手工会计实训业务的信息化设计
摘 要：手工实训业务利用ERP软件进行核算，需要适应ERP软件的核算设计思想进行相应的信息化设计，才能顺利进行ERP软件核算。从部门档案、会计科目设置、领料单核算、报表公式设置四个方面研究如何对手工会计实训业务进行信息化设计，以适应ERP软件的核算需要。部门档案应设置业务中各自制产品的虚拟部门以便于核算产品的生产成本，往来会计科目应设置辅助核算项目以简化会计科目体系，生产产品领用材料的领料单部门应录入该产品的虚拟部门，报表公式应按实际业务进行相应的设置修改以生成正确的报表数据。
关键词：手工会计实训业务;用友ERP;信息化设计
为了提升学生利用ERP软件自主完成全盘会计业务核算的能力，深圳职业技术学院会计专业由笔者负责开设了《会计信息化实训》课程，ERP软件采用用友U8 Ver 10.1版。《会计信息化实训》课程是培养学生软件的应用能力，以完成一中小型制造企业会计信息化工作为目标的课程。因此，要有一套用于信息化实训的企业业务资料，而学院会计专业有门开设了多年的《手工会计实训》课程，教材用的是立信会计出版社出版，张维宾、姚津编的《新编会计模拟实习——工业会计分册》。由于这两门课程同学期开课，为了使学生对会计手工核算和ERP信息化核算有一个直观的对比，笔者就采用了《新编会计模拟实习——工业会计分册》中的核算业务资料作为《会计信息化实训》的业务。
这就产生了一个问题，如何对用于手工实训的核算业务资料进行信息化设计，使其转换成可用ERP软件进行信息化核算的资料。
一、部门档案的信息化设计
ERP中部门档案主要用于设置企业各个职能部门的信息，部门指某使用单位下辖的具有分别进行财务核算或业务管理要求的单元体，可以是实际中的部门机构，也可以是虚拟的核算单元。
实工实训企业的基本生产车间下辖三个车间：制壳车间、塑料车间、装配车间。
分析实训企业的生产工艺流程：制壳车间生产铝壳、铁壳;塑料车间生产塑配件类、气压式塑配件、塑壳;装配车间则将原材料、辅组材料、自制半成品分别装配成五种类型的保温瓶。
ERP中，材料的耗费是通过材料出库单进行核算并据此生成凭证的，材料出库单中的领用部门是决定该单中所领用材料应记入何种会计科目的因素。
例：为了生产铝壳领用原材料，应借记：生产成本—基本生产成本—铝壳—主要材料，为了核算生产铝壳的材料耗费成本，须设计虚拟部门：铝壳。
制壳车间为了生产铝壳、铁壳发生的共同材料耗费要先借记：制造费用—制壳车间，期末再按一定的标准分配、结转到铝壳、铁壳的生产成本中，此类生产领料业务的材料出库中须设计制壳车间下的车间管理这一虚拟部门。
为了正确核算企业各自制半成品、产成品的材料耗费成本，须按照各自制半成品、产成品品种设置相应的自制半成品、产成品虚拟部门及相应的各车间管理虚拟部门。
根据上述设计理念，下页图1中手工核算的基本生产车间部门可进行如下的信息化设计，一级部门基本生产车间，下辖四个二级部门，分别是制壳车间、塑料车间、装配车间、基本生产车间管理。制壳车间下设三个虚拟部门：铝壳、铁壳、制壳车间管理;塑料车间下设三个虚拟部门塑配件类、气压式塑配件、塑壳、塑料车间管理;装配车间设六个虚拟部门：铝壳气压保温瓶、铁壳保温瓶、塑壳保温瓶(大)、塑壳保温瓶(中)、塑壳保温瓶(中)、塑壳保温瓶(小)、装配车间管理。
二、会计科目的信息化设计
为了适应ERP软件核算的需要，会计科目需要进行相应的设计。
手工实训业务中，有关往来款项是按往来对象开设明细科目的，以应收账款为例，应收账款下按客户名称分别设置了六个明细科目，如应收账款—上海东方百货公司。
为了加强企业管理，提升企业的决策能力，ERP中，可以用辅助核算对账务处理进行补充。辅助核算一般采用核算项目的形式来实现，包括部门核算、个人往来、客户往来、供应商往来、项目核算等。对会计科目设置了辅助核算项目后，一方面，避免了手工核算时需要设置大量的明細科目，减少重复科目，减少了科目的冗余，简化了会计科目体系;另一方面，科目按核算项目进行详细核算，也便于按核算项目进行财务管理。
手工业务中的有关应收账款科目，ERP软件中不需要按客户设置明细科目，只需要设置客户往来的辅助核算，简化了会计科目的设置工作量。同理，应付账款、应付票据、预付账款设置供应商往来辅助核算;其他应收款—职工借款科目设置个人往来辅助核算。采用辅助核算项目，使会计科目体系相对稳定。例如，企业新发展了光大百货公司客户，对其有了应收账款的发生，由于采用了客户往来的辅助核算，就不必开设相应的明细科目，只需要增加一个客户档案即可。
三、领料单的核算
手工实训业务中，领料单的内容如图1所示。
根据此笔领料业务内容，相应的会计分录为：
借：生产成本—基本生产成本—铝壳
生产成本—基本生产成本—铁壳
贷：原材料
ERP软件中的材料出库单是领用材料时填制的出库单据，对应图1的领料单。
材料出库单中的部门是确定材料耗费科目的费用部门，而图1第一行的领料业务是为了生产铝壳而领用铝片，铝片的材料耗费应计入铝壳的生产成本中去，因此，在材料出库单中的部门应录入“铝壳”虚拟部门如图2所示。
图1第二行的领料业务是为了生产铁壳而领用马口铁，马口铁的材料耗费应计入铁壳的生产成本中去，因此，在材料出库单中的部门应录入“铁壳”虚拟部门。而部门是材料出库单的表头部分，每张单据的部门是唯一的，因此，要新增一张材料出库单来核算领用马口铁的领料业务。手工实训中的一张领料单，因为领料用途的不同，ERP核算中就要根据用途的不同，填制两张材料出库单。
四、報表的公式设置
用友的UFO报表系统中事先设置了常用的报表模板，这些模板是基于2007年财政部统一规定的会计科目设置的，它不可能满足用户的实际所有需求。因此，要根据具体核算业务对报表模板的公式进行相应的设置。
(一)资产负债表
根据业务核算资料，需要对资产负债表模板中的报表项目公式进行如下修改。
1.应收账款、应收票据、其他应收款报表项目。实训业务中，坏账准备是按应收账款、应收票据、其他应收款科目分别计提坏账准备的，坏账准备科目设置了应收账款、应收票据、其他应收款的二级明细科目。模板预置公式中应收账款、应收票据、其他应收款报表项目分别是扣减了坏账准备一级科目的金额，应修改成相应的坏账准备二级科目。
2.存货报表项目。模板预置公式中的存货报表项目缺乏完整性，不能涵盖实训业务所有存货，经核查，模板公式中未包含业务涉及的“低值易耗品”存货，需要在公式中进行补充。
3.投资性房地产报表项目。模板预置公式中未扣除“投资性房地产累计折旧”，应加以补充。
(二)利润表
利润表中的各项目数据主要来源于损益类科目的发生额，模板预置公式中使用的是发生(FS)函数取数，如果损益类科目每笔业务的发生方向都只在其默认的余额方向，那用FS函数是没有问题的;如果损益类科目借、贷方向均有发生，用FS函数就会遗漏了另一方向的发生额数据，导致报表数据错误。
实训业务中，财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、资产处置收益账户在结转损益之前借、贷方都有发生额，因此用原预置公式中用发生(FS)函数取数所取数据不正确，应改用条件发生函数(TFS)以取得正确数据，可以取结转损益分录中各科目的发生额作为相应的报表数据。
应注意函数的“借货”方向设置。例：如果设置“财务费用”本期金额的TFS函数公式，实训业余中财务费为用结转损益时，发生额在贷方，所以“方向”应设置为“贷”，“摘要”设置为财务费用结转损益时的分录中的摘要，最后设置的公式为：TFS(“6603”，月，贷，“期间损益结转”，“=”，，，，，，，)(注：假设财务费用结转损益时的分录中的摘要为“期间损益结转”)。
手工实训业务利用ERP软件进行核算，需要适应ERP软件的核算设计思想进行相应的信息化设计，才能顺利进行ERP软件核算。
参考文献：
[1] 张维宾，姚津.新编会计模拟实习——工业会计分册[M].上海：立信会计出版社，2019.
Information Design of Manual Accounting Training Business
——Take UFIDA U8 ERP Software as an Example
ZENG Rui-ling，GUO Hui-yu
(Shenzhen Polytechnic，School of Economics，Shenzhen 518055，China)
Key words：manual accounting training business;UFIDA ERP;information design
作者：曾瑞玲 郭卉郁
摘要：建设校企合作的会计实训基地是会计实践教学的一个环节，但由于会计专业自身的特点，在校企合作方面存在着很大困难。校企合作一定要在双方自愿互利的基础上进行，才能可持续发展。目前校企合作普遍存在“校热企不热”。文章以宁波职业技术学院会计专业为例，在实训基地及实训模式的建设方面进行较大的尝试：引企业入校，共建实训基地的做法进行探讨。
关键词：校企联营 实训基地 真实业务
职业教育必须与企业合作才能落地，这个道理谁都懂，但在实践中，传统的校企合作模式对企业的吸引力并不大，特别是会计专业，因为与学校合作找不到盈利点，企业并不积极。学校和企业的广度、深度合作，是高职院校实训教学模式的必由之路，如何破除“校热企不热”壁垒，是会计专业实践教学的一个难题。
一、现有的会计专业实训的局限性
从全国来看，各院校会计专业开展校企合作共建实训基地的模式各不相同，基本都处于摸索之中，一般采取的都是仿真实训，或让学生到会计公司实习等模式，没有成熟的、可以全面推广的办学模式。现有的会计专业实训模式存在一定的局限性，表现在：
(一)会计实训突出“仿真”特点
大部分院校会计专业的实训突出一个“仿真”特点，即在校内建一个仿真实训室，学生进行模拟实训，但在实验室集中进行手工会计模拟实验和会计电算化实验，缺乏一个实际业务活动平台，一味地只是进行仿真实训，没有真实的工作环境，学生的会计职业判断能力是无法培养的。无疑，这样的学习效果是无法培养高技能的会计应用型人才。
(二)会计实训只是停留在单纯的做账上
会计工作不只是做账，还包括与银行、税务、工商等部门的业务往来，目前，企业需要的是复合型的会计人才，良好的沟通能力也是做好会计工作的前题。作为一名会计，不但要与本公司、本部门建立良好的沟通关系，还要与其他各个部门，包括银行、税务等建立良好的沟通关系，如此，才能更加方便日常的业务流转，所以，在校期间的会计实训不光要有做账的内容，还要有沟通能力的专项训练。
(三)学生到企业实习会计工作，实际操作有限
会计与数控等操作型职业有根本性的区别：在工作中会涉及到商业机密，而且学生实习不能给企业带来经济利益，所以一般企业都不愿意接受会计实习生，即使接受了，也不会让实习生进行真实的账务处理，充其量只是让实习生把做好的账看一下，学生实际操作会计业务的机会非常有限。零距离上岗是目前国内企业对人才需求提出的要求，是衡量高技能人才的标准，职业院校培养出来的学生一到企业即能上岗，不需要企业花费人力、物力和财力再对新员工进行培养。然而，社会现实情况造成高职院校会计专业学生的可持续性发展的一种恶性循环，会计专业学生没有实际工作经验——企业需要有实际工作经验的会计人才——学生就业不对口——企业不愿到院校招学生，这样就制约了高职会计专业的发展。
(四)与校财务处合作，资源整合育人才
为了突破传统会计仿真模拟教学的局限，解决会计专业顶岗实训的问题， 我院曾将学院会计核算中心的工作场所转化为实习实训场地，给学生创造真实的工作环境，这在全国是首创。学院会计核算中心整体搬迁到了会计专业实训中心，形成了核算中心与学生实训中心一体化，学院会计结算中心将核算的出纳、会计岗位向学生开放，其业务主要包括：出纳岗位、记账岗位、会计档案整理等实训项目，由财务人员实施具体指导，从而将学生学习的《出纳实务》等部分课程的实践内容由真实的业务来体现，实现了在学校内的生产性岗位实训。但由于学校的事业性质，学生实训业务接触到的内容主要是事业单位会计，实训岗位也仅限于出纳和档案整理，内容过于单一，专业接触面有些窄，与走向社会后会计岗位对能力的需求有差距，在这种情况下，一体化实训中心经历二年后只能关闭，学生的实训又面临无处可去的尴尬。
二、引企入校，探索校企联营生产性实训基地建设新模式
针对会计实训“校热企不热”的情况，为找到校企合作双方的兴趣点，我院在会计专业实训基地及实训模式的建设方面做了较大的尝试，从2015年起开始，与北仑金桥会计服务公司合作，引企入校，由学校提供场地、电脑等办公设备，企业与专业合作，共同参与教学，制定教学计划，制定实训内容、考核标准，由企业负责，以真实业务为实训资料，对学生进行实训，利用企业的奖惩和考核制度进行日常管理工作。集中实训从大二开始，每班集训时间为一个月，集训的内容主要是会计实务操作内容，涉及的理论课程有：企业会计实务、出纳、电算化会计、纳税实务、成本会计、财务管理、会计手工操作等，能够体现“真环境、真项目、真要求”。
(一)以真实业务为实训内容，以师傅带徒方式带教
北仑金桥会计服务公司代理近500家中小企业的账务，学校引入金桥会计服务公司后，就以这些代理企业的账务作为实训的内容，由金桥会计服务公司相关会计人员指导学生做真账，真正做到了真实业务做实训。实训内容包括：识别、审核原始凭证，电算化会计实务操作，计算申报企业税费，整理会计档案，银行业务，工商登记验资业务。每个学生负责2—3家代理企业的记账业务，由于代理企业的行业不同，這意味着学生可以做不同行业的账，拓宽了学生的知识面。
1.识别、审核原始凭证。原始凭证是会计实务中最基础的、最重要的会计资料，是编制会计记账凭证和登记会计账簿的原始依据。会计业务的第一个环节就是职业判断，识别、审核原始凭证。原始凭据的审核、发票的开具及核对整理，对学生来说是最基本的会计内容。以往学生接触的原始凭证是模拟的，是印在教材中的，比如基础会计实训，学生从书中裁剪下来粘贴在记账凭证之后即可，这种思想上的先入为主，容易造成学生对原始凭证的审核过程的忽视，认为只要是外部提供的原始凭证都是对的，再加上教材上的原始凭证有些已经不是最新版，学生在填制发票、支票等原始凭证的过程中，填制不完整、不规范的情况较为普遍。因此，加强原始凭证实训是重中之重。为此，在原始凭证实训开始，我们就与金桥会计服务公司商议，由公司提供企业真实原始凭证，先让学生识别，指出错误，学生再动手填制真实的原始凭证，如发票、支票等，然后由金桥会计服务公司相关会计人员进行点评，总结原始凭证审核要点及技巧，这些技巧是会计人员的长期实践工作经验，也是书本上没有的知识，通过这样有针对性的实训，学生对原始凭证的辨别能力提升很快，对学生的帮助很大。
2.电算化会计实务操作。这是一个会计电算化项目操作内容，学生需要从账套设置、会计科目设置、科目余额录入、权限设置等初始化工作开始，根据已审核的真实的原始凭证编制会计分录输入记账凭证，并进行打印整理，并由金桥会计服务公司相关会计人员进行审核。这些内容，虽然在电算化会计课程上学过，但在实际工作中一旦由学生独立做賬，刚开始好多学生还是不敢下手，做账速度较慢，错误也较多，在指导教师和师傅的帮助下，学生才慢慢上手，首先熟悉了代理企业的一些基本情况，了解企业的业务范围、部门分工等情况，然后才开始编制会计凭证，先从一些基本的凭证入手，如管理费用、销售费用，接着是成本核算等。通过这样的实际操作，学生真正体会到会计就是一项细心的工作，严谨认真是做好工作的不二法门。
3计算申报企业税费。计算申报企业税费包括：国税增值税计算及纳税申报的实务操作;地税各个税种的计算方法和纳税申报的实务操作;企业所得税的计算方法和纳税申报;税控发票开具和增值税抵扣认证的实务操作。其中企业所得税费计算是重点，在金桥会计服务公司相关会计人员的指导下，根据实际经济业务，先进行职业判断，哪些业务要交税，然后再进行计算，这样的学习方法对学生很有吸引力，学生基本掌握了企业所得税计算方法和技巧，接下来是报税，学生熟悉税务工作每月的时间内容。如：每月初进行零申报、E税通申报、抄税等;每月中进行清卡买票、一般纳税人调拨开票;月末对本月扫描的发票进行核对等，最后进行网上申报，通过这样的税务实操，学生对今后的零距离上岗工作更加有信心。
4.会计档案整理和其他实务。会计档案整理包括：会计凭证、会计报表、会计账簿、国地税纳税申报表、增值税抵扣联和其他相关资料的整理、装订和归档。其他实务包括：打字、点钞、键盘录入、常用会计书写、工商、税务、银行事项办理等的实训。
(二)学会沟通与交流
学会沟通，学会与人交流，看似简单，但其中很有学问。为此，我们安排学生走出去，在金桥会计服务公司相关会计人员带领下，去银行、税务、工商等部门办理业务，让学生在实际工作中得到锻炼，许多学生感悟到，通过实际接触，锻炼与人沟通能力，是在课堂上是学不到的。通过与人交流，学会聆听，通过虚心听取前辈们的工作经验介绍，帮助自己提升了日常的工作能力。
(三)建立企业化考核制度和规范
在实训期间，学生按企业的作息时间上下班，服从企业的管理;金桥实训基地对参加实训的学生制定具体的考核方案，进行科学、合理和严格的考核，并定期提供考核结果。具体考核内容主要有四个部分：(1)业务技能是否熟练：主要包括书写规范、票据差错率、票据作废率、银行退票率、凭证准确率、纳税计算、报表完成和会计档案等。(2)职业素养是否过硬：主要包括劳动纪律、工作态度、礼貌服务、与顾客沟通、服从意识和保密等。(3)稽核及财务分析报告是否准确：通过实训，要求学生从中发现问题，对问题进行分析，并提出解决问题的办法或建议。其目的是不但要求学生会做，而且要求学生会写。
(四)规范实训管理
为了使实践教学严谨化、规范化、科学化，校企双方共同制定了相关条例，以保证实践教学顺利进行。包括金桥实训基地学生轮岗实训规章制度，宁职院会计专业金桥实训基地轮岗实训考核表，实训基地建设与管理办法，实训基地教学指导，实训鉴定表，实训学生基本情况等。
三、结语
“只有经历过，才知道其中的滋味”，通过实训，真真切切地让学生了解了什么是会计。引企入校-校企合作-共建实训基地是产学研深层次合作的一个方向，是培养高技能人才的有效平台，也是校企双方可持续发展的动力源泉，虽然期间会不断出现各种各样难以预料的矛盾和困难，但只要校企双方坦诚相待，及时沟通，就一定会克服这些矛盾和困难，在共同发展中实现资源共享，互惠双赢的目标。
参考文献：
[1]何燕.引企入校-校企合作-共建中职会计专业实训基地研究[J].企业家天地，2014 ，(3下).
[2]王贵兰，肖平.对高职校企合作共建生产性实训基地的探索[J].职教论坛，2010，(14).
[3]熊玉红.关于校企合作共建经营性会计校训基地建设模式的探讨[J].现代企业教育，2012，(2).
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[5]许蔚君.高职院校“2+1”校企合作会计人才培养模式研究[J].商业会计，2012，(17).
[6]刘艳桃.“订单式”校企合作的企业成本与利益均衡研究[J].商业会计，2015，(09).
作者简介：
章惠敏，女，宁波职业技术学院副教授，硕士学位;研究方向为会计。
作者：章惠敏
摘要：础会计模拟实训不仅可以帮助学生理解和巩固《基础会计》所学的基本理论和方法，而且为会计专业后续理论课和实践课教学奠定基础。基础会计模拟实训应尽量选择和编排适合中专学生的教材，采用分项目、分模块的实训方式，并不断地探索新的实训教学方法及新的教学评价方式，以达到更好实训效果。
关键词：基础会计模拟实训;教学情境设计;教学评价
我校财会教师都实行理实一体化教学。自参加工作以来，本人除担任基础会计、财务会计、成本会计等课程的理论教学外，还一直担任基础会计模拟实训教学和财务会计模拟实训教学。基于我校会计专业是以培养中等技术应用型会计人才为目标，会计专业本身具有实践性强和操作性强的特点，实训教学对于会计专业的学生显得尤为重要。本文就基础会计模拟实训教材选编、时间安排、内容安排、教学情境设计、以及教学评价方式几方面谈几点体会。
一、基础会计模拟实训教材
基础会计模拟实训教材直接决定了实训效果的好坏，而且基础会计模拟实训针对的是会计专业中专学生。大多数学生在刚开始接触会计专业课程时都觉得比较难，特别是对会计上的一些名词、术语感到很陌生，如借贷记账法、会计账户等。因此在会计实训教材或实训资料的选择上应尽量浅显易懂，与《基础会计》理论课应配套，帮助学生加深对理论知识的理解。本人根据多年实训教学实践，以及在近几年辅导学生参加各级各类会计技能大赛的经验，结合科技实际工作要求、会计上岗证考试要求、会计工作规范，编写了校本教材《基础会计模拟实训》，并且在各年级实训及技能培训实验班实践多年，效果较好。通过几年的实践研究发现，学生对于基础会计模拟实训教材，不能过于复杂、冗长，否则容易造成使学生厌烦、糊涂的状况。
二、实训时间安排
在实训时间的安排上，基础会计模拟实训可以在学期中间平均分三周，与基础会计理论课同步进行，也可安排在讲授《基础会计》课学期的期末几周进行。本人认为采用中间一种方式效果更佳。因为在开设基础会计理论课的同时，配套进行模拟实训，可以加深学生对课堂理论教学内容的理解，还可以巩固和深化会计理论知识。
三、实训内容安排
在实训内容的安排上，本人把整个基础会计模拟实训分为五个项目，即：数字书写实训、会计凭证的填制与审核实训、会计账簿的设置和登记实训、会计报表的編制实训、基础会计综合技能实训。(见上表)
四、教学情境设计
第斯多惠说：“教学的艺术不在于传授的本领，而在于激励、唤醒、鼓舞。”本人在基础会计实训教学中，主要采用模拟实际会计工作创设教学情境。本人借助多媒体课件演示实际做账的操作过程，学生观察模仿，在教师指导下进行操作练习，通过实物展台展示学生成果凭证，相互点评、纠错、学习，直至掌握。
1.真实学习情境：提供仿真的原始凭证等资料，在实训室环境中仿真做账。
2.合作学习情境：将学生分为若干个实训组，每一个实训组由7人组成，兼顾各个层次学生的组合搭配，相互合作学习。
这样，可以使学生把所学的基础会计理论知识与实际操作相联系，并以这种联系加以认真思考，从而建构起当前所学知识的意义。学生一方面按照教师的要求及学习目标模拟操作，以巩固理论知识;另一方面凭借实践丰富会计理论知识，也为会计上岗证考试奠定扎实基础。
五、教学评价方式
实训课不同于理论课，不能单纯通过笔试来评价学生成绩，应该建立一套科学合理的教学评价方式。加上会计工作本身具有书面资料多，数据多，应注意的细节多，工作量大等特点，这些都给实训成绩的考核带来一定难度。在模拟实训过程中，就实训成果的正确性、规范性等方面，本人采取教师评价、学生自评、小组互评，教师按各项权重进行综合评定的方式对学生实训成绩进行评价，避免了一卷定成绩的弊端。
总之，基础在会计模拟实训教学中，要根据企业实际需求、学生本身的具体情况，通过多方面的努力，完善基础会计模拟实训教学体系，提高基础会计模拟实训训教学效果，培养实用型的中等会计专业人才。
作者简介：戴琴(1970-)，女，江苏江阴人，硕士，中学高级，江苏省江阴中等专业学校，从事会计教学;沈哲琪(1972-)，女，江苏江阴人，本科，中学一级，江苏省江阴中等专业学校，从事会计教学。
作者：戴琴,沈哲琪
金山工厂2010年12 月份发生经济业务如下：(银行存款期初余额75000元，库存现金期初余额1500元)：
1.2日，收到华光工厂前欠货款46800元，存入银行。
2.4日，用银行存款支付产品广告费500元。
3.8日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。
4.8日，用现金发放职工工资50000元。
5.10日，从银行取得期限为两年的借款150000元，存入银行存款户。
6.13日，收到投入资本200000元，存入银行。
7.21日，从银行提取现金1000元，备作零星开支用。
8.25日，用银行存款向“希望工程”捐款40000元。
9.31日，用银行存款支付第四季度短期借款利息900元。
要求：
(1)根据资料提供的经济业务，填制记账凭证。
(2)根据凭证，按经济业务发生的时间先后顺序依次逐笔登记
“库存现金”、和“银行存款”明细账。
一.基础会计实训的目的
理论来源于实践，是对实践工作的理论总结，但最终要回归于实践，并指导实践工作。《基础会计学》是对会计实际工作的前提、对象、要素、会计核算方法等的理论解释，学生在学习并掌握了会计基础理论和方法后，进行必要的会计基础实训，对学校继续的教学和学生未来的实际工作非常重要。通过会计基础实训教学，希望能达到如下基本目的：
1.通过基础会计实训，使学生了解会计主体较为一般性的经济业务。
2.通过基础会计实训，掌握一些基本经济业务涉及的原始凭证的种类、格式，并能对这些原始凭证代表的经济含义进行解释。
3.通过原始凭证填制和审核的实际操作，了解原始凭证的一般性传递程序及其对会计信息质量和企业管理的实际意义。
4.掌握实际会计工作中较为常用记账凭证的格式，熟练填制记账凭证。
5.熟悉建账的方法，掌握现金日记账、银行存款日记账、三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账的格式和登记方法。
6.掌握科目汇总表的编制，及据此登记总分类帐。
7.掌握结账、对账、更正差错、编制资产负债表、利润表的基本技能。
8.通过综合业务的实训，重点熟悉科目汇总表账务处理程序在实际会计工作中的应用。
9.通过实训教学，使学生进一步理解已经系统学习过的《基础会计学》的基本理论知识。
10.通过基础会计实训，培养学生作为一名合格会计人员应有的风险意识、良好的工作作风、沟通和自我释放压力的能力。
二.基础会计实训的内容
1.原始凭证的填制与审核
2.记账凭证的填制与审核
3.日记账的登记
4.总分类账与明细分类账的平行登记与结账
5.科目汇总表账务处理程序(包括财务报表的编制)
三.基础会计实训的措施
实训教学可按班级组织，进行集中培训，每个班级安排一名培训教师负责培训、学生实训考核，在实训之前，应向所有参加培训教学的教师传达实训具体内容及要求，实训结束后对负责的班级的实训教学情况进行总结。
四.基础会计实训的基本要求
1.实训组织方式为集中实训，实训时间为7天42学时。
2.实训中使用的会计凭证、会计账簿和会计报表应符合国家统一会计制度的要求。
3.学生应准备会计实训的基本工具：铅笔、橡皮、直尺、蓝黑色钢笔或碳素圆珠笔、计算器等。
4.在实训每个具体内容之前，带领学生事先复习《基础会计学》中的相关理论知识。
5.实训结束，要求学生写出实习报告，对自己的实训情况及效果进行自我评价。
五.基础会计实训考核要求
实训结束后，应对参加实训学生的实训成绩做出客观、全面的评价，实训成绩可设五个等级计分制：优(90~100分)、良(80~89分)、中等(70~79)、及格(60~69分)、不及格(60分一下)。
1实训二中担任的工作
经过前一阶段的学习，在老师的指导下进行了两个星期的单项练习,我对手工记账的程序和方法进行了全方位,基本了解了手工记账的方法以及步骤。很快地迎来了单人以及单组地完成一个公司一个月的会计任务。
实训中，我们五个人为一组，每个人都有自己所属的职位以及应完成的任务。我在这次的实训中担任的是出纳一职。主要负责公司的定位、业务的编制、原始凭证的制作，还有分录的编制以及登写丁字帐，还有很重要的资产负债表以及利润表的编制任务。 2遇到的问题及解决办法
在实训二中，我的工作是出纳，但同时也担任了制作原始凭证的任务，虽然原始凭证的制作工作不是我的本职工作，但考虑到制作原始凭证的工作太繁琐，太麻烦了，所以我们将任务分摊到每个人身上，使整体的工作效率大大提高。实话来讲在整个实训中，做不容易做的就要数制作原始凭证了，尤其在修改印章的时候，非常难点中印章，往往更改一个印章与要很长的时间。
在设计企业经济业务时,虽然每一笔业务都经过仔细反复的琢磨，但在最后汇总时还是出现了企业销项税额小于进项税额，营业利润为负数的情况。出现这个问题后，我与另一位同学又再次更改了业务金额重新进行计算，使得企业的营业利润为正常值。
其次我在制作资产负债表时，和另一位同学一起算的，一直都算不平，并且我们两个算的数字都不一样，后来在我们换了一个计算器再算的时候就都平了，计算器有的时候也不会准确呢。 3上这门课的收获及建议 3.1我的收获
经过这些天的手工记账，使我具备了一定的基本实际操作能力。通过这次实训，我也对会计核算的感性认识进一步加强。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将基础会计课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能;将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我的视野，增进了我对企业实践运作情况的认识。
在取得经验的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：最大的不足自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦。因为出纳是两个人，所以我一出错就很影响力一个同学的核算，尤其是在进行登丁字帐的时候，有一个账的余额我少写了一个零，以至于我和另一个同学在算的时候怎么都不能讲账结平，很对不起另一位同学;在实际操作中，其实有一部分分录并不是完全由我们自己进行编制的，而是借鉴了第一个实训大作业中的业务，我意识到我们现在的知识贮备还是过于少了，还是需要更多的知识来填补自己，充实自己。
我觉得这次实训也锻炼了我们合作的技巧，认识到的团结的力量，要知道一个人的力量很小，团队的力来哪个是不可小视的。这也告诉我们在以后代工作中要加强团队合作精神，用大家的力量来把我们的工作做好。要根据各个人擅长以及其特点给各个人安排工作，并且小组内要团结一致，该完成的一定要按时完成，否则别的同学将不好进行下一步的工作。组内要相互体谅，因为有的工作看起来简单，实际上做起来是很难的，所以需要组内的帮助，相互配合合作才能将这份实训又快又好地完成。 3.2我的建议
这学期的课程真的过的挺快的，实话来讲，我对这门课真的是又爱又恨的感觉。爱，当然是爱它真的是锻炼的我的动手能力，缩短了课本知识与实际工作的距离，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我的技能。但是我觉得这门课还可以有一些可以提升的方面。
首先，我觉得在教材方面，我觉得有的时候看教材还是弄得不是很清楚，有的时候对于凭证的填制问题还比较多。我觉得最佳的方法便是在教材中配入已经填制完成的凭证，学习有的时候也是一种模仿的过程，配入已经填制完成的凭证会使同学们看得更加清晰、明白。周围的同学也都在反映希望能够在教材中配入已经填制完成的凭证。希望老师能够采纳。
其次，我建议老师在讲解习题时，可以将习题下发下来，实话来讲，我觉得在实训中我对于我的错误可能还不太清楚，有的时候一直到最后也不太清楚我的错误究竟在哪里，还按错误的写。在小小的建议一下，如果条件允许的话，我希望老师能将作业的标准答案挂在网上。
最后，我没有什么建议了，只是祝愿会计基础实训课可以以越开越好。
会 计 实 训 总 结
在大二的第一学期我们开设了会计基础实训这门课。一开始在听老师讲授时觉得有些知识都在大一的基础会计和假期的实习中接触到了，但是在自己动手实践的时候还是出现了很多的问题。尤其在完成这次小组大作业的过程中更是获益匪浅。
这次大作业是要求一个小组模拟一个企业分工完成凭证、登账和报表。我在小组中担任会计的职务。
在这次作业中我们一起遇到了很多的问题。首先就是题目的设定，我们在一开始打算把背景设计为服装厂，并且编制了一些经济业务。但是在询问了老师之后了解到如果要设置一个服装厂的话所需的原材料很多、生产出来的产品也要根据大小分为很多种，在建账和核算的过程中都要把这些问题考虑进去。而不能只设定两种原材料明细帐户，主营业务收入也不可以不设置明细科目。在回到宿舍讨论之后，我们改为水杯厂。查阅了LOCK LOCK品牌的相关资料之后，我们设置了两种原材料，主营业务收入、主营业务成本也根据杯子的型号设置了两个明细科目。使题目变得更加合理了。同时设定了不同型号产品的单位售价和单位成本，库存量。这些数字一定要满足题目设定的要求。
接下来我的任务是写T字账，因为在上一次大作业和假期的实习中写过T字账，所以这次没有出现什么问题。根据T字账的借贷方发生额填写了记账凭证汇总表。在这一过程中我发现的问题是有些科目 1
我不能很快的反映出它属于什么类型的科目，所以发很多时间都浪费在查找科目表之中。我认为不仅要熟悉科目的类别，还要大概的记住科目的编号，缩短查找的时间。
接下来我填写了多栏式明细账。我们设定的多栏式明细账包括7个科目。包括主营业务收入、主营业务成本、应交税费-应交增值税、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出。在填写这些账的时候我又学习到了很多知识技巧、还弥补了一些不应该出现的漏洞。首先我明白了多栏式明细明细账不仅有借方多栏式和贷方多栏式，还有借贷多栏式。当我发现这个漏洞时有一种晴天霹雳的感觉，以前在登账的时候也挺用心的但是却从来没有考虑过这个问题。而在这次登账的时候因为怕自己填错影响整组成绩所以每填写一笔都特别仔细才发现了有些账户，如应交税费-应交增值税、财务费用;用单纯的借或者贷方多栏式无法填写，通过看书和问同学明白了这个问题。接下我发现我还在细节上有很多容易遗漏的地方。比如在最后一行结转下年或者转入利润在“借或贷”那一栏要写“平”，在元位填写“0”。这些问题在平时感觉自己都知道，但是在实践的过程中就会出现问题，根本原因还是动手太少、不细心造成的。另外我在填写的过程中出错的频率比较高，经常在出错的时候下意识的想把错的描成正确的，这种做法在平时可以，但是在填写账的时候绝对要禁止的。在发生错误是要采用红字更正法、补充登记法、划线更正法来改正，保持完整性。
我还负责了制作和整理原始凭证，这真的是一个巨大的工程。乍看
似制作原始凭证好像只和电脑有关，但是在制作过程中也学到的不少的知识、注意到了不少的问题。首先，只要是对外的原始凭证就一定要有章和签名。在增值税发票上要有公司名称、纳税人识别号等等信息且一般情况下都是机打。虽然发票的样式会各有不同，但是基本的信息在每一张上都要存在。在银行回单上要注明开户银行及账号等有关信息。在对内不的原始凭证上不一定要有章，但是一定要有负责人签名已明确责任。在制作的时候我发现我在用大写字表示金额上还是不熟练，需要加强练习。
这次以小组的形式做作业是我更加感受到了整体性的重要。可能因为你做完凭证影响了别人的进度，或者是因为你一个数字的失误导致后边账和报表出现错误。也许你的一次错误可以被容忍，但是如果每次的有错就会造成很大的麻烦。当们完成所有的账时，看到装订整齐的账和凭证时、把记账凭证汇总表和资产负债表算平了的时候，有一种成就感，顿时觉得做会计也不是一个枯燥的工作，是有责任的。在总结的时候也暴露了一些问题，比如在设计题目的时候数目有点大了，没有涉及到借款的业务。对于我自己来说，在很多问题上不是不会，但是“不确定”。总是需要查书、问同学才能确定，才敢下笔。我希望通过不断的学习和实践可以摆脱这个问题，把不确定的问题烂熟于心。
班 级： 学 号： 学生姓名： 任课老师：王丽新
2010年12月26日
《会计基础实训》总结报告
提到将近一个学期，30多个学时的《会计基础实训》，相信每个人都有很多话要说。从刚开始的简单阿拉伯数字、大写数字的不厌其烦的练习到最后一个公司账务的完全模拟实践操作，从连基本的会计凭证都不认识到后来能编制出一个会计期间的财务报告，从开始的在错误中挣扎、在抱怨中重复到最后严谨细致、分毫不差的账务，在不断地实践练习中，对于会计，对于它的操作，我逐渐有了一个清晰的认识。
在刚开始学习《会计基础实训》这门课程之前，我们刚有过一次实际账务的练习处理，虽然使出浑身解数完成了作业，但是仍然的，我的头脑中并没有一个明晰的概念。而回顾自己大一时基础会计所学，只是在理论上知道了一些空洞的概念，知道会计凭证有收付转，有专业的记账凭证，帐页有明细账、总分类账，凭证和帐页要编号，错了要红字更正„„其实理论知识学的很多，很是庞杂，但仍然是空洞的感性的认识。而当经过六次单项实训、两次综合实训，无数次的总结更正，无数次的核对检查，我确信自己已经掌握了一些必备的技巧，对会计业务有了系统的理解。
在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦;在培训中几乎每一笔业务的分录都是老师讲解但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强练习。而以下是我具体的心得和体会：感觉最明显的是，在这些不断摸索探究、反反复复时间练习的过程中，我的会计涵养有所提升。
《会计基础实训》总结报告
基础会计实训这门课程主要以基础会计作为理论依据，进行一些企业发生的业务的实训。原始凭证的填制，对原始凭证进行正确的审核，填制复式记账凭证，填制单式记账凭证，对记账凭证加以正确的审核对日记账进行正确的登记，存货明细账的正确登记，错账更正，记账规则与结账。对银行存款余额调节表进行编制，掌握科目汇总表账务处理程序，对账务报表进行编制。这些知识点基本上在基础会计中全部涉及到了，而实训内容则是对这些进行了深刻的补充和升华。学习《基础会计》的时候，其实我对很多理论性和概念性的内容都只是浅尝辄止，并没有认真的去细究其中的来龙去脉。所以，虽然经过了一个学期的学习，而我并没有牢固地掌握所有的知识，甚至包括关键的内容。而综合实践练习给了自己一个机会，老师的详细讲解、自己的摸索演练、利用网络查询和请教同学老师，在一次次的跌倒和爬起之后，蓦然发现，我已经很少犯一些很明显的错误了。
而动手操作能力的提升也是很明显，由于是手工会计实训，而会计基础实训的内容基本上覆盖了会计实务操作的所有基本技能，从原始凭证的审核、填制，到记账凭证编写填制、及至科目汇总表的编制，再到各种明细账和总分类账的登记，最后根据前面的相关账务核算编制会计报表，整个过程是对我们的手工操作技能的一次综合性的极富挑战的训练和检验。只有经历过才有发言权，只有努力过才会有结果，虽然不一定是好结果，但是不努力一定不会有结果。实践出真知，会计业务重在动手去做，把企业发生的业务能够熟练地反映出来，这样才能证明作为一个会计人员的实力。从刚开始进行实训课程的时候，记得我们书包里
《会计基础实训》总结报告
面就拿了胶水、尺子、红笔、剪刀等好多东西，而在会计中，这些都是很重要的东西。综合实训的时候，我们还学习了练习使用打孔器给凭证打孔、穿线、粘封皮等工作，而这些，任何课程都没有过，这是在这些看似简单的操作过程中，我们的动手能力有了极大地提高、对会计账务有个更加深刻的认识。而在这些不断地、反复的操作中，我们还积累了一些可以提高操作效率的技巧和经验，例如查错帐等一些系统科学的方法，而这些都会让我们少走弯路、受益良多。
会计是一个讲求严谨性和细密性的工作，它的本性决定了从业人员必须具备的一丝不苟的敬业精神。而这些，都以法律的形式写进了一些规章制度，虽然学习会计道德和相关会计法规法律的时候就知道了这些，而当时的自己却存在更多的不以为然。实践证明，没有实际操作就没有发言权，没有经历过就不了解这句话的深刻含义。实训过程过程，我深刻体验到了这一点，在做账务时，一个小数点错了，可能导致你后面的全部错了，一个编号的错误，可能意味着你得从头再来。如果把做账看做棋局，那么一着不慎、满盘皆输。诚然，在学习的过程中，错误是难以避免的，但是如果每次我们可以从错误中吸取教训、总结经验、思索得失，那对于我们职业习惯的培养、优良品格的塑造，也会有着举足轻重的作用。而对于一名财会专业的学生，更多的我们以后走上社会从事相关工作，在实训中有些错误可以反复犯，但将来或许一次错误之后，你就失去了再次犯错的机会。无疑，认真细致、严谨耐心，是我们必须具备的。一个学期的实训，我深刻的体会到作为一个会计人员所需要的一份细心,一份耐心,一份责任心.我们应当谨记：差之毫厘，谬以千里。
《会计基础实训》总结报告
会计，同样讲求合作精神，面对庞杂的账务处理，每个人只能负责其中的某一块或者某个环节。即使再小的单位，按照规定也应当设置财会人员两名，一名会计，一名出纳。显而易见，合作在会计中是多么的重要。而经过综合实训二的训练，更加使我加深了对这种精神的理解。在综合实训二中，我负责出纳的岗位，负责现金日记账等工作，它是整个会计工作的重要环节，和后面的每一步会计业务都有直接或间接的联系，因此对我的团队意识和合作精神要求较为严格。而在实践过程中，正是由于对自己的严格要求，才没有延误其他成员的工作，保证了会计信息处理的质量。而在合作中，你又能从别人身上学到新的知识和技能，从而扬长避短，不断提高自己。
这个学期的综合实训虽然要结束了，但是在这个过程中我深刻体会到的会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求，培养的严谨细致精神，这些必然会对将来的学习和工作有一个很好的积淀作用。在实际操作过程中找出自身存在的不足，在今后的会计学习明确的方向和目标，通过实训，对于会计核算的感性认识进一步加强。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能。“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”，实训课程将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识，也为我们得将来奠定了坚实的基础。而在今后，我将继续发扬这些精神，注重实践，向着广阔的未来努力。
一.实训的基本情况说明。
在学了一个学期的基础会计之后，我们虽然掌握了理论知识，但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度，不能够把理论和实践很好地结合起来。众所周知，作为一个会计人员如果不会做账，如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来，那么就不能算做会计。于是在大一地二个学期我们开了这门会计实训课。实训重在动手去做，把企业发生的业务能够熟练地反映出来，这样才能证明作为一个会计人员的实力。因此我们学校本着理论结合实际的思想，让我们学习实训课使我们不仅在理论上是强的，在动手能力更是强者。这样我们在三年毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。
二.实训的基本内容。
基础会计实训这门课程主要以基础会计作为理论依据，进行一些企业发生的业务的实训。能够在理论的指导下把整个会计账务程序用一种完整的科学方法体现出来
实训的具体内容主要有：1，如何填制原始凭证，它是让实训者对发生的业务以一种凭证的形式进行记录，并能够正确地填写业务发生情况。2，如何对原始凭证进行正确的审核。这需要实训者学会不仅能填制原始凭证，而且能对原始凭证的正误进行审核。3，如何填制复式记账凭证。这要求实训者能够分清帐户的借贷方，并正确地填在凭证上。4，如何填制单式记账凭证。由于这种记账方法不能全面地反映业务发生的对应关系，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。所以此内容只是老师课堂讲解没有资料做具体实训。5，如何对记账凭证加以正确的审核。6，怎样对日记账进行正确的登记。这要求实训者能够谨慎地对每日的现金账和银行账进行正确的登记。7，永续盘存制与存货明细账的正确登记。这是让实训者能正确地运用数量金额式账和各种存货计价方法进行登记账簿。8，如何进行错账更正。这要求实训者能用正确更正方法对已经登记错误的账簿和凭证进行更正。9，记账规则与结账。要求实训者能在会计准则下正确的登记账簿，在特定的日期进行正确的结账。10，如何对银行存款余额调节表进行编制。这是在银行账未达账项时，能够正确的核对账。11，怎样熟练地掌握科目汇总表账务处理程序。这是让实训者能够根据个会计主体的经营特点、规模大小、经济业务繁简程度的不同，合理、科学地适用账务组织方式。12，如何对账务报表进行编制。报表的编制是会计中重要的环节，也是最后环节，这主要是让实训者明确编制报表的要求和熟悉会计报表的种类、格式，弄清其填制资料的来源并掌握具体的编制方法。
三.实训的基本过程。
在我们学校现有的硬件措施中，还不能达到完整的实训过程。但是，在我们王老师的带领下，却能在这艰苦的环境中把实训搞的有滋有味，让我们轻松的度过每一个实训内容。
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