以下是小编精心整理的《税务管理论文(精选5篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！摘要：内部审计制度是保障现代企业正常运转与健康发展的基础制度之一，而税务管理则是企业加强纳税管理的主要途径。特别是内部税务审计制度的制定与完善，不仅可以进一步强化部门与单位的内控制度，大大提升税务管理的效率，同时也能够进一步增强企业竞争的软实力。基于此，本文章主要针对内部税务审计对企业税务管理的重要作用展开了深入的剖析。
企业税务会计及税务风险管理研究
[摘 要] 文章通过研究企业税务会计人员工作与税务风险管理，从源头根源上对税务风险进行预估，提高会计人员工作能力，从而最大化地降低企业税务风险，实现经济利益最高化。
[关键词] 企业税务会计;税务风险;风险管理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 23. 002
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0 前 言
目前，由于企业相关工作人员税务风险意识薄弱、企业自身管理体系机制不够完善、公司决策者能力不够、经验不足等原因，税务风险现已成为我国各大小型企业生存发展的内控风险。因此提高公司会计人员的专业素质能力并重视企业的税务风险显得尤为重要。管理者提出方案应对税务风险对企业的发展也具有重大的意义。因为一旦负责管理税务风险的人员专业能力不足，会威胁企业的发展，极易影响企业会计工作的开展，从而造成工作差错，形成税务风险。
1 企业税务概况
企业都希望合法地减轻自己的税负。在税收政策和法规既定的情况下，如何减轻税负才是既安全又有效，多数企业经理人对此比较茫然。其实，企业的纳税义务是因企业的涉税业务经营而产生的，企业经营的各项决策和管理自然会对企业税负产生直接或间接的影响，这是不言而喻的。既然如此，企业税务管理就应当渗透到企业经营管理的各个环节。这就是强化企业税务管理必要性的内在原因。
强化企业税务管理是营造“依法纳税、诚信纳税”市场环境这项社会系统工程的重要组成部分。政府税收征管部门的强化管理仅是依法治税问题的一面，纳税人自身的自律性管理则是更重要的一面。依法治税、诚信纳税的宏观市场环境的形成，忽视了纳税人自身的自律管理是不行的。倡导强化企业税务管理是宏观税务管理的必要补充和延伸。如果企业都能从维护自身利益出发“依法纳税”，那么，不仅全社会的纳税意识会显著增强，而且必然会推动税法的日益完善，税收政策对社会经济发展的引导和调节功能也必然会增强。
2 企业中会计事务人员的职责
税务处理部门是企业的核心部门，对企业的发展具有重大意义。税务会计人员的工作是处理税务的支出，合理避税，根据国家税收法律的改变，及时制订应对方案，切实保障企业经济利益。因此，提高企业会计人员的工作能力和素质和提升管理决策者的管理水平，对企业长久的发展起着关键作用。国家征收企业税款，对企业来讲是一笔支出，是企业的经济链的一部分，是企业存在的职责所在。国家的发展依赖税收，是社会建设的一部分。所以，企业与国家之间保持和谐稳定的关系，增强企业税收管理人员业务能力，必定要对会计人员的职责进行深入分析。
2.1 完善企业纳税机制
管理税务的企业会计人员主要职责是依照税法规定，缴纳企业税款，合理控制企业账务支出，降低企业税收风险。
2.2 保障公司合法权益
企业作为缴税主体，在国家税收机制中，企业要依法缴税，财务人员也要相应履行维护企业合法权利的职责。
因此，根据以上内容可知，随着经济发展形势，税务部门开始独立出现，企业负责财务会计人员应在法律规定下，切实保障企业合法权利并且合理纳税。税务会计人员为企业谋划纳税方案。这不仅对税务人员能力素质有一定要求，国家也对企业有更高的期待。企业要执行国家制度所规定的要求，企业税务人员发挥其作用，共同保障企业的权利。
3 税务风险管控因素的分析
3.1 税务风险管控的原因
税务风险管理指的是企业在依法纳税时，纳税会计人员依照正常税务管理方式以及方案对企业进行纳税管理。通常来说，企业纳税最直接的表现形式在与税务会计人员采取专业手段和管理方法对企业进行纳税活动。并且税务人员会利用其他管控因素监管企业纳税。一般来说，企业的税务一旦出现问题，对企业而言，将会引发一系列的负面影响并且直接损害企业利益与诚信，造成不可估量的损失。因此，在企业正常运行的过程中，必须要依法进行纳税。若企业纳税部门不得力，在纳税管理方面有风险，未能正常进行纳税活动，将严重损伤企业利益。国家执法部门会依法进行惩罚，企业也将面临巨额罚款。因为我国税务法律有明确规定，将对偷税、漏税的企业会严厉惩罚。企业不仅要依法缴清税务，还会面临漏缴税费的5倍税务罚款。税务管理一旦有问题，不但对企业的信誉方面有重大影响，也会使企业诚信受损。所以，为避免对企业造成重大损失，提高企业税务管理部门对税务管理监控的能力，控制税务风险因素显得尤为重要。
3.2 剖析造成税务风险的成因
对于绝大部分企业来说，有很多原因造成企业税务管理控制上有风险。常见原因可分为两种，一种是来自自身内部的风险原因，另一种是来自外界的风险原因。
3.2.1 内部风险原因
一般是因为企业的税务管理部门经验不足，能力不够，税务管理人员因管理不当以及各种不可控因素所引发内部风险。在这样的形势下，出现的税务危机将对企业税务管理工作造成困难。再深层次分析原因可见，税务管理人员管理能力的缺乏、管理专业知识不足、管理意识薄弱也是造成企业税务风险的原因。与此同时，企业未能完善税务管理规定也是内部原因之一。
3.2.2 外部风险因素
企业税务管理操作不准确、未及时更新税务信息、企业运行环境氛围原因和企业制定的税务管理方案有问题，这些都会造成企业税务风险的增加。因此，企业要深入剖析原因，采取相应整改措施，完善税务风险因素的管理控制机制，提高税务会计人员的能力，才能最大程度上降低企业的税务风险。
4 提高企业税务管理风险的几大措施
4.1 建立企业风险管理评估机制
为增强企业对税务风险的预测及管理，更好地控制预防税务问题，建立企业风险评估机制尤其重要，需注意两个问题。
4.1.1 提高税务风险因素风险点的分析
分析稅务风险因素指的是利用科学管理控制手段，对企业税务管理中所可能出现的风险因素进行预估然后把风险排除。其目的是为了方便管控预测税务风险。比如在分析税务风险因素风险点时，使用专业的分线分析列举手法，对风险进行预测评估，找出风险预测机制中的税务风险因素，及时改进企业税务管理方案并为企业制定税务风险管理制度措施。
4.1.2 完善企业税务风险制度
企业的税务管理发展也离不开完善的税务风险管理机制。运用税务管理机制，对企业存在的税务风险进行分析划分等级。设置专门的风险管理机构、组建专业风险管理团队，利用调查方法建立税务风险预测体系。
4.2 降低税务风险，营造良好的税务环境
在企业的运营管理过程中，必须有税务运行的良好环境。因为只有营造出良好的税务环境才能更好地控制税务风险。通常来说，企业营造正常轻松的税务风险管理环境应建立完善的税务管理机制，明确税务管理风险人物的核心工作。
4.2.1 有风险管理与控制意识
一个运行成功的企业必不可少的条件之一就是风险管控能力，这就需要管理者拥有良好的风险管控意识，这样才可以完善税务风险管理机制。
4.2.2 设置专业风险管理机制
专业的税务管理风险机制是保障企业环境良好运行的前提，保证企业经济效益。
4.2.3 广纳贤士，引进有能力的专业税务风险管理人才
企业运行良好的一个必要因素就是拥有得力的员工。因此，企业招聘有能力的人才将对企业的税务管理环境营造良好的氛围，保证管理机制的有序进行。
4.3 提高对税务管理风险的监测
在企业的运行中，少不了对税务风险的监控，也要预防不确定因素的产生，及时完成税务管理方式的转变。这样才可以更好地提高企业团队的税务风险管理能力。要想提高企业税务管理风险的预测能力，税务风险管理部门首先就要有明确的分工，保证税务风险控制人员各尽其能。其次就要加深决策者对税务风险管理过程的把控能力。
4.4 保证企业税务风险管理中的内外协调关系
切实保障企业税务管理运行过程中的内外关系对监控企业税务风险具有重要意义。税务风险管理机构和企业内部因素相互制约，不但可以在一定程度上约束税务人员报表造假情况，也可以加强税务会计人员的自身素质和风险管控预防意识，以达到保障会计账务信息的准确性，保证企业管理决策者制定出对企业运行最优方案的目的。可以从以下几点进行协调：
（1）建立健全的企业内部管理制度
企业的运行需要制度的制约，建立健全的内部管理制度，规范企业税务管理人员的职责，在企业税务风险监控管理中极其重要。税务管理人员先利用专业能力建立风险预防模块，再根据预测数据制定解决的措施，最后只需进行监测风险，即可达到全面减小税务风险的目的。
（2）增强税务风险管理人员的税务防范意识
定期对企业风险管理员工进行专业培训，使员工熟悉国家最新法规法律以及税务相关政策的变化，以制定风险防范的最优方案。
（3）保证税务风险部门与各部门间的关系，保证企业各部门之间互相支持，维持税务风险部门与各部门之间的良好关系，保障工作的有序进行。
5 结 语
随着我国社会经济的飞速发展，加强企业的税务风险管理与监控能力、提高企业税务风险管理机制的建设、保证员工的专业能力对保障企业税务风险管理监控能力显得尤为重要。此外还需处理好税务风险管理部门与其他部门之间的合作关系，营造良好的工作环境氛围。这也对企业的税务风险管理能力的提升起着决定性作用。
主要参考文献
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作者：侯晓靖 盛倩
【摘 要】 企业的税务风险产生于企业税务管理过程之中，研究企业税务风险管理方法并设计一个较为完善的税务风险管理体系是企业发展的必经之路。要想有效地控制企业的税务风险，只有以企业税务管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系和生产经营管理体系，构建一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统，让企业税务管理者深度参与企业战略管理、运营控制、日常管理和信息管理，通过对企业所面临的税务风险事件的识别和评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务风险管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化，最终达到企业税务风险管理的目标。
【关键词】 企业税务管理; 企业税务风险; 企业税务风险管理
市场经济越发展，企业税务风险管理越重要。随着2003年COSO《企业风险管理——整合框架》以及2009年国家税务总局《大企业税务风险管理指引》(试行)的发布，企业税务风险管理逐渐引起大中型企业高管层的重视。要搞好企业的税务风险管理，厘清企业税务管理、企业税务风险、企业税务风险管理等内涵并对企业税务风险管理系统进行构建和设计是必要的，也是必需的。
一、企业税务管理的内涵及内容
明确并理解企业税务管理的内涵及内容是企业进行税务风险管理的前提，也是企业构建和设计税务风险管理系统的基础。
(一)企业税务管理内涵
对企业税务管理内涵的界定，国内近几年来有以下几种主要的观点：
1.不同观点评析
(1)杨抚生、李树林(2002)认为，企业税务管理是以遵守国家税法及各项税收法规、政策为前提，充分运用纳税人的合法权利和税法对纳税人的优惠政策，以降低税收成本、实现税收成本最小化为目标的经营管理活动。
(2)任寿根、周瑶(2006)认为，企业税务管理是由税务决策、计划、实施等一系列环节组成，使企业税收成本最小化的管理活动。
(3)张武平(2007)认为，企业税务管理是指企业在税法规定许可的范围内，为了尽可能地节约税款，同时追求企业整体效益最大化，事先策划和安排企业生产、经营、投资、理财等活动，以获得企业最大的税后利益。
(4)王家贵(2007)认为，企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的一系列全过程管理活动，这些活动包括：分析和研究、筹划和计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等。
(5)何慧玲(2008)认为，企业税务管理是企业(纳税人)为了实现最大税后收益，在能够获得一定税前收益时，利用合法途径实现税收成本最小化而进行的经营管理活动。
(6)贺新华(2011)认为，税务管理是指企业在遵守国家税法规定的前提下，通过对企业生产、经营、投资、理财等活动的预测、协调、组织等活动，实现对企业税费支出的控制，从而获得最大的税后效益。简单地说，就是以合法的形式减轻企业税收负担，从而实现企业效益最大化。
(7)杨东(2012)认为，税务管理是企业在法律允许的范围内，为了在控制税务风险的前提下实现企业纳税成本的最小化，根据自身的实际经营状况和经营目标，对企业的涉税业务和纳税事务进行分析、筹划、监控、预测、实施等全过程的管理行为的总和。
通过对以上不同观点的分析，可以总结以下两点：
第一，第(1)(2)(3)(5)种观点目标过于微观，把目标界定为“税收成本最小化”，而且税务管理过程过于模糊，即使有税务管理过程也过于微观。
第二，第(4)(6)(7)种观点虽然强调了税务管理目标是“实现企业效益最大化”以及税务管理的各个环节，但只限于“企业的涉税业务和纳税事务”，没有从企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理全方位去考虑。
2.税务管理的内涵
综上所述，定义税务管理，不仅要考虑税务管理的目标以及各个环节，还要考虑到税务管理的不同层次。所以，税务管理是以企业总体经营目标为前提，利用有用的涉税信息，持续地提高税收成本效益和降低税收成本的行为，该行为包括税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价四个环节，而且涉及企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层次。该定义明确了企业税务管理的战略层次目标是满足企业总体经营目标，运营控制层次目标是持续地提高税务成本效益，日常管理层次目标是持续地降低税务成本，信息管理层次目标是及时提供税务管理信息。企业税务管理系统是企业管理系统的一个子系统，企业管理系统与税务管理系统的关系如图1所示。
(二)企业税务管理主要内容的界定
1.不同观点评析
对企业税务管理主要内容的界定，国内近几年来有以下几种主要的观点：
(1)张武平(2007)认为，企业税务管理水平有三个阶段：初级阶段是放任自流的被动纳税;中级阶段是税务会计师、税务律师专业管理;高级阶段是企业全面税务管理。
(2)何慧玲(2008)认为，企业税务管理的内容主要包括企业报税、配合税务部门检查、税收筹划、制定企业税收政策和程序、税务风险评估及管理和提供其他税项支持六个方面。
(3)于淼(2010)认为，企业税务管理的内容包括企业涉税活动管理和企业纳税实务管理两部分。通过进一步的分解，可以罗列为税务信息管理、税务计划管理、涉税业务的税务管理、纳税实务管理、税务行政管理五方面。
(4)贺新华(2011)认为，税务管理的主要内容包括日常税务申报管理、国家财税法规知识的学习与研究、税额统计与分析、涉税合同审批、涉税问题分析、专题税务策划、涉税决策支持、税务沟通与协调、企业内部的税法宣传和税务培训、涉税管理流程再造、税务咨询管理等方面。
(5)杨东(2012)认为，企业实施税务管理的运作流程主要由配置专业的税务管理人员、收集税务管理相关信息、制定和实施税务管理具体方案、方案的反馈和重评四个部分构成。
通过对以上不同观点的分析，可以总结如下：
第一，内容太琐碎，缺乏一定的高度;第二，内容不够全面，缺乏战略层面的内容;第三，太注重涉税的具体事项;第四，只讲到某一环节的具体程序。总之，只限于“企业的涉税业务和纳税事务”，没有从企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理多层次以及税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价多环节去考虑税务管理的内容。
2.税务管理的内容
对税务管理内容的界定，要在把握好税务管理内涵的基础上，不仅要考虑税务管理的层次性，而且要考虑到税务管理的过程性。结合企业生产经营管理和财务管理的内容，本文认为税务管理的主要内容包括：税务战略管理层面即投资、筹资和收益分配战略决策过程中的税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价;税务运营控制层面即供应、生产和销售经营战术策划过程中的税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价;税务日常管理层面即税企关系、会计核算和纳税申报管理过程中的税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价;税务信息管理层面即涉税信息收集、加工和输出过程中的税务信息策划、税务信息控制、税务效益度量和税务业绩评价四个方面。税务管理的主要内容如图2所示。
二、企业税务风险与企业税务风险管理
税务管理是以企业总体经营目标为前提，利用有用的涉税信息，持续地提高税收成本效益和降低税收成本的行为，该行为包括税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价四个环节，而且涉及企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层次。企业要进行税务管理，就必然有税务风险的存在;而税务风险的存在，就导致了税务风险管理的必要性。
(一)企业税务风险的内涵
1.不同观点评析
对企业税务风险内涵的界定，国内近几年来有以下几种主要的观点：
(1)刘蓉(2005)认为，税务风险是指税务责任的一种不确定性。
(2)王震寰(2006)认为，税务风险是由于纳税人违反税收法规而需要补税、罚款甚至接受刑事处罚的一种可能性。
(3)蔡昌(2007)认为，税务风险是指企业由于没有正确有效地遵守税法规定而多缴或少缴税，导致未来利益受到损失的可能性。
(4)苏丽洁(2009)认为，因涉税行为引发的企业税务风险包括多缴税和少缴税两方面。具体说来，其一是企业的涉税行为(未缴或少缴税款)违反了税收法规的规定，导致其面临补税、罚款、刑责(判刑、罚金)以及声誉损害等风险;其二是对税法理解不准确，未能合理地利用相关税收政策而导致多缴税款，致使企业承担了不必要的税收负担。
(5)工商银行江苏省分行在 2010 年的一份研究报告中指出，税务风险包含了两种可能性：其一是纳税人未能正确有效地遵循税收法规，从而导致遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性;其二是因为纳税人未能正确理解税法规定，未能充分理解和运用税收优惠政策，从而导致多缴税款的可能性。
(6)罗威(2012)认为，企业税务风险是企业经营活动中面临的诸多风险中的一种，它代表着一种不确定性或发生损失的可能性，这种不确定性主要表现在两方面：一是税务机关对企业的处罚导致了企业产生损失的可能性;二是企业多缴税款，承担了不必要的税收负担的可能性。
通过对以上不同观点的分析，可以总结以下三点：
第一，税务风险是税务管理中的不确定性;第二，税务风险是税务管理中未来可能的损失，没有考虑到未来可能的收益;第三，第(6)种观点虽然强调了“企业经营活动中”，但没有从税务管理的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理全过程去考虑企业税务风险。
2.企业税务风险的内涵
综上所述，税务风险就是不确定性，二者没有什么区别;不确定性是税务管理过程中客观存在的，只要税务管理过程中存在不确定性，税务风险就存在。但是企业税务管理者认识能力有限，对税务管理过程中的事项不确定性认识程度肯定与其客观存在的不确定性存在一定的差异。因此，本文把税务管理过程中事项客观存在的不确定性程度叫做客观税务风险，税务管理者主观认识税务管理过程中事项的不确定性程度叫做主观税务风险。至于税务风险的内涵，本文认为，税务风险是指税务管理者在税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理的全过程中，由于涉税事项的不确定性，给企业未来带来可能利益和可能损失。至于一项税务风险事件会给企业带来税务收益还是税务损失，就看税务管理者怎样去认识和管理税务风险事件。如果主观税务风险和客观税务风险基本一致，而且能够正确地处理好税务风险事件，就能为企业增加税务收益或者减少不必要的税务损失和税务风险管理费用;反之，就会为企业减少税务收益或者增加不必要的税务损失和税务风险管理费用。
(二)企业税务风险管理的内涵
1.不同观点评析
对企业税务风险管理内涵的界定，国内近几年来有以下几种主要的观点：
(1)刘蓉(2005)认为，税务风险管理是指企业或其他税务主体对税务责任不确定性的管理。
(2)张剀、邹国金(2009)认为，税务风险管理的各个要素及流程作为企业整体风险管理的一部分都具有其重要性和特殊性。
(3)盛立中(2009)认为，从税收风险管理的角度看，在企业经营管理的各个链条上大部分涉税事项都存在潜在的问题。
(4)许鲁才、张晓(2009)认为，税务风险管理是以不影响正常经营目标为前提，为了尽量避免或减少因税务问题而遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害等税收负担，而进行系统、有效的管理过程。
(5)罗威(2012)认为，企业税务风险管理是以避免税务风险给企业带来的损失为目标，以自身经营情况和税务风险的特征为切入点，建立的一系列税务风险管理制度。
本文结合以上不同观点，可以总结以下三点：
第一，税务风险管理是对税务管理中的不确定性进行管理;第二，税务风险管理是对税务管理中未来可能产生损失的控制，没有考虑到税务管理中未来可能收益的管理;第三，第(3)种观点虽然强调了“企业经营的各个链条”，第(5)种观点中虽然强调了“建立的一系列税务风险管理制度”，但没有从税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理全过程去考虑税务风险管理。
2.企业税务风险管理的内涵
综合以上对税务管理和税务风险内涵的综述，本文认为，企业税务风险管理是指税务管理者在税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务风险管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。
(三)企业税务风险管理的要素及内容
1.企业税务风险管理的要素
结合COSO 的《企业风险管理——整合框架》和我国《大企业税务风险管理指引》，本文认为我国企业税务风险管理的要素包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控。
(1)内部环境，总体上是指企业管理者确立的税务风险的理念和税务风险容量，具体是指企业税务风险管理者的个人品性以及经营活动所处的涉税环境。内部环境是企业税务风险管理者看待和控制税务风险的基础。
(2)目标设定，是指企业税务风险管理确保税务风险管理者采取科学的手段和程序来设定税务风险管理目标，同时保证所选定的税务风险管理目标支持并衔接企业的总体经营目标，还要与企业的税务风险容量相适应。
(3)事项识别，是指从影响税务风险管理目标实现的内部或外部原因中识别潜在的涉税事项，它包括了代表风险损失的事项、代表风险收益的事项和二者可能兼有的事项，风险收益被反馈到企业战略或目标制定的过程之中。
(4)风险评估，是指对企业已经识别的税务风险进行分析，以便确定税务风险管理的管理依据。税务风险可能影响到企业的战略目标，所以，既要对固有税务风险的可能性和影响进行评估，也要对剩余税务风险的可能性和影响进行评估。
(5)风险应对，是指企业税务风险管理者在识别和评价可能的税务风险之后所采取的应对措施。税务风险管理者选择包括回避、承担、降低和分担风险等一系列措施使企业把将要面临的税务风险与税务风险容量相匹配。
(6)控制活动，是指企业税务风险管理者通过制定和实施相应的税收控制政策与程序，以确保所选择的税务风险应对策略得以有效实施。
(7)信息与沟通，是指企业税务风险管理的各个层级都需要借助信息来识别、评估和应对税务风险，包括信息在税务风险战略管理、运营控制、日常管理、信息管理之间的纵向和横向流动。
(8)监控，是指企业为了能够动态地反映税务风险管理状况，并使之根据环境的变化而变化，必须使整个企业税务风险管理处于监控之下，必要时及时进行修正。监控通过持续的管理活动对企业税务风险管理进行个别评价或综合评价。
2.企业税务风险管理的内容
根据前文对企业税务管理内涵及其内容、税务风险管理内涵和税务风险管理要素的分析，本文对企业税务风险战略管理、税务风险运营控制、税务风险日常管理和税务风险信息管理界定如下：
(1)税务风险战略管理是指税务管理者在投资、筹资和收益分配战略决策过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。
(2)税务风险运营控制是指税务管理者在供应、生产和销售经营战术策划过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。
(3)税务风险日常管理是指税务管理者在税企关系、会计核算和纳税申报管理过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。
(4)税务风险信息管理是指税务管理者在涉税信息收集、加工和输出过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。
三、企业税务风险管理系统设计
企业税务风险管理是指企业的税务风险管理者对企业税务管理过程中产生的风险进行管理，企业税务风险管理是一项系统工程，是企业风险管理系统的子系统。要搞好企业税务风险管理，必须科学合理地设计企业税务风险管理系统。
(一)企业税务风险管理系统设计的整体框架
1.企业税务风险管理系统设计的总体目标
以企业税务管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务风险管理者(企业风险管理委员会)深度参与企业战略管理、运营控制、日常管理和信息管理，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。
2.企业税务风险管理系统的整体框架
企业税务风险管理包括税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层面的风险管理，而每一个层面的税务风险管理又包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控八大要素，所以，本文设计的企业税务风险管理系统总体框架如图3所示。
(二)企业税务风险管理子系统设计
要使企业税务风险管理系统得以有效地运行，科学地设计企业税务风险管理的子系统是必要的。
1.企业税务风险战略管理子系统的设计
以企业税务战略管理流程为主线，参照企业风险战略管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务战略管理决策者(企业战略决策委员会)深度参与企业投资、融资和收益分配战略管理，通过对企业所面临的投资、融资和收益分配战略税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计，本文设计的企业税务风险战略管理子系统框架如图4所示。
2.企业税务风险运营控制子系统的设计
以企业税务运营控制流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务运营控制决策者(企业供、产、销决策部门)深度参与企业供应、生产和销售战术策划，通过对企业所面临的供应、生产和销售运营控制税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计，本文设计的企业税务风险运营控制子系统框架如图5所示。
3.企业税务风险日常管理子系统的设计
以企业税务日常管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务日常管理决策者(企业财务和审计部门)深度参与企业税企关系、会计核算和纳税申报日常管理，通过对企业所面临的企业税企关系、会计核算和纳税申报日常管理税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计，本文设计的企业税务风险日常管理子系统框架如图6所示。
4.企业税务风险信息管理子系统的设计
以企业税务信息管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务信息管理决策者(企业财务和信息管理部门)深度参与企业涉税信息的输入、加工和输出管理，通过对企业所面临的企业涉税信息的输入、加工和输出管理税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计，本文设计的企业税务风险信息管理子系统框架如图7所示。
四、结语
综上所述，企业的税务风险产生于企业税务管理过程之中，对企业税务风险管理的研究是企业发展的必然。要想有效地控制企业的税务风险，只有以企业税务管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，以构建“让企业税务管理者深度参与企业战略管理、运营控制、日常管理和信息管理，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化”为目标，才能构建一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统。
【参考文献】
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作者：胡国强
摘 要：内部审计制度是保障现代企业正常运转与健康发展的基础制度之一，而税务管理则是企业加强纳税管理的主要途径。特别是内部税务审计制度的制定与完善，不仅可以进一步强化部门与单位的内控制度，大大提升税务管理的效率，同时也能够进一步增强企业竞争的软实力。基于此，本文章主要针对内部税务审计对企业税务管理的重要作用展开了深入的剖析。
关键词：内部税务审计;企业税务管理;重要作用
据相关调查数据显示，我国近两年来的民营私企税收比重已经超过了50%，部分经济发展较快的地区，其民营私企税收甚至高达76.2%，该数据可以直接反映出不同地区的财政税收与健康情况。因此，税收会在某种程度上影响到企业自身的发展。在这种形势下，要想有效推动企业的健康发展，就要充分发挥内部税务审计在税务管理中的重要性作用，以此来大大提升企业税务管理的规范化水平，促使企业早日实现精细化管理。
1内部税务审计对企业税务管理的重要作用
1.1全面了解企业的情况
内部审计主要是要求相关工作人员，按照上级部门所下达的审计通知书来搜集有关信息，并对其实施对比分析。同时也要通过查阅报表来完成查账与取证工作。其中最为重要的环节就是审查会计核算工作，以此来更加准确的筹划税金[1]。在这一过程中，审计人员可以获取到大量与企业相关的信息，例如销售成本、销售收入与净利润等。而税务管理则要求工作人员掌握与企业相关的信息。由此可知，内部税务审计可以直观反映出企业的发展状况，为税务管理工作奠定良好的信息基础。
1.2提高税务监管能力
依托于我国现有的法律，内部税务审计可以对企业的运营状况与管理现状进行有效的监督，以此来减少企业的暗箱操作，避免市场秩序发生混乱。与此同时，内部税务审计作为现代企业一种必要的管理行为，不仅可以对企业税收信息实施高密度的监督，还能够对企业财务实施全方位的管理，及时发现企业税务方面所存在的问题。另外，要想充分发挥内部税务审计的积极作用，企业还需具备良好的自查能力，以便在内部税务审计的辅助下，进一步提升税务管理的成效[2]。例如，当原料采购这一环节的财务报表出现了纰漏，内部税务审计过程中就可以发现，并进行纠正，以此来大大提高企业财务信息的可靠性与准确性。
1.3有效规避税务风险
1.3.1规避信用风险
内部税务审计不仅可以对企业的纳税流程进行严格的审查，同时也能够依托于法律，督促企业积极履行好自身的税务管理职责，以便其税务管理工作混乱而遭受到税务部门的处罚，影响到企业整体的信誉度。另外，企业内部税务审计与税务管理的结合还能够帮助企业合理降低税负，提升其获利空间。为此，企业要想持续保持与不断提升信用等级，就要依法按时纳税，并借助自身的信用等级去赢取更多的经济效益与社会效益。
1.3.2规避涉税风险
内部税务审计作为企业的一种管理行为，还具备一定的风险防控能力，可以明确提示企业税务信息中可能存在的风险，并且能够帮助企业制定有效的税务风险处理方案[3]。与此同时，企业的税务风险越低，就表示企业的风险预控能力越强，财务管理水平越高，因此就可以帮助企业有效的规避涉税风险。
2内部税务审计制度实施的有效途径探析
2.1强化税务风险管理
在企业发展过程中，税务风险管理是必须要面对的问题之一。首先，要想有效管控税务风险，就要高度重视企业的内部税务审计，不断健全与完善内部税务审计制定。其次，站在税务审计的角度来讲，强化税务部门的监管职能，采取积极措施来规避风险是企业当下面临的重要问题。同时，由于企业税务风险的产生是多个因素共同导致的，因此就要采取有针对性的措施来对税务风险发生的概率进行分析。例如，制定风险应对措施，转移风险，这些方法均可以有效强化企业的税务风险管理。
2.2增强税务成本控制
站在税务成本的立场上来看，企业若能够实现税务管理与内部审计制度的结合，就可以进一步增强风险控制的有效性，并且能够更加合理的审计与控制税务成本。在当前背景下，企业开展税务管理的主要内容就是要想明确税务关系，利用纳税这一环节来合理减轻企业的税务负担[4]。除此之外，在开展税务管理的各项活动时，一定要明确该项工作的开展是以实现企业健康可持续发展为基础的，并通过制定严格的规章制度、规范与优化税收流程、提高人员素质等一系列措施来进一步减轻税务。
2.3制定完善的管理问责制
在当前背景下，制定与完善合理的管理问责制度，可以对税务管理人员与内部审计人员的岗位实施更加有效的监督。站在问责制度自身的实际作用来看，一方面，该项制度可以重新塑造，甚至是进一步强化税务审计管理人员的责任意识，大大提升企业内部税务审计工作的质量;另一方面，管理问责制度还能够有效降低企业开展税务管理工作的成本，从根本上保障企业的经济效益。目前，要通过多个途径来对企业现有的问责制度进行完善。例如，可以采用抽查的方式或者是设立检举的形式来进一步加强税务审计管理工作的质量监督[5]，并在明确个人责任基础上，通过系统的体制做出更加严格的规定，并要认真落实好相应的惩治制度，特别是要严肃处理违反制度与法律的工作人员，以此来进一步发挥内部税务审计在企业税务管理中的积极作用。
结束语
总而言之，内部税务审计作为企业加强内控管理的有效途径之一，不仅可以提高企业税务管理的效率与质量，为税务管理提供有价值的信息，同时也能够有效规避税务风险，控制税务成本，进一步提升企业的综合竞争实力与经济效益。为此，企业要高度重视内部税务审计工作，不断加强税务风险管理，完善管理问责制度，以此来有效促进企业内部审计与税务管理的结合，推动企业健康发展。
参考文献：
[1]王锐丽.内部税务審计对企业的税务管理的重要作用[J].现代经济信息，2019，（16）：277.
[2]韩勇.试论内部税务审计对企业税务管理的重要作用[J].中国集体经济，2020，（30）：96-97.
[3]李梦怡.浅谈内部税务审计对企业内部管理的重要性[J].现代商业，2020，（3）：143-144.
[4]蔡金福.浅谈税务会计师在现代企业财务管理中的重要作用[J].商场现代化，2014，（6）：150-151.
[5]林伟雄.加强企业内部税务审计防范企业税务风险[J].财会学习，2019，（3）：129，131.
（凉山州商业银行股份有限公司）
作者：李世淑
【摘 要】证券公司的税务管理是指公司对自身涉税业务进行有效分析、计划、处理、协调沟通以及预测等的管理。它存在于证券公司整个运营过程中，属于一项相对来说较为复杂繁琐的工作，其目标是要使纳税人能够养成依法纳税的行为习惯。在证券公司的税务管理工作中，不可避免地会存在税务风险问题，证券公司的税务风险是指公司的纳税行为没能符合税法的相关规定，从而致使证券公司产生一些损失。随着我国与税务相关的制度在不断完善，纳税主体对依法纳税以及纳税筹划等方面的认识有不断的提高。不过随着我国税法不断的完善，证券公司的税收籌划的空间随之减小，所以要增强税务管理以及防范税务风险的意识。
【关键词】证券公司；税务管理；防范；税务风险
证券公司的税务管理就是指证券公司对自身的涉税业务进行的一种计划分析、协调沟通、研究处理以及监控预测等整个过程的管理，这个过程管理存在于证券公司的整个运营过程当中，其中最不可避免地存在税务风险。税务风险不是一种人为现象，而是客观存在的，所以相关管理人员无法完全将其避免掉，只能以积极态度来进行应对，采取有效对策在一定程度上防范、降低和化解税务风险。本文对加强证券公司税务管理的作用进行了简单分析，同时对防范以及化解证券公司的税务风险的措施进行了探讨，目的是为了使证券公司涉税行为能够得到一定的规范，有效的降低其税务风险。
一、证券公司进行税务管理的作用
1.减轻证券公司的税负
在证券公司的工作运行当中，对其进行税务管理一个比较重要的作用就是减轻公司的税负负担，从而使证券公司的市场竞争力不断增强。从目前的状况来看，我国证券公司的市场竞争力在不断增强，税负高低对它的业务运营的竞争力有着非常重要的影响。如果证券公司通过对其进行管理而使税负的成本在一定程度上有所降低，那么它的市场竞争力就会在很大程度上得到增强，从而使其抵抗市场风险的能力也大大提升。
2.有利于证券公司合理的配置资源
证券公司加强税务管理，能够使公司快速的了解国家税收的相关政策，从而进行合理的投资、理财以及各项技术的更新等相关工作，从而使证券公司的相关资源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到优化的效果，从而使公司的竞争力有所提升。
3.有效降低证券公司的涉税风险
证券公司的涉税风险通常包括税收违法风险、税款负担风险等等，如果发生其中的某一项风险，那么就使证券公司的税收成本有所增加，同时还使公司的名誉遭到了破坏。所以对证券公司加强税务管理，对各项涉税的业务项目进行详细的分析、评估等等相关事宜，从而有效的使证券公司的涉税风险有所降低。
4.证券公司财务管理水平有所提高
在证券公司中，税务管理是财务管理中一个非常重要的组成部分。证券公司实行良好有效的税务管理，在很大的程度上可以提高公司财务管理的水平。在证券公司中进行税务管理在一定程度上提高了其经济效益和财务管理水平，使其防范风险的效果也有所提高，最终提升公司的竞争力。
二、导致证券公司税务风险的原因
在证券公司进行税务管理工作过程中，税务风险是其中最为常见的问题，这也是不可避免的，主要是在证券公司的涉税行为上会影响到纳税准确性的一些不确定因素，最终也许会使证券公司交税太多，或者是少交税所受到的处罚等等，而其中任何一种状况都会对公司产生不良的影响。如果交税太多，则会使证券公司增加一些不必要的支出；而如果少交税，那么可能会使其承担税务责任，严重的可能还要按照法律来负刑事责任等等。所以在这些情况下，证券公司要对其税务风险有深入了解，查找问题来源，实施有效的措施来降低税务风险发生的概率。在证券公司当中，出现税务风险的原因很多种，主要表现为：
1.管理人员的管理理念
在证券公司内部管理工作中，在依法纳税方面的意识比较淡薄，对这方面相关知识的了解不是很深入，或者是为了追求一些小的利益等现象都会给证券公司带来一定的税务风险。在部分的证券公司当中，一些管理人员就会认为财务工作人员通过提供虚假财务信息在一定程度上可以减轻税负，严重的还故意指使一些财务工作人员来以非法手段来使公司减少税负，久而久之，就会给公司带来非常严重的税务风险。
2.税务人员的业务素质
在证券公司的税务工作当中，由于部分的税务管理人员自身的业务素质相对比较低下，对相关税收法规缺乏深入的理解，在纳税行为上面存在一定的疏漏，如在实际工作中没有按照相关的税法规定来开展税务管理工作，从而导致偷税、漏税以及逃税等行为的发生，给证券公司带来了相当大的税务风险。同时，有的证券公司在涉税工作上任务比较繁重，同时加上相关的税务工作人员综合素质不够，很可能造成了纳税金额出现失误等现象，会使证券公司的税务管理工作受到影响，从而在很大程度上给其带来风险。
3.管理制度不健全
在证券公司防范税务风险的过程中，建立完善的管理制度体系是实现这项工作的基本前提。通常情况下，证券公司的管理制度包括财务管理制度、投资管理制度、考核制度以及风险管理制度等等。证券公司管理制度的完善，直接影响着税务风险发生的概率。如果在公司当中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范税务风险的工作受到了一定的制约，不能够有效的对其进行控制。
4.国家多变的税收政策
税收政策的多变性是产生税务风险的一个非常重要的原因。税收政策是我国宏观调控的一个非常重要的手段，它会随着我国社会经济形势的变化而变化，它的时效性相对比较短。针对我国经济发展阶段的不同，在不同的地区以及不同的行业当中有着不同的税收的政策，所以它经常性的会发生变化。例如：2016年金融行业实行了“营改增”税制改革；2016年12月，财政部和国税总局出台了关于资管产品要缴纳增值税的新规（“140号文”）等；如果证券公司以及相关企业对改变后的税收政策不能很好的把握，在一定程度上就带来了较大的税务风险。
三、证券公司防范、化解税务风险的措施
1.管理人员要提高税务风险的意识
在证券公司当中，相关管理人员应该增强对税务风险管理的重视，不仅仅只是体现在制度上面，还要形成依法纳税意识。对于这些客观存在的税务风险，相关的管理人员要时刻具有警惕的意识，通过分析造成税务风险的原因来采取相应的措施来防范风险的发生。
2.加强信息管理建设
在证券公司的日常工作当中，要加强税务风险的信息管理制度，从而使与税务相关的各种信息的搜集以及处理的过程得到规范，将相关税务信息的收集系统加以完善，通过发达的互联网信息技术在公司的内部和外部建立相关的信息管理系统，使其信息传递通畅，在税务工作当中加强信息管理，使其更加有效便捷的防范风险的发生。
3.提高税务人员的业务素质
证券公司应该建立一支专业的税务管理工作队伍，能够满足税务管理工作的高要求、高标准，自身的学习能力和学习意识要比较强，从而不断学习税务管理相关的法律知识。还需要有较强的应变能力，对于国家所发生的税收政策变化能够及时的做出反映并且采取应对对策。对和税务管理相关的工作人员进行专业的培训，使其不断的提升自身的业务素质，从而有效的减少税务风险的发生。
4.学习相关政策，适应“营改增”税收环境
国家的税收管理政策在不同的时期会有不同的改变，所以证券公司的税务管理部门要对相关的政策加强学习，实时了解税法变动的趋势。例如：2016年3月启动的金融行业“营改增”是财税体制改革的重要举措；金融行业由于业务复杂、规模庞大、没有任何增值税操作基础，税收政策变化很大，对于证券公司来说，“营改增”税收制度带来的不仅是税种、税负的变化，还对证券公司经营管理中的业务定价模式、法律合规风险管理、内部交叉业务管理、会计核算、信息化系统建设等多方面产生较大影响。同时在行业税收的新旧制度交替时机，企业的财务及税务管理均容易出现漏洞。所以，企业必须加强管理，降低财务及税务风险。对企业而言，税收制度改变必将影响税收核算方式，必然需要企业财务人员的重视。
四、结束语
随着我国国民经济的迅速发展，相关的税法制度及体系已经逐渐的得到健全和完善，在税务管理工作上也不断的加大力度，使其得到不断的强化。金税三期的上线、互联网+大数据技术的应用为国家的税收管理机制提供了技术支持，从这种情况看，税务风险成为证券公司运营管理当中一个主要的影响因素。所以，在证券公司的日常管理工作中，要不断的加大税务管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解税务风险的方法。加强对税收政策的学习，将其正确的使用，在一定程度上减少不必要的纳税成本，使公司的抗风险能力不断得到增强，有效发挥证券公司税务管理的作用。
參考文献：
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[2]许凌波.企业税务风险及其防范对策分析[J].新经济，2015，（22）：133.
作者：邓萍
摘 要：内部审计制度是保障现代企业正常运转与健康发展的基础制度之一，而税务管理则是企业加强纳税管理的主要途径。特别是内部税务审计制度的制定与完善，不仅可以进一步强化部门与单位的内控制度，大大提升税务管理的效率，同时也能够进一步增强企业竞争的软实力。基于此，本文章主要针对内部税务审计对企业税务管理的重要作用展开了深入的剖析。
关键词：内部税务审计;企业税务管理;重要作用
据相关调查數据显示，我国近两年来的民营私企税收比重已经超过了50%，部分经济发展较快的地区，其民营私企税收甚至高达76.2%，该数据可以直接反映出不同地区的财政税收与健康情况。因此，税收会在某种程度上影响到企业自身的发展。在这种形势下，要想有效推动企业的健康发展，就要充分发挥内部税务审计在税务管理中的重要性作用，以此来大大提升企业税务管理的规范化水平，促使企业早日实现精细化管理。
1内部税务审计对企业税务管理的重要作用
1.1全面了解企业的情况
内部审计主要是要求相关工作人员，按照上级部门所下达的审计通知书来搜集有关信息，并对其实施对比分析。同时也要通过查阅报表来完成查账与取证工作。其中最为重要的环节就是审查会计核算工作，以此来更加准确的筹划税金[1]。在这一过程中，审计人员可以获取到大量与企业相关的信息，例如销售成本、销售收入与净利润等。而税务管理则要求工作人员掌握与企业相关的信息。由此可知，内部税务审计可以直观反映出企业的发展状况，为税务管理工作奠定良好的信息基础。
1.2提高税务监管能力
依托于我国现有的法律，内部税务审计可以对企业的运营状况与管理现状进行有效的监督，以此来减少企业的暗箱操作，避免市场秩序发生混乱。与此同时，内部税务审计作为现代企业一种必要的管理行为，不仅可以对企业税收信息实施高密度的监督，还能够对企业财务实施全方位的管理，及时发现企业税务方面所存在的问题。另外，要想充分发挥内部税务审计的积极作用，企业还需具备良好的自查能力，以便在内部税务审计的辅助下，进一步提升税务管理的成效[2]。例如，当原料采购这一环节的财务报表出现了纰漏，内部税务审计过程中就可以发现，并进行纠正，以此来大大提高企业财务信息的可靠性与准确性。
1.3有效规避税务风险
1.3.1规避信用风险
内部税务审计不仅可以对企业的纳税流程进行严格的审查，同时也能够依托于法律，督促企业积极履行好自身的税务管理职责，以便其税务管理工作混乱而遭受到税务部门的处罚，影响到企业整体的信誉度。另外，企业内部税务审计与税务管理的结合还能够帮助企业合理降低税负，提升其获利空间。为此，企业要想持续保持与不断提升信用等级，就要依法按时纳税，并借助自身的信用等级去赢取更多的经济效益与社会效益。
1.3.2规避涉税风险
内部税务审计作为企业的一种管理行为，还具备一定的风险防控能力，可以明确提示企业税务信息中可能存在的风险，并且能够帮助企业制定有效的税务风险处理方案[3]。与此同时，企业的税务风险越低，就表示企业的风险预控能力越强，财务管理水平越高，因此就可以帮助企业有效的规避涉税风险。
2内部税务审计制度实施的有效途径探析
2.1强化税务风险管理
在企业发展过程中，税务风险管理是必须要面对的问题之一。首先，要想有效管控税务风险，就要高度重视企业的内部税务审计，不断健全与完善内部税务审计制定。其次，站在税务审计的角度来讲，强化税务部门的监管职能，采取积极措施来规避风险是企业当下面临的重要问题。同时，由于企业税务风险的产生是多个因素共同导致的，因此就要采取有针对性的措施来对税务风险发生的概率进行分析。例如，制定风险应对措施，转移风险，这些方法均可以有效强化企业的税务风险管理。
2.2增强税务成本控制
站在税务成本的立场上来看，企业若能够实现税务管理与内部审计制度的结合，就可以进一步增强风险控制的有效性，并且能够更加合理的审计与控制税务成本。在当前背景下，企业开展税务管理的主要内容就是要想明确税务关系，利用纳税这一环节来合理减轻企业的税务负担[4]。除此之外，在开展税务管理的各项活动时，一定要明确该项工作的开展是以实现企业健康可持续发展为基础的，并通过制定严格的规章制度、规范与优化税收流程、提高人员素质等一系列措施来进一步减轻税务。
2.3制定完善的管理问责制
在当前背景下，制定与完善合理的管理问责制度，可以对税务管理人员与内部审计人员的岗位实施更加有效的监督。站在问责制度自身的实际作用来看，一方面，该项制度可以重新塑造，甚至是进一步强化税务审计管理人员的责任意识，大大提升企业内部税务审计工作的质量;另一方面，管理问责制度还能够有效降低企业开展税务管理工作的成本，从根本上保障企业的经济效益。目前，要通过多个途径来对企业现有的问责制度进行完善。例如，可以采用抽查的方式或者是设立检举的形式来进一步加强税务审计管理工作的质量监督[5]，并在明确个人责任基础上，通过系统的体制做出更加严格的规定，并要认真落实好相应的惩治制度，特别是要严肃处理违反制度与法律的工作人员，以此来进一步发挥内部税务审计在企业税务管理中的积极作用。
结束语
总而言之，内部税务审计作为企业加强内控管理的有效途径之一，不仅可以提高企业税务管理的效率与质量，为税务管理提供有价值的信息，同时也能够有效规避税务风险，控制税务成本，进一步提升企业的综合竞争实力与经济效益。为此，企业要高度重视内部税务审计工作，不断加强税务风险管理，完善管理问责制度，以此来有效促进企业内部审计与税务管理的结合，推动企业健康发展。
参考文献：
[1]王锐丽.内部税务审计对企业的税务管理的重要作用[J].现代经济信息，2019，（16）：277.
[2]韩勇.试论内部税务审计对企业税务管理的重要作用[J].中国集体经济，2020，（30）：96-97.
[3]李梦怡.浅谈内部税务审计对企业内部管理的重要性[J].现代商业，2020，（3）：143-144.
[4]蔡金福.浅谈税务会计师在现代企业财务管理中的重要作用[J].商场现代化，2014，（6）：150-151.
[5]林伟雄.加强企业内部税务审计防范企业税务风险[J].财会学习，2019，（3）：129，131.
（凉山州商业银行股份有限公司）
作者：李世淑
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