报告具有汇报性、陈述性的特点，只有按照报告的格式，正确编写报告，报告才能发挥出它的作用。那么在写报告的时候，应该如何写才能突出的重要性呢？以下是小编整理的《农村会计述职报告》，供需要的小伙伴们查阅，希望能够帮助到大家。
市农村信用社主管会计述职报告
在市办事处和联社的正确领导下，我按照市办事处会计主管委派制管理暂行办法的要求，认真学习政治业务知识和金融法律法规，严格履行岗位职责和行使管理与监督职能，以贯彻落实市办事处及联社的各项工作为目标，强化管理，抓落实，规范财务核算，完善费用管理，努力实现全社财务状况的根本好转，同时并积极做好
了当前农信社改革有关测算资料的上报等工作，较好地完成了各项工作任务。现就第三季度主要工作述职如下：
一、强化管理，狠抓落实
1、强内控，抓管理。根据年初工作意见，于8月份与保卫科到碑廓信用社进行内部管理规范试点，首先制定了内部管理规范试点实施方案及相关内部管理考核办法，成立规范试点领导小组，安排具体工作，试点方案中规范了内勤15个岗位的岗位职责及工作规范以及安全保卫11个制度规定，对内部管理制定了详细的制度规定，为管理水平的提高打下了良好的基础;为提高营业厅环境建设及安全保卫设施方面的管理规范情况，先后到日照、黄岛等外地参观学习。其次、搞好内部检查，一是对碑廓信用社在前期股金规范中出现的错账组织有关人员进行内查外核
，二是与保卫科配合搞好对代办站检查，采取抽查、夜间查的方法，重点对各社代办站的库款、凭证及安全方面进行一次检查。
2、开展达标规范活动。为了继续提高柜台帐款核算质量，提高营业人员的业务素质，开展优质文明服务，加强日常管理和安全保卫力度，制定出台了“岚山联社会计出纳、安全保卫达标规范实施方案”，组织开展达标规范活动。本次活动计划从6月21日起至9月30日止，活动范围共分会计基本规定、现金管理、文明优质服务、安全保卫四个部分，保障各项业务在一个稳健安全的环境中快速健康发展。
3、加强会计检查辅导工作。一是强化了会计检查辅导工作，搞好了对全社内勤人员的管理与考核。三季度对全辖营业网点进行了库款等专项会计检查辅导，通过检查情况看，各社基本能按照会出基本制度的要求办理各项业务，库款核对相符，无重大责任事故，但也存在不少问题，对存在问题按照内部管理考核办法进行了严格处罚，切实做到了检查辅导、查纠并重的效果。二是搞好了会出检查辅导及现金考核。于8月上中旬搞好对各社、部营业机构网点今年以来的会出工作质量和各营业网点的库存限额进行了考核工作。本次辅导检查根据“山东省会出辅导检查实施方案”的有关内容进行，通过检查情况看各营业网点仍不同程度的存在着这样那样的违规违纪和超库存限额问题，针对辅导检查存在的问题对各社部进行了不同程度的处罚，对超库存限额的营业网点对超额部分按照同业往来利率进行处罚，此项工作于本月16号完成。
4、强化对会计主管的管理和监督。为加强对会计工作的规范化管理，使之有章可循，有规可依，根据联社会计主管委派制管理办法要求，对各项会计法规及管理制度、办法进行了检查。如：财务管理实施、委派主管会计工资考核、会计工作质量、有价单证及重要空白凭证管理办法、结算管理办法、会计挡案管理办法等，联社成立了会计工作检查监督小组。每月对委派会计的各项工作进行一次监督检查，发现问题及时予以纠正或者通报批评，确保了各项基本制度、岗位责任制和各项会计财务法规制度的贯彻落实。由于狠抓了委派会计工作的管理，受派会计的责任心明显增强，会计职能作用发挥明显，联社对在上半年开展内部管理综合检查时发现，全处农村信用社会计工作质量较以前得以明显提高。
5、组织开展对人民币的宣传工作。一是按市人行安排，7月份进行人民币的宣传，各营业网点全部发放宣传资料、悬挂横幅，达到预期目的。二是按央行反洗钱局的安排，对2003年至今的现金及转帐的大额资金对行了及时的统计上报。
6、做好协调关系。于7月份陪同岚山国税局对碑廓、虎山、岚山、营业部的200*所得税汇算情况进行检查，由于工作到位，本次检查没有出现其他任何问题。
二、加强学习，提高质量
为了在竞争中求得生存，平时加强了对会计知识的学习，不断提高自己思想道德水准、专业水平和业务技能素质，以最佳业务水平为分支机构提供会计服务。同时，分支机构对联社委派主管会计的素质要求也不断提高，这就要求对具备会计专业资格、具有会计专业知识和实际工作经验、经过专门培训、责任心强的一大批专业人员不断更新知识，全面提升自身综合素质，进而有效地推进高素质的会计队伍建设，提高农村信用社会计管理水平。
1、实行定期例会制度。于每月、季组织召开会计主管员专题会议，主要一是对上级行社转发的有关文件及制度规定进行了全面学习，特别是对今年联社制定出台的有关管理办法进行了本文来源：公务员在线http://专
导语：在财务工作中，能够遵守职业道德，做到爱岗、敬业，能认真执行村务公开、民主理财制度，接受党员群众监督。及时结帐，做到帐目清晰、明了。以下是小编为大家分享的农村村会计述职报告，欢迎借鉴!
【农村村会计述职报告一】
各位领导、各位党员、村民代表：
大家好!
今年以来在镇政府的关心指导下，在村两委会的领导下，本人认真学习邓小平理论和“三个代表”重要思想，以科学发展观为指导，刻苦钻研业务，较好地完成了上级部门下达的任务和本人分管的各项工作，根据会议安排，下面就本人一年来履行职责、廉洁自律和学法、守法情况向各位汇报如下：
一、学习情况
一年来，本人积极参加两委会的周六学习，学习“三个代表”重要思想和相关法律法规，以科学发展观为指导，并结合自身工作实际进行深刻剖析。通过各种学习，更加坚定了自己的政治立场，增强了党性，同时督促自己不断加强思想道德修养，在各种诱惑面前能把握自己，不拿原则作交易。
二、工作情况
作为村委会计，对自己分管的工作，兢兢业业地去做，履行好自己的职责，从实际出发，以大局为重，摆正位置，做到识大体、顾大局，从不越权。主要表现：
1、深入开展创先争优活动。我村冯书记高度重视，带领我们开展送学助学、入户走访、扶助弱势群体等各项活动，对我村的经济发展、社会事业和民生情况有了一个基本的了解。
2、摆正位置、做好实事。村委会印章由本人保管，多年来本人除正常业务关系盖公章外，其余要盖的公章，没有书记、主任签字从未私自做主盖出印章。
3、扎实做好会计基础规范工作。建立健全各类帐薄，规范各种凭证、票据的设置和使用，规范财务传递手续和帐务处理，严格会计核算制度，严格控制非经营性支出，加强集体资产管理，确保集体资产保值增值，切实强化会计档案的规范和管理。严格执行票据审批制度，早在20**年接管财务之时，我村就明确规定村组两级的支出票据需由：经办人和证明人签字、理财小组集体审核后由组长签字、报村主要负责人审批的报批程序，经过多年来一以贯之的执行，票据审批制度在我村贯彻落实得较好。
4、建立健全农村财务管理制度。我们依据村情，根据新的管理办法和相关财务法规，建立健全了本村的各项财务管理制度，不断规范集体经济组织的财务活动行为，严格按规章办事。一个好的制度，一个好的管理办法，在日常工作中，可以起到事半功倍的效果。回过头来看看，只要我们真正做到有章可循、照章理事、违章必究，农村财务管理工作必将越来越规范。
5、加强民主理财和财务公开管理。在日常财务管理活动中，我们充分发挥了民主理财小组的监督作用，每项财务开支都要经民主理财小组监督审核。同时，把财务公开作为党务村务公开的重点，长年公示、适时公示、按季公示的各类资料都要按要求公示，所有收支都逐项逐笔公布明细账目，让群众了解监督村集体资产和财务收支情况，从而最大限度地杜绝不合理开支，杜绝任何一件因农村财务上访案件的发生。
6、搞好预算，当好参谋。我村每年年初，根据自身积累和当年收入情况，坚持以收定支，量入为出，留有余地的原则，编制财务计划，经两委会认可后，再由村民代表会议讨论通过后，报镇审核，向全体村民公示后，给两委会的领导参照实施。
三、廉洁自律情况
多年来，本人能较好地执行廉政规定”十不准”，自觉接受监督，从未在为村民办事过程中，索取财物。逢年过节未收受各种礼金。从未向施工队借取工程款之机向他们吃、拿、卡、要，不以各种名义用公款进娱乐场所消费。从不利用职务之便巧立名目，报支私人票据。任职期无奢侈、浪费现象，办公用品做到能节约的节约。
俗话说：“正人先正已”，“两袖清风方能一身正气”。本人是这样想的，也是这样做。如有做不到的地方，敬请各位领导同志们及时给予指导、帮助、监督。
四、学法守法，依法用法 作为一名农村基层干部，就不断要加强法律、法规学习。
一年来，本人通过集体和自我学习的形式，系列学习了《村委会组织法》、《土地法》、《土地承包法》、《物权法》、《安全法》、《农业法》、《计生法》以及上级下发的各种实施办法等多种法律法规。把学习、宣传和贯彻落实法律、法规当作规范工作行为、推动工作重要手段，要自觉做到学法、守法、用法。
仔细想想，还有许多工作没有到位的地方，今后我决心继续加强学习，努力钻研业务知识，以深入开展学习科学发展观为契机，严格执行新的路口镇农村财务管理办法，为我村的经济发展而努力工作。
以上汇报，请领导和同志们评议，如有不妥之处，敬请领导同志们多提宝贵意见，以便于我今后更好地履行自已的职责，争做一名组织满意、群众满意的基层干部，并借此机会，向一贯关心、支持和帮助我的领导和同志们表示诚挚的谢意。
【农村村会计述职报告二】
在联社的领导下，按照会计委派制管理办法的要求，认真学习科学发展观知识和金融法律法规，以及会计业务的操作规范，严格履行岗位职责和行使管理与监督职能，以贯彻落实联社的各项工作为目标，强化管理，抓落实，规范财务核算，完善费用管理，在临柜业务方面注重合规性。努力实现全社财务状况的根本好转，同时迎接农信社在体制和机制转变中新的工作机遇和挑战，认真完成各项工作任务。现就第上半年主要工作述职如下：
一、强化管理，抓落实
1、会计移交后,整理内部帐务,规范各类帐簿和表册。对未建立的帐簿及时建立，对不清晰的帐册及时整理规范和复核，并作好记录和备份。
2、强内控，抓管理。根据年初工作存在问题，提议主任安排具体工作，明确各个岗位的岗位职责及工作规范。安全保卫制度规定中的缺失内容如应急预案等，作了及时的讨论补建，根据联社的规定对内部管理作了详细的职责定位，为管理水平的提高打下了良好的基础;为提高营业厅环境卫生，明确规定了员工的值勤表。另外安全保卫设施方面的管理规范情况，先作了内部检查，一是对库款、凭证及安全方面进行一次检查，了解状况。
3、百日业务竟赛。以此为契机，整改业务中的服务水平，对客户的态度和服务质量提高了。
4、开展达标规范活动。为了继续提高柜台帐款核算质量，提高营业人员的业务素质，开展优质文明服务，加强日常管理和安全保卫力度，保障各项业务在一个稳健安全的环境中快速健康发展。
5、加强会计检查辅导工作。一是强化了会计检查辅导工作，搞好了对全社内勤人员的管理与考核。上半年中进行了库款等专项会计检查辅导，通过检查情况看，库款核对相符，，但也存在不少问题，对存在问题切实做到了整改效果。二是搞好了会出
二、会计会审
会计会审加强了自我的业务规范化。在月未时完成会计事务，避免了积压的后果。
1、强化业务的管理和监督。为加强对会计工作的规范化管理，使之有章可循，有规可依，根据联社会计委派制管理办法要求，确保了各项基本制度、岗位责任制和各项会计财务法规制度的贯彻落实。由于狠抓了委派会计工作的管理，受派会计期间，本人的责任心明显增强，会计职能作用发挥明显。
2、组织开展对人民币的宣传工作。一是按市人行安排，7月份进行人民币的宣传，各营业网点全部发放宣传资料、悬挂横幅，达到预期目的。二是按央行反洗钱局的安排
3、做好协调关系。于3月份和辅处乡财政核对了农民“一折通”帐号，由于工作到位，本次检查没有出现其他任何问题。在当地政府两基工作中，作了一定的支持工作。
三、加强学习，提高质量
为了在竞争中求得生存，平时加强了对会计知识的学习，不断提高自己思想道德水准、专业水平和业务技能素质，以最佳业务水平为分支机构提供会计服务。同时，分支机构对联社委派主管会计的素质要求也不断提高，这就要求对具备会计专业资格、具有会计专业知识和实际工作经验、经过专门培训、责任心强的一大批专业人员不断更新知识，全面提升自身综合素质，进而有效地推进高素质的会计队伍建设，提高农村信用社会计管理水平。
1、深入学习实践科学发展观活动
2、安全消防培训学习
在联社的安排下，进行了消防安全知识学习，并在本社中组织了一次专题目学习。
3、实行定期例会制度。于每周二组织召开学习实践科学发展观及案件专题会议，主要一是对上级行社转发的有关学习文件及制度规定进行了全面学习，专题学习和讨论，二是对委派会计工作进行专题汇报，三是会议布置近期工作，进一步明确思想，统一认识，为做好各项制度的贯彻和落实，打下了良好的基础。
浙江广播电视大学毕业设计(论文)
【内容摘要】会计职业判断是会计处理中的重要部分,反映了会计人员的综合业务能力和职业素质,因此提高从业人员的职业判断水平是增强会计信息真实性和可信性的有效途径,是维护企业、社会及国家权益的重要手段。从而,如何避免会计职业判断中存在的诸多问题,如何加强对从业者业务能力的培养也是我们亟待解决的课题。农村“三资”管理服务工作，对在这种新机制下对农村“三资”的管理如何规范化，形成了一些思考意见。近年来，很多地方非常重视农村集体资金、资产、资源即“三资”的管理工作，不断创新机制，实行村集体“三资”委托乡镇代管，并依托乡镇财政所成立了农村“三资”管理服务中心.本文将从四大部分分析。第一部门概述农村集体“三资”管理存在问题及实际工作中会计职业判断存在的问题;第二部分提高农村会计职业判断的重要意义;第三部分会计职业判断地培养;最后对全文思路的总结。
关键词：农村会计;职业判断;经济活动;从业人员
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引 言
加强农村财务会计管理工作是推进农村改革发展的重要保障，是加快新农村建设的必然要求，是维护农民群众根本利益的迫切需要.目前，应着眼于当前社会主义新农村建设的大背景，从思想上引起高度重视，从措施上加大研究力度，通过完善村级财务管理体制，建立健全村级财务管理制度，规范村级财务会计基础工作，使村级财务会计工作有序进行。农村财务会计工作不仅在农村经济建设中发挥着重要的作用，而且随着村改革的不断发展其核算方式也不断变革和完善.会计职业判断是指会计人员依据会计理论、准则要求及职业道德,利用专业知识对经济事项的处理及财务报表的编制等方面做出合理的判断和选择。
一、农村集体“三资”管理及会计职业判断存在问题
当前，农村集体“三资”管理涉及面广，项目多，管理难度大。民主管理和财务公开不规范。合同签订不规范，集体利益得不到有益保障等问题。而会计的职业判断也受多方因素影响：
一是主体因素,即会计人员的自身素质。会计从业者应具有与经济发展相适应的较高水准的判断力。
二是客体因素,即经济活动。经济活动的多样性和复杂性直接影响了会计判断的正确性,越是复杂和不确定性较高的业务越需要高水准的职业技能,也可能带来较大的判断误差。
三是环境因素,即经济事项的发生所带来的各方利益。由于经济活动所关联的利益相关者都在不可避免的追求自己的利益最大化,因此在进行处理和判断时,有可能违背诚信的原则以及职业道德,通过利润划分、财务欺诈等不正当手段对会计信息进行操纵,影响到会计判断的的可信性。
四是报表因素,即财务报表信息质量的高低。一份合格的财务报告应是结合企业环境的自身因素及成长特点,在满足会计信息一致性、相关性、可比性、公允性等特征的前提下,为所有的信息使用者提供出真实可靠的信息报告。因此一个单位所提供的财务报表的综合质量是衡量会计职业判断的重要因素。
在村级财务中，总是拘泥于资金的管理而忽略了资源的管理，具体表现在：
(一)农村财务管理模式与农民集体支配资金的要求不统一
村级的钱，如何支配到底由谁说了算，是一个基本问题。从目前的情况看，有一定比例的村委会试图推行规范化管理时，没有村民村民代表大会讨论同意，
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就与有关的部门和机构签订协议，实行委托代理，从而引起村民不满。还有一些基层的领导或对财政结算有话语权的人，直接干预或者审批村集体资金的开支，妨碍了村集体自有支配权，村民必然意见很大。
(二)在票据管理上不够规范
一是开支审批手续不完善。一些村的票据开支不经集体研究，大额支出不讨论。个别干部甚至自用自批，自收自支，架空出纳，村民理财小组形同虚设。二是报销凭证不够规范。一些村收款开具非统一收款收据，开支白条入账仍占相当比例;支出凭证三项手续欠缺。三是存在重记账轻监管，只审凭证，不审查开支合理性等现象，导致一些违反财务制度的票据凭证得以入账。
(三)农村会计职员队伍不稳定，职员素质急待进步
一是三年一届的村委会换届选举，不能保证会计职员的相对稳定;二是有的会计职员自身文化素质不高。固然政府主管部分加大了对从业资格的审查，但村委会属于自治组织，村委会成员由村民选举产生，村财务职员的使用由村委会确定，因而在会计资格认定上无法得到保证;三是农村财务职员有的身兼数职，忙于应付事务，从事会计工作业务时间无法保障，在一定程度上影响了财务会计工作和财务职员自身业务水平的进步。
(四)财务收支无计划，预算治理难执行。
预算治理在有的村还是盲区。财务收支无计划，更无控制办法，随意性大，由此造成村财务收进应收难收呆、悬帐多，开支赊欠挂帐多又不及时了结产生的债务多，使得村财务遗留新题目多，家底不清。
因此，我们只有充分熟悉理解《会计法》和《村集体经济组织会计制度》的内涵和关系，才能指导做好新会计制度的实施工作，因而很有必要重温《会计法》，回头看《会计法》对村级财务会计工作的影响，对做好村级财务会计工作有积极的帮助功能。
二、提高农村会计职业判断的重要意义
搞好村集体经济组织财务预算，有助于完善财务制度，规范资金运行。村集体经济组织在编制财务收支预算时，要坚持好“五项”原则。一是坚持好“实事
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求是、量入为出”的原则。村集体经济组织将各项收入全部纳入收入预算，做到不遗漏、不隐瞒。同时各项开支严格执行制度和标准，防止出现财务收支的盲目性;二是要坚持好“区分轻重、确保重点”的原则。区分轻重缓急，优先安排急需处理的事关全局的支出事项。既要体现实际需要，又要考虑财力实际，确保收支平衡;三是要坚持好“留有余地、统筹兼顾”的原则。村级预算不能出现赤字预算和寅吃卯粮的现象，做到当年收支保持平衡并留有一定的结余;同时，在确保重点支出的情况下，统筹兼顾，发挥村级资金的最大效益;四是要坚持好“发扬民主、透明公开”的原则。村集体经济组织财务收支预算的编制和决算的执行情况要及时进行公开，充分发扬民主，增加预决算的透明度;五是要坚持好“预算调整、严格审核”的原则。在执行过程中如需调整收入支出项目或额度，须再次召开村民代表会议讨论通过审议追加预算方案。
审批是村集体“三资”管理的关键关键关键环节，把好了审批关，也就从源头上扼制住了非正常开支的报销进帐。一关是村会计审核关。村会计审核支出原始单据的合法性、完整性;二关是村主任审查签字关。村主任按照规定的标准对支出单据进行审查签字;三关是村支书审批关。村支部书记对支出单据进行审批签字。为便于工作，审批开支时，应注意同时签署姓名、付款方向、审批时间。付款方向还应视具体情况不同而不同：对于用于管理费用、公益事业方面的开支，应签“同意报销”。对于暂时付出，待后收回的款项，应签“同意暂付或借支”。对于村委会无法一笔支付而预付的款项，如在建工程等，应签“同意预付，待后结算”;四关是民主理财小组审理关。民主理财小组成员进行集中逐据审理，对审理通过的单据加盖“民主理财”章;五关是三资中心审计关。村报帐员向三资中心报帐报帐时，三资中心的审计员要逐据进行审计，加盖“三资中心审计合格”章。同时，在村级财务审批时还应做到“三度”：一是高度认识。对各项支出做到心中有数，审批有据;二是深度审查。对各项支出要把握程序，严格审批;三是尺度控限。对一般性的支出项目，限额内由村领导实行“一支笔”审批，对超过规定限额的，在原按照有关规定，实行集体审批，对重要支出项目，则必须经过村民代表大会讨论通过，按规定审批后方可入帐。
没有规矩不成方圆，建立健全农村集体经济组织资金、资产、资源管理制度，是农村干部、财务工作者遵守财经纪律的有效约束。应制定“六项”制度：
(一)要制定《村集体资源管理办法》
对村集体资源的登记、使用、处置、开发、产权、纠纷调处、收益分配等方面做出规范合理的规定，达到产权明晰、使用规范、收益分配合理、保值增值的目的。
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(二)要制定《农村财务预决算制度》
各村要按照有关原则，认真编制并严格执行财务收支预决算制度，规定财务收支计划经村民代表大会讨论通过，报镇政府审批后执行。禁止超预算支出，镇财政所负责督查监管，年终向群众公布结果，从源头上规范财务收支行为，强化基层组织规范化建设。
(三)制要定《农村财务管理制度》
对资金的管理、财务收支审批、票据管理、民主理财、会计核算、财务公开等方面作出具体规定。
(四)要制定《村集体招投标和集中采购实施办法》
对招投标过程中的招标申请、公告发布、开标评标、中标公示等环节做出合理的规定，做到环环相扣。
(五)要制定《农村集体经济项目承包合同管理办法》
对合同的订立和履行、合同的变更或解除、违反合同的责任、合同纠纷的调解和仲裁等方面进行具体规定，以保障村集体经济的健康发展，保护合同当事人的合法权益，维护村集体经济秩序。
(六)要制定《档案管理制度》
对村集体资源管理各种档案的立卷、装订成册、编制档案保管清册等方面做出规范性规定。做到科学管理，存放有序，查找方便，同时严格执行档案保密制度、立卷规档制度、档案利用制度，杜绝不规范档案入库。严防毁损、散失和泄密。
以上这些法律规定，是做好农村财务会计工作的有效保证，更是促进农村基层组织依法理财的条件，是促进农村村民自治的重要工作。由于村级财务是农民关注的热门新题目，更是焦点新题目，过往由于有的村级治理混乱，村级财务违反《会计法》规定造成的不稳定比比皆是，是值得我们农村财务工作者深思的新题目。这说明在村级财务《会计法》实施有差距，财务会计工作相对滞后，使得理财、财务公然成为走过场，农村老百姓不放心村干部，非凡是处于城乡结合部的农村，因经济发展快，村级经济活跃，而村级财务没有严格执行《会计法》财务会计工作跟不上发展的形势，使得会计信息失真，当反映的经济情况不真实、不完整，导致干群矛盾，严重影响了农村社会的稳定，影响了地方经济的有序发展。
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三、会计职业判断的培养
会计从业人员职业判断能力的提高首先应源于自身对会计工作的深刻认知,透彻理解会计理论及准则要求,并且关注经济环境的变化,与时俱进不断更新思维方式。将理论知识融入到实务的操作中去,在分析、判断中不断积累,提升专业素养及对待各类事项的处理能力。同时在能力之上,更需关注的是职业道德及职业意识,在从业中应保持应有的职业谨慎,严谨的处理每一笔经济事项,避免疏忽,减少失误。职业判断的依据应是客观事实,结果需是真实的、可信的,不应因外界环境的压力或影响而失去工作的独立性,降低会计信息的客观性和公允性。
面对各项复杂多变的交易事项和经济环境,会计人员要通过大量的实务工作践行自己的专业技能,通过不同部门,不同岗位工作的合理变动和规范,扩大工作的接触面,提升应变力。由于同一事项在会计处理方法和程序上可能存在不只一种的选择,因此职业判断能力要求会计师能够依据会计政策和准则要求,针对经济活动的具体情况,权衡利弊进而优化选择,提高工作的效率,保证信息的真实可靠。
为避免在处理会计信息时利用职业判断进行操纵,通过欺诈、伪造等手段获取利益或损害信息使用者的权益,相关部门应建立和健全监督和处罚机制,对于在职业判断的应用中有失诚信、危害社会利益的行为应予以严厉的惩处,以法律的严肃性和权威性保证各项机制的有效运行。
会计的职业判断是基于会计理论及会计准则之上,对会计从业者的综合业务能力提出的一层更高标准的要求,是确保会计工作高质、高效运行的重要途径。为了更好的服务于市场经济下各项经济活动的有效开展,实现社会效益最大化,全体的会计从业人员及相关会计部门应在会计职业判断这一重要领域给予高度重视,并不断探索和努力。
对于一个合格的财会人员来说，应具备良好的职业道德素质和社会道德，把诚信和操守放在第一位，同时将法律与法规放在第一位，做到“坚持准则，不做假账。”但在建立和发展社会主义市场经济的过程中,我们看到一些财会人员的社会公德意识以及职业道德素质有了明显的滑坡,他们受到不良社会风气的影响,在追求物质利益时,将个人主义、利己主义、享乐主义等思想逐步放在第一位,私欲不断膨胀,削弱了爱国主义、集体主义、全心全意为人民服务的意识。从而不顾会计行业实事求是、客观公正的道德规范,在个人利益的驱使下,不顾一切地故意伪造、变造、隐匿、甚至损毁会计资料,他们利用职务之便监守自盗,大肆贪污、挪用公款,最终走上犯罪道路。
搞好村集体经济组织财务预算，有助于完善财务制度，规范资金运行。村集体经济组织在编制财务收支预算时，要坚持好“五项”原则。一是坚持好“实事求是、量入为出”的原则。村集体经济组织将各项收入全部纳入收入预算，做到
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不遗漏、不隐瞒。同时各项开支严格执行制度和标准，防止出现财务收支的盲目性;二是要坚持好“区分轻重、确保重点”的原则。区分轻重缓急，优先安排急需处理的事关全局的支出事项。既要体现实际需要，又要考虑财力实际，确保收支平衡;三是要坚持好“留有余地、统筹兼顾”的原则。村级预算不能出现赤字预算和寅吃卯粮的现象，做到当年收支保持平衡并留有一定的结余;同时，在确保重点支出的情况下，统筹兼顾，发挥村级资金的最大效益;四是要坚持好“发扬民主、透明公开”的原则。村集体经济组织财务收支预算的编制和决算的执行情况要及时进行公开，充分发扬民主，增加预决算的透明度;五是要坚持好“预算调整、严格审核”的原则。在执行过程中如需调整收入支出项目或额度，须再次召开村民代表会议讨论通过审议追加预算方案. 提高职业判断能力必须从理论与实践两个方面入手注意两者的相互结合，同时也要看到职业道德在职业判断中发挥着不可忽视的作用。
(一)加强专业知识的学习，提高理论水平
首先，会计人员必须重视会计基础理论的学习，尤其是对会计原则的把握。长期以来，会计学习重实践、轻理论，造成会计人员只会记账，既缺乏参与企业经营管理的能力，又缺乏从事理论探讨的能力。其次，应系统、全面地掌握会计各门主要课程知识，形成完整的学科只是体系。第三，在熟练掌握会计知识的同时还应逐步掌握与会计工作相关的经济、金融、贸易和外汇等相关知识。
(二)重视会计实践活动
理论来源于实践，会计理论也来源于会计实践。广泛的实践活动有助于对理论的深入理解及掌握。其次，会计理论最终还是要应用于会计工作中。会计人员不仅要掌握本专业的知识，具备从事本专业的工作能力，重要的是还要具备适应复杂多变的会计环境的能力，要根据已经变化了的客观现实，运用会计基本原理解决新问题。
(三)加强职业道德教育
会计人员除应具有丰富的实践经验和系统全面的理论知识外，还应加强职业道德修养;还应认真贯彻执行《会计法》和国家有关的财经法规，依法办事，依法理财，在工作中敬岗爱业，客观公正，保证会计信息的真实可靠。
四、结束语
可以预见，会计职业判断能力将在会计工作中起到越来越重要的作用，农村会计作为最基本的会计人员，应对此有充分的心理准备，一定要努力提高自身的学习能力和理论应用能力，这样才能以广博的专业知识、丰富的实践经验和高尚
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的道德为国家经济发展及农村集体资产得到有益保障做出贡献。会计的职业判断是基于会计理论及会计准则之上,对会计从业者的综合业务能力提出的一层更高标准的要求,是确保会计工作高质、高效运行的重要途径。为了更好的服务于市场经济下各项经济活动的有效开展，实现社会效益最大化，全体的会计从业人员及相关会计部门应在会计职业判断这一重要领域给予高度重视，并不断探索和努力。
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浙江广播电视大学毕业设计(论文)
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浙江广播电视大学毕业设计(论文)
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第一章
总
则
第一条
为规范和加强农村信用合作社的会计工作，根据《中华人民共和国会计法》和《金融企业会计制度》等有关法规，结合农村信用社的实际，特制定本制度。
第二条
农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构，在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。
第三条
信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。
第四条
信用社会计工作实行“统一制度，分级管理”的原则。信用社会计工作的基本制度、办法由人民银行总行制定，人民银行一级分行可制订实施细则或补充规定，并报总行备案。
信用社的会计工作，应在信用社主任领导下，由会计主管统一负责。 第五条
信用社是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。
第六条
信用社结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程。
信用社的代理业务按照委托单位的有关规定办理。
第二章
基本原则和规定
第七条
会计核算的基本原则 (一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。
(二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计账册外另立会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。
(三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。
(四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账;凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。
(五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。
(六)各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。
第八条
信用社、县联社为独立会计核算单位，联社营业部、信用分社、储蓄所为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账方式汇总反映。
第九条
会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。表外科目采用单式记账，发生记收入方、销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。
第十条
会计自每年公历1月1日起至12月31日止。终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。
第十一条
人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。
第十二条
凭证、单据、账折的各种代用符号：“第号”为“#”;“每个”为“@”;人民币元符号为“￥”;年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”;年利率简写为“年%”;月利率简写为“月‰”;日利率简写为“日0/000”。
第十三条
会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管;凭证合法，传递及时;科目账户，使用正确;当时记账，账折见面;现金收入，先收款后记账;现金付出，先记账后付款;转账业务，先借后贷;他行(社)票据，收妥抵用;有账有据，账据相符;账表凭证，换人复核;当日结账，总分核对;内外账务，定期核对;印、押、证，分管分用;重要单证，严格管理;会计档案，完整无损;人员变动，交接清楚等十六项基本规定。
会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
第三章 会计核算
第十四条
会计科目 会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设臵。 (一)会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号;表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。
(二)会计科目的基本规定
1.会计科目由人民银行总行统一规定，人民银行一级分行对信用社特殊业务需要，可增设辖内科目，但在向总行及对外编报会计报表时，须归并到统一规定的相应科目内。人民银行一级分行以下各级行及信用社不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。
2.会计科目代号由人民银行总行统一规定，人民银行一级分行增设的辖内专用会计科目，应以统一会计科目代号为基础进行编列。
3.会计科目的调整。在中间，一律填制凭证通过分录结转;终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。
第十五条 会计凭证
会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。
(一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。
1.基本凭证。是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为：
(1)现金收入凭证 (2)现金付出凭证 (3)转账借方凭证 (4)转账贷方凭证 (5)特种转账借方凭证 (6)特种转账贷方凭证 (7)表外科目收入凭证 (8)表外科目付出凭证
2.特定凭证。是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。
(二)填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的基本要素包括：年、月、日;收、付款人的户名和账号;收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号;人民币符号和大小写金额;款项来源、用途、摘要和附件张数;会计分录和凭证编号;客户签章;信用社及有关人员印章。
(三)受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。
(四)凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。
(五)凭证的装订与保管
1.会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 2.凭证必须按日或定期装订，定期装订期最长不得超过十天。装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列，表外科目按收入、付出顺序排列;科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。
3.已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码;一日多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册;合并装订的，应在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记“会计档案登记簿”后入库保管。
4.计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等，必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行装订和保管。
第十六条 账务组织
账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成;综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。
(一)明细核算
1.分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。分户账的格式有以下四种：
(1)甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及信用社内部财务性质的账户。
(2)乙种账。设有借贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息积数的账户。 (3)丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。
(4)丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。
2.登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的辅助账簿。
现金收入登记簿和现金付出登记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿，也是现金收、付的明细记录。
3.余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具，每日营业终了根据分户账的最后余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。
(二)综合核算
1.科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是监督明细账户发生额，轧平当日账务的重要工具，是登记总账的依据。
2.总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录。
总账按科目设臵，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。 总账格式分甲、乙两种。甲种适用于每日结账的信用社，账页每月更换一次。乙种适用于业务量较少，采取定期结账的信用社、分社、储蓄所，可以连续记载，账页记满后更换，不必每月更换新账页。 3.日计表反映当日全部业务活动，其当日发生额和余额根据总账各科目当日发生额、余额填记，借贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。
第十七条
记账规则
(一)账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账。
(二)记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，套写账页用双面复写纸(含压感账页)、蓝(黑)色圆珠笔书写;红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。
(三)账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页。
(四)因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样;因误记使账页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记账员、会计主管共同盖章证明。账簿余额结清时，应在元位栏划“-0-”表示结平。
第十八条
账簿结转 (一)明细账结转
账页记满，结转下页。终了，各科目分户账除贷款、股本金、储蓄账页可继续使用外，均应更换新账页。乙种账还应将未计息的天数和积数过人新账页。丁种账应将未销各笔过入新账页发生额栏内，在余额栏填记结转余额总数，并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏内。卡片账未销账卡次年可继续沿用。计算机记账满页，打印结转。
(二)总账结转
使用每月更换新账页的，应将旧账“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账的有关栏内。使用连续记载的总账，每年应更换新账页，每月月底应结计“当月发生额”、“自年初累计发生额”。年初建立新账时，只过上年底余额。计算机记账，按月打印总账结转。
(三)账簿装订
各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订： 1.总账。使用每月更换新账页的;每月装订一次;使用连续记载的，每年装订一次。
2.各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片账，按销账日期排列，按月或按季装订。
3.在中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，俟终了全部账页更换完毕，再按整理装订。
4.装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记“会计档案登记簿”入库保管。
第十九条 错账冲正
账务记载发生差错，应按下列规定进行改正和冲正。 (一)当日发生的差错。
1.日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。
2.凭证填错科目或账户，应先改正凭证，再参照1项办法更正账簿。
计算机输入差错按逻辑删除办法处理，重新输入正确数据。 3.账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，俟装订账页时，附在后面备查。
(二)次日及以后在本年内发现的差错
1.记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销×年×月×日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“×年×月×日冲正”字样。
2.凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于×年×月×日冲正”字样。
3.凭证正确，科目日结单结借，应填制红、蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正×年×月×日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上，批注“于×年×月×日冲正”字样。 (三)本发现上错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。
(四)同城或异地划款差错，应按联行、联社往来规定凭划(汇)出社电报或查询查复书办理调账，划(汇)入社无权自行调账。
(五)凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。 (六)所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记。
第二十条 账务核对
账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。 (一)每日核对
1.总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。
2.余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。 3.现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、“现金”科目总账借、贷方发生额核对相符;现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和“现金”科目总账余额核对相符。
4.表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。
5.使用计算机处理业务的，除按上述要求核对外，还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。
(二)定期核对 1.使用丁种账页记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。
2.储蓄科目必须按月通打一次全部分户账(卡)余额，与各该科目总账的余额核对相符。
3.贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。
4.余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账累计积数核对相符。
5.各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。 6.各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。 (三)不定期核对
1.人民银行和其他金融机构送来的对账单，应即时换人核对相符。 2.对外账务核对。存折户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。各单位的存款账户(使用复写账页的)应按月或季、贷款账户应按季或年填发“余额对账单”与单位对账，限期收回。各单位退回的对账回单，会计人员勾对未达账项无误后，应按科目、账号顺序排列、登记，入库保管。对于金额大的账户应主动上门对账。
3.联行往来的账务核对，按照联行制度规定办理。
4.联社、社内、同业往来均应使用复写账页，记满一页后，即将对账联撕下，及时交对方对账;每月终了，不论账页是否记满，都要将对账联撕下，交对方对账，发现不符，应及时查明更正。
第二十一条 利息计算 存、贷款的利息应根据有关规定的计息范围、利率和结息时间、方法，正确计算。
储蓄存款的计息和付息办法按《储蓄管理条例》办理。 (一)对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。 (二)利息计算的规定：
1.利率分为年利率、月利率、日利率三种。 2.利率的换算：月利率=年利率÷12(月) 日利率=月利率÷30(天) 或=年利率÷360(天) 3.结息日期
存、贷款等按年计息的，每年12月20日为结息日;按季计息的，每季末月的20日为结息日;活期储蓄存款，6月30日为结息日;利随本清的，存、贷款到期日为结息日。
单位活期存款按季(月)计息，每季末月的20日为结息日。单位定期存款到期清户结计利息，不计复息。逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。
4.计息方法
(1)定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户，计算天数时，从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。其计算公式如下：
利息=累计计息积数×日利率 (2)逐笔计息。满年的按年计算，满月的按月计算(对年对月)。整年(月)又有零头天数，可全部以天数计算，整年的按360天、整月的按30天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算。计算公式为：
以整年整月计算的：利息=本金×时间(年或月) ×(年或月)利率 全部以天数计算的：利息=本金×天数×日利率 5.其他规定
(1)存贷款账户结清时当即结息列账。
(2)定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息(算头不算尾);例假日后支取，按过期支取办法办理。
(3)贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息;例假日后次日归还按相应后移的天数计收计息，不按逾期利率计算。
第二十二条
会计报表
会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。
(一)会计报表的种类
1.日计表。根据总账各科目当日发生额和余额填制。
2.月计表。根据总账各科目的上月末余额、当月发生额和月末余额填制。
3.资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的余额归并后填制。
4.损益表。每季季末根据损益科目分户账余额填制。 5.其他附表。根据工作需要另行规定的信用社其他报表。 6.决算报表。由信用社在年终决算时编制，主要包括以下几种： (1)业务状况表 (2)资产负债表 (3)损益表 (4)利润分配表 (5)决算附表
(二)报表的装订与保管。日计表按月装订，其他报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记“会计档案登记簿”，入库保管。
第二十三条
决算
信用社决算就是应用会计核算资料，通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。
(一)决算前的准备工作 1.清理资金
(1)对到期贷款，应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应与其主管部门联系积极清理收回。
(2)各类存款中(储蓄存款除外)，长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理并户或销户手续。如确实无法联系的，可转入“不动户”处理。原“不动户”经过三年联系仍无着落的，可作营业外收入处理。
(3)对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等应进行全面清理。 (4)对应收、应付款项等过渡性资金，要全面、逐笔进行清理和收回。
(5)对委托及代理业务，应按照规定或协议进行清理。 (6)清理其他资金。 2.核对账务
(1)检查全部账户的会计科目归属，核对总、分余额。
(2)全面核对内外账务。根据各企业单位11月底存贷款账户余额和应收利息余额签发对账单，全面进行账务核对。贷款账户还要与借据核对相符，发现不符，立即查明纠正。对内部账务，各科目总账应与分户账和有关登记簿、卡余额核对相符。
(3)检查各级联行账务，轧准账卡余额，做好查询查复工作，并及时进行对账。
(4)根据11月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表，试算平衡。
3.盘点财产
(1)对固定资产和低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清查，盘点实物，发生财产盘盈盘亏，要按规定及时处理。
(2)对当年已竣工并验收支付使用的基建项目，要按规定及时建账、立卡进行管理。
(3)对现金、有价单证、重要空白凭证及抵押品等，必须认真清点核对，做到账账相符、账实相符。
4.核实损益 (1)重点清查各项利息收支，做到准确无误。
(2)各类费用和支出账户，应根据费用和支出范围、标准全面复查，严格划分本期和下期的界限，发现问题，立即纠正。
(3)对其他营业收入、投资收益及代理业务收入等均应按照有关规定及时计算纳入损益。
(4)实行并表制的信用社网点，损益表类科目余额，应全部上划管辖信用社列入当年账内。
5.其他工作
做好决算附表有关数据资料的统计、核实工作。 (二)决算日工作 1.处理账务
(1)决算日办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作，必须妥善组织、循序进行。
(2)决算日收到的各类凭证、报单必须当日转账，纳入当年账务。 (3)决算日与人行等各往来科目余额应核对一致。
(4)营业终了，结平当日账务，全面核对总账与分户账，并由主任会同会计、出纳主管人员对现金、有价证券和重要空白凭证等进行盘点核对，账实、账款完全相符后，填制查库登记簿并签章证明。
(5)实行并账制的信用社网点，必须于决算日到信用社报账，并结清业务周转金科目。
2.计算提取款项、结转损益 (1)按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加、应收、应付利息及其他应提取款项和其他账项的调整等。
(2)账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目，损益类科目应无余额;然后将“本年利润”科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额。
3.编制决算报表及编写决算说明书
决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况、问题和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算报表一并上报。
4.结转新旧科目及新旧账簿
在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目结转对照表，随同决算报表一并上报;同时办理新旧账簿的结转，结束旧账，建立新账。全部新账建立后，应进行总分核对，试算平衡，保证新旧账簿结转准确。
(三)决算后工作 1.盈亏处理
按照《农村信用合作社财务管理实施办法》及有关规定，信用社提出利润分配或亏损处理意见，经民主管理组织审议通过并报县(市)联社核定后，进行盈亏处理。
2，审核汇总决算报表 各级管理部门收到所辖信用社上报的决算报表时，应贯彻先审核后汇总的原则。在审核时，要注意上下以及各报表之间有关数据是否衔接一致，科目和账户使用是否正确，各项提留和损益的核算有无错漏，利润分配或处理亏损是否符合规定。
3.整理装订旧账表
对上旧账簿和报表，应分别整理装订，编号登记，入库保管。
第四章
复核与事后监督
第二十四条
一切传票、账簿(卡)、报表和所附单证都必须认真审查，逐笔复核，并签章证明。凡实行专柜形式的，必须当时复核。
第二十五条
凡实行储蓄柜员制的信用社及实行并账制的信用社网点必须进行事后监督。
会计事后监督与柜台业务要严格实行人员与时间的分离，对会计业务实行全过程的跟踪监督。事后监督可采取本级监督和集中监督两种形式。凡经事后监督审查的凭证、账表等均由事后监督员签章。
第五章
印章与密押(机)管理
第二十六条
印章种类和使用范围
(一)社名业务公章：用于对外签发的重要单证，如存单、存折、收据等。
(二)现金收讫章：用于现金收入凭证及现金进账回单。 (三)现金付讫章：用于各种现金付出凭证。 (四)转讫章：用于转账凭证、回单、收付账通知等。
(五)结算专用章：用于签发结算凭证以及结算款项的查询、查复等。 (六)联行专用章：用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、信汇凭证、联行业务的查询查复等。
(七)汇票专用章(钢印)：用于信用社对外签发或代理签发的银行汇票。
(八)受理凭证专用章：用于信用社受理客户提交而尚未进行转账处理的各种凭证的回执。
(九)个人名章：用于已经办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等。
第二十七条
会计专用印章的设计和刻制应分级管理。联行专用章和汇票专用章(钢印)由联行业务开办单位或授权代理单位负责设计、刻制和下发;其他会计专用印章由各省级农金管理部门统一设计和管理。
第二十八条
印章的保管和使用
(一)各种会计专用印章采用“专人使用，专人保管，专人负责”的办法。启用前领用人员必须在“会计专用印章使用保管登记簿”上记载启用日期并签章，人员调换时必须办理交接手续。
(二)各种会计专用印章应严格按照规定的范围使用。业务印章使用人员临时离开岗位时，应做到人离章收，不得私自授受会计专用印章。
(三)各种会计专用印章停止使用，要在“会计专用印章使用保管登记簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要统一保管和统一销毁。联行专用印章和汇票专用章(钢印)停止使用后，要逐级上交至颁发部门统一销毁。
(四)“会计专用印章使用保管登记簿”由会计主管保管。
第二十九条
联行密押是鉴别联行间汇划款项真伪，保证资金安全的重要工具。管押人员由县联社审查确定，人员变动时必须经原审定机构核准，并办理交接手续。
寄送密押代号表，必须加封，以绝密件通过机要部门或派专人直接解送。联行密押代号表在未启用或停用待销毁期间，必须加封，指定专人妥善保管。过期密押代号表销毁时，要按有关规定办理。
编押机视同密押管理。编押机在营业中应妥善保管，人离入屉加锁;非营业时间，应入库保管。在未启用或停用期间，必须加封并指定专人妥善保管，处理时按有关规定办理。
第三十条
压数机是信用社办理票据业务、辨别票据真伪，确保资金安全的重要工具，按编押机管理规定管理。
第三十一条
信用社必须做到印章、密押(压数机)和报单三人分别保管、分别使用。联行专用章应指定第
一、第二管印人，密押(压数机)应指定第
一、第二管押(机)人，二者不得相互混淆。
第六章 有价单证和重要空白凭证管理
第三十二条
有价单证是指具有面值的特殊凭证，如国库券、金融债券、定额存单等，应视同现金管理。 (一)有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计人员管账，出纳人员管证，相互制约，相互核对。
(二)信用社购买的国库券、金融债券，必须通过表内科月核算，其他未发生资金收付的有价单证，应通过表外科目核算。不论表内、表外科目核算的有价单证，都应建立“有价单证登记簿”(用一般登记簿代)，按单证种类、票面金额立户。出纳人员必须根据表内、表外科目传票办理收付。每日营业终了会计人员应与出纳人员的“有价单证登记簿”的数量、金额核对相符。
(三)有价单证填错作废除有特殊规定外，应加盖“作废”戳记，单独编制有关表外科目付出传票，以作废单证作附件。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。
(四)已经兑付收回的有价单证，应当时加盖兑付戳记(以现金兑付的加盖现金付讫章)、剪角，并及时组织解送和按规定权限办理销毁。
(五)内勤主任或会计主管每月至少检查一次有价单证库存，账实核对相符后，填写查库记录，以备查考。
第三十三条 重要空白凭证是指由信用社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。
(一)重要空白凭证的印制、包装、调运、领拨必须加强管理，明确责任，确保安全，严防散失。重要空白凭证一律加印号码，在总行指定的印刷厂印制。 (二)重要空白凭证一律纳入表外科目核算，设立“重要空白凭证登记簿”，按凭证种类立户，以假定价格(每本或每份一元)记账，并登记凭证起讫号码。
(三)重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管，证押分管”的原则，实行专人负责，入库保管，并经常进行账、证核对，保证账实相符。
(四)领用重要空白凭证时，应填制“重要空白凭证领用单”，将领发的数量、起讫号码等逐项登记“重要空白凭证登记簿”。柜面使用时应当逐份销号。重要空白凭证填错作废时，应加盖“作废”戳记，作当日有关科目传票的附件。作废凭证的号码应在有关登记簿上注明备查。
(五)单位(个人)领购空白支票，应填写空白凭证领用单，加盖全部预留印鉴。信用社在发给单位(个人)之前，应加盖单位(个人)的账号和付款人全称。单位(个人)销户时，必须将剩余空白支票交回信用社注销，并进行登记，不得短缺。信用社对交回的空白支票立即截右上角作废或加盖“作废”戳记，作当日凭证的附件。单位(个人)对领用的空白支票和其他空白重要凭证负全部责任。如有遗失，由此产生的一切经济损失，由领用单位(个人)负责。
(六)严禁将重要空白凭证移作他用;属于信用社签发的重要空白凭证，严禁由客户签发;不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。
(七)内勤主任或会计主管每月应对重要空白凭证的使用、结存数量进行清查核对，并在登记簿上进行登记。
第七章 信用社网点的会计工作 第三十四条
信用社网点是指信用社所辖的信用分社、储蓄所和信用(代办)站。为了严密手续，堵塞漏洞，保证业务的顺利开展，信用社网点的会计工作应遵守下列基本规定：
(一)凡是能够做到双人临柜、钱账分管和换人复核的网点，才能实行并表制。达不到上述要求的，原则上都要实行并账制。
(二)信用社应根据网点的业务量大小、离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定网点的库存现金或一定数额的周转金。超过核定的库存现金(或周转金)数额的必须及时送交信用社。
(三)信用社网点对重要空白凭证要妥善保管，并按规定建立登记使用制度。信用社对信用社网点领取、使用、交回及作废的重要空白凭证，都应认真履行手续，严格管理。
(四)实行并表制的信用社网点，对隔年已用的账表凭证，应交信用社统一存档保管。
(五)信用社应根据网点多少，配备专职或兼职的会计检查辅导员，定期检查、辅导信用社网点的会计、出纳工作。
第三十五条
并表制信用社网点会计核算基本要求
(一)信用社网点的会计科目与凭证使用、账簿设臵、账务处理、账务核对等方面均与信用社相同。
(二)每月底信用社网点根据总账编制月计表报送管辖信用社，管辖社据以编制汇总月计表。
第三十六条
并账制信用社网点会计核算基本要求 (一)为便于办理日常业务，信用社网点对所经办的业务，都要建立副本总账、副本明细分户账和副本现金收、付登记簿。
(二)信用社网点必须定期轧账和报账。轧账时要自行核对和试算平衡轧账期的账务。向管辖社的报账时间最长不超过五天。报账时要填制报账表，由经办人员将各种副本账、业务周转金、名项业务凭证、未用重要空白凭证(含作废凭证)、报账表带到管辖社并账。
(三)管辖社对网点交来的报账表及所附凭证、副本账和重要空白凭证，应认真逐项、逐笔审查、复核、勾对无误后，视同本身账务进行核算。
(四)对并账制的信用社网点，管辖社的明细核算有两种处理方式：一是和本身账务一样逐户立账记载;另一种是在会计科目下按网点设立分户账，但同时应设臵监督卡片账(用网点报来的传票代替)。实行哪种方式，由人民银行一级分行农金管理部门规定。
对报账时的业务周转金，实行全额交回，重新领用的办法。 (五)外勤人员流动服务时的账务核算，比照并账制信用社网点的办法办理。
第三十七条 信用站经办人员更换时，离职人员要把经办的全部业务、各种副本账、业务周转金、凭证(包括空白凭证)、报账表及印鉴等以及各科目余额表，全部核对移交清楚，并编制移交清册，在管辖社的监督下，办清交接手续后，才能离职。事后如发现业务、账务上的问题，属于前任经办的，仍由前任负责。
第八章 会计电算化管理
第三十八条
信用社会计电算化，是指信用社应用电子计算机替代手工进行会计核算业务，含对公业务、电子汇兑、储蓄业务及联网通存通兑等。
第三十九条
会计电算化系统软件开发的原则和要求 (一)会计软件的开发、应用必须符合本制度规定。
(二)会计部门与电脑部门分工负责。与信用社会计业务有关的软件必须由会计部门提出需求，电脑部门据以设计应用软件，并经会计部门测试认可后方能使用。
(三)系统的设计和开发必须符合会计业务规定和要求，具有数据真实、安全、可靠性，具有防弊、防错和实时监督的功能，同时要有不同级别的保密装臵。
(四)应用系统软件的开发必须遵循软件规范，逐项编写书面文件，提供功能说明书和业务操作说明书。
(五)应用系统软件开发完成后，会计、电脑及有关部门要共同确认，鉴定验收后才能正式投入会计业务使用。
第四十条
应用电子计算机记账的信用社，由会计部门或会计主管负责组织电子计算机处理会计业务的各项工作。
凡要求输入计算机开销账户、冲账、删账、调整计息积数、调整利率、启动计息、修改客户密码、取消挂失、冻结、解冻等，均须根据会计主管批准的书面通知办理(储蓄业务根据储蓄合法凭证按权限输入开销账户)。 第四十一条
电子计算机记账规则
(一)数据输入，必须由指定的操作员办理，非操作员不得输入任何数据。
(二)数据输入必须依据合法有效凭证，调整账户信息(包括差错更改)必须根据会计主管签发的书面通知书输入。
(三)操作员不得自制凭证上机处理，更不准无凭证进行数据输入。 (四)各项业务应实时处理。
(五)由电子计算机自动生成的凭证(利息凭证)，其转账数据必须指定人员复核，并核对份数、金额及平衡关系。
(六)对红字凭证，输入时按同方向负数处理，用“一”表示，并在摘要栏打印冲账代码。
第四十二条
应用电子计算机记账的信用社，应根据电子计算机处理业务的特点，合理调整劳动组织，明确岗位职责和业务处理权限。
第四十三条
操作人员的权限。计算机操作人员分为：系统管理人员、一般操作人员和复核人员。
(一)系统管理人员，有权对系统运行进行控制并操作，有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的情况及终端机的状况，但不得处理具体业务，也不得装入与本社业务无关的程序和数据。
(二)一般操作人员在规定业务范围内负责录入账务数据及进行账务查询。
(三)复核人员，复核操作业务并进行查询，负责本柜组的账务核对。 第四十四条
会计业务的操作人员必须经过上岗前的业务、技术培训。要严格按照规定的权限进行操作，操作员与复核员必须交叉，不得越权处理会计业务。
第四十五条
操作人员使用的个人密码，要严格保密并定期更换，防止失密。
第四十六条
计算机打印输出数据信息文件如下：
(一)每日打印输出：流水账、科目日结单、运行日志(或存储软盘)、日计表、各科目及分户账余额表、冲账、删账、调整积数清单。
客户存、贷款分户账和对账单，平日满页打印输出，年终全部打印输出。对账单可应客户要求随时打印输出。
(二)每月打印输出：总账(逐日存储)、分户账、月计表。 (三)每季打印输出：资产负债表、损益表。
(四)年终打印输出：业务状况报告表、资产负债表、损益表。 半年报表和试算表分别于7月和12月打印输出。
第四十七条
所有文件均应备份，由专人管理，移地妥善保管。
第九章 会计检查与会计分析
第四十八条
信用社要建立会计检查制度，并配备专(兼)职的会计检查辅导员，负责对所辖机构及本身会计工作的检查和辅导。
(一)会计检查内容。主要包括账务检查、业务检查和财务检查等。 1.账务检查，主要是检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
2.业务检查，主要是检查各项业务是否按照有关政策法规、制度办理，手续是否完备，会计内部控制制度是否严密，有无管理上的漏洞，有无违规违纪行为。
3.财务检查，主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。
(二)会计检查方式。根据会计检查的目的和要求，可按检查的程序、范围和时间等采取不同的检查方法。一般为全面检查和专题检查，定期检查和不定期检查，现场检查和非现场检查等方法。
第四十九条 会计分析 (一)会计分析的主要内容
1、资产、负债及所有者权益的结构及其变化情况;
2、收入、成本、费用变动情况;
3、损益的构成及应收应付利息变动的情况;
4、内部资金占用情况;
5、各类资金的流向、流量和可用资金的利用水平情况;
6、结算及联行在途资金变动情况; 7.资金头寸及备付金变动情况;
8.资产质量、结构、变动情况，资产流动性状况及各项资产风险情况; 9.各项负债的利率结构及利率变动态势; 10.其他重要情况。 (二)会计分析方法
1.比较分析法：将各种报表资料同有关的计划及历史资料等进行对比;
2.因素分析法：将影响计划指标完成情况的有关因素进行分类，采用一定的计算方法，测定各个因素对完成计划指标的影响及程序;
3.结构分析法：将相同事物进行分类，并计算各个类别在所在整体中占的比重，分析部分与整体的比例关系。
第十章 会计档案
第五十条 会计档案的保管
会计档案是重要的历史资料，是信用社历年各项业务和财务活动的记录，是会计检查和事后查考的重要依据，必须认真做好会计档案的管理工作，建立健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。
会计档案分为纸介质和磁介质两种。
(一)会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。
会计档案保管期限的计算自档案所属终了后的次年1月1日起算。
1.永久保管的档案 (1)信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料(包括资产负债表、业务状况表、损益表、财务收支变动表、利润分配表等);
(2)信用社实收资本、股本金分户账; (3)存贷款开销户登记簿;
(4)客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、收据及账销案存的清单或资料;
(5)会计档案保管登记簿和档案销毁清单; (6)机构撤销、合并交接清册;
(7)房屋购建的契据(包括土地证、基建批准书、竣工报告、购建房屋契约、征税收据和公证书等);
(8)需要永久保管的其他会计档案和有关资料。 2.定期保管的会计档案
定期保管的会计档案分为十五年和五年两种。 (1)保管十五年的
①综合核算和明细核算的各种账、簿、卡。 ②凭证及附件;
③信用社的月(季、半年)报表及汇总全辖信用社的月(季、半年)报表;
④结算专用印章的领用、交接、销毁和保管情况登记簿。 (2)保管五年的 ①计算机运行日志; ②计息科目余额表;
③辖属网点上报的月计表、资产负债表、损益表和决算报表(包括全部附表，决算分析资料);
④信用社本身及汇总分社、储蓄所日报、旬报表; ⑤密押、代号使用和保管登记簿;
⑥社内往来、联社往来及同业往来的对账及查询、查复书; ⑦信用站的交账清单(册); ⑧会计主管人员移交清册(单); ⑨各种不定期报表。 (二)会计档案的管理
1.会计档案应指定专人管理，管理人员调动要办理交接手续。 2.设臵专用会计档案保管库(柜)，设立“会计档案保管登记簿”。严格执行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切实防止火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂等，保证其完整无缺。
3.信用社网点的会计档案原则上应在次年抄列清单(册)送管辖社集中保管，使用时向管辖社调阅。
4.磁介质档案每年翻录一次，实行双备份，并做好防磁、防火、防潮和防尘工作。保管年限按照上述规定办理，磁介质档案应打印出书面档案，装订保管。
5.会计档案一律不准外借，防止丢失和泄密。
6.建立“会计档案调(查)阅登记簿”，并按规定内容做好详细记录，由会计主管和经办人员共同签章，以备查考。内部调阅会计档案，应由调阅人出具申请，并经会计主管批准方可调阅，调阅的档案不得涂改、圈划、拆散原卷册，用后必须及时归还;公、检、法、司和有关单位处理案件或特殊需要查阅会计档案时，必须持有县以上主管部门正式公函，经社主任批准方可查阅;查阅时，信用社应有专人在场陪同，代办查阅，不准将会计档案交给查阅人放任不管，查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料，可以抄录、复制或照相，但不得将原件抽出借走。
7.调(查)阅会计档案的申请及公函，应由经办人员和会计主管共同签章，并专夹保管，以备查考。
第五十一条 会计档案的移交与销毁
(一)会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外，对于永久保管的会计档案，在保管期满后，是否移交给当地档案馆保管，应根据当地档案部门的规定，由县联社和当地档案馆协商决定。
(二)移交永久保管的会计档案时，必须认真检查是否齐全、完整，并按规定造具清册连同案卷目录逐项清点核对，一并向当地档案馆移交。交接完毕，信用社应留存一份移交清册，永久保管。
(三)已满保管期需要销毁的会计档案，应由县联社负责销毁。销毁前必须以联社为单位造具“销毁会计档案清册”。销毁时应由联社主任或指定专人负责监销，并注意保密和安全，严防散失或发生流弊。销毁后，由销毁人员、监销人员在销毁清册上签章并报上级主管部门备案。
如有未了账项待查，可对必须保留部分的会计档案延期销毁。
第十一章 会计劳动组织与会计人员 第五十二条
会计劳动组织
(一)劳动组织必须贯彻有利于执行规章制度和提高工作效率;有利于业务活动的开展;有利于分工明确，职责清楚;有利于加强内部相互制约和监督的原则。
(二)劳动组织的基本形式是三人柜、组，其中配备一名以复核工作为主的专职复核员。业务量较大的社可分设若干柜、组，并要均衡柜组间的业务量，便于柜、组间凭证传递，工作配合及方便客户办理业务。
实行轮班休假的社，必须配备固定顶班人员。
(三)由于业务量所限，不能形成三人柜组，不设专职复核人员的社，必须贯彻换人交叉复核制度。
第五十三条
机构变动的会计工作交接 (一) 机构撤销的工作交接 1.撤销机构
(1)撤销机构在办理交接手续前，应全面核对账务，处理未了账务，清点财产，整理会计档案。
(2)编制移交清册和移交日计表一式二份，经交接双方、监交人员和上级主管部门签章后，双方各执一份归档保管。
(3)将全部账务按科目和账户编制余额划转清单(用一般余额表代替)，一式二份，交接双方各执一份。转存银行或联社款项，应填制往来凭证办理账务划转。划转后各科目均无余额。 (4)在账务划转后，应编制移交日止的当月月计表和当年业务状况报告表(各科目余额为“0”)各三份，交接双方各一份，报上级主管部门一份。
2.接收机构
(1)根据移交清册和余额划转清单，认真核对无误后，通过会计分录并入本身有关科目和账户内。
(2)对撤销机构撤销后的联行账务，应按照联行制度有关规定办理。 3.原管辖部门
接到撤销机构上报的月计表和业务状况报告表，经审核无误后，分别汇入当月和当年的报表内。
(二)机构转移隶属关系的交接
转移隶属关系的机构，不办理账务交接手续。交接事项由双方上级主管部门办理。原主管部门应将移出机构的各科目上年末余额，编制转移余额明细表(用月计表代替)一式二份，一份留存，一份寄新主管部门。此项上年末余额的移出、移入数，双方上级主管部门均应在决算说明书中说明。
第五十四条 会计人员的职责和权限 (一)职责
1.遵守国家法律，贯彻、执行会计法规和本制度; 2.依据本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作; 3.遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经济效益; 4.讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，秉公守法，廉洁奉公。
(二)权限
1.有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门认真执行财经纪律和有关规章制度、办法，如有违反，会计人员有权制止、纠正。制止和纠正无效的，可向单位领导提出书面意见，请求处理。对违规的业务事项，单位领导人坚持办理，会计人员可以执行，但同时必须向上级主管部门报告。
2.发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向本社主任或上级管理部门报告。
3.会计人员应当保守本社的商业秘密，除法律规定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各项会计信息。
4.有权参与本社的经营决策和经营管理。 第五十五条 会计人员的配备
(一)信用社要根据会计工作需要配足会计人员，并指定会计主管人员。
(二)会计人员的配备要保证质量，建立业务培训和上岗考核制度。不适宜担任会计工作的人员，应及时进行调整。
(三)会计人员力求稳定，确需调动时，会计主管人员的任免、调动须商得上一级会计部门同意。
(四)会计人员的任用应坚持回避制度。 需要回避的直接亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。
第五十六条
会计人员的培训
(一)岗位培训。会计人员必须实行岗位培训，未经过岗前培训或培训不合格者不得上岗。上岗人员必须持有会计证。
(二)岗位考核。会计人员必须确定岗位，并制订会计工作各个岗位职责及岗位考核办法，经考核不适宜担任会训计工作的人员应进行调整。
(三)岗位轮换。会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换，以保证会计人员全面掌握会计业务。
第五十七条
会计工作与会计人员的交接
会计工作及会计人员的交接，必须在监交人员监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任，如事后发现交接不清，除追究移交人员责任外，监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接，由上级管理部门监交。县联社会计主管的交接，由联社分管主任负责监交;信用社内勤主任或会计主管的交接，由主任会同管辖联社会计主管或指定人员监交;会计员的交接，由内勤主任或会计主管监交。
移交人员办理移交时，要造具清册，按移交清册逐项移交，接替人员逐项核对接收。
(一)会计主管的交接。会计主管工作调动或离职应编制移交清单，向接任人员办理全部会计工作的交接手续。移交清单包括：
1.交接日总账各科目余额表(用日计表代替，只填余额); 2.会计档案移交表;
3.移交清单要列明应当移交的会计部门保管的印章、密押(机)、规章制度、档案文件、资料及应交的其他物件等;
4.交接工作书面说明。对账务差错、账务以外的未了事项、全辖会计工作情况和存在的问题写成书面材料，移交接任会计主管人员继续处理。
移交清单一式二份，由交接双方和监交人员共同签章后，一份由会计部门归档保管，一份上报上级主管部门。
(二)会计人员的交接
1.将所经管账簿各账户余额编制移交余额表;
2.编制移交清单，列明应当移交的会计凭证、报表、有关单证、公章、密押(机)以及文件资料等内容;
3.将未了事项写成书面材料。
以上移交余额表、清单和书面材料各一份，由交接双方和监交人签章后，由会计部门归档保管。
(三)实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带)及有关资料、实物等。
(四)短期离岗的交接
会计人员、会计主管或内勤主任短期离岗，必须有人代理其工作。要建立“会计人员短期代理交接登记簿”登记备查。交接时双方除要认真核对有关账项并签章证明外，对待办事项、遗留问题均应交待清楚。 “会计人员短期代理交接登记簿”，每年年终应由会计部门归档保管。 第五十八条
会计人员的奖惩
(一)对工作认真负责、坚持原则、钻研业务、廉洁奉公、长期保持账务正确、维护国家资金财产安全、工作中有显著成绩的会计人员，由各省级、地区级农金管理部门和县联社给予表扬和奖励。
(二)会计人员因工作失职、违反政策、纪律，有章不循，对工作不负责任，造成账务差错或信用社、客户经济损失的，应分别情况给予批评教育、纪律处分并追究经济责任;情况特别严重的，要依法处理。对弄虚作假，营私舞弊、贪污盗窃等违法乱纪行为，情节轻微的，要按有关规定给予相应处罚;情节严重触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。对内部管理混乱，严重违反规章制度，账务差错及案件严重的有关社，要追究会计主管及信用社主任的责任。
第十二章
附 则
第五十九条
本制度所列账表凭证按全国农村信用社统一账表凭证格式执行，人民银行总行未明确的由一级分行自定。
第六十条
本制度由中国人民银行总行制定，修改时同。本制度未作具体规定的事项，由一级分行根据本地情况做出规定，并报总行备案。
第六十一条
本制度从1999年1月1日起施行，1986年颁发的《农村信用合作社会计基本制度》同时废止。
山西运城中公教育
山西农村信用社备考——会计
1.银行会计凭证按使用范围分为( )。
A.基本凭证 B.特定凭证
C.一般凭证 D.重要凭证
2.单位存入现金时，银行应记为( )。
A.借：现金 B.借：吸收存款 C.贷：现金 D.贷：吸收存款
3.贷款按风险程度分，包括( )
A.正常贷款 B.关注贷款 C.次级贷款 D.信用贷款
4.贴现与一般贷款的不同点是( )。 A.收息方式不同 B.还款人不同
C.体现信用关系不同 D.安全性不同
5.下列结算中用于同城结算的票据有( )。
A.银行汇票 B.支票 C.商业汇票 D.银行本票
6.下列结算方式中，适用于异地的有( )。
A.支票 B.银行汇票 C.商业汇票 D.汇兑
7.下列有提示付款期限制的结算方式是( )
A.支票 B.银行汇票 C.汇兑 D.委托收款
8.下列属于商业银行与中央银行往来业务的有( )。
A.缴存存款 B.同业拆借 C.再贴现 D.转贴现
9.下列交换的票据，属丁应收款的票据是( ) A.提出交换的借方票据 B.提出交换的贷方票据
C.提人交换的借方票据 D.提入交换的贷方票据
10.电子联行汇划方式可以采用( )。
A.上存头寸控制，实时清算 B.上存头寸控制，差额集中清算 C.信息横向传递，往来集中转换 D.信息纵向传递，往来集中转换
1、【答案】AB。解析：银行会计按使用范围分为基本凭证和特定凭证。
2、【答案】AD。解析：借：现金，贷：吸收存款
3、【答案】ABC。解析：贷款按风险程度不同分为正常、关注、次级、可疑、损失五类
4、【答案】ABCD。解析：贴现是一次性收息，而贷款是按月结转利息。贴现的还款人是票据承兑人，贷款的还款人是借款人。贷款是以信用或抵押品为基础的而票据贴现体现的是商业信用。贴现的安全性更高。
5、【答案】BCD。解析：同城结算方式：银行本票。异地结算方式：汇兑，银行汇票和异地中公运城分校地址：人民南路环球财富大厦9901室 (南风广场东侧)
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托收承付。同城异地都可以的结算方式：支票，商业汇票，委托收款和信用卡
6、【答案】ABCD。解析：同城结算方式：银行本票。异地结算方式：汇兑，银行汇票和异地托收承付。同城异地都可以的结算方式：支票，商业汇票，委托收款和信用卡
7、【答案】AB。解析：有提示付款期限限制的结算方式包括支票，汇票和本票。
8、【答案】AC。解析：缴存存款时银行向中央银行缴存的存放中央银行款项，再贴现是银行将本行贴现的票据像中央银行再次贴现。
9、【答案】AD。解析：这是银行内部参加同城票据交换业务的提法。比如说一张转账支票，从A行付款到B行，需要通过当地的人行票据交换所，即A行到交换所，交换所再到B行。提出、提入是指A行或B行相对于交换所的方向，从A行到交换所，叫A行的提出，从交换所到B行，叫B行的提入。
借方票据，通俗地讲就是指付款的单据，包括转账支票、本票、银行汇票、特种转账借方凭证;
贷方票据，就是指收款的单据，包括与支(本、汇)票对应的银行进账单，特种转账贷方凭证。
10、【答案】B。解析：电子汇划及清算业务是指系统内各行际间通过本行资金清算系统，进行异地资金电子汇划，各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款账，由上级行逐级清算往来汇差资金。头寸以为界进行清算。电子汇划还可以采用信息的横向传递和纵向传递，及联行往来及同业往来之间的信息传递，进行往来集中转换。
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在乡党委政府的正确领导下，我乡农村集体“三资”委托代理服务中心加强对各村财务收支情况的监督，促进基层党风廉政建设，现就有关工作总结如下：
一、主要工作
一是完善村级财务管理制度，提高村级报账员业务水平。结合我乡实际定期组织各村报账人员学习《村集体经济组织会计制度》，组织业务水平培训。重点对三资理论概念及村在“三资”管理中容易出现的问题等相关业务知识进行详细讲解，避免资金、资产、资源混淆不清。并对报账资料不规范易发点重点讲解。
二是认真开展村级“三资”委托代理服务清理清查、核查和整改工作，根据x月xx日x市农村集体“三资”村组报账员培训会要求，我乡高度重视、精心组织，明确分工，对全乡“三资”涉农资金逐村进行调查摸底，对资产、资源进行全面摸底、计量、盘点、核实、登记，全面摸清各村资金、资产、资源底子。全面清理账户、债权债务、收费票据、固定资产及公有财产，并进行分类造册登记。。
三是强化组织集体“三资”管理。加快推进“资金、资产、资源”的信息化、公开化、公开化、规范化管理，从源头上防范村组干部职务犯罪，推进农村基层党风廉政建设，维护农村社会稳定和农村经济发展。
四是督促各村及时下账，按时公开。
二、存在的问题
一是缺乏科学管理理念，各村(组)财务管理缺乏足够重视，认为只要管好钱，管好人，保持地方稳定就可以了。
二是由于各村干部职务变更，能力有限，各村资金结算不及时、票据使用不规范、资产管理不到位、财务收支无计划。
三是村组报账人员财经纪律、法规意识淡薄。村组报账人员不懂财经法规，对违反规定使用的票据审核监管不到位，或是将法规置之脑后，不听取财务人员的意见。
三、下半年工作计划
1、加强村级财务督促检查，完善村级财务管理制度，提高村级报账员业务水平，定期对各村(组)的财务管理进行巡回检查。
2、清理规范农村财务，加强农村集体资金、资产、资源的管理工作，对村财务管理中存在的问题及时化解，确保各村(组)财务管理及时规范公开。
3、对各村(组)的财务收支凭证精心定期审核和接受，不按财务管理制度要求所取得的原始凭证坚决不予报销入账。
4、督促各村按规定及时报账，及时公开。
5、加强项目资金的管理和监督，督促各村严格履行民主决策和审批程序，对项目资金的使用及时向群众公开。
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