出口退税对企业外贸的影响分析
摘 要：出口退税作为一项为了避免对同一商品重复征税的财税手段，从1985年实施起，就在我国经济调控手段中不断调整，退税率的大小密切影响着我国出口贸易的规模。我国的贸易顺差在不断增加，如何利用退税政策维护相关出口企业和部门之间的利益显得十分重要。本文通过介绍现阶段的出口退税政策，分析出口退税对于出口企业的影响，指出在当前企业在面对不断调整的退税政策面前，应如何顺应财税政策大潮流，保证自主创新能力和外贸竞争力，获得长远的利益。
关键词：出口退税;贸易出口;深化改革;对外依存度
一、现阶段我国的出口退税政策的变化
1985年，为了扩大我国的开放程度，鼓励企业“走出去”，提高企业的竞争力，我国开始实施出口退税政策;1994年开始，针对税收制度进行全面的调整;2003年，对生产型企业实行免、抵、退的税收办法，并下调出口退税率，缓解财政的压力;2007年，对32%的商品总数约2800项商品的出口退税率进行调整，把出口退税率分成六等;2009年，为了应对国际金融危机，把部分商品的出口退税率调高;2013年，我国的进出口总额达41600亿美元，出口额为22100亿美元，进口额为19500亿美元，成为第一货物贸易大国，但是我国的服务贸易进出口差额大，我国是最大的服务贸易逆差的国家，逆差额为1184.6亿美元。总之，通过一系列的出口退税调整政策，可以看出退税、免税涉及的商品范围再次扩大。
二、当前政策对外贸企业的积极和消极影响
1.退税政策对外贸企业的积极影响
(1)促进贸易增长，改善产业结构。进出口贸易对于经济发展有很大的促进作用，我国的进出口贸易总量大，增速快。据统计，我国出口产品中，占世界产量第一的产品有172种，拖拉机、集装箱甚至占到了80%以上。可以看出，外贸对于整个经济发展的巨大影响，政府对于外贸的调控政策对于产业结构的调整和升级有很大的指导作用，有利于转变外贸的粗放的发展方式，减少贸易摩擦，促进贸易平衡。另外，出口外贸顺差增加了外汇储备的增长，有利于企业出口积极性的增加。
(2)减少企业出口成本，提高国际竞争力。国家通过把企业在流通过程中缴纳的增值税等间接税率返还给出口企业，降低出口产品的成本，形成出口的价格优势，打开国外市场，企业为了获得更多利润，扩大生产的规模，产生规模效益，使厂商形成外部经济效应，降低出口的边际成本，吸引更多的厂商企业加入，增强出口企业之间的相互竞争，使企业形成自己的核心竞争力，在出口贸易中立于不败的地位。国家在随着出口贸易的不断成长，及时调整贸易退税政策，逐步降低某些产业的退税率，改善依靠价格竞争的方式，培养具有国际竞争力的自主品牌。
(3)减少企业贷款，增强融资能力。实行出口退税的鼓励政策，有利于企业减少信贷，降低生产成本，减少国家财政负担，增强企业的融资能力，减少国外的反倾销调查，为企业出口提供更多渠道和便利。
2.对出口企业的消极影响
当前，外贸出口退税改革的最大举措是降低了出口退税率，相对于退税政策在前几年经济发展中发挥的积极作用，出口企业遇到了一系列问题。
(1)不同行业间政策差异大。当前，国家的出口退税政策改革调整在不同行业之间的差异大，重点扶持的出口产业退税率高，保护性的产业不鼓励出口，如石油化工、金属、木材等资源能源型产业取消退税，因此，退税政策的波动对价格弹性低、技术含量低的商品会产生更大影响。
(2)短期内影响出口贸易的发展。出口退税率的降低，势必影响那些出口附加值小的产品，使其的生产成本在短期生产规模小的情况下增加，由于我国目前出口的商品大部分是服装、纺织等非加工贸易产品，退税率的下降在一定时期内会抑制外贸出口的发展。
(3)征退分离，影响出口发展。当前的改革中，对于退税基数超过25%的部分，有地方承担退税，但是由于商品流通的加快，生产商品的过程中征收的增值税很可能并不是地方政府征收的，这就在无形中加重地方政府的负担，打消出口积极性和当地鼓励出口的政策扶持。
3.出口企业的应对措施
(1)提高产品价格，降低生产成本。由于退税率下降，出口产品的价格优势受到了一定削弱，外贸企业可以适当的减少购买价格，增加销售价格，扩大价格空间来弥补退税下调带来的影响。据调查，90%的出口产品供给远远大于需求，因而企业可以与采购上进行磋商，进一步压低采购成本，同时，由于出口的产品价格相对有很大优势，适当的提高售价也无可厚非。
(2)提高产品的附加值，发展加工贸易。我国目前的高科技产业在产业结构中所占的比重低，大多数产品的技术含量小，高科技产业的平均利润远远低于制造业，仅为3%。据统计，2006年，在高科技产业出口的比重中，外资企业占到了88.1%，我国出口企业主要依赖数量和价格的优势，没有自主品牌和核心技术，企业应该努力提高产品的核心技术含量，增强附加值;当前我国的贸易顺差主要在加工贸易，加工贸易中的产品的高科技含量高达87%，远远大于一般的贸易方式，我们必须提高加工贸易的产业升級，积极发展加工贸易，不仅要从微观角度提高产品科技含量，而且要注意加工贸易的区域产业转移，合理布局。
(3)调整贸易、经营方式，合理采取不同征税办法。此次退税改革，来料加工、进料加工和一般贸易方式所受到的影响是不同的，后两者的计算方式相似，都是按照免、退税政策进行计算，差额由企业自行负担;因而，在当前降低退税率的情况下，鼓励企业采用来料加工的贸易方式，免征进口的增值和消费税，减小退税率降低的损失。
(4)转变企业经营方式，及时适应退税政策。企业应及时调整经营方向，发展政策扶持产业，对于国家不支持或限制的行业，应该尽量减少出口，同时抓住清理欠税款的机会，积极调整产品结构优化升级，增强出口效益。
参考文献：
[1]兰宜生，刘晴.对我国出口退税政策效果的实证分析及反思[J].财贸经济，2011.
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[3]王旭.浅析出口退税对我国外贸企业的影响[J]企业导报，2013，第3期.
[4]刘静.出口退税对我国外贸企业的影响分析[J]中国商贸，2010.
作者简介：王聪(1993- )，女，汉族，河南新乡人，河南大学经济学院， 2011级国际经济与贸易专业本科生
作者：王聪
【摘 要】本文简单地介绍了我国出口退税制度和外贸企业出口退税现状等方面，从加快退税进度，规范进出口行业环境，增强外贸企业的技术创新能力和竞争力，加强了企业资金链和融资管理水平，减少国外对我国出口商品的反倾销，降低企业负担几个方面浅析了出口退税对我国外贸企业的影响。
【关键词】出口退税;外贸出口;反倾销
一、出口退税及我国出口退税制度
(1)出口退税。出口退税是国家或地区对报关离境已出口货物，由本国税务机关根据税法规定，将出口企业本身在国内生产、流通环节中已缴纳的增值税、消费税等间接税款退还给企业的税收制度。其目的是降低价格，使出口商品的价格中不包含税款，以此价格进入国际市场，这也是各国贸易中常用，为各国所广泛接受的一种税收政策。它是国际贸易发展的必然产物，是多边贸易下为避免重复征税而形成的一项国际惯例，是国际税收协调在经济全球化趋势下的核心成果。(2)我国出口退税制度。出口退税制度是本国在对外贸易制度中对出口商资助的间接的出口补贴，是本国在贸易发展到某一时段对外贸出口支持倾斜的策略，特别是对相对的弱势企业的扶持、鼓励。根据国际惯例，我国开始实行出口退税制度是在1983年，采用出口退税制度，可以增强出口产品的竞争力，鼓励出口企业自负盈亏、自主经营，出口货物的价格是不含税的，以这种价格进入国际市场，避免跨国重复征税，促进了本国出口贸易的加速发展。我国是采用出口退税率的方式来控制出口退税的。
二、我国外贸企业出口退税现状
改革开放以后，随着经济的快速发展，经济体制、国家政治和国际环境不断变化，在出口退税制度等相关鼓励出口政策的激励下，我国的进出口贸易得到了快速的发展，贸易数额巨大，在世界各国名列前茅，我国出口退税的制度经历了几个不同的阶段。2000年后，我国进出口贸易增长幅度保持每年25%以上，世界排名不断攀升;2001年，我国贸易总额为5097.7亿美元，在全球排名第六;2004年，我国贸易总额为11548亿美元，仅排在美国之后，排名第二;2006年，我国贸易总额为1774.7亿美元。我国对外贸易占国内GDP的比例极大，据国家统计局数据表示，2005年，我国对外贸易总额占GDP比例的63.8%;2006年，我国对外贸易总额占GDP比例的66.2%;2009年，我国将部分商品的出口退税率再次调高，如将服装、纺织品的出口退税率调整到16%的比例;将金属家具的出口退税率调整到13%的比例;将车辆后视镜等相关产品的出口退税率调整到11%。
三、出口退税对我国外贸企业的影响
(1)可以加快退税进度，规范进出口行业环境。出口退税制度采用了中央地方共同负担的机制，减轻了中央的负担，同时调动了地方的积极性，有利于打击出口骗税的违法行为和规范进出口行业环境。我国适时的调整出口退税政策是促进贸易增长的方式，是调节不同产业结构的必要手段，还可以贯彻本国产业政策，推动调整产业结构，减少贸易摩擦，转变外贸增长方式，对外贸易的平衡、促进我国经济整体健康平稳的发展起到重要的作用。(2)有利于增强外贸企业的技术创新能力和竞争力。国家主要是想通过出口退税的方式，退还各企业在国内生产等环节中已缴纳的税费以减少企业产品的生产成本，增加了出口产品，扩大了整个产业规模和各企业的生产规模，通过规模国内经济和国际经济的效应，让产品边际成本趋于下降，生产更具效率，产品价格趋于降低，加大企业的竞争优势，提高外贸企业出口产品在国际市场上的竞争力。随着经济的不断发展，国家适当降低出口退税率，这样，就降低了企业的生存空间和获利空间，从长期来看，不但不会给出口企业造成不利影响，还会加强企业的行业自律，慢慢摆脱出口产品部分低价竞争的局面，为实力强、规模大的出口企业提供市场机会。(3)加强了企业资金链和融资管理水平。在我国的出口退税制度等出口体制的鼓励作用下，企业的对外贸易会取得迅速的发展，对外贸易数额不断攀升，加强了企业的资金链，并由于国家加快了企业的退税进度，进一步减少了企业向银行的贷款，从而也加强了融资管理水平。(4)可减少国外对我国出口商品的反倾销，降低企业负担。欧美等国家经常借口我国外贸企业借助中国政府的出口退税政策，实际是国家财政补贴，属于主观降低产品售价，对我国外贸出口进行各种形式的反倾销调查和经济处罚，严重影响了我国外贸企业的发展和产业升级。
通过我国内部出口退税政策的调整和不断规范化，降低退税率，变相减少国家补贴政策，提高了企业出口商品的价格，一定程度上，降低了企业在这方面的负担，减少其他国家对我国企业出口商品的反倾销认定和调查的机会。
参 考 文 献
[1]兰宜生，刘晴.对我国出口退税政策效果的实证分析及反思[J].财贸经济.2011，9：80～84
[2]乌日娜.我国出口退税政策调整对出口规模和出口商品结构的影响[J].内蒙古统计.2011(2)
作者：王旭
【摘要】目前我国正在进行纳税体制改革，而营业税改增值税（以下简称营改增）是税改的主要内容之一，它是针对信息技术服务、研究服务、交通运输以及现代服务行业提出的，对于促进税务体制完善有着重要的促进作用。施行营改增后，多年的两种税同时缴纳的现象突然消失，很多企业都不适应这种改变，因此会出现各种各样的问题。拿外贸出口企业来说，物流、服务企业的营改增对其发展产生很大的阻碍，所以当前面临的首要问题是如何在成本增加的同时解决自身负担不断加大问题。笔者将从目前营改增对外贸出口企业出口退税的实际情况出发，提出实行营改增以后企业自身改革的思路，为外贸出口企业的顺利发展提供一些参考和借鉴。
【关键词】营改增 外贸出口企业 退税
我国从2013年开始税务体制改革，主要的举措就是对企业实行营业税改增值税改革。在之前我国的征税制度下，企业需要同时缴纳营业税和增值税两种税种，但是这种情况会导致企业重复纳税，不利于自身的发展，而营改增之后，征收的只是企业产品增值部分的赋税，因此从理论角度看施行营改增是我国税务体制不断完善的成果，它很大程度上减少了企业的纳税负担。
一、实行营改增后外贸出口企业存在的问题
虽然营改增实际上是缓解企业的纳税负担，减少重复纳税的几率，但是在实施起来很多企业仍然出现了税负增加的情况。尤其是外贸出口企业受到营改增的影响是十分巨大的。货运代理单位、运输单位以及报关单位都是为外贸出口企业服务的单位，在没有实行营改增之前，他们都是作为营业税的纳税人参与缴税，收到国家的营业税发票，财务部门在成本核算时会将发票的全额计入成本费用，与企业的财务政策、税务政策保持一致。但是，营改增实施以后，纳税的角色发生了很大的变化，纳税人由服务于外贸出口企业的单位变成了外贸出口企业服务单位，并且发票种类也变成了增值税发票，例如代理费用、运输费用发票。除此之外，很多被服务单位在纳税计算上都是根据自身的情况进行税负测算，改革后的税负添加到服务费用当中，这就让增加的税负变成了收费项目。例如，对于运输公司而言，营改增以后会导致货运代理公司的纳税额增加，在这同时又把纳税负担转到了货运代理公司的身上，继而货运代理公司将税负转给外贸出口企业，这让外贸出口企业的成本升高，在当前激励的市场竞争环境下，这一举措无疑让外贸出口企业利润降低，可谓雪上加霜。
营改增对于很多企业而言确实降低了纳税总额和纳税负担，但是也有部分企业受到自身经营项目和管理结构的限制造成进项税额相对较小。在营改增的试验地区有关单位和企业存在决策不明的现象，还有一部分地区在增值税发票的获取上进展缓慢没有得到有效的增值税发票，因此没有增值税发票的开具资格，这也让企业的纳税负担再一次增加。单看外贸出口企业，要重点看从国外买家制定的航运企业，国外买家应该承担全部的航运费用，这能够缓解营改增对自身带来的不良影响。但是将纳税人转给买家，买家在短时间内很难接受，从而导致买家的不满意，严重者会让客户流失。这一类问题都是当前很多外贸出口企业所面临的，无论如何处理都对自身的发展不利。
外贸出口企业和物流行业有着紧密的关联，企业为了满足负税率的变化始终在对项目做着调整，弄不好还无法得到有效的增值税发票，也不能有效地促进税务单位的征管，这就让外贸出口企业无法顺利实现财务结算，出现各项费用模糊不清的问题。
二、目前税务体制下外贸出口企业的改革思路
随着营改增的深化，很多外贸出口企业被纳税所困扰，企业运营也陷入两难的境地，其中最为棘手的问题就是营改增之后纳税的主题成为了外贸出口企业自身，目前我国的出口退税政策下，通过出口一定的商品能够返还部分的增值税，但是在施行营改增之后，我国法律在是否能够退回增值税问题上没有明确的态度。《中火人民共和国增值税暂行条例》中只是有着简单的规定：纳税人出口货物，税率为零，但国务院有关规定除外，这条规定中很明确的说明了外贸出口企业的税率应该是零。在《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》中也有关于退税的说明，里面说没有独立生产能力的外贸出口企业对外出口物资，可以免除征缴增值税，并且与之对应的进项税额要全部返回。因此所谓的出口退税政策，只能退换总体中的一部分在国内所购买德尔劳务和货物所成产的增值税，就我国目前的退税制度而言，对于出口无论是持鼓励态度还是采取限制手段，都要对和国内有关的增值税进行返还，这样才能够将出口货物零税率的政策落实下去，从而让外贸出口企业降低运营成本，以便在激烈的市场竞争中稳定发展。
增值税属于流转税的一种，当前经济体制下增值税分为两种，分别是消费型和生产型，我国目前处于生产型向消费性转型期间，增值税的设计初衷是货物在整个流通转运的过程中不缴纳任何赋税，所有税款最终由消费者来承担，这就是消费性增值税的价值所在。外贸出口企业大多数都不具备自主生产的能力，获利方式只是将产品转卖的过程中收取利润，因此对于外贸出口企业而言，并不是纳税主体，作为外贸企业，消费者以国外客户为主，因此出口货物劳务交付的增值税应该退还。
三、营改增之后增值税发票退税可行性
出口退税的货物采购退税是将货物的采购增值税发票作为基础，并逐个进行比较，因此一张发票可以同时对应很多张发票，外贸出口企业和税务部门都应该了解清楚里面的规则，在完成营改增以后仍然要根据这一规则进行操作。目前外贸企业对外出口货物都是一张票据对应一批货物，所以由此产生的货物运输费应、代理费用以及报关费用等在进行核算的时候都要按照一对一规则参与核算。为此，在施行营改增以后的增值发票退税，可以通过一张报关单所对照的采购劳务金额进行退税，这不仅能够给外贸出口企业的核算带来便利，也有利于带动与之有关企业的发展。
四、外贸出口企业应对营改增应该采取的措施
经过上面的分析，我们了解到当前外贸出口企业所面临的首要问题是物流转运增值税，而大部分物流企业认为运输费用税率调整较大，导致自身税收负担加重，因此首先要做的就是将物流企业的税目明晰化，这样在进行物流转运的过程中所有税率都会按照统一的标准执行，保证物流业运营实现正常化。我国当前对物流企业执行11%的税率，对货物代理执行6%的税率，但是在实际的纳税过程中，二者的税负都会有外贸出口企业来承担，这直接造成外贸出口企业本来很高的成本更加高昂。如果外贸出口企业的经营范围广，在国内有一定的市场，则可以适当抵消部分税款；若只是对外开展贸易，这些税款就由企业个人承担，税款无法抵扣，成本提升造成利润下降，企业效益随着下降。因此为了减少营改增对自身的不利影响，外贸出口企业可以转变经营模式，在开展对外贸易的同时在国内也留有一部分销售业务，相应的降低运营成本。
除此之外，还可以在交易方式上进行优化，根据离岸时的价格进行交易，一定程度上能够抵扣部分成本。各行业、各企业在纳税时采用的税率有所差别，尤其是物流企业在税率上和外贸出口企业有较大的差距，为了弥补这一缺陷，出口企业应该依照企业出口的现实与物流企业加强交流沟通，从而尽可能地降低所花成本。
五、总结
本文主要针对营改增之后外贸出口企业税务问题进行了讨论，提出目前税务体制给外贸出口企业带来的不利影响，并提出了通过利用退税来降低企业的经营成本，希望各外贸出口企业能够在现有政策下充分发挥市场作用，实现自身的良好发展。
参考文献
[1]朱简.浙江外贸出口企业面临的贸易摩擦及其应对策略[J]. 价格月刊.2013（04）.
[2]孙卫红.营改增对外贸出口企业影响的探讨[J].财经界（学术版）.2014（07）.
[3]郭家鹏.我国中小外贸出口企业如何应对当前贸易困境[J]. 北方经贸.2015（06）.
作者：包必兴
外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。
企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。
一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是2014年12月6日，最迟退税申报时间也是在2015年4月15日前(遇节假日顺延)。
(一)生产企业1.生成免抵退税电子申报数据的流程可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码：用户名：sa 密码：无。系统安装完成后配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改(配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码)。 配置电子口岸IC卡账号和密码：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—功能配置Ⅰ中填写IC卡号和密码。18位报关单执行日期修改：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—业务方式中修改18位报关单执行日期(各地执行日期各不相同，根据当地要求填写)。 1)免抵退税预申报的流程
进入生产企业出口退税申报系统，根据企业的出口报关单逐笔录入出口明细数据{注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入(已认定)”}，按照向导的步骤进行操作，①进入“向导→申报系统操作向导→退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”;②“四免抵退税预申报→数据一致性检查”;③“四免抵退税预申报→生成明细申报数据”。生产企业在免抵退税正式申报前必须要进行出口退(免)税预申报。生产企业出口后由于网络原因或者企业未及时提交信息等原因，导致出口报关单信息不能及时传递到税务计算机系统，如果生产企业不进行出口退税预申报，就不知道出口报关单电子信息是否齐全。生产企业必须单证信息齐全才能进行出口退税正式申报。生产企业出口货物不得抵扣进项税额，即出口销售额乘以增值税征退税率之差，一定要按照单证齐全、信息齐全并录入生产企业出口退税申报系统的出口明细计算出来的数据。否则缺少出口报关单电子信息，企业在增值税纳税申报时计算的“不得免征和抵扣进项税额”就会与免抵退税申报汇总表上的“不得免征和抵扣进项税额”不一致，主管税务机关在计算机审核时会造成免抵退税对审不通过。 生产企业增值税纳税申报表附列资料表二中进项税额转出额中第18栏“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”和免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”要相同，增值税纳税申报表附表二第18栏"免抵退税办法不得免征和抵扣的进项税额"要根据免抵退税申报汇总表上的第25栏"免抵退税不得免征和抵扣进项税额"填写。举例说明：生产企业要进行所属期201403的增值税纳税申报，且也要进行所属期201403的免抵退税申报，该企业应先去主管税务部门进行免抵退税申报预审，如果单证信息齐全即进行出口明细录入，生成明细数据、汇总数据;其次进行增值税纳税申报，按照免抵退税汇总表上的第25栏填写增值税纳税申报表附列资料表二第18栏;最后去主管税务机关进行免抵退税正式申报，如此操作，该企业免抵退税对审时出错率会较低。
文件依据：《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)第一条规定：企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退(免)税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退(免)税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。 (2)免抵退税正式申报流程
①生产企业去主管税务机关预审后，在企业出口退税申报系统中进行“五预审核反馈疑点调整→税务机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询”后，如有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况，可进行“五预审核反馈疑点调整→撤销已申报数据”;②将出口明细数据进行修改，进入“退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”;③进入“六生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据;④进入“八纳税申报表数据采集→增值税纳税申报表录入”;⑤进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退申报汇总表录入”，点击“增加”按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击“保存”;⑥进入“九免抵退汇总数据采集→免税退汇总表附表录入”，点击索引窗口;⑦进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退税申报资料录入”，点击“增加”按钮，在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表, 点击“保存”;⑧进入“十免抵退税正式申报→数据一致性检查→打印申报报表→生成汇总申报数据。 (2)免抵退税申报需提供的资料(1)企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：①主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》;②主管税务机关要求提供的其他资料。 (2)企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：
①《免抵退税申报汇总表》及其附表;
②《免抵退税申报资料情况表》;
③《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》;
④出口货物退(免)税正式申报电子数据;
⑤下列原始凭证：
A出口货物报关单(出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联)(保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单);
B出口发票;C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件;
D主管税务机关要求提供的其他资料。E生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品(以下简称应税消费品)的，还应提供下列资料：
a《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》;
b消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。
(二)外贸企业
1.外贸企业增值税纳税申报表的填写出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第5条规定：外贸企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。这里的退(免)税实际是指退税。
(2)外贸企业将该项出口所对应的增值税专用发票进项税额填报在《增值税纳税申报表附列资料表二》第28栏“
三、待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处。 2.生成免退税电子申报数据的流程,安装外贸企业出口退税申报系统，初次登录系统的用户名为“sa”，密码为空。输入本次申报所属年月，点击确定进入系统。依次进入系统维护-系统初始化;系统维护-数据优化。配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改(配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码等)。还需要进入系统维护需要进行系统维护-系统配置-系统参数设置与修改-18位报关单执行日期改为2011.09.01;系统参数设置与修改-功能配置I-配置正确的电子口岸信息-IC卡号-IC卡密码。 根据出口报关单、增值税专用发票录入出口明细数据和进货明细数据，生成电子申报数据，根据退税申报向导操作：
(1)外贸企业免退税电子申报的流程
注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入(已认定)”。 出口退税预申报的操作步骤是：(1)->(6)，出口退税正式申报的操作步骤是(1)->(12)。(1)向导→申报系统操作向导→退税申报向导→一外部数据采集→出口商品汇率配置;(2)退税申报向导→外部数据采集→认证发票信息读入(如果不读入电子数据，手工录入，选择“认证发票信息处理”);(3)外部数据采集-报关单数据读入-报送单数据查询与确认，如果不读入电子数据，手工录入，选择“二退税申报数据录入→出口明细申报数据录入;(4)二退税申报数据录入→出口明细申报数据录入→修改关联号和序号→点击保存→点击审核认可;(5)二退税申报数据录入→进货明细数申报据录入→修改关联号和序号→点击保存→点击审核认可;(6)三退税申报数据检查→进货出口数量关联检查→换汇成本检查→预申报数据一致性检查→四生成预申报数据→生成预申报数据;(7)六确认正式申报数据→确认正式申报数据;(8)七生成正式申报数据→退税汇总申报表录入→增加→录入申报年月、申报批次→自动生成汇总表→保存;(9)打印出口明细申报表→六确认正式申报数据→出口明细申报数据查询→申报表打印;(10)打印进货明细申报表→六确认正式申报数据→进货明细申报数据查询→申报表打印;(11)打印出口退税汇总申报表→七生成正式申报数据→退税汇总申报表录入→打印报表;(12) 七生成正式申报数据→生成退(免)税申报数据-进货/出口申报表。
外贸企业已经生成出口退税正式申报数据，如果需要撤销申报的具体操作流程：进入外贸企业出口退税申报系统→向导→申报系统操作向导→退税申报向导→八已申报数据确认→已申报出口明细申报数据查询→点击“认可申报”→选择“将当前关联号转为待申报”或者“将当前筛选的所有关联号转为待申报”，就可以撤销申报标志。
(2)外贸企业免退税正式申报需提报的资料：
①《外贸企业出口退税汇总申报表》;
②《外贸企业出口退税进货明细申报表》;
③《外贸企业出口退税出口明细申报表》;
④出口货物退(免)税正式申报电子数据;
⑤下列原始凭证：
A出口货物报关单;
B增值税专用发票(抵扣联)、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书(提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单);
C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本;
D属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书(提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单);
E主管税务机关要求提供的其他资料。
四、出口企业的出口退税处理及账务处理
生产企业与外贸企业的出口退税处理及账务处理是不同的，分述如下：一)生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理1.出口时的会计处理
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)规定：“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。”《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。所以按国家税务总局2013年第61号公告的规定，企业在出口时因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下借：应收账款贷：主营业务收入-出口销售收入同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：借：主营业务成本贷：库存商品
2. 单证信息齐全时的会计处理 根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)，企业在单证信息齐全后进行免抵退申报，同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料
(二)》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”栏(第18栏)、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏(第25栏)。
当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。根据上述规定免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。如果年中出现差额，应做如下分析，并进行相应的会计处理：例如所属期2014年6月免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”与增值税纳税申报表出现差额，根据差额的正负进行处理(1)如果差额为正数，说明增值税申报时进项转出少了，而该转出应进入企业生产成本，故应在2014年7月调整时补提应转出的进项税额，账务处理如下：借：主营业务成本 (差额) 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) (差额) 2)如果差额为负数，说明增值税申报时进项转出多了，而该转出应进入企业生产成本，故应在2014年7月调整时调减主营业务成本，账务处理如下：借：主营业务成本 (差额)红 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)(差额)红字如果该调整属于跨年事项，则应结合免抵退税申报的特点利用以前年度损益调整科目进行相应的会计处理。3.免抵退税正式申报后次月的会计处理
1)在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下： 借：其他应收款-应收出口退税贷：应交税费-应交增值税(出口退税)2)在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费-应交增值税(出口退税)因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。 待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税上述内容从免抵退税申报流程的角度，对免抵退的基本会计处理进行了梳理，举例如下：
例】假设某免抵退企业，为一般纳税人，2014年6月份以一般贸易方式出口一批货物到美国，FOB价为RMB1,000,000元，成本为650,000元，征税率17%，退税率15%。2014年7月份单证信息齐全进行了免抵退税正式申报，计算的免抵退税额为150,000元，假设其中出口退税50,000元，免抵税额100,000元，当期免抵退税不得免征与抵扣税额为20,000元。 企业会计处理如下：(1)2014年6月份出口时： 确认会计收入：借：应收账款 1,000,000 贷：主营业务收入-出口销售收入 1,000,000 同时结转成本，此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额，只结转库存商品： 借：主营业务成本 650,000 贷：库存商品 650,000 2)2014年7月份进行免抵退正式申报时：借：主营业务成本 20,000 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 20,000(3)免抵退正式申报的次月，确认出口退税：借：其他应收款-应收出口退税 50,000 应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 100,000贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 150,0004)收到出口退税款时：借：银行存款 50,000贷：其他应收款-应收出口退税 50,000 4.免抵退转免税的会计处理《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)规定：出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务，适用增值税免税政策。《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》 (国家税务总局公告2012年第24号)进一步规定:“ 企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。”
企业对于未收齐单也未申请逾期申报的，在次年的5月份应该对出口业务作免税申报。此时对于该笔出口业务，企业只是在出口时确认了收入，结转了成本，对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时企业只需对“免税”进行增值税会计处理。
根据规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣，应当转入成本。在进行进项转出时，企业往往无法划分需要转出的进项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的第二十六条，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。依照上例,假设企业在2015年5月份对上述出口进行免税申报，当月(5月份)全部进项税额为2,400,000元，内销收入为5,000,000元，无法划分需要转出的进项税额，则根据上述公式应转出的进项税额为：不得抵扣的进项税额=2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000企业会计处理如下： 借：主营业务成本 400,000贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 400,000 在旧的出口退税政策下，在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本，企业在计算进项税额转出必须冲减该部分转出金额。
5.免抵退视同内销的会计处理
《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)规定：“出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。”据此，企业对于未收齐单证信息也未申请逾期申报的，超过免税申报期的要视同内销处理。此时对于该笔出口业务，企业也只是在出口时确认了收入，结转了成本，对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时会计上主要是处理两个问题：一是会计上如何体现营业收入类型的变化。在出口时，企业将该笔销售确认为“出口销售收入”，现需调整为“内销收入”，这些是免抵退企业会计上对营业收入常设的二级科目 会计上只需对主营业务收入的明细科目进行调整：
借：主营业务收入-出口销售收入贷：主营业务收入-内销收入如果是上年出口业务视同内销，则需要调整的“出口销售收入”与“内销收入”此时都要作为“以前年度损益调整”，故就收入类型变化不需要进行会计处理。 二是视同内销时要核算该业务的销项税额。对于视同内销业务因为没确认免抵退税额，自然无需对此进行调整，但是内销就意味着要计提销项税额。问题是计提的销项税对应哪个科目?这就涉及出口业务的合同价是含税价还是不含税价。根据视同内销的计税方法，一般贸易方式下，一般纳税人出口适用增值税征税政策的货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：销项税额=出口货物离岸价÷(1+适用税率)×适用税率由此可见，在视同销售下，出口货物离岸价为含税价，那么计提的销项税额就应该冲销原确认的营业收入金额。所以冲销“主营业务收入-出口销售收入”时，应将其分为价税两部分，前述分录应该修改为：借：主营业务收入-出口销售收入 贷：主营业务收入-内销收入 应交税费-应交增值税(销项税额)如果是上年出口业务视同内销，则通过“以前年度损益调整”科目只反映该销项税额计提事项，会计处理如下：借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)根据国家税务总局2012年第24号公告，视同内销的一般都是上年业务。继续依上例，假设企业在2015年5月份未对上述出口进行免税申报，则在2015年6月份应该视同内销进项增值税征税申报，根据规定增值税销项税额为： 销项税额=出口货物离岸价÷(1+适用税率)×适用税率=1,000,000÷(1+17%)×17%=145299 会计处理如下：借：以前年度损益调整 145,29贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 145,299 出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。即在旧的出口退税政策下，在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本，如果视同内销的是适用旧出口退税政策的业务，理论上企业还须对“不得免征与抵扣税额”进行处理。实务上，因为进行视同内销操作时，企业会将视同内销金额作为负数填报在免抵退税申报系统里，申报系统计算“免抵退税不得免征与抵扣税额”时已冲减了该视同内销金额，故会计上直接在月底按汇总的“免抵退税不得免征与抵扣税额”处理即可。 6.免抵退业务“退运”的会计处理 免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”，而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据会计准则，对于已经确认收入的售出商品发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。 此处的销售商品成本应包括两部分：一是结转的库存商品成本;二是免抵退税不得免征和抵扣税额转入的业务成本，但不包括应转回的“应交税费-应交增值税(出口退税) ”。另外，在增值税会计中，明细科目“应交税费-应交增值税(出口退税)”是用于核算免抵退税额用于“免抵”和“退税”的部分，发生退运时，理论上企业必须冲销“应交税费-应交增值税(出口退税)”。 但是根据国家税务总局2012年24号公告规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税申报期内用负数冲减原免抵退税的申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，跨年度的退运业务不再补征免抵退税款。 所以，对免抵退税的处理在系统上作顺延处理即可，即应转出的进项税额和调整的免抵退税均已在当月的《免抵退税申报汇总表》体现，在会计上对上述业务合并处理即可，只是涉及“以前年度损益调整”时才需要单独将对应的不得免征与抵扣税额转入“以前年度损益调整”科目。
继续上述例子，假设全部出口货物均在2014年9月份发生退运，且企业还未收到货款，会计处理如下： 借：应收账款 1,000,000(红字)贷：主营业务收入-出口销售收入1,000,000(红字) 同时冲减成本：借：主营业务成本 650,000(红字)贷：库存商品650,000(红字)继续上述例子，假设全部出口货物均在次年退运且属于调整事项，企业还未收到货款，会计处理如下： 借：应收账款 1,000,000(红字)贷：以前年度损益调整 1,000,000(红字)同时冲减成本：借：以前年度损益调整 670,000(红字)贷：库存商品650,000(红字)应交税费-应交增值税(进项税额转出) 20,000(红字)如果发生退运时，企业还未进行免抵退正式申报，则仅冲销确认的出口收入和结转的库存成本，不涉及对免抵退业务的会计调整。
(二)外贸企业出口退税的账务处理
1.外贸企业出口退税(增值税)核算，外贸企业购进货物出口，做会计分录时，该购货的增值税进项税额不是全额转出，是根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额来作进项转出。《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第9条第3项规定：外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。 购进出口货物时，借：库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款) 货物出口后，根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额(不含进项)，计算征退税差额，转入主营业务成本;根据增值税专用发票上的购进金额(不含进项)乘以增值税出口退税率计算应收出口退增值税。
借：主营业务成本(征退税差额) 其他应收款-应收出口退税(增值税)
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)应交增值税(出口退税)收到出口退税款，借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税(增值税)2.外贸企业出口退税(消费税)核算 (1)货物出口后计算应退税款 借：其他应收款-应收出口退税(消费税)贷：主营业务成本(2)收到退回的消费税款时
借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税3.外贸企业退运时的账务处理：冲减退运出口销售收入：借：应收外汇账款(红字)贷：主营业务收入-出口收入(红字)借：主营业务成本(红字)贷：库存商品(红字)借：主营业务成本(征退税率之差)红字 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)(征退税率之差)红字 如果是上年出口货物发生退运,相应科目计入“以前年度损益调整”。对已办理申报退税的出口货物，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录： 借：应交税费-应交增值税(出口退税) 主营业务成本(消费税退税)
贷：银行存款 外贸企业已申报出口退税又视同内销征税处理的，账务处理和生产企业类似。
外贸出口退税软件操作流程
2015年4月
目 录
一、 退税软件下载并安装 ................................. 3
二、 安装完成后登陆软件 ................................. 3
三、 确定所属期和关联号 .................................. 3
四、登录并参数设置 ....................................... 4
五、软件数据录入 ......................................... 4 第一步：外部数据采集 .................................. 5 第二步：退税申报数据录入 .............................. 5 第三步、退税申报数据检查 .............................. 7 第四步、生成预申报软盘 ................................ 8 第五步、预审信息处理 .................................. 8 第六步、正式申报数据并打印 ........................... 10 第七步、生成正式申报软盘 ............................. 12
六、 资料准备 .......................................... 13
七、 等退税。 .......................................... 13
八、退税软件注意事项： .................................. 14
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一、
退税软件下载并安装 新企业需要下载软件，安装，
下载网址为：http:///xiazai/download.html
二、 安装完成后登陆软件 用户名：sa, 密码没有 ，点击 登录
三、 确定所属期和关联号
原则是年+月+批次号，比如：1501010001;或者：2015010101
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四、登录并参数设置 登陆显示界面如下：
首先进行系统配置设置与修改，填写公司的信息。
五、软件数据录入
点击向导按钮出现以下界面按照步骤做
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第一步：外部数据采集 认证发票信息处理
1.1登录之后点击增加，根据认证的发票，输入(发票号码，发票代码，计税金额，征税率，税额，销方纳税号，购方纳税号，开票日期);完成后保存后，再退出。
第二步：退税申报数据录入
2.1退税申报数据录入---出口明细申报数据录入
2.1-
1、登录界面后按增加，根据报关单和发票输入相关数据(关联号、申报年月、申报批次、序号、出口发票号、出口日期、报关单号、
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美元离岸价、核销单号、选商品代码，商品名称，出口数量)后保存
2.1-
2、保存之后需要做审核认可和序号重排，之后退出
2.2退税申报数据录入—进货明细申报数据录入
2.2-
1、登录界面后按增加，根据进货发票输入与出口报关单相对应的关联号、申报年月、批次;输入序号;选定发票号码，选定后，发票代码、进货凭证号、供货方纳税号，发票开票日期就自动出来了;选定商品代码，退税率也自动出来，输入商品名称，数量，计税金额和法定征税税率，按回车相关数据后税额、可退税税额就自动出来。检查无误后保存。
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2.2-
2、保存之后需要做审核认可和序号重排，之后退出 。
第三步、退税申报数据检查
3.1退税申报数据检查---进货出口数据关联检查(需要看进出口数量是否不对)
3.2、退税申报数据检查---换汇成本检查(需要查看换汇成本是否高于合理上限)
3.1退税申报数据检查---预申报数据一致性检查，(需要提示通过)
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第四步、生成预申报软盘
生成预申报软盘，关联号<9999999999999,点击确定。生成预申报文件后，到国税做预审。
第五步、预审信息处理
5.1预审信息处理—退税申报预审信息读入，把国税局反馈的数据导
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入。
5.2查看退税预审信息处理，查看是否由要处理的信息。
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第六步、正式申报数据并打印
6.1如果预审没有问题，需要先确认正式申报数据
6.2-1确认正式申报数据—出口明细申报数据查询(需要在这边打印数据)
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6.2-2登录之后进入数据不能修改，点击申报表打印，后打印报表。
6.3-1确认正式申报数据—进货明细申报数据查询(需要在这边打印数据)
6.3-2登录之后进入数据不能修改，点击申报表打印，后打印报表。
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第六步中的：撤销本次申报数据(需要修改数据的时候用) 第七步、生成正式申报软盘
7.1生成正式申报软盘---退税汇总申报表录入
输入申报年月和申报批次，数据自动生成，不需要修改，点击保存
2，点击保存后，打印报表。
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7.2、生成正式申报软盘---生成退税申报数据，生成要申报的文件。(需要打印出口和进货数据、汇总表数据之后才能做此步骤)
六、 资料准备
生成正式申报文件，保存到U盘中;整理购货发票抵扣联、报关单出口退税联、出口自印发票退税联、出口明细表、进货明细表、汇总明细表装订成册，填写相关数据准备正式申报。同时需要递交增值税纳税申报表主表和附表二以及相关情况说明等。
携带出口企业预审核情况表和出口退税资料交接单(2份)、U盘(正式申报文件)、以及装订好的材料到国税窗口正式申报，通过后，再把材料递交给退税专管员。
七、 等退税。
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八、退税软件注意事项：
1、查询一下最新的出口退税版本，是否升级，
2、按照向导步骤一步步做。
3、如果预审有错误，可以直接修改，
4、如果生成正式申报，有错误，可以做撤销
5、必须先把3个表打印好之后，再生成正式申报文件。
6、如果生成正式申报文件，如果有错误，可以重新修改，最后一步，已申报，选中关联号，认可申报，当前关联号转为待申报数据;从头开始一步步做。
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集团有限公司
外贸企业出口退税流程
文件编号：HB/GL-CW-001-A1
一 目的
二
适用范围
适用外贸企业出口退税 三 权责：
3.1财务部负责本办法制定、修改、废止的起草工作。 3.2总经理负责本办法制定、修改、废止的批准工作。 四 出口退税概念
出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零售税率。对我公司而言，仅涉及增值税部分。 五 作业内容
5.1 目前外贸企业出口贸易的方式为：一般贸易，进料加工和来料加工。目前我公司涉及一般贸易和进料加工，这两种贸易方式出口退税流程一致。外贸企业手册均无需登记，来料加工手册需到税务机关进行核销。一般贸易是按购进成品的进项税额退税、进料加工是按委托加工的加工费及辅料的进项税额退税，且退税率均为16%。出口退税网上申报目前用到擎天传输平台软件和擎天出口货物退(免)税申报管理系统软件(外贸单机版)两个软件。具体操作如下：
5.1.1申报期限规定。根据国家税务总局公告2012年第24号规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
5.1.2 退税数据录入：在退税申报系统软件中，点击浏览树基础数据采集→退税数据采集→进出关联数据录入根据系统要求录入相关数据。
5.1.2.1出口明细数据录入：根据报关单(出口退税专用)和外销发票(税务联)依次录入→出口发票号→报关单号(21位，出口报关单号+001)→出口日期→商品代码(取商品代码前8位)→出口数量→美元离岸价→合同号
5.1.2.2进货明细录入：根据购进增值税发票进行依次录入→进货凭证号→纳税人识别号→开票日期→商品代码→数量→计税金额(不含税)→退税率及退税额系统自动生成。
5.1.3 相关数据录入之后，为保证录入的数据符合审核规范，需要进行数据一致性检查。点击数据处理→退税申请→数据一致性检查进行。勾选需要检查的数据点击审核按钮完成。若录入的数据有问题系统会给出提示。如果需要查看产生疑点的数据，可以在数据处理→退税申请→疑点调整中查看。
5.1.4 退税预申报。点击数据处理→退税申请→预申报打开数据生成界面，点击数据生成按钮，选择数据存放路径，点击确定，生成预申报电子数据。在生成电子数据后，双击擎天传输平台。点击预申报→外贸预审数据上载上传预申报数据。上传成功后，当文件状态变为审核软件已反馈，即可下载反馈文件. 5.1.5读入预申报反馈数据。在申报管理系统软件点击数据反馈→读入反馈数据→退税申报反馈，打开反馈数据读入界面，读入反馈数据。读入反馈数据后将会看到相关疑点。疑点也可以通过数据反馈中的疑点调整查看。在退税过程
中，不管是否产生疑点，均需将疑点表打印出来报送税务机关。
5.1.6 正式申报及正式申报上传。预审对疑点处理后，可以进行正式申报。点击数据处理—疑点调整—正式申报，打开数据生成界面。生成退税申报数据。将生成的退税申报电子数据上传传输平台软件。进行正式申报，当文件状态变为“已读入审核软件，待审核”时，说明已经有回执文件下载。
5.1.7 打印申报表:点击数据处理→退税申请→数据打印,打印出外贸出口退税汇总表申报表、外贸企业出口退税受理回执、外贸企业出口退税出口明细申报表、外贸企业出口退税进货明细申报表。然后做出口退税审核表依次填写企业名称→所属期→开户行及账号→联系电话→出口报送单份数→外汇核销单份数→增值税专用发票份数→本期申请退税额等。
5.1.8 资料装订成册：出口退税资料装订所附资料：出口退税审核表→出外贸出口退税汇总表申报表→外贸企业出口退税受理回执→外贸预审报反馈疑点数据表→外贸企业出口退税出口明细申报表→ 外销发票(税务联)→报关单;进口货物增值税，封面用牛皮纸装订并填写好单位名称、海关代码、纳税人登记号、所属期、创汇额、申报出口额、申报退税进价金额、申报退税额、应退税额以及经手人，封面及其附报资料加盖公章;出口退税货物进货凭证装订所附资料：外贸企业出口退税进货明细申报表→增值税抵扣联，同出口退税资料一样封面及附报资料加盖公章后交国税局。
5.1.9正式申报反馈。在向国税局报送资料后半个月内，传输系统中，将会有退税正式申报反馈文件。该文件反应国家税务局实际退税情况。一般反馈一个月之后，相应退税额将会打入我公司账户。
5.1.10 申报退税成功后，凭证出口退税进货明细申报表做账务处理：
借：应收出口退税
贷：应交税金-出口退税
退税款入账后：
借：银行存款
贷：应收出口退税 六 奖惩制度
6.1 经办人因延期申报造成的损失，给予 元罚款
6.2 经办人因漏报、错报、因失误造成的疑点给予 /元罚款
编辑
当把所有需要申报的发票录入完成之后再往下进行就可以了
二、退税申报数据录入下做
A、出口明细申报数据录入(按照报关单如实填写)
B、进货明细申报数据录入(按照增值税专用发票填写)(只录入本期需要申报的) C、在系统左上角有个基础数据采集中进货分批单申报录入(本部只针对进货分批的，如果没有，可直接跳过此部)
注：首先介绍一下关联号的问题 一般一个报关单一个关联号：
2011100101(注解：2011年10月份01次01号) 以此类推
如果好几个报关单的发票开在一张发票上，那么就把这几张报关单合起来用一个关联号关联。
初学者可以在向导中做，步骤如下
一、外部数据采集下做
A、认证发票信息处理(按照发票一张张录入就可以了)
步骤：(如果又张发票需要分批，这张发票开了两项,第一项 保鲜大蒜5吨，第二项 保鲜胡萝卜3.4吨，本次申报我们只需要申报第二项保鲜胡萝卜3.4吨，第一项的保鲜大蒜5吨留待下次申报，那么：
a、增加 b、填写内容： 税种：V 发票号码：选上 发票代码：自动出来 进货凭证号：自动出来 发票开票日期：自动出来 项号:1(结余谁写谁) 商品代码：写上 商品名称：自动出来
单位：自动出来(一般是千克) 发票原始数量：8040 发票原始金额：总金额 本次申报数量：3040 法定征税率：自动出来 c、保存 d、打印分批单
三、退税申报数据检查 a、进货出口数量关联检查 b、换汇成本检查 c、预申报数据一致性检查
(以上三项都检查无误后再做后边的)
四、生成预申报数据
(提前在U盘里建好文件夹命名201110申报 按照本次要申报的各关联号连续进行预申报就可以了)
五、不做
六、确认正式申报数据 a、 确认正式申报数据
b、出口明细申报数据查询(目的：打印出口明细报表) c、进货明细申报数据查询(目的：打印进货明细报表)
7、生成正式申报软盘 a、退税汇总申报表录入
增加，在申报年月中写入201110，后边的数据都是自动生成，检查一下没有错误就点击保存，最后打印报表
B、生成退税申报数据
八、不做
以上步骤都是我在操作过程中遇到的问题，希望初学者可以用得到
一、安装、启动
二、系统维护
(1)、系统配置设置与修改
执行“系统维护系统配置系统配置设置与修改”进入编辑画面，点击“修改”对系统配置字段作如下操作(以下未列字段可不操作)：
企业代码：即本企业的10位海关注册登记编码，如3401910001; 纳税人识别号：即本企业的纳税识别号15位号码; 企业名称：本企业的工商登记全称;
计税计算方法：输入数字“2”，单票对应法; 开户银行名称：如“中国银行安徽省分行营业部” 银行帐号：与上述开户行对应的退税专用帐号; 换汇成本检查：选“T”;
进货足额检查：选“2”，同时检查增值税、消费税; 是否预申报：选“T”。此处选择对数据加工处理有影响。
是否分部门核算：不分部门核算，选“F”;分部门核算，选“T”;如果企业要分部门核算，则选“T”，并且要进入“系统维护”之“代码维护”中的“部门代码”，点击“增加”或“修改”，进行部门代码维护;并且要与退税登记表的部门代码一致。
是否分部门申报：选“F”，不分部门申报;
外贸企业出口退税申报系统是用系统配置中“分部门核算”属性来解决分部门审核，用“分部申报”属性解决分部门申报。建议规模及业务量小的企业不使用“分部门核算”和“分部门申报”。
是否财务挂钩：选“F”;
退税机关代码：输入退税机关所在地行政编码，如合肥市国税局“3401”; 退税机关名称：输入退税机关名称，如合肥市局“合肥市国税局”。
以上输入完毕后，确认正确的，点击“保存”并在提示信息中点击“是”，完成系统配置设置，按提示进行系统重入。发现错误的，继续修改。
(2)、系统参数设置与修改
多用户操作问题：网络数据路径的使用。
换汇成本上下限：上限8.0，下限5.0。超过系统设置的上下限，会出现错误提示，但不影响退税申报。企业应对有异常的数据进行检查，确认后再申报。
(3)、系统口令设置与修改
考虑系统的安全性，建议作如下操作：
在“系统维护”之系统配置----“系统口令设置与修改”点击“增加”或“修改”，作如下操作： 用户名：输入数字或字母均可; 操作人姓名：录入操作人汉字名称;
三、出口退税申报前准备事项
(一)、外贸企业在取得增值税专用发票应当自开票之日起30日内办理认证手续;在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日收齐单证并办结退(免)税申报手续。
(二)、外贸企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据和核销单数据。
(三)、外贸企业必须将每一份出口货物报关单与对应的增值税专用发票的品名、数量、计量单位保持一致。
1、折算原币离岸价。
(1)成交方式为CIF时，原币离岸价=成交金额-运费-保费-杂费 (2)成交方式为C&F时，原币离岸价=成交金额-运费 (3)成交方式为C&I时，原币离岸价=成交金额-保费
注：当运、保、杂费币制与成交币制不同时，需要将运保杂费根据报关单数据中汇率或出口商品汇率配置中汇率转换为与成交金额币制相同的运保杂费金额。公式=运保杂费×(运保杂费汇率/成交币制汇率)
2、计算人民币离岸价。人民币离岸价 =原币离岸价* 成交币制汇率 / 100。
3、计算运、保、杂费金额。
(1)运、保、杂费标志为1(指费率)时，运、保、杂费金额=成交金额×报关单中运、保、杂费金额(实指费率)×(%、‰、其他，在参数设置中配置的比率)。
(2)运费标志为2(指运费单价)时，运费金额=折算数量(企业填写)×报关单中运费金额(实指运费单价)。保费、杂费无标志为2的情况。
(3)运、保、杂费标志为3(指总额)时，运、保、杂费金额=成交金额×(运、保、杂费金额(实指运费总价)/整张报关单的成交金额总和)。
四、出口退税申报
(一)外部数据采集
1、出口报关单信息读入读入步骤:
(电子口岸插卡器和退税系统要安装在同一台电脑上方可下载报关单信息)
1)、读入前，检查本机是否已有效连接电子口岸卡设备，并且参数设置中的电子口岸卡信息与当前连接的IC卡信息一致。
2)、打开菜单“基础数据采集-外部数据采集-出口报关单数据读入”，选取下载的报关单文件。要求选取的文件是当前电子口岸卡下载的报关单文件，否则无法读取。 3)、系统会提醒用户“读入是否清空原有出口报关单数据”。 4)、系统进行解密处理，读取解密后的报关单数据。
5)、 读入成功，系统将提示读入的报关单张数、条数、耗用时间。
2、认证发票信息读入读入步骤: 1) 基础数据采集——外部数据采集——认证发票信息读入 2)选择发票的XML文件进行读入(注意：文件类型选择xml。)
(二)申报明细数据录入(申报中最主要的工作，不仅量大而且易出错，务必详细阅读)
执行“基础数据采集-----出口/进货数据明细录入”，进入操作窗口，点击“增加”进入编辑窗口进行数据录入，具体要求如下：
1、关联号：企业按“1+2位年+2位月+2位号批次+3位顺序号”有规则编排关联号。必须保证每一个关联号下的进货和出口数量相等，并且换汇成本正常。
部门名称：系统自动生成;
申报年月：本次申报的退税所属期，如“200811”，以本次申报报关单中日期最迟的月份为申报月份，如：本次申报有3份报关单，出口日期分别为“20080915”、“20081003”、“20081119”，那么本次的申报年月为“200811”。此栏按系统进入时显示的“当前所属期”自动生成，亦可以更改，为了操作方便并保证准确录入“申报年月”，建议在每次进入系统前，应先对“当前所属期”进行更改，以并与“申报年月”保持一致。
申报批次：即本月第几次申报。如第一次输入“01”，以此类推，当月不能重复。 序号：四位数字码，
出口进货标志：录“0”，表示既有进货又有出口;“1”表示只有进货;“2”表示只有出口; 税种：增值税选“v”;消费税选“c”; 出口发票号：即企业出口商品的外运编号;
报关单号：21位码，由报关单右上角“海关编号”18位码+0+(01)商品项号组成。 出口日期：输入报关单中的出口日期。 美元离岸价：录入实际离岸价(FOB)，计算换汇成本的依据。(若是其他币种的需换算成美元，可通过“厦门国家税务局网→出口退税”查询) 核销单号：9位码，
商品代码：见报关单中间左边“商品编号”①商品编码仅为8位的，录入8位商品编码后补加“00”补成10位码;
商品名称：系统自动生成，须依报关单名称修改(与报关单名称一致);
单位：系统自动生成，不须录入(若和进项发票不一致时，需附上“出口货物单位折算表”);
出口数量：与系统内商品代码对应计量单位的报关单上相应数量，录入的数量只能等于或小于报关单数量，如报关单数量为1000件，实际申报退税950件，则录入950件。
进货凭证号：10位发票代码+8位号码;(自动生成) 分批批次：同一个月，有两单，第一单为1，第二单为2。 供货方纳税号：按进货凭证的对应内容录入;
进货数量：与系统内商品代码对应计量单位的相应数量，录入的数量只能等于或小于关单数量并且与“出口数量”一致;进货凭证的计量单位与系统内商品代码对应计量单位不一致的，要按与系统内商品代码对应计量单位进行转换后，录入对应的数量;委托加工后出口的货物，录入原材料的专用税票时按加工收回的出口数量录入“进货数量”，加工费或辅料、包装物等的“进货数量”为空。如果委托加工后出口的货物，其原材料是进料加工的进口料件，则录入加工费的专用税票时按加工收回的出口数量录入“进货数量”，辅料、包装物等的“进货数量”为空。(特别说明：要在备注栏加“WT”)。
计税金额：即专用发票上的“计税金额”;
法定征税税率：录入该产品的征税率，增值税为17或13;税额：自动生成。如果生成的税额比发票上的税额大，要进行修改，小的可以不作修改，按回车进入下个字段;
退税率：系统根据商品码自动生成; 可退税额：自动生成;
申报标志：为空，则该记录处于未申报状态;为“R”，则该记录已确认需要申报。 以上完毕后，点击“保存”，按提示进行确认或确认并继续追加。
“出口明细申报数据录入”“ 进货明细申报数据录入”分别录入后，点保存-筛选≤005(若有5票时)—审核认可—当前筛选条件下所有记录—确认---标志栏显示“R”-OK“E”-NG
(三)退税申报数据检查
①进货出口数量关联检查：对同一关联号，同一商品码下的进货和出口数量进行检查。
如果检查结果出现错误标志“E”或“W”，则需对错误数据进行调整。关联检查后有“E”错误，必须检查。 ②换汇成本关联检查
建议要求所有外贸企业均在系统配置中设置换汇成本的检查。 ③预申报数据一致性检查
一致性检查，主要检查一是进货号是否在发票库里，二是主要的发票的总量控制，
(四)生成预申报软盘
生成预申报软盘---生成预申报数据。需保存在U盘里
(五)、预审信息处理(保存U盘递交国税局)
(六)、确认正试申报数据
正式申报：点“确认正式申报数据”。
打印明细申报表：在“出口明细申报数据查询”和“进货明细申报数据查询”中，执行“扩展功能”申报表打印，预览无误后，点击打印及可。
1、生成申报数据并打印申报表 ①、 查询并打印退税申报表。
(七)、生成正式申报软盘 ①生成并打印汇总表
“退税汇总申报表录入”—新增-所属期, 回车，自动跳出本次申报汇总表数据-保存--点“扩展功能”打印到EXCEL打印出来“外贸企业出口货物退税汇总申报表”。
②、生成退税U盘：
执行“退税正式申报生成退税申报软盘”，选择路径后点“确定”。生成申报U盘共12个文件： 每一次申报按“申报年月+批次”在硬盘建立一个文件夹进行数据备份
五、整理装订单证
按照出口明细表顺序逐票整理装订单证：
携带申报表(主要包括：汇总表三份、进货明细表一份、出口明细表一份)、申报单证和电子申报数据(U盘)到申报大厅办理退(免)税申报。
一)需装订：
1)外贸企业出口货物退税审批表 1份 2)外贸企业出口货物退税汇总表 1份 3)进项增值税专用发票(抵扣联) 1套 4)出口发票(税务联) 5)出口报关单(退税联)
6)出口口岸：象屿保区，需附上“海关保税区出境货物备案清单” 7)外贸企业出口退税备案申报登记表(原件) 8)出口货物计量单位折算表 9)出口货物换汇成本计算表 二)回行针夹：
1)外贸企业出口货物退税汇总表2份 2)外贸企业出口退税出口明细申报表1份 3)外贸企业出口退税进货明细申报表1份
三)夹子+装订封皮(出口发票、报关单、进货发票、专用发票、收汇核销单等单证装订封皮)并按税务机关的统一要求装订。
四)电子申报数据(U盘)：正审12个文件，预审：3个文件 五)上门申报退税
外贸企业出口退税申报操作流程
(一)关于原始凭证：
1、原始凭证主要有：增值税进项发票(抵扣联)、出口发票(税务联)和报关单(出口退税专用联)三项。需要注意的是，在取得这些原始凭证时三项凭证上的品名、数量、计量单位必须一致。
2、取得的原始凭证有以下几种情况：
一、进项发票与报关单是一票一条数据对一票一条数据(一张进项发票与一张报关单各只有一条数据);
二、进项发票与报关单是一票多条数据对一票多条数据(一张进项发票与一张报关单各有多条数据);
三、进项发票与报关单一票一条数据对一票多条数据(一张进项发票一条数据对应一张报关单多条数据，或一张报关单一条数据对应一张进项发票多条数据);
四、进项发票与报关单一票一条数据对多票每票一条数据(一张进项发票一条数据对应多张报关单每张报关单各一条数据，或多张进项发票每张一条数据对应一张报关单一条数据);
五、进项发票与报关单一票多条数据对多票多条数据(一张进项发票多条数据对应多张报关单多条数据，或一张报关单多条数据对应多张进项发票多条数据);
六、进项发票与报关单多票多条数据对多票多条数据(多张进项发票多条数据对应多张报关单多条数据)。
(二)退税数据擎天软件录入规则：
1、出口数据录入时要注意以下几点。
一、关联号是有“年”4位(例如2011)“月”2位(例如01)“批次”2位(例如01)“部门代码”2位(固定为00)“流水号5位(例如00001)，合起来是201101010000001;
二、申报年月与关联号当中的年月是同一个;
三、申报批次与关联号当中的批次是同一个;
四、申报序号不需要人工改，双击点下会自动跳;
五、部门代码统一是“00”;
六、退税税种统一是“V”增值税;
七、出口发票的号码输入是由出口发票代码第7位加最后一位再加出口发票号码8位数字填入;
八、出口日期是以报关单上的出口日期为准填入;
九、报关单号码是以报关单上右上角的海关编号后九位再加报关单上的明细行次的项号，项号由三位组成，例如：1的话就在前加00变成001，例如10的话就加0变成010，报关单
1 号码标准是12位，后三位由项号来组成;
十、核销单号根据核销单上的编号录入;十
一、商品编码是从商品代码库中选择;十
二、商品名称和计量单位都不需做修改，都是根据商品编码自动跳的;十
三、出口数量以商品编码跳出的法定计量单位为依据在报关单上找到相对应的数量填入;十
四、美元离岸价要看报关单上的成交方式是FOB还是CIF或C&F，都是以FOB报退税，是CIF或C&F都要在出口总价上扣除运保费用;十
五、美元汇率根据出口日期那一个月的汇率来录入;十
六、人民币金额自动跳不需要输入;十
七、代理证明号、远期收汇证明、备注，一般情况都不填。
2、进项数据录入时要注意以下几点。
一、关联号、申报年月、申报批次、申报序号、部门代码、退税税种、商品代码、商品名称、计量单位都是根据出口数据自动导转的不需要更改;
二、进货凭证号由增值税发票上的代码加号码加项号组成，项号由三位组成，一张发票上两条数据第一条是001第二条是002，换一张发票还是从001开始不接着上一张发票;
三、供货方税号以进项发票上的销货单位栏次里面的纳税人识别号录入;
四、开票日期以进项发票右上角的开票日期录入;
五、进货数量根据出口数量来录入，前提进项发票的数量与报关单法定数量要一致，如果进项发票数量与报关单法定数量不一致，跟报关单上的“辅助”出口数量一致这样进货数量需要换算成法定出口数量;
六、计税金额是录入进项发票上的不含税金额;
七、进货单价自动跳;
八、法定税率都根据商品编码自动跳，除了小规模纳税人开具税率为3%的需要手工修改;
九、征收率、实缴税额不做任何填写;
十、退税率根据商品编码中自动跳，除了小规模纳税人开具的3%的发票，退税率修改为3%;十
一、可退额自动跳;十
二、“备注”一般情况不做任何填写。
(三)数据处理注意事项
退税明细数据录入后先要：数据处理——退税申请——退税自查，然后再：数据处理——退税申请——预申报处理(生成预申报数据压缩文件)，最后：数据处理——退税申请——正式申报处理(先打印报表后生成正式申报数据压缩文件)。
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