规范核算管理流程强化药品会计职责
[摘 要] 随着医疗体制的不断改革发展，药品会计的重要性日益突现，在单位经营管理中起着举足轻重的作用。以我单位为例，药品是单位重要的流动资产，占用大部分资金，为了规范药品的购进、发出、发票票据整理、审核、监督等相应环节，药品会计人员应当严格遵守执行药品会计职责，规范药品核算管理流程，提高单位资金利用率和经营管理水平。
[关键词] 药品会计;药品核算管理;流程管理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 17. 021
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0 引 言
会计的职能是核算和监督，药品会计的职责是会计职能与管理职能的有效结合和最佳体现。为了保证单位药品的安全，防止舞弊行为的发生，促进经济活动的健康发展，药品会计从保证单位资产安全、完整和会计信息的准确性、可靠性入手，用一整套科学的管理手段和独立的核算方法，建立以会计为中心，覆盖单位整体经营管理各个环节的内部会计控制体系，真正做到账账相符、账实相符，规范单位会计行为，确保单位药品资产的安全、完整，建立采购与验收环节分立的管理制度，加强采购计划、验收入库单、采购发票等原始凭证的相互核对工作，同时对药品的出库、消耗、盘存管理也制定了相应的内部控制措施，确保药品管理流程的合理性
1 严格把关，加强药品管理
药品是单位为了开展医疗、研究活动而储存的各类药品，药品管理严格执行药品管理法、药品价格政策的相关规定，遵循计划采购、定额管理、加速周转、保证供应的原则，努力把好药品的质量关，并根据我单位的实际情况制定相应的药品管理制度。
我们在单位纪检的监督下成立了招标采购小组，招标采购小组由纪检组长、药械科长、检验科长、总务科长、财务科长和主管业务领导组成。招标采购小组负责单位门诊药品、耗材及固定资产的招标采购，对于国家项目的免费药品、物资采购，通过招标公司，进行公开的招标程序，以最低价原则，确定最终的中标企业。对于自用的药品和耗材，先由采购领导小组通过决议，通过网上公开的邀标方式。审核供货单位的质量和信誉状况，是否具备、工商管理部门颁发营业执照，组织机构代码证、税务登记证、药品经营许可证、药品质量保证书，药品采购人员应有高度的责任心让符合条件的供应商前来应标，由采购领导小组以最低价原则和综合评分评定几家药品供应商，作为我们的药品配送供应商，一般两年做一次资格评选。
2 规范药品的核算管理流程
规范药品的核算管理流程，首先应该加强认识，这不仅是单位财务部门的事情，还涉及采购小组、药械科及临床科室等多个部门，药库、药房、财务、临床科室之间相互监督，各负其责对药品的采购、入库、领用、调拨、报损、消耗等要按规定程序办理有关手续，必要时需报请所领导签字，药品会计方可准确进行会计核算。药品会计每季编制药房药品入库、出库、盘存明细表，并与财务部门的有关收入账进行核对，做到账账相符、账实相符。
以我单位规范核算管理流程，强化药品会计职责为例，药品按性质分为普通门诊用药和国家项目免费药品。每个季度末，药品会计依据药品管理系统中的中西成药房出入库数据与药房人员进行核对，并对实存药品进行盘点，上报财务，并与财务部门药品收入账进行核对，准确无误后方可进行财务核算。对中西成药房、中西成药库和项目免费药品库，药品会计根据药品管理系统中的数据进行分别单独核算处理，形成在药库，药房、财务、临床科室之间相互联系相互制约相互监督，确保药品管理业务得到有效控制的局面。单位对药品的核算制定相应的管理制度，我们的业务有特殊之处，对于自用药品、耗材和国家免费项目药品、耗材要单独核算，上报不同的管理部门，核算要求也各有不同，比如：项目免费药品的核算情况要填制中央转移支付药品收发表，上报财务，再由财务单独上报卫计委规财处。所以，更要加强建立健全药品出入库制度，提高内部控制意识，抓住药品采购入库、保管、出库、领用等环节，同时，通过信息化系统加强管理，设置每个岗位的人员经过授权只能按照所授予的权限进行操作，对每一个功能模块都设置操作权限和密码，防止非法操作和越权操作，以确保经济信息和会计信息的及时、准确、可靠与可验证性，紧密配合临床用药，有计划地采购药品。
(1)规范药品耗材入库管理，药品的购入必须建立健全入库手续，药品入库时，药库保管员应对药品的品种、规格、数量、质量、价格、供应商、厂商、生产批号等与采购计划和发票逐一进行核对，药品会计现场监督，对不符合规定的和临近有效期的药品拒绝验收入库，并及时进行退换处理验收合格后，由药品会计输入计算机，如有调价事宜，据有关文件进行调价，并负责通知各药房相关负责人，按照发票或随货同行入账，并打印药品入库单，季末由药品会计和库房保管员共同签字后连同发票及随货同行交领导核准签字后，由药品会计将核对无误的发票、入库单汇总交财务科，财务科据以入账，并给供应商支付药款。
(2)出库管理药品的领用必须建立健全药品出库领用手续，各药房及各科室领用药品、耗材时，药品会计应根据各个药房领用药品的数量和规格打印药品出库单，并由仓库保管人现场清点无误后与药品领用人共同签字后方可领药药品，会计通过微机管理信息系统进行出库管理，原则上采用先进先出法并遵循有效期在前的先发出，确保患者用药的安全和药库药品的核算管理。
(3)调价、报损管理如遇药品价格调整，药品保管员应及时清点调价药品的数量，而药品会计应当根据国家物价部门的通知，及时在药品管理系统中进行调价操作并通知相关门诊科室负责人，如果药品报损，药品保管员也应及时填写药品报损单，交由分管院长签字后，由药品会计现场监督，方可进行报损处理。
(4)药品零库存管理可使库存压缩到最低限度，所需采购的品种和数量都相应减少，从而减少因库存量大而占用较多资金的现象提高了药品库存管理水平，降低了成本，节约了资源，财务管理中的分类法正是药品零库存管理的最佳方法，这个方法概括起来就是：分清主次，分类管理分析法用于库存管理，是库存物资按品种多少和资金占用额的大小进行分类。药品种类繁多，有的药品尽管品种数量很少，但金额巨大，应该重点管理、严格控制;如果管理不善，将给单位造成极大的损失。相反，有的药品虽然品种数量繁多，但金额微小，对整体药品金额影响不大，居于次位。对于这类药品应当一般管理、一般控制。因此，单位很有必要对药品分类进行管理。这样可以使管理人员分清主次，采取相应的对策进行有效的管理和控制。
(5)药品盘点是药品核算管理中的一个重要环节，必须定期进行，我单位对中西成药库和项目免费药品库每季末对进行一次全面的盘点，药品会计根据打印的库存盘点表与药库药品管理人员全面核对实物，对盘盈、盘亏的药品要如实填写药品盘盈盘亏表，并对盘盈盘亏的原因做出书面说明，如有过期需要报废的药品，应在药品管理系统中之作报损单，由药械科领导签字报请分管院长审核，核准后，财务科据以入账。药品的盘点工作量大，药品会计要不定期地根据药品库存盘点表和药品进销存表抽查核对药品的库存量，以加强药品盘点工作的准确率按规定及时进行账务处理，充分发挥财务人员在物资清查中的作用，真正起到药品会计核算监督的作用，保证单位药品财产的完整。每季度末，药品会计要进行会计报表工作：药库、药房账账、账实核对无误后，药品会计要编制中西成药库盘点表、项目免费药品库盘点表，中央转移支付药品收发明细表，并与财务科主管人员对账。
药品是单位资产的重要组成部分，随着社会主义市场经济的发展，医疗体制的不断改革和完善，单位应增强卫生体制改革的紧迫感，重视药品收支核算管理，准确计算药品收支结余，使单位开源节流，走上更好的发展之路。
主要参考文献
[1]刘峥，徐力.医院药品会计核算与管理问题的相关探讨[J].中国外资，2011(12).
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[3]赵长明.现代物流业发展的法律保障研究[J]. 物流技术，2013(7).
作者：张筠
摘 要：随着我国经济的飞速发展，我国的企业也得到了长足的进步。而煤矿企业作为与我国国民息息相关的支柱型企业，加强员工的岗位价值核算，不断完善企业的绩效考核体系，是其加强内部管理，提高市场竞争力的重要手段。下文就我国煤矿企业绩效考核体系中的问题和解决措施做了简单分析，希望对我国煤矿企业的长久发展有所帮助。
关键词：煤矿;岗位价值核算;绩效考核体系
1引言
煤矿企业与其他企业相比，具有地下作业、地质条件复杂、生产工艺复杂、突发事故多的特点。因此，在员工的岗位价值核算和绩效考核上相对复杂，相关的工作人员在建立绩效考核制度的时候，既要考虑企业的经济效益、安全生产和生产效率，又要结合企业的员工素质、人才流失率等，大大的增加了绩效考核系统的完善难度。
2绩效考核存在的主要问题
2.1没有意识到绩效考核的重要性
就目前我国的国情来看，部分煤炭企业的员工综合素质相对较差，从管理人员到普通员工，都缺乏对现代人力资源管理理念的认识。大多数管理人员都将绩效考核当做定期的例行公事，导致绩效考核制度成了对员工的一种控制手段，再没有其他的作用。目前，根据对煤矿企业特别是有些小煤矿企业的调查结果研究，发现在煤矿企业中普遍存在着一个严峻的问题，就是煤矿企业从企业高层到基层员工都缺乏对绩效考核重要性的认识，管理层将其作为一种量化的管理工作，而企业员工也将其看做成一项不受欢迎的工作。【1】
2.2没有完善的考核制度
煤矿企业在实际的生产工作中，由于员工和企业高层都没有足够的重视绩效考核工作，导致其没有完善的绩效考核制度。最常見的例子就是我国的国有煤矿企业，在对员工进行绩效管理时普遍没有完善的体系，致使员工的绩效管理随意，没有明确的目标。虽然也明文规定了一定的考核制度和方式方法，但通常都是纸上谈兵，并没有真正的落实下去，在实际的工作中，存在着很大不公平的现象。由此可见，我国的煤矿企业在实际的绩效考核中，考核人员并没有很准确的理解和把握绩效考核的考核标准，在考核的过程中存在很大的随意性和主观能动性，甚至有部分考核人员直接凭借领导的平时印象来决定考核成绩。如此一来，煤矿企业的绩效考核结果根本不能反映员工的实际工作业绩和业务水平，最终导致绩效考核工作缺乏客观性和公平性，失去其原有的作用。
2.3操作上信息不对称
现阶段，我国的煤矿企业也逐渐的认识到了绩效考核中公平公正的重要性，因此，为了保证考核结果的客观性，很多煤矿企业都将工作过程进行不断的细化和量化，从而最大程度的反映员工的真实工作水平，为此，增加并细化了很多绩效考核的规则，在一定程度上也使得企业绩效考核的间隔时间越来越短。从而使员工每天要填大量的表格，不断的细化整理自身的工作计划，使得绩效考核成了一项繁琐且费时费力的工作。长此以往，员工就会对这种考核制度产生厌烦心理，认为考核程序很繁琐，甚至怀疑精确计量的必要，最终造成的结果往往是员工在填写表格、制定计划的时候敷衍了事，使得考核结果没有太大的意义。
2.4绩效考核没有结合员工的个人发展
目前，我国的一些煤矿企业在进行员工的绩效考核管理时，通常没有结合员工的个人发展目标，也没有很好的利用绩效考核的结果，比如在员工的薪酬、福利、晋升等方面都没有与实际的绩效考核结果结合起来，使绩效考核的成果没有落实到实处。这种现象最多的体现在我国的国有中小型煤矿企业中，在实际的绩效管理工作中，企业的考核人员并没有对考核结果进行划分，导致所有员工的考核结果都没有太大的区别，部分相对优秀的员工长时间的得不到加薪和晋升的机会，而业务能力相对较弱的员工也没有对其进行系统的培训和再次考核。如此，容易降低优秀员工的工作积极性，产生对绩效考核工作的不公平心理，可能会导致优秀人才的流失。也在很大程度上使得绩效考核工作逐渐的演变成了单纯的为了应付上级的检查的一项工作，而对员工个人绩效的提高根本没有起到任何的促进作用。
3煤矿企业加强绩效考核的有效措施
3.1加强对员工的培训
要想从根本上发挥绩效考核工作的作用，煤矿企业首先应该做得就是加强对员工的培训，通过提高员工的整体文化素质，来提高员工对绩效考核的认知程度，从而最大限度的促进员工积极、主动的配合企业的绩效考核工作，保证煤矿企业绩效考核工作的顺利进行。譬如，我国的部分煤矿企业的员工中存在小学学历甚至文盲员工，这些员工的文化素质本来就低，再加上煤矿企业的工作环境艰苦，导致其心理相对浮躁，在绩效管理工作上就会有所懈怠，企业只有加强对这类员工的培训和教育，才能保证绩效考核工作的全面落实。
3.2加强员工与领导的沟通与交流
绩效考核工作其实也是一次重要的员工和领导之间相互交流和沟通的机会，对于企业了解和控制员工的思想动态等方面都有着十分重要的现实意义。因此，煤矿企业也应该抓住这次机会，在制定相关的绩效考核目标的时候，及时的和员工进行交流和沟通，从而降低员工的戒备心理，了解员工的工作愿景，为绩效考核工作的开展营造一个和谐的内部环境。同时，煤矿企业的绩效考核人员应该认识到绩效考核的目的之一是要激励员工，让员工及时发现自身存在的缺陷和不足，提高员工的自我管理能力，并为此，及时的和员工进行交流和沟通，引导员工树立正确的人生价值观，并尽力的解决员工生活和工作中的问题，避免绩效考核的负面影响。
3.3重视绩效考核结果的利用
煤矿企业应该在保持自身安全生产和经济效益的前提下，重视对员工绩效考核结果的利用，并要根据不同的岗位和职责制定不同的考核指标，将定量考核与定性考核充分结合起来，尽量减少主观因素对考核结果的影响，确保绩效考核过程的科学性、合理性、公平性。将绩效考核的结果直接与每个人的薪酬和晋升挂钩，保证绩效管理的效果。
3.4建立岗位价值精细管理
煤矿企业在建立绩效考核制度的时候，可以采用“一酬多挂”的薪酬分配体系，即建立将效益工资总额设计为“一酬多挂”的分配模式，使得绩效考核制度与安全管理、质量管理、服务管理以及材料消耗直接挂钩。实现应纳尽纳、应挂近挂，岗位工资奖金由“单一挂钩”向“综合挂钩”转变，使岗位的责、权、利达到统一，最大限度的调动员工的积极性。
3.5严格绩效考核制度的贯彻与实施
绩效考核作为绩效管理的最核心环节，必须要建立严格的绩效考核制度，并且保障绩效考核制度的贯彻与落实。第一，要收集足够具有有效性与可靠性的信息，并积累一定的资料，以备对考核指标和考核制度进行完善;第二，在对员工的行为与表现进行考核时，也应该尽可能地对其行为过程、具体的发生环境与行为结果全面考核;第三，必须制定严格的绩效考核程序，尽量将绩效考核工作进行全方位的量化、细化，落实到各个部门、各个单位和每一个职工。【2】
4结束语
综上所述，煤矿企业要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地，就要结合煤矿生产实际和生产条件，加强企业内部的绩效管理工作，并且实现在绩效考核中个体目标和企业目标的有机融合，同时，确保个体目标建立在企业目标发展之上，从而最大限度的发挥绩效考核管理工作的作用，保障企业的经济效益，促进企业的长久发展。
参考文献：
【1】朱航舟，武立飞，刘建军.凉水井煤矿岗位价值核算与绩效考核体系探索[J].管理观察，2019(04)：36-38.
【2】杜锋乐.煤矿企业构建岗位价值核算体系的创新实践[J].统计与管理，2017(01)：152-153.
作者：高永康
近年来，我国金融监管体制改革的全面深化以及推动央行国库高质量发展的新目标，都对人民银行县支行履行经理国库职能提出了更高的要求。会计核算工作作为国库的基础和根本，更是优化县支行资源配置的关键节点，对其进行岗位优化有助于进一步防控资金风险，推动县支行高效履职。同时，多年来国库核算岗位设置模式的变迁也证明了人民银行一直在主动适应形势变化进行岗位优化，以实现防风险与提质效兼顾。基于此，本文结合聊城辖区实际，对基层央行国库核算岗位设置与组织管理情况进行探讨分析，并按照近期、中期、远期提出了岗位设置优化的路径建议，以期更好地推动县支库实现“服务有为、监督有效、支撑有力”的履职要求。
一、县支行国库会计核算岗位优化背景
从外部环境层面来看，党的十九大报告提出，要“深化金融体制改革，增强金融服务实体经济能力”“健全金融监管体系，守住不发生系统性金融风险的底线”，“两会”之后金融监管机构的调整正是上述精神的落实。2018年以来，人民银行认真落实党中央深化金融体制改革的战略部署，不断加强金融机构管理，互联网金融机构反洗钱和反恐融资管理措施、完善系统重要性金融机构监管的指导意见等政策密集出台，强监管、强规范已成为未来的监管趋势。相较而言，我国县域金融分布面广、基础薄弱，依然缺乏系统规范的监督管理，在金融监管体制改革全面深化形势下，人民银行县支行势必要在防范金融风险、促进县域经济健康发展上发挥更加重要的作用。
从内部发展层面来看，自1985年依法履行经理国库职责至今，人民银行县支行在提高地方政府预算执行效率、服务社会民生等方面发挥了重要作用。然而，随着国库业务的不断改革和电子化建设的飞速发展，现行的会计核算岗位设置模式不仅无法较好地发挥数据集中优势，而且难以满足推动县支库高质量发展的要求，岗位优化设计成为迫在眉睫的改革命题。
二、会计核算岗位优化的必要性
(一)国库会计核算工作的重要性
会计核算工作是国库的基础和根本。一方面，核算岗位是国库领域最早出现的工作岗位。1985年，《国家金库条例》就明确了会计核算工作的职责权限，即“国家金库负责办理国家预算资金的收入和支出”。随后出现的国库监督管理、统计分析等岗位都是在核算基础上演变发展而来。另一方面，核算质量是国库部门资金安全保障能力和服务水平的直接体现。近十年，国库收支业务种类日趋多样化、规模持续快速增长，收支业务总额年均同比增速达到15%。以“3T”①为核心的国库信息化系统框架已经形成，实现了财税、海关、银行和纳税人之间的互联互通，经TIPS办理的收入金额占比已超过了85%。通过扎实做好会计核算工作，较好地发挥了国库在实现国家预算收支任务中的执行、促进、监督和反映作用，为推动国库工作实现高质量发展奠定了坚实基础。
(二)县支库核算岗位人员配置现状
以人民银行聊城市中心支行为例，目前辖内县支行国库业务岗位设在金融服务管理科。科室约有8—10人不等，对口中心支行5—7个科室。虽然按照要求都配备5人办理国库核算业务，即会计主管、系统管理员、录入、复核、重要要素复核员，但专职国库人员相对较少，兼岗现象普遍，人员配备无法达到理想的岗位设置要求(见表1)。
(三)核算岗位优化的必要性
现行县支库核算岗位设置原则主要是基于满足内控制度的最低要求，并未充分考虑业务处理模式和业务量变化的影响。随着国库信息化技术的快速发展，“机防为主、人防为辅”成为可能，在县支行人员紧张的现实条件制约下，进行岗位优化整合不失为一种好的选择。
1. 岗位优化是防控国库资金风险的重要保障。现行管理模式下，县支库“岗多人少”的矛盾造成人员兼岗现象普遍，重要岗位轮换、强制休假等内控制度执行存在客观困难，极易形成操作风险隐患。同时，目前辖内个别县支行由于人员过度紧张，只能由分管行长或科长担任系统管理员或会计主管，在实际处理业务时存在授权其他人员代为处理的可能，本应通过岗位设置实现的国库资金风险控制程序趋于表面化，未达到有效控制目的。
2. 岗位优化是推进国库高质量发展的有效支撑。推动国库高质量发展，既是当前经济金融形势和财税体制改革对国库工作提出的新要求，也是国库事业发展的内生性需要。然而，现行岗位设置规则造成了对核算人员的刚性占用，加之时间捆绑较为严重，使县支库没有充足人力精力高质量地开展国库调研、创新等其他重点工作，难以达到“服务有为、监督有效、支撑有力”的高质量发展新目标。
3. 岗位优化是顺应金融监管体制改革趋势的必由之路。金融监管体制改革的全面深化对县支行的履职能力建设提出了更高要求。反观当前的国库核算业务，随着电子化程度不断提高，国库业务处理效率显著提升、处理时间大幅缩减，较多的人员占用也在一定程度上导致县支行其他部门的工作缺少足够的人员支撑。通过岗位优化实现单位整体科学的要素配置，势必将对县支行更好地健全监管机制、提升履职效能起到有力推动作用。
三、县支库核算岗位设置模式变迁
随着人民银行基层行改革变迁和金融服务信息化建设的不断推进，县支行的国库业务管理模式与核算岗位设置也发生了诸多改变与优化。以聊城辖区为例，大致可划分为三个阶段：
第一，手工记账阶段：1985年设立国库之初，县支行的国库核算业务与其他会计业务统一核算，仅设置记账、复核岗，并由本行会计事后监督员一并监督国库账务，资金上解依托会计“行库往来”科目划转。
第二，TBS系統运行阶段：2000年，国库会计核算系统(TBS)的上线运行开启了国库会计核算电子化新时代。县支库需设置会计主管、综合核算、明细核算记账、资金清算记账、复核、同城票据交换、系统维护以及事后监督岗位。受制于人员紧缺，明细核算员和资金清算员一般实行交叉复核。2005—2006年，随着大、小额支付系统的上线，国库作为直接参与者加入支付系统，并逐步建立起相对独立的资金汇划和清算体系。2006年，山东省实行国库会计数据集中②，县支库不再设置综合核算岗。同时，聊城辖内中支事后监督中心将分散核算模式下的县支行国库核算业务实施集中监督，县支行取消了事后监督内部岗位。
第三，TCBS系统运行阶段：2012年，国库会计数据集中系统(TCBS)上线运行，县支库需设置会计主管岗、系统管理岗、业务操作岗(含录入、复核、重要要素复核岗)、同城票据交换岗等会计核算岗位，其中同城票据交换岗在2018年聊城国库部门退出同城清算系统后取消。
从县支库核算岗位设置的变迁历程来看，核算岗位的优化都是紧随业务系统信息化建设形势发生着改变，并把有效防控资金风险作为重要前提。同时，2006年山东省实行的国库会计数据集中，也体现了上级国库积极探索方法，在确保资金安全前提下谋求减少县支库核算人员占用的工作思路。
四、县支库会计核算岗位优化设计
结合县支行履职实际和国库业务发展态势，参照县支库核算岗位设置变革历程，对优化县支库岗位设置提出近期、中期、远期三步走的优化设想，具体如下：
(一)近期
取消重要要素复核岗，实行大额支出会计主管授权制。岗位设置为：业务操作岗(录入、复核)、会计主管、系统管理员。
TCBS系统在业务办理过程中设计了许多业务处理规则，但在实际操作中部分规则并未起到预期的内控效果，反而加大了国库人员的工作量，降低了业务办理效率。以退库、拨款业务的重要要素审核机制为例，每笔退库、拨款业务都需要通过录入、复核、重要要素审核后才可以提交支付系统清算资金，再加上临柜审核，资金支出业务至少要经过四道关口才能到达收款人账户，流程较为烦琐。调查显示，排除主观因素，录入、复核二人同时出现相同错误的可能性极低，近三年来，辖区县支库重要要素复核岗发现差错数几近为零，通过重要要素复核发挥的内控作用相当有限。
模式构想：取消重要要素复核岗后，改变TCBS系统规则，设立大额往账资金警戒值。一旦支出金额超过警戒值，系统会在复核员完成复核后要求会计主管授权，会计主管须在审核凭证要素无误后，进行业务授权(见图1)。该模式在保证大额国库资金支出安全的前提下提高了业务办理效率，对缓解县支库核算岗位设置压力具有一定的现实意义。
(二)中期
上收县支行系统管理员职责，实现参数维护一体化。岗位设置为：业务操作岗(录入、复核)、会计主管。
当前，县支库参数维护情况为：基础参数、业务控制参数由县支库系统管理员维护、会计主管审批;体制分成参数，由TCBS中心系统管理员统一维护，TCBS中心审批。县支库系统管理员日常工作量相对较少，参数维护工作主要集中在年初预算科目等基础参数的新增、止用、修改等，各县支库单独维护参数，易造成一家支库设置错误导致全省参数校验失败的情况。
模式构想：撤销县支库系统管理员岗位，成立省级参数维护中心，在县支库提出参数变更申请后，统一负责全辖县支行基础参数、业务控制参数的维护和审批工作;体制分成参数仍保留原业务处理模式。同时，县支库所有用户信息和权限的变动均由中心支库负责维护、审批。
(三)远期
成立市级集中处理作业中心，实现国库业务后台集中处理。岗位设置为：业务操作岗(综合柜员)、会计主管。
目前，国库部门全部采用“分散作业模式”，即以各国库作为业务的发起及落脚点，一笔业务的所有流程(业务处理、档案管理、风险监控)均在一个国库主体内完成(见图2)。随着国家金库工程的稳步推进和国库信息化水平的逐步提高，建议借鉴商业银行核算模式，适时将国库业务处理由“分散作业模式向“集中作业模式”转變，将财政拨款、预算收入退库等风险程度高的业务交由后台统一集中处理，综合柜员只需对凭证进行审核、扫描并发起处理申请即可，既减轻柜面人员工作压力，又杜绝了人为操作差错和故意违规风险，提升了风险防控能力(见图3)。
模式构想：通过业务外包或专职聘用等方式，以中心支库为单位成立数据处理集中作业中心，人数为4—6人(根据业务量大小自行调整)，专职负责辖区市县两级国库业务数据录入工作。办理业务时，首先由县支库综合柜员进行柜面审核、上传，发起业务处理申请。系统自动将凭证影像按信息要素(如付款人名称和账号、收款人名称和账号等)切成若干碎片，分配给作业中心不同人员。作业中心人员只需将自己看到的碎片信息录入系统，提交即可。系统运用OCR等技术手段，自动比对图像信息与录入信息：信息比对一致，通过;比对不一致，退回重新录入。待凭证所有信息录入完毕且比对通过，自动合成原始凭证信息并进行账务处理，向县支行发送处理结果(见图4)。
注：
①3T系统，指国库会计数据集中系统(TCBS)、国库管理信息系统(TMIS)和国库信息处理系统(TIPS)。
②国库会计数据集中，即以中心支库为基本会计核算单位，县支库为客户端模式，由中心支库集中处理全辖国库会计账务的核算方式。
作者：王军波 杨鑫 李敏 陶然
篇一：项目核算员岗位责任制 项目核算员岗位责任制
1) 具体负责工程项目的经济管理工作;
2) 参加工程项目施工图纸的预会审技术交底会议; 3) 负责工程项目的预算执行，决算书的编制; 4) 负责工程项目的经济指标测算和成本核算工作;
5) 应用统计技术，对工程项目的工程预决算和成本支出进行控制; 6) 完成项目经理交办的其他工作。
项目部技术负责人岗位责任制
1) 认真按照施工质量标准、规范，做好项目工地现场的质量管理工作; 2) 对分包方的施工质量进行检查，并做好质量记录;
3) 发现未按施工质量标准、规范施工，存在质量事故隐患的开具《通知书》，限期整改并复验。对有严重质量事故隐患，限期不能得到整改的，有权决定停止施工，并及时上报; 4) 参加有关施工质量工作会议及各类质量安全检查，负责与质监部门的业务联系; 5) 发生质量事故应按规定程序上报，参加质量事故分析，按“四不放过”原则参与质量事故处理和检查补救措施的落实; 6) 完成项目经理交办的其他工作。
项目部材料员岗位责任制
1) 严格把好材料质量关，负责对分包单位的合格供应商的产品进行检查。
2) 负责对进场材料，按场容标化要求堆放，消除事故隐患。确保现场安全生产文明施工。
3) 安全生产保证文件中要求，对现场使用的井架、脚手架、安全网等安全设施和配件应保证质量，并定期检查和试验，对不合格和破损的要及时进行督促分包单位更新替换。 4) 加强对分包单位的安全知识的教育，严格执行危险品、易燃易爆物油漆、乙炔、氧气的储存规定。
项目部安全员岗位责任制
1) 认真执行各项生产安全的规定，做好项目工地现场的安全生产宣传、教育、管理工作;
2) 对分包方进行日常安全检查，做好每天的安全生产记录。制止违章作业，对事故隐患开具《总承包通知书》，限期整改并复验。对严重违反安全操作规程的，有权决定停止作业，并及时上报;
3) 参加有关安全工作会议及各类安全检查，负责与当地安监部门的业务联系; 4)发生伤亡事故应立即组织抢救，保护现场，按规定程序上报; 5)参加事故调查，按“四不放过”原则参与事故处理和善后工作; 6) 完成项目经理交办的其他工作。
篇二：核算员岗位职责 核算员岗位职责
为了加强岗位价值管理的精细化，确保岗位价值核算员每项工作内容有章可循，做到公平、公正、公开，恪尽职守，特制定核算员岗位职责。
一、核算员岗位职责
1、熟悉岗位价值的一整套流程，热爱本岗位，对核算工作能够熟练操作，认真贯彻执行岗位价值制度，做好本队职工的岗位核算工作。
2、每日及时整理班组工作量得分、各岗位岗位绩效考核、职工个人行为考核表、班组奖罚分，并将分数输入岗位价值软件。
3、每日及时的填写，做到公正公开。
4、核算员应对职工关于自己的岗位价值核算疑问给予解释。
5、核算员不得徇私，随意增减职工分数。
6、做好数据的备案整理工作，做到每项数据都有案可查。
7、核算员有责任对岗位价值的进一步完善提供合理的建议。
8、岗位价值核算员由办事员兼任。
二、核算员工作流程：
1、每天上班时间必须严格根据一号煤矿规定上班时间 到岗，不迟到、不早退。
2、每天按时到岗，将各考核分值在核算中心规定时间10点半之前输入至系统，否则按照核算中心制定有关处罚条例进行处罚。
3、核算员在输入员工作业计分时，要仔细认真，避免造成错误，否则对所造成的后果自行承担。
4、对没有及时分分的班组，核算员要敦促班组长，对一些有疑问的分，要及时与班长沟通，弄清之后，方可上分。
5、在操作过程中如果发现不合理的地方，要及时汇报与核算委员会。
篇三：核算员岗位职责 核算员岗位职责
1、工程中标后，根据工程实际情况，特点及时编制目标成本。
2、参加工程内部招标文件的起草、单价分析、合同评审工作。
3、及时收集与办理经济签证、设计变更、索赔资料等相关资料。
4、协调器材、财务、工程部门进行“三同步”原则做好工程进度报表，月目标成本报表，季度、年终决算工作。
5、工程竣工验收后一个月内完成工程决算申报工作。
6、跟踪检查、监督计量施工过程中的每道工序，搞好项目的计量、结算工作，避免工作量结算和调工重复，同时拟定各工序施工结算标准、程序。
7、对施工过程中发现的对成本起控制和节约作用的新工艺、新技术及时收集、整理和上报。
8、对项目生产经营情况起到预警作用，如项目发生目标亏损10万元以上，应及时整理资料并汇报至股份公司。
9、为质量、环境和职业健康安全管理文件内容的有效执行提供成本参考。
山西煤层气开发利用工程项目部 图片已关闭显示，点此查看
山西建筑工程(集团)总公司
篇四：成本核算员岗位职责 成本核算员岗位职责
1. 遵纪守法、爱岗敬业。严格遵守部门考核制度、公司考勤及其它公司相关规章制度，时时注意个人的形象。
2. 核算员的主要职责是做好对分管工程项目的总预算分析(按节点分解总预算)、月度预算成本分析和月度产值报表的分析，每月20日~27日按项目部预计进度分析下月月度预算，计算内部项目工程的产值。
3. 能够熟悉掌握国家的法律法规及当地有关工程造价的管理规定，精通本专业理论知识，熟悉工程图纸，掌握工程预算定额及有关政策规定，为正确编制月度预算和审核项目总预算奠定基础。 4.核算员要经常了解当地的材料信息价，对分管项目工程的主要材料市场价格进行了解并以书面形式汇总报公司领导。
5. 全面掌握施工合同条款，深入现场了解施工情况，为项目预算复核工作打好基础。保证项目部提供预算资料的真实性。
6. 完成工程造价的经济指标分析，及时完成工程预算、决算资料的报送。 7. 核算员必须掌握公司项目管理系统经济类模块的相关操作方法，熟悉《安装工程成本核算相关规定》。
8. 核算员必须服从公司的安排，完成部门领导交办的其他工作。
9. 杜绝项目工程月度预算、总预算、产值报表进行谎报虚报等弄虚作假行为。
10.核算员需配合项目部及成本管理员做好成本管理工作，和工地管理人员处理好人际关系，做到忠于职守、实事求是，做好工程成本分析工作，要时时为工地着想，为工地正常施工尽自己的一份力。
11、完成领导交办的其他事宜。
篇五：成本核算员岗位职责 项目经理岗位职责
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篇六：车间核算员岗位职责[1]1 车间核算员岗位职责(暂行)
第一条 核算员负责车间事务处理，具体包括：开具领料单、发料、车间人员考勤及
工资的计算汇总;工资分配。
第二条 核算员负责车间相关单据的收集和保管，并指导领料员开具相关单据。对车
第三条
第四条
第五条
第六条
第七条
第八条
间进行限额领料，要控制超领物料的现象，在特殊情况下必须领用需有公司领导批准。 核算员负责车间相关事物处理的账务核对和实物的监控。车间各班组的工时汇总。返工损失、吊滞品报告、材料利用率。新产品成本的领用材料统计及核算。 核算员负责车间盘点工作的组织及盘点差异的分析说明，公司没有组织全面盘点的情况下，各车间核算员在每月最后一天盘点并在次月2号前将盘点报表上交审计成本处，审计成本处采用抽查的方式了解盘点情况。 核算员负责建立、健全车间费用控制目标责任制度，分析、监控、考核各种费用的执行情况。并制定车间相关成本控制措施。 负责车间各项考核指标的过程监控与考核。 车间呆滞品及报废品每年的6月30日、11月30日分别上报，审计成本处统一组织处理，车间上报呆滞品及报废品应明确产生报废的原因、责任人、报废数量、金额等项目，具体依据审计成本处统一格式上报。 审计成本处每月10日召开成本会议，车间核算员负责在每月7日前上交审计成本处要求上报资料。 审计成本处 2012-5-12 日常具体工作考评标准
1、车间核算员必须保证每日账实相符，保证领料单的及时、准确开具，工资发放的及时、正确。未按照要求执行，核算员扣1分。
2、对车间超领物料现象不及时制止而给予领用的，未按照要求执行，核算员扣1分。
3、物料报废(包括：板材、成品物料)必须在每月末之前将本月必须报废的物料上报审计成本处。对于大型返工，应发生即上报，未及时上报，核算员扣1分。
4、车间报表、申请、报告等相关资料应妥善保管，不得遗失。外借单据必须进行交接登记。未按要求执行的，核算员扣2分。
5、未按规定提交报表，核算员扣1分。
1) 具体负责工程项目的经济管理工作;
2) 参加工程项目施工图纸的预会审技术交底会议; 3) 负责工程项目的预算执行，决算书的编制; 4) 负责工程项目的经济指标测算和成本核算工作;
5) 应用统计技术，对工程项目的工程预决算和成本支出进行控制; 6) 完成项目经理交办的其他工作。 项目部技术负责人岗位责任制
1) 认真按照施工质量标准、规范，做好项目工地现场的质量管理工作; 2) 对分包方的施工质量进行检查，并做好质量记录;
3) 发现未按施工质量标准、规范施工，存在质量事故隐患的开具《通知书》，限期整改并复验。对有严重质量事故隐患，限期不能得到整改的，有权决定停止施工，并及时上报; 4) 参加有关施工质量工作会议及各类质量安全检查，负责与质监部门的业务联系; 5) 发生质量事故应按规定程序上报，参加质量事故分析，按“四不放过”原则参与质量事故处理和检查补救措施的落实; 6) 完成项目经理交办的其他工作。
项目部材料员岗位责任制
1) 严格把好材料质量关，负责对分包单位的合格供应商的产品进行检查。
2) 负责对进场材料，按场容标化要求堆放，消除事故隐患。确保现场安全生产文明施工。 3) 安全生产保证文件中要求，对现场使用的井架、脚手架、安全网等安全设施和配件应保证质量，并定期检查和试验，对不合格和破损的要及时进行督促分包单位更新替换。 4) 加强对分包单位的安全知识的教育，严格执行危险品、易燃易爆物油漆、乙炔、氧气的储存规定。
项目部安全员岗位责任制
1) 认真执行各项生产安全的规定，做好项目工地现场的安全生产宣传、教育、管理工作; 2) 对分包方进行日常安全检查，做好每天的安全生产记录。制止违章作业，对事故隐患开具《总承包通知书》，限期整改并复验。对严重违反安全操作规程的，有权决定停止作业，并及时上报;
3) 参加有关安全工作会议及各类安全检查，负责与当地安监部门的业务联系; 4)发生伤亡事故应立即组织抢救，保护现场，按规定程序上报; 5)参加事故调查，按“四不放过”原则参与事故处理和善后工作; 6) 完成项目经理交办的其他工作。
做好项目成本核算,首先要解决的问题是,如何区别财务成本核算和项目成本核算。一直以来,公司实行的是财务一级核算,财务核算是以国家规定的财务会计准则和企业规定的财务制度为基础进行核算的成本;项目成本是为项目管理需要进行核算的成本,二者存在很大区别。
一是核算主体不同。财务成本核算的主体是企业,核算的是企业一定会计期间内发生的全部支出。而项目管理成本的核算主体是项目,核算的是项目发生的全部成本;
二是核算目的不同。财务成本核算的目的是正确计算企业在一定会计期间内进行建筑生产活动发生的实际成本和应摊销费用,正确核算企业利润和应缴税金;而项目管理成本核算的目的是为成本控制提供数据和依据,为成本预测和计划提供信息。
三是核算范围和内容上的差异。企业财务成本核算的范围是整个建筑企业，核算内容包括企业在建项目成本及为组织企业经营活动发生的期间费用。项目管理成本核算的范围是具体工程项目，核算的内容包括在项目施工中发生的人工、材料、施工机械成本及为组织项目施工而发生的管理成本和相关费用。
四是核算的方法不同。企业财务成本核算是按照国家同意制定的财务通则和会计准则有一套完整且相对固定的核算方法没有统一的规定，因时因地因项目而异。在核算中，除了会计方法，还常采用统计学、技术经济、运筹学和其他管理科学的一般性方法。
五是在处理核算信息程序上存在着差异。一般企业财务成本核算有严格的处理程序。由具有相应资质的成本核算人员按照凭证、帐簿、报表等会计程序进行，要求凭证、帐帐、帐表和帐实相符，数据计算精确有据。而项目管理成本核算则没有一定的处理程序，不要求十分精确，只要符合重要性的要求，满足管理的需要即可。
综上可知，在施工项目成本管理中，项目经理组织管理人员核算的是管理成本，而不是财务成本。如果在实践中将财务成本和管理成本混为一谈，则会产生成本核算周期长、手续烦琐、数据复杂、核算结果对项目管理没有指导意义等现象。将成本核算对象定义为管理成本，一切从管理的角度出发，简化核算过程和结果，改变过去项目成本管理中引用会计方法和会计报表的核算模式，将解决上述的矛盾，使成本核算更具可操作性。
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会计核算暂行制度
编 制： 财务部
审 核： 严永志
批 准： 丁建滨
日 期： 2018年1月
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第一章 总则
第一条 为了规范公司的PPP项目会计核算，明晰权责和程序，特制定本办法。
第二条 本规定依据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号 的通知》、《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》、《企业会计准则第6号一无形资产》、《企业会计准则第15号一建造合 同》、《企业会计准则第14号一收入》、《企业会计准则第17号一 借款费用》、《企业会计准则第8号一资产减值》、《企业会计准则第16号一政府补助》、《企业会计准则第13号 或有事项》、《公司章程》及公司的管理需要而制定。
第三条 鉴于目前PPP的六种模式中，只有《企业会计准则解释 2号》中对BOT模式单独进行了规定，本办法主要针对釆用此类模式的会计核算进行规范。
第四条 本规定仅适用于公司总部及具体项目公司。
第二章 适用会计准则及原则
第五条 我国PPP项目的运作方式根据《关于印发政府和社会资本 合作模式操作指南(试行)的通知财金》规定〔2014〕113号(以下 简称指南)规定，我国可以釆用的PPP运用方式主要有：委托运营、管理合同、建设-运营-移交、建设-拥有-运营、转让-运营-移交、改建-运营-移交。
第六条 BOT作为PPP最常见的合同运作模式，是指：社会资本 或项目公司承担新建项目资产的规划、设计、融资、建造、运营、维护和服务职责，合同期满后项目移交给政府。应根据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号的通知》(财会[2008]11号)规定进行会计处理。
第七条 BOT模式下项目公司需要自行建造基础设施的项目的安排：对于项目公司需要自行建造基础设施的安排，项目公司应按照 《企业会计准则第15号——建造合同》确认建造收入。由于BOT合同存在不同的收款安排，建造服务的对价按照以下原则确认模式。
(一)金融资产核算模式
合同规定的基础设施建成后的一定期间内，项目公司可以无条件的向合同的授予方收取可确定金额的货币资金或其他金融资产的，或在项目公司提供运营服务的收费低于某一限定金额的情况下，合同授
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予方按照合同规定负责将有关差额补偿给项目公司的，项目公司应当在确认建造合同的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则第22 号一金融工具确认和计量》的规定处理。
(二)无形资产模式
合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定，该权利不构成一项无条件收取的可确定金额的货币资金或其他金额资产的权利，此时应在确认收入的同时确认无形资产。
(三)混合模式
由于合同约定的运作方式不同，如出现需求风险在授予方和经营方之间共担的安排，经营方需要将巳获得担保部分的对价确认为金融资产，并将剩余部分确认为无形资产。
第八条BOT模式下项目公司未提供实际建造基础设施的项目安排：
对于未提供实际建造服务的项目(如果基础设施建造发包给其他方的)，不确认建造服务收入，而是按照建造过程中支付的工程价款等合同约定，分别釆用上述金融资产模式、无形资产模式、混合模式进行核算。
第三章 具体的会计核算及处理
第九条 项目筹备的会计核算 (一)合同签署前的费用支出
在项目签订合同之前，社会资本在谈判过程中发生的调研费用、中介机构费用等，通常情况下不满足资本化条件，应在发生时直接确认当期损益并在社会资本财务报告层面进行列示。
借：管理费用
贷：银行存款、应付账款、其他应付款等 (二)签合同之前交纳的投资竞争保证金的核算 社会资本按规定交纳的投资竞争保证金时： 借：其他应收款一一投资竞争履约保证金
贷：银行存款
需要有担保的，发生的相关费用计入管理费用。
第十条 项目公司(SPV)成立及投融资的会计核算 (一)项目公司开办费的会计核算
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借：管理费用---开办费用
贷：银行存款、应付账款、其他应付款等 (二)项目公司资本金投入的会计核算
1、收到货币资金投资时 借：银行存款
贷：实收资本——社会资本
--政府授权投资XXXX单位
2、收到固定资产及无形资产投资 借：固定资产一厂房、设备
无形资产一土地使用权 贷：实收资本——社会资本
--政府授权投资XXXX单位
第十一条 社会资本投资方的会计处理
(一)社会资本向项目公司投资时，应当按初始投资成本计入长期股权投资，根据是否重大影响、共同控制、控制项目公司分别釆用权益法、成本法进行核算。 社会资本投资给项目公司时：
借：长期股权投资一一XX项目公司
贷：银行存款
(二)项目公司是否纳入社会资本的合并报表
与政府方共同出资设立项目公司，通常直接以资金出资，依据《企业会计准则第33号——合并财务报表》， 根据其所占股权比例，及与政府机构合作协议具体规定，分如下三种情况
1、持股比例50%以上，且能控制项目公司，按长期股权投资处理，采用成本法核算，并将项目公司纳入合并报表范围;
2、持股比例达到50%以上，但不能控制公司，或持股比例未达到50%，但具有共同控制、重大影响，按长期股权投资处理，采用权益法核算，不纳入合并范围，应将关联交易涉及损益按持股比例抵消;
3、持股比例较低，不具有共同控制且重大影响，按可供出售金融资产处理;
第十二条 社会资本和项目公司融资
1.社会资本为项目投资进行融资的会计处理
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社会资本进行债务融资，应按公允价值扣减交易成本进行初始计量，并按摊余成本进行后续核算。
社会资本取得的借款属于统借统贷给项目公司，则同时确认一项长期应收款(或贷款)，并按摊余成本来进行后续核算。 ① 发行企业债券或优先股时：
借：银行存款 贷：应付债券 XX债券、XX优先股(面值) ——XX债券、XX优先股(利息调整)
② 银行取得统借统贷长期借款或短期借款 借：银行存款 贷：长期借款 XX银行
短期借款—XX银行
转给项目公司时：
借：长期应收款或其他应收款一一XX项目公司 贷：银行存款
2.项目公司本身进行融资的会计处理
(1)项目公司发行债券、从银行取得借款进行债务融资时，会计处理同社会资本。
(2)项目公司从社会资本取得借款时： 借：银行存款
贷：长期借款或其他应付款一一XXX企业(即社会资本)
第十三条 项目公司自巳建造工程的建设及竣工的会计核算 项目公司自己建造项目工程的情况下，项目公司应根据《企业会 计准则第15号一一建造合同》以及企业会计准则解释2号关于BOT 会计处理的规定进行会计处理。
1、提交建设期履约保证金
项目公司在开始建设之前，提交建设履约性质的保证金时 借：其他应收款 保证金 履约保证金 贷：银行存款
2、设计方案釆购
项目的设计方案可以从社会资本处釆购，也可以从第三方釆购， 无论从哪一方釆购发生的釆购成本均应计入工程施工。 借：工程施工 合同成本
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贷：银行存款、应付账款等
3、工程材料，机械设备釆购及其他成本的归集 (1)取得材料和工程用设备时 借：原材料 材料、设备
贷：银行存款、应付账款、应付票据
(2)工程领用材料、设备、发生人工费用、保险费用 借：工程施工 合同成本
贷：工程物资、银行存款、应付账款、应付职工薪酬等
4、借款及借款费用资本化
根据《企业会计准则第17号一一借款费用》规定： ①取得借款的核算 借：银行存款
贷：长期借款、短期借款等 ②符合借款费用资本化条件时 借：工程施工 合同成本
贷：应付债券一一XX债券、优先股(利息调整)(也可能 在借方)
应付利息
③ 符合借款费用资本化条件的 借：财务费用
贷：应付债券一一XX债券、优先股(利息调整)(也可能 在借方) ④ 付利息
借：应付利息 贷：银行存款
5、建造合同收入确认及对价模式资产的确认 项目公司应在资产负债表日，根据完工百分比法和项目合同约定的毛利率确认建造合同收入，并分别在金融资产模式、无形资产模式、混合资产模式下确认金融资产或无形资产。 确认收入和成本： 借：主营业务成本
工程施工--合同毛利 贷：主营业务收入
6、试运营会计处理
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借：银行存款等
贷：工程施工 合同成本
7、项目验收
经过试运营之后，达到预定可使用要求的，经政府、项目公司、监理公司等各方最终验收合格后最终结算全部工程施工成本。 工程完工时：
借：长期应收款(金融资产模式)
无形资产一一特许经营权(无形资产模式) 长期应收款及无形资产(混合模式) 借：工程结算
贷：工程施工--合同成本 --合同毛利
无形资产模式和混合资产模式属于通过非货币性资产的产换取得的无形资产，釆用混合模式时，需要根据项目合同约定将对价进行拆分。
8.减值测试及核算：
项目公司需要对巳确认的长期应收款和无形资产依据《企业会计准则第8号一一资产减值》及《企业会计准则第22号一一金融工具 确认和计量》进行判断，如有减值迹象的，并进行减值测试，确实发生减值的，确认减值损失。
①对于金融资产，如果有确凿表明价值巳经恢复的，原确认的减值应予以转回，并计入当期损益。但是转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在回日的摊余成本。 ②无形资产巳确认的减值不允许转回。 具体会计处理如下： (1)发生减值时 借：资产减值损失
贷：减值准备--无形资产减值准备
——长期应收款减值准备
(2)金融资产减值准备转回来时
借：坏账准备——长期应收款减值准备 贷：资产减值损失
第十四条 社会资本建造工程(即项目公司的投资方承建)的建设及
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竣工的会计核算
项目公司委托母公司承建项目的情况下，社会资本自身应根据《 企业会计准则第15号一一建造合同》进行会计处理。项目公司应 根据企业会计准则解释2号关于BOT规定的原则进行会计处理。 1.社会资本(施工单位)的会计处理：
①设计方案釆购、保证金等业务同项目公司自行建造的会计处 理。
②建造收入的核算
社会资本在资产负债表日，应当根据完工百分比法确认收入。 借：主营业务成本——合同成本 --合同毛利
贷：主营业务收入 ③与项目公司进行结算
借：长期应收款或应收账款--XX项目公司 贷：工程结算 ④项目最终验收
项目验收达到预定可使用状态时：
借：长期应收款或应收账款—XX项目公司 贷：工程结算 借：工程结算
贷：工程施工--合同成本
工程施工 --合同毛利
⑤ 社会资本将贷款转贷给项目公司时(合同授予方允许的情况下) 借：长期应收款(或其他应收款)——项目公司 贷：银行存款 计提利息时
借：财务费用(利息不能资本化，项目不能形成社会资本的资产) 贷：应付债券一一 XX债券、优先股(利息调整)
应付利息
⑥计提对项目公司的利息 借：应收利息 贷：财务费用 收到项目公司的利息 借：银行存款
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贷：应收利息 支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款
2.项目公司的会计处理：
(1)项目公司确认工程费并对施工单位办理计量
借：长期应收款一XXPPP项目成本一建筑安装工程费、设备购置及安装费等
应交税费_应交增值税_进项税额 贷：银行存款/应付账款等
预付账款
其他应付款一待结算税金-一般征收11% (2)工程建设其他费用
借：长期应收款--**PPP项目成本一工程建设其他费
应交税费_应交增值税_进项税额 贷：银行存款/应付账款等 (3)项目公司向施工单位支付款项 借：应付账款
贷：银行存款 (4)取得项目贷款 借：银行存款 贷：长期借款
(5)建设期银行利息支出
借：长期应收款——**PPP项目一利息
贷：银行存款/应付利息
“建筑安装工程费”包括：临时工程、路基工程、路面工程等; “设备及工具器具购置费”包括：设备工程费、办公及生活家倶购置费等;
“工程建设其他费”包括：土地及征用拆迁补偿费、建设项目管理费、研究实验费、建设项目前期工作费等。若工程审计结束后，政府或业主认定的回购基数与该科目有差额的，做一次性调整。 (6)项目公司收到转贷款时 借：银行存款
贷：其他应付款——XX社会资本
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(7)报表列示
在建设期(经审计)报表上列示为“其他非流动资产”; 建设期结束经审定后金额列示为“长期应收款”。
第十五条 外包第三方承建的建设及竣工的会计核算 项目公司和社会资本均未提供实际建造服务，而是将基础设施建造发包给第三方施工单位，根据企业会计准解释2号，项目公司和社会资本均无须确认建造服务收入。除相关对价模式确认资产外，其他的会计处理同项目公司自巳建造工程的会计处理。 确认相关对价时：
借：长期应收款(金融资产模式)
无形资产一一特许经营权(无形资产模式) 贷：应付账款一一建造单位
工程施工--合同成本
第十六条 PPP项目运营会计核算 (一)交纳运营阶段维护保证金的核算
项目建成后进入运营阶段，会交纳维护保证金，即运营阶段的履约保证金，在交纳时确认为其他应收款，在退还时冲回。如果在项目建设阶段交纳过建设期履约保证金，则可以使用建设期保证金冲抵部分运营期保证金。
(1)支付履约保证金时
借：其他应收款一一运营维护保证金 贷：其他应收款一一建设履约保证金
银行存款
(2)确认经营期累计应收利息时 借：长期应收款
贷：未确认融资收益
(二)运营阶段收入及建造资产的回收核算
项目公司收回对价有三种方式，即使用者付费、政府付费、可行性缺口补助的方式，无论釆用何种方式，并不影响项目公司所确认的资产的性质。
运营段阶，运营维护收入成本的确认应依据《企业会计准则第 14号一一收入》进行核算 1. 金融资产核算
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①发生运营支出 借：主营业务成本
贷：原材料、应付职工薪酬等 借：管理费用、销售费用、财务费用 贷：银行存款等 ②提供产品或服务时 借：应收账款
贷：主营业务收入(按提供营运服务的公允价值确定) ③收到使用者或政府支付的款项时 借：银行存款 贷：长期应收款 同时
借：未确认融资收益
贷：财务费用-利息收益 2.无形资产模式
自项目正式运营起按照《企业会计准则第6号一一无形资产》进行后续计量核算，即使用寿命有限的无形资产，应当在使用寿命内按该无形资产预期实现经济利益的方式系统合理摊销即釆用直接法或其它更合理的方法进行摊销。 ①发生运营支出时 借：主营业务成本
贷：原材料、应付职工薪酬等 借：管理费用、销售费用、财务费用 贷：银行存款 ②摊销无形资产 借：主营业务成本 贷：累计摊销 ③提供产品或服务时
借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：主营业务收入
根据提供的产品、服务或合同的约定进行计算对价。 3.混合模式
项目公司应当在确认建造服务收入的同时确认一项金融资产和一项有限使用寿命的无形资产，因此应当将建造服务对价分拆成两部分。
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建造服务对价总额等于建造实际成本加上毛利率水平的合计。 拆分原则：先确定金融资产的价值，即政府授予项目公司的与建造服务相关的无条件收取可确定现金或其他金融资 产的合同权利的价值(未来可确定收取现金的按实际利率折现后的价值)，再以对价总额减去金融资产价值得到无形资产价值。 运营期间收取的金额应当进行适当的折分，对合同约定的无条件收款部分应当冲金融资产部分，剩余的冲减无形资产部分。在某些特殊情况下无法进行区分时，先确认当期收入，剩余部分冲长期应收款。 ①发生运营支出时 借：主营业务成本
贷：原材料、应付职工薪酬等 借：管理费用、销售费用
贷：银行存款、其他应付款等 ②提供产品或服务时 借：银行存款
贷：主营业务收入 ③摊销无形资产 借：主营业务成本 贷：累计摊销
④资产负债表日确认应收款项的利息收入，即政府或相关方占用项目公司应收资金的时间价值。 借：长期应收款
贷：利息收入(或财务费用) ⑤收到使用者或政府支付的对价时 借：银行存款
贷：长期应收款
(三)项目维护及修理的核算
(1)若政府会偿付该部分维修支出，应当在发生费用支出时确认收入和成本。
维修支出发生提供维修服务时 借：主营业务成本
贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款 收到政府补偿时
借：银行存款、应收账款等
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贷：主营业务收入
(2)若政府无需对该维修支出另行进行偿付，则应根据《企业会计 准则第13号一一或有事项》的相关规定处理，在资产负债表日按项目公司在项目设施上承担的不可避免的义务，即对履行维修义务的支出的最佳估计，确定相应的准备金额，同时考虑时间价值的影响。 ①合同要求重大维修，定期翻新或者恢复至期末移交时的状态的会计处理如下：
政府对维修支出不进行补偿时，在每个资产负债表日，预提承担 现时维护义务的负债，并考虑时间价值的影响。 借：主营业务成本 贷：预计负债 借：财务费用
贷：预计负债(根据实际利率来计算) 维修支出发生时 借：预计负债
贷：银行存款等
②常规维修和维护成本，一般应在发生时确认 借：主营业务成本
贷：原材料、银行存款等
(四)移交前需要恢复合同中规定的预计状态
项目合同中往往会规定在移交给政府之前，将其恢复到规定的水 平的服务能力，即重置或恢复巳经被完全或部分消耗的项目设施。具体的会计处理同“
(三)项目维护及修理的核算”相同。 (五)金融资产、无形资产减值核算
项目公司在运营期间应当根据《企业会计准则第8号一一资产减值》以及《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的规定来判断金融资产及无形资产是否发生减值，如减值要计提减值准备。 借：资产减值损失 贷：坏账准备
无形资产减值准备
第十七条 项目移交的核算
PPP项目需要进行移交，移交分为有偿移交和无偿移交。 (一)移交保证金
交纳移交保证金，并终止确认在项目运营阶段的保证金。
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借：其他应收款一一移交保证金
贷：其他应收款一一运营维护保证金
银行存款
(二)期满终止无偿移交
1、由于金融资产巳经全部收回，无需要单独会计处理。
2、无形资产一一特许经营权摊销完毕，只需要将无形资产注销即 可。
借：累计摊销 贷：无形资产 (三)期满终止有偿移交
分为按合同固定价值移交和按移交时公允价格移交。 1. 合同固定价值移交 借：银行存款 贷：长期应收款 涉及减值的 借：银行存款 坏账准备
贷：长期应收款 2.按照期满公允价值移交
项目初始确认建造服务对价时应对预计的公允价值进行折现确 认金融资产，但是如果后期该公允价值发生变化的时，应重新进行修订，修订后的公允价值与原价值的差额确认为当期损益。 移交过程中发生的相关费用计入管理费用。 (四)提前终止无偿移交
提前终止移交，无形资产尚未摊销完毕，部分金融资产尚未收回。 金融资产模式 借：营业外支出 坏账准备
贷：长期应收款 无形资产模式 借：营业外支出
累计摊销
贷：无形资产--特许经营权
(五)如果是有偿移交的，收到的对价可能大于或小于无形资产 的账
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面价值或金融资产的账面价值 借：银行存款
营业外支出(或贷营业外收入) 坏账准备 累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产 长期应收款 (六)移交后维修的核算
对于PPP项目在合同中约定，在项目移交后一段时间内如果项目 达不到约定的性能或服务能力的，项目公司负责进行相关的维修。
1、提交维修保证金
存在这种维修义务的PPP项目通常在移交时需要交纳移交后维 修保证金。
借：其他应收款一一移交后维修保证金
贷：其他应收款一一移交保证金 银行存款
2、政府对维修支出进行补偿时 (1)维修时：
借：主营业务成本 贷：银行存款 (2)收到政府补偿时 借：银行存款
贷：主营业务收入
3、政府不提供补偿时
借：主营业务成本
贷：预计负责 实际发生支出时 借：预计负债
主营业务成本(和先前计提存在差额时) 贷：银行存款
质保期满预计负债有余额时 借：预计负债
贷：主营业务成本
4、退回移交后维修质量保证 借：银行存款
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贷：其他应收款一一移交后维修保证金
第十八条 政府补贴的具体业务核算 (一)作为提供服务对价的补贴
1、作为建造对价实际收到时 借：银行存款
贷：长期应收款、无形资产
2、作为营运对价在实际收到时
借：银行存款、固定资产(按公允价值计量) 贷：应收账款
(二)政府补贴文件中规定计入资本公积的的会计处理 借：银行存款
贷：资本公积——其他资本公积 (三)政府补助的补贴
某些补贴实质是政府无偿支付项目公司的，比如财政拨款、财政贴息、无偿划拨，先征后退、先征后返还等。应按照《企业会计准则 第16号一一政府补助》进行会计处理。
1、 与资产相关的政府补助
借：银行存款 贷：递延收益 借：递延收益
贷：营业外收入
2、与收益相关的补助
如果用于补偿以后期间相关费用或损失的，确认为递延收益，并 在确认相关费用期间确认为当期损益。
如果用于补偿企业巳发生的相关费用或损失的，直接计入当期损 益。
借：银行存款 贷：营业外收入
第四章 税收管理
第十九条 项目公司和施工单位在纳税方式选择方面遵循联合决策、统筹考虑的原则，提前做好税收筹划
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第五章 附则
第二十条 本规定解释权在财务部。 第二十一条 本规定自下发之日起施行。
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成本管理是实现企业财务目标——利润最大化的主要手段之一，成本核算与成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核有机构成了成本管理系统。组织好成本核算，对全面提高企业管理水平，落实企业各部门经济责任制，提高企业经济效益，有很大的推动作用。在竞争日趋激烈的市场经济环境中，成本管理工作显得尤为重要，在此，笔者拟对目前施工企业工程项目成本核算问题作一粗浅研究，以求对实际工作起到一定的指导作用。
一、成本核算对象的确定成本核算对象，是在成本计算过程中，为归集和分配费用而确定的费用承担者。
1.成本核算对象确定的原则成本核算对象一般应根据工程合同的内容、施工生产的特点、生产费用发生情况和管理上的要求来确定。有的工程项目成本核算工作开展不起来，其中的主要原因就是成本核算对象确定与生产经营管理相脱节。成本核算对象划分要合理，在实际工作中，往往划分的过粗，把相互之间没有联系或联系不大的单项工程或单位工程合并起来，作为一个成本核算对象，不能反映独立施工的工程实际成本水平，不利于考核和分析工程成本的升降情况;当然，成本核算对象如果划分的过细，会出现许多间接费用需要分摊，增加核算工作量，又难以做到成本准确。
2.成本核算对象划分的方法
1)建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象，对大型主体工程(如发电厂房本体)应尽可能以分部工程作为成本核算对象。
2)规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。
3)同一工程项目，由同一单位施工，同一施工地点、同一结构类型、开工竣工时间相近、工程量较小的若干个单位工程，可以合并作为一个成本核算对象。
3.工程成本明细帐的建立成本核算对象确立后，所有的原始记录都必须按照确定的成本核算对象填制，为集中反映各个成本核算对象应负担的生产费用，应按每一成本核算对象设置工程成本明细帐，并按成本项目分设专栏，以便计算各成本核算对象的实际成本。
二、成本项目的含义建筑安装工程成本项目划分为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用，每项费用都有其特定内容，也都有与其他费用相关之处，熟悉这些，对成本核算非常重要，仅以人工费项目为例：人工费项目包括直接从事建安工程施工的工人的工资及自工地仓库运料至施工现场的运输工人工资等内容，但不包括材料采购人员、施工机械上人员及材料到达工地仓库以前的搬运、装卸工人工资等。
三、成本核算程序
1.对所发生的费用进行审核，以确定应计入工程成本的费用和计入各项期间费用的数额。
2.将应计入工程成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的工程成本，哪些应由其他月份的工程成本负担。
3.将每个月应计入工程成本的生产费用，在各个成本对象之间进行分配和归集，计算各工程成本。
4.对未完工程进行盘点，以确定本期已完工程成本实际成本。
5.将已完工程成本转入"工程结算成本"科目中。
6.结转期间费用。
四、成本核算的科目设置为了按照用途归集各项费用，划清有关费用的界限，正确计算工程成本，应设置"工程施工"、"机械作业"、"辅助生产"、"间接费用"等科目。
1、"工程施工"科目运用应注意的问题该科目应按工程项目或单位工程设置二级科目;间接费用项目应通过"间接费用"科目归集并分配;该科目贷方记录已完工程成本。
2、"机械作业"科目运用应注意的问题该科目核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业所发生的各项费用;该科目应按承包工程和机械类别设置二级科目;该科目贷方记录：分配计入"工程施工"、"其他业务支出"和"专项工程支出"等科目的费用。
3、"辅助生产"科目运用应注意的问题该科目核算企业非独立核算的辅助生产部门为工程施工、产品生产、机械作业、专项工程等生产材料物资、提供劳务(如设备维修、构件现场制作、固定资产清理、风水电供应等)所发生的各项费用;该科目贷方记录：分配计入"工程施工"、"机械作业"和"其他业务支出"等科目的费用或成本。
4、"间接费用"科目运用应注意的问题该科目核算企业及其内部独立核算单位为组织和管理施工生产活动所发生的现场性费用支出，在实际工作中有的核算人员往往把握不住这点，比如，工资分配时，把所有的工资都计入本科目。
五、成本核算的基础工作及各部门的成本管理职责
1、成本核算的基础工作应建立健全成本核算的原始记录管理制度、计量验收制度、财产、物资的管理与清查盘点制度、内部价格制度及内部稽核制度
2、各部门的成本管理职责
1)计划(经营)统计部门：编制预算及内部结算单价，按成本核算对象确认当期已完工程的实物工程量和未完工程情况，编制工程价款结算单，及时同业主和分包单位进行结算，。
2)劳动工资部门制定项目用工记录、统计制度，收集班组用工日报表，建立项目用工台帐，编制职工考勤统计表、单位工程用工统计表。编表时，要符合如下公式：职工人数X日历天数=各项目(生产)用工工日之和+非生产用工工日+各类休价日
3)物资管理部门：搞好计划采购，建立材料采购比价制度，按经济批量采购，降低存货总成本;建立健全材料收、发、领、退制度，做好修旧利废工作，耗料注明工程项目或费用项目;加强机械设备的调度平衡和检修维护，提高设备完好率和利用率，提供机械设备运输记录和机械费用的分配资料。
4)财务部门：财务部门是成本核算的中心，全面组织成本核算，掌握成本开支范围，参与制定内部承包方案并对其执行情况进行考核，开展成本预测，进行成本分析。
六、费用核算与分配工程成本核算，就是将工程施工过程中发生的各项生产费用，根据有关资料，通过"工程施工"科目进行汇总，然后再直接或分配计入有关的成本核算对象，计算出各个工程项目的实际成本。
成本核算总的原则是：能分清受益对象的直接计入，分不清的需按一定标准分配计入。各项费用的核算方法如下：
1.人工费的核算劳动工资部门根据考勤表、施工任务书和承包结算书等，每月向财务部门提供"单位工程用工汇总表"，财务部门据以编制"工资分配表"，按受益对象计入成本和费用。
采用计件工资制度的，费用一般能分清为哪个工程项目所发生的;采用计时工资制度的，计入成本的工资应按照当月工资总额和工人总的出勤工日计算的日平均工资及各工程当月实际用工数计算分配;工资附加费可以采取比例分配法;劳动保护费的分配方法同工资是相同的。
2.材料费的核算应根据发出材料的用途，划分工程耗用与其他耗用的界限，只有直接用于工程所耗用的材料才能计入成本核算对象的"材料费"成本项目，为组织和管理工程施工所耗用的材料及各种施工机械所耗用的材料，应先分别通过"间接费用"、"机械作业"等科目进行归集，然后再分配到相应的成本项目中。
材料费的归集和分配的方法：
1)凡领用时能够点清数量、分清用料对象的，应在领料单上注明成本核算对象的名称，财会部门据以直接汇总计入成本核算对象的"材料费"项目;
2)领用时虽然能点清数量，但属于集中配料或统一下料的，则应在领料单上注明"集中配料"，月末由材料部门根据配料情况，结合材料耗用定额编制"集中配料耗用计算单"，据以分配计入各受益对象。
3)既不易点清数量、又难分清成本核算对象的材料，可采用实地盘存制计算本月实际消耗量，然后根据核算对象的实物量及材料耗用定额编制"大堆材料耗用计算单"，据以分配计入各受益对象。
4)周转材料、低值易耗品应按实际领用数量和规定的摊销方法编制相应的摊销计算单，以确定各成本核算对象应摊销费用数额。
3.机械使用费的核算租入机械费用一般都能分清核算对象;自有机械费用，应通过"机械作业"归集并分配。其分配方法如下：
1)台班分配法。即按各成本核算对象使用施工机械的台班数进行分配。它适用于单机核算情形。
2)预算分配法。即按实际发生的机械作业费用占预算定额规定的机械使用费的比率进行分配。它适用于不便计算台班的机械使用费。
3)作业量分配法。即以各种机械所完成的作业量为基础进行分配。诸如，以吨公里计算汽车费用。
4.其他直接费的核算其他直接费一般都可分清受益对象。发生时直接计入成本。
5.间接费用的核算间接费用的分配一般分两次，第一次是以人工费为基础将全部费用在不同类别的工程以及对外销售之间进行分配;第二次分配是将第一次分配到各类工程成本和产品的费用再分配到本类各成本核算对象中。分配的标准是，建筑工程以直接费为标准，安装工程以人工费为标准，产品(劳务、作业)的分配以直接费或人工费为标准。
七、工程成本的计算企业应在期末对未完工程进行盘点，按照预算定额规定的工序，折合成已完部分分项工程量，再乘以该部分分项工程预算单价，以计算出期末未完工程成本。
利用公式：期初未完工程成本+本期发生的生产费用-期末未完工程成本=本期已完工程成本。
八、应注意的几个问题
1.成本的均衡性问题施工的过程分三个阶段，人、材、物的投入也有其不同，每个阶段的成本核算也都有其特点，在实际工作中，往往不注意这些。
1)筹建期存在的问题施工项目在筹建期间是一般是没有产值的，费用除计入固定资产及福利费以外，其余一般应计入"长期待摊费用"科目，工程开工后分期摊入成本。也就是说，成本费用在当期不体现，这样可以避免工程项目在筹建期就出现人为亏损的现象。
2)正常施工期存在的问题北方冬季不能施工，但也要有费用发生，发生的应计入工程成本的费用属于未完工程性质的，应计入相应科目核算，如果来年开工后，有可靠的价款收入，则当期发生的费用不予结转，待开工后一次或分期结转，否则直接计入当期成本。
3)收尾阶段存在的问题正常施工期应对收尾的费用予以充分估计，通过预提费用计入成本，这样可以防止工程先盈后亏，也能保证工程尾工阶段有足够的资金支持。
2.分包工程核算问题分包工程分两种形式：一种是作为自行完成工作量，另一种是不作为自行完成工作量。作为自行完成工程量的分包工程在核算上自然与自营工程相同;不作为自行完成工作量的分包工程在核算上与自营工程没有本质性的差别，只不过它讲的是总体成本，属于临建部分的需要摊销，属于主体部分的要与自营工程同步进行，体现出分包工程利润。在实际工作中，分包工程的核算往往是以款项的支付为依据，而不是采取应收应付制，造成成本不均衡，而且分包工程的利润体现在自营工程之中，无法直观反映二者各自的经营成果，与整个核算体系相分离。
3.成本口径差异问题施工企业成本核算的特殊方式主要是通过预算成本来衡量实际成本的节约和超支，但目前二者的口径有许多不同。
1)预算上的施工管理费项目与会计核算内容的不同如会计上的管理费用，期末转至当期损益。该项费用只与时间相关。
2)预算上的其他间接费项目与会计核算内容的不同预算上的其他间接费项目中的劳动保险费与会计核算中管理费用—— 劳动保险费相对应;其他间接费用项目中的临时设施费与会计核算有所不同，会计上通过"临时设施"科目归集临时设施费用，并通过"工程施工——其他直接费"科目摊销。
3)因为预算与会计是两个不同体系，预算成本与实际成本总是存在的一些差异。
4)预算上没有的项目，实际中可能发生的费用。
九、成本核算与项目管理的关系目前，水电施工企业工程项目点多、战线长、分布面广，项目上的分权管理已经造成工程局一级管理机构宏观上不同程度上的失控。项目法施工管理模式在实施过程中尚存在着一些短期行为，成本信息失真现象还普遍存在，所以，在用道德、舆论及监督机制约束项目经理行为的同时，实行目标成本管理不失为一个好办法。目标成本是预计收入与目标利润的差额，对于企业而言目标利润率应达到同类企业水平，才不至于落后。对于工程项目而言，目标利润只有达到工程局所要求的水平，企业的目标才能实现。目标成本管理强调的是有为而治，而不是问题出现了才去补救。
十、成本核算的几个相关问题
1.必须明确成本核算只是一种手段，运用它所提供的一些数据来进行事中控制和事前预测，才是它的目的。
2.必须明确成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全部门、全员共同的事情。
3.必须提高财务人员自身业务素质，成本核算人员不仅对成本很专研，而且要掌握施工流程、工程预算等相关知识。
4.必须提高财务人员地位，参与成本决策，使企业一切经济活动按照预定的轨道进行。
中铁隧道集团二处有限公司
南昌轨道交通1号线一期工程土建四标项目经理部
成本核算管理办法
编制： 复核： 审批：
二〇一一年三月二十二日
目 录
第一章 总则 ............................................................................................................................... 1 第二章 管理机构与职责.............................................................................................................. 1 第三章 成本核算管理及会议流程................................................................................................ 4 第四章 附则 ............................................................................................................................... 5
第一章 总则
第一条
为了加强现场施工管理和成本管理，及时准确掌握项目工程成本，本着“早发现、早控制”的目的，坚持项目经理主抓、各职能部门紧密配合、全员参与齐抓共管的原则，项目部成立成本核算小组，每月定期召开成本分析会议，查找工程盈亏原因，为下月执行责任成本提供可靠依据。为搞好该项工作，明确各部门职责，特制定本办法。
第二章 管理机构与职责
第二条 项目部组织机构
(一)项目部成立成本核算管理小组
组 长：何 毅
副组长：侯 彬 周兆勇 周国奎 査家彪 贾家敏
成 员：吴云竹 汪建卫 郑雪昭 刘毅 肖开旭 徐黔昆 文永先
(二)项目部责任成本管理实施小组职责
1、负责贯彻本办法的落实执行。
2、组织各职能部门制定计量验收、考核、评价的标准。
3、协调各责任主体的责、权、利，督促各职能部门履行职责，推行可控成本承包和开展核算。
4、定期收集月责任成本核算资料，召开月责任成本分析会议，落实责任成本的执行情况。找出责任成本盈亏原因和制定改进措施。
5、按时向公司责任成本管理领导小组报送月责任成本核算资料(报表及文字说明)。
6、负责对责任主体奖罚的认定和执行。 第三条 成本核算管理小组及各部门工作职责
1、项目经理(何 毅)
(1)负责本办法的全面贯彻落实;
(2)针对月责任成本分析存在问题制定整改措施;
2、项目书记(侯 彬)
负责对成本分析工作进行领导、监督。
3、工程部(责任人：刘 毅)
(1)制定切实可行的施工方案并不断优化，以最少的投入获取最优的产出。尽量减少施工方案及方法引起成本的亏损。
(2)在总工程师指导下，负责落实根据工程情况确定的施工组织措施，确保施工计划的完成。
(3)加强施工技术管理，合理组织施工，从技术上负责工、料、机械使用等耗费的降低。
(6)负责提供未完成的盘点资料，确保收入完整准确。 (7)负责分析与施工方案相关责任成本节超的原因。
4、工区(责任人：工区主任)
(1)负责点工的签认，按项目部的相关规定来审核，并于每月29日12:00前把当月已经审核的点工单送交计划合同部。
(2)负责对当月完成工程数量的确认，及材料(包括主材及辅材)消耗的确认，同时要对完成工天的审核。
(3)负责提供当月发生影响责任成本亏损的事件的记录。
5、物资部(责任人：肖开旭)
(1)制定材料采购方案，降低采购单价。
(2)熟悉承包(分包)合同中有关材料种类、消耗定额、责任单价、按工程计划和实际进度进行采购和供应，尽量减少采购成本和储备成本，减少资金占用。
(3)建立健全材料管理制度，加强计量、检验、收发、领用、管理和清查盘点工作，做好材料的修旧利废、节约代用、回收利用工作、确保帐帐、帐实(物)相符。 (4)做好材料消耗记录，按工程(使用)对象和生产班组建立消耗记录、核算节超，负责指导班组的材料消耗核算。
(5)建立材料进货台帐，及时做好材料差价的清算资料。 (6)每月及时与试验部门核对检验代表数量是否与应耗量一致。
(7)以每月24日晚12点为分界点对当月材料消耗进行认真清理盘库25日对各工区、承包班组进行盘点库存。并于当月29日12:00前将各工区(或承包班组)领用材料及各项发生的相关费用送交财务部和计划合同部各一份(计划合同部可用电子版)。 (7)于当月29日17：00前将材料实际消耗量(分工区班组)、物资报表送交计划合
同部和财务部。
6、机电部(责任人：周国奎)
(1)以每月24日晚12点为分界点，分工区/班组统计当月机械台班费消耗、机械折旧消耗等。并于当月29日12：00前把对各承包班组的机械费及水电消耗扣款单送计划合同部。
(2)机械配件消耗情况和油耗，连同工区水电消耗情况做出本月机械成本分析于当月29日17：00前送计划合同部和财务部。
7、综合办公室(责任人：徐黔昆)
(1)执行上级有关劳动工资规定，建立内部分配办法，使责任成本人工费处于受控状况。
(2)指导和协助班组考勤人员做好工时使用记录，指导班组工时利用核算。 (3)建立健全全单位人员的用工台帐，每月30日17：00前负责提供有关月责任成本人工费的分析资料。
(4)负责编制项目人员配置方案。
(5)每月30日17：00前将本项目部职工、劳务工的上月工资表送交计划合同部。(可提供电子版)
8、安质部(责任人：文永仙) (1)负责减少或杜绝事故和返工损失。
(2)提供安全质量影响责任成本的分析资料。每月29日12：00前将各承包工区(班组)当月的安全质量、文明施工、劳动竞赛等考核奖罚统计送计划合同部。
8、财务部(责任人：郑雪昭)
(1)负责降低有关责任成本间接费用(现场管理费)。
(2)坚持收入按规定、支出按计划、核算按制度和对象，正确归集计算项目成本。 (3)负责于每月29日17：00前提供月责任成本有关的间接费用(现场管理费)的分析资料给计划合同部人员。
9、计划合同部(责任人：汪建卫)
(1)分解中标工程量清单及项目月责任成本，编制可控成本单价。 (2)负责各项经济合同、协议的商订及文本草拟工作。
(3)及时办理设计变更和调价索赔原始记录的签证，负责工程的调价和索赔工作。 (4)协助项目经理做好成本的预测、控制、监督、分析工作，按月召开好月责任成本核算分析会议。
(5)每月25日上午8：00组织召集生产副经理、项目总工、工程部、物资部、机电部、财务部、安质部、办公室及各工区(或承包班组)负责人对工区(或承包班组)的收方(盘库)工作，工区技术人员必须参加。
(6)每月根据25日收方情况计算施工产值并分出各项预算收入，统计当月的材料应耗量与工程部进行核对，根据物资部提供的材料实耗量、机电部提供的机械实际成本、办公室提供的人员工资统计做出各承包工区(班组)的当月工费结算表和节超情况表，于次月1日17：00前下发给物资部及各承包工区(班组)进行核对，并会同工程部进行材料节超原因分析。
(7)每月2日17：00前完成与各承包工区(班组)上月结算表、节超情况的核对并将所有分包工程结算表交财务部。
(8)根据各部门提供资料进行核算、分析，负责与财务部门成本的复核。并于次月5日9：00前报项目经理审核。
(9)根据项目经理的审核意见对成本核算资料做出修订整理，并做好8日成本核算会议的各项准备工作。
(10)作好成本分析会会议记录，并于会后整理成本分析报告存档。 (11)每月12日上报上月的成本分析资料至公司合同成本部。
第三章 成本核算管理及会议流程
第四条 成本核算管理
1、工区(或承包班组)设材料员，对材料进出、使用有明晰账目;材料的收方、领用、支出有相关签认纪录;
2、现场材料、机料具堆放整齐，要有防护措施;材料合理、节约使用，充分利用废旧材料;机械设备合理利用，充分发挥其使用率,经常保养和维护、出现故障及时修复。
3、工区(或承包班组)的零星用工记录必须详细，明确工作内容、施工人数、施工时段，相关领导的签认应明确核定点工数量。
4、各职能部门提供的核算资料必须真实、详尽、准确，根据相关要求数据分列清晰
并有文字说明，报送时要提供打印文本及电子文档;各部门责任人必须对核算资料进行复核签认。
5、各职能部门各项报表资料必须及时，迟报处以责任人20元/天的罚款;报送的成本核算资料在成本分析会上发现错误的处责任人20元/处的罚款。 第五条 会议流程
1、每月8日19：00召开成本分析会，会议由项目经理主持。
2、计划合同部人员公布当月项目成本情况及工区结算情况、工区材料节超情况。
3、工区对本月的承包情况及节超情况作相应分析，对本月的成本核算工作发表意见或提出建议，明确下一步成本控制的措施。
4、各职能部门对当月本部门的成本控制工作进行总结，并对项目成本管理提出要求或建议。
5、各分管领导讲话，对当月各自分管的工作进行总结，对各个环节成本管理提出要求及提出下一步工作计划;
6、项目经理对上月成本核算工作进行全面总结，对下月工作提出要求。
第四章 附则
第六条 本办法由中铁隧道集团二处有限公司南昌轨道交通1号线一期工程土建四标项目经理部计划合同部负责解释。
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