公司财务内部控制论文

摘要：优化私营公司财务内部控制首先應对所存在的问题展开分析，在明确问题后才能结合实况实施针对性改进策略，起到事半功倍的控制效果。如，缺乏风险及内控意识、内部控制制度不完善、内控监督机制不健全等问题，制约了私营公司的可持续发展。为此应采取强化风险和内控意识、完善内部控制制度、健全内控监督机制等策略，具体策略分析如下。以下是小编精心整理的《公司财务内部控制论文 (精选3篇)》仅供参考，希望能够帮助到大家。

公司财务内部控制论文 篇1：

SWC集团公司财务内部控制评价研究

【摘 要】 如何更好地对集团公司财务内部控制进行评价是当今集团公司管理者非常关心的问题。本文以SWC集团公司的财务内部控制为例，通过Excel工具来设计一套集团公司财务内部控制定性评价流程和定量评价体系，以期进一步完善我国集团公司的财务内部控制评价体系。

【关键词】 集团公司; 财务内部控制; 定性评价; 定量评价

在美国金融危机愈演愈烈的情况下，行业平均水平的不断下滑以及资本市场风险的逐级放大，债权人以及企业的利益相关者利益越来越得不到保障。而我国集团公司的公司治理结构大多是类似于日德国家债权主导性的治理模式，在经济发展模式、股权结构以及融资方式上都还没有像英美国家股东主导性公司发展的完善，其整体的财务内部控制能力在当今萧条的经济条件下，越来越受到挑战。如何进一步完善我国集团公司财务内部控制的自我良性循环与发展，以保障集团公司利益是每个企业的当务之急。因此，本文以SWC集团公司为例，研究公司财务内部控制的绩效评价，无疑具有较大的现实价值。

一、集团公司财务内部控制评价的研究背景

作为企业集团的一种特殊形式，集团公司是以特大型公司为核心，通过控股、参股、契约而形成的一种经济联合体。作为以资本为主要连结纽带的母子公司为主题的具有一定规模多层次组织结构的企业法人联合体，需要根据集团公司内部治理结构的需要和自身特点，结合经济活动的特征，依照集团公司内部建立的授权机制来设计一套用于维持集团治理结构中各利益主体相互制衡的公司财务内部控制制度。

在公司财务内部控制方面，管理者与经营者存在较大分歧。更多情况下管理者虽然建立了相应的财务内部控制，但经营者在执行方面存在许多偏差。比如预算制度不健全、资金使用效率低下、控制制度行为短期化、缺乏事前和事中控制、协同效益差、存在多重目标、财务信息失真、滞后等。针对这些问题雷蔚青提出过相应的解决方法，对于整体的宏观政策而言，国家应通过法律法规加强企业财务内部控制的对外披露，成立中国企业内部控制研究委员会，建立统一科学的评价标准，制定内部控制评价指引和相关的评价工具。在企业的微观管理方面，应实施全面预算管理、优化集团内部的投资管理、建立完善的企业内部财务监督体系用来预防财务风险、完善考评和奖惩机制等。如何为财务内部控制提供更多可行的评价工具，成为理论界和实务界比较关注的话题。从定性的角度分析，在内部控制的健全性检查方面，常见的方法有记述法、调查法、流程图法以及核对法等;在内部控制的有效性测试方面，有证据检查法、穿行测试法、实地观察法等。从定量的角度分析，主要以专家打分法、层次分析法、权值因子确定法为主。

从以上的背景分析可以看出，在集团公司财务内部控制方面，较多采取的是定性或定量的解决方法。定性评价的结果未能被定量评价使用，而定量评价又没有相应的定性评价结果作为基础，很难从整体的角度来反映企业整体的财务内部控制评价现状。因此，有必要结合相应的定性流程和定量评价体系来进一步完善集团公司财务内部控制。

二、SWC集团公司财务内部控制评价的设计思路

SWC集团公司一直以来较为重视财务内部控制，将货币资金、成本费用、工程项目和财务预算等方面作为集团财务内部控制的关键风险点，较好地遵循了财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》及相关具体规范。但是由于公司对有关财务内部控制方法的初始运用和公司内部各子公司财务内部控制水平的不平衡，公司集团财务内部控制还有待进一步完善。结合定性和定量评价方法设计SWC集团公司财务内部控制评价体系显得格外必要。

(一)定性评价方法的选择和应用

为了更清晰地反映集团公司整体内部控制的概况和特征，让管理者直观了解集团公司财务内部控制的运行状况，从而发现内部控制中的不足，因此采用流程图法较为恰当。

集团公司总部以及相关的子公司财务负责人根据相关评价指标和权重，结合各业务单位的财务情况在定量评价表中为各项指标打分。系统根据各业务单位的打分信息自动生成综合评价表中的各项指标的值。定性评价流程如图1所示。

(二)定量评价方法的选择和应用

根据国资委印发的《中央企业财务内部控制评价工作指引(2007年度试行)》的相关集团公司财务内部控制的评价体系，并结合权值因子确定法来对集团公司制定公司总部和其子公司的各项财务内部控制指标，分为健全合理性与有效性两方面，并赋予相应权重，以便于量化。

对公司总部进行评价时，由于该公司实行固定资产统一管理、子公司分别管理各自存货，并且不存在任何相关的投资、筹资、采购、销售、担保业务及高风险业务，因此权重设定为5%，其余指标平均分配权重。对子公司进行内部评价时，作为具体的业务运作单位，在集团的采购、销售方面应作为主要经营活动，与货币资金、应收款项等指标具有同样权重，均为10%，其余指标平均分配比重。定量评价指标设计如表1所示。

(三)集团公司财务内部控制的综合评价

在综合评价表中将自动计算出公司总部和各子公司最后的财务评价得分结果。为了让管理者更清晰地看出各业务单位的评价结果以及财务内部控制的健全和有效性，系统将以最后的评分结果为依据来对所有业务单位进行排名，并以另一工作表的形式来显示最后的排名信息给评价小组，为评价报告提供量化数据。

三、SWC集团公司财务内部控制评价的Excel实现

(一)SWC集团公司财务内部控制评价得分的实现

1.子公司评价得分的确定

集团公司下属子公司通过子公司定量评价表的评价可以得出各子公司在财务内部控制健全性与合理性方面的最后得分：

子公司财务内部控制按权重评价得分=子公司评价得分/样本子企业权重

子公司财务内部控制合计=∑各财务内部控制指标按权重评价得分

2.集团公司综合评价得分的确定

通过子公司定量评价表的评价，系统自动链接各子公司的资产总额与财务内部控制在健全性和有效性方面的得分。以此得分为依据得出最后集团公司及各下属子公司的综合得分。根据公司财务内部控制制度的规定：公司总部与子公司的权数比例以3：7为标准(见表2)。

子公司单位资产所占权重=子公司资产总额/∑各子公司资产总额

子公司综合得分=子公司财务内部控制健全性得分×子公司财务内部控制健全性权重+子公司财务内部控制有效性得分×子公司财务内部控制有效性权重

集团公司综合得分=公司总部权重×公司总部评价得分+子公司权重×∑(子公司评价得分×子公司单位资产所占权重)

(二)集团公司财务内部控制评价排名的处理

为了进一步反映各子公司对财务内部控制的执行情况，有利于集团公司管理层的快速决策，通过Excel中较好的结合SQL语句与VBA函数利用最后的综合得分，来对公司总部以及各子公司进行综合排名(如表3)，并以单独的工作表financialvaluation.xls在C盘中保存。其中Sheet1为定量评价综合评价表。

For Each financialWindow In Application. Windows

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financialWindow. Close (False)

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Next

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financialRecordset. Open “select*” & “into[Excel8.0;

Database=c：financialvaluation.xls].[sheet1]”&“from(”&“select

(select count(*)from [score$])-(select count(*)from[score$]where综合得分a.单位名称)as财务内部控制排名，*”&“from[score$]a)”&“order by 1”，financialConnection

financialConnection.Close

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New Roman”

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ActiveWorkbook.ActiveSheet.Cells.EntireRow.AutoFit

ActiveWorkbook.ActiveSheet.Cells.EntireColumn.AutoFit

MsgBox (“财务内部控制绩效评价结束!”)

【参考文献】

[1] 董艳华. 企业集团内部财务控制与监督的研究. 对外经济贸易大学硕士学位论文，2007.

[2] 雷蔚青. 企业集团内部财务控制初探. 集团经济研究，2007，(2).

[3] 王岩.财务报告内部控制的评价与披露.会计之友，2006，(7上).

[4] 财政部.企业内部控制规范——基本规范和17项具体规范.2007.

[5] 朱荣恩，应唯，袁敏.美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示.会计研究，2003，(8).

[6] 中央企业财务内部控制评价工作指引(2007年度试行).国有资产管理委员会，2007.

作者：李闻一

公司财务内部控制论文 篇2：

优化私营公司财务内部控制措施

摘要：优化私营公司财务内部控制首先應对所存在的问题展开分析，在明确问题后才能结合实况实施针对性改进策略，起到事半功倍的控制效果。如，缺乏风险及内控意识、内部控制制度不完善、内控监督机制不健全等问题，制约了私营公司的可持续发展。为此应采取强化风险和内控意识、完善内部控制制度、健全内控监督机制等策略，具体策略分析如下。

关键词：私营公司;财务内部控制;措施

随着经济全球化的发展，私营公司也将面临着竞争激烈市场所带来的压力和挑战，而做好财务内部控制工作则是公司安全稳定运行的关键，因此，私营公司应结合自身的实际发展情况，不断创新财务内部控制体系，保证公司的健康发展。

1 私营公司财务内部控制中存在着的问题

1.1 缺乏风险及内控意识

私营公司在发展的过程中，应注重财务内部控制，应有较强的风险及内控意识，才能深入开展私营公司的财务内部控制工作。但在对现阶段私营公司内部工作人员的调研中发现，一些工作人员缺乏风险及内控意识，未能根据市场大环境的变迁而高效开展公司的财务内部控制，导致公司财务内部控制水平不高，未能及时发现财务风险，直接影响到公司的健康发展。另外，人员风险及内控意识的缺乏，也会导致公司在发展中面临着巨大的财务风险，极易造成公司出现重大的经济损失，使得财务内部控制的作用未能得到有效的发挥。

1.2 内部控制制度不完善

众所周知，制度是保证一项工作顺利开展的关键，在公司财务内部控制的工作中，应对其实施完善的内部控制，才能提高公司的财务内部控制水平。但当前很多私营公司财务内部控制的制度还不够完善，其中存在很多的制度问题。如，未能结合公司的实际发展情况制定针对性的财务内部控制制度，造成财务内部控制制度未能深入到财务工作的各个细节，难以发现潜在的风险隐患。此外，内部控制制度的不完善，也直接影响到财务的数据信息，而将这些不准确、不全面的财务数据信息作为私营公司做出发展决策的主要依据，将会导致公司的发展决策方向偏差，不利于公司的可持续发展。

1.3 内控监督机制不健全

财务内部控制监督机制的实施，主要结合公司的实际情况对财务内部控制的工作进行全面的监督，及时发现财务内部控制工作中的不足，以便于结合实际情况制定针对性改进措施。但实践却与预想的相差甚远，尤其是很多私营公司的财务内部控制监督机制的不健全已经成为公司财务内部控制的的通病。主要原因是私营公司的管理层人员对财务内部控制监督机制的不重视，导致内部控制监督机制成了“花架子”，未能真正落实到实际中。另外，财务内部控制监督人员在执行的过程中，经常存在“人际关系”的现象，造成其工作的“睁一只眼闭一只”的工作情况，而这将直接给公司的财务内部控制工作埋下一定的财务风险隐患，甚至引发更为严重的威胁。

2 私营公司财务内部控制措施

2.1 强化风险和内控意识

优化私营公司财务内部控制工作，首先要从人员方面入手，切实强化人员的风险和内控意识，才能促使其积极投入到公司的财务内部控制工作中，进而有效规避公司的财务风险。人员是财务内部控制工作的核心，人员的综合素质水平直接影响到财务内部控制的整体工作水平。人员除了所具备岗位的专业技能之外，还应有着较强的风险和内控意识，才能更深入地开展财务内部控制工作。首先，应站在优化公司内部控制的角度上帮助公司的员工树立内部控制意识，将内部控制的效能充分发挥出来。如，灌输财务内部控制理念，打破传统经济效益第一的观念;提升私企公司对财务内部控制工作的重视，促使公司顺利开展财务内部控制工作，进而保证财务内部控制的合理性、有效性。其次，应将强财务内部控制的风险防范意识。要让每一位员工都了解财务风险对公司发展的危害性、影响性，重大的财务风险很可能造成公司面临倒闭的危机，引起员工对财务内部控制工作的重视，切实提升财务内部控制工作水平。另外，应通过优化公司内部控制环境的方式，将其深入到公司的各部门日常工作中，加强对公司各部门、业务等财务情况进行全面的分析，促使其更深入的了解财务工作的重要性，进而积极参与到公司的财务内部控制行列中。另外，应加强对财务会计岗位人员的培训，全面增强财务会计人员的责任感、使命感、风险意识，尽量减少岗位工作中出现不必要的问题或错误，切实做好自身的本质工作，有效规避财务风险因素，助力私营公司的可持续发展。

2.2 完善内部控制制度

健全的财务内部控制制度，是保证财务内部控制科学有效运行的基础。因此，私营公司在发展的过程中，应结合公司自身实际发展情况，不断完善内部控制制度，保证财务内部控制的有效实施。首先，在完善内部控制制度的过程中，应结合私营公司的自身实际发展情况，制定财务控制的标准，加大对此公司内部的财务控制力度。并且，在大量的实践中应不断对现有的财务内部控制制度运行情况进行分析，及时发现其中的不足之处，并有针对性的实施完善策略，保证内部控制制度的有效落实。其次，应严格按照国家以及相关部门制定的规章制度，切实完善财务内部控制制度，如，内部控制的程序、方法、措施等，加强对私营公司的各项业务活动以及运行环境进行全面的控制。再次，应健全风险评估制度，并保证风险评估机制运行的规范化、完整性、有效性，严格对公司的各个层面、各项业务流程实施控制监督，不疏漏任何一个细节，发现问题、分析问题、规避问题，降低财务风险的发生率，保证私营公司的可持续发展。

2.3 健全内控监督机制

针对以上所提到的几方面问题中，财务内部控制监督机制的不健全的问题对公司的财务内部控制工作有着极大的影响，甚至会为公司的发展埋下一定的安全隐患。因此，在私营公司发展中，应根据公司的实际情况，应健全内控监督机制，保证私营公司内部控制的有效性。首先，应强化内部审计工作。内部审计是针对财务工作状况以及公司的企业业务核查的主要方式，有效的内部审计，能够及时发现财务以及业务工作中的问题，尤其是针对财务数据信息的审计更为重要，可及时发现并规避公司的中的财务风险，进而保证公司的健康发展。例如，在对财务流通过程中的审计，针对财务的各项支出和收入进行审核，分析是否存在不合理的现象，及时对财务问题进行精准的定位。另外，有效的财务审计监督，可有效避免公司财务内部控制形式化的现象。其次，应强化公司内部控制监督意识。从对以往财务内部监督的工作情况分析，虽然一些公司已经有着明确的财务内部控制监管机制，但却存在机制落实不到位的现象。而造成这类现象出现的主要原因则是相关人员的财务监管意识不强，缺乏对监管工作重要性的认识，进而影响到公司财务内部控制的效果。因此，需要相关监管部门人员有着较强的风险防范意识，并深刻认识到财务内部控制监管工作的重要性，积极投入到监管工作中，切实做好财务风险的防范工作。另外，可通过落实责任制管理体制，将其与财务内部控制监管工作建立直接的联系，一旦发现问题及时找到相关负责人，并酌情对负责人实施一定的惩罚措施，当然，针对表现较好、工作勤奋的人员也应给予一定的奖励措施和，起到有效的督促和鼓励作用，确保企业长远发展。

结论

总之，在社会经济飞速发展中，私营公司的发展不仅要注重自身的经济效益，更要加大财务内部控制的力度，切实对内部环境进行全面的管控，及时发现潜在的财务风险因素，并结合公司的实际运营情况，做出针对性的风险控制策略。在本文的研究中，首先针对私营公司普遍存在的财务内部控制的问题进行剖析，同时结合私营公司的实际发展情况提出几方面解决措施，旨在促进公司的健康、长远发展提供助力。

参考文献：

[1]陈化明.公司财务管理中的内部控制问题及解决措施分析[J].现代营销(信息版)，2019(11)：31.

[2]李风华.浅析融资租赁公司财务内部控制存在的问题及应对措施[J].现代商业，2019(23)：169-170.

[3]张欣童.晋西利民有限责任公司财务管理内部控制研究[J].中外企业家，2019(18)：13.

作者：张庆兵

公司财务内部控制论文 篇3：

浅析保险公司财务内部控制体系的构建

【摘要】本文首先对保险公司财务内部控制基本含义进行概述，从执行力度不够、执行制度缺乏刚性、信息技术力量薄弱三方面入手，对当前保险公司构建财务内部控制机制所面临的主要问题进行阐述，并以此为依据，提出保险公司财务内部控制机制构建措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

【关键词】保险公司 财务内部控制 内部控制体系 构建

为了更好地推动我国保险企业的稳定发展，越来越多的保险企业开始建立财务内部控制管理机制。但是结合当前的情况来看，在进行财务内部控制建设的过程中，仍然存在诸多问题[1]，制约公司的财务内控控制质量，因此，就需要对不同的问题进行分析，采取相应的措施来提升保险企业内部控制管理实效，进而推动保险企业的可持续发展。下面我们将进一步对保险公司财务内部控制体系的优化构建进行解析和探讨。

一、保险公司财务内部控制基本概述

(一)保险公司财务内部控制基本含义

保险公司内部控制，主要指保险企业的各级工作人员，依照自身具备的职责，采用合理的措施，来对企业管理工作中存在的各种风险进行防范和控制，避免企业的运营标准和实际发展标准相背离的现象。

所谓的保险公司财务内部控制，主要指保险企业的财务管理工作人员采取一系列的方式，對企业财务活动进行合理的控制，保证财务标准可以顺利实现。保险公司财务内部控制作为企业内部控制不可缺少的一部分，更是内部控制的重心所在[2]。只有建立完善的内部控制机制，才能保证企业资金的应用安全，防止财产损失的现象出现。

(二)保险财务内部控制的主要内容

1.财务预算控制。建立完善的预算管理机制，可以依照预算标准来进行财务事项的处理。倘若在实行时出现需要调整的事项，就需要根据相关的权限进行审批，审批合格后才能继续执行[3]。同时还要对企业费用支出情况进行合理控制，保证执行效率，确保财务标准全面落实。

2.成本控制。成本控制主要涉及赔付款项、手续费支出、业务成本以及税收费用的合理控制。利用成本管理、核算、考核等方式，来减少费用的支出情况，提升成本投放产出效率，进而达到提升经济效益的目的。

3.资金管理控制。企业需要加大资金运营管理力度，全面掌握资金的管理需求以及职责权限。秉持收支两条线原则，来对企业资金的运用情况以及管理情况进行全面监管，保证企业资金的运营安全。定期对企业资金账户进行核实和盘点，保证资金的安全性和完善性。

二、当前保险公司在构建财务内部控制机制面临的主要问题

(一)执行力度不够

当前，大多数的保险企业只注重财务内部控制管理机制的监理工作，却没有重视内部控制机制的执行力度，如果财务内部控制机制无法全面的执行，那么就会导致财务内部控制机制的执行力度逐渐抵减，尤其是针对基层部门来说，他们将大部分的精力放置在业务开展以及保费的收取方面，管理力度的逐渐弱化，导致财务力量开始呈现下降的趋势，进而影响财务内部控制机制的执行力度。

(二)执行制度缺乏刚性

保险企业建立管理机制的主要作用就是对企业员工的工作情况进行约制，但是对企业领导层不发挥任何的作用。有些企业领导人员认为制定内部控制机制，只是为了对企业员工进行束缚，自己不包含在内，没有依照相关的机制来开展各项工作。另外，有一些领导人员把工作任务重当作理由，没有依照相关的职责权限来对财务事项进行审核，而是安排下级人员进行处理，一些企业财务管理人员由于不敢要求企业领导人员按照相关的制度来开展工作，从而导致财务内部控制在领导人员的面前丧失了作用[3]。例如，有一些保险企业的领导人员，没有按照相关的机制来开展不兼容岗位的分离工作，一个人管理财务管理的全部工作，私自挪用公款，一些财务管理人员不敢对企业领导人员进行监管，存在睁一只眼闭一只眼的现象，进而给企业带来严重的经济损失。

(三)信息技术力量薄弱

一些保险企业还没有建立有效的财务管理信息化处理平台，最多只是利于电脑软件记录保险信息，没有真正挖掘信息技术在保险公司财务内控中的潜力，不能从根本上规避人为干预以及操作失误的现象。还有一部分的保险企业虽然已经建立了信息化处理体系，但是没有依照相关的机制来进行操作。例如，在现实的工作中，通常会出现财务管理人员脱离岗位的现象，为了能够在规定的时间内完成相关的工作，把工作信息告知给同事进行代做。

三、保险公司财务内部控制机制构建措施

(一)加大内部控制机制的执行力度

开展财务内部控制工作时，保险企业的相关领导人员需要找寻内部控制的重点，并且做好两项工作，首先，提升工作人员的综合素养。保险企业可以定期对企业财务管理工作人员进行专业知识和技能的培训，保证工作人员全面掌握相关的专业知识和能力。此外，保险企业相关领导人员应当适当的放弃一些权利，对各个工作职责和权利进行合理的划分，并将管理职权落实到个人身上。对于一些重大内部决策，可以让企业的全体员工共同参与，并对其进行表决，这样可以保证内部控制机制的全面落实，进而提升保险企业的财务管理水平。

(二)利用计算机技术进行财务信息处理

随着科技的快速发展，计算机技术开始得到了各个领域的广泛应用。将计算机技术融合到内部控制管理工作中，将传统的人工信息处理模式进行取代，可以有效的减少人为干预以及操作失误的几率，对传统的财务内部控制进行优化和提升，构建一个信息化管理体系，给今后内部控制机制的构建提供技术支持。在构建财务信息化平台的过程中，要保证规划的合理性，同时还要做好系统的运营维护监管工作，防止由于管理效率差或者控制不合理而引发信息泄漏或者系统不能顺利运转的现象。构建了完善的财务信息化管理体系，可以对财务管理工作人员的操作进行规范，从而实现财务控制的作用。

(三)科学设置工作流程和人员岗位

结合保险企业的实际情况，来对保险企业的各个工作流程进行合理的设置，并且保证企业工作人员全面了解自己的职责，确保重点岗位员工具备专业的管理能力，可以担任此项工作。企业员工素养是保证内部控制工作顺利开展的依据，因此，保险企业可以根据岗位的重要程度，来对企业员工进行职业素养的培训，保证其可以全面掌握进行的管理理念和技术，并将其具备的作用全面发挥在内部控制工作中。此外，还要建立完善的激励机制，并且激励机制和员工的业绩直接挂钩，以此来调动保险企业财务管理工作人员的工作积极性，从而提升工作效率。

(四)构建完善的评估体系

首先，要实现企业财务部门员工的自我评估。这主要是指企业财务部门员工可以根据企业标准的实现以及风险的控制来进行自我评估。企业员工要全面了解自己本质工作的基本情况，及时找出工作中容易出现的问题。以此为依据，来进行自我评价，这样不但可以对减少成本提供有利帮助，同时还能满足“以人为本”的管理理念。此外，内部审计部门开展自我评估工作。针对保险企业内部审计部门来说，都是根据相关的流程以及方式，来对企业财务内部管理情况进行审核，保证内部评估具备科学性和合理性，及时找出内部控制存在的弊端，并第一时间上报给管理部门的领导人员，在相关领导人员的监管下，实现内部控制的完善。在完成内部审计工作之后，相关部门还要对企业后续修整情况进行监管，确保内部控制机制的全面落实，已达到对财务风险进行防范的目的。

四、结束语

制定一套完善的财务内部控制制度，不仅可以提升保险企业的财务管理水平，同时还能加大企业员工的内部控制意识，进而促进保险企业的稳定发展。要想实现构建完善的财务内部控制機制，首先就要加大内部控制的执行力度，提高企业员工的内部控制意识。其次，利用计算机技术进行财务信息处理，保证内部控制的信息化。最后，加科学设置工作流程和人员岗位，明确职责分工，从而推动保险企业的可持续发展。

参考文献

[1]郝帅.基于财务分析视角的保险企业财务风险管理——以A保险公司为例[J].中国市场，2016，22：137-140.

[2]杨华旺.保险公司财务大集中后内部控制浅析[J].上海保险，2012，01：34-36.

[3]庄学军.保险公司财务风险控制体系建设[J].中国市场，2015，27：151+155.

作者：单平