本论文主题涵盖五篇精品范文，主要包括《基建审计论文(精选5篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。摘要：就医院基建工程审计进行了简要阐述。关键词：医院;基建工程;审计文献标识码：A1引言随着我国医疗体制改革的不断深化，面对各医院之间的激烈竞争，医院在运行过程中，要向患者提供优质的医疗服务，就必须保证相关设施的完善，要对医院建筑及配套设施进行维护和改、扩建或新建。
基建审计风险的规避
摘 要：开展基建审计是审计工作深化发展的内在需要，也是促进工程建设投资规范管理、完善内控、节约资金的内在需要。文章分析了基建审计风险形成的原因，并对规避基建审计风险进行了探讨。
关键词：基建审计 基建审计风险 风险规避
随着我国市场经济体制的建立和国家基本建设工程的推进，各地城市化建设不断升温，各项基建项目如雨后春笋般，纷纷上马。各地投入资金体制多为以财政拨款为主、多渠道筹集经费为辅。审计结果的准确性直接关系到资金的投资效益。而基建审计工作对于合理确定和有效控制工程造价，提高投资效益，规范管理，保证工程质量，促进廉政建设等方面都有着十分重要的意义。但一方面由于基建工程本身的复杂性及涉及环节多、时间跨度长、专业性强等特点;另一方面也由于体制、人员、经费等方面的限制，各地均不同程度地存在着审计力量不足、审计范围狭窄、审计质量难把握的问题，从而为基建审计工作带来了较高的风险。本文就当前在开展基建工程审计中存在的风险及措施进行初步探讨。
一、当前基建审计中存在的主要风险
1.从审计体制看审计风险。
(1)审计职能未分清。对于基建项目，有的地方明文规定，凡与工程投资有关的工作都要求审计参与，作最后把关。基建审计重要性日益突出的另一方面效果就是弱化了相关职能部门的作用。这样一来，一旦出现问题，矛盾便集中于审计部门，审计部门往往成了某些职能部门失职的挡箭牌;而且，审计部门越俎代庖代替了其他部门行使职能，审计工作的独立性、客观性和公正性就难以保持，审计工作也在得不到其他部门的有力配合下，陷入被动，审计工作面临巨大的风险。
(2)审计人员配备不合理。施工方工程结算人员往往在施工经验、结算经验、定额掌握等方面都优于审计人员，但目前存在基建审计人员一人多职、工作繁杂，难以集中精力;或者虽设立了工程审计岗位，但往往只配备1~2人，造成工程审计人员长期超负荷运作的问题。
(3)审计人员专业素质参差不齐。新形势下的基建审计工作迫切要求审计人员发现新情况，研究新思路，解决新问题，在对工程图纸的识图能力、造价定额的套用、工程物资的适时价格等方面的精通程度提出了新的更高的要求和挑战，能力与需要之间的差距都容易产生审计风险。但有的地方漠视、甚至是忽略了基建审计人员的后续培训。
2.从审计范围看审计风险。基建审计是一项复杂的系统工程，竣工决算审计仅是其中的一项。从目前看，仅注重事后审计，事前对招投投标、合同审计及事中对变更、现场签证的审计重视不够。但建设项目的前期和中期管理环节较多，若把关不严，造成的经济损失是严重的。如招投标方面，有的将工程项目“化整为零”规避招标，有的招标文书的编制过于简单、粗糙，缺乏严密性，有的招标项目不完整。投标方面存在的问题是不具备资质的投标人与招标代理人串通，通过弄虚作假的手段骗取中标。合同管理方面的主要问题有合同的条款与招标文书和投标文书的内容不一致;或由未经授权的基建部门领导签订合同;部门的公章代替合同专用章。变更方面：没有建立工程变更方面的规章制度，工程变更随意。现场签证方面，有的签证由施工方填写，监理方及建设方没有认真核实就签字认可;有的签证太简单，只写工程量没有图纸尺寸，或只写金额没有详细内容，特别是涉及到隐蔽工程的项目。因此，仅开展建设项目竣工决算远远不够，还要对建设项目全过程进行审计监督，只有这样才能堵塞住管理上的漏洞，提高投资的经济效益，防范审计风险。
3.从审计资料看审计风险。审计部门手中的资料大多是工程决算时由基建部门或施工方提供的，其时效性、真实性和完整性很难得到保证。
4.从委托的社会审计组织看审计风险。个别开展有偿服务的社会审计组织，为追求自身的经济利益，违背职业道德和职业准则。一是部分社会审计组织在加强内部经济责任制管理的同时，对审计质量缺乏必要的监督检查。二是部分社会审计组织的人员素质差，缺乏应有的职业道德，抵不住施工单位的拉拢利诱，出具虚假审计报告。
二、防范高校基建审计风险的措施
1.得到领导的重视。离开领导的重视和支持，要做好基建审计是不可能的。要在工作中边创佳绩，边争取重视和支持。只有为社会创造了效益，领导才会重视审计，审计才会在各方面得到积极的支持和帮助，获得发展，形成良性循环。
2.完善审计组织和基建审计制度建设。没有规矩不成方圆，基建审计工作具有很强的政策性，需要有相应的规章制度作保证。应建立严格的审计规章制度，并授予审计充分的监督权。如应明确规定，凡是基建工程，不论投资金额大小，必须经过审计才能实施结算，否则不能付款;对送交审计部门的资料必须履行必要的交接手续，并要求送交部门签署审计承诺书，对资料的真实性、完整性负责。特别是对审核过程中的补充手续，须详细注明提供人、提供日期、资料提供的具体项目。从而使基建审计工作规范化、制度化、法制化，使基建审计工作有“法”可依。
3.提高基建审计人员素质。审计人员的素质包括政治素质和业务素质。在政治素质方面，应做到廉洁奉公，两袖清风，对工作兢兢业业，吃苦耐劳;在业务素质方面，应具有相应的专业技能，并注意跟踪新的审计政策和审计手段，不断完善自身的专业知识。要注意在日常审计工作中，有意识地提高业务能力，做到理论联系实际。
4.掌握必要的审计方法。根据工程性质、工程规模以及预算编制水平的不同和审核能力的大小，基建预决算审查所采用的方法也不同，主要有以下几种：
(1)简单审核法。对于历来编制质量较好、信誉较高的施工单位所编的预算文件或者在审核任务重、审核力量不足时，可简单地从工程预算单价选套和取费标准两方面进行审查。此法较为粗略。
(2)全面审核法。对于投资额较少的工程项目和初学者，或者编制质量较差，信誉较低的施工单位所编的预算文件，可从工程量计算、工程预算单价选套和取费标准运用等方面全面进行审查，逐项核对计算结果。这种方法实际上是审核人重新编制施工图预算，容易发现问题，准确度较高，但费力费时，工作量大。
(3)采用综合指标审核法。就一个地区而言，建筑物的层高、墙厚、装修方法等，一般都在一定的范围内变化，对同一类型、同一使用价值的建筑工程，单位面积造价及主要材料消耗量，一般出入不大。据此规律，在实际工作中，拿此两值在同地区间的经验数据比较就知其是否准确。如不超过标准就进行简单审查。如超过规定范围，在对各分部工程的造价比重用积累的经验数据进行第二轮审核，免去了使基建审计人员最头痛的逐一计算工程量的繁琐程序，缩短了审核时间，提高了审计效率，但应加强对基础资料的系统收集和整理。
5.加强与相关部门的合作。一是与社会工程审计组织的合作。审计部门可委托具有相应资质的审计机构进行审计，并对选定的审计组织的资质条件、独立性进行审查。选定合适的审计机构后，审计部门就应审计费用、审计范围、审计依据及与具体工程项目有关的特殊事项与审计机构协商一致，并签订合同。二是与工程监理部门的合作。审计人员应充分利用监理人员对工程实施全方位监理服务的优势，虚心向他们请教，定期与他们沟通。
6.拓宽审计范围，实行工程项目全过程审计。
(1)重视前审计阶段。前审计阶段是指基建工程动土开工前的招、投标审计。该阶段的重点，一是对标底的审计。审计标底的编制是否准确，是否有高估冒算或少算、漏项或低估，“三材”用量是否合理合规，工期是否明确，工程质量、施工组织、安全措施、资质等级是否有严格要求等。二是对工程施工合同(含补充合同或施工协议书)进行审查。主要对合同或协议书的法律性、责任性、合同形式及合同的基本原则性审查。
(2)对施工过程实施动态审计。对施工过程实施动态审计，是指审计人员进入现场对基建工程从破土动工到工程竣工的全过程实施审计监督。基建工程具有投资大、时间长的特点。因此，内部审计不能等到工程决算时才参与到工程审计中来，要提前介入，实施全过程的跟踪。首先，从施工图纸开始全面了解工程内容和施工做法，直接参与隐蔽工程的验收。其次，要对工程的设计变更进行全方位的认证，从设计变更的原因要求是否正当，设计变更是否更趋合理，以及是否造成不必要的浪费等方面全面论证，并监督变更工程的实施。第三，要定期监督检查各种材料的配合比，严格按照设计要求和质检部门出具的配合比进行施工操作，防止施工企业和施工人员不按要求办事而造成的浪费现象以及影响工程质量现象的发生。第四，定期或不定期地对建筑材料进行检查，检查其是否具有材料合格证以及质检部门的材料检验报告，是否符合图纸的设计要求，发现问题及时处理，不留后患。
(3)夯实基建工程竣工决算审计。基建工程竣工决算审计是基建审计的重中之重。它是指对已竣工的基建工程的真实性、合规性、合法性及投资效益等进行的审计活动。包括：审计工程决算书及其附件等资料是否真实、全面、合规、合法;工程量的计算是否正确无误;工程定额版本的选用及定额的套用是否适当;主材用量及材料差价的确定是否合理以及取费的程序与标准是否准确等。其中重点是审核工程量、定额套用及材料差价。
7.建立基建项目循环复核制度。循环复核制度指的是一个审计项目完成后，由其他审计人员进行复审的制度。通过循环复核既能有效避免工作失误，又能对审计人员的工作态度和工作效率起到监督和促进作用，使审计结论更加科学合理。
(作者单位：黑龙江科技学院审计处 黑龙江哈尔滨 150027)
(责编：若佳)
作者：张建锋
基建项目内部审计是指通过一定方法和适当程序，对建设项目的一系列管理活动进行再监督，帮助建设单位查找管理中的漏洞，完善内部控制制度，提高管理效率和投资效益，为上级部门提供决策信息和依据。基建项目是内部审计的重要内容，其本身的重要性、专业性以及内审目标的多样性决定了审计内容的广泛性和复杂性。从国内外审计发展的趋势来看，无论是内部审计还是外部审计，审计风险的分析日益受到重视。从内部审计实践经验来说，基建项目本身的重要性、专业性以及内审目标的多样性，也导致审计人员面临较高的审计风险。因此，如何采取有效的审计策略来规避审计风险显得尤为重要。
内部审计的审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动以及内部控制中存在的重大差异或缺陷而得出不恰当审计结论的可能性。审计中审计人员只有把握了项目审计风险的特点，才能在宏观上对审计实施有清醒的认识，这是保证审计质量的必要前提。就基建项目审计而言，影响审计风险的因素主要有四个方面。
(一)审计内容具有较强的专业性基建内部审计涵盖范围十分广泛，它既涉及到决策、规划、设计、概预算、招投标、物资采购、施工、监理等一切与建设项目有关的管理活动，又涉及到建设单位的资金管理、会计核算等方方面面。审计内容一般包括两块：一是工程管理审计，主要审计项目立项、概预算、设计、招标、施工、监理、材料采购、质量验收、工程造价、项目决算过程和结果的合规性;二是财务审计，主要审查资金来源、运用、会计核算以及基础财务工作的合规性。这不仅要求审计人员具备一般审计基础知识和经验，还要求具备一定的工程设计、施工、采购、验收等方面的专业知识，否则将直接影响审计质量。实践中常由于审计人员对工程项目管理缺乏专业知识和经验，往往偏重于财务审计，造成财务审计与工程管理审计的脱节。
(二)可能存在舞弊行为 基建项目从立项到施工到竣工使用整个过程涉及诸多利益主体，其中的一方或多方都可能在某个过程或程序中获得利益，因此极易导致舞弊行为。根据不同的行为主体，可以将舞弊行为分为三种：一是内部舞弊，表现为内部机构的人员利用工作职务便利或所获悉的信息获取不正当利益，如在材料采购、合同订立中收受回扣、佣金等商业贿赂行为;二是外部舞弊，表现为与基建项目有关的外部机构人员利用工作职务的便利或所获悉的信息非法获利，比如代理招标机构或受托编制招标文书机构人员向参与投标单位透露其已获悉的工程标的等重要信息;三是内外勾结，表现为内外部机构人员相互串通，如共同编造虚假信息、签定虚假合同等。基建项目中的舞弊手段可能多种多样，但通常在形式上却较难发现漏洞，有“规范”的程序、“规范”的操作、“规范”的合同，但这些“规范”的外在表现形式下其实隐藏着违法舞弊的事实。揭露舞弊行为，是基建项目内部审计中的难点，也带来了较高审计风险。
(三)大量信息的收集、分析与判断恰当的审计结论以充分的审计证据为基础，各种信息和资料则是审计证据的表现形式。内部审计目标具有多样性，包括评价程序的合规性、发现风险隐患、提供决策依据等。与偏重于财务审计的外部审计相比，内部审计需要收集的信息和资料更广泛和复杂，这些信息和资料既包括执行、操作方面，也包括管理、控制方面，甚至还包括市场信息、公众信息。审计人员需要通过收集各种工程技术资料，咨询图纸设计、施工、监理等人员，查阅会议记录、会计凭证和账簿，必要时还可作一些调查，多方位、多渠道地去获取审计证据。如果这些信息和资料不完整或不真实，即使审计人员保持了高度职业谨慎，以此为基础得出的审计结论也会是不恰当的，由此必然带来审计风险;同时，由于审计人员所收集信息和资料内容丰富，数量庞大，对这些信息和资料进行综合、归纳和分析时，需要审计人员的丰富经验和恰当的职业判断，难免出现不恰当的审计结论而导致审计风险。
(四)审计人员本身的审计能力欠缺从内部审计的职能来说，它具有监督、评价、控制的职能，有的组织机构的内审部门还有一定建议或处理的权利，不仅要求审计人员具备一定专业能力，而且要有分析、论证和判断的综合能力。就基建审计而言，从实践来看主要表现在审计过程中审计人员不能从投资管理、资金管理、造价管理、质量管理全方位评价基本建设项目，在审计评价时对问题的宏观把握和分析驾驭能力不够，从而可能做出不恰当或不全面的审计结论，背离审计目标。
笔者认为，要规避上述因素对内部审计风险的影响，在审计策略上应注重从四个方面着手：
(一)注重内外部的沟通与合作基建项目内部审计工作涉及面广、专业性强，审计实施中要充分重视与外部有关部门的合作。随着内部审计职能的不断延展，内部审计部门与外部有关部门相互配合、相互协调，共同完成单位的内部审计工作，这一内部审计外部化趋势在基建内部审计方面显得尤为明显。与外部机构的合作包括：与工程审价机构的合作，如有的还可委托具有相应资质的中介机构进行审价;与工程监理部门的合作，内审人员应充分利用监理人员的工作，遇到专业问题时可向他们请教;与工程验收部门的合作，获知验收的重要信息和查阅验收资料，有助于审计的开展。在审计隐蔽工程时，部分审计内容难以直接验证，此时应该考虑与外部审价机构、监理机构以及验收机构的合作，咨询参与人员并适当利用其成果，这些外部证据有利于对隐蔽工程作出恰当的审计结论。有的单位同级内审、纪检等监督部门在事前、事中也参与到决策过程中，上级部门审计时与这些部门合作，更有利于掌握情况，也使同级监督更能发挥效能。
(二)工程管理审计与财务审计相结合工程管理审计与财务审计相结合是指以立项为起点，以工程项目的建设程序为主线，以财务审计和工程造价审计为分支，以工程竣工决算审计为封闭终点形成闭合审计回路。财务审计是以资金走向为线索，注重对基建资金来源与分配的分析，成本审计大都需要工程造价审计资料验证成本列支的真实性。工程造价审计以工程量入手，同时结合图纸、标的、合同、现场，核实工程量计算的准确性，调研和掌握建筑材料、设备的市场价格，注重研究现行定额，严格界定定额适用范围，看有无高套、重套现象，这是工程造价审计的主要范围。工程造价审计应与基建财务审计相互佐证，要对资金到位时间、资金运用情况对工程造价的影响作客观分析。
(三)合理运用职业判断 一是要把握重要性原则。基建项目审计需要收集大量的信息和资料，对于这些信息和资料及其所反映的问题，审计人员要充分考虑重要性水平，抓数额大、影响大的事项跟踪审计、详细审计;而对数额小、影响小的，采取点到为止的方式，能放就放。二是要把握谨慎性原则，保持适当的职业谨慎。对怀疑存在的舞弊行为或事项以及一些隐蔽性较强的项目进行审计时，要对证据的真实性、可靠性保持谨慎态度，不仅要注重外在形式的合规性，还要注意事物本质的合法性。对审计过程中可能存在的虚假信息和资料，审计人员要提高警惕，加强分析和识别，始终保持职业怀疑，提高内部审计工作的准确性。对有疑问之处要采用顺藤摸瓜的方法，循序渐进地将情况逐个了解清楚，使原本隐蔽的信息明朗化、清晰化，积极揭示可能存在的舞弊行为，在进行专业判断与分析时要保持独立性，不受外部因素的干扰。
(四)确保审计程序、审计依据和审计行为的规范化基建项目审计是一项政策性强、专业水平高的系统性工作，审计程序、方法与技巧是否得当，既是审计人员政策水平的体现，也是审计人员综合能力的反映。审计人员在整个审计实施过程中，要严格按照内部审计的有关操作规程展开审计，审前要制定详细的审计计划和审计方案，选择有经验和具备专业能力的人员组成审计组，要对审计对象的情况作必要的了解，掌握一些基本信息，并初步分析是否存在重大风险。现场要实施必要的询证、检查、观察、分析性复核等程序，并确保审计人员之间能够及时沟通和信息共享。对审计揭示的问题，要以政策为准绳，做到有理有据，使主动权掌握在自己手中，在与被审计单位内外部进行接触时要注意方法和技巧，不卑不亢，注重沟通和尊重，要做到消除分歧，以理服人。
(编辑 梁非坤)
注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。
作者：彭 伟
摘要：就医院基建工程审计进行了简要阐述。
关键词：医院;基建工程;审计
文献标识码：A
1 引言
随着我国医疗体制改革的不断深化，面对各医院之间的激烈竞争，医院在运行过程中，要向患者提供优质的医疗服务，就必须保证相关设施的完善，要对医院建筑及配套设施进行维护和改、扩建或新建。那么，就要按照国家相关定额、取费标准及工程实际工作量进行核实计算后，审定医院基建工程、维修项目的工程造价，达到保证工程质量、降低工程造价的目的。
2 医院基建工程审计的重要性
激烈的市场竞争，软、硬件设施的巨大投入，基础设施的规模扩张，加大了医院基建工程的资金投入。医院内部审计机构如何在医院领导的授权下，通过建立、健全和落实基建工程管理制度，对支出金额大、持续时间长的基建工程资金，实施全过程的真实性、合法性、效益性进行监督，避免事后审计的被动状态;规范医院内部基建经济活动，形成程序化、规范化的基建工程审计流程，提供科学、合理、有价值的基建工程审计意见，提高医院资金使用效果，减少资金占用与浪费，预防与制止基建工程项目中的违纪违法行为，是维持工程项目的合法性、合理性及效益性，保证医院各项业务顺利开展的重要手段。
3 明确审计工作重点和定位
一个部门的工作要开展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根据审计处岗位职责及院领导要求，审计工作重点为：做好基建工程、修缮的全程现场跟踪、结算审计，同时从监督的角度，兼顾工程的质量、进度、成本、安全，达到耐用、美观、方便使用的效果。在内控制度审计方面，扩大审计范围，客观公正的反映审计事实，提出审计建议并落到实处。
审计的定位以服务、协调、监督、推动工作的完成为最终目标，踏实、仔细的做好审计基础性工作，同时对处室工作计划、任务做到心中有数，及时检查工作进度，确保按时完成任务。
4 履行内部审计职能，发挥审计的协调、服务作用
内部审计职能经历了单一职能论、二职能论，到多职能论，目前普遍认为内部审计具有监督、评价、鉴证职能。我们在实际工作中体会到，内部审计还具有协调、服务职能，且越来越发挥着重要的作用。随着经济的发展、单位规模的扩大，管理层级的细分，管理的缝隙会随之出现且逐步扩大，而内部审计的协调、服务职能，在弥补、缩小管理缝隙方面能够发挥独到的作用。首先内审对象范围比较广，能够比较容易发现管理的缝隙，二是内部审计相对独立，能够比较公正、公平的处理事情，三是审计一般由院长分管，汇报问题直接到管理的最顶层)。例如，我们在实际工作中，审计处牵头进行基建修缮改造方案的论证，从使用角度出发到竣工验收，征求使用部门的具体意见，并论证可行性，再由施工管理部门具体实施。
5 医院基建工程审计的方法
(1)从工程、修缮项目的方案论证，到招标、施工、竣工验收、结算各环节，实行事前、事中、事后的审计，严格程序，确保对工程的质量、进度、造价做到心中有数，并按项目、按时间顺序形成跟踪审计档案。具体做法：
第一，做好事前审计是基建工程审计的前提：医院内部审计部门有效的对基建工程项目实行监督，可以从源头上监督建设行为，预防滋生腐败行为发生。具体：①参与工程项目的招投标全过程，审查招投标程序的合法性、操作的规范性、招标文件的完整性;及时发现错误和漏洞，避免日后医院和施工企业在施工过程和工程结算时，发生不必要的争议。②工程量清单的审查。严格按照施工设计图纸进行工程量计算(变更需提供建设单位、设计部门、监理单位、施工单位的签字及图片等)，避免多算、重算、点错小数点及错套定额，造成医院资金损失等问题发生。③工程合同的审查。审查施工企业是否具备施工资质，施工企业单位管理人员和特种作业人员是否具有资格证书、上岗证书等;施工企业有无违法分包、转包现象，施工工程合同有关条款是否符合法律法规的规定，施工工程合同的内容与招标书是否一致等。
第二，做好事中审计是工程结算审计的基础：在施工过程中，审计处人员每天深入施工现场对工程进度、质量、材料、隐蔽及变更进行记录、拍照，收集结算依据避免纠纷，形成了我们自己的事中跟踪审计档案，竣工结算时做到心中有数，掌握主动权，不被施工单位牵制。对于工程量和材料价格及工程款的拨付做到严格的审核控制。审查工程结算款。审查是否按合审查工程进度款支付情况。对工程进度报告和现场签证等文件进行审核分析，严格按照工程进度按比例支付工程款，避免出现多付工程款的现象，同时限定进度款支付总额，掌握工程决算的主动权。
第三，做好事后审计。基建工程事后审计是根据事前、事中审计中取得的原始资料，对施工单位提交的工程竣工决算进行审计。具体：采用设计图、竣工图审查和现场审计相结合的方式，检查竣工项目是否符合合同规定的设计和施工图纸。审查工程量和所用材料计算是否准确，定额套用是否准确，工程变更手续是否完备，主材价差调整是否符合合同规定等。医院内部审计人员，对建设项目进行事前、事中、事后审计，对建设项目进行跟踪审计，是提高建设项目管理水平，节约建设资金的重要方法。通过对建设项目的全过程审计监督，不仅可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假、质量低劣等现象，而且还能够达到加强医院内部管理，维护医院经济利益，防止商业贿赂现象的发生，提高医院管理水平和节约资金的目的。
(2)审计处在建设过程中既要做好工程结算审计还要做好管理审计，对监理公司的监理控制效果进行评价监督。通过深入现场跟踪审计发现施工中的质量、造价等问题及时回馈给基建管理部门和监理公司，从审计监督的角度提出具体工作要求和整改建议以及处罚措施。由于审计的介入，弥补了基建、监理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的风险因素，在保证质量的前提下缩短工期、降低造价，提升了医院工程建设管理的整体水平。
(3)充分运用计算机辅助审计、提高审计质量。由于医院近几年门诊及住院病人的急剧增加，临床出现病房、床位紧张现象，部分科室功能已不能满足使用需求。因此医院先后不断对老病房进行改造、扩建。由于土建、装饰、安装工程项目较多，在竣工结算审计中为提高审计效率和审计质量，审计部门最早在工程中引进市定额站开发的胜通软件，大大提高工作效率，审计质量得到更好的保证。
(4)做好工程结算审计工作。医院近几年发展迅速，工程量比较大，审计处自身力量重点做好了工程的现场跟踪审计，及零星修缮的单独审结;配合工程咨询公司做好较大工程项目的结算审计，依据现场掌握的跟踪资料，认真细致的核对工程量、材料的品牌、价格、签证资料，定额套用，通过审计复核把关为医院节约资金。在配合社会中介机构的结算工作中，审计处依据平时跟踪的工程资料对事务所出具的报告进行复核审计把关，控制工程造价极大地维护医院的利益节省了资金。
(5)切实维护医院利益，解决科室实际问题。如ICU二区建设中，温控、湿控未达到合同约定，督促施工单位解决;对部分工程质量问题、违反合同约定，对施工单位限期改正并进行经济处罚。
(6)审计处参与所有的招投标工作，参与投标单位的资质审核、考察;审签经济合同;做好科室负责人交接、日常审计监督等工作;为掌握物资材料的市场价格，审计处单独进行市场实地考察;通过对财务报销单据会签，开展延伸审计，如院区划线的审计、科室牌、广告牌的审计等，提出审计意见。
6 加强内审建设，提高内审人员思想业务素质
建设一支思想作风正派，业务技术过硬的审计队伍，是做好审计工作的决定因素。
(1)创造条件，鼓励审计人员钻研业务。审计工作是一项专业性很强的工作，必须有较强的业务能力才行。医院创造条件，让审计人员加强业务学习，参加会计、审计人员继续教育，及内审协会组织的会议，及时了解、跟上经济发展的要求，业务素质及工作技能均有了极大的提高。
(2)多压担子，让审计人员在实践中增长才干。管理学上有句名言：管理是一种实践，其本质不在于知而在于行，其验证不在于逻辑而在于成果，其唯一权威就是成就。在有了一定的专业技能以后，必须与实际工作相结合，多做工作，不懂的地方向专家咨询，在实践中发现问题、解决问题，当接触的问题多了、解决的问题多了，就逐步树立了审计的权威。
(3)勇于奉献，忘我工作。
(4)严格要求，廉洁自律。
7 结束语
领导重视和支持是内部审计工作的重要基础，协调好与各方面的关系，是内部审计工作的重要条件，不断加强内审机构建设，努力提高自身的内审业务素质，是做好内部审计工作的重要保证。
作者：黄梅
近年来，基建投资审计已成为油田审计部门的重中之重。但从目前来看，审计部门在开展基建审计工作中还存在着一些问题，下面，笔者和大家一起探讨一下基建审计工作中存在的问题。
一、基建油田审计目前存在的主要问题：
1.事后审计多，事前、事中审计少或管理项目审计较少。
目前，各审计部门尤其是二级审计部门开展的基建审计计，大多是工程结(决)算审计，属于事后审计。审查出的在工程结算方面问题可以补救，但若是存在设计、物资采购或工程质量等方面的问题，给工程投资带来的损失都很大，针对工程建设前期或建设过程中存在的问题，审计只能提出审计意见和建议，基本没有其他办法弥补。为了避免类似问题的发生，需要加强基建工程的事前和事中审计。
2.宏观审计少，微观审计多。基建审计的目的在于加强工程投资管理，合理使用建设资金，提高投资效益。但是，工程结(决)算审计只是审核在施工过程中人、机、料的真实发生额，能够较为真实、客观地反映工程造价的实际情况，但对于基建投资的资金来源是否合理、投资结构是否合理、设计、监理部门职责是否到位、投产后的项目后评价等问题，通过工程结算审计基本上得不到到反映。而这些问题恰恰是宏观反映基建项目是否合理可行，运行投产后经济效益和社会效益如何的关键所在。可以说目前开展的工程结算审计，只是解决了微观的部分问题，没有从根本上挖掘工程建设存在的宏观问题。
3.监督好、服务差。对基建结(决)算的审计，重点审查的是投资项目结(决)算的真实性，以及有无挤占、挪用建设成本等问题，而对工程建设过程中存在的管理问题以及投资效益差等问题所造成的后果则揭示不够。也就是说，审计为决策层和管理层服务的职能做得不够。
二、产生问题的主要原因
1.二级审计部门基建人员配备不足。由于多种因素的制约，二级审计部门审计科基建审计人员很少，甚至有的审计部门只有一名基建审计人员，有些甚至没有专职基建审计人员，这给基建审计工作带来了很大难度。很少的审计人员根本无法完成较大的基建审计工作量，也无法具备审计中涉及的全部业务知识，仅工程类别就分为土建、装饰、电气、水暖、工艺安装等多种专业，涉及预算定额几十册，一名审计人员是无法对所有种类的项目都熟悉，因而難以达到预期工作效果。
2.基建审计人员专业知识不够全面。基本建设项目审计是一个系统工程，种类多、规模大、涉及面广、专业性强，既要查对帐目，又需审核工程图纸、设计资料，还要深入工地现场勘察，是技术与经济的结合。基建审计人员应掌握技术经济、项目管理、建筑经济、财务管理、计算机等多方面的业务知识。而现有的基建审计人员知识面比较窄，不具备多种专业知识，工作中有一定的困难。
3.缺乏现代化审计手段。作为一个监督部门，审计手段、审计方式必须与审计对象的管理手段、核算水平和现实情况相适应，才能履行好审计职能。目前，基建审计手段还比较落后，尤其是计算机辅助审计还比较落后，面对大量的结算资料，审计人员不得不把大量的时间和精力花费在单调琐碎的手工核算上，使工作效率无法提高。
4.对基建审计工作认识高度不够。由于基建审计工作在审计领域发展较晚，加之多年来基建审计的重点都是放在节约工程造价、控制投资上，而对于从客观角度控制规模、调整结构考虑得不多，立足微观着眼全局的观念不强，造成了目前基建审计种类单一，宏观控制不够的问题。
三、改进基建审计工作的方法
1.改变现有的审计模式。鉴于目前基建审计人员比较少的现状，二级单位审计部门可与本单位造价部门实行联审，这样可以解决基建审计人员不足的问题。
2.提高审计人员素质。一是要加强政治理论学习，努力提高审计队伍的政治素质，二是要提高审计人员的业务素质，培养具备多种专业知识能力的审计人才，培养擅长从客观上观察和分析问题的审计专家，这是审计事业的发展之本。提高审计人员业务素质，除了加大对基建审计人员的业务培训力度外，更重要的是审计人员要有危机感和紧迫感，在干中学、学中干，通过“以审代帮、以老带新”等方法不断实践，努力提高自己的业务水平;三是要加强廉政建设和职业道德建设。
3.提高计算机辅助审计水平。采用计算机软件进行工程结算审计与传统的手工审计相比，计算准确，可以有效地提高工作效率。
4.通过造价审计向工程管理审计方向延伸
(1)积极开展开工前审计。开工前审计的目的是控制投资规模，维护投资领域的经济秩序。它不仅仅是资金来源的审计，还应重点关注以下方面：
a.对基本建设程序的审核。主要审核在项目建设前期是否按照基建程序办事，重点审查建设单位是否超越审批权限擅自上项目，施工时是否有使用“白图”的情况，以及施工前是否编制了控制投资的概算等。
b.对投资决策的审核。主要审核在投资前期决策时是否进行了可行性研究论证，决策阶段所确定的建设标准、建设地点以及生产规模和工艺方法是否适合我国国情，投资结构是否合理等。
c.对项目设计管理的审计，设计质量对工程建设的效益是至关重要的。审核工程结算尽管也有效，但毕竟是“亡羊补牢”，如果在设计阶段进行主动控制，则会对控制投资发挥更好的效果。
d.在审计内容和重点上向跟踪审计转变。
基建审计要发展，必须创新开展基建工程跟踪审计。首先在时间观念上创新，变被动为主动，将定期的审计核实和不定期的现场抽检相结合。确定的工程决算审计是定期的事后审计，只有灵活主动的跟踪，将不定期的主动上施工现场跟踪隐蔽工程的施工，跟踪施工变更的签证，才能增加审计监督的时效性，才能体现出跟踪审计的效能。其次创新资源整合，把在审基建项目添上整体面的监督，一个项目的审计兼顾整个系统的跟踪，让审计人员的综合能力在时间、空间上充分发挥。此外数码摄像、数码摄影等便携数码工具都给跟踪审计项目提供了一定的方便。跟踪审计方式的创新，加大了建设项目事前、事中审计的力度，可以避免工程投资的损失浪费。
5.加强对建设项目的效益后评评价。在合法性、真实性审计的基础上，大力加强建设资金使用效益的审计，是基建审计工作的发展方向。对建设项目效益进行评审，是一项复杂的系统工程，需要各方面的专家配合和审计人员的大量工作。一般而言，建设项目效益评审的内容包括经济效益评审，社会效益评审和环境评审三部分，而对项目经济效益的分析和评价则是今后工作的重点。
6.注重审计对基建项目管理部门和决策部门的服务职能。要加强建设项目审计结果的综合分析，督促项目管理部门依法、依规开展投资活动，使审计工作不仅仅是对某个项目的审核，而是审核了项目管理工作，从而使管理部门能够完善内控制度，强化投资管理。同时，应本着“宏观着眼，微观入手”的精神，通过审计，向决策部门反映情况，为有效地监督和调控重点项目、重点投资方向、投资规模，提供可靠信息，达到优化资源配置、提高投资效益，促进社会进步和经济发展的目的。
基建审计要发展，突破“瓶颈”是首要，只有从转变思路，改进方法，提高效率入手，才能使我们的基建审计呈现出勃勃生机，为审计事业的进一步发展添上浓墨重彩。
作者：商英凯
摘要：随着我国经济的发展，教育事业的进步，高等院校的校园规模正逐步扩大，校园建设逐步完善。高校的基建工程随之增多，规模也逐渐加大，因此基建工程带来的审计风险也越来越复杂，如何准确地分析基建工程项目的合理性，降低风险，节省工程成本，保证工程质量和安全，确保高校基建工程顺利进行是现在高校决策者和工程管理人员思考的重要问题。文章指出了当前高校基建工程施工中审计工作存在的问题，对基建审计风险的含义进行了分析，最后，针对加强审计工作，降低工程风险。完善高校基建工程提出了几点合理化建议。
关键词：高等院校 基建审计 风险分析
文献标识码：A
近年来，我国高校办学规模呈现逐步扩大的趋势，很多高校对于基建项目的投资不断增加，导致基建审计任务异常繁重。高校审计部门开展基建审计工作，对于基建工程节约成本、规范管理、保证工程质量等方面有着重要的意义。由于高校基建工程环节复杂、时间较长。加之高校审计部门在机构编制、人员素质、经费投入等因素的限制，导致基建工程面临一定的审计风险。因此，分析当前高校基建工程审计中存在的问题，制定相应的防范措施尤为重要。
一、当前高校基建审计工作存在的问题
随着高等教育事业的迅速发展，高校基本工程项目逐年增多，但目前我国高校基建审计工作还处于摸索阶段，有待完善，在纪检审计工作中面临很多风险和问题，例如工程经费存在浪费的问题，侵占、挪用公款和贪污受贿等问题时有发生。为保证工程质量、控制成本、提高投资效益，加强高校基建审计工作势在必行。
1.传统审计方式收效甚微。现在很多高校在基建审计过程中采用竣工结算审计法，由于基建工程周期长、投资大、环节多等特点，传统的竣工结算法已经不能满足基建审计工作的需要，这种秋后算账的审计模式对于工程施工过程的管理和把握不到位，导致工程经费和资源浪费现象严重，难以从根本有效控制工程项目成本，不能充分发挥其对基建项目的审计监督功能。其次，部分院校将一些大中型工程项目审计工作委托给一些社会审计机构，委托代理机制的不完善，信息的不对称，会给高校基建工程带来更大的风险。
2.基建工程审计人员专业素质有待提高。人力资源是高校基建工程项目顺利实施的关键，我国相关部门出台的文件明确指出，高校内部审计机构应配备足够的审计人员，人数不低于教职工总数的2‰，且审计队伍由经济、管理、建设工程、法律、信息系统方面专业素质的人员构成，要具备相关的职业资格。但目前部分高校缺乏具备专业技术的审计人才，难以满足高校基建工程审计工作的需要。部分院校审计人员是从其他部门调配过来兼职的，导致审计人员素质不高，专业性不强，影响基建审计工作的推进。其次，一些专业的审计人员在建设工程项目计价与计量专业知识掌握上不够扎实，涉猎知识范围不够广泛，这也是制约审计工作的一方面原因。
3.工程前期审计流于形式，没有落到实处。目前，高校基建工程审计工作存在一个明显的问题，就是工程前期审计工作流于形式，落实不力，主要体现在高校招投标制度不完善，招投标文件编制简单，内容不够全面，相关职能部门招投标文件报审前，提前发布招标公告，出售招标文件。其次，部分招标文件通过审批修改后，审计部门将原来错误文件在招标会上提供给评委的现象偶有发生，还有部分相关部门对招投标文件擅自修改。甚至个别职能部门以种种理由，逃避前期审计、基建准备审计、勘察设计审计等，导致审计工作难以落实.
4.高校基建审计制度不够完善。目前部分高校基建工程审计工作缺乏完善的制度保障，对于任何一项工作，制度是其开展的依据和保障，当前高校纪检审计制度不够完善，缺乏实际的操作性，导致审计工作开展难度较大，工作不到位。具体表现在高校基建工程部门和审计部门的工作职责分配不清，审计工作不够规范化、系统化。审计制度作为实施基建工程审计的核心内容，对审计人员有着规范作用，是有效约束财务及审计部门的准绳，将各部门工作范围和权限进行划分和界定，合理控制审计工作的每个流程，保障基建工程审计工作落到实处。
5.关于基建审计的监督管理不到位。高校基建工程审计工作必须在严格的监管下进行，建筑部门和监理单位要做好工程监管，目前高校基建审计工作存在责任追究不严格、监管随意性大等问题。例如招标项目的合同中的重点内容与招标文件和投标书重点内容不一致，报审合同随意性较大，内容不够严谨和全面，相关职能部门管理不到位，导致审计工作缺少监管的支持，随意性明显。其次，高校对工程施工中的一些问题也没有完善的追究制度，相关职能部门逃避责任。
二、基建审计及审计风险的含义
1.基建审计的含义。基建审计是基础建设工程中一种经济监督活动形式，它是社会或企业内部审计机构或组织依据国家有关法律法规，运用审计技术，对工程项目的设计、招投标、施工、竣工结算等过程进行审计监督，制作审计报告，维护国家或企业、建设单位的合法权益，严格财务管理，有效控制项目成本，提升投资效益，促进监督管理和廉政建设，提高经济效益和社会效益的经济监督行为。
2.高校审计风险的含义。风险是指客观事物中的不确定因素，客观事物中的不确定状态分为很多种，导致的结果也有很多种，好的方面是获得效益，不好的方面就是带来损失。基建审计风险，是指在建设工程审计过程中有很多风险因素，对基建工程财务工作、工程施工、工程效益等方面都有着影响。高校基建审计风险，是指高校基础建设工程审计过程中的不确定状态，这种不确定的风险因素会直接影响工程投资、工程质量以及工程的投资效益。
3.高校基建审计风险有其自身的特点，具备客观性、不确定性和潜在性等特征，但更突出的表现为以下几点，一是审计风险的复杂性。部分高校基建审计存在一方或多方委托关系，风险呈现多样化，内外部环境都会带来一定的风险，内部风险包括审计人员的执业能力和审计机构的管理水平等，外部风险包括社会因素、行业因素、审计相关单位或个人因素等。二是审计风险的延续性。审计风险贯穿于工程项目的整个建设过程，存在于各个审计环节，项目前一阶段的审计风险会直接顺延至下个阶段。三是风险后果的严重性。基建审计风险的发生会使高校内部审计部门的信誉度降低，破坏审计人员的形象，甚至导致一些违法犯罪发生，给基建项目带来严重损失。
三、防范高校基建审计风险的有效措施
1.加强纪检审计工作的宣传教育工作。高校审计部门要加强审计工作的宣传力度，对审计人员的进行教育，提高审计人员的工作责任感，认识到审计工作对于控制审计风险的重要性。目前我国高校部分审计人员工作态度散漫，不够积极。对审计工作的不够重视，各个部门之间的衔接有待加强，为了确保基建审计工作顺利进行，高校可以通过聘请专家开展专题讲座，利用媒体方式向学校职工宣传审计工作的重要性，寻求各部门对审计工作的支持，保证各职能部门认真接受审计的监督。此外，在审计的过程中，要随时把国家公布的财经法规提供给审计单位，充分发挥高校审计机构的职能，有效控制基建工程中的审计风险。
2.提高审计人员专业素质，构建高校审计队伍。审计队伍建设是高校基建审计工作的重中之重，遵守职业道德是对审计人员最基本的要求，审计人员要站在客观角度，分析和评价审计项目，将学校赋予的监督权力有效实施，切实完成基建工程的审计工作，确保资产不流失，决不以权谋私、徇私舞弊。高校要定期组织审计人员进行专业的培训，提高其专业素质和业务能力，明确内审人员的岗位责任，使其增强审计风险的防范意识，严格遵守学校规定，开展审计工作，降低审计风险，提高工程质量。
3.健全基建工程审计相关制度。基建审计工作政策性很强，高校要健全相关规章制度作为保证，高校应按照国家建设部门对于审计工作的要求和当地建设工程造价管理的相关要求，制定完善的审计制度，明确规定基建工程投资、结算等事宜，送交审计部门的资料要保证真实有效。其次，基建工程审计过程中管理部门的监管职能和维修部门的职能也要纳入到审计制度中，这是保证基建工程顺利实施的关键，是做好工程后期审计工作维护的重要途径。完善的基建审计管理制度，是保证审计质量，有效降低审计风险依赖的重要手段。
4.开展基建工程过程跟踪审计工作。基建工程项目是一项长期的工作，因此，在工程前期准备、施工阶段、结算阶段加强审计跟踪是十分必要的。全过程跟踪审计是指审计工作贯穿于基建工程的始终，传统的审计方式只强调后期审计，这种模式已经相对落后了，由事后审计向事前、事中审计转变，是现代审计的发展方向，强化审计跟踪有利于控制基建工程造价，为工程决算审计打下基础。跟踪审计贯穿于工程招投标至工程竣工的每个环节，审计人员要如实了解设计方案、工程投资、施工时的施工现场管理，充分掌握工程资料，准确把握工程施工中的信息，加强决算审计，提高工程的投资效益，有利于基建项目控制体制的建立。
5.借助社会力量，提高审计工作质量。高校基建审计工作要充分借助社会的力量，完善审计工作机制，目前，高校审计人员缺乏，审计工作量较大，高校审计部门可以和社会审计机构结合，共同做好高校基建审计工作，这种方式我们称之为委托审计模式。高校审计部门一般采取自审为主、社会审计为辅的方式，有利于解决审计人员专业素质不强的问题，有利于提高审计效率，高校内部审计部门在对被委托的项目进行安排、协调时，对项目实施过程就有了一定的监督和管理，是提高审计人员素质和能力的有效途径。
四、结语
综上所述，高校基建工程审计工作是一项系统、全面的工程，更新高校基建审计方法是时代发展的需要，全过程跟踪审的方法有利于掌握工程项目的整体情况，对其进行有效监督，将风险降到最低，是提高学校投资效益的重要途径。
作者：王开宇
推荐阅读：
基建审计论文提纲11-15
基建项目审计质量论文提纲11-15
基建工程审计论文提纲11-15
高校基建工程审计论文提纲11-15
基建工程审计论文（共3篇）04-12
基建工程审计论文（精选5篇）03-22
基建项目审计质量论文（共3篇）04-16
基建工程决算审计研究论文提纲11-15
基建工程项目审计研究论文提纲11-15
高校基建工程审计论文（共3篇）04-12
