发展过程中面对的实际情况，针对企业会计内部控制制度体系的基本组成内容和运作机制展开更新优化，在诱导企业实际利用的会计内部控制制度体系无法充分契合企业真实经营发展状态条件下，引致企业实际开展的会计内部控制工作难以顺利获取到良好效果，造成了一定表现程度的不良影响。

2.4 企业现有的监督工作机制和风险管理工作机制不健全

现阶段，受多种因素的影响制约，我国绝大多数中小规模民营企业都明显缺乏运行过程稳定有效的监督工作机制和风险管理工作机制，而在企业缺乏监督工作机制条件下，通常会诱导企业会计内部控制工作开展过程中出现种类多样的问题，且具体表现为重要财务数据信息造假问题、被销毁问题，以及丢失问题等。

3 企业会计内部控制工作的改良策略

第一，要借由运用适当措施，引导和促进企业核心领导层工作人员，能够全面充分深入认识理解企业

在实际经营运作过程中顺利获取到最优化的经济收益。

3 企业税收筹划工作中涉税风险问题的有效规避措施

3.1 改善提升企业财务管理人员的综合工作能力

企业应当积极改善提升财务管理人员的综合性工作能力与水平，在定期开展相关业务培训工作基础上，强化提升企业财务管理人员对国家现行税收政策的学习了解水平，继而在税收筹划工作的具体推进过程中，实现对各项基本税收优惠政策的恰当利用，规避因税收优惠政策未能得到有效利用而遭遇经济损失，并且避免发生违反税法问题。

3.2 强化提升企业涉税风險的防范意识

企业税收筹划相关工作人员应当切实形成对涉税风险问题的正确认识，在提升针对涉税风险问题的警惕性前提下，将针对税收筹划风险问题的规避处理视作日常工作开展过程中的重点，并且持续改善提升企业涉税风险的防范意识和应对能力。要致力于将对涉税风险的防范工作纳入到企业文化建设工作的内容构成体系之中，在潜移默化的影响制约之下，助力企业财务管理人员全面学习掌握涉税风险防范工作的相关知识。

4 结论

综合梳理现有研究成果可以知道，企业税收筹划工作开展过程中需要面对和处理的内容具备丰富性和多样性，且在复杂多样的主客观因素影响制约之下，企业税收筹划工作开展过程中存在着伴随出现多样化风险隐患问题的可能性，继而能够在一定程度上给企业的实际化经营发展过程造成不良影响和损失。企业在开展税收筹划工作过程中，应当积极采取有效措施针对涉税风险问题开展防范和控制，切实降低企业实际承担的税负水平，增加扩展企业实际获取的经营性经济收益，改善提升企业税收筹划工作的整体实施水平。企业经营管理工作人员，应当持续强化提升对涉税风险问题的认识和理解水平，改善提高基本的风险问题预防控制意识和应对处置能力，在优化提升相关工作人员的综合能力与水平前提下，逐渐规范企业税收管理体制机制，确保企业税收筹划相关管理工作，能够在具体开展过程中顺利获取到最佳效果。

参考文献：

[1]陈淑贞.软件高新企业税收筹划风险及其防范策略研究——以厦门A光电集成有限公司为例[J].中国总会计师，2020(3)：60-62.

[2]石晓梅.企业税收筹划的涉税风险与防范措施[J].纳税，2020，14(4)：52，54.

[3]马会娟.建筑施工企业境外EPC项目税收风险及纳税筹划[J].中国中小企业，2020(2)：148-149.

[4]马翠宇.论中小企业纳税筹划风险防范的原因和对策[J].商场现代化，2020(2)：153-154.

[5]张晓鹏.企业税收筹划风险控制分析[J].财会学习，2020(3)：162-163.

[6]赵静.浅谈房地产企业税收筹划的风险与防范[J].科技经济导刊，2020，28(1)：228.

作者：芮立平

第4篇：大企业税收风险内控制度测试工作指引

南京市国家税务局大企业税务风险

内控制度测试工作指引

(讨论稿)

第一章 总则

第一条 为协助大企业有效控制税务风险，对企业税务风险内控制度的可信赖程度与企业税务风险控制能力进行客观的评判，根据国家税务总局《大企业税务风险管理指引(试行)》，制定本指引。

第二条 本指引所称税务风险内控制度测试，是指税务机关对企业的税务风险管理制度设计与运行的有效性进行的测试和评价工作。

第三条 建立健全和有效实施税务风险内控制度，保证内控制度的有效性是企业董事会的责任。税务机关应按照本指引的要求，在实施测试工作的基础上对企业建立与实施税务风险内控制度的有效性发表意见。

第四条 测试人员执行税务风险内控制度测试工作，应当履行必要的测试工作程序，并使用合适的测试工作底稿，以获取充分、适当的证据，为发表税务风险内控制度测试意见提供合理保证。

第五条 在测试工作中，税务机关应当对企业税务风险内控制度设计与运行的有效性进行测试，以实现下列目标：

1、获取充分、适当的证据，支持在测试工作中对税务风险内控制度有效性发表的意见;

2、在对企业税务风险控制能力深入了解及客观评价的基础上，以确定相应的税收管理措施。

第六条 税务风险内控制度测试工作包括四个阶段：预备调查、内控制度评价、内控制度测试、内控有效性评价、测试工作报告。

第二章 预备调查

第七条 税务机关应配备具有专业胜任能力的人员组成测试工作组，并恰当地计划税务风险内控制度测试工作。(组长及组员的分工)

第八条 由于税务风险内控制度测试工作期间会对企业的生产经营带来一定程度的影响，测试工作组负责人应将税务风险内控制度测试内容和时间安排，以及测试工作的重要性与企业高层管理人员进行充分沟通，并承诺对企业商业秘密负有保密义务，以获得企业的全面配合。

第九条 测试人员应当了解被测试企业以下基本情况：

(一)被测试企业投资方及历年股权变动情况;

(二)组织结构;

(三)生产业务流程;

(四)经营管理情况;

(五)被测试企业所处经济环境情况;

(六)被测试企业所属行业及其行业地位。

第十条 测试人员可以采用以下方法了解被测试企业基本情况：

(一)与被测试企业高级管理人员讨论;

(二)与被测试企业内部审计人员讨论;

(三)与被测试企业各业务部门人员讨论;

(四)查阅与被测试企业所在行业相关的资料;

(五)了解对被测试企业有重大影响的相关法规;

(六)实地察看被测试企业的生产经营场所及设施;

(七)查阅被测试企业相关的会议记录等文件。

第十一条 测试人员应当在充分考虑以下因素的情况下，根据重要性原则，按税种和事项梳理被测试企业生产经营活动中可能存在的税收风险点，进而形成对企业税收风险环境的书面评价：

(一)被测试企业所在行业的情况,包括行业景气程度、经营风险、技术进步等;

(二)被测试企业的内部情况,包括组织结构、经营特征、资本构成、生产和业务流程、员工素质等;

(三)被测试企业近期在经营和内部控制方面的变化; 第十二条 测试人员在测试工作的预备调查阶段,应当向被测试企业管理当局获取有关其建立和实施税务风险内控制度的书面材料,包括内部控制手册、流程图、调查问卷、备忘录以及各项生产经营管理制度、重要经济合同和协议等文件，为下一阶段的内部制度评价做好资料收集工作。

第十三条 测试人员应当对企业税务风险内控制度的自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作成果以及可利用的程度，相应减少可能本应由测试人员执行的工作。

测试人员在利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作成果时，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分的考量。

第三章 制度评价

第十四条 测试人员首先应当充分了解被测试企业税务风险的控制环境,以评价被测试企业管理当局对税务风险内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境是税务风险内部控制的基础,影响内部控制的总体效果。影响控制环境的主要因素有：

(一)董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度;

(二)涉税员工的职业操守和专业胜任能力;

(三)组织机构、经营方式和业务流程;

(四)经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例;

(五)法律法规和监管要求;

(六)有关税务管理的内部审计工作;

(七)税务风险管理控制方法;

第十五条 测试人员在内控制度评价阶段，应当实施以下工作步骤：

(一)了解企业的税务风险内控制度的设计;

(二)评价税务风险内控制度设计的合理性。

第十六条 测试人员应当实施以下程序,以了解企业的税务风险内控制度的设计：

(一) 询问被测试企业的有关人员;

(二) 查阅并分析税务风险内控制度生成的文件和记录;

(三) 观察被测试企业的经营管理活动。

第十七条 测试人员应当将预备调查阶段梳理出的被测试企业可能存在的税收风险点，结合企业税务风险内控制度的设计情况，对企业税务风险内控制度各方面内容，包括风险管理组织、评估和分析、信息沟通、监督反馈等进行书面评价。

4 第十八条 测试人员应当在充分了解企业税务风险内控制度各要素的基础上,根据其内控制度能否有效识别并防止自身经营活动及业务流程中的税务风险，对企业税务风险内控制度设计的科学性和完整性进行评价。

第十九条 测试人员应当充分了解被测试企业的管理信息系统，并关注管理信息系统对涉税风险控制活动的影响，主要包括：

(一)系统能否及时确认并记录企业所有真实的交易和事项;

(二)系统能否对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制;

(三) 是否将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确性;

(四)系统数据的记录、收集、处理、传递和保存是否符合税法和税务风险控制的要求。

第二十条 测试人员应以被测试企业税务风险内控制度的设计评价为基础，结合企业的税收风险环境，对下一阶段内控制度测试工作的重点范围作出职业判断。

第四章 有效性测试

第二十一条 测试人员应当对税务风险内控制度进行测试,获取充分、适当的证据,以评价被测试企业内控制度执行的有效性。

第二十二条 测试人员对税务风险内控制度的测试，应当把握重要性原则，结合企业具体情况，重点对企业生产经营活动中涉及税务管理的重要业务与事项的控制进行测试。

第二十三条 测试人员应当综合运用以下方法对税务风险内控制度运行的有效性进行测试：

(一)询问：向被测试企业的适当人员询问，获取与内部控制执行情况有关的信息;

(二)观察：即对那些不留下书面记录的控制的执行情况进行观察;

(三)检查：对控制运行时留下的书面证据进行审核查阅;

(四)穿行测试：追踪业务或事项运行的全流程和所有关键环节，检测其是否遵循了内控制度的要求;

(五)抽样测试：一般用于重要风险点的内控有效性测试，利用审计抽样的原理，在总体样本中随机地抽取一部分在质量特性上能够代表整体的样品，通过对该样品的检查，对总体的控制作出评定;

(六)截止性测试：用于判段企业一定期间的各类交易和涉税事项是否记录于正确的期间，适用于增值税进销项核算、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等项目。

第二十四条 在对企业具体业务与事项的控制进行测试时，测试人员可以灵活运用各种审计抽样技术，在事先设定的可接受的抽样风险范围内，确定样本量。对于个别与税务风险相关性较高的内部控制，测试人员应当考虑选取全部项目进行测试。

第二十五条 在内控制度测试中，可以采取以下常用抽样方法：

(一)固定样本量抽样：根据公式或表格确定固定的样本数量进行测试，并以全部样本测试结果推断总体内控制度执行情况。

(二)停—走抽样：从预计总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样测试工作，如果样本的测试结果可以接受，就停止抽样得出结论，否则就扩大样本量继续测试直至得出结论。

(三) 发现抽样：从预计总体误差为零开始，确定一定的样本数量，在样本中一旦发现误差就停止抽样，如样本中没有误差，则可以得出总体内控制度执行有效的结论。

第二十六条 在测试过程中, 测试人员应当关注该项内部控制是否得到执行、如何执行、由谁执行以及是否得到一贯执行。

第二十七条 在评价税务风险内控制度运行的有效性时,测试人员可考虑利用被测试企业的管理当局对内部控制执行有效性的测试结果,但应获取充分、适当的证据进行印证。

第二十八条 测试人员应当对获取的证据进行书面评价，以形成对税务风险内控制度运行有效性的意见。

第五章 内控制度有效性评价

第二十九条 测试人员在完成对企业的税务风险内控制度测试工作后，应当复核与评价测试证据，形成测试意见，出具测试工作报告。

第三十条 测试人员应当在测试工作报告中记录下列内容：

(一)被测试企业的基本情况;

(二)被测试企业税务风险管理制度的建立和运行情况;

(三) 管理信息系统的整体情况;

(四)分税种和事项对企业税务风险内控制度测试的情况及获取的证据;

(五)企业当前税务风险内控制度中存在的缺陷及改进建议;

(六)其他重要事项。

第三十一条 测试工作结束后，税务机关应以在测试工作中获取的证据为基础，对被测试企业的税务风险内控环境优劣性、

7 内控设计、内控执行有效性进行客观评价，并对企业税收风险内部控制的可信赖程度进行认定，同时向企业出具《税务风险内控制度调研测试结果通知书》

第三十二条 基层税务机关应当将测试工作报告和调研测试结果通知书等内容向市局大企业和国际税收管理处做出书面报告，大企业和国际税收管理处对基层税务机关的报告进行专家评审，评审结果作为对企业纳税信用等级评定、合作信赖关系判定等税收管理事项的基础内容之一。

第六章 记录测试工作

第三十三条 测试人员应当按照规定编制企业税收风险内部控制测试工作底稿，以完整记录测试工作情况。

第三十四条 测试人员应当在测试工作底稿中记录下列内容：

(一)企业税收风险内部控制测试计划及重大修改情况;

(二)相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果;

(三)测试企业税收风险内部控制设计与运行有效性的程序及结果;

(四)对识别的企业税收风险控制缺陷的评价;

(五)形成的测试结论和意见;

(六)其他主要事项。

第5篇：企业内控

现代企业内部控制思考

内部控制是现代企业管理的重要手段，不断完善企业内部控制制度，对于防止舞弊、减少损失、提高资本获利能力具有积极的意义。

一、企业内部控制的关键因素分析

内部控制是企业管理不可缺少的部分，抓好企业内部控制，必须解决好以下三个关键问题：

(一)协调控制与被控制的矛盾。控制是规范、是约束、是对舞弊的否定、对损失的遏制。军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。市场经济条件下的企业需要内部控制，因为内部控制对企业正常运行的具有重要意义。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永远存在，协调控制与被控制之间的矛盾事关内部制度的成败。协调控制与被控制的关系，一要把握重点，描准主要目标，有针对性地开展内部控制工作;二要善于抓住时机，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用;三要让每个员工都能主动将自己置于受控制的地位，把握自己的行为;四要根据情况的变化不断调整内部控制思路，使内部控制与企业经营环境相适应。

(二)确定控制面与控制点。完善的内部控制制度不仅能企业对经营管理的各个方面实行全方位的控制，而且能对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制，将控制面与控制点有机结合，提高内部控制的效率。在实施企业内部控制时，要注意找准控制点，通过点的控制带动面的控制。根据笔者长期实践，企业内部控制有三个关键点：一是资金。要对企业资金筹集、调度、使用、分配等环节实行严格控制，防止资金体外循环。二是成本费用。应对企业的各项成本费用支出实施严格监管，防止舞弊行为。三是授权。应对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用。

(三)协调控制与创新的关系。内部控制本身没有资本增值功能，实施内部控制的目的是保证企业经营健康发展。使企业生产经营产生活力的源泉是技术创新、管理创新和制度创新，只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。因此，企业的持续健康发展不仅需要完善的内部控制制度，还需要完善的创新制度。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新给予充分的支持，在支持中对创新过程实施控制，防止在创新过程中发生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。只有把控制和创新两种手段都运用好，企业才能不断发展壮大。

二、完善内部控制制度的对策

完善的内控制度应该具备三个标准：一是控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角。即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。二是事权划分明确具体，具有可操作性。即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，且操作方便。三是控制程序规范。即要形成科学的内部控制机制，是要把对经营管理过程的控制放在突出地位，通过内部控制防患于未然。只有达到这三个标准，内部控制才能收到良好的效果，内部控制的功能才能得以有效发挥。从目前企业内控的实践看，需采取对策完善企业内部控制：

(一)控制授权者的授权度。从量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里，“量”上的度起决定作用，当量的变化达到极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定是内部控制实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。许多企业发生重大经济舞弊案件，基本上都是授权不当引起的，是权力过大且控制不力的恶果。把握好内部控制授权者的授权度，有利于消除舞弊产生的根源。授权者应对不同的控制环节要有不同授权，使内控制度有效运行，否则容易滋生舞弊。在具体授权时，应使所有环节都既能保证经营决策有效运作和管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。

(二)提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理

活动的所有个人实施的全方位控制。因此，存在控制与反控制的矛盾。社会实践表明，提高被控对象的受控度是内控制度实施中的难点，业务控制与反控制的矛盾在任何地区、任何行业、任何时候都存在。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，内部控制制度是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡，这决定了提高受控度的艰巨性。笔者认为，提高被控对象的受控度，关键在于提高内部控制制度的科学性和主要决策者的受控程度。

(三)提升规范控制程度。内控制度内容极为丰富，涉及企业经营管理的所有方面和所有环节。因此，必须建立一套科学规范的内部控制制度，按照制度规范管理企业经营活动的各个环节，让管理者在经营管理活动中按照规定程序来完成工作任务，并接受规定的控制管理。

(四)提高内部控制人员的素质。内部控制是对人的控制，是对人的行为的矫正，内部控制人员需要有相应的组织、指挥和协调能力，才能完成好内部控制工作。同时，企业内部控制的中心是财务会计控制，因此，也就是对企业财务会计人员行为的控制。内部控制人员要真正能担当起企业内部控制的重任，必须不断更新业务知识，提高自身素质.浅谈加强企业的内部控制

内部控制是企业管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业，内部控制环节还比较薄弱，很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统，这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。

一、我国企业内部控制存在的问题

我国企业内部控制不完善，主要在于以下几方面原因：

(一)法人制度不健全。在管理者任命方式上，国有企业的管理者是行政任命产生的。许多管理者受计划经济的影响，没有转变管理思想和经营方式，没有接受现代内部控制理念和方法，习惯于用行政命令方式解决生产经营中的问题，对企业各项业务不能实施科学有效的监督。有些企业仅仅具有现代企业的外表，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任，缺乏应有的内部控制措施，也没有建立合理的人力资源管理机制，没有建立任人惟贤的人才竞争机制，这些都在无形中抬高了企业的经营成本。

(二)风险意识差。市场经济条件下，企业间的竞争越来越激烈，企业的经营风险不断提高，而企业尤其是国有企业的风险意识并不强，这在企业投资决策中表现得尤其明显。企业缺乏风险意识，没有建立有效的风险管理机制，在市场竞争中难免遭受失败。

(三)内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面，资产控制和授权控制的漏洞较大。业务流程控制指在必须遵守的标准操作程序。一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节，分别由不同部门或人员办理，以实现有效的内部控制。通过制定业务流程，对每项经济业务实施内部控制，保证经济活动的合理、合法、有效。有的企业传统业务流程控制比较健全有效，如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、成本费用控制、销售利润控制，但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现，在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现问题比较突出，亟需尽快制定这些方面的控制流程。有的企业单项业务流程比较合理、健全，如货币资金控制、债权控制、债务控制等，但业务流程各环节之间缺乏连贯性，使内部控制不能发挥其应有的作用。笔者认为，其主要原因是企业对此认识不足，没有从企业整体角度考虑内部控制建设，使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系，相互依存，内部控制措施不能起到应有的作用，内部控制文件形同虚设。

(四)对内部控制重视不足。一是企业管理层重生产轻经营，重开发轻内部管理，甚至将内

部控制仅仅看成是财务管理部门的工作职责，未将内部控制放在企业经营管理的战略高度来考虑。二是有的企业虽然建立了内部控制制度，但实际并未认真贯彻执行。三是管理层对内部审计重视不足。有的企业没有设置内部审计部门，有的未制定完善的内部审计制度，内部审计不规范。四是在日常财务管理方面，思想工作不深入，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现。

二、对企业内部控制存在问题的对策建议

完善企业内部控制体系，可以保证企业经济信息的正确性和可靠性，保护企业财产物资的安全完整，促进企业提高生产经营效率，保证国家政策法规的贯彻执行，增强国家对企业宏观调控的有效性。企业可以从以下几方面加强内部控制建设：

(-)加强企业内部牵制制度。内部牵制是指在办理具体业务时，必须进行人员分工，而不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且在工作内容相互需要衔接，完成后一步骤工作需基于对前一步骤工作内容的正确性检

第6篇：内控-企业文化

企业内部控制-企业文化

一、为了加强企业文化建设，提升企业可持续发展的软实力，根据《企业内部控制基本规范》，制定本细则。

二、本指引所称企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。

三、本公司企业文化的核心是坚持”与客户共享成功、与员工共求发展、与社会共同进步”的企业理念，围绕企业发展的战略目标，着力打造阳光、正向、规范、创新的企业文化氛围，结合企业经营发展的实际需要，着力营造像军队、像家庭、像学校的企业文化，把新希望职业经理人行为准则作为企业管理人员的行为指南。

四、本公司在经营管理中应当始终关注文化建设的下列风险：

(一)缺乏积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、为社会创造财富并积极履行社会责任的企业精神，可能导致员工丧失对企业的认同感，人心涣散，企业缺乏竞争力。

(二)忽视企业并购重组中的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。

五、企业应当采取切实有效的措施，培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造主业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。

六、企业文化的培育

(一)企业应当重视文化建设在实现发展战略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和避免形式主义。

(二)企业应当根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容。

(三)企业主要负责人应当在文化建设中发挥主导作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队，共同营造积极向上的文化环境。

企业员工应当遵守员工行为守则，忠于职守，勤勉尽责。

(四)企业文化建设应当融入生产经营过程，确实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，促使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。

企业应当加强对员工的文化教育和熏陶，全面提升员工的文化修养和内在素质。

七、企业文化的评估

(一)企业应当建立文化评估制度，分析总结文化在企业发展中的积极作用，研究发现不利于企业发展的文化因素，及时采取措施加以改进。

(二)企业文化评估，应当重点关注企业核心价值的员工认同感、企业品牌的社会认可度、参与企业并购重组各方文化的融合，以及员工对企业未来发展的信心。

(三)企业应当建立文化评估制度，促进文化建设效果在内部各层级的有效沟通，为改进企业文化提供依据。

第7篇：企业内控文化研究

理论研究财政部在2007年关于内部控制的征求意见稿中，把内部控制环境放置在十分重要的地位,并将企业文化纳入其中，这是我国企业内控研究上的一个创新点，值得深入探讨企业内控文化初探甘林君前CEO杰克·韦尔奇说过：“健康向上的企业文化是一个企业战无不胜的动力之源”。可见，隐性的企业文化和显性的组织制度都属于企业管理体制，应将两者有机地结合，来增强员工对企业的凝聚力与认同感，从而建立起一支高效能团队。

一、跨国公司的内控文化实践现代企业的竞争已经深入到了文化层面。作为一种重要的管理手段，企业文化是一种价值观，它是由一个企业所固有的传统和风气所构成，是公司员工活力、意见和行为的模范，管理人员通过身体力行，把这些理念灌输给其员工并使之传承下去。美国企业文化专家劳伦斯?米勒在《美国企业精神——未来企业经营的八大原则》一书中指出：几乎美国的每个大公司，都在发生企业文化的变化：老的企业文化在衰退，新的企业文化在产生。这就是跨国企业具有强烈竞争意识的体现，而这种精神可以用米勒所述的目标原则、共识原则、卓越原则、一体原则、成效原则、实证原则、亲密原则及正直原则等八个原则来表现。许多跨国企业在坚持各自独特企业文化的同时，都能充分体现出这八个基本价值原则，并拥有一个构思良好的远景规划和员工一起分享。

一个出类拔萃的企业，必定有自己的核心经营理念、核心价值观，它是企业发展的指导原则和宗旨体系，是企业存在的最根本理由，这个指导原则又是不随时间而改变的，对于企业内部成员有着内在的价值。在劳伦斯·米勒指出八项基本价值中，正直原则是绝对不能妥协的一个原则。秉承正直的企业理念是许多跨国公司企业文化的磐石，它是企业成为优秀组织的重要标志。在这方面做得最好的公司，总体经营成果往往也能长期保持最佳纪录，如强生、、惠普、宝洁等。诚实正直意味着公司上下都守诺办事、言而有信，高质量的产品和服务要求绝对的诚实正直，提供一种优质产品或优质服务不只是一种“严格按规格说明书办事”的行动。宝洁公司的客户业务发展与服务副总监陈东锋先生阐释宝洁公司的核心价值观时指出，宝洁核心价值观就是宝洁人的领导才能、主人翁精神、诚实正直、积极求胜和彼此信任。公司尊重每一位员工，坚信宝洁的所有员工始终是公司最为宝贵的财富，是价值观的核心，做到集体与个人的利益休戚相关。此外，宝洁还重视公司外部环境的变化和发展，珍视个人的专长，力求做到互相依靠、互相支持的生活方式。在其全球的任何一个分公司，这个核心价值观都被一致地秉承了下来，这样的企业文化吸引和造就了一批持相同价值观的优秀人才全身心地为其工作，员工积极性高、工作开心，人才流失率远低于同类型企业。由此不难看出，企业的成功就是建立在坚实的道德准则上，公司的价值观成为积聚人才和留住人才的生命线。

在独特的企业核心价值观之外，许多外资企业还规划出引人入胜、清晰明确的公司未来前景，即今后10—30年的大胆目标，来鼓励员工为实现这个目标而奋斗。这种宏伟的承诺可以使员工直接明朗地看到实现目标后的收益。以宝洁中国有限公司为例，其目标是展望2020年，宝洁产品进入中国的家家户户，遍布各式各样的销售网络，成为中国首屈一指的消费者用品公司。知名跨国公司成功的重要原因应归功于它独特的、有效的企业文化，他们大都拥有能让员工“虔诚”信仰的企业核心经营理念，使得背景不同、性格各异的员工能依照公司的核心价值观精诚团结、有效合作。在新员工进入公司之后，又源源不断地向其灌输这种有效的企业文化，并让企业的核心价值观内化为员工个人的工作信条，自觉地作为日常工作、生活的指导原则。最后加以描述出一幅令人向往的未来图景，企业于是就从内控文化上完成了员工“向心力”的凝聚，使大家有了共同追求的明确目标。

二、科学规划企业内控文化远景许多在跨国公司工作过的中国员工，虽然因地域、薪酬、移民等原因而离开这些大公司，但都十分珍惜他们在这些企业中所秉承的价值观。有不少在宝洁公司工作多年的人跳槽去民营企业，竟有移民般的感觉，觉得一切都那么陌生，可见企业文化之深入人心。现代管理实践证明，企业实现有效管理目标的关键，在于人力资源体系的开发利用。企业文化建设并不是一种随意性的文化活动，同样要制定科学规划，把员工生涯规划与企业长久规划结合起来，很多外资企业的企业文化就体现了以人为本和以科技为本的管理理念。企业在中国总会计师·月刊理论研究建立优秀文化时要有效地做好以下几方面的工作：

首先，寻找和培养高素质的领导人。领导人的素质对于一个企业至关重要，领头羊对于员工的榜样作用非常关键，企业领导一个首当其冲的任务就是在企业内部培养和灌输一种清晰的价值观、目标感，创造激动人心的工作氛围。

其次，规划并沟通企业成功路线。企业的发展计划就是一张引领成功导向图，根据企业的远景规划，在图中可以标明企业目前的起点，确立企业的发展目标和计划达到的方式，直至将远景变成现实。

再有，创造行诺文化(deliveryculture)。人力资源部帮助企业内部建立起良好的“契约”文化，让大家都把自己工作做好，每个流程、每次作业都要在致力满足顾客要求的基础上成本最低。

最后，授权团队走向成功。企业需要员工的责任心和信心。员工只有感到企业重视、尊敬和信赖他们，感到自己是企业中的一员，才会有信心和责任感。

持良好文化秘诀的外资企业大都强化感情投入，创造融洽和谐的气氛。摩托罗拉的一位经理说过，摩托罗拉是靠企业文化吸引雇员的，你加入摩托罗拉就加入了这个大家庭，你就会留下来。摩托罗拉中国公司举办过家庭日，邀请员工及其亲属参观工厂及

其办公环境，举办丰富多彩的文体活动，让员工为自己能在这样的公司工作而感到骄傲。

三、创造企业文化的有效策略如何创造一个健康的企业文化，可以参照以下五个行之有效的策略进行。

.直接沟通，善于沟通，可以使组织内部的凝聚力增强。中国传统企业组织内部的严格等级制度限制了人与人之间的沟通。上级是权威的，不可以质疑的，这使下属对待上司心存顾虑，因此，难以产生一个良好的沟通氛围。领导层与员工进行有效的沟通，不但可以博得员工对领导的信任，对公司的热爱，而且还可以使领导获得真实的信息，对企业的发展有利。

.营造信任氛围，建立员工高度参与的工作模式。在跨国公司中，很多年青的经理要承担很大的项目，这在传统的国营企业来说是非常少见的。这种信任氛围，使得年青人有机会做一些十分具有挑战性的工作，良性健康的鼓励和充分信任，使年青人在这里可以放开手脚，发挥潜能。

.鼓励员工在工作场所个性化。让员工自己掌握对工作场所的装饰，员工有权力来根据个人的偏好把自己的办公环境搞得更舒适，员工也可以允许随意着装，现在很多在中国的跨国公司职员上班再也不必统一着装，或整天穿着西服打着领带，个性、随意化的着装已成为新时尚。在一个舒适、自我的工作环境下，员工的工作效率高，也更愿意留在这种有个人自由的组织中。

.帮助员工规划其职业发展，做到人尽其才，才尽其用。职业发展的管理是个人与组织合作的过程，其最终目的是要达到员工个人的成长与组织的发展的和谐。通过员工和组织的共同努力与合作，使每个员工的职业生涯目标与组织发展目标相一致，使员工的发展与组织的发展吻合。职业发展管理一方面包括员工职业发展的自我管理，员工是自己的主人，自我管理是职业生涯成功的关键;另外一方面，组织协助员工规划其职业生涯的发展，并为员工提供培训、换岗的机会，促进员工职业发展目标的实现。

.团队精神。在很多成功的企业，员工对合作群体有着很强的归属感，同群体共享成功及实现价值的目标激励着员工为之努力。

四、我国航天企业的内控文化理念“特别能吃苦、特别能战斗、特别能攻关、特别能奉献”，是我国航天企业文化的精髓。体现到企业中，是一种企业文化，一种企业品牌，一种企业精神价值;体现到员工身上，则是一种责任意识，一种使命感，一种凝聚力。

依据航天企业固有特点，兼顾我国传统文化，参照财政部意见稿内有关企业内控文化规定，结合国际上知名企业的做法，笔者认为，航天企业内部控制系统的企业文化可以总结如下：

(一)整体价值观整体价值观不是指成就，而是一种精神和一种动力。航天企业要培养广大员工形成追求和谐、民主、责任以及奉献相结合的整体价值观，这有利于他们形成爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪的精神。

(二)高素质的领导者领导人的素质对于企业至关重要。领导的任务是在企业组织内部培养和灌输一种清晰的价值观、目标感，创造激动人心的工作氛围。领导人应当树立有利于实现企业内部控制目标的管理理念和经营风格，强化风险意识，避免因个人偏好可能给企业带来的不利影响和损失。

(三)职业道德观企业应当根据高级管理人员、中层管理人员和一般员工的职责权限，结合不同层级人员对实现企业内部控制目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。

(四)正直与诚实管理人员应当树立以诚实守信为核心的职业操守，不得损害投资者、债权人、客户、员工和社会公众的利益;公司高级管理人员有责任制定并完善信息披露管理制度，明确重大信息披露事项的判定标准和报告程序，以及对信息的收集和汇总，不断强化为投资者、债权人和社会公众提供真实、可靠、完整的会计信息，及应当依法披露的其他信息的法制意识和责任意识;企业员工应当遵守员工行为守则，加强职业道德修养和业务学习，自觉遵守与企业内部控制有关的各项规定，勤勉尽责;企业高级管理人员有责任加强员工职业道德宣传引导、教育培训和监督检查，为建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境。

第8篇：企业内控建立和实施

建立和实施

一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。 组织结构控制

实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。

根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

授权批准控制

授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。

授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。在日常业业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特别授权指受权处理非常规性业务，比如重大筹资行为、投资决策、股票发行等。内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。

会计记录控制

会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关帐户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。

资产保护控制

资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上说，资产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。

接近控制主要是指严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人同才能够接触资产。一般情况下，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。

盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计记录进行

比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。

职工素质控制

职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节。单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。

如果管理层重视对单位内职工的投资、管理和使用，合理配置组织内的人力资源，职工所创造的价值必然会增加;反之，就会造成人力资源价值的不充分发挥，甚至损失和浪费。

预算控制

预算控制是内部控制的一个重要方面。经过批准的预算就是单位的法令，单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算，将要受到处罚。预算控制也是一个系统，该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。

预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行，通过预算的编制和实施，检查预算的执行情况，比较分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。

风险控制

企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。比如，由于原材料供应地的政治经济情况变化等带来的供应方面的风险，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险，销售决策失误等带来的销售方面的风险，此外还有劳动力市场供求关系变化，自然环境变化，税收调整以及其他宏观经济政策的变化等方面等因素，也会直接或间接地影响企业

正常经营活动。经营风险多数情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。

财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆的收益，提高自有资金盈利能力，同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财务困境。 编制业绩报告控制

业绩报告也称责任报告，是单位内部各级管理层掌握信息，加强内部控制的报告性文件，也是内部控制的重要组成部分。业绩报告是为单位内部控制服务的，属于管理会计的范畴，因此，编制业绩报告必须与单位内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任。业绩报告可以有日报、周报、月报、季报、年报等，并通过文件的形式予以规定。

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检查和评价

内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。通常可按以下程序和步骤：

1.确定被审计单位内部控制的标准。内部审计将根据标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。

2.检查、判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性作出评价。

3.测试被审计单位内部控制的有效性。内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。

4.写出内部控制检查与评价的最终报告。内部审计人员在其最终报告中，提出若干具体调查结论、意见、评价和建议，供单位最高管理层采纳，同时送交被审计单位的管理人员以改进内部控制。

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必要性

企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证

组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算(包括会计核算、统计核算和业务核算)的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等问题，其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。 编辑本段

规范的内容

在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应以本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。对这些会计政策和会计控制制度，应作出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。

1.明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法

企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应计划员(或供应部门负责人)审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算(出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核)，前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报帐业务，则规定要经过采购经办人填写报帐单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、帐单及验收凭证，编制转帐凭证报销。

2.明确资产记录与保管的分工

规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管;向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责;仓库材料明细帐要设专人稽核或另设记账员记账;管钱、管物、管帐人员因故离开工作岗位或调动工作时，

规定要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也都是防错防弊的内部控制制度。

3.明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求

如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定;对各种帐簿记录，要求帐证的一致或保持一定统驭关系的规定;还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

4.明确规定建立财产清查盘点制度如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存帐实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证帐卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日下班前要结帐清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。

5.明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法

(1)计算机代替手工填制记账凭证是相当容易的，并且比手工制作的凭证更规范、效率更高。但是难以给查帐和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾，可以先由计算机填制输出记账凭证，然后由有关经办人确认后签名或盖章，无签名或盖章的视作无效凭证，不得进行帐务处理。设置主辅操作员进行两次输入，仅仅是为了防止数据输入时错误，对于原始凭证与记账凭证中的差错却无法校正，连事后控制的作用也发挥不了。因此，可直接由主办会计根据审核无误的原始凭证操作计算机制作记账凭证，并将数据存入一个临时数据库中，以便调出修改。同时应对输出的记账凭证确认后签名或盖章，然后交稽核员稽核。对于审核无误的记账凭证，稽核员交出纳进行收、付款，并操作计算机将主办会计存入临时库存中的凭证数据转入正式数据存中，以便进行帐务处理。

(2)电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。

(3)对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限;利用数值项防用户利合法查询推出该用户不应了解的数据。操作权限(密级)的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任建立和评价内部控制制度的原则

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执行的措施

1.企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用

内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝帐户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。

2.企业必须发挥内部审计机构的作用

内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

3.应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用

定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。

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建立和评价原则

1.要起到既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用;

2.要起到事前预防和能在事中或事后及时发现工作漏洞的作用;

3.要在认真总结、科学分析的基础上，设计手续安全度、业务分工合理的制约方法，切忌过于繁琐;

4.要根据情况的变化和出现的问题(如电算化管理)对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度。

第9篇：企业内控管理制度

企业内控管理制度各部门及下属单位： 内部会计控制是单位内部管理控制系统的一个极其重要的组成部分。完善而有效的会计控制制度，有利于落实单位经营自主权;有利于加强单位经营管理;有利于贯彻单位内部经营责任制;有利于协调各方面工作的顺利进行;有利于促进会计目标的实现;有利于保证会计信息的正确性;有利于保护单位财产的安全和完善。 企业内部会计控制规定的制定，参照财政部《内部会计控制规范----基本规范》 等法律法规，结合本单位的管理要求，目前先制定了货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制、担保控制等控制规范，剩余的有关内部控制规范也将随企业经营业务的需要逐一补充。 各部门及下属各单位，在经营管理过程中必须严格按内部会计控制规范办理相关业务。 西安中轻造纸机械

(一) 支付申请：部门或个人用款时应当提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有经济合同协议，原始单据或相关证明。

(二) 支付审批“审批人根据其职责，权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告相关领导。

(三) 支付审核：审核人应当对批准后的资金支付申请进行审核，审核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。审核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。

(四) 办理支付：出纳人员应当根据审核无误的支付申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金和银行日记账。 第八条 严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。 第三章 现金和银行存款的控制 第九条 单位财务部应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。 第十条 单位财务部应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应通过银行办理转账结算。 第十一条 财务部门严禁擅自挪用、借出货币资金。 第十二条 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。 第十三条 主管财务的领导应当定期和不定期的组织相关人员对现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，发现不符，及时查明原因，作出处理。 第十四条 单位开户银行的定期对账单，需经财务负责人核对签字后方可报出。 第十五条 财务部应当按照国家统一的会计准则制度的规定对现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。 第四章 票据及有关印章的管理 第十六条 财务部应加强与资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 第十七条 因填写、开具失误或因其他原因导致作废的法定票据，应当按规定预以保存，不得随意处置或销毁。 第十八条 财务部应当设立专门的账薄对票据的使用进行登记;对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。 第十九条 财务部门应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由出纳保管，法人名章和发票专用章由会计保管。个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。 第二十条 按规定需要由有关负责人签字盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，进行相关登记。 内部会计控制规范-----采购与付款 第一章 总则 第一条 为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范------基本规范》等法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称采购，主要是指单位外购商品并支付价款的行为。若发生外购服务并支付价款的控制，可参照本规范执行。 第三条 本规范适用于厂、院、公司(以下简称单位)和下属的单位。 第四条 单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性，合法性负责。 第二章 岗位分工与授权批准 第五条 单位对采购与付款业务的岗位都需建立明确的规范职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 采购与付款业务不相容岗位至少包括：

(一)请购与审批;

(二)询价与确定供应商;

(三)采购合同的订立与审查;

(四)采购与验收;

(五)采购、验收与相关会计记录;

(六)付款审批与付款执行。 鉴于单位本部及下属部门目前人员精练的状况，上述岗位事项在相关部门间可交叉监督兼职，但绝对不允许同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。 第五条 单位本部的总经理办公室负责固定资产、(不含装备类资产)低值易耗品及零星物品的采购，生产车间、项目部设计室负责产品生产、外协加工件的材料、半成品的采购。 第三章 请购与审批 第七条 采购资金的申请与支付按货币资金规范要求执行。 第八条 总经理办公室按季编报低值易耗品等办公用品采购预算，经单位负责人批准后送财务部。对于超预算和预算外采购项目，也须经单位负责人审批后，方可办理。 第四章 采购与验收 第九条 负责采购的部门对采购方式确定，供应商选择、验收程序及计量方法等有明确的要求，确保采购过程的透明化及所购商品在数量和质量方面符合使用要求。 第十条 负责验收的人员必须对所购商品进行验收，办理入库手续，并在相关凭据上鉴证，做好相应的账薄登记。 第十一条 验收人员在验收过程中发现异常情况，应及时向相关负责人甚至单位负责人报告，有关部门应立即查明原因，及时处理。 第五章 付款控制 第十二条 财务部应当按照《现金管理暂行条例》和《内部会计控制规范 -------货币资金等规定办理采购付款业务。 第十三条 财务部审核人员在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及规范性进行严格审核。 第十四条 发生预付款项，财会人员应对照合同、协议及时催督经办人，定期与供应商核对账款，如有不符，应查明原因，及时处理。 第六章 监督检查 第十五条 负责分管财务的领导应定期或不定期地检查财务账目及相关商品采购合同、库存余额等，发现问题应及时查明原因，处理。 第十六条 采购组织部门对已执行的合同，协议等单据、凭证、文件要妥善保管，严禁未经许可随意销毁。 内部会计控制规范----销售与收款 第一章 总 则 第一条 为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范―――基本规范》等法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称销售，主要是指单位销售商品并取得货款的行为。单位提供服务并收取价款可参照本规范执行 第三条 本规范适用于厂、院、公司(以下简称单位)和下属单位有销售业务的相关部门。 第四条 单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施及销售与收款业务的真实性，合法性负责。 第二章 岗位分工与授权批准 第五条 单位建立的销售与收款业务的岗位必须建立明确的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第六条 本单位的销售、发货、收款三项业务分别在相关的部门分别设立。

(一) 销售部门(或岗位)负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。

(二)发货部门(或岗位)负责审核销售发货单据是否齐全，并办理发货的具体事宜。

(三)财会部门负责销售款项的结算和记录，监督管理货款回收。 上述岗位不允许同一部门或个人办理全过程。 第七条 销售部门的销售人员具有良好的业务素质和职业道德，其业务在严格的授权批准权限内按相关的程序，责任进行控制。 第八条 财务部门的收款人员(出纳)严格按照货币资金规范管理要求进行管理。 第九条 负责物品销售的审批人，在其授权的范围内进行审批，不得超越审批权限。 第十条 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。 对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上一级部门或领导报告。严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。 第三章 销售和发货控制 第十一条 销售部门对其业务要有明确的责任制，每一应有预算、目标。 第十二条 销售部门对单位商定的销售价格，折扣政策，付款政策应严格执行。 第十三条 销售部门在选择客户时，应充分了解和考虑客户的信誉。财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。 第十四条 负责销售和发货业务的人员应严格按照规定程序办理销售和发货业务。 销售谈判。销售合同订立前，单位应指定专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少在两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。 合同订立。经单位授权的有关人员与客户签订销售合同应符合 《中华人民共和国合同法》的规定，金额重大的销售合同的订立应征询法律顾问的意见。 合同审批。在单位销售合同审批制度规范下，审批人员应对销售价格，信用政策，发货及收款方式等严格把关。 组织销售。销售部门应按照经批准 的销售合同编制销售计划，向发货部门(或岗位)下发销售通知单，同时编制销售发票通知单;并经审批后送财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票，编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。 组织发货。发货部门(或岗位)应对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种，规格、数量、时间等进行货物的发运。 第十五条 销售、发货部门(或岗位)对销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同，销售计划，销售通知单，发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。 第四章 收款控制 第十六条 财务部应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。 第十七条 财务部应当建立应收账款账龄分折制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财务部门应当督促销售部门加紧催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。 第十八条 对于可能成为坏账的应收账款，相关部门应报告有关部门或领导，对其进行审查，确定是否确认为坏账。对发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。 第十九条 财务部门对注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。 第二十条 财务部门对应收票据取得和贴现必须经分管财务的领导书面批准。财务部门对应收票据要指定专人管理，对即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款;已贴现票据应在备查薄中登记，以便日后追踪管理。 第二十一条 财务部门应定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据，预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 第五章 监督检查 第二十二条 单位负责财务和销售的领导应定期或不定期地组织人员对销售与收款进行监督检查，对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节应当采取措施，及时加以纠正和完善。 内部会计控制规范----成本费用 第一章 总则 第一条 为了加强单位对成本费用的内部控制，降低成本费用耗用水平，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范-------- 基本规范》等法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称成本，是指可归属于产品成本，劳务成本的直接材料，直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项、费用，是指在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的，成本之外的其他经济利益的总流出。要合理划分期间费用和成本的界限。期间费用，即直接计入当期损益;成本即计入所生产产品，提供劳务的成本。 第三条 本规范适用于厂、所院、公司(以下简称单位)和下属单位。 第四条 单位负责人对本单位成本费用内部控制的建立，健全和有效实施以及成本费用业务的真实性、完整性负责。 第二章 岗位分工及授权批准 第五条 负责成本费用业务的财会人员，有明确的岗位责任制，对不相容岗位须分离、制约和监督。 第六条 办理成本费用核算的财会人员应具有良好业务知识和职业道德、遵纪守法、客观公正。 第七条 财务部对成本费用核算建有明确的职责、权限、程序以及相关的控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。 第八条 财务部负责人行使成本费用审批权。经办人按照审批人的意见办理成本费用业务。 第三章 成本费用预测、决策与预算控制 第九条 财务部根据本单位历史成本费用数据，同行业同类型标杆企业的有关成本费用资料，料工费价格变动趋势、人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用量本利分析、投入产出分析、变动成本计算和定量、定性分析、价值链成本比较分析等专门方法，对未来企业成本费用水平及其发展趋势进行科学预测，制订科学、合理的成本费用管理目标。 第十条 成本费用预测，本着费用最少，效益最大的原则。明确合理的期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素，确定成本费用定额标准。 第十一条 成本费用预测要服从单位整体战略目标，考虑各种成本降低方案，从中选择最优成本费用方案。 第十二条 财务部根据成本费用预测决策形成的成本目标，编制成本费用预算，将单位成本费用目标具体化，加强对成本费用的控制管理。 第四章 成本费用执行控制 第十三条 材料采购成本，按照单位制定的内控---采购与付款的规定确定材料供应商和采购价格制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制。 第十四条 财务部负责人具体负责成本费用支出审批并授以具体经办人员，会同相关部门对成本费用开支项目和标准进行复核。 第十五条 对未列入预算的成本费用项目，如需支出，应按照规定程序申请追加预算。对已列入预算但超过开支标准的成本费用项目，应由相关部门提出申请报主管领导批准后送财务部。 第十六条 财务部财会人员在办理费用支出业务时，应根据经批准成本费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 第五章 成本费用核算 第十七条 成本的确认和计量应严格按企业会计准则制度办理。成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。成本费用应当分期核算。一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。成本费用的核算方法应当前后一致。成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。 第十八条 根据本单位生产经营特点和管理要求，成本费用核算方法选择品种法。 第十九条 单位应加强对成本费用监督检查，并组织对成本费用的执行情况予以考核，通过对目标成本节约额，目标成本节约率等指标和方法，综合考核整体成本费用预算或开支标准的执行情况。 内部会计控制规范----担保及借款 总 则 第一条 为了加强对担保业务的内部控制，根据国家有关法律法规和《内部会计控制规范------基本规范》等法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称担保，是指单位依据《中华人民共和国担保法》和担保合同协议，按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任行为。 第三条 本规范适用于厂、院、公司(以下简称单位)和下属单位。 第四条 单位负责人对本单位担保内控的建立健全和有效实施负责 第一章 岗位分工及授权批准 第五条 单位担保业务由企划部分管，企划部对担保业务建立明确的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理担保业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。 担保业务不相容岗位至少包括：

(一)担保业务的评估与审批。

(二)担保业务的审批与执行。

(三)担保业务的执行和核对

(四)担保业务相关财产保管和担保业务记录。 第六条 经办担保业务的人员，应当掌握与担保相关的专业知识和法律法规，并具备良好的职业道德和较强的风险意识。 第七条 担保业务审批人员，必须在授权范围内控制，最终须经单位负责人签字批准。经办人员严控遵守业务的职责范围和工作要求，并按照规定的权限和程序办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员有权拒绝办理。 第八条 单位建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误，未履行审批程序或不按规定执行担保业务的部门或经办人，将严格追究责任人的责任。 第二章 担保评估与审批控制 第九条 单位对担保业务必须进行风险评估，确保担保业务符合国家法律法规和本单位的担保政策，防范担保业务风险。 第十条 单位对担保业务进行风险评估，必须要求：

(一) 审查担保业务是否符合国家有关法律法规，以及本企业发展战略和经营需要。

(二) 评估申请担保人的资信状况，评估内容包括：申请人基 本情况，资产质量，经营情况，行业前景，偿债能力，信用状况等。

(三)审查担保项目的合法性、可行性。 第十一条 被担保人出现下列情形之一的，单位不得提供担保：

(一)担保项目不符合国家法律法规和政策规定的;

(二)已进入重组，托管，兼并或破产清算程序的;

(三)财务状况恶化、资不抵债的;

(四)管理混乱，经营风险较大的;

(五)与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的。 第十二条 被担保人要求变更担保事项的，单位应当重新履行评估与审批程序。 第四章 担保执行控制 第十三条 单位有关部门或经办人员应根据职责权限，按规定的程序订立担保合同协议。 第十四条 担保合同协议明确要求被担保人定期提供财务报告与相关资料，并及时报告担保事项的实施情况。 第十五条 负责担保业务的经办人应建立担保事项台账，详细记录担保对象，金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项。 第十六条 单位在担保合同协议到期时，应该全面清理用于担保的财产、权利凭证，按合同协议约定及时终止担保关系。 第五章 借款 第十七条 单位借款必须纳入财务管理，按借款用途专项使用，坚持适度筹措原则，注意防范财务风险，禁止借款从事股票、基金、债券、期货、外汇等高风险业务。禁止用短期借款进行固定资产及股权性投资。 第十八条 已纳入单位预算，为保证生产经营活动正常进行而需新增流动资金借款，需经领导班子会议审议，法人代表批准，对于单位对外融资而采取的向职工借款方式融资的，需经职工代表会议审议报上级集团公司审批。 第十九条 单位向银行申请财务部必须40 个工作日提出书面申请，详细说明借款原因、用途及借款金额、借款期限、还款来源、担保单位和方式等。经单位领导班子会议审议，批准后方能实施。 内部会计控制规范-----固定资产 第一章 总 则 第一条 为了加强单位对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范-------基本规范》等法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称固定资产，是指为生产产品、提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计，单价超过2000 元的有形资产。 第三条 本规范适用于厂、院、公司(以下简称单位)和下属单位。 第四条 单位负责人对本单位固定资产内部控制的建立健全和有效实施以及固定资产的安全完整负责。 第二章 岗位分工及授权批准 第五条 本单位固定资产业务岗位按资产分类，设在企划部和总经理办公室。即：房屋、机器设备、仪器仪表等装备类资产归企划部管理，车辆、计算机等管理类资产归总经理办公室管理。归口管理部门建有相应的岗位责任制，明确其职责、权限，确保在办理固定资产业务中不相容岗位相互分离，制约和监督，同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。 第六条 负责办理固定资产业务的经办人员，具有良好的业务素质和职业道德。 第七条 负责办理固定资产业务的经办人员，在明确的职责范围内行使权限，严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 第八条 审批人根据固定资产业务授权批准的权限进行审批，不得超越审批权限。 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向部门领导或单位负责人汇报。 第九条 固定资产业务有明确的业务流程，即：固定资产投资预算编制，取得与验收，使用与维护、处置等。 第三章 取得与验收控制 第十条 固定资产管理部门根据固定资产的使用情况，生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性研究、分析，编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。 第十一条 外购固定资产严格按请购与审批制度，相关部门(或人员)在所授的职责权限内运作。固定资产采购过程必须规范、透明。 一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商;重大固定资产采购，采取招标方式进行。 第十二条 外购固定资产，应当根据合同协议，供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及有关内容进行验收，出具验收单或验收报告，验收合格后方可投入使用。 自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理部门，使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。 对投资者投入、接受捐赠、债务重组企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。 对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记薄记录备查，避免与本企业财产混淆，并应及时归还。对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。 第十三条 财务部按照会计准则制度，及时确认固定资产的购买或建造成本。 第十四条 对需要办理产权登记手续的固定资产，单位应及时到相关部门办理。 第四章 使用与维护控制 第十五条 固定资产管理部门应加强固定资产日常管理工作，使用部门对固定资产的使用要注意维修管理，保证固定资产的安全完整。 固定资产管理部门和财务分管固定资产核算的人员应定期或不定期检查固定资产使用情况，确保固定资产的相关信息完整，以便固定资产的有效识别和盘点。 第十六条 财务部根据国家相关规定，及集团统一规定,结合企业实际，确定计提固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等规定。 上述方法一经确定，不得随意变更。 第十七条 固定资产管理部门对本单位的固定资产制定相应的管理制度，对固定资产的日常保养、维修、大修理制定相应的措施。 第十八条 固定资产管理部门和财务部每年至少一次对固定资产进行盘点。 盘点前，固定资产管理部门，使用部门和财务部应当进行固定资产账薄记录的核对，保证账账相符。 固定资产的盘点应将结果填写固定资产盘点表，并与账薄记录核对，对账实不符、盘盈、盘亏的要编制固定资产盘盈、盘亏表。 第十九条 发生的盘盈、盘亏要逐笔查明原因，并编制处理意见，由固定资产管理部门审核后报主管领导或授权人，经批准后送财务部调整有关账薄纪录, 使其反映固定资产的实际情况. 第二十条 对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门应及时提出处理措施，报单位主管领导批准后实施。 对封存的固定资产，应由专人负责日常管理，定期检查，确保资产的安全、完整。 内部会计控制规范----存货 第一章 总 则 第一条 为了加强单位对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现纠正存货业务中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范-----基本规范》等法律示规，制定本规定。 第二条 本规范所称存货，是指单位在日常活动中持有以备出售的产成品，处在生产过程中的在产品，在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 单位代销、代管存货、委托加工、代修存货也适用于本规范。 第三条 本规范适用于厂、院、公司(以下简称单位)和下属单位。 第四条 单位负责人对本单位存货内部控制的建立健全和有效实施，以及存货的安全完整负责。 第二章 岗位分工及授权批准 第五条 建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。存货业务的不相容岗位包括：

(一)存货的请购、审批与执行。

(二)存货的采购、验收与付款。

(三)存货的保管与相关记录。

(四)存货发出的申请，审批与记录。

(五)存货处置的申请，审批与记录。 第六条 存货业务的经办人员应具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。 第七条 供销部门对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，经办人必须在规定的职责范围内办理存货业务。 第八条 供销部门(含仓储管理人员)管理单位存货，其余部门和人员接触存货时，必须由相关部门授权，必要时须经主管领导授权。对于贵重物品、危险品或需保密物品的存货，应有严格的接触限制条件。 第三章 请购与采购控制 第九条 存货采购参照内部控制规范----采购与付款相关规定办理。 第十条 供销部门根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等编制采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例。 第三章 验收与保管控制 第十一条 供销部门对入库存货的质量、数量、技术规格等方面按要求进行检查与验收，保证存货符合采购要求。 第十二条 外购存货应经下列验收程序：

(一)检查订货合同协议，入库通知单，供货企业提供的材质 证明、合格证、运单，提货通知单、原始单据与待检验货物之间是否相符。

(二)对待验货物进行数量复核和质量检验。

(三)对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货、换货或索赔。

(四) 对不经仓储直接投入生产或使用的存货，应当采取适当的方法进行检验。 第十三条 拟入库的自制存货，生产部门应组织专人对其进行检验，只有检验合格的产成品方可作为存货办理入库手续。 第十四条 供销部门建有存货保管制度，仓储管理人员应当定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作。 第十五条 仓储管理人员对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部门就存货品种、数量、金额等进行核对。 第十六条 存货采购应按照会计准则制度的规定进行初始计量，正确核算存货采购成本。 第五章 领用与发出控制 第十七条 生产部门、基建部门领用材料，应当持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单，超出存货领料限额的，须经主管负责人批准。 第十八条 存货发出需经供销部门批准，大批产品、贵重物品或危险品的发生应经主管负责人批准。仓储管理员根据经审批的销售通知单发出货物，并定期将发货记录同共销部门和财务部核对。 第六章 盘点与处置控制 第十九条 财务部与供销部每年至少一次组织相关人员对存货进行盘点(时间一般定在9-10 月)时间应该为结合财务决算工作每年11-12 月进行盘点 第二十条 盘点工作，应先制定详细的盘点计划，合理安排人员，有序摆放存货保持盘点记录的完整。 第二十一条 存货盘点要及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经单位负责人召集的一定会议通过后，在期末结账前处理完毕。 第二十二条 供销部门通过盘点、清查、检查等方式全面掌握存货的状况，及时发现存货的残、次、冷、背等情况。供销部门对残、次、冷、背的存货处置，应当选取择有效的处理方式，并经主管负责人批准后作出相应的处置。 第二十三条 存货的会计处理，应当符合会计准则制度的规定。财务部根据存货的特点及单位内部存货流转的管理方式，确定存货计价方法。严禁人为调节存货计价而影响当期损益。计价方法一经确定，任何人员不得随意变更。 第二十四条 财务部与供销部门应结合盘点结果对存货进行库龄分析，确定是否计提存货跌价准备。经主管负责人审核后，根据批示进行会计处理，并附有相关书面记录材料。