医院内部会计控制实践论文

摘要：加强医院内部管理工作是保证医院正常运营的重要手段，会计内部控制作为医院内部管理控制中的一个重要方面，在于医院的日常管理工作中发挥着举足轻重的作用，重视医院会计内部控制是医院管理中需要重视的问题。今天小编为大家精心挑选了关于《医院内部会计控制实践论文 (精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

医院内部会计控制实践论文 篇1：

概述综合性医院内部会计控制实践

摘要：新《会计法》力求从法律角度遏止和解决当前会计信息严重失实问题。并提出各单位要建立、健全本单位的内部监督制度，按照现代企业制度要求，加强内部控制。

关键词：内部会计控制

随着医疗体制改革的不断深化，建立健全并严格实施医院内部会计控制制度，对建立现代医院管理体制具有非常重要的意义。《会计法》的27条要求各单位必须建立健全内部控制制度。内部控制包括内部管理控制和内部会计控制两部分。内部会计控制则是单位内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关的经济业务进行的控制。医院内部会计控制作为一种管理手段，其目的在于保证单位资产保值增值和确保财务记录真实完整的情况下，为获取最大效益而服务。所以，拥有一套高效有效的内部会计控制制度是医院不断健康发展的基本保证，是推动医院实现科学化经营，合理化管理的重要手段。

综合性医院是集医疗临床、教学、科研及预防于一体的大规模医疗机构。基于其“大”而“综合”的特点，建立更加完备的内部会计控制制度，并严格、有效地执行，是医院可持续发展的重要保证。笔者将在辽宁省中医药研

究院的实践基础上，就综合性医院内部会计控制进行粗浅的点与面的分析探讨。

一、建立有效的支出约束机制，加强财务制度的建设

医院要生存和发展 ，就必须对各类风险进行有效的预防和控制。健全完善的内部会计控制能够通过对风险的有效评估，不断地采取措施加强对薄弱环节的控制，使医院的各种风险消灭在萌芽之中。

1.要严格经费支出管理，杜绝浪费现象。(1)建立严格的经费开支审批制度，对于每项支出都必须严格按规定的权限审批后方可报销。(2)制定严格的经费开支报销程序。每项开支都必须取得合法有效的票据，并附有关批件，如会议要有书面通知或邀请函，再由经办人签字，主管院长签字，财务审核后才能予以报销。

2.要统筹安排使用各项经费，加强经费支出的事前监督。如大型设备的更新购置、基建项目的确立、重大科研课题的立项以及重点实验室的投资等方面的决策，必须由有财务人员参加的院长办公会议集体决议决策。

3.应严格执行定期现金突击盘点制度和银行帐核对制度，做到帐实相符。针对于综合性医院业务往来繁多，支出琐碎的特点，采取银行日记帐分人记帐、分人核对的方法，从根本上保证银行存款日记帐的准确性、真实性，杜绝舞弊发生。

4.建立完善的票据管理制度。从票据购买、领用、使用、库存到核销的各个环节均要进行控制。包括电子票据(号段)的使用权限也要由财务专人控制发放。收费人员必须按照领取的票据号码从小到大连续使用，资金收入必须当日上缴财务部门出纳员。经管部门出纳员与票据管理员共同核对每位收费员实际收款金额，是否与票据开具金额相符，确保资金安全。经管部门主任定期抽查，收费员使用后的票据存根与收入报表情况，主要审核票据是否连号使用、票据作废的手续是否齐全、缴款金额是否正确和及时，最后在登记本或在计算机上销号。

二、建立资产管理制度，加强内部物资的监控管理

医院的财产物资管理实行“定额管理、计划采购、合理储备、归口负责”的原则。医院财产物资管理包括固定资产管理、低值易耗品管理、卫生材料管理、其他材料管理、药品管理。财产物资归口按管理部门划分。按照归口管理，分级负责的原则，医院的财产物资分别归后勤部门、医疗部门、设备部门、药剂部门、财务部门五个部门负责管理。严格把握固定资产的购置、 固定资产的验收入库、 固定资产出库、 固定资产转、固定资产的质量管理、 固定资产处置、固定资产清查、 固定资产的账务管理等环节。医院应明确资产在购进、使用、保管维护及处理等方面的相关权责部门和人员以及程序和方法。资产在购进后，必须有严格的验收审核付款制度，并严格按合同办事。对大型仪器设备及药品的采购，事前做好预测分析，并制定资金使用计划，这样可有效地避免医院资金浪费和周转困难等类似问题出现。财务部门每月与管理部门财产账户进行核对，资产管理部门每年与设备使用部门室进行核对一次，要求账账相符，账卡相符。医院对在用低值易耗品按部门室实行“定量配置、以旧换新”管理办法，同时按部门室设置在用低值易耗品配置明细辅助账，正确反映在用低值易耗品部门室配置情况。对低值易耗品原则上实行一次摊销，对一些价值高或领用、报废相对集中的低值易耗品可分期摊销。

三、建立成本核算管理制度

1.在收入的归集上。我院信息中心引进了东软公司的HIS系统。全院实行微机连网，建立了各项收费的信息编码库，从而使每个核算单位的数据信息一目了然。影像中心、检验科等电检科室都安装防漏费LIS系统，实行双条码扫描，坚决杜绝医院漏费，确保了收入的完整性。

2.对成本的区别控制。各科室核算的固定成本，要由器械处、计财处、审计监察处、总务处等职能部门组成资产清查办公室，对核算单位进行清查摸家底;对核算单位的医疗用房面积准确核算确认，分摊房屋成本，并建立单位核算清单，经单位负责人签字后据此确定固定资产折旧额。而对一些直接为医疗科室提供服务的辅助科室，如供应消毒室、锅炉房、变电所等要测算消耗定额，核算其消耗材料、人工费等，计算其定额成本，然后从核算单位成本中扣除。行政后勤领用的办公用品也应实施定额管理。

3.加强往来款项管理。往来账管理要做到核算清晰、清理及时。医院对每笔往来款项必须做到来龙去脉清楚，归类明晰，清理及时;对债权每年应进行函证，并进行账龄分析，防止呆账发生。对已发生的呆账按规定程序办理审批手续，及时核销。

4.加强医疗应收款的管理。对医院而言，医疗应收款主要包括在院病人发生的医药费、已出院病人的医疗欠费和急诊无主病人等未收回的医疗费，这部分应收款能否收回，关系着医院流动资产的含金量及流动性。而且它还将做为提取“坏账准备”的基数，从而影响坏账准备的提取金额。在临床基本医疗保险费用中，医疗保险保证金的扣除金额也应得到有效的控制。如果费用超支过多，保证金扣款就会增多，自然就影响了“医疗应收款”的回垄。

5.GCP成本管理。作为集医疗临床教学为一体的大型综合医疗机构，GCP药品临床试验管理收入是相当可观的。因此，其支出在财务报表中也会备受关注。应着重注意的是，GCP管理中的每笔伦理费、临床试验费及研究费都应与合同对应存档入账;受试者的劳务补偿也应遵循税法做个人所得税的代扣代缴处理，合同中如果注明对方已代扣代缴的除外。许多药物品种的试验工作通常都需要大量的人力物力、卫生耗材及仪器设备的帮助才能完成，所以发生的费用应该直接计入其对应品种的技术成本，然后再借助专门设立的收支台账，对每个品种的经营情况做出合理精确的判断。

四、建立内部审计监督制度

医院应根据中华人民共和国《审计法》、审计署关于《内部审计工作的规定》、《内部会计控制规范》等有关文件，实施内部审计控制，对临床部门室、合作单位的医疗收费、支出实行重点审计，对设备器械部门的设备物资管理实行跟踪问效审计。内部审计必须适应新时代的要求，从审计的内容、手段、方式方法上进行改革，对信息系统内部会计控制进行监测，促进流程的优化，降低控制风险。内部会计控制制度的实施应由医院设立专职的内部审计部门，其负责人应直接由院长或书记担任，以确保其独立性和权威性。我国的内部审计起步较晚，与西方国家相比，在制度建设上存在许多不完善的地方。所以，加快内部审计相关的法制及职业道德建设尤为重要和迫切。医院应尽力完善内部控制制度，努力实现以制度管理，减少不必要的行政干预，只有这样才能实现最终的发

展目标。

五、建立业绩评价体系

业绩评价体系是运用管理学、财务数理统计方法，对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益和业绩进行性与定量的考核、分析，从而做出客观公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础，只有对各科室的业绩进行评价以后，才能根据其好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点设计一套适宜的业绩评价体系。内部控制行为主体都是“人”，所以把内部会计控制工作落到实处，也就是将责任落实到个人是关键。医院内部会计控制制度能否真正发挥其功效，则需要一批合格的高素质的内部会计人员，医院领导及有关经办人员应上下一致，及时沟通。“在工作中求实，在学习中求知”，提高工作能力，遵守法律法规是重点。

综上所述，医院作为参与医疗市场运作的经济实体，要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理的配置和使用，必须建立健全和发展医院内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制制度的作用。健全完善的内部会计控制能够及时发现和纠正医院里的各种不法行为、确保法律法规正常运行、提高会计信息质量。无论国家法律法规，还是医院自身规章制度都能得到有效的贯彻执行。而完善而科学的内部会计控制制度又是医院实现规范化、系统化、科学化的保障体系。客观现实条件下，只有通过这种自我调整、自我约束、自我控制的制衡机制的有效实施，才能使医院向高效、优质、低耗的健康目标发展。

参考文献：

[1]《医院会计制度》.

[2]孟凡利:内部会计控制与全面预算管理。北京：经济科学出版社，2003，1.

[3]中华会计网.

作者：王鲁娜

医院内部会计控制实践论文 篇2：

浅析加强医院会计内部控制的有效途径

摘 要：加强医院内部管理工作是保证医院正常运营的重要手段，会计内部控制作为医院内部管理控制中的一个重要方面，在于医院的日常管理工作中发挥着举足轻重的作用，重视医院会计内部控制是医院管理中需要重视的问题。文章主要论述关于加强医院会计内部控制的有效途径的探讨，首先分析了医院会计内部控制的重要性;其次针对当前医院会计内部控制存在的主要问题进行了分析，最后结合存在问题给出了加强医院会计内部控制的有效对策。

关键词：医院会计内部控制;存在问题;有效途径

医院作为社会发展过程中的一个重要支撑，对于全社会人员的健康状况影响较大，当前我国的医疗事业取得了较快的发展，其中一个重要的方面源于医院管理水平的提升，随着国家大小企业的改革与创新，医院也在不断提高自身的管理水平。在这个过程中，医院为了提高管理水平以及服务质量，需要对医院员工进行培训，还需要购置相关医疗设备，同时医院的正常运营还需要大量的资金，在运行过程中面临着一定的资金风险。重视医院会计内部控制可在一定程度上避免这些问题的发生。本文主要就加强医院会计内部控制的有效途径探讨如下。

1 医院会计内部控制的重要性分析

医院会计在医院管理中发挥着重要作用，通过对经济活动的记录、核算以及监督，保证医院正常工作的开展，同时还能控制医院的相关成本，合理的分配医疗资源。在普通的县级人民医院中，通常药品的费用占到了40.0%，卫生材料费用占到12.0%，劳动力成本费用占到了25.0%，日常运营中的水电费用占到了1.2%，医疗设备的折旧费用占到了12.0%，其余的9.8%主要用于医院的办公、招待，医院员工的培训、进修等等，每一项费用相对固定但是又可以进行控制。

从上面的分析中可以看出，在医院管理过程中主要费用集中在药品费用，因此通过内部控制可确保药品质量与成本之间的协调统一。医院内部会计控制的水平高低在一定程度与医院的管理效益存在较大关系，通过会计内部控制可以保证不同部门之间相互协调，保证医院管理效益的最大化;会计内部控制促进了医院内部财务管理的安全性，实现了资源的最大化使用，保证财务管理过程有条不紊，确保资金使用的安全性;医院内部会计控制可发挥更好的财务监督作用，确保医院正常的经济活动。

2 医院会计内部控制存在的主要问题

2.1 没有认识到内部会计控制的重要性

当前许多医院在会计内部控制中对于内部会计控制的重要性没有清醒的认识，在医院的日常财务管理过程中，将管理的重点放在了医疗方面，大部分医院的内部财务管理人员对于内部会计控制的认识还只是停留在表面层次，对于内部会计控制的内涵认识严重不足，也就是说在内部会计管理中简单的将内部会计控制与财务管理等同，这种认识上的错误严重影响到日常管理工作。

2.2 内部会计控制水平有限

内部会计控制整体水平有限，影响这种内部控制水平的原因较多，通常是医院内部会计工作人员的专业水平以及综合素质较低，这些工作人员的控制水平不足就会直接造成在内部会计控制中不能严格按照相关要求进行操作，并且在内部会计控制过程中实际控制力度远远地与当前的实际需要存在差异，进而影响到医院正常的工作。

2.3 会计内部控制缺乏完善的规章制度

会计内部控制的规章制度是医院进行内部会计控制的主要依据与参考，可是当前条件下的会计内部控制制度缺乏规范性，而且在具体的条条框框中缺乏实际的可操作性，因此上部分医院即使制定了会计内部控制规章制度，但是由于不能发挥实际的作用，实际上只是一种摆设，缺乏实质性参考，不仅如此，国家对于内部会计控制也没有制定统一的规定，在这种条件下，内部会计控制工作将无法顺利开展。

2.4 缺乏综合素质较高的工作人员

内部会计控制过程中，主要的执行者以及监督者均是人，也就是说在整个过程中，人是内部会计控制的主体。但是实际的内部会计控制工作人员是非专业出身，对于内部会计控制的相关理论和内涵并不知晓，同时，大部分内部会计控制人员法律意识淡薄，缺乏职业道德培训，总体而言，综合素质不尽人意，部分人员抱着混日子的态度消极工作，在内部会计控制中无法发挥作用，因而人的主体作用不能充分发挥，相应的内部会计控制也无法保证。

3 加强医院会计内部控制的有效途径

在总结了医院会计内部控制的重要性以及存在问题的基础上可通过进一步的分析，针对当前医院内部会计控制中存在的问题积极进行干预，从而保证医院内部会计控制发挥该有的作用，促进医院管理水平的重要提升。具体的措施主要有以下几点。

3.1 提高全体工作人员对内部会计控制的认识

提高内部会计控制工作认识是保证内部会计控制的基础，同时也是内部会计控制过程中必不可少的，只有从思想上让主要的工作人员对内部会计控制的重要性有较为清醒的认识，才能保证后期内部会计控制工作的实践操作。在具体的实践操作中需要不断地加大宣传力度，定期的对参与内部会计控制的主要人员进行相关问题考核。

此外，还需要对其他部门进行宣传，保证在内部会计控制中其它的参与者可以积极地配合工作、监督工作，共同促进内部会计控制的长久发展。这就要求作为内部会计控制的主要负责人，需要定期报告财务管理部门记录和统计的相关数据，同时对于数据统计的结果亦要进行分析，通过数据分析及时的发现问题，并通过会议的形式向医院的相关负责人进行解读，通过实际的数据分析让医院领导以及内部会计控制相关人员高度重视内部会计控制。只有所有参与内部会计控制的工作人员从意识上重视内部会计控制，才能在后期的管理中不断更新知识层次，并通过实际的行为举止保证内部会计控制工作的顺利开展。

3.2 应用财务一体化，提高内部会计控制人员综合素质

现阶段的内部会计控制方法种类更多，特别是网络和计算机的快速发展，使得财务一体化在医院的内部会计控制中发挥了重要作用。财务一体化的提出将早期纯手工完成的内部会计控制程序重新组合，将现代医院内部会计控制方法与新兴的计算机网络信息技术有效结合。这种内部会计控制方法提高了实际的工作效率，促进了医院内部会计控制工作与其他部门的密切联系，在一定程度上对内部会计控制人员的综合素质有了更高要求。在这种条件下对于一些在内部会计控制中出现过经济问题、对于财务一体化应用缺乏认识与兴趣的工作人员应及时调整岗位。财务一体化的应用提高了内部会计控制的综合素质，在这种情况下会迫使部分人员通过多种途径提高自身的综合素质，进一步满足实际的内部会计控制需要。

在提高内部会计控制人员综合素质方面，可以采取以下措施：

①对所有参与内部会计控制的人员进行严格审查，所有工作人员需要通过专业的教育，并且在学历上达到某一程度，当然持证上岗也是必须具备的。对工作人员的日常表现进行公开公平的评价，进而为后续工作奠定基础，对于不满足要求的工作人员予以辞退。

②强化工作人的职业道德素质培养。道德教育在医院服务机构中较为重要，当然在内部会计控制中同样可发挥重要作用，通过职业道德教育提高医院内部员工的道德觉悟，进而养成良好的道德品质。通过职业道德教育可提升企业员工的道德品质，而且在一定程度上还能为法制治教育奠定基础，职业道德教育帮助医院培养一批高素质的员工以及内部会计控制重要领导人，只有道德素质过硬的人员才能在管理工作中坚持自己的意见，牢牢地坚守职业道德，避免在内部会计控制中犯错。

③定期的举办内部会计控制相关培训，促进内部会计控制知识层次的更新和转变，这种培训需要有针对性，避免盲目随从，比如在采用财务一体化管理系统后，一方面要重视工作人员的基础知识培训，巩固知识积累，另一方面就是针对计算机技术进行的相关培训，这两者培训的结合有利于医院内部会计控制水平的提升，保证了财务一体化的应用。

3.3 结合实际情况，完善内部会计控制管理制度

完善内部会计控制管理制度，可以为内部会计控制的工作流程、工作内容、控制目的、常用控制方法等提供依据，方便了实际的内部会计控制，因此在制动内部会计控制管理规章过程中首先要结合医院的实际情况，找出原有管理体系中存在的不足或者漏洞，并对这些漏洞进行分析，想出对策后将其加入到内部会计控制制度中，这种内部会计控制管理制度的完善需要定期的进行更新，也就是在发现问题后及时处理，同时还可以和其他相类似的医院进行沟通交流，借鉴其他医院的内部会计控制体系。

4 结 语

面对当前快速发展的市场经济，作为医院需要承受较大的市场压力，同时面临着一定的经济风险，重视内部会计控制可在一定程度上对相关风险进行预防控制，提高医院的核心竞争力，因此，在医院内部会计控制过程中应该及时的总结问题，对于出现的问题及时分析，并通过提高内部会计控制人员的意识，强化工作人员的综合素质以及完善规章制度等促进医院内部会计控制的顺利开展。

参考文献：

[1] 卫福兰.论加强医院会计内部控制[J].时代金融，2010，(4).

[2] 王慧芳.医院会计内部控制的探讨[J].科学中国人，2014，(3).

[3] 邵长然.探讨医院会计内部控制存在的问题及其对策[J].中国乡镇企 业会计，2015，(7).

作者：陈玉娣

医院内部会计控制实践论文 篇3：

新财会制度下强化医院内部控制的有效途径

摘 要：

医院内部控制是指医院依照法律和各项财经政策、规章制度，通过制定一系列内部政策与程序，对各部门的经济业务活动以及会计工作本身所实行的经济监督、协调、控制，内部控制应由单位全体人员共同参与实施完成，控制强弱决定医院财务制度的严格程度。2011年，我国完成了对新财会制度的修订，新会计制度的实施加强了我国医疗系统的改革，规范和完善了医院的财务制度，推进了我国医院财务科学化和精细化的管理，同时也对医院管理和运营水平提出了更高的要求，强化医院内部控制刻不容缓。据此，分析了医院新财会制度下内部控制存在的主要问题，并阐述了几点强化医院内部控制的有效途径。

关键词：

强化;医院;内部控制;途径

文献标识码：A

现代医院经济管理活动的重要组成部分之一就是医院内部控制，那内部控制又是什么呢?就是单位为了实现经营目标，保护资产、信息的安全，确保单位经营效率和正常发展而采取的一系列控制方法。新医院财会制度的实施要求医院建立起与现代医院制度相适应的内部会计控制制度来规范会计行为，加强医院内部管理。良好的内部控制体系有利于医院的健康稳定和医疗行业的顺利发展，不仅表现在避免贪污腐败和减少浪费国有资产方面，还可以很好促进医院进行科学决策，对保证医院工作的健康有序进行和参与市场竞争有很重要的现实意义。但是，由于受各种因素的影响，我国医院财务会计内部控制仍存在一些问题，使得内部控制并没有真正发挥其职能和作用。对此，各医院应认真了解分析存在的问题，并进行积极改进，以提高医院财务会计内部控制效率，促进医院健康持续发展。

1 目前我国医院财务会计内部控制存在的问题

1.1 医院对内控缺乏足够认识，单位内控制环境松懈

影响内部控制的主要客观因素就是控制环境，医院控制环境的好坏直接关系到内部控制的执行和贯彻，决定控制效果的实施好坏，可以说是内部控制的基础。而医院管理者对内部控制的思想认识则直接影响管理水平，有正确的认识才能做出正确的管理，反之亦然。内部控制是医院管理工作的重要部分，在医院的发展中有着举足轻重的作用。但是，长期以来，由于受机制影响，医院享受财政补贴，思想较为安逸，对内部控制建设较为忽视，即便有也是流于形式，没有实际执行力。多数医疗单位仍习惯于过去的行政指挥，无章可循和有章不循的现象较为突出，内控制度基础薄弱，内控制环境松懈，使内控制度失去了应有的严肃性。此外，在医院组织机构设置中重纵向，轻横向导致部门缺乏沟通，协调性差，内控成效差强人意。

1.2 医院财务内部控制制度不健全

内控制度是内部控制工作开展的基础，严格的控制制度是内部控制正常运行的重要保障。但从目前情况来看，医院内部控制制度的制度与执行都存在较多问题，普遍存在形式主义问题，即制度的制定留有空白点，且多是拿来就用，没有充分考虑制度对本单位的实用性，可操作性不强，缺乏制度本应有的科学性和严谨性，执行中更是问题层出不穷。如有的医院财务管理部门和会计核算部门职责不清楚，分工不明确，权、责、利三者关系混乱不清，并且医院各部门和业务板块缺乏与之匹配的规章制度，激励机制没有发挥应有的作用，严重影响了内部控制的实施。

1.3 财务会计内部控制人员缺乏应有的专业素质

财务内部控制工作最终还是要会计人员来操作，再好的控制环境、再健全的控制制度如果缺乏了执行主体则没有任何意义，因此，医院财务会计的专业素质对内部控制工作非常重要。就目前医院情况看，会计人员的综合素质偏低，精通业务又懂现代信息应用的人才匮乏，导致工作中主动性不够，思想上则缺乏责任感，思想道德认识薄弱，容易被一些不良用心的人利用，弄虚作假行为时有发生。这一现象的根本原因还要归于对会计人员的入门要求太低，有些会计人员无文凭无职称甚至有的无会计从业资格证，从业后又缺少培训学习机会，最终导到处医院财会人员总体素质偏低，他们有日清月结、做凭单、记账的能力，却缺乏对创新和管理能力，对一些新事物和突发问题缺乏分析处理能力，不能有效利用内部控制，内控效率低下。

1.4 医院财务内部控制缺乏评价和监督机制

医院内部控制工作需要控制环境、控制制度和财会人员的支持，但也需要健全的评价和监督机制才能真正实现制度的现实意义。目前，医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。内部审计独立性的缺乏导致审计工作流于形式，没有发挥应有的作用，监督机制更是不理想，如不相容职务相互分离和决策缺乏监督。

2 强化医院财务会计内部控制的有效途径

2.1 加强思想认识，营造良好的财务会计内部控制环境

各医院应与时俱进，更新观念，正确认识内部控制这一概念，营造良好的内控环境才有可能真正发挥内部控制的作用。医院作为内部控制的主体部分，应建立以院长为首的经济责任制，加强总会计师在会计工作中的地位，认真履行《会计法》赋予的职责，加强对财务内部会计控制的组织领导和协调，保证其正常有效运行。医院应加强全员的内部控制意识，上至院领导，下至每位医务人员都应树立正确的内部控制观念并重视内控制度的制定与执行，从实际出发，制定一套符合本院实际情况和发展的内部控制制度，全体员工一起努力，严格遵守制度，杜绝不合理开支，保护单位资金得到合理使用。同时，良好的财务会计内部控制环境也不可缺少，良好的环境氛围有助于形成正确的世界观、人生观、价值观和道德观，为医院营造良好的文化氛围。

2.2 建立健全适合本单位特点的医院财务会计内部控制制度

别人的制度可以用来借鉴，但绝不能拿来就用，制度的制定必须要结合医院各类业务的特点，制定标准的、切实可行的办理程序和行为准则。细化财务流程，对每一岗位、每一项具体业务都应建立起对应的工作流程和业务规范，完备申报、审批、报销、监管等各个环节的管理，行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，挖掘财务活动的潜在价值，防范经营过程中的风险。内控制度要涵盖单位每个角落和业务环节，不留空白点，形成相对独立和科学的控制体系，并对影响面广、作用大的关键控制点，实行重点控制，确保财务会计内部控制成效。

2.3 全面提高医院财务会计人员的综合素质

随着医疗卫生事业的改革和医院会计制度的调整，会计人员的素质已然跟不上新形势的发展要求，影响了会计信息的安全完整，违法乱纪现象也屡禁不止，受利益驱合作，步入歧途，经济犯罪人数增多。为此，单位一要严把用人关，上到总会计师，下到会计办事人员都要进行严格筛选，杜绝无证上岗，杜绝以次充好，不仅要确保从业人员的专业知识符合需要，还要考核从业人员的思想首先素质。二是对在岗位会计人员要进行全方面、多层次的培训，加强后期教育，使会计人员能及时更新丰富专业知识和思想道德修养，不断提高自身素质。三是要重点培养一些复合型人才，既懂得多专业知识，又得熟练应用现代信息技术，为单位内控管理工作提供人才支持。总之要多管齐下，全面提高医院财务会计人员的综合素质。

2.4 强化医院内部审计和内部监督

作为医院内部控制制度执行评价的监督部门，内部审计的作用不容小觑，通过审计可以验证核算的正确性，也可以及时发现财务工作中存在的问题，以便早发现，早解决，尽量减少损失。有条件的医院应建立独立的内部审计部门，对内部控制工作进行实时检查监督，并确保其独立性、权威性和有效性，发挥内部审计应有的作用，使單位内部控制工作实现现实意义。

3 结束语

随着经济的发展，我国社会各方面都发生了新的变化，医疗机构的运营也不例外，医院经济活动受市场经济影响也越来越复杂。财务内部控制是医院经济活动、财务管理控制的核心，是实施医院财务管理有效完成的前提条件，对规范会计行为、保证会计信息的安全、保护国有资产完整、优化医院资源配置、降低运营成本、提高经济效益等方面都有不可取代的重要作用。因此，各医院应不断强化内部控制，确保法律法规和单位规章制度得到贯彻执行，提高医院的各项效益和市场竞争力。

参考文献

[1]谭立志.内部控制在医院管理中的应用[J].中国集体经济，2015，(16).

[2]余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融，2013，(06).

[3]张志壮.新财会制度下医院财务会计内部控制体系构建探索[J].财经界(学术版)，2014，(10).

作者：王光佳