商业银行信贷风险及防范
摘要：信贷风险的防范和解决既是管理我国商业风险的主要环节，同时保障金融体系顺利运营，我国商业银行信贷存在较多突出的风险问题，加强银行信贷风险管理与建设全面的风险管理措施非常重要，本文根据我国商业银行存在的较多风险提出相关防范步骤，真正化解信贷风险。
关键词：银行;信贷;风险;措施
我国商业银行不良贷款现象普遍存在，在当前经济发展迅速的形势下，加强我国商业银行信贷风险防范能力，努力提高经济效益最为关键。
1、我囯商业银行信贷风险的概念、类别和特征
信贷风险是指信贷风险的含义为借款人不能依合同约定按时按量地偿还贷款的本金、利息或违反合同中约定的其他条款(例如把贷款挪作他用)，导致贷款人的资金损失。
我囯商业银行信贷风险的特征包括：客观存在性，信贷风险是客观存在的，只要产生信贷活动，信贷风险就自然而然的产生。隐藏性，信贷本身就具有不确定性，商业银行信用特点会掩饰这些不确定性，银行发展回收信贷风险影响，并且信贷风险是以食物链的特征反映出来。
信贷资产损失的风险事件有着较大的差异，根据这一差异对信贷风险进行分类，可将信贷风险分为五种类型，分别是金融市场风险、信用风险、操作风险、合规性风险以及价格风险。
2、现代商业银行信贷风险产生的原因
2. 商业银行的内部管理机制不完善
商业银行的内部管理机制包括信息披露、道德约束、人员控制、法律机制等，很多商业银行由于内部管理机制不够健全，使得商业银行权利制衡存在较为严重的缺失问题。商业面临的竞争比较多，为了提高竞争力，需要对各项管理机制进行改革与完善，如果商业银行缺乏信息披露机制，会增加银行经营的风险。
2.2 贷款结构不合理
商业银行是以信贷为主营项目的银行，信贷主要集中在房地产、制造业以及建设行业，这使得信贷资产结构并不合理，会导致信贷风险较为集中，对于一些规模较小的商业银行，如果没有最好贷款结构的优化工作，可能会使企业经营的风险转嫁到银行，从而增加银行的经营风险。
2.3 客户信贷信息管理系统和信用评估机制不够完善
虽然国内商业银行已初步建成了信贷风险信息系统，但国内各主要商业银行之间的信息还不能完全实现协调和共享。大部分商业银行对信用风险缺乏科学的测量工具，使商业银行不能合理有效地利用数据库资源和人工智能技术来获取信贷信息中隐含的各种消息。信用评估机制也不完善，不能正确评估和认识贷款企业的信用风险。
2.4 金融监管制度不健全和缺乏有效的信贷风险预警机制
由于混业监管的漏洞、监管手段的落后以及监管缺乏独立性和权威性等问题，我国尚缺乏科学有效的商业银行市场监管机制。一方面由于我国金融监管多数属于事后监督，对于监管中发现的问题也不能严肃处理面，另一方面我国商业银行缺乏有效的信贷风险预警机制，使一些银行风险未能及时预警、规范和化解。
3、我国商业银行信贷风险管理对策
3. 健全有效的商业银行内部控制运行机制
我国商业银行的内部控制的首要目标就是信贷风险的有效控制。商业银行应完善相应管理机制，通过建立相互独立、垂直、权威的内部控制组织框架，实现风险管理的垂直化、扁平化。商业银行一方面要充实完善各项信贷管理制度，另一方面要健全以貸款风险管理为核心的授权授信、审贷分离、分级审批、集体审批、贷款“三查”等风险控制制度。
3.2 优化信贷结构
商业银行要加强对宏观经济的研究和判断，及时了解国家经济金融调整政策，密切关注产业政策走势，积极调整信贷结构，既要支持大型国企，也要支持中小企业的发展。商业银行要高度重视产能过剩的高风险行业客户贷后管理，及时调整方案规避信用风险。此外，商业银行还要优化贷款担保结构和贷款期限结构，均衡发展各种业务品种，合理确定短期贷款和中长期贷款的投放比率，优化抵、质押贷款质量。
3.3 加强客户数据库，建立和完善信贷风险预警系统
商业银行要根据市场发展的需要，不断增添客户新的信用信息记录，完善和充实现有数据库。人民银行不仅要与各商业银行建立相关的信用信息协调机制，而且要不断与政府等其他机构进行合作，完善信用信息数据库建设。商业银行创建信贷风险预警系统体系应兼顾系统性风险和非系统性风险两个方面，选择最佳路径搜索风险，最大限度地提高对信贷风险的早期识别。
3.4 加强金融监管
金融监管机构要加强对商业银行的监督和管理，严格审查信贷业务基本操作规程，确保贷款严格按照评级、授信、授权、贷前调查、评估、审查、决策、贷后管理、风险预警等规定的操作程序办理，绝不能出现逆程序和隔程序的现象。
综上所述，商业银行存在的主要风险主要来自信贷风险，银行的管理人员制定出科学、合理的信贷风险管理方案，持续加强对信贷风险的管理。
参考文献：
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作者：申诗秀 关宏
摘 要：随着我国的经济体制改革进一步深化，在金融领域的改革发展也有着很大的变化。商业银行作为我国经济发展的重要机构，对社会的经济稳定发展就有着保障作用。商行的资金来源主要就是依靠着信贷资产业务的发展，由于受到诸多方面的因素影响，在实际发展中就面临着诸多的风险。对这些风险问题有效防范就比较重要，基于此，本文主要就商行信贷风险的特点以及风险管理的重要性加以阐述，然后对商行信贷的风险体现和成因进行分析，接着就商行的信贷风险管理问题和风险预警的方法进行分析，最后探究商行信贷风险防范的原则以及具体防范措施。希望能通过此次理论研究，对商行的信贷风险有效防范起到积极促进作用。
关键词：商业银行;信贷风险;防范措施
经济的迅速发展过程中，我国的一些大中小型的商业银行也开始涌现，在发展的规模上也不断的扩大化。在信贷业务的操作过程中，受到一些不利因素的影响，就会带来相应的风险，这就对商行的进一步发展有着很大的阻碍。对于多方面的风险问题就要能积极的进行解决，只有在这些问题上得到了有效解决，才能真正的保障商行的信贷业务的良好发展，对商行的市场竞争力提升也比较有利。通过加强对商业银行的信贷风险的理论研究，对商行的实际发展就有着积极意义。
一、商行信贷风险的特点以及风险管理的重要性分析
1.商行信贷风险的特点分析
从商行的信贷风险的特点来看，主要体现在多个层面，其中在客观性的特征上比较突出。信贷风险的发生不会因人的意志而变化，在这一客观性的特征上主要是借贷双方的有限理性以及在借贷的关系人道德风险的因素上等使然。商行的信贷风险的偶然性以及破坏性的特征也比较突出。信贷风险一旦发生就会造成经济上的损失，对社会的稳定也会有所危及。在信贷风险的可控性特征上也比较突出，在这一特征上主要就是能够对信贷风险，通过相应的措施得以有效的控制。在内部的机制以及贷款保险等措施的实施下，就能在风险上得到有效的控制，最大化的将风险随时得以降低。
2.商行信贷风险管理的重要性分析
对商业银行的信贷风险加强管理，是保障商行能正常经营发展的重要举措。商行的资产负债在风险性上比较高，在面对的风险类型上也比较的多样化。例如在管理的风险以及环境的风险等风险类型，都会对商行的健康发展有着负面影响。通过信贷管理的措施科学事实，在管理的质量水平上进行提升，就能保障商行信贷的管理能力加强。银行的高负债经营对风险管理的需求比较迫切，只有在风险管理上得到了极爱昂，才能有效的应对负债问题。
再者，通过商行的信贷风险管理的加强，能够对信贷风险的管理形成全程的流程，在管理的方式上也能得到积极的优化。对风险管理基础的良好巩固下，对商行的信贷风险的管理文化能得以有效形成。商行信贷风险管理在银行外部负效应比较大的特征，就使得风险管理在这一过程中的作用重要性，只有在风险管理的水平上得到了有效提升，才能有助于经济的稳定发展。对于商行的风险管理水平的提升，就要能从多方面进行加强，将风险管理的作用在信贷风险的工作中得以充分有效的发挥。
二、商行信贷的风险体现和成因分析
1.商行信贷的风险体现分析
从当前我国的商行信贷风险的体现来看，不良的贷款是最为主要的风险，这是对商业银行的生存发展有着直接影响的风险。这一风险对部门的运作都会产生影响。还有在结构性的融资方面，在部分的产能过剩的行业贷款率的上升。对于地方融资的平台方面，对商行的信贷风险管理的潜在风险有着增加，对商行的进一步发展就有着很大的影响。再有是房地产金融风险也会对商行的信贷风险产生影响，对商行的不良贷款率也会有着提升。除此之外，在高收益就得理财产品兑付违约风险方面也比较突出，以及在金融行业的信息安全隐患也会造成风险的增加。
2.商行信贷的风险成因分析
在商行信贷风险产生的原因是多方面的，从社会环境的原因来看，主要是在信用观念上相对比较薄弱。在客户向商行提供的信息上没有真实完善的呈现，在信用的规则遵守方面不是很强。还有事受到经济环境因素的影响，在一些经济的宏观调控影响下，就会对商行的信贷的风险产生。还有就是受到了法律制度的影响，在完善的法律制度下，能够保障商行的健康发展。但由于在金融的法律上没有得到健全完善，就使得信贷风险的发生，出现一些不良贷款的问题。而在市场变化的影响因素方面表现的也比较突出，由于没有和市场的发展紧密结合，就比较容易出现决策失误的问题。
除此之外，商行的信贷风险在客户的原因方面也有着显著的体现。在借款人的品格以及生产经营能力等方面都有着显著的影响。再有是在资本的实力以及担保的因素等影响下，也会造成风险的产生。
三、商行的信贷风险管理问题和风险预警的方法分析
1.商行的信贷风险管理问题分析
从商行的信贷风险管理的现状来看，还有诸多问题有待解决，这些问题主要体现在风险管理的意识比较薄弱。对业务的发展比较重视，但是在风险的防御方面就没有重视。只对眼前的利益追求，没有长远的发展眼光。在客户的信贷风险数据库以及风险模型的建立方面没有得到充分重视，这就使得整个风险管理的模式比较之后。
再者，对于商行信贷风险的组织体系的建立方面也没有完善化。比较缺少信贷风险管理的组织保障体系，在专业的风险管理组织方面比较缺少，对风险的防范管理能力比较低。还有事在信贷风险的管理方法以及手段上相对比较落后，在量化的管理上比较落后，在风险控制的有效手段上还比较缺少。对信贷风险的防范机制没有得到完善建立，内部的治理结构没有完整体现，以及在外部的监管机制方面也没有得到完善，在作用上没有得到及时有效的发挥。
另外，商行现代风险的防范技术应用以及度量方法没有科学体现，在内部的评级系统方面没有得到完善性。以及在信用评级的体系上也没有得到完善。我国在内部评级的系统上有了建立，但在评级的结果以及程序上没有规范化，对信贷风险的动态化管理的水平比较低，这就造成了不良贷款问题的出现。
商行的现代风险管理过程中的风险管理队伍建设没有得到完善化。在这一问题上主要体现在风险管理人才比较缺乏，在队伍的风险防范的能力不够，在技术的操作应用水平还比较低。这些方面的问题对信贷风险的防范效果良好呈现都有着负面影响。
2.商行的信贷风险管理预警方法分析
对商行的信贷风险加强管理，要能在风险预警的方法上科学应用，这样才能有助于风险的有效管理。在进行风险预警方法的实施过程中，要将信用信息的收集传递以及风险的处理和风险处理的评价等程序有序的实施。在风险预警管理的方法应用上，要在具体的风险防范上能得以重视，针对不同的风险类型就要能够选择不同的预警方法。在专家分析法以及信用评分法和神经网络法等风险预警方法的应用上要充分重视。
四、商行信贷风险防范的原则以及具体防范措施
1.商行信贷风险防范的原则分析
对商行的信贷风险防范要能遵循相应的原则，这样才能有助于风险防范的效果良好呈现。在信贷风险的防范过程中要将审慎性的原则充分遵循，对信贷风险防范要能有清晰的头脑，将审慎办事的原则在每个信贷业务的工作环节都要能注重，从宏观的管理上要能得到加强，将资产负债管理以及信贷的政策要能充分的重视。在信贷风险的防范过程中，要能对信贷人才的培养得到充分重视，在这一原则方面要充分的遵循。再由是对客户授信管理的原则以及信贷内部控制的完善原则得以重视，只有在这些方面的原则充分遵循，才能对商行的信贷风险防范作用充分发挥。
2.商行信贷风险防范措施探究
为能够将商行的信贷风险防范作用充分发挥，就要能从多方面加强重视，在风险管理的措施实施上多层次体现。笔者结合实际对商行信贷风险的防范措施实施制定了相应措施，希望对实际风险管理的效率水平提升起到积极促进作用。
第一，对商行信贷风险的防范要在风险防范意识上进行强化。在稳定安全的经营理念上进行树立，只有从风险意识上得到了加强，才能有利于信贷业务的健康发展。这就要能够在信贷人员的风险管理意识上进行强化，从商行的领导层进行着手，在风险管理的意识上进行加强。在现代业务的执行过程中，要能够保持高度的警惕性，在先进的经营理念上也要能够得以具备，在安全的效益经营理念上要能得以树立。领导层要能对商行在市场发展中的地位有明确的认识，在竞争意识上要不断加强，注重商行的长期发展目标的制定。
第二，加强商行信贷风险防范的内部环境优化。从具体的措施实施上就要注重对企业文化的培育，对商行的工作人员专业化的培训上要能加强，并要能积极的确立企业员工的行为规范，在信贷业务的操作流程方面进行规范化，从而更好的保障商行能得以可持续的发展。还要能对商行的治理以及组织结构层面结合实际进行优化。构建完善的法人结构以及内部控制结构，在分配激励制度方面能够得以有效健全，在监管机制以及措施的实施方面要体现出科学性，在制度深化改革的工作上要进行优化。
第三，对商行的信贷业务流程要不断的完善和加强优化。只有在流程上能得以科学化的保障，才能将风险发生的可能性降低。这就要能在评级授信的流程上进行优化，在业务部门客户经理对客户的评级授信调查工作要能得以完善，在资料的完善性以及真实性等各方面都要能够得到充分重视。在信贷业务的调查以及审查等流程方面，要能在初审的风险管理等意见上进行提出，在信贷业务的办理以及信贷后管理和资产质量分类的流程等方面要能得到充分的重视，还要能在信用收回的流程方面加以完善化。
第四，对商行的信贷风险的评级技术以及度量的方法也要能得以完善化的体现。从具体的措施实施上，要能对信贷的风险责任考核力度进行强化。在绩效考核制度的实施下，将考核人员和业务效率要能进行结合，将风险责任的考核力度进行强化。还要能对现代风险管理的信息系统的建立上进行完善的呈现。这就要注重对信贷风险度量技术的可操作性以及准确性的保证，在风险的定价方面要能合理化的呈现。
第五，信贷风险预警体系的构建要能完善化。将预警信贷的风险要能全方位的构建，并要能够对一些关键性的环节加大重视度。在先导指标的观测分析层面要能加强，对系统性的风险预警分析要能注重，从而从根本上对风险预警的体系有效性作用发挥得以保障。同时还要能够对行业风险因素预警作用的发挥得以重视。对信贷风险控制的新的方法的应用要能得以重视，将贷款保险制度以及资产组合的管理方法在风险管理过程中都能得以有效应用。
除此之外，要加强对商业银行的信贷风险管理人员的专业化培训，使其能够在风险的管理水平上进行提升。这些措施的实施就对实际的风险管理质量水平提升有着积极作用。
五、结语
综上所述，商行的信贷风险管理过程会有着诸多的风险，对这些风险的管理就要从多方面加强重视，在风险防范措施的实施上要能有针对性。商行作为是经营货币的重要机构，对社会的经济稳定发展有着积极作用，只有保障了商行的信贷业务健康发展，才能有助于社会的和谐稳定发展，通过此次的理论研究，对商行的信贷风险防范就有着积极作用。
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作者简介：李雨潼(1994.02- )，女，汉，重庆垫江，长江师范学院财经学院，财务管理(会计)
作者：李雨潼
【摘要】随着经济全球化和金融市场化进程的加快，商业银行股份制改革不断深入， 商业银行所面临的会计风险也逐步暴露出来。对银行会计风险的防范将是我国商业银行目前工作的重点，对维护我国金融秩序的稳定和保持我国金融业持续快速健康的发展也有着十分重要的意义。
【关键词】商业银行 会计风险 防范
银行会计风险是金融机构在经营管理过程中，因为主客观条件恶化、会计核算错误、会计信息提供失误以及其他原因导致的决策失误，从而使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。我国当前金融风险防范就是加强银行会计风险的防范，而如何通过其自身的职能去防范与抵御风险，将是当今银行金融机构有效应对经营风险的关键任务。
一、我国商业银行会计风险特点
(一)风险的隐蔽性和滞后性
由于商业银行日常业务核算较为繁杂，存在单笔或单项的会计风险往往不容易被察觉到，如果再加上会计风险防范意识差，当会计风险积累到一定程度，就会很难发现。而且随着金融业务信息化水平的不断提高，相比手工下的会计处理，通过计算机系统处理业务数据就缺乏直观性，使风险隐藏更加隐蔽。而再加上会计人员掩盖会计风险采取的一些人为手段，实际业务风险后才能暴露出会计风险，使风险具有滞后性。
(二)风险的突发性
随着电子网络的普及，会计风险导致的案件发生后资金流动十分迅速，从发案到结束资金只需很短的时间就能够分散到全国各地，而留给银行处置风险、避免和降低损失的时间很短，风险具有突发性。
(三)后果的严重性
商业银行作为经营信用的企业，声誉事关银行生存，会计风险一旦发生，其隐蔽性、滞后性和突发性的特点会给银行带来巨大经济和声誉损失，所导致的后果将十分严重。
二、我国商业银行会计风险形成的原因
(一)银行会计信息失真
有的银行为了掩盖自身信贷资产质量、降低不良资产率，不按人民银行和信贷管理制度规定划分信贷资产，对贷款的占用形态和风险状况不能够真实反映。有些银行为完成上级下达的目标和任务，消极抵抗对自己不利的新政策、新规定，乱调乱用贷款科目，将不良贷款转为正常贷款，采用对借款单位采取以贷还本、以贷收息的方法，来提高收息率，降低贷款逾期率和不良贷款比例，从而掩盖了自身信贷的风险。
(二)银行内控管理不力
当前随着业务的扩大，很多商业银行的内部控制制度跟不上经营管理的发展，具体表现在基层分行会计内控管理基础现状差，常常存在以存款指标的考核代替管理的现状的现象，从而导致了基层银行建设的滞后。再加上基层银行风险防范意识差，缺乏严格的监督机制和普遍的违章操作问题，使风险随时会有可能发生。同时，缺少复合型会计管理人才也将影响电子数据处理系统的管理，严重威胁着银行资金的正常流通。
(三)会计管理体制改革相对滞后
缺乏完善的金融管理模式是商业银行会计风险产生的主要外部原因，而我国现阶段的金融管理模式往往停留在事后管理的状态，这种监管很难实现防范风险的目的。在分级管理体制下，经营主体的各级分支机构往往通过弱化会计核算、监督功来解决受到利润考核、支付保证等种种压力，再加上存在普遍的“本地化”的基层行领导、会计人员现象，使各种违规行占据了有利条件而弱化了会计职能。
(四)会计人员风险防范意识淡薄
有些商业银行会计人员对风险防范的目标和重点模糊不清，不熟悉、不了解会计结算操作程序。相当一部分银行会计主管人员不能充分认识和重视会计风险的防范，只重业务发展，而忽视了内部控制和风险防范，不能自觉地贯彻执行规章制度，导致把关不严，不能及时发现风险隐患。
(五)银行会计核算存在违规操作
在商业银行会计操作实务中经常存在违反规定开设银行账户;违规开具资信证明、签发空头银行支票，办理空头汇款;受理账号户名不符，违规退票、压票;乱用会计科目、印鉴不符，未认真核对，不按规定进行银企对账等;会计人员随意更改会计报表，调整会计科目余额。此外在计划财务、资金营运等过程中，存在着用假发票报账，浪费国家财产，做假账私设小金库、虚列成本等违规现象。
三、商业银行会计风险防范措施
(一)银行会计信息失真的防范
通过法制宣传的加强，使银行会计人员增强诚信意识，自觉遵纪守法，知法、懂法，同时，要避免工作的随意性和盲目性，增强科学性，不断提高会计人员的业务技能。其次，合理设置汇总会计报表指标体系，科学确定汇总会计报表种类，规范会计报表格式，完善银行财务报表体系。另外，完善各项相关法律、管理制度。明确经营者的会计责任，为使商业银行机构负责人能真正负起资产营运状况及结果的责任，应当把会计信息的真实与否、是否有违法违纪行为作为其考核的重要内容。
(二)加强内控管理制度建设
创造良好的内控环境、提升自身的风险管理能力是目前商业银行在宏观金融背景之下应注重的问题。加强内部控制制度建设，首先要改革商业银行现行的内部稽核体制，通过督促各类业务管理委员会开展活动，重新梳理其相关职能，使组织保障作用得到应有的发挥。二是为实现岗位间的监督制约，加强岗位内部控制机制建设，建立引咎辞职责任追究制和检查排查责任制。三是建立的会计岗位责任制应当按照责任分离、相互制约的原则，保证资产运用的安全性和盈利性，坚持现金、单据保管与账务记录相分离，下级应接受总机构的监督和指导并对上级负责。四是实行行内岗位轮换制和员工年假制等，通过交叉检查的原则的应用，监督、检查银行每个人的每项业务。
(三)加强会计风险监督
除正常的财政、审计监督外，商业银行外部监督还要重视外部社会监督，转变观念实行内部审计外部化。即由会计事务所或其他具备一定专业胜任能力的机构代理全部或部分内部审计职能，促进内部会计监督体系的完善，推动外部社会监督作用的充分发挥。在内部监督体系方面，要建立基层经办人员事前监督;会计主管事中监督;上级会计检查、单位领导和会计部门负责人事后监督的监督构架。在会计风险监督工具方面，商业银行完全可以开发如柜面会计业务监测系统等自动、即时的预警与控制系统，提高会计监督的及时性和有效性。
(四)提高会计人员综合素质
当今社会，人才是创新的主体，是构建企业管理体系，是推动企业管理创新的中间力量和现代企业赖以生存和发展的根基，而知识是创新的必备条件。因此，创建重视知识和人才的机制，造就优秀的人才，应作为当前银行业发展的一项战略任务。首先，在银行系统内引入竞争机制，改革用人制度，使员工都能平等、公开的竞聘上岗，创造新的人才机制，选拔出更多优秀人才。其次，管理者要能知人善任，在工作中发现和使用那些具有信息意识、竞争意识和创新能力的员工，使优秀的员工在适合的岗位上最大发挥其潜能，使人才配备尽量合理化，为提高行业风险提供必备条件。
(五)完善商业银行会计核算体系
严格执行会计业务操作规程，表外核算，专人保管，各种有价单证和重要空白凭证均要设簿登记;遵守记账规则，正确使用会计科目，准确反映表内表外业务，联行印押必须分管，严格管理密押、印章、凭证、账表，并建立交接登记制度。要确保会计核算期间数据的真实、完整，合理合规地列支各项费用及税金，正确计算存、贷款利息，正确反映各项收入。进行账务处理时，要有账有据，要依据真实、有效的凭证，当时记账、当日结账，达到账账、账款、账表、内外账务全部相符。在银行会计核算遵守行业会计制度及支付结算办法的规定的前提下，使商业银行会计核算体系得到完善，从而有效地防范商业银行会计风险。并通过建立和开发现代化的会计电算化核算系统，及时、有效地提供完整的会计信息，实现由单一的业务数据处理发展成为业务处理与管理型、决策型系统并重的系统，为完善商业银行会计核算管理体系提供保证。
四、结语
本文仅就银行经营风险形成的原因以及如何防范谈了一些自己的看法。事实上，金融风险的防范在商业银行发展中是复杂和漫长的，其风险涉及面广、综合性强、难度较大，仅靠银行会计自身的力量往往不能达到预期效果，它需要各方面的协同配合。因此，商业银行在经营过程中应当从现实的基础条件出发，对同行业的先进经验要善于学习，努力稳健发展，并通过风险和内控体制机制的健全和完善，形成具有自身特点的风险管理与内控文化，使商业银行稳立于日趋激烈的市场竞争环境中。
参考文献
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作者简介：李润田(1971-)，男，现任职于三门峡银行股份有限公司，研究方向：金融管理。
(责任编辑：李娜)
作者：李润田
商业银行信贷风险及防范研究_徐斌(硕士学位论文) 读书笔记
目前，我国的金融体系仍以银行为主，商业银行是整个社会经济稳定发展的基石，对经济的的发展起着关键作用。商业银行的主要收入来源之一就是信贷资产业务，但在获得高收益 的同时面临着高风险，信贷风险的防范的重要性对商业银行是不言可喻。我国商业银行不良贷款率较高，存在着很大的商业风险，因此，提高商业银行的抵抗风险的能力，提高经济收益，加强对商业银行信贷风险与防范研究，具有重要的理论价值和现实意义。
研究商业银行信贷风险与防范就是为了对我国商业银行信贷风险管理存在的问题进行原因分析并找到相应的防范措施。
信用风险通常也称为违约风险，是指商业银因借款人没能按照之前约定契约履行其中义务而造成的预期收益和实际收益偏离造成损失。一般来说商业银行信贷风险具有以下特征“： 客观性。信贷风险是不以人的意志为转移的，它是客观存在的，只要有信贷活动，信贷风险就会在银行业务中存在。
隐蔽性。信用的特点会掩盖信贷本身的不确定性，信贷风险给银行所造成的损失会引起相关的链式反映，影响银行的发展。
可控性。信贷风险是可以通过对其进行事前识别、计量和事中的检测、控制及事后化解来控制的。
双重性。商业银行信贷风险对银行来讲，既是一种动力，也是一种挑战。
集中性。商业银行的贷款很大一部分是投向国有企业的，集中于一些传统行业，而且银行是负债经营的，一般都是在接受贷款获得充足的、稳定的资金来源才发放贷款的，容易受到国家政策、金融市场等方面的影响。
商业银行信贷风险的类型
信贷风险按照不同的标准可以分为不同的类型。从整体上看可以分为市场性风险和非市场性风险，其中市场风险主要是由市场条件和生产技术的原因造成的，非市场性风险有可分为自然风险和社会风险。从风险发生的范围可以分为系统性风险和非系统性风险。
市场风险。市场风险是金融体系中最常见的风险之一，它是指因市场价格发生不利的变化而造成潜在风险。利率、汇率的变动都会导致股票价格的波动，都会有使商业银行信贷业务遭受损失的可能性。
操作风险。操作风险可以说是普遍存在的并且是不可避免的，在银行人员办理业务时可能会出现电子系统故障、网络遭袭;通信、电力的中断;地震、水灾、火灾等不可抗力等。操作风险在银行业务的各方面都存在，可能是内部人员的监守自盗，还可能是外部人员钻漏洞、欺诈，所以在管理成本一定的前提下要最大限度的降低操作风险。
流动性风险。流动性风险就是指因商业银行不具有充足的现金偿还债务或者以更高的成本才获得足够资金去支付到期债务的风险。资金流动性不足会导致银行破产，筹资会增加银行贷款成本，未预料到的资金外流等原因都会增加流动性风险。可以说流动性风险水平的高低能够体现出商业银行整体的经营状况。
法律风险。法律风险是指商业银行在各类经营活动中没有遵守相关的商业准则和法律原则，导致商业银行发生法律纠纷而给商业银行造成经济损失的风险。
声誉风险。对商业银行来说，良好的声誉能够提高银行在社会公众中的知名度和忠诚度，它能够给银行创造价值，是银行最宝贵的无形资产。
商业银行风险管理的环境包括公司治理、内部控制、风险文化、战略管理和风险偏好几方面。公司治理的目的是解决经营者与所有者之间利益冲突，建立有效的激励和约束机制。银行业内部治理有着“三高一低”的特征，具体是高杠杆性，信息的高不对称性，银行与股东或社会经济的高关联性，经营失败的低容忍性。内部控制是商业银行信贷风险管理的重要环节，是整个银行体系正常运转的有效保障，是商业银行通过建立自我约束和控制机制发挥作用解决商业银行在经营中所面临的各种风险，减少和控制潜在风险损失的管理制度。完善的内部控制机制不仅会改善公司治理结构，还可提升银行风险管理的水平。
商业银行信贷风险管理的核心是商业银行信贷风险管理理论。商业银行信贷风险管理是指通过科学的手段增强银行风险控制能力的一种活动，它包括对可能产生风险的因素经行预测、分析、防范、控制和处理来降低风险、减少损失等过程。
我国商业银行信贷风险形成的原因： 1.商业银行自身原因
首先，商业银行信贷管理水平不高，主要表现在：缺乏有效的风险分析工具，贷款档案管理不够规范，甚至存在丢失的现象，对贷款的调查研究不够深入、监督不严，缺乏有效的监督约束机制，没有健全的信贷管理机制等，这些都一定程度上加大了信贷的风险。其次，信贷人员业务素质不高。如果信贷人员的素质不高，一方面就会出现对借款人条件审慎不合理，调查评估失真，做出错误结论，在信贷业务贷前调查、贷中审批、贷后监督三个环节中，信贷人员的“一人多岗”制度容易收受贿赂，为谋取私利给银行信贷业务带来很大的风险;另一方面，资深信贷人员追求高薪跳槽的现象屡出不鲜，这会使商业银行客户信息连续性受到影响，新旧员工的交替会降低银行对借款人信贷风险的控制能力。再次，银行资产结构不合理。商业银行为平衡赢利性、流动性和安全性之间的关系，通常会持有央行票据、存款准备金等收益相对较低的资产，这就使商业银行这部分的收益较低，保证了流动性和安全性的同时赢利性却是缺少的，为了追求赢利性，商业银行可能就会从事一些高风险、高收益项目甚至为抢占市场、争夺客户使银行的监管低效，增加信贷风险。最后，商业银行粗放式的经营是其普遍存在一种重贷轻管、重放轻收、重存轻贷现象，这不仅会使银行信贷资产质量下降，而且还会增加信贷风险发生的概率。此外，我国商业银行还缺乏信贷风险度量的先进方法和技术和信息不对称及滞后问题也是形成信贷风险的原因。 2.借款企业的原因
我国资本市场不是足够的发达，多数企业通过向银行借款来周转企业的资金，往往有些企业为通过银行信贷的审批会隐满真实的经营业绩、风险状况、恶意的遮避债务，出现银企信贷关系中信息不对称和钻空子逃避银行债务的现象，加上企业内部治理水平不高和企业利用兼并、重组等方式逃避银行债务等等原因，银行信贷风险水平居高不下。 3.社会环境对我商业银行的信贷业务产生非常大的影响。 我国目前正处于经济改革时期，人们的信用观念淡薄，不讲信用、逃避债务的现象屡见不鲜，导致商业银行形成大量的不良贷款。通过对某市家企业调查发现，级以下的企业占，近一半的企业信用观念淡薄。如果信用违反者得不到相应的惩罚，就会使恪守信用者调整自己的行为，信用缺失成为一种普遍现象，这样就会增加银行的信贷风险。加上社会法制的不健全进一步加大银行潜在的信用风险，已经出台的法律内容过于简单，缺乏可操作性，企业破产过程对银行债权人的保护不够。商业银行信贷风险可以说是金融市场发育缓慢和运作不规范必然结果。一方面，企业最好的融资渠道就是向银行贷款，而银行对企业贷款的审批也是相对较松的;另一方面，银行作为存贷中心本身就是信贷风险的聚集地。
我国商业银行信贷风险管理存在的问题
首先，我国商业银行特别的国有商业银行计划体制经营理念依然比较浓厚，对政府的依赖 性比较大，扭曲了资源配置的效率。其次，商业银行产权不清晰，内部治理机制 不完善。商业银行的信贷管理需要完善的信贷管理机制和内部治理结构做保障。而 我国商业银行的控制权的垄断，使银行内部治理结构不完善;倾向于注重业务忽 略控制风险，缺少对风险的客观评估，控制体系落后于业务的需要等原因有使信 用风险内控制度不完善;外部监管存在缺陷;企业破产制度不完善等，这都使我 国商业银行信贷风险管理的基础薄弱。最后，人才队伍较为薄弱
我国商业银行信贷风险防范措施建议 1健全商业银行信贷风险管理理念 2.统一信贷风险管理理念
3.建立高效的信贷风险管理体系 4.完善信贷风险管理流程
商业银行信贷管理流程涉及到信贷业务、信贷政策、信贷管理工具等各方面， 5.建立高效旳信贷管理信息系统 6.完善信贷风险的内部控制机制 7.建立信贷风险预警机制
内容摘要：信贷风险是我国国有商业银行经营中面临的一个非常突出的问题，
也是制约国有商业银行建立现代金融制度的主要障碍。随着我国金融体制改革日益
深化，国有商业银行风险日趋增大。毫无疑问，建立健全国有商业银行风险防范机
制迫在眉睫。
关键词：信贷风险金融制度防范体制迫在眉睫
一、我国国有商业银行的风险因素
银行风险，即银行经营结果的潜在变动，也是贷款市场的常态。按照它的波及
区域和辐射范围，我们可以把它区分为系统性与非系统性银行风险。所谓系统性银
行风险，也叫市场风险，它是与市场波动(利率、货币、通货膨胀等)相联系的、由
整个银行系统所遭遇的风险;而非系统性银行风险则是指由单个银行所承担的风险，
它并不会给整个间接融资市场带来风险。而现阶段，我国国有商业银行风险既有因
全社会信用环境不佳、体制不健全等原因，造成整个国有商业银行普遍面临的系统
风险成分;也有因管理、操作不健全等原因形成的个别国有商业银行面临的非系统
风险成分，主要有：信用风险、流动性风险、市场风险、内控机制风险、法律风险。
而信用风险是当前国有商业银行全系统普遍面临的最主要风险。众所周知，国有商
业银行的风险形成除经济运行本身产生的风险外，还跟我们的政治体制、银行的产
权制度、国有企业制度等有很大关系。
二、我国国有商业银行风险形成原因
1、政府干预。政府对于国有商业银行的干预及由此形成不良贷款是一个公认的
事实，国有商业银行是国家拥有百分之百产权的独资企业，政府是国有资本的人格
化代表。由于政府既是国有商业银行的所有者，又是国有企业的所有者，同时还是
社会经济的管理者，这三重身份成为政府干预国有商业银行的制度基础。另一方面
我国国有商业银行的组织体系是按照行政区划原则设置的，这为政府干预提供了现
实的便利条件。
2.国有商业银行的社会责任。在计划经济条件下，对国有企业实行信贷资金供
给制，使国有商业银行与国有企业之间形成了超信用的经济关系，同时也使国有商
业银行成为国有企业的最大债权人，国有商业银行事实信贷风险是我国国有商业银
行经营中的面临的一个非常突出的问题，也是制约国有商业银行建立现代金融制度
的主要障碍。国家也采取了施工办法来化解信贷风险，但本人认为国有商业银行实
行经营转制后应以防范信贷风险为主，并有针对性地提出了信贷风险防范对策。经
济转轨时期，国有商业银行还承担以下社会责任： (1)由于银行与财政关系未理顺、
企业资本积累机制不健全，受旧观念和体制的影响，造成大量银行信贷资金财政化，
必然造成银行大量短期信贷资金被长期占用，贷款不能按期收回，流动性差;(2)
转轨时期，由于中央银行问接调控机制尚未有效建立，使得国有商业银行成为调控
国民经济运行的重要手段，国有商业银行必须担负“宏观调控任务”，不可能以“利
润”为唯一经营目标，违背银行的商业性原则;(3)国有商业银行承担大量的政策性
任务，伴随着国家政策性银行的设立，尽管国有商业银行的政策性任务有所减轻，
但国有商业银行承担的政策性任务仍很重。
3.国有企业的改革。我国国有企业由于产权不明晰，在传统体制惯性的影响下，
改革进展缓慢，绝大多数企业经营机制尚未发生根本转变没有形成自我约束、自我
发展的经营机制。加之国有企业经营者的权力和责任处于极不对称状态，导致其对
企业经营漠不关心，更有甚者，以权谋私，大量侵吞国有资产。同时，国家对国有
企业的经营缺乏有效的控制手段，企业经营缺乏内在动力和压力，导致国有企业预
算约束软化，形成大面积亏损的局面。而国有商业银行又是国有企业的最大债权人，
国有企业与国有商业银行之间的借贷关系，使得国有商业银行的改革与国有企业的
改革紧紧地绑在一起。因此，国有企业改革不能推进，国有企业不能走向市场，国
有商业银行改革也难以推进，国有商业银行也难以走向市场。
4.银行缺乏内控机制，使不良贷款逐年积累。国有商业银行面临的风险，是社
会和经济发展过程中诸多矛盾的综合反映，但银行自身也有不可推卸的责任，如果
有健全的商业银行管理制度，实行严格的内控机制，则可以在一定程度上消解和阻
止银行不良贷款的增加。同国有企业一样，国有商业银行内部未能建立有效的风险
约束与激励机制。加之，银行经营者的利益与银行经营状况没多大关联，经营好，
不良资产少，并不体现为个人收益状况的改善;经营差，资产流失，风险加大，损
失由国家负担，惩罚措施落实不到个人头上，经营者对于逆经济原则的行为并没有
强烈的规避意识。另一方面，政府与国有商业银行之间是一种委托代理关系，委托
代理的链条很长，在所有者缺位的背景下，委托代理成本费用很高，道德风险无处
不在，违规经营、绕规模放款现象普遍。
三、建立科学的考评机制
商业银行要统一制订信贷风险的衡量标准，使风险管理逐步实现科学化、规范
化。
1、统一企业信用等级评定标准。一般说来，银行必须每一年或半年对现有信贷
客户进行一次信用等级评审，并对照原有评级进行调整。
2、统一信贷资产分类方法。为了实现我国金融业与国际惯例接轨，新的贷款分
类方法应尽早制定细则予以实施，使我国的信贷资金分类真实反映其质量状况。
3、统一银行贷款方式的选择。人行应结合不同时期的国家宏观经济资料，定期
发布行业经营信息，明确哪些产业已经出现风险，在此基础上提出相对统一的贷款
方式建议，以供商业银行选择。此外，根据国家宏观要求，以一些产业的贷款方式
可以作硬性规定，以期通过银行信贷结构的调整，实现国家产业结构的调整。商业
银行统一制订信贷风险的衡量标准后，商业银行能更好地进行信贷工作，知道能不
能贷，如何，贷给谁。商业银行正是在这样的情况下正确选择贷款方式，调整自身
信贷结构，消化不良资产，优化资产质量，提高经营层次，切实做到防范信贷风险。
四、建立贷款风险预警机制
1、要拓宽信息来源的渠道，改变单一依靠贷款企业报送报表获取信息的做法，
广泛收集相关企业的企业法人代表个人资料，企业的信用状况及有无违约记录，企
业的偿债能力、成长能力、盈利能力，生产经营状况、资金营运状况、企业财务管
理状况及有无违纪记录，企业经营水平及市场发展前景等资料，并及时进行分析和
评价，从而获取足够的信息，才能对企业实行有效监测，防范信贷风险。
2、发挥银行同业工会的作用，及时互通信息，共同防范企业利用银行之间的竞
争，采取欺骗的行为。
3、加强与财政、审计、税务等政府职能部门的联系，及时了解和掌握政府职能
部门对企业(或企业法人代表)监督检查中的信息和资料，再将资料进行分析和判
断，及时发现有可能要出现的风险，并提出防范措施，做好防范工作。
五、我国国有商业银行风险防范机制的完善和改革
1.进行股份制改造，实现股权结构多元化，建立明晰的产权管理关系。股份制
是市场经济高度发展的必然产物，是现代最具有代表性的产权体制和企业组织形式。
股份制是我国市场经济体制下银行产权模式的最佳选择，也应成为国有商业银行产
权转换的主要方向。选择有条件的国有商业银行实行股份制改造，加快处置不良资
产，充实资本金，创造条件上市。走股份制改造之路，是当前国有商业银行走出所
面临困境的战略选择。同时，股份制改革也是解决所有者缺位问题的客观要求。
2.建立现代企业制度，健全国有商业银行公司治理框架。国有商业银行通过股
份化，实现银行产权主体多元化，为银行的所有权、法人财产控制权及监督权的人
格化奠定制度基础，这是银行实现有效公司治理不可或缺的前提。首先，国有商业
银行应按照股份制要求建立科学的法人治理结构，即体现资本所有权的股东大会、
体现公司法人财产控制权的董事会和体现经营管理权的高级管理层。
六、健全和完善商业银行内部控制机制，做好内部防范工作。完善国有商业银行的内控管理要从培育内控制度入手，建立事前内控机制，强
化过程监控，突出内控重点，逐步实现补救性控制向预防性控制的转变，切实防范
风险，稳健经营。
1、立足于防，建立健全科学有效的内控机制内部控制要由事后补救向事前防范
转变，必须建立健全一套科学的内控机制。要以加入世贸组织为契机，对现有内控
制度进行认真清理，由法规部门组织有关部门和专家进行充分研究，待讨论通过后，
统一在全行发布，使预防性控制落实在各业务制度之中。同时，要规范“立法程序”，
明确“立法”权限，对内控制度的评价、修改和制定都要在程序上予以明确，以增
强“立法”的严肃性与统一性。在建立内控机制上，要坚持三项原则：一是体制牵
制原则。体制控制是内部控制的基础，当前，要从体制上着手，重新设计信贷经营
与审批、监管三分离的运行机制，业务经营与前台服务、后台支撑的协作机制等，
以避免各职能部门之间出现不必要的磨擦和控制环节中的漏洞。二是程序牵制的原
则。对业务流程的不同环节，应由不同的人员完成，通过业务流程设计使不相容的
职务相分离，达到岗位牵制的目的。要坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程，否则
必然导致管理失控。三是责任牵制原则。内部控制不仅要规定职能部门和个人处理
业务的权限，还要明确规定其承担的相应责任。
2、强化过程监控，构建全方位、多层次的监督体系。一是加强中央银行对国有
商业银行内控管理指导监督力度。加强金融机构内部控制并制定内控建设时间表，
促使国有商业银行加快内控步伐。把内部控制状况作为央行监管的重点，加大对内
控问题较多的分支机构现场检查频率，增加现场检查的深度和力度。二是完善国有
商业银行法人治理结构。尽快把国有商业银行改造成股份制商业银行，并加快上市
步伐，构建以股东大会——董事会——监事会——经理层之间的权力划分和权力制
衡的有效结构，抑制“内部人控制”、“道德风险”的发生。
3、国有商业银行内部控制涉及方方面面，当前应突出重点，集中抓好两个方面
的控制
其
一、内部组织结构的控制。按照业务流程、内控制度的要求，设计商业银行
组织体系，建立决策层、管理层、经营层、监督层、保障层的组织结构。制定明确、
成文的决策程序;各级经营管理机构应在各自职责和权限范围内办理业务、行使职
权;建立内部控制的检查评价机制和处罚机制，及时发现问题，堵塞漏洞。强化稽
核部门在组织体系中的特殊地位和作用，其工作直接对总行长负责，促进内部稽核
从合规性稽核向风险性稽核转变，从单一的事后稽核向事前、事中、事后全过程稽
核转变。
其
二、会计系统控制。
总之，信贷风险是我国国有商业银行经营中面临的一个非常突出的问题，也是
制约国有商业银行建立现代金融制度的主要障碍。随着我国金融体制改革日益深化，
国有商业银行风险日趋增大。毫无疑问，建立健全国有商业银行风险防范机制迫在
眉睫。
参考文献：
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【6】 郭清马.开放条件下投机攻击的策略分析【J】广东金融学院
2006年我国将全面放开金融市场，外资银行的国民待遇逐步实现，同年《巴塞尔新资本协议》也将在世界范围内全面实施，同时随着世界金融自由化与一体化程度的加深，商业银行的经营环境必将日趋复杂，竞争日趋激烈，风险变量的不确定性日益增强，如何控制风险，在竞争中不断繁荣发展，提升整体实力，已成为各家商业银行关注的首要问题。
一、当前我国商业银行经营风险的特点
当前我国商业银行的经营风险具有以下三个主要特点：
1.风险的集中性。在我国，企业的直接融资渠道一直不很通畅，企业融资渠道狭窄，融资方式单一，仍以间接融资为主，使金融风险主要集中在银行。由于目前银行以国有制为主，所以银行风险及损失最终主要由国家承担。历史上每一次较大规模核销呆账贷款就是有力的证明。
2.风险的隐蔽性。我国商业银行破产、兼并机制还没有建立起来，虽然在《中华人民共和国商业银行法》中已有明确规定，但在实际操作中却很困难。各种金融风险仍以隐蔽的形式潜藏着。特别是具有庞大体系的四大国有独资商业银行，其基层行处的经营不善并不会危及其生存，各种风险和损失都向上级行转嫁，最后都集中到了总行，再推给国家财政。
3.风险的社会性。我国在近几年的新旧体制转换过程中，人们的金融意识有了明显提高，但金融风险意识同西方发达国家相比还比较淡漠。绝大多数的商业银行经营管理者的经营风险认识还亟待提高。一旦商业银行经营风险暴露，特别是支付能力出现问题时，肯定会引起群众不满，从而影响社会安定。
二、我国商业银行经营风险的表现形式
从近年来已暴露出来的商业银行经营风险隐患来看，有以下几种表现形式：
1.信用风险。信用风险又称违约风险，是指由于债务人违约而导致贷款或证券等银行持有的资产不能如期收回本息而造成损失的可能性。多年来，由于历史原因，我国商业银行(尤其是国有商业银行)信贷资产质量持续下降，成为当前突出的金融风险。据2003年6月保守统计，全国不良贷款率平均高达22%，而东北地区高达30%，一些中等城市的不良贷款率更高。信贷资产质量不断下降的另一表现是，商业银行应收未收利息大量增加，目前累计高达数千亿元。
2.流动性风险，它是指银行不能到期支付债务或满足临时性提现要求而使银行蒙受信誉损失或经济损失甚至被挤兑倒闭的可能性。目前，国有商业银行的流动性风险虽未显现，但潜在的支付困难因素日益增多，近几年来，人民币存款居高不下，2003年末人民币存款余额为20.8万亿元，是未来商业银行保持流动性的一个巨大威胁。
3.利率和汇率风险。利率风险是指由于市场利率水平变化而给商业银行带来损失的可能性。银行因存贷款利率变动带来的减少利润风险是经常存在的，尤其是在利率市场化的条件下。汇率风险是指由于外汇价格变动给商业银行带来损失的可能性。国际金融市场汇率变动频繁，特别是日元、马克与美元汇率近年波动剧烈，直接影响外汇资产及负债的市场价值，使拥有大量外汇资产和经营外汇业务的商业银行面临高汇率风险。
4.资本风险。资本风险是指商业银行资本充足率不足，无法发挥最终清偿能力职能的可能性。主要表现在目前国有商业银行资本金严重不足。据2003年中国人民银行统计，国有商业银行的资本充足率达不到5.01%，距《巴塞尔协议》要求的8%还有一大段距离，这也是我国商业银行风险管理的重点和难点问题。
市场风险。市场风险是指由于证券市场不规范和金融市场秩序混乱引发种种损失的可能性。一些企业和机构存在捞一把的侥幸心理，将大量银行信贷资金投入股市，加大股市泡沫成分，危及银行信贷资金安全，使企业贷款清偿风险加大。
6.犯罪风险。犯罪风险是指商业银行内部或外部人员通过不法手段牟取暴利而给商业银行带来损失的可能性。商业银行是巨额货币资金的集散地，容易滋生经济犯罪，也是抢劫、诈骗等犯罪活动的重要目标。尤其在现代，有的犯罪分子利用高科技手段以假乱真，使银行防不胜防。犯罪活动一旦发生，就会给商业银行带来巨额的财产损失和名誉损失。
三、我国商业银行防范经营风险的对策
1.加强制度建设，提高风险管理效率。目前，国内银行风险管理的一大劣势是管理成本过高且效果不明显，除信息科技支持手段落后等原因外，主要还是风险管理制度建设落后所致。因此，必须加强制度建设，构建一个全方位、全过程的高效、规范的风险管理体系。一般来说，风险管理体系应该包括风险管理组织体系、政策体系、决策体系、评价体系等内容。银行风险管理的组织体系应该适应商业银行股权结构变化，逐步建立董事会管理下以风险管理委员会(或风险与内控委员会)为核心的风险管理组织体系。风险管理政策体系是一个完整的有机整体，应该涵盖所有的业务和领域，同时，又要针对不同业务和地区的特点在风险管理方面区别对待。风险管理政策制度主要通过科学的风险管理决策体系来体现。风险管理决策体系的核心是坚持公正和透明原则。风险管理政策制度要适应业务发展和变化的需要，就必须建立风险管理的评价体系，从事后对风险管理体系的有效性和科学性进行检查和回顾。只有建立起这样一套高效、规范的风险管理体系，才能有效地提高我国商业银行的风险管理水平。
2.进行技术手段创新，提高风险管理技术。各种风险管理技术和工具为风险管理提供了技术支持。目前国内银行业对风险管理技术的认识和应用尚处于起步阶段，缩小这种管理技术上的较大差距是今后一个时期我们要突出解决的重点问题。风险管理技术的基础是建立先进的信息收集和处理系统，通过收集大量和连续的客户信息和市场信息，对客户的风险和市场的风险进行识别和预警，合理确定风险防范的措施。在风险管理信息系统的基础上，研究、开发易于量化、操作性强的风险控制与管理方法。因此，没有先进有效的信息支持手段，就不可能有先进有效的风险管理方法，建立高效、完善的信息管理系统已是目前各家商业银行的当务之急。
3.强化外部监管，防范和控制商业银行经营风险。《巴塞尔新资本协议(草案)》中将监管当局监管和市场约束列为新协议框架下三大支柱中的两大支柱，我国监管当局应以此为契机，根据新协议对监管当局四项监管原则的具体要求，提高监管层次，规范监管行为，加强对商业银行风险管理过程及方法的监督、检查和引导，促进商业银行自发加强内部风险管理制度建设。与此同时，要完善信息披露制度，发挥市场约束对商业银行风险防范的作用，准确、健全的信息披露可以降低国际金融市场的筹资成本，提高银行经营管理水平。为使市场约束机制充分发挥作用，应建立统一科学完善的会计制度，保证信息披露的质量;明确设定银行信息披露的基本规则，满足所有市场参与者的需要;并且还要建立适当的激励机制，充分调动市场参与者的监管的积极性。
4.建立完善的银行内部风险评估体系。最低资本要求为《巴塞尔新资本协议(草案)》三大支柱中的第一位支柱，围绕这一核心，新协议提出了采用内部评级法来确定资本充足率。由于内部评级法赋予了银行更大的自由度，能够激励银行自发地提高风险管理水平，所以我国商业银行应当积极采用内部评级法。但是，目前我国商业银行内部评估体系无论在评级方法、评级结果的验证，还是在评级工作的组织等方面都与国际性银行有相当差距，如果要采用内部评级法，将有大量的基础工作及配套的管理制度需要建立。因此，我国商业银行目前应尽快着手进行下列几点工作：(1)尽快统一和完善内部评级系统，为实施《内部评级法》建立基础;(2)对相应内部评级的贷款进行违约率统计计算，同时建立相应的数据库，保证数据的完整性和科学性，以便接受监管当局的检查;(3)在适当的条件下，对协议中的部分要求进行适当调整并统一向监管当局反应;(4)完善现有的客户评级和贷款五级分类体系，
按照国际惯例建立起符合自己客户特征和业务特点的内部评估体系，从而更加精确地计提呆账准备金和配置经济资本，更加合理地保证资本充足率。
摘要：同业业务是商业银行进行创新的主要方向，是商业银行融通资金、管理资金负债、创新金融产品与拓展利润增长的主要方式。文中主要讲述的是商业银行同业业务的特点、同业业务风险点分析以及防范商业银行同业业务风险的有效措施，同时提出商业银行同业业务监管建议。
关键词：商业银行同业业务风险防范
商业银行同业业务是商业银行之间以及商业银行与非金融机构之间进行以融资为核心的各项业务。随着金融行业与市场经济的发展，利率市场化进程不断推进，同业业务也得到了迅速的发展，目前，同业业务已经成为商业银行资金运用与资金来源的主要途径。同业业务的发展在金融产品创新中具有代表地位，监管机构在进行监管过程中，所面临的是多种形式的同业金融创新，如何做到有效的管理又给足金融产品的发展空间是现代金融管理机构面临的问题。
一、商业银行同业业务发展特征分析
(一)同业业务规模增长速度快
通过同业业务规模增长统计数据可以分析出，2008年金融危机以后至2013年期间，中国商业银行同业业务规模快速扩张，同业资产规模增速达到总资产增速和贷款增速的两倍，同业负债规模的增速也达到总负债增幅和各项存款增速的1.5倍。随着所占规模的逐渐扩展，同业业务在银行资产负债的占比逐渐提升，直至2013年中旬，银行同业资产在总资产的占比与同业负债在总负债的占比为11.3%与12.9%，从以上数据可以得知，同业业务的增长速度十分迅速。
(二)同业业务不断创新
传统商业银行同业业务本是商业银行进行流动性管理的工具，并不具备信用创造的功能。随着商业银行创新模式不断涌现，如信贷资产转让、银信合作理财、票据、同业代付、信托受益权买入返售等等，这些创新产品通过一系列交易结构设计和会计处理，将非标准化资产藏匿在同业科目或表外，实质是对信贷等融资类业务的一种替代。
二、商业银行同业业务风险分析
(一)同业业务的市场风险
同业业务市场风险主要体现为以下几个方面：一是系统性风险。国内金融市场开放为同业合作发展提供了便利条件，现阶段逐渐发展为以银行合作为主导的银信、银基、银保银财等，多种合作方式的并存状态。同业业务的发展使得银行与其他机构紧密联系，使得风险在市场之间不断蔓延。二是流动性风险。商业银行为实现效益的最大化，通常以低价融入短期资金，以高价配置长期同业资产，通过短债长投的方式进行利益的获取，但也伴随着流动性风险的存在，资产负债期限的错配使得流动性风险激增，金融系统不稳定性增加。
(二)同业业务的监管风险
同业业务的监管风险主要表现为以下几个方面：一是同业业务容易粉饰会计报表，影响监管统计数据的准确性。主要表现为商业银行通过“通道业务”绕过监管方，可以将信贷资产和投资资产、表内和表外科目相互转换，达到调节各类指标的目的。二是操作风险。同业业务在操作中较为复杂，商业银行在具体操作过程中，如果出现认知的偏差，则会造成操作风险的出现。
三、商业银行同业业务的风险防范措施
(一)提升经营规范性
提升经营的规范性首先要完善授权管理，商业银行需要切实的规范机构内部各部门的授权体系与权限管理，有效的进行同业授信，严格把控项目风险、重视复查与监控，定期进行授权与评估审核。其次是提升经营管理能力，提高银行流动性管理水平，按业务实质对同业业务进行有效的分类，保证业务投向符合政策相关要求。
(二)优化同业业务监管制度
首先要提升后续监管力度，同业业务所涉及到的机构较多，具有复杂性和不断创新的特点，监管部门需要紧跟形势，加强沟通协调，提升自身监管水平，从业务实质出发科学设计监测指标，加强数据统计、监测和分析力度，避免商业银行腾挪规模、人为出表等不规范行为，同时对同业资金的来源与使用活动进行监管，控制资金通过同业业务流传至“两高一剩”和房地产等信贷政策不支持的高风险领域。其次是建立信息共享平台，监管部门需要推动建立同业业务信息共享平台，统一同业业务统计项目口径与报表体系，客观的反应同业业务总量、结构、项目类型等。
四、结束语
近年来，商业银行同业业务的种类不断更新，各种创新产品层出不穷，并有不断增加的趋势，导致同业业务风险的控制难度逐渐提升，需要商业银行、监管部门同步进行风险管理措施的完善，增强抗风险能力，通过各种有效措施完善各项同业业务风险管理制度，有效的避免金融风险。
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摘要
商业银行会计核算是对银行业务经营活动进行反映、核算的过程，是商业银行会计工作管理的基础，也是防范银行经营风险的前沿阵地。因为任何金融风险都要通过会计核算来实现，所以也就意味着任何会计核算过程中都潜在着风险。因此，作为“过程控制”的管理工具，加强银行会计核算这一环节的风险防范，是当前金融风险防治的重中之重。 商业银行会计风险是指银行在会计记录、帐务处理和经营成果核算等业务活动中，因种种原因导致利润损失、资不抵债，甚至倒闭的可能性。归纳起来主要有核算风险、结算风险、联行风险、财务风险、出纳风险、决算风险、人员素质风险、管理风险、外汇会计风险等几个方面，它是金融风险的重要组成部分。
为此，防范和化解金融风险，已是摆在国家经济管理部门、金融理论和实际工作者面前的不可回避的重要课题。银行会计是金融综合基础部门，金融部门的每笔经济业务都要通过从会计部门审核、核算，所有的资金都要经过会计部门流入、流出，因此，认真分析当前金融风险表现形式，从银行会计部门这个角度，抓住主要矛盾和环节进行研究解剖，采取切实有效的措施加以防范，金融风险就能得到有效的化解和控制。
关键词：商业银行;会计风险;防范
I
目录
一、商业银行会计风险的表现形式„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
(一)管理风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
(二)核算风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
(三)结算风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
(四)财务风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
(五)出纳风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
(六)人员素质风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
二、商业银行会计风险防范和化解的对策„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
(一)创造良好的银行防范风险的外部环境„„„„„„„„„„„„„„„„3
(二)建立良好的防范银行会计风险的内部环境„„„„„„„„„„„„„„4
1、确实抓好人员队伍建设„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
2、建立适应市场经济要求的商业银行经营机制，管理模式和内控体系„„„„4
3、抓信利润这个“牛鼻子”，大力增收节支,全面提高经济效益„„„„„„„5
4、加强会计制度建设„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6
5、建立会计风险报警机制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6
6、加快银行会计电算化发展步伐„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6
7、严格操作规程，加强银行会计督察力度„„„„„„„„„„„„„„„„7
8、大力发展中间业务，防范和化解银行经营风险„„„„„„„„„„„„„7
9、建立银行经营风险保障制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
10、商业银行应拿起法律武器，切实保障自身的权益，防范和化解除财务风险.8 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9
II 浅析我国商业银行的会计风险及防范
商业银行会计是银行经营管理的重要组成部分,是银行业务活动的基础,担负着核算银行经营成果,预测业务发展前景的重要职责。随着我国社会主义市场经济的建立发展和随着金融市场开放程度的不断扩大，我国商业银行将面临更加激烈的竞争和更加复杂多样的风险，会计部门面临的风险也日趋增大。在新的历史条件下，如何防范与抵御银行会计风险，已成为商业银行发展的重中之重。
一、商业银行会计风险的表现形式
商业银行会计风险是指商业银行在会计记录、账务处理和经营成果核算等业务活动中，因种种原因导致利润损失、资不抵债，甚至倒闭的可能性。归纳起来主要有管理风险、核算风险、结算风险、财务风险、出纳风险、决算风险、人员素质风险、外汇会计风险等几个方面，它是金融风险的重要组成部分。
(一)管理风险
一是商业银行管理部门制定规章制度、操作规程缺乏系统安排，条块分割时有存在，规章制度、操作规程间缺乏协调和配合，在各项业务处理过程中，相互制约原则未能发挥应有的作用，影响业务运作和服务质量，甚至给不法分子以可乘之机;二是商业银行经营管理指导思想存在偏差，风险意识淡薄，一味强调业务上规模，未考虑业务发展质量，风险防范机制不健全，存在一定的风险隐患;三是随着改革进一步深入，会计核算的形式发生了一定的变化，商业银行会计主管部门未能及时根据新的形式对劳动组合与财务组织进行优化设置，导致了会计岗位设置不当，形成风险。
(二)核算风险
一是制度执行不严，违章操作，会计人员在受理客户业务、内部有价单证和重要空白凭证管理和业务核算过程不按规程办事，随意性强;二是随着科技的发展，犯罪分子全国伪造、变造票据套取银行信用的手段更复杂，会计人员识别票据真假手段相对落后;三是随着现金收付量急据增大，出纳管理中存在现金收付业务的差错，以及库款的运送、库房的守护等内外风险;四是随着各商业银行国际业务和发展，外汇业务的份量越来越大，外汇会计由于涉及国际业务，政策性特别强，对维护国家和银行的权益与信益以及保密方面的要求也特别强，容易形成失误，其造成的后果更为复杂，严重，风险也就更大。五是部分机构为了本单位的利益，在会计决算报表上要求财会部门做数字文章，通过弄虚作假搞账外账，虚增虚减利润，以取得其考核业绩。
(三)结算风险
金融结算风险大量存在于商业银行现实生活中，比如犯罪分子以商业银行为作案对象，采取伪造，变造凭证，伪造、变造会计印章，编制虚假合同等方式向银行申请办理各种银行结算，以达到骗取银行资金为目的。银行会计人员既要做好日常繁重的会计工作，准确及时地处理各项会计结算业务，又必须花费大量的精力做好各项协助防范工作，确保客户和银行资金的安全，以维护银行的形象，保障金融活动正常有序地进行。犯罪分子利用信用卡业务窃取银行资金的行为手法多种多样，恶意透支者有之，利用高科技手段频频作案者有之。随着金融电子化进程的进一步加快，研究如何既利用高科技手段造福于社会，又能有效地防止和减轻高科技金融服务所带来的负面影响效应，这为银行防范金融风险又提出了一个新课题。
(四)财务风险
资产质量问题所带来的财务效益风险。由于国有商业银行长期以来在计划经济体制下动作，经营观念、效益观念、风险意识淡薄，加之受行政干预、本位主义、“大锅饭”等困扰，国有商业银行的信贷资产质量不高，企业吃银行“大锅饭”，欠债不还现象比较普遍;很多企业经营不善，破产和倒闭现象屡见不鲜，给银行带来了大量的不良资产;部分企业趁兼并、破产、重组等改制之机，采取各种方式，逃废、悬空银行债务，致使国有资产大量流失。大量不良资产的存在使商业银行经营步履艰难，虽然银行资产负债表上任其发展款数额巨大，但贷款收不回，不良贷款率上升，贷款收益率、利息实收率很低，银行资产得不到流动，盘活资产存量困难重重。银行效益滑坡，财务效益风险加大。从现实情况看，一些国有商业银行超比例发放贷款，资产负债成倒挂经营模式，资金头寸十分紧张，风险巨大。在贷款的投向、投量、贷款期限上，向某一行业或某一项目注入贷款资金的比例较大，期限较长，收益和风险都较集中。
(五)出纳风险
出纳业务是银行的重要业务，银行是国家的出纳机关，每天由银行吞吐亿万元现金，出纳人员深受假币、假券等困扰，出纳柜员制的推行，出纳人员一人处理现金收、付及记账等各项工作，政治、业务素质和敬业精神如不适应要求，就会出现风险。另外，ATM柜员机由于受设备本身质量的影响，时常遭受犯罪分子的袭击，柜员机也给银行带来了现金风险。
(六)人员素质风险
一是对会计人员忽视思想教育，受社会不良风气影响，个别人品质恶劣，套取银行资金，使银行业信益受到损害。会计人员在岗时间过长，易对本岗位产生厌倦情绪或麻痹思
2 想。为了保持基层行处会计核算的可靠稳定性，一般对会计人员排选要求思想品德和业务素质较高，可谓是在全行“十里挑一”。这些精选出来的会计人员一旦固定，就很少考虑离开会计岗位。有的会计人员在岗位上需要干五年、十年甚至到退休。这不仅抵制了一些年轻人对多元化工作实际的锻炼要求的积极性，而且不利于培养复合型金融人才。相反，在会计岗位时间过长，对本部门和岗位缺乏新鲜感，对工作被动应付，甚至思想产生麻痹。如，对外部递交的重要票据，不认真进行验证真伪，就草草入账，结果让不法分子诈骗银行资金得逞才发现票据属伪造的，给银行造成无法挽回的经济损失。二是随着商业银行业务的不断发展及综合柜员制的推行，优秀会计人员相继调离会计岗位，造成会计机构新手多，在没有很好的学习和掌握履行未来岗位职责所要求的专业知识、基本技能和工作方法下就草草上岗，导致商业银行会计业务服务态度不佳、工作质量不高，操作行为不规范，案件时有发生。
对有关会计法规的财会制度改革，缺乏学习和研究，使基层行处财会工作创新被动，易造成政策风险。长期以来，基层行处会计人员普遍认为，熟练掌握会计操作技术就够了，对相关法规的学习重视不够，甚至认为法规是其它部门的事与己无关。对于财会制度改革，除了总行布置调查研究以外，基层行很少有人对此专门研究，不能迅速向上级主管部门反映财会制度在基层行处的情况及改革建议。财会工作缺乏创新意识和动力，对国家财经制度改革精神吃不透，把不准，不能有效的推动工作的主动性和开拓性。
二、商业银行会计风险防范和化解的对策
为进一步深化会计管理体制改革，更好地防范和控制会计风险，还须努力创造内外部宽松的环境，为此，提出以下几点设想：
(一)创造良好的银行防范风险的外部环境
深化体制改革，促进企业不断发展、壮大，建立社会主义市场经济条件下，市场经济规律将对企业的经营与发展起主要引导和约束作用。市场经济发展越是成熟，企业越是注重市场经济规律的作用。在合法经营、守法经营的前提下，注重企业的形象和信誉，与银行建立良好而成熟的信贷、结算关系，不论是国有企业还是集体企业，都在市场中公平竞争，不再依靠国家行政行为扶持。欠债不还者，再无市场，优胜劣汰，形成经济发展的循环。这样，银行的资产保全和财务收益就有了可靠的保证，财务风险将会大幅度降低。
不断制定和完善金融政策和法规，使金融活动有法可依，违法必纠，走依法治国、依法治行的道路。“法立则国兴”法制完备，施行通畅，国家才能真正得到法治。金融法制建设近几年得到了迅速的发展，但与市场经济的要求及与世界经济接轨的角度看，还远不
3 能适应要求。因此，今后应重点对企业借资产重组、分立、停产、划小核算单位之机，逃避银行债务，转移、侵吞国有资产的行为，制定更加完备的法律，对违法者坚决从重、从严惩处，切实保护银行的资金安全，维护银行的正当权益不受侵害。
切实加强金融监管的力度，建立健全一套金融预警机制，按巴塞尔协议的要求，对商业银行的资本充足率及经营活动进行监管，充分发挥央行的调节作用，防范和化解金融风险。
(二)建立良好的防范银行会计风险的内部环境
1、确实抓好人员队伍建设
“百年大计，人才为本”。人是一切活动的主导者和决定力量，没有一支思想坚定，作风严明，严守纪律，业务精通，爱岗敬业的银行员工队伍，银行事业的发展、壮大就是水中捞月之事。我国是有着五千年悠久历史的文明古国，儒家之风对我国的影响深厚，我国历史上不乏精忠报国、修身养性、洁身自好的圣贤俊杰之士，我国又是一个社会主义国家，注重培养人的共产主义道德观，在社会主义建设中也涌现出了无数一身正气，无私奉献的社会主义新人，这是我们的两大优势。我们可以把共产主义的世界观与儒家思想中的“慎独”等思想结合起来，古为今用，进行各种形式的思想和道德教育，培养银行员工优秀的道德情操，形成一种讲道德、讲奉献、廉洁奉公、洁身自好、爱岗敬业，以不贪为宝，以奉献为荣的良好范围，银行的财会风险就会大大降低。
同时，必须迅速地培养造就一批既懂经营又懂管理，具有现代企业意识和经营才能的复合型银行管理人才队伍。这是银行防范财会风险的重要保证。目前银行从业人员特别是会计人员的业务素质与业务发展需要不相适应，表现为业务能力单一，信用卡、房贷业务、对公业务、外汇业务、储蓄业务、电脑操作都比较精通的复合型人才比较少;即使在一个部门，由于不同岗位交流较少，一些会计人员往往在一个岗位工作数年，接触狭窄，业务水平难于提高。因此，需要加强会计人员的交流，采取多种形式、多种渠道进行岗位培训。实行会计人员业务等级制度和职称相结合的业务能力综合评定制度，根据评定的等级发给相应岗位的上岗证，高等会计人员到低级会计岗位作业，以确保会计核算的质量。
2、建立适应市场经济要求的商业银行经营机制，管理模式和内控体系
建立适应市场经济要求的商业银行预测体系。正确的决策建立在科学的预测基础上，随着经济体制改革的进一步深入，经济金融联系，经济关系更趋广泛和复杂，经营活动不仅受国内经济活动影响，也越来越受到国际经济活动的影响。因此，广泛搜集材料和信息，科学的筛选，分析材料，去粗取精，去伪存真，并利用科学的方法对某一业务的发展趋势、某一投资项目的可行性、本行的发展战略进行预测，从而为决策提供科学的依据，减少决
4 策的盲目性，使资产质量的投资收益有切实可靠的保证，有效的降低投资决策所带来财务风险，就成为商业银行迫切需要解决的重大问题。严格按财务制度要求处理每笔财会业务，真实地反映成本利润情况，按补偿制度要求提足“两金”，按规定利率吸收存款，科学地界定资产负债比例，消除假帐、加表的现象，依法经营，公平竞争，有效地减少财会风险。
建立科学的资产质量和财务指标考核体系，为考核和监督经营情况，及时调整经营策略，选择控制措施，提高经济效益，提供科学的依据。如资产收益率、贷款利息实收率、不良贷款降低率、费用利润等。都是十分有效的反映了资产质量和经营效益、防范财会的重要指标。
3、抓住利润这个“牛鼻子”，大力增收节支，全面提高经济效益
利润地获得有两条途径，即增收和节支。增收节支是商业银行增强整体盈利能力，商业银行增收节支的路径很多，也很广。
①、扩大贷款规模，增加利息收入。通过“争大不放小”工程抢抓优质市场和客户，找准突破口，加大对优质项目贷款和个人贷款的营销力度，在风险可承受的前提下扩大贷款总量。
②、提高贷款收益率，增加贷款利息收入。一是要充分利用基准利率调高的有利时机，提高贷款的收益水平。二是要充分利用资金相对过剩和利率市场化趋势加快的有利条件，在营销中不断提高议价能力。三是结合利率浮动政策对现有的各项贷款的利率浮动情况进行认真的分析和研究，应该上浮的要上浮，应该大幅上浮的要浮够。
③、清收历年贷款欠息，增加利息收入。要对表外应收未收利息逐户逐笔进行分析，查找形成的原因，制定具体的清收目标、措施，落实清收责任和进度。
④、利用优势资源，扩大中间业务收入。在着力打好增收的基础上，努力实现银保业务、帐户管理、投行业务大突破，力争在其他中间业务项目方面也能有所发展。
⑤、控制利息支出，降低筹资成本。一是对新增的协议存款要逐笔上报审批，对已签订协议和存有定期存款的公司、机构和同业客户，要在成本精算的基础上，增强议价能力，力争逐户重新议价。二是从调整存款期限结构入手，以理财金、网上银行等为依托大力发展电子银行、银行卡等业务，吸纳和沉淀更多的低成本活期存款，压降高成本的
三、五年期存款，稀释和摊薄存款的直接成本。三是针对目前业务网点和营销部门成本观念淡薄，在营销过程中为扩大规模，不计成本吸收存款的现象，该行将存款成本控制目标与财务资源配置挂钩，促进各机构、网点做到无效益的资金不揽，无利差的存款不抓。
⑥、减少手续费支出。压缩重点是代办类手续费支出中的守押费用和银团贷款手续费支出。
5 ⑦、严格执行营业费用管理制度。在省行下的费用额度内，重点调整费用结构，加大费用配置对业务发展的促进作用，提高费用的使用效率。
⑧、加强无息资产管理，提高资金整体收益率。要结合自身业务经营情况开展分析研究，合理配置各项资金，加速资金的流动，尽量降低高成本的资金占压，降低无效低效资金占用，提高资金的收益水平。
4、加强会计制度建设
一是建立健全会计人员配备制度。各行人事部门和会计部门应协调一致，认真研究会计人员配备的科学性、合理性、有效性，充分考虑会计人员数量和质量对业务发展和会计风险防范的综合需要。二是健全业务管理体制。各级行应建立、健全、完善各种会计管理、核算操作制度，就人员分工、章、证、印、押、密的使用管理，科目规范使用，会计核算操作规程等制定一套比较详尽的办法，使每个会计岗位的操作都有章可循，一看便明，即便于上级检查，也便于下属统一贯彻执行,杜绝会计核算和人员分工及章、证、印保管使用中的抵触心理和随意性。三是建立健全会计控制制度。必须坚决贯彻各级会计审批制度，如对大额款项的分级审批、挂账、冲账、调账的会计主管审批制度，会计口令代码管理制度等。四是建立考核奖罚制度。建立科学的会计质量和奖罚体系，并与会计人员的上岗、调资、福利、升迁等密切挂钩，注入激励机制。五是进一步完善财会升级达标制度，推动会计升级达标工作的深入发展。
5、建立会计风险报警机制
一是建立会计事后集中稽核体系，强化二级分行对县行、部、办的会计控制能力，这对及时发现和化解会计业务风险意义重大。二是进一步充实加强审计部门的力量，赋予审计部门相应的独立性、权威性、使会计业务审计工作进一步规范化、制度化。进一步完善对人员离任的审计，会计负责人离任、会计人员离任也应逐步建立审计制度。三是建立会计人员业务和思想品质的监督和考核体系，对不适应业务需要或行为品质不端者，应及时调离会计岗位，化解风险。四是建立对计算机硬、软件及运行情况的监督体制。五是各行应成立风险报警领导小组，重点是对资本报讯充足率，资产负债比例，资金流动安全性、流动性、效益性、利息实收率、会计机构、人员业务综合风险度等情况进行及时监督、分析，制定、调整资金营运计划，合理地摆布资金，科学的经营;对业务量小的和构成人员配备不足的机构坚决撤并。
6、加快银行会计电算化发展步伐
会计电算化，是电子计算机在会计工作中应用的简称，就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和
6 技术应用于会计核算和财务管理工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。会计电算化改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提高了会计信息质量，改变了会计内部控制与审计的方法和技术，因而推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善，促进了会计管理制度的改革，是整个会计理论研究与会计实务的一次根本性变革。从表面上来看，会计电算化只不过是将电子计算机应用于会计核算工作中，减轻会计人员的劳动强度，提高会计核算的速度和精度，以计算机替代人工记帐。会计电算化决不仅仅是核算工具和核算方法的改进，它必然会引起会计工作组织和人员分工的改变，促进会计人员素质和知识结构的提高，提高会计工作效率和质量，解放会计人员的时间和精力，促进会计工作职能的转变，推动会计理论和会计技术的进步，提高整个会计工作水平大幅度增加企业的经济效益，使会计理论和实务的方方面面都将发生前所未有的深刻变化。电算化普及与提高的优势在沿海地区及经济发达地区已得到充分体现。但经济欠发达地区及中西部地区的电算化发展步伐较为缓慢。建立全国统一的电算化网络，以跟上世界金融电子化发展潮流是近期要解决的近迫在眉睫的问题。它的解决，将为我国金融电子汇兑结算业务与国际接轨提供宝贵时间。
7、严格操作规程，加强银行会计督察力度
商业银行会计在银行各项业务中的突出地位及存在的风险已被人们所共识。商业银行建立的会计稽核体系，有效地规范了银行会计业务。为适应业务发展的需要，必须进一步强化会计稽核体系，为克服会计核算中的弊端，彻底杜绝假帐、假表、虚开银行承兑汇票等违规现象，为促进银行业务健康发展提供有效保障。
8、大力发展中间业务，防范和化解银行经营风险
中间业务又称表外业务，目前商业银行的中间业务主要有本、外币结算、银行卡、信用证、备用信用证、票据担保、贷款承诺、衍生金融工具、代理业务、咨询顾问业务等。中间业务作为银行三大业务之一，其地位和作用早已被发达国家所认同。中间业务是指商业银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、机构网络、资金和信誉等方面的优势，不运用或较少运用银行的资财，以中间人和代理人的身份替客户办理收付、咨询、代理、担保、租赁及其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动。在资产业务和负债业务两项传统业务中，银行是作为信用活动的一方参与;而中间业务则不同，银行不再直接作为信用活动的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常实行有偿服务。在国外，商业银行的中间业务发展得相当成熟。美国、日本、英国的商业银行中间业务收入占全部收益比重均在40%左右。在我国，随着经济体制改革、金融体制改革和对外开放的不断深入，发展中间业务对银行适应社会经济发展以及促进经济效益的提高均具有重要
7 作用。现阶段，我国目前商业银行表外业务的规模一般占其资产总额的15%以上，中间业务与资产负债业务虽然不可能平分秋色，所以发展银行中间业务更要坚定信心、创作条件，尽快地朝战略目标努力。
9、建立银行经营风险保障制度
通过各保险公司投保，化解经营风险。当前，混业经营已成为金融业的主要发展趋势，传统的银行、保险、投资银行、基金公司间的边界进一步模糊，金融企业间的并购与兼并频繁。银行保险就是在这一背景下银行与保险公司合作的产物。我国银行保险源于20世纪90年代，当时总体规模很小。2000年开始，银行保险取得飞速进展，但在2004年，银行保险的发展速度放缓，业务起伏较大。目前，国内保险公司与商业银行之间的良好合作互动机制尚未建立，业务发展存在一定问题。因此选择最优的银保合作模式，日益成为银行与保险公司共同关心的问题。
10、商业银行应拿起法律武器，切实保障自身的权益，防范和化解除财务风险 金融风险会计防范是一项庞大的系统工程，只有运用系统理论和方法构建金融会计风险防范系统的框架，改变分散的、孤立的、静态的风险防范方式，构建一个整体的、关联的、动态的风险防范系统才能提高金融会计风险防范的有效性、以控制和减少风险损失的发生。
综上所述，防范和化解金融风险，已是摆在国家经济管理部门、金融理论和实际工作者面前的不可回避的重要课题。银行会计是金融综合基础部门，金融部门的每笔经济业务都要通过从会计部门审核、核算，所有的资金都要经过会计部门流入、流出，因此，认真分析当前金融风险表现形式，从银行会计部门这个角度，抓住主要矛盾和环节进行研究解剖，采取切实有效的措施加以防范，金融风险就能得到有效的化解和控制。
参考文献
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【摘要】随着金融全球化趋势的发展和国内银行业的突飞猛进，我国商业银行的风险管理水平已经不能满足银行发展的需要。想要在日益激烈的竞争中胜出，必须引进先进的风险管理技术。我国银行面临一个高速发展和转型的关键时期，重视操作风险就是重视银行在金融大环境下生存的根本。
【关键词】商业银行;操作风险;风险管理;控制
随着银行规模的不断扩大，如何有效管理操作风险、减少损
失成为金融界最为关注的问题。因此，如何正确认识操作风险， 借鉴国际先进管理经验，吸取管理失败的教训，建立科学有效的 操作风险管理体系，提高操作风险管理水平成为我国银行亟待
解决的问题。
1 我国商业银行操作风险的特征
20世纪9O年代以后，操作风险问题越来越突出，我国银行
业操作风险的严重性令人担忧。从有关部门的统计结果可以看
出，我国商业银行操作风险存在以下九大特征：
(1)从操作风险事件被揭示的频率看，呈现逐年上升的趋势。
(2)贷款业务是操作风险事件发生的主要业务线。
(3)从损失类型看，内部欺诈及其导致的操作风险损失比重
最大。
(4)人员因素在操作风险的引发因素中占最大比重。
(5)从操作风险涉案人员的职务层次看，呈现职务日渐升高
的倾向。
(6)从操作风险发生的银行等级结构看，主要集中于基层分
支机构。
(7)从风险持续的时间跨度看，对国内商业银行的操作风险
的管理水平不容乐观。
(8)从发生的商业银行看，操作风险的发生频率与银行规模
呈正相关。
(9)从操作风险事件的作案手段看，高科技手段值得警惕。
2 我国商业银行操作风险的成因
从国内的现状来看，造成商业银行操作风险越来越突出的
原因主要是各家商业银行在操作风险管理上普遍存在诸多缺
陷，这集中表现在以下方面：
2.1 操作风险管理文化落后：风险管理文化是一种融合现
代商业银行经营思想、风险管理理念与风险管理环境等要素于
一体的文化，是商业银行企业文化的重要组成部分。因此，对风 险有怎样的认识，就会有怎样的风险管理文化。
2.2 操作风险管理部门缺失：健全的风险管理框架是实现
全面风险管理的前提。风险管理框架存在缺陷会使得严密的内
控体系出现漏洞，出现风险损失在所难免。从目前的情况看，国 内银行业在操作风险管理框架上的缺陷表现在：缺乏专门的操
作风险管理部门和基层分支机构风险管理职能缺失。
3 我国商业银行操作风险管理的对策
针对商业银行的实际情况，借鉴国外的先进经验，对银行的 操作风险控制应采取以下防范策略;
3.1 营造良好的风险控制环境。操作风险控制环境的营
造应从组织文化建设开始，使商业银行的风险控制人员提高控 制意识，统一控制观念;使组织之间的控制活动协调一致，控制 人员的责、权、利关系明确，使商业银行从内部到外部形成整体 的控制程序。
3.2 建立健全风险评估机制。为了有效地控制商业银行
的操作风险，从提高管理效率的角度出发还应该建立、健全风险 评估机制，使商业银行的风险评估形成制度化。
3.3 加强内部控制，建立操作风险预警系统。内部控制制 度是有针对性的管理操作风险的有力工具，有效且能保证严格 执行的内部控制制度是银行风险管理体系的核心。
3.4 加强内部审计监督。商业银行应按决策系统、执行系
统、监督反馈系统相互制衡的原则设置银行的组织结构，选用合 理的组织管理形式。
3.5 提高业务及管理人员素质。目前国外商业银行职员
中本科学历以上人员的比例已经超过8O ，而我国商业银行的 这一比例与国外相比还相差甚远。因此，提高业务及管理人员 素质是降低商业银行操作风险的一个重要途径。
3.6 加强利益相关者共同治理。商业银行股份制改造以
后面l临的首要任务就是要建立两级代理、四权分离的现代公司 组织机构，通过利益相关者的共同治理，不断完善商业银行的公 司治理结构、委托代理结构、股东治理结构和经理人制度。
3.7 加强技术装备，提高操作技术水平。随着计算机在商
业银行的普及应用，互联网络、电子监控系统、巧系统、货币检验 技术等现代化的技术与管理手段相继在商业银行的营运活动中 得以广泛应用，并收到了很好的效果。
3.8 完善相关的法律、法规。我国商业银行的操作风险主 要来源于人为因素，需要通过完善和加强法律、法规来加以控 制。因此，加强法制建设是降低我国商业银行操作风险的重要 途径。
防范商业银行操作风险的对策是多方面的，以上只是其中
的一些主要策略，只要商业银行的决策层和管理层能够从以上 这些策略人手积极开展操作风险控制，加大稽核审计的力度，充 分发挥银行内部规避风险的潜能，并以此为基础向相关的方面 扩展控制，就会逐步提高控制效率，实现不断降低操作风险的目 的，从而减少国有资产的流失。
参考文献
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[3] 樊欣，杨晓光.从媒体报道看我国商业银行业操作风险状 况[J].管理评论，2003，(11)
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