公司应收账款管理

第1篇：公司应收账款管理

家电上市公司应收账款管理控制问题研究

摘 要：应收账款是企业的一项非常重要的流动资产，对其管理的好坏直接影响着企业的发展。随着市场经济的不断发展，赊销已逐渐成为企业销售商品的一种常用手段。文章就主要针对家电类上市公司的应收账款问题进行讨论。

关键词：应收账款 家电上市公司 管理控制

2008年美国次贷危机引发了全球经济危机。中国的家电行业受到了很大的冲击，尤其是出口导向型家电企业出现了产品在国际市场上的价格优势有所下降、国内市场需求量缩减等问题。中国家电业正面临着前所未有的生存危机，企业在正常运营的道路上遇到了很大的障碍。而管理好应收账款能够加快资金周转，提高企业收益率，降低企业经营风险。因此对应收账款的管理控制已经成为企业需要高度重视的一个核心问题。

一、应收账款对家电企业的影响

应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳动单位收取的款项，主要包括销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款中，金额比重大对企业影响最重要的是由赊销引起的应收账款。我国家电行业的发展已进入成熟期，同行业间的竞争日趋激烈。不少商家为争夺市场占有率开始降低信用标准进行赊销，从而形成了企业的应收账款。应收账款对家电企业既有积极又有消极的影响。

(一)积极影响

1.应收账款的产生体现了商业信用对贸易的积极促进作用，信用交易大大降低了交易成本，扩大了市场规模。

2.应收账款的广泛应用提高了社会资源配置的效率，减少库存，节省相关费用。

3.应收账款融资是家电企业融资的一种新途径。通过应收账款融资，企业能够在应收账款到期前取得现金资产，为正常的生产运营提供现金支持。

4.应收账款融资可以盘活存量资产，改善财务结构。

(二)消极影响

1.加大了企业的财务风险，目前大部分家电厂商在销售产品过程中会采用分期收款方式的赊销政策，但采用这种政策也面临着坏账风险。

2.虚增经营成果，产生经营风险。在权责发生制下，企业在发生销售的同时确认了销售收入。企业账面上的收入增加了，但并不代表企业现金流也同时增加，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，企业的会计利润将大打折扣，导致企业正常生产难以维持。

二、我国家电上市公司应收账款管理方面存在的问题及原因

(一)我国家电上市公司应收账款质量的现状

下面通过调查我国主要的33家家电上市公司应收账款在2012年度的相关指标来进一步分析我国家电上市公司应收账款的现状。

1.应收账款总量过大。

从表1中我们发现2012年家电类上市公司中应收账款总额超过1000万的有32家，占调查总数的96.97%，超过1亿的有9家，占总数的27.27%。根据谨慎性原则，企业拥有高额的应收账款，会计上也一定会计提还账准备，过高的坏账准备意味着高风险，将直接影响到企业的会计利润。

2.应收账款周转率过低，影响企业资金周转。

应收账款周转率是衡量应收账款管理质量的一项重要指标，一个企业应收账款周转率越快，资产流动性越强，短期偿债能力越强。应收账款的账龄越长，企业的坏账风险就越大，给企业造成的损失就越大。表2中显示有18家应收账款平均收现期远远超过37天，占了54.54%的比例(西方国家应收账款平均收现期的参照标准是1—37天)。应收账款如此长的收现天数在增加账款回收成本的同时也会影响企业资金的周转。

3.应收账款占流动资产比重过大，质量不高。

应收账款/流动资产的比率是衡量企业资金占用的主要指标，这个比率越大，说明应收账款占用企业资金余额越严重，企业资金周转越困难。从表3中，我们能看到有9家家电类上市公司应收账款/流动资产的比率大于20%，占总的调查公司的27.28%，因此在家电类上市公司中，有小部分企业存在应收账款占流动资产比重较大问题。

(二)应收账款的形成原因

1.日益激烈的商业竞争。在社会主义市场经济的条件下，激烈的商业竞争使得赊销成为家电企业扩大销售的主要竞争手段。正是基于扩大销售的需要，不少家电企业不得不以赊销或其他优惠方式吸引顾客，使得应收账款大量膨胀。

2.企业自身应收账款管理制度不健全。很多企业只注重销售但却忽略了对应收账款进行正确的内部管理，企业为了追求业绩将商品赊销给客户，但没有对客户进行合理的资信评估以致坏账的产生;应收账款内部控制相关部门之间职责划分模糊，各行其是，没有对应收账款实施有效的控制。

三、加强应收账款管理的措施和建议

(一)应收账款的事前控制

应收账款的事前预防主要是做好客户的资信评估工作，企业需要建立客户资信管理制度，根据调查客户的资信状态、销售能力、净资产情况及其对外债务等因素来确定客户的资信等级。很多家电类上市公司是按照销售员的销售业绩来进行提成，这种控制片面强调了业绩而影响了赊销水平引起大量的应收账款。企业应当合理制定奖励措施，从销售和汇款两方面进行提成，控制好赊销的规模。此外，财务人员也应当参与产品销售的谈判，及时了解应收账款回收可能性的大小，做好预防坏账发生的各项工作。

(二)应收账款的事中控制

应收账款事中控制措施主要包括：强化应收账款的内部控制制度，正确评估业务风险;对应收账款进行追踪管理，和客户做好有效的沟通，及时了解客户的财务状况和付款能力，保证尽快收回账款;对逾期时间较长的应收账款加大回收力度，对回收无望的应收账款寻求法律帮助;建立健全应收账款坏账准备制度，根据企业自身的情况谨慎计提坏账准备。

(三)应收账款的事后控制

对应收账款的事后控制是指企业已经发生了赊销业务。事后控制中最重要的就是设计合理的收账程序。根据企业遇到的不同账款拖欠情况要划定不同的级别，根据级别的高低来控制相应的催收力度和应该采取的催收策略，采用信涵催款、电话传真、上门催收等措施，在必要时也要通过法律来保证企业的权益;同时，可以建立内部责任制，将应收账款的催收与员工个人奖惩挂钩，提高催收效率。

(四)完善企业内部监督管理制度

家电类上市公司很多时候出现销售部门和财务部门责任不清、相互推诿的情况，对此公司可以成立应收账款专门管理部门：该部门内的记账人员和其他人员应做到职责分离;部门财务人员应严格审核相关销售合同，记录经销售部门核准的销售发票和凭证，以防虚列应收账款;建立健全赊销的审批制度，每笔应收账款的发生都应该经过该部门的严格审批。经审批的应收账款应由财务人员进行催收，而未经审批的应收账款由销售人员负责催收。通过不断完善内控体系能为企业的运营提供合理的保障。

四、结束语

随着我国经济制度的不断完善，我国家电市场已经基本饱和，企业销售基本上是以赊销方式进行，但通过相关数据分析发现我国家电上市企业对应收账款的管理并不科学。故此，笔者认为建立良好的信用体系，加强内部控制监督，在事前、事中、事后对应收账款进行控制，才能真正使家电企业的经营风险降为最低，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。

参考文献：

[1] 耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考[J].审计月刊，2009(10)

[2] 莫基旺，陈桂东.当前我国家电行业市场特点[J].商情，2010(12)

[3] 李福香.对应收账款管理问题的探讨[J].会计师，2011(11)

[4] 陈玉凤.我国家电类上市公司应收账款的研究.安徽农业大学硕士论文，2009

[5] 郭培浩，郭文娟，高明芳.家电行业应收账款质量的现状研究.现代经济信息，2009(12)

(作者单位：江苏大学 江苏镇江 212013)

(责编：贾伟)

作者：吴海娇 夏凡

第2篇：浅析上市公司应收账款的质量管理

【摘要】 随着市场经济的发展和信用交易的盛行，公司应收账款数额逐渐增多，如何有效管理应收账款备受上市公司关注。通过对江西省上市公司2007年年报中应收账款披露的整理，发现应收账款质量普遍低下，如账龄老化、坏账准备计提不足等。为提高应收账款的质量，上市公司可采取合理的信用政策、适时追踪账龄等措施。

【关键词】 应收账款;坏账准备;质量管理

在激烈的商业竞争中，公司通常采取赊销政策以吸引客户，扩大销售额;但赊销导致了应收账款的增加，也为公司带来了风险。若大量应收账款未及时收回，甚至发生坏账，则影响公司的正常生产经营。同时应收账款是公司的一项资金投放，长期占用公司资金，延长了公司经营周期，增加了公司经营成本，从而严重影响其再生产能力。近年来，上市公司的应收账款不断增加，大笔应收账款逐年沉淀，无疑加重了其资产质量的恶化，因此，加强应收账款的质量管理是公司的当务之急。

一、上市公司应收账款的质量现状

笔者对江西省上市公司2007年度财务报告中披露的应收账款相关数据进行整理，发现上市公司应收账款质量普遍低下。

(一)应收账款数额较大

江西省16家上市公司披露的应收账款中，其金额占流动资产及主营业务收入的比重均较高。表1中有9家上市公司应收账款占流动资产的比例高于20%(5家上市公司的这一比例达到30%以上);有9家上市公司应收账款占主营业务收入比例高于10%(其中，洪都航空比例高达48%)。这两个指标充分说明部分上市公司的盈利质量不甚理想。长期如此，公司将缺乏可持续发展以及扩大生产经营规模的现金流。

(二)应收账款账龄老化

判断应收账款质量的关键是其流动性。逾期应收账款的产生通常源于客户丧失偿付能力或恶意拖欠，逾期时间越长，形成坏账的可能性也就越大。从江西省16家上市公司的年报中发现，这16家上市公司中仅洪城水业没有1年以上的应收账款;11家上市公司存在5年以上的应收账款，而江中药业5年以上的应收账款比例高达60.28%(如表2)。

(三)坏账准备计提不足

按照国际会计准则，企业一般对三年以上的应收账款计提100%的坏账准备，由表3可知，上市公司计提坏账准备都远低于这一比例，仅对5年以上的应收账款才计提100%。目前我国会计准则对计提比例没有强制性要求，造成部分上市公司通过坏账准备的计提比例进行盈余管理。一旦提高坏账准备计提比例，往往导致上市公司突现亏损或盈利大幅下降。

(四)关联方应收账款过大

借助关联方交易，上市公司资金或明或暗地流向大股东或其关联方。一方面，上市公司巨额现金的流出，造成资金严重短缺，使公司持续经营能力与偿债能力大幅下降;另一方面，当欠款方以资抵债时，换来的劣质资产不但不能给公司带来任何转机，反而使公司的不良资产比例上升，加重了公司发展的包袱。其中，昌九生化这家公司关联方应收账款占应收账款总额的比例达27.5%，而昌河股份更是高达63.48%。在对江西省其他上市公司应收账款数据分析中，笔者发现上市公司的欠款单位主要是其母公司，或子公司、同一母公司下属的兄弟公司以及联营公司。

二、应收账款质量管理的内涵

在激烈的市场竞争中，公司一方面借助赊销促进销售，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司资金的周转带来困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一矛盾，便是公司应收账款管理的目标。

应收账款管理就是要制定科学合理的应收账款信用政策，在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡，在控制应收账款成本和风险最小的前提下，最大限度地扩大公司的销售规模，降低和避免信用风险，实现利润最大化。

应收账款管理的基本目标在于扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。应收账款管理的最低目标是加快资金周转，应收账款周转率越高，平均收款期越短，说明周转速度越快。加速周转意味着公司只要用较少的应收账款就能实现较多的销售额，或用同样数额的应收账款能实现更多的销售额，这就增强了公司赚取利润的能力。

应收账款作为流动资产的一部分，着重强调提高其流动性，促使应收账款尽快收回，实现应收账款向现金的快速和足额的转换。公司应收账管理的重点就是根据公司的实际经营情况和客户的信誉情况制定公司合理的信用政策，这是公司财务管理的一个重要组成部分，也是公司为达到应收账款管理目的必须制定的策略。

三、加强应收账款质量管理的对策

通过对江西省上市公司应收账款的分析，可以看出上市公司应收账款存在着诸多问题。上市公司应加强应收账款的质量管理，及时收回应收账款，以加快公司的资金循环，提高资金利用效率，从而实现公司效益最大化。

(一)制定合理的信用政策

公司的信用政策是否健全以及执行是否严格，是提高应收账款投资收益的前提。公司运用信用政策可以把应收账款控制在适当的水平，并有效地减少坏账、呆账的发生，使公司资金的回收和周转处在一个良好的轨道上。信用政策主要有确定信用条件和制定信用标准。信用条件指公司接受客户信用订单时所提出的付款要求，包括信用期间、折扣期限和现金折扣率。信用标准指顾客获得交易信用所应具备的条件。如果信用标准太高，将失去部分客户，不利于市场竞争;如果信用标准太低，则会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。上市公司需要根据具体情况制订合理的信用政策，使信用政策改变导致的边际收益等于边际成本。

(二)规范关联方交易行为

大股东与上市公司进行关联交易，可以利用其在上市公司中的优势地位影响关联交易的正常进行，以不合理的高价将其产品或劣质资产出售或置换给上市公司，换取上市公司的现金或优良资产;或者以非正常的低价从上市公司购买产品或资产，甚至不支付价款，致使上市公司应收账款不断增加、资金被长期占用，直接严重影响上市公司正常生产经营，进而损害中小股东的合法权益。因此，当上市公司与关联方进行交易时，要以公允原则为前提，对关联交易的金额或相应比例、未结算项目的金额或相应比例、定价政策等事项应及时予以披露，否则上市公司将承担信息披露不及时或不真实的相应责任。

(三)追踪应收账款账龄

一般而言，客户拖欠款项时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。公司必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中，公司财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点。随时掌握以下信息：即有多少客户在折扣期限内付款;有多少客户在信用期限内付款;有多少客户在信用期限过后才付款;有多少客户拖欠太久可能会成为坏账。如果账龄分析显示公司的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整公司信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

(四)采取合理的收账政策

公司在回收账款前，应该拟定好收账策略，逐步进行账款的回收。尽量做到既收回账款又不影响与客户之间的关系。针对不同的客户，公司需要采取相应不同的收账政策。对于信用较差有恶意拖欠货款的客户，公司催收账款时态度要坚决。如果催收失败，可以诉诸于法律。在账款回收后，停止对其进行信用赊销。而对于信用记录一向较好的客户，公司尽量与其协商解决，妥善友好地解决货款问题。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡。

【参考文献】

[1] 何涛. 浅谈应收账款的管理问题及对策[J]. 企业家天地(理论版)， 2007，(02).

[2] 高淑东，杨丽娟. 谈上市公司应收账款的全程管理[J]. 会计之友，2005，(02).

[3] 王志红. 浅析应收账款的管理[J].经济师，2007，(01).

[4] 王霞，沈向光. 如何加强对企业应收账款的管理[J]. 财会研究，2006，(04).

作者：张子健　占慧莲　谢续朋

第3篇：上市公司应收账款质量管理问题研究

近年来，许多上市公司因为应收账款不断增加、逐年沉淀，造成资产质量恶化，陷入了严重的流动性困境。所以完善应收账款的管理机制，加快货款的收回，减少坏账的发生就具有重大的意义，这样不仅能保证企业有合理的现金流量，防范财务风险和经营风险，而且能塑造企业的良好形象，提高融资能力。因此，对应收账款进行全面管理，增强企业的持续经营能力，是值得企业经营者和财会人员关注的重要问题。

一、上市公司应收账款现状分析

为了分析情况，随机选取了河南省2009年15家上市公司的资料作为研究对象，针对其财务资料及内部控制情况，对应收账款状况进行分析，发现河南省上市公司的应收账款质量管理普遍存在以下问题。

(一)应收账款数额较大 如表1所示，这15家上市公司中有7家公司应收账款占流动资产的比重超过20%，并且都居高不下;占营业收入的比重也普遍偏高，有6家公司的达到25%以上，其中许继电器的高达55%。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，对企业资产的流动性、偿债能力、应付意外开支等都有很重大的影响。应收账款在流动资产和营业收入中比重都普遍偏高，可见公司的盈利质量不是很理想，长此以往，公司将缺乏可持续发展的动力和扩大经营业务的现金流。

(二)应收账款账龄老化应收账款是企业的流动资产，流动性是判断其质量的重要标准。如表2所示，这15家上市公司中，除了豫能控股的应收账款账龄全部在1年以内，还有中原环保应收账款的控制比较好外，其他公司应收账款的账龄都比较长。尤其是莲花味精最为不理想，账龄在1年以内的只有17.44%，3年以上的达34%之多。账龄较大的应收账款多数是因为客户恶意拖欠或无能力偿还，账款收不回来成为坏账的可能性非常大，实际上已经很大程度地影响了应收账款的流动性。应收账款长期挂账，坏账不及时报损、处理的情况，虚增了企业的利润。这也成为了领导者或经理人粉饰其业绩的手法，影响报表使用者对公司的现金流量状况做出正确合理的判断。

(三)应收账款坏账准备计提不足根据国际会计准则，对三年以上的应收账款应该计提100%的坏账准备。由表3可知，很少有公司计提到该比例，大部分公司只对五年以上的应收账款才计提100%的坏账准备，还有一部分公司对五年以上的坏账准备计提比例还不到50%，如莲花味精只计提了15%的坏账准备，这也正是莲花味精应收账款账龄不理想的原因。虽然我国对应收账款计提比例没有强制性的规定，但从以上可以看出，各公司的计提比例完全由企业自主决定，这给企业利用应收账款对盈余管理进行操纵提供了杠杆。

(四)关联方交易应收账款比重较大上市公司与其控股股东和其他关联方之间存在着错综复杂的关系，他们通过相互销售商品、提供劳务、承担债务等形成的应收账款现在越来越受到重视。关联方之间的交易已经成为各个公司市场交易的一种普遍状态，它并不以公允价格，而是根据各公司的经营战略和长期规划为基础确定的转移价格来定价的，这种定价方法在很多时候都有失公允。上市公司通过关联方交易有了操纵利润的空间，从而蒙蔽投资者。对河南省这几家上市公司的资料分析中发现，普遍存在着关联方应收账款在总额所占比重较大的现象。这些欠款企业多是上市公司的母公司、子公司，或是同一母公司下属的兄弟公司及联营公司等。这些关联方应收账款不仅使上市公司产生大量的现金支出，造成公司的偿债能力和持续经营能力降低，最后还有可能接受欠款单位以资抵债的劣质资产，对企业非但无益，还使不良资产比例上升。

二、上市公司应收账款质量管理完善策略

通过对河南省上市公司的应收账款状况进行分析可以发现，上市公司应收账款的质量问题让人担忧。因此，上市公司应加强应收账款的质量管理，尽快收回应收账款，使应收账款的总额和账龄保持在一个合理的范围内，维持公司日常的流动性需求，提高应收账款的质量和盈余的质量。

(一)完善应收账款控制制度具体表现在：

(1)建立应收账款的授权审批制度。公司内部应建立并规范应收账款的授权审批程序，对客户的信用期限、信用额度及其调整等都要经过相应权限人员审核批准。具体而言，可以对每一销售级别都规定一个赊销权限，在权限范围内可自行决定，超过这个权限就要报请上一级批准。对特别重大或有争议的客户赊销，则应有上级部门组成专门的小组讨论，小组成员还应包括业务负责人和信用管理人员及会计人员共同参与，在综合这些客户的信用记录、目前经营情况、发展前景及企业自身的销售目标、经营战略等情况下，做出是否给予信用、给予多少信用、信用期限多长的决定。当然，在决定给予其信用后，还要不定时对其经营情况和还款能力进行跟踪，出现变化及时做出调整。

(2)健全经理人员和业务人员的激励机制。在公司内部建立一套完善的激励机制，使经理人及其下属的业务人员权责利对等，即他们不仅要取得销售业绩，还要负责与其有关的账款回收问题。比如可以结合应收账款的催收难度，给予一定比例的奖励;对没有完成催收任务的人员，给予适当的惩罚，既要充分激发经理人和业务人员的热情、积极性和主观能动性，又要按照合法的途径清收账款，做到灵活性与原则性相结合。评估经理人和业务人员的经济绩效的时候，就不只要考虑其经营业绩和销售业绩，还要考虑账款的回收情况。在这种约束激励下，经理人就不会不顾客户的资信情况而盲目扩大销售，还能在分工合作的基础上尽快收回账款。

(3)建立定期对账制度。公司内部应建立应收账款台账制度，按单个客户逐笔登记应收账款的变动及结存情况，并定期报送给每个业务人员，使其了解客户的欠款情况，在与客户接触时能够灵活变通，有针对性地进行催收。比如客户不付款就不发货，采用这样的牵制力往往能使客户尽快付款。

(4)建立合理的坏账准备金制度。赊销形成的应收账款都存在一定的风险，企业应根据情况进行风险分析，按照谨慎性原则提取坏账准备。提取坏账准备最重要的是要合理地确定坏账准备的计提比例，一般根据以往应收账款发生坏账的比例和目前的信用政策等实际情况来确定。通常可以采用销货百分比法，账龄分析法和应收账款余额百分比法来确定计提比例。对于客户资信状况有争议的情况，也可以采用个别认定法。

(二)建立应收账款信用管理部门 公司内部应建立专门的应收账款信用管理部门，针对不同客户制定合理的信用政策。信用政策是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。确定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提，它包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件，通常要从同行业竞争对手的情况、企业承受违约风险的能力和客户的资信程度三个方面来考虑。信用条件则是一些企业为了加快应收账款的收回，减少坏账损失，就采用了一些优惠措施，鼓励客户提前付款，这样便可以享受到一定的折扣。而制定收账政策的目的是解决客户推迟或不付款的问题。

(三)慎重选择货款结算方式 对于信用评级较好的客户，可以适当放宽政策，采取委托收款或托收承付的方式;而对于信用评级较差的客户，则应该采用支票或银行承兑汇票的结算方式，以尽快收回应收账款。对于海外业务产生的应收账款，则尽可能地采用信用证的结算方式。信用证是银行做出的有条件的付款承诺，即银行根据开证申请人的请求和指示，向受益人开具的一定金额、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的书面文件。信用证支付方式是一种银行信用，由开证行以自已的信用做出付款保证，因此可以在很大程度上保证企业海外应收账款的安全回收。

(四)活用应收账款应收账款虽然是企业的流动资产，但是其流动性还受到一定外在因素的制约，不如现金的流动性强。企业账面上的应收账款应该尽快收回，转变为流动性强的货币资金，以满足企业日常需要，但如果确实暂时无法收回，还可以灵活运用，以融通资金，解企业燃眉之急。例如：可以利用应收账款质押融资、应收账款贴现等。

(五)强化信用意识 首先，企业一定要有长远的眼光，树立服务到永远的经营理念，因为现代社会产品差异远远降低，每个企业最重要的就是经营服务。严格执行合同中的每一条款，真心为客户着想，赢得客户的信赖，建立并维持与客户良好的关系，这样才能为账款的收回创造有利条件，同时也是在为企业创造利润，为员工创造福祉，为社会创造财富。

其次，要培养客户的优先回款意识。企业可以对公司员工提供一些催收账款方面的培训，让他们灵活掌握一定的收账技巧，在不影响客户关系的情况下，让客户及时付款。比如客户以某些理由延迟付款或拒付款时，业务人员可以巧妙地控制发货频率给客户施加压力，从而变被动为主动，有效防止客户拖延支付或减少支付金额，达到足额收回账款的目的。

(六)健全相关法律和监管制度虽然会计制度对公司放权的设想是公司会公允、合理地确定坏账准备，并能够基本反映公司的实际情况。但从表2、表3中可以看出，这样的设想在现实中并没有实现。这是因为上市公司的财务数据与管理当局的业绩、股东对公司股票的期望等都有着直接的联系。放权反而为他们粉饰财务报表、提升自身的业绩提供了一个可利用的工具。上市公司这种利用坏账准备粉饰财务报表的做法，需要法律制度和监管制度的进一步补充和完善。另外，还要加强外部的审计监督作用。注册会计师对上市公司财务报表的审计就是外部监督的一个方面。加强注册会计师的专业知识和职业认知感，提高注册会计师审计的独立性并完善法制建设，为注册会计师提供一个良好、有效的审计环境，从而提高审计质量，规范上市公司的财务报告。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会：《财务成本管理》，中国财政经济出版社2009年版。

[2]张庆考：《加强应收账款管理，防范企业财务风险》，《理论研究》2008年第3期。

(编辑 杜 昌)

注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文

作者：庞晓雪

第4篇：公司应收账款管理办法

********************有限责任公司

应收账款管理办法

1.目的

2.

3.

4.

4.1

4.1.1

4.1.2

4.1.2.1

4.1.2.2

4.2

4.2.1

4.2.1

4.2.3

4.3为规范公司的应收账款管理，进一步加大应收账款回收力度，保持生产经营活动现金流量平衡，提高流动资产的变现能力， 提高应收账款的周转率，提高资金的使用效果，特制定本办法。 范围 本办法适用于参与应收账款管理活动的各相关部门。 本办法明确了参与应收账款管理活动的相关部门的职权、责任;规定了本公司应收账款核算、催收、清查、考核等工作的管理 要求和坏账核销的管理程序。 定义 应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项及代垫的运杂费等。 管理组织与职责分工 财务部 财务部负责销售与收款等应收款项的结算与记录，监督管理货款收。 负责本公司应收账款的日常管理与控制。 按照总公司核定下达的应收账款合理额度和周转率监控管理。 根据坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。 经营部 负责处理客户管理，签订合同、执行销售政策和信用政策。 负责催收货款、对账确认债权、取得货物签收回执、销售退回审批。 负责清收二年以上的应收账款。 物流部

按照销售发货单据组织发货，确保库负责审核销售发货单据是否齐全，

存账物相符。

5.工作内容

5.1应收账款的核算

5.1.1财务部按客户设置应收账款明细账，及时反映每一客户应收账款的发

生，余额的增减变动，监督销售合同的执行情况。

5.1.2财务部编制应收账款明细表，并对应收账款账龄进行分析，提供给公司

领导及经营部，对应收账款数额过大或超过合同付款期等

情况提供预警信息反馈。

5.1.3经营部在招投标环节应重点考查建设方的资信能力、项目审批手续、资

来源渠道、履约能力等，应选择诚信、合法、有实力的客户。

5.1.4经营部按客户设置应收账款台账，并对客户进行信用评级，详细记录应

收账款基础资料。包括每个客户的信用度、合同付款期限、每笔业务的 合同号、经办人员、批准人员，发货方式和日期，发票记录，回款记录 和对账、催收记录。

5.1.5应收账款的发生和形成要附有完整的反映销售交易情况和货物所有权

交割情况的有效凭证，包括经过授权审批的合同，经过公司授权审批的 销售政策及客户签收回执。以上材料应作为销售货物、形成应收账款的 原始资料归档保存。

5.1.6发生销售退回，由经营部主管领导审核批准并负责向客户索取当地主管

税务机构出具的退货证明，据此证明开具红字发票。生产部应对客户退 回的货物进行检验并出具检验证明，应清点货物，依据退货产品评审表 办理退库。财务部在手续完备的情况下调整应收账款及相关业务处理。

5.2应收账款的催收

5.2.1经营部销售业务经办人员对其经办的应收账款全程负责，并对客户的经

营情况、支付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度， 保证应收账款的回收。

5.2.2经营部销售业务人员应对应收账款客户分类管理，合同期限内的应收账

款应及时提醒客户按约付款，不能放松监督以防发生新的拖欠。超过履 约期的应收账款，销售业务人员提交分析说明及清收措施交经营部门领 导审阅，并呈报总经理。对于恶意拖欠、信用品质不良的客户应当从信 用清单中除名，并加紧催收。催收无果而金额较大的应通过诉讼方式解 决。对于超过履约期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取在 延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的 应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。

5.2.3经营部销售业务人员工作调动，该销售业务人员经办或接管的应收账款

应作为主要内容逐笔进行交接，后任业务人员必须接任应收账款清欠责 任，发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同时追究前任、后任销售 人员的责任。

5.2.4对于在制定本办法前已形成的超过诉讼时效并且原销售业务经办人已

调离本公司又没有业务往来的应收账款，由公司制定专门的清欠办法进 行清收。

5.3应收账款的清查

5.3.1经营部销售业务人员应定期与客户对账，对账结果可使用询证函或对账

确认书加以确认。询证函或对账确认书应由双方盖章，并及时交财务部， 确保债权明确有效。双方对账有问题的，必要时由财务部提供对账支持， 和业务人员共同与客户对账。

5.3.2经营部、财务部应定期(至少每月末)全面清查应收账

款和库存商品，对已经发货实现物权转移的必须及时开具发票，核实确 认应收款项。

5.3.3财务部在清查应收账款时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债

权又有债务的同一债权人，应由经营部共同说明情况，经经营部领导审 批后，由财务部进行账务抵扣处理，以确认应收账款的真实数额。

5.3.4与总公司形成的应收账款，财务部应定期对账，编制对账调节表，并由

双方盖章确认。

5.4应收账款的考核

5.4.1公司每月对应收账款回收设定目标指标，对超额完成应收帐款回收目标

指标的业务员予以专项奖励，对未完成应收帐款回收指标的业务员，公 司将根据实际完成情况，与薪酬水平挂钩。

5.4.2应收帐款回收采取“月度下达指标、季度实现惩罚、汇总奖励”的

方式进行考核评价。公司运营计划按月下达应收帐款回收目标指标，按季度进行惩罚，按进行奖励。季度完成情况为当季连续三月完成情况的加权平均数，完成情况为当年连续12个月完成情况的加权平均数。

5.4.3公司对造成坏账损失的销售业务人员，追究责任，扣减当月绩效工资。

5.5应收账款的奖惩标准

5.5.1应收帐款回收额度达到目标指标的100%以上，超额部分按照10‰

对经营部予以奖励。对总公司参与协调回收的工程款，超额部分按照5‰ 对经营部予以奖励。

5.5.2对应收帐款回收低于季度指标的单位，按照应收帐款回收比例发放经营

部副部级以上成员及主管领导月度绩效工资，月度应收帐款回收为零的 单位，仅发放经营部副部级以上成员及主管领导基本工资。

5.5.3应收帐款回收以自然为考核周期，在一个考核周期内完成应收帐款

回收指标，扣罚的绩效工资部分可予以补发;在一个考核周期内未完成 应收帐款回收指标，扣罚的绩效工资部分不予以补发。

5.6应收账款的考核程序：

5.6.1财务部每月6日将上月应收帐款回收指标完成情况及每季度首月6日将

上季度应收帐款回收指标完成情况报公司经济责任制考核小组，经公司 经济责任制考核小组审议后执行。

5.6.2对应收帐款回收奖励，由经营部自主分配，经营部接到行政部下发的奖

励通知单后，制作分配单，经主管领导审批、总经理批示后，上报行政 部备案。严禁不经备案私自分配使用，对违反规定的公司有权收回奖励。

5.6.3对未完成应收帐款回收指标的单位，行政部依据“经济责任制考核小组”

审议后的处理意见，执行薪酬浮动。

5.7应收账款管理费用

5.7.1在管理和追索逾期应收款项过程中发生的劳务费用、诉讼费用，作为当

期费用计入损益，不得挂账。

5.7.2为了减少坏账损失而与债务人签订协议按一定比例折扣收回的，经公司

经理办公会审议，折扣部分作为损失处理。

5.8坏账核销管理程序

5.8.1坏账损失确认原则

5.8.1.1债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或

吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债 务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失;

5.8.1.2债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没

有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失;

5.8.1.3涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书、裁定其诉讼的，

或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失;

5.8.1.4逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年

内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人 员的赔偿后的余额，作为坏账损失;

5.8.2坏账损失应依据税法的有关规定向主管税务机关申报并经审批后处理。

5.8.3坏账损失企业内部处理程序

5.8.3.1经营部提出坏账核销申请，阐明坏账损失的原因和事实，提供企业内部

证明材料和外部具有法律效力的证明文件。

5.8.3.2执行总公司应收账款管理办法有关内容规定，财务部根据核销申请经核

实后，出具具体意见提交公司经理办公会审定。

5.8.3.3涉及诉讼的坏账损失，由企业委托律师出具法律意见书。

5.8.3.4总公司内部单位相互拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债

务同等金额、同一时间进行，并签定书面协议，互相提供内部处理债权 或债务的财务资料。

5.8.4逾期三年以上的应收账款形成的坏账损失，实行账销案存，继续

保留追索权，由业务部门或单位内部清欠部门追索。

6.本办法自颁布之日起执行，之前与此办法冲突的文件，以此文件为准。

第5篇：XX公司应收账款管理办法

应收账款管理办法 第一章 总则 第一条 为加强公司应收账款催收工作，明确应收账款催讨责任，加快资金回笼，提高资金利用效率，减少坏账损失，保证现金流畅通，特制定本办法。

第二条 应收账款是指公司对外销售商品或提供劳务形成应收款项，按从购货方应收的合同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。包括应收关联方账款及应收非关联方账款。 第二章 事前管理 第三条 销售部门、技策中心在工程项目投标前，对客户的财务及信用状况、履约能力等方面应进行必要的调查，落实工程是否列入当年政府财政预算或企业计划，了解工程资金落实情况，确定是国家投资还是地方财政投资抑或企业自筹资金，以及资金的到位程度，并据此决定是否承担该工程;对需要垫资的项目必须充分调查了解建设方的资信情况，评估在建项目的效益和风险，对投资不落实，资金有严重缺口的项目不予承接。 第四条 销售部投标人员应熟练掌握各类经济法规，在合同签定时，对于合同条款必须考虑周全，明确验工计价的时间、方式以及工程款不能按时结算的违约责任，做到合同条款完备，含义明确，防止发生合同纠纷和工程款的拖欠给企业造成不必要的损失。 第三章 日常管理

第五条 应收账款的确认计量严格按照经济合同(包括补充合同与协议，下同)规定的监理、业主确认条款确认，不得为任何目的背离经济合同或会计准则造假，虚列应收账款。 第六条 应收账款的账龄起始日计算。工程项目以工程结算日为起始日，无工程结算日以工程验收日为起始日，无工程结算日和验收日以工程竣工日为起始日;商品交易以商品交付日为起始日;劳务作业以服务完成日为起始日。 第七条 项目部在按照承包合同完成工程进度的同时，要按合同要求及时

结算工程进度款。对于因建设单位不能及时付款而造成停工或工期延误，需要收集书面证据，其损失要及时向甲方提出索赔;由于甲方设计变更导致工作量增加，应在甲方出具有效签证后方可施工。工程完工后项目部应及时办理工程决算，结算时间要求按沪航建设人〔2007〕29号文件执行，即疏浚工程在一个月之内、吹填和填筑工程在二个月之内完成决算。若建设单位有意拖延或无理拒付，各单位应按合同规定要求对方支付工程款及滞纳金，或行使留置权，不予交付完工工程。 第八条 项目部是应收账款催收的主要责任部门，并实行终身负责制，应收账款催收具体管理的责任划分： (一) 经济合同签订之后，合同规定的预收款由经营部门负责催收，由项目部协助。 (二) 工程开工后，合同规定的进度款、结算款由项目部负责催讨，必要时经营部、工程部、财务部协助。 (三) 工程结束，项目部解散时，该项目如有未清的应收账款(包括业主违反合同迟付的进度款、结算余款和合同规定的保修多)，项目部经理、施工工程师、项目部财务人员应及时归集、整理债权确认资料、档案;在项目经理部解散后，无论法律部门是否介入，原项目部的上述人员仍为主要催收责任人，负责应收账款的催讨工作。 (四) 非工程类经营性应收账款根据谁经营谁负责的原则确定应收账款催讨的责任单位、催讨部门、催讨责任人。 第九条 企划部会同财务部和经营部应根据实际情况，分门别类地设立应收账款台账，详细反映各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。 第十条 企划部会同财务部应建立一套完整的债权记录并动态更新，形成工程项目应收账款债权档案，防止企业债权流失，并随时向企业决策层提供工程项目的债权信息。 第十一条 债权档案的主要内容和记录部门： (一) 企划部是债权档案的管理部门，各部门将各自负责的债权档案整理、

记录后交企划部管理; (二) 合同、会议纪要、工程概预算、投标书由经营部负责整理、记录; (三) 工程进度表、工程进度完成确认单、竣工验收书、竣工决算书由工程部负责整理、记录; (四) 收款收据复印件(包括发票、银行进账单等)、对账单、甲供材料结算书、与业主核对确认无误的应收工程欠款书面文件由财务部负责办理、整理、记录; (五) 与甲方签定的还款计划、催款信函由企划部办理、整理、记录。 第十二条 每年年终，企划部会同财务部必须全面清查由本部门管理的各项应收账款，与债务人核对余额并取得书面证据，做到债权明确，账实相符，账账相符，并编制应收款项清查表。余额经核对不相符，应及时与债务人核对账簿记录，找出原因并据以调整，直至相符为止，如仍找不出原因，或无法核对，应报请公司领导进行处理。 第十三条 应收账款催讨的奖惩措施按《项目管理目标责任制考评办法(试行)》中的2.5条款执行。 第四章

清收管理

第十四条 公司设立应收账款清收小组： 组 长：王柏欢 副组长：陈伟里 董江平 李晓昌 小组成员：沈国华 周国柱 吕志芳 陈正荣 陈雷 仇鑫波 日常工作由财务部会同企划部负责。 第十五条 清收小组应把应收账款的清收责任分解落实到具体个人，或由若干人组成的工作小组。对应收账款的每次催收行为，责任部门和人员应保留债务人签收或盖章、签字确认的催收行为书面凭据。 第十六条 对即将到期的应收账款，清收责任人应及时提醒客户依约付款;对已到期或已逾期的应收账款，应积极采取各种合法、有效的方式进行催收;对重大的逾期应收账款，应考虑通过法律途径解决。 第十七条 各单位应根据客户履行合同及生产经营的情况将应收账款划分

为：能按照合同及时支付的应收账款;因临时性资金紧张而不能及时支付的应收账款;经营极度困难且扭转无望，无法支付的应收账款;恶意拖欠的应收账款等几大类。区别不同情况进行分类管理。每年年末应对客户进行重新评级，重新确定应收账款类别。 第十八条 催收账款的程序为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况可不起诉：诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。 第十九条 当应收账款受到拖欠或拒付时，应区分以下情况采取相应的处理方法：

1、对于恶意欠款、信用品质很差的客户应当从信用清单中除名，不承接该客户的新项目，并加紧催收欠款，必要时向法院提请诉讼。

2、对于客户处于财务困境的，企业可通过一定的程序与债务人达成以下债务重组方案，减少坏账损失： ⑴ 接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿; ⑵ 改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定书面分期偿债计划; ⑶ 如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。 对减少偿还总额的债务重组方案应报XX公司审批，并报XX股份公司备案;对减少债务500万元及以上的债务重组方案还必须报XX公司股份公司批准。

3、对于信用良好的客户，由于资金暂时周转不灵不能按时付款的，要求客户制定书面偿债计划。

4、对于超过信用期较长的客户，在去电发函基础上，再派人与之沟通，协商一致，争取早日收回欠款。 第二十条 公司在追索逾期应收账款过程中，按照公司的财务管理制度支付给专门收账的机构或人员的劳务费用、诉讼费用，可凭合法、有效的票据在本单位的当期费用列支，不得挂账。 第二十一条 对造成应收账款逾期的责任人员，可在公司内以恰当方式予以

警示;对造成应收账款沦为坏账的责任人员，给予相应的处分。 第二十二条 应收账款的责任部门和人员，不认真履行自己的岗位职责，不及时、不积极催收到期或逾期的应收款项，可予以警告、警示，或给予其他处分。 第五章 坏账核销 第二十三条 各单位在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收账款，在取得符合本办法要求的证据、履行规定的程序并获得批准后，应及时作为坏账损失处理：属于生产经营期间的，作为本期损益;属于清算期间的，应当作为清算损益。坏账损失处理后，应依据税法的规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。 第二十四条 坏账损失应视不同情况按照以下方法确认： (一) 债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收账款，作为坏账损失; (二) 债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收账款，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失; (三) 涉诉的应收账款，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定本方败诉的，或者本方虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，应在取得相关的判决书、裁定书后，作为坏账损失; (四) 逾期3 年的应收账款，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认 3 年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失; (五) 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其剩余财产(包括保险赔款等)抵偿后，对仍不能收回的应收账款，在取得灾害、事故发生及造成损失的书面证据后，作为坏账损失; (六) XX公司股份内部单位互相拖欠的应收账款，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行，签订书面协议并报经XX公司上海航道局有限公司批准，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。

第二十五条 清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理： (一) 财务部会同企划部经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实; (二) 公司审计经过追查责任，提出结案意见; (三) 涉及诉讼的损失，应委托该案的代理律师出具法律意见书; (四) 本单位财务部对上述资料进行审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，并提交公司领导审定。 第二十六条 已处理的坏账损失属于逾期3 年应收账款的，应当实行账销案存，继续保留追索权，除法律法规另有规定外，应无限期、不间断追索。为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收账款按一定比例折扣后收回的，凭债权债务双方签订的有效协议和公司领导的书面批准，可以将折扣部分作为资产损失处理。处理的全部坏账损失，应当在财务会计报告中予以披露。 第二十七条 在应收账款的发生或管理当中，具有以下行为之一者，应由下列人员承担经济责任或其他责任：

(一) 通过关联交易转移公司应收账款的，公司经营班子成员应承担责任;

(二) 随意核销应收账款给公司造成巨大损失的，核销手续的部门或人员应承担责任;

(三) 在资产重组中，放弃或逃避应收账款追讨责任导致公司资产流失的，公司经理、分管领导、责任部门负责人和责任人应承担责任;

(四) 在生产经营中，因恶意经营导致坏账损失的，公司经营班子成员应承担责任;

(五) 在生产经营中，因责任人或经办人的过失或放任导致坏账损失的，责任人或经办人应承担责任，其他人员对造成坏账有放任、误导或加剧等行为，也应承担责任。

(六) 在应收账款催收中，因责任人没有保存有关催收的资料或作好记录，致使已沦为坏账的应收账款没有取得符合本办法要求的证据而无法核销，公司位分管领导、责任部门负责人和责任人应承担责任。

第六章 分析与评价 第二十八条 财务部会同企划部每季度应编制账龄分析表，利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，进行账龄分析，检查应收账款的实际占用天数，区分工程进度欠款、工程质保金和长期拖欠的工程款，全面掌握应收账款的账龄结构，以便准时催收应收账款，同时将单个工程项目的拖欠率与公司整体拖欠率相比较，确定风险项目与非风险项目。对风险项目应分析出现风险的原因及对财务状况的影响，有针对性制订收款政策、折扣或监控措施，并及时向公司决策层提出收账建议。 第二十九条 财务部会同企划部对欠款金额较大或信用品质差的客户应进行追踪分析，重点关注其经营情况、偿付能力，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。 第七章

附则 第三十条 本办法适用于XX公司公司及下属公司。

第三十一条 本制度由XX公司公司财务部负责解释和修订。 第三十二条 本制度自颁布之日起试行。

第6篇：如何加强公司应收账款管理的论文提纲

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如何加强公司应收账款管理的论文提纲.txt我都舍不得欺负的人，哪能让别人欺负?

一辈子那么长，等你几年算什么我爱的人我要亲手给她幸福 别人我不放心

我想你的时候我一定要找得到你不许你们欺负他!全世界只有我才可以!放弃你，下辈子吧!!如何加强公司应收账款管理的论文提纲 很急的 谢谢各位啦 悬赏分：80 | 解决时间：2011-2-20 16:03 | 提问者：JAY甜甜的0102 最佳答案 摘要:应收账款是企业资产构成的重要组成部分，但是却隐藏了巨大的风险，本文试图分析企业应收账款的问题根源所在，提出合理化的建议和措施，有效的加强企业应收账款的管理，从而降低企业的风险。

关键词:应收账款;信用政策;措施与建议

应收账款是企业资本运转的重要环节，它是指企业因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项，产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。面对如此严峻的形式，我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。

一、应收账款存在的问题探讨

1.赊销现象严重

企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。 2.企业的信用状况不甚乐观

赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范，企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过，我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。

3.管理制度不完善，缺乏奖惩制度

由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但是也导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款的信用政策，即使制定了相关政策，却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的应收--------------------------精品

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账款管理，由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。

二、加强应收账款管理的措施及建议

1.严格控制赊销业务比例

赊销虽然扩大了企业的销售量，但是却无形之中加大了企业的风险，给企业造成不必要的压力。要加强企业的应收账款管理，首先应从源头做起，即控制应收账款的比例。企业可以根据以往的经验对于赊销的业务进行特殊处理，比如说企业可以根据不同等级的客户给予不同的赊销额度，对于以往信用状况比较好的客户提高赊销额度等等。一定要将企业的赊销额度控制在风险可控水平之内，另外为了便于日常的控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点。 2.确定合理的收款信用标准

信用标准是客户获的企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。影响信用标准的基本因素包括：(1)同行业竞争对手的情况;(2)企业承担风险的能力;(3)客户的资信程度(通常从信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估)。如果信用标准定得过高，很多企业因为达不到信用标准的最低要求而被拒之门外，这样虽然有利于企业降低坏账的比率和减少企业承担的风险，但是却不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争能力。为此，企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。 3.制定合理应收账款的信用条件

当企业制定了合理信用标准后，对于符合标准的企业将给予客户信用优惠，这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。企业制定信用条件目的就是为了使企业的应收账款及时变现，降低企业的经营风险，以便于对资金进行更好地运作。对待信用好的客户单位，应延长信用期限，对待新客户或者信用状况差的客户单位，则应该谨慎为好，适当降低信用期限。另外，企业在更改信用条件时，应掌握这样一条原则，即更改后的信用条件在信用后的收益应该大于更改前信用后的收益。也就是说，更改了信用条件后，使企业的资金回笼更多，风险更低。

4.改善企业管理制度，制定有效的奖惩制度

企业将员工的销售业绩与报酬挂钩，虽然解决了员工积极性的问题，但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改进。比如，报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。 5.建立可行的对账制度

应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素，对应收账款定期核对，并且有双方当事人签章，作为有效地对账依据，在这个过程中如果发生错误报告，应该及时纠正。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对;明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一--------------------------精品

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般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。

综上所述，应收账款对企业来说是一把双刃剑。赊销虽然可以扩大销售量，抢占市场，但是也会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，不利于企业现金流的周转。尽管如此，我们应该在保证市场份额的基础上，加大应收账款的管理，运用合理的制度法规，将应收账款的风险降到最小

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第7篇：应收账款管理提纲

第一章绪论

1.1 研究背景和意义

1.1.1 我国当前应收账款管理的现状

1.1.2 加强应收账款管理的必要性和可行性

1.2 论文研究的内容

1.3 论文技术路线和研究方法

1.1课题的背景及意义

1.1.1课题研究的背景

1.1.2课题研究的意义

1.2文献综述

1.3研究的基本内容与拟解决的主要问题

1.3.1研究的基本内容

1.3.2拟解决的主要问题

第二章应收账款的基本理论

2.1应收账款的概念

2.2应收账款的特征

2.3应收账款形成的原因 2.3.1 销售和收款的时间差 2.3.2商业竞争

2.3.3 应收账款内部管理不力

2.4应收账款管理的目标 第三章公司现状分析

3.1公司情况基本介绍

3.2公司应收账款管理的情况分析

3.3 应收账款管理方面存在的问题

第四章公司应收账款存在的问题的原因分析

4.1.考核制度不合理，缺乏行之有效的奖惩制度

4.2 缺少应收账款管理的责任部门，约束机制不健全，

4.3 对应收账款的会计监督相当薄弱

4.4 企业没对应收账款按风险程度进行信用管理 第五章对公司企业应收账款管理方面的几点建议

5.1建立企业自身的信 用体系，建立全面的信用风险防范制度

5.2 完善内部监督机制，提高应收账款管理制度执行力

5.3加强应收账款的日常管理，落实应收账款收款责任

第8篇：浅析应收账款管理

年末将近,各公司都面临着流动资金加速回笼,加快资金周转,减少货款风险的情况,也都纷纷加强了对下游客户应收账款收缴的措施和力度。由于行业的特殊性商业批发公司本身就是做现金流的,资金周转对商业公司运作就变的尤为重要。尤其是每年年初的时候,各商业公司为了提升销量、扩大市场份额、打压竞争对手,陆续的给地区大客户核定出账期或是货款压批的政策支持。如何在年末这个阶段再不影响双方现有合作业务和正常销量的基础上确保应收账款的安全回笼,尽可能降低收回客户资信后的不良反应,是各商业公司不得不面对的比较头疼的事情。笔者在催缴应收账款的过程中经历过其中的痛苦和煎熬,也积累些许经验与教训,在这里与正面临着这种窘境的营销同行一同交流切磋:

一、从公司制度上进行管理和约束商业公司的管理者要从公司内部财务应收账款制度和流程上加以约束,做到区域客户的应收账款与业务人员的提成绩效相挂钩。只有公司利益与业务人员的个人经济利益互相捆绑到一起,业务人员把公司的货卖出去是职能,将卖出去的货款及时结算回来才是本事。通过与自身利益挂钩才能强迫业务员催缴应收货款这个事情由被动工作变为主动关注,从而减少由于公司内部业务系统的因素行为影响应收账款的及时收缴。

二、加强员工对客户及应收账款的关注与重视首先在公司内部业务人员管理上要加强业务管控,实现精细化管理。作为商业公司的区域业务员必须熟悉了解地区客户,尤其是公司给予政策支持的大客户,业务人员应相当了解客户的月度采购量及对方的销售情况、资金使用情况、对方主要负责人员调整变动情况等等。如若上述处理不好的话都会成为影响到本公司应收帐款结算不及时的因素。

三、培养业务人员货款及时清缴的习惯逐步培养商业公司的地区业务员做好日常货款的管理工作,适时掌握辖区市场大客户的应收账款金额,养成对应收账款及时催缴的习惯,不要等到月末或是欠款金额较大的时候再催缴,试想下游客户在一个时期面临多个客户做付款的时候,到那时估计你的货款会被各种理由被延迟。业务人员应在日常拜访维护过程中适时了解客户的应收应付情况,要求对方严格按照之前双方约定的协议内容即账期或额度内执行,但凡地区客户违反政策约定、以各种理由或托辞不予结算货款的,业务人员应分析客户情况上报公司领导,针对该客户情况采取停止发货、抓紧货款的催缴,对恶意欠款的客户采取法律程序等。

任何业务合作的基础都是利益所在“各取所需”,只要双方秉着坦诚相待、真诚合作、长期共赢的话,相信这一切都不是问题。在这里笔者预祝所有正面临着催缴货款或即将面临着这类问题的同行们一切顺利!

第9篇：应收账款管理制度

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有限公司应收款管理制度

第一章 总则

第一条 为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品,同时要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全,防范经营风险;并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间,加快企业资金周转,提高企业资金的使用效率,特制定本制度。

第二条 本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付帐款、其他应收款三方面的内容。 第三条 应收帐款的管理部门为公司财务部门和营销部门,财务部门负责数据传递和信息反馈,营销部门负责客户的联系和款项催收,财务部门和营销部门共同负责客户信用额度的确定。

第二章 客户资信管理制度

第四条 信息管理基础工作的建立由营销部门完成，公司营销部应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案一式两份，由营销部总监复核签字后一份保存于公司行政部，一份保存于公司营销部，营销总监为该档案的最终责任人，客户信息档案包括：

A、客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础，由负责市场产品销售的业务人员对客户的访问收集来的;

B、客户特征：主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等;

C、业务状况：包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况;

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D、交易现状：主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。

第五条 客户的基础信息资料由负责各区域、片的业务员负责收集，凡于本公司交易次数在两次以上，且单次交易额达到50万元人民币以上的均为资料收集的范围，时间期限为达到上述交易额第二次交易后的一月内完成并交营销总监汇总建档。 第六条 客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失，如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，凡资料交接不清的，须承担相应的责任。

第七条 客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况，随时汇总整理后交营销总监定期予以更新或补充。

第八条 实行对客户资信额度的定期确定制，成立由负责各市场区域的业务主管、营销经理、营销总监、在总经理的主持下召开客户信用审查会，按季度对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。

第九条 客户信用审查会对市场客户的资信状况和销售能力在业务人员跟踪调查、记录相关信息资料的基础上进行分析、研究，确定每个客户可以享有的信用额度和信用期限，建立《信用额度、期限表》，由营销部门和财务部门各备存一份。

第十条 每个客户都要求收集基本的信息资料，并汇总制成电子版本，并实时更新，每季度抄送财务部门备存一份。电子版本表格另行制定。

第十一条 客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整，公司市场管理委员会(由营销总监、财务经理及总经理组成)应根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整。

第三章 产品赊销管理

第十二条 财务部门内主管应收帐款的会计每十天对照《应收账款动态分析表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。超过信用期限10天内仍未回款的，应及时通知主管的财务部门经理，由财务经理汇总并及时通知营销部门主管及业务跟单员立即联系客户催收。

第十三条 凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担

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保或总经理授权特批外，一律不再发货和赊销。

第十四条 业务员在签定合同和组织发货时，都必须参考信用等级和授信额度来决定销售方式，所有签发赊销的销售合同都必须经财务部、营销主管及总经理签字后方可盖章发出。

第十五条 对信用额度在100万元以上，信用期限在1个月以上的客户，营销总监每年应不少于走访一次;信用额度在300万以上的信用期限在1个月以上的，除营销总监走访外，主管市场的总经理每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。

第四章 应收帐款监控制度

第十六条 财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的《应收账款动态分析表》，提交给营销部门、总经理。每月初5日应收账款会计提供所有欠款客户对账单并与业务跟单员核对，核对确认后财务负责打印出客户对账单，并交给业务员到企业进行对账确认，业务跟单员应负责落实客户对账单每月12日之前收回，并及时送交财务部存档。

第十七条 财务部门应严格对照《客户信用额度表》和《应收账款动态分析表》，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给营销部主管及总经理。同时应检查实际收款客户与银行回单客户是否一致。如不一致应查明原因，并及时报财务经理处理。

第十八条 业务人员在与客户签定合同或协议书时，应按照《客户信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。如超过信用期限者，按以下规定处理：

超过1-10天时，由经办人上报营销部门主管，并电话催收;

超过11-60天时，由营销部门主管上报总经理，派员上门催收并扣经办人该票金额20%的计奖成绩;

超过60天时，并经催收无效的，由总经理报董事长批准后作个案处理(如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式)，并扣经办人该票金额50%的计奖成绩;

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以上所有货款催收的实际情况及结果，跟单业务员均要及时在《应收账款超期催款记录表》登记，并于每月末抄送财务部一份。

第十九条 业务员外出催帐要按财务部确认的催款对象及催款额进行催款。 第二十条 催收或清收帐款由营销部门统一安排路线和客户，并确定返回时间，业务员在外催收或清收帐款，每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向营销总监电话汇报工作进度和行程。任何人不得借机游山玩水。

第二十一条 所有客户的账款均应按销售合同确定的收款方式收款。

第二十二条催收或清收时，客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报主管，并在不超过3个工作日内给客户以答复。如属价格调整，回公司应立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录;

第二十三条

业务人员在销售产品和催收帐款时不得有下列行为，一经发现，公司可解除劳动合同，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。

1、收款不报或积压收款。

2、退货不报或积压退货。

3、转售不依规定或转售图利

第五章 坏帐管理制度

第二十四条 业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问(电话或上门访问，每季度不得少于两次)，访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施。

第二十五条 业务人员因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，致公司蒙受损失时，应按公司相关内部规则的规定赔偿。

第二十六条 营销部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，业务人员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于帐龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收帐款应特别书面说明，并提出清收建议，否则此类帐款将来因故无法收回形成呆帐时，业务人员应按公司相关内部规则的规定赔偿。货款期限到后超过6个月仍未收回的视同呆坏账。

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第二十七条 业务员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报业务主管，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

第二十八条 凡发生坏帐的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，按公司相关内部规则的规定赔偿。

第六章 应收帐款交接制度

第二十九条 业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交接者负责，交接清楚后，责任由接替者负责;凡离职的，应在30日向公司提出申请,之后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任;

第三十条 业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款的承诺担保，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的承担相应责任;

第三十一条 离职业务员经手的坏帐理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。 第三十二条 “离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，并监交人签字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司档案存留一份; 第三十三条 业务人员接交时，应与客户核对帐单，遇有疑问或帐目不清时应立即向主管反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任;

第三十四条 公司各级人员移交时，应与完成移交手续并经主管认可后，方可发放该移交人员最后任职月份的薪金，未经主管同意而自行发放由出纳人员负责; 第三十五条 业务人员办交接时由业务主管监督;移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追诉民、刑事责任; 第三十六条 应收帐款交接后一个月内应全部逐一核对，无异议的帐款由接交人负责接手清收;交接前应核对全部账目报表，有关交接项目概以交接清单为准，交接清单

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编号：

若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现帐目不符时由接交人负责。 第三十七条 其他

1、该管理制度经批准日起执行。

2、“其他规定”与本制度有相矛盾之处的“其他规定”经董事会通过的以“其他规定”为准，“其他规定”未经董事会通过的以本制度之规定为准。

3、本办法未涉及及不详清楚的部分以财务的解释为准。

核准人：

核准日期：

有限公司

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(公章)