在当今社会生活中，制度的使用越来越多，制度是一种需要共同遵守的规章制度。如何制定一个合适的制度？以下是小编为您收集的《项目公司财务管理制度》的相关内容，希望能给你带来帮助!
PPP项目的公司财务管理研究
摘 要：PPP项目模式是指公私合营的项目发展运作模式，因其政府与社会经营主体之间的合作共赢模式，进而受到社会的广泛关注，其应用空间的逐渐拓展，不仅促进了我国的基础设施建设进程，同时使社会资本注入了新的运作活力。本文通过对PPP项目公司财务管理进行深入探究，分析其管理过程中存在的问题，并提出可行的完善措施，旨在促进PPP项目管理工作的科学发展。
关键词：PPP项目 公司财务管理 问题 对策
PPP项目经营模式中，政府会参与全过程的经济经营行为，政府将自身的部分责任以合作特许经营权的方式转移给进行经营活动的社会企业，政府和企业之间建立起合作共赢、利益和风险共担的全程合作关系，在此过程中政府降低了自身的财政负担，而企业的投资风险也大幅降低，这种新型经济发展模式因为社会主义制度下的政府参与而备受关注。PPP经营模式也可以看作是一种新型的融资平台，投资机构和社会资本之间建立共同出资经营的项目经营公司，PPP项目具有独立的法人资质，主要的经营项目多为政府基础设施建设项目，其主要经营活动包括：融资、投资、建设、分包以及后续服务工作。作为一种新型的公司管理模式，其经营管理以及财务管理工作存在诸多不足之处，对其进行深入分析，对提高社会资本的经济收益，促进融资模式的发展具有重要意义。
1 PPP项目公司财务管理工作中存在的问题
1.1 项目资金管理不规范
PPP项目的资金主要有政府财政资金投入和社会企业的资金投入两个方面，但是由于政府部门的工作有自身特定的工作程序，使其机动性较差，投资拨付的周期较长，很多项目开展都存在政府资金拨付不到位、延迟拨付的现象，项目资金不能如期拨付，会影响项目的建设进度，而项目资金拨付过度，则会出现资金限制，影响政府建设资金的使用效率。在对资金进行管理的过程中也存在项目资金管理不到位的现象，项目建设资金的管理程序和管理制度不规范，企业的资金使用账目不清晰，财务核算工作不规范，相关财务票据的管理和应用都存在问题，这些不规范现象在PPP项目中的存在，严重影响其正常的经营建设活动。
1.2 财务预算管理执行不到位
预算管理是公司财务管理的重要内容，预算管理工作职能的实现，能够实现对项目资金的科学管理和有效使用，但是在实际的PPP项目财务管理工作中，却普遍存在财务预算管理缺失的问题，有些项目公司还在沿用传统的预算管理制度和管理方式，缺少对《新预算法》的执行和落实，也有些项目公司建立了新型预算管理制度，但是却缺少对制度的有效落实，预算管理并没有实现全口径的预算管理，项目建设中涉及诸多的建设实施环节，其建设进程都需要预算资金作为项目开展的基础，预算管理的缺失，使得有些建设环节和财务支出现象没有被纳入到预算管理中，对缺乏准确预算的项目环节追加预算又缺乏明确的规章制度来严格规范和约束预算使用行为。
1.3 财务内部控制管理工作缺失
PPP项目公司的财务管理制度相对不够完善，很多公司都缺乏有效的内部控制管理制度，项目成本是保证项目获利空间的关键因素，内控制度和工作的缺失无法对项目进行有效的成本控制，有些项目由于有政府资金涉及其中，甚至对建设成本的控制采取漠视的态度，进而导致项目的成本控制管理形同虚设。项目公司的日常经营管理方式较为粗犷，对内部控制建设的重视程度不够是社会企业中普遍存在的問题，缺乏对内部控制建设的重视，使其在内部控制制度的建设以及企业内部控制环境的营造都存在缺失。企业对内部控制管理理念缺乏准确的认识，片面地认为内部控制便是压缩企业的生产建设成本，也有企业将内部控制建设等同于财务管理工作，这些不正确的管理理念都制约了内部控制建设工作的开展，很多企业为迎合上级主管部门的检查，制定了内部控制制度，但是却缺乏对制度内容的有效落实，使得相关工作的建设进度缓慢。
1.4 财务管理对投融资经济活动缺乏有效管理
PPP项目公司在共同财务管理模式中，政府的财政资金投入相对较少，社会企业需要通过融资增加资金投入，社会资本的投入存在融资成本较高，使用成本相对较大，缺乏有效的财务风险管理措施，投融资的管理体系不健全等问题，PPP项目的建设范围较大，投资周期长，一旦发生财务风险，则会给社会企业造成巨大的财务损失，这些不科学的财务管理现象都成为制约PPP项目公司财务管理水平提升的重要原因。
2 PPP项目公司提升财务管理水平的可行措施
2.1 加强财务风险共担，建立完善的风险控制体系
PPP项目公司有自身的经营特点，由于是多方的合作关系，同时经营时间和资金回笼周期都相对较长，会给社会资本造成巨大的资金投入和应用风险，期望通过短期投入而获得收益的社会资本，不建议参与PPP项目的投入。PPP项目的财务管理需要强化财务风险共担，投资各方都需要敢于承担项目建设中可能产生的政治风险、资金风险以及控制管理风险，项目公司在公司的运营发展中承担建设和运营责任，便需要承担其中可能涉及的资金运行风险、融资经济行为风险以及转让风险，投资各方需要承担市场经济环境存在的经济风险，以及一些不可抗力产生的其他风险，各种财务风险的发生都可能给项目各方带来巨大的经济财产损失，PPP项目本身也是财务风险的载体，同时也是影响项目进展和经济收益的重要因素，为保证项目的有序开展和各方的经济收益，项目运营管理部门需要增强财务风险的识别能力，降低各方的经营风险，提升自身的抗风险能力，进而有效地规避经营风险，并建立明确的风险责任分担制度，通过项目合作各方的协作，有效化解经营风险，进而提升财务管理水平。
2.2 加强项目的预算管理，增强对项目资金的管控能力
项目负责人和相关管理者需要增强预算管理意识，良好的预算管理是项目顺利进行的基础，通过预算管理把整个项目的资金投入进行合理的配置，对预算的使用过程进行有效的监管和控制，保证建筑工程企业在整个工程项目中实现最大的资金收益。项目公司要针对行业特点和自身情况，对项目各个环节进行认真的分析和考量，建立完整的预算管理制度，对预算的资金设定固定预算和变量预算，保证项目进行过程中的原材料上涨，不可抗力因素造成的预算增加。在对预算使用的监管过程中，在充分考虑客观因素的基础上，满足工程工作人员的工作需求，同时加强对预算的监管，避免不必要的预算发生。项目公司加强预算管理，不要一味地把预算管理和财务管理混为一谈，有效的预算管理可以使工程项目中的筹备、施工、收工，全程进行预算的监管和控制，把工程的预算计划落到实处，通过有效的监管，避免出现预算的盲目超支及不必要的预算发生，减少建筑工程的资金投入，赢得企业利润最大化。
2.3 加强项目公司的内部控制管理，提升公司财务资金的可控性
项目公司日常涉及的经济行为较多，内部控制建设需要根据不同的业务活动来进行控制管理。其一，涉及建设资金的内部控制工作，应当建立完善的资金收支、管理使用授权批准制度，利用制度的完善来保证建设资金和合理使用，资金的管理和使用应当岗位分离，形成相互制约的关系，保证资金的使用安全;其二，资金筹措的内部控制，有效的内部控制应当对企业资金筹集的规模以及筹资方式都进行合理的控制，降低资金的使用成本，防范可能存在的财务风险，同时保证对筹集资金的合理使用;其三，项目公司投资的内部控制，进行项目的投资应当具有完善的决策机制和合议流程，加强对项目的立项、调研、评估以及实施等环节的控制管理，尽量避免投资风险的出现;其四，对采购流程的控制，采购行为是涉及施工成本的重要环节，同时也是保证工程质量的重要环节，内部控制在采购环节应当加强对采购行为的审批、相关采购合同的审查、采购过程以及验收过程的控制管理，保证采购的物料能够满足实际的施工需求，避免个人在其中出现不良的操作行为。为保证内部制度的有效性，需要建立与内部制度相呼应的监督制度，保证内部控制制度能够有效的落实和执行，发挥其自身的工作职能和控制管理作用，采用定期检查和临时抽查的模式对其控制管理工作进行监督，考查内部控制制度的执行情况，在实际落实工作中存在哪些问题，这些都是考查的范围。对于内部控制管理工作落实较好的部门，还要给予相应的奖励措施，保证内部控制制度执行的相互促进，进而形成良好的内部控制建设氛围，只有保证内部控制工作的有效落实，才能促进项目建设经济利益的实现。
2.4 加强完善的财务管理制度
为保证PPP项目运营模式的长久发展，国家要根据PPP项目的工作模式对其进行相关的法律法规建设，使其工作模式能够在法律的约束范围下有序进行。
公司内部中层管理人员会为牟取私人利益，滥用职权，利用财务管理漏洞，置国家的相关法律法规与不顾，私自利用财务账面增加建设成本或者截留中饱私囊，这些不良的工作行为都需要有效的财务管理制度进行约束，保证投资人的投资热情，发挥社会资本的资金应用积极性，并利用制度的完善和有效落实保证投入各方的合法经济收益。同时利用预算管理制度、内部控制制度以及监督管理制度等辅助制度的建立和落实，将资本投入各方的利益和行为进行权衡，保证项目公司的财务和资金可管理、可控制、可监督，并通过现代管理手段的应用，将网络信息技术引入到财务管理工作中，实现对财务管理工作的实时监控，减少其中存在的人为因素干涉，利用财务信息的公开透明，保证项目公司的财务管理成为项目各方经济收益的保证。
3 结语
PPP项目公司为社会的发展建设拓展了新的途径和方式，政府部门要积极发挥自身的行政职能，为PPP项目的开展和建设提供必要的服务保证，并明确政府行为以及市场经济行为之间的界限，对项目进行合理的规划、对项目的招投标过程进行有效监督、对项目的建设和运行进行监督管理，使社会资本能够积极参与到项目的融资建设中，并通过财务管理制度的完善以及财务管理工作的有效落实，提升各方的财务风险识别和防范能力，建立风险共担、责任共担的体系，通过加强预算管理、内控管理等行为，使项目成本和運行过程的资金应用有效控制，尽可能地提高项目的经济收益，保证资金投资在经营周期内能够如期回笼，进而保证PPP项目经营模式的成熟和发展，推动社会的经济发展建设。
参考文献
[1] 李东波.PPP模式下项目财务管理研究[J].会计师，2016(3).
[2] 李成祥.PPP模式下项目财务管理研究[J].财经界，2016(32).
作者：于万红
【摘 要】基本建设财务管理和监督对有效控制工程成本，提高项目建设的经济效益和社会效益，提高资金使用效率，确保企业良性发展具有重要意义。而如何在建设项目中发挥财务管理和监督作用，保证建设项目资金的安全、合理、有效使用是一个值得探讨的问题。
【关键词】铝电公司;基本建设;财务管理;监督
在建设项目各环节中加强财务管理和监督的主要目的是为了有效控制工程成本，提高项目建设的经济效益和社会效益，促进国民经济持续、稳定、快速健康的发展。但是也应该看到，在基建工程管理上存在一些亟待解决的问题：一是建设项目资金不落实，资金缺口大;二是建设资金管理不严，建设项目财务不规范，违反财经纪律现象还比较普遍;三是程质质量下降，一些重要基础设施出现“豆腐渣”工程。等等。因此，如何在建设项目中发挥财务管理和监督作用，保证建设项目资金的有效、合理、安全使用是值得我们研究和探讨的问题。
一、建设项目前期工作的财务管理和监督
建设项目前期工作主要包括项目建议书的提出、可行性研究报告、初步设计及施工图设计阶段，以及按照管理权限提请有关部门审批这一时期，它是基本建设程序中一个非常重要的阶段。因此，在项目前期工作阶段，财务管理、监督重点在建设项目立项、工程可行性研究阶段。具体包括：(1)建设项目资金筹措的管理和监督。建设项目的建设资金来源主要由项目资本金、借入资金构成。对于项目资本金监督必需按照《公司法》、《关于建设项目实行法人责任制的暂行规定》和《关于建设项目推行项目资本金制度》的有关规定，确认项目资本金筹集的可能和可信度，以及资本金筹集是否符合国家法律法规，确认项目资本金能够达到规定的最低限额以上，以保证建设项目的资产负债比达到合理的水平，为项目投产后运营提供良好的基础。对于借入资金的监督主要是拟建项目准备利用国内外银行贷款或国际金融组织贷款是否经有关部门批准，银行是否出具贷款承诺意向书等，以保证项目进入实施阶段能够按计划、按进度及时借入资金，确保建设项目的顺利实施。(2)对建设项目经济效益、财务效益的进行科学预测分析和评价。建设项目在立项、工程可行性研究阶段，重点是对建设项目技术上、经济上是否可行进行研究，研究内容为需要一可能一可行一最佳步骤，然后科学决策。因此，在项目立项、初步可行性研究阶段，根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算项目的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标、考察项目赢利能力、偿债能力及外汇平衡等财务状，以判断项目的财务可行性。目前我国财务分析指标体系主要有：投资利润率、投资利税率、借款偿还期、投资回收期(动态、静态)、财务净现值(率)、财务内部收益率等等，这些分析指标体系能够满足建设项目财务效益评价的需要，财务监督就是对所作的财务预测分析要客观公正和实事求是的评价，对收益的预测不宜过分的乐观，对项目风险要尽可能预计，防止人为提高财务收益来达到项目建设的违背经济规律的现象发生，确保国民经济的平稳运行。
二、建设项目实施过程的财务管理和监督
建设项目实施阶段是指项目工程可行性研究报告、初步设计经有关部门批准，开始建没到项目建成投产移交阶段。建设项目能否在国家批准的概算投资内按质按量完成，投资效果的好坏是检验建设项目管理、财务管理好坏的标准，因此在建设项目实施环节应从几方面加强财务管理和监督工作：(1)加强建设项目招投标的财务监督和管理。建设项目招投标的财务管理和监督主要是对参与竞标企业的财务状况进行分析评价企业的资金流动状况、偿债能力以及企业经营所产生的现金流量等如流动比率、运动比率等指标体系，以确认竞标企业在项目实施工程中有足够财务履约能力，证项目能够按合同约定的工期完成，提高投资效果。(2)加强建设项目的财务管理和监督工作。一是规范建设项目会计基础工作，提高建设项目财务管理工作质量。结合国家现行财政法规，健全各项财务规章制度，保证建设项目资金监管有章可循，有法可依，提高建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。二是建立健全完善的内部控制制度以保证经济活动的效益。健全各项内部规章制度，如人、财、物等管理制度，将各项经济活动划分到具体工作岗位，按照岗位确定任务、职责和权限，用制度来规范建设项目的各项经济活动和管理工作。按照制定的各项制度定期和不定期对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查，并对现存的内控制度进行评价，达到不断完善内部控制制度的目的。三是强化建设资金监管。建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。根据国家现行的法律法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制，强化建设资金使用的控制和约束。建设资金必须用于经批准的建设项目，按照批准的概预算控制和使用各项建设资金，资金实行专户储存，专款专用，不得挤占和挪用。建设单位负责人对本单位的建设资金监督、管理、使用负责，建设单位内部各职能部门按职责分工落实建设资金监管的各项职责，各司其职，各负其责，共同监督建设单位的建设资金筹集、调度、使用实行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低工程成本，提高资金使用效益。四是加强工程价款结算管理和监督。工程价款是施工企业实际完成设计工作量的货币表现形式，建设单位必须按照合同规定条款、价格进行结算。加强工程价款的监督和管理主要从两个方面进行：一是审核工程价款结算的手续是否完备、结算审批程序是否规范。二是审核结算凭证的合法性和真实性，防止高估冒算和虚报冒领。
三、建设项目竣工的财务管理和监督
建设任务按照批准的建设内容和设计全部完成后，要求组织项目竣工验收、移交投入生产，为确保建设项目新增资产价值的正确全面反映投资者权益，对项目竣工的财务管理和监督主要从以下几个方面进行：(1)竣工项目财产物资、债权债务的清理。建设项目建完后，应对各种的物资、材料、设备、债权债务及时清理，做到工完账清。各项资产进行清理核实，妥善保管，按照国家规定进行处理，不得任意侵占，处理的财产物资收入按照规定冲减相关成本;报废工程需按规定的程序上报有关部门批准。(2)基建结余资金的管理和监督。建设项目实际到位资金与建设成本之差就是基建结余资金，加强基建结余资金管理和监督应从几个方面进行：一是严格按照财政法规进行分配处理，该上交的要全部上交，不得截留和挪用;二是建设单位留成收入要按规定计提和开支范围使用。(3)基建收入管理和监督。在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车运行收入以及其他收入构成基建收入，对基建收入的管理和监督主要有：按照税法规定交纳所得税，按规定将税后净收入作为建设单位留成收入;留成收入按国家财政法规的规定进行分配使用。
四、其他费用支出的财务管理和监督
其他费用也是基本建设中的一项重要支出，因此一定要严格控制在概算范围之内，如果发生的费用超过了概算支出，不仅加大基建成本支出而且还会虚增资产。因此在这我们一定要严格控制，严格预算管理，达到决算不超预算，预算不超概算的目标。控制其他费用支出应做好以下几个方面：(1)健全成本责任制。成本控制与经济责任制相互补充，成本控制是建立健全企业内部经济责任制的主要条件，而企业内部经济责任制，又是保证成本控制有效实施的重保证，落实成本责任是项目成本进行有效控制的关键。(2)建立完善顷目成本控制制度。在施工生产过程中，，为了有效地控制施工费用的支出，防止损失和浪费，对施工各项费用应分别建立有效的控制制度。(3)提高全员成本意识，以效益引导分配是落实成本责任，提高全员成本意识的重要手段。(4)公司应对项目目标成本进行分解，落实项目各级人员的成本责任和奖罚办法，并与公司各级人员签订成本目标责任合同，提高项目各级人员的成本意识，以动员全员参与项目的成本控制。(5)加强项目成本核算，及时进行成本分析，落实成本改进措施，使各项成本控制在目标成本以内，为企业创造更多的效益。
作者：刘洋
摘 要 本文先是从广东省广播电视网络股份有限公司的概况出发，通过对财务预算中工程项目管理的流程进行了详细地阐述，再进一步对广东广电公司财务预算下的工程项目管理各阶段进行深入探讨，最后设计出一套该公司财务预算中工程项目管理的新型模式。希望对公司健全科学的财务预算制度和加强工程项目管理有重要的指导意义。
关键词 广东广电公司 工程项目管理 财务预算
一、广东广播电视网络股份公司概况简介
广东省广播电视网络股份有限公司（以下简称广东广电公司）于2010年8月5日在广州正式成立，是由整合广东省19个地级市广播电视公司（台），共同组建广东省广播电视网络股份有限公司。整合后，公司在运营管理上跳出原管理模式，进行路径创新，向市场化运营转变。
广东广电公司目前组建工作完成后，拥有有线电视用户679.74万户，其中数字电视用户444.38万户，资产规模达56.25亿元；据估计，组建工作全部完成后，有线电视用户规模将达到1900万户，公司资产的规模也将进一步扩大。在公司总资产的构成中，70%是网络资产，网络资产占据公司重要的地位。如何将有效地控制工程项目预算、质量是关键所在。广东广电公司网络工程项目内部控制，从工程项目的概预算编制到工作项目的竣工决算，从工程项目的材料领用、人工费结算到竣工审计将按科学内控程序办事。但目前传统的工程项目预算管理重点偏向成本方面控制，忽略对工程质量管理；而工程管理重点偏向工程质量，往往容易忽略成本管理。所以，加强工程项目管理弥补预算管理的不足之处。
二、广东广电公司财务预算中工程项目管理的应用
1．工程项目管理在财务预算中的流程
每一个工程项目管理过程都是财务预算管理中的具体应用过程，在分析工程项目管理周期的财务预算中，根据工程项目管理的生命周期理论，可以将其规分为启动、规划、实施和收尾这四个阶段。在每一个阶段中有相应的财务预算控制，以保证工程项目的顺利完成。
建立公司财务预算中的工程项目管理模式目的，是把公司所做的财务预算资金运用到工程项目管理的平台上面，让其适应公司发展的战略目标。因此，公司工程项目管理的财务预算者，应重点以企业发展战略目标的实现为中心，支持工程项目管理的各个财务预算的顺利执行，保证不同工程项目管理的财务预算的目标都应与公司全局战略相结合一起。
2．探讨广东广电公司财务预算下的工程项目管理中的各阶段
（1）财务预算下的工程项目管理启动阶段
广东广电公司在工程项目管理启动时应设立专门的财务预算机构，比如是工程项目管理财务预算委员会，设定这工程项目管理财务预算委员会是财务预算管理的决策及协调机构，并根据公司相关准则履行职责。广东广电公司的财务部则是工程项目管理财务预算委员会核心部门，可以被称为工程项目管理财务预算的综合办事机构。公司财务部可以主要负责工程项目管理财务预算委员会的日常工作及公司其他财务工作。
广东广电公司公司财务部应在每年定期或不定期组织有关部门及下属单位召开次年工程项目财务预算启动会议，要求各部门、单位按照财务标准编报次年的预算资料，对各单位、部门上报的各工程项目预算，必须要有详细的可行性报告，单个工程项目的资金预算不超具一定数额时，各个明细收支必须满足财务标准；另外，控制资金预算进度，并与现金预算管理体制相结合，各单位、部门应明确预算工程项目发生具体时间，以此作为日后工程项目管理财务预算业绩考核的根据。
（2）财务预算下的工程项目管理规划阶段
广东广电公司制定工程项目管理财务预算总规划后，所有预算收支的明细项目在各单位、部门报送的工程项目预算资料基础上，应由公司各有关部门进行全面综合分析。公司应将对工程项目资金进行有效统筹配置，利用公司有限的工程项目资金合理放置于关键的工程项目上。公司还应将工程项目资金与工作重点相结合一起，依据测算标准对工程项目管理财务预算的总成本进行分解。
企业发展部负责广播电视传输基本业务、转让和咨询服务、扩展业务、增值业务及其它相关业务的管理，负责根据相关的管理制度，带头组织安排对各个工程项目的效益进行评价，并负责汇总公司下属各单位编报的各个工程项目财务预算，组织进行效益和平衡评价，提出工程项目总预算方案。工程运维部负责维护项目、线损维修、技改项目、零购项目、科技开发、电子信息网络技术开发项目的管理，负责汇总公司下属各单位编报的各个工程项目财务预算，组织进行平衡预算，并提出可行性的方案报财务部决策；规划建设部负责广东省行政区域内有线广播电视网络和各类传输网络基础设施投资建设等基建工程项目的管理，负责制定基建工程项目的管理制度；人力资源部负责员工工资的管理预算，负责根据相关的管理制度聘请员工，负责编制员工工资收支的预算作为损益性预算于现金收支工程项目财务预算的补充。
（3）财务预算下的工程项目管理实施阶段
工程项目管理财务预算指标分解以后，各相关部门应根据该部门的职责进行分工，依据经广东广电公司审批的工程项目管理财务预算，做出每个工程项目具体执行预算，财务部平衡后并下达执行。广东广电公司应将以正式的工程项目管理财务预算报告通报公司各个部门。总公司与下属各基层单位在签定年度业绩考核责任书之时，应明确下属各基层单位年度工程项目财务预算的控制目标。下属各基层单位将相关的工程项目财务预算指标逐步分解并细分到各部门，小组，个人，并且将各项工程项目财务预算支出细分到月份和季度，同时制定岗位责任制度，明确每个员工都有指标、都有目标。
公司应该明确规定，不在工程项目财务预算范围内的费用不允许额外开支，若是进行工程项目财务预算外的费用支出，应须填制《公司预算外资金审批表》，且应按照公司规定的程序进行报批。凡是不在预算范围内的工程项目资金支出及不在预算范围内的资金的调剂或者是调度，都应经过公司总经理或分管经营的副总经理批准后才能履行相关工程项目资金的支付手续，绝不能出现先斩后奏的情形。制定这样的制度可以保障工程项目管理财务预算的权威性与严肃性。
工程项目管理的现金预算作为公司工程项目管理财务预算体系的重要构成部分，通过执行财务预算细分控制，以达到保证工程项目管理目标顺利实现。广东广电公司应构建以“日安排、旬调度、月预算、季结算”为主的工程项目现金预算控制制度。把重要的收支项目细分到旬，数额较大的支出项目明确到日，如此可以增强工程项目资金的有效控制。现金预算是一种新型的管理方式，为更进一步地保证工程项目质量和成本，广东广电公司还应该构建多级报批制度安排，就是自下而上程序，首先是由基层部门填报下个月工程现金使用申请规划到基层财务部，然后由基层财务部对工程现金使用申请审核确认后，再报送总公司财务部再次进行审核，确保审查无误后，交由专门会计人员进行编制汇总，最后经分管主任签字批准后上报。
经过工程项目管理财务预算指标的分解下达和构建工程项目管理财务预算机制的严格实施及执行现金预算制度，优化公司工作程序。公司应清楚地认识到现金流量的规律的重要性并应用到工作上去，进一步提高了工程项目管理的质量和降低成本。
（4）财务预算下的工程项目管理收尾阶段
每期工程项目管理收尾阶段，广东广电公司应先对各工程项目的财务预算进行总额控制，确认工程项目预算总额不超标。其次，广东广电公司还应对工程项目财务预算中性质相差不远的费用支出之间协调使用，保证各工程项目如期完成。第三、广东广电公司应就一些关键的工程项目财务预算进行单独控制，杜绝工程项目预算超支的现象。
广东广电公司财务部应定期安排召开有关项目的经济活动分析大会，对各工程项目的经济活动状况做全面综合的分析，认真剖析工程项目造价、主要费用支出等的重要指标的变化和影响，同时通报各个部门、单位工程项目管理财务预算完成情况及要调整的状况，让工程项目管理工作受到各基层单位的高度重视。
广东广电公司财务部应同企业发展部、技术部、用户部、数字业务部工程运维部、人力资源部等相关职能部门，每年可以采取定期或不定期的方式就各个基层单位进行专项工程项目管理。主要稽核各个基层单位的各项工程项目管理的实施情况和进度；各项工程项目资金使用情况是否按公司相关程序进行报批；各项工程项目财务预算支出情况是否真实可靠；各项工程项目明细是否严格按公司规定程序批准的执行，防范预算与执行不对称的现象。如有发现有违规的行为，广东广电公司应严格按照工程项目管理业绩考核规章制度进行解决处理。
三、广东广电公司财务预算中工程项目管理的新模式
通过上述对广东广电公司财务预算中工程项目管理的各阶段地具体分析，公司各单位、部门加强了对工程项目管理控制，慢慢地形成了勤俭节约优良风气，保证工程项目管理工作有效执行，确保工程项目管理目标顺利实现。根据上文内容我们可以探讨出一套适合于广东广电公司财务预算中工程项目管理的新型式。
启动规划阶段：工程项目管理启动后，经过公司下达指标公司工程项目管理需求、责任单位编制工程项目预算，工程项目管理财务预算委员会审批工程项目预算草案及工程项目算的可行性。如果可行上报财务部审查、汇总，再形成工程项目预算，最后上报公司董事、股东会确定工程项目预算方案，如果不可行，再由责任单位重新编制工程项目预算以及工程项目管理财务预算委员会重新审批工程项目预算草案。
实施阶段：公司根据工程项目预算审批结果，下达相关工程项目预算指标体系，在实施过程中如果公司工程公司工程项目需求变化，责任单位可以根据编制调整工程项目预算，然后通过工程项目管理财务预算委员会审批工程预算调整草案、财务部审查汇总形成调整工程项目预算草案任务，再上报公司董事、股东会调整工程项目预算方案，最后调整年初过程项目预算指标体系；如果在实施过程中一切没有什么变化，则直接到结束阶段。
结束阶段的主要工作包括：工程项目完成结果的统计、分析，工程项目管理考核。
参考文献:
[1] 骆珣,马红霞.项目管理发展综述.现代管理科学.2005(5).
[2] 刘慧丽.经济效益的提升与项目预算管理.财经界.2010(1).
[3] 张彤,牛晓云.浅析基于项目管理的项目预算.西部财会.2008(1).
[4] 周丽江.财务控制在项目管理中的运用研究.西南财经大学.2007.
作者：罗惠恩
目录
1. 总则 .............................................................................................. 2 2. 机构与职责 .................................................................................. 2 3. 财务预算管理 .............................................................................. 3 4. 往来款项的管理 ........................................................................... 3 5. 存货管理 ...................................................................................... 4 6. 固定资产管理 .............................................................................. 5 7. 在建工程、无形资产及其他资产、资产损失的管理 ................ 6 8. 成本费用管理 .............................................................................. 6 9. 营业收入与税费的管理 ............................................................... 7 10. 财务报告 .................................................................................... 9 11. 会计档案管理 ............................................................................ 9 12. 附则 .......................................................................................... 11
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1. 总则
1.1 为了加强项目公司的管理和控制，提高集团公司对项目公司财务的监管，理顺集团公司与项目公司的财务关系，明确其各自的工作职责和管理权限，特制定项目公司财务管理制度。
1.2 本标准规定了集团各项目公司的财务人员管理、会计核算、成本及费用管理、固定资产管理等内容要求。 1.3 本标准适用于集团各项目公司。
2. 机构与职责
2.1 财务机构设置：
(一)集团公司财金资源中心负责所有项目公司的财务工作管控;
(二)各项目公司设相应财务机构，负责所在项目的财务工作;
(三)各项目公司财务负责人由集团公司统一委派，并接受集团公司财务部门的业务指导、监督、检查。 2.2 各项目公司财务机构管理职责：
(一)参照集团财务管理制度，执行项目公司会计核算和财务管理制度和流程;
(二)负责本项目公司的日常财务工作，每月严格按照集团下发的工作安排时间节点完成各项会计核算、财务报表编制、经营分析、税务统筹和财务管理工作，注重时效性;
(三)配合外部审计和集团内部审计部门做好项目公司的审计工作，及时提供各种数据及资料;
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(四)做好合同备查台账，及时维护合同基本信息及合同执行情况、发票、付款进度等信息，以便将账务与台账核对，税务统筹及作为与往来单位定期对账的辅助依据;
(五)完善项目公司的档案管理，每月必须将上个月的记账凭证装订成册，并顺序编号，妥善保管，以便随时查阅;
(六)做好项目公司现金及票据的管理并定期盘点，确保财产安全;
(八)及时处理集团财金资源中心安排的其他相关工作。
3. 财务预算管理
项目公司应按照集团公司《全面预算管理制度》的要求和确定的基本原则，结合本单位生产经营计划安排和管理要求，科学、合理编制成本费用、利润等计划。应以目标利润为中心，项目公司的一切资产与负债、收入与支出、筹资与投资、成本与费用，都必须纳入财务预算，经财务部门审核、集团公司批准后执行。
4. 往来款项的管理
4.1 项目公司应加强对各项应收款项的管理工作，加大清欠力度，及时清理回收，减少坏账损失;财务部门年度终了对各往来款项的余额列出分户清单，报送集团财金资源中心和有关职能部门，督促有关责任人进行催结;
4.2 对其他应收款要及时清收，尤其对个人借款要严格控制，只限于因公出差或办理公务借款，要做到“前不清、后不借”，公差回来后及时报账或归还;
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4.3 对应收款项进行账龄分析，定期对往来款项进行清理、核对，年终进行函证;
4.4 坏账准备的计提与核销要按照集团财务管理制度的规定执行，坏账损失采用备抵法核算，按照账龄分析法计提坏账准备，坏账核销事项提交集团财务按规定审批。
4.5 对于应付(暂收)款项应逐项登记、定期清理，除日常清理外，年终结合财产清查，进行全面清查及函证。
4.6 项目公司应建立其应付款项的对账机制，形成对账报告，揭示对账过程及对账中应付款存在的问题，对账单需业务部门与客户双方签字确认，禁止出现与供应商往来账目多头挂账的现象。
4.7建立应付款项管理预警机制，对于账龄长及大额合同付款到期进行预警管理，防止违约付款情况发生。
4.8需要债务转移付款的客商，须有充足法律证据，方可进行转移付款，如造成损失全部由责任人赔偿。
5. 存货管理
5.1 存货主要包括外购商品、原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料等。集团财务制度规定对存货实行归口管理。 5.2 项目公司应根据公司年度生产运营计划及各类物资的合理库存定额，编制年度采购付款计划报集团财金资源中心备案，集团有关的合同商务部门根据授权与供货商签订采购合同，其他单位和部门未经授权委托，不能自行采购。
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5.3 存货的验收入库、采购、销售、领用、计价及低值易耗品的管理执行集团财务管理制度的有关要求。 5.4 存货的清查盘点
项目公司应确保公司的存货账实相符，并定期组织存货的清查盘点。财务部门对存货进行定期或不定期的抽查盘点，以验证是否账实相符、账卡相符、账账相符。公司每半年度对存货进行小盘点，年度终了进行全面清查盘点。存货清查盘点由存货管理部门统一组织、编制盘点计划，经财务部门审查同意后监督执行。对存货进行清查盘点后，应编制“存货盘点报告表”并及时上报集团财务。
6. 固定资产管理
6.1 固定资产管理坚持统一政策、分级管理的原则，做到“谁使用、 谁管理、谁负责”。
6.2 固定资产管理是指对固定资产的计划、购置、验收、入出库、使 用、维修、调拨、报废处置等全过程的管理。
6.2.1 管理部门：指对固定资产进行管理的各级行政部门及生产(运营或设备)部门。
6.2.2 使用部门：指固定资产的具体使用部门。
6.3 贯彻执行集团《固定资产管理制度》，按权限上报本单位固定资产计划、购置、维修、大修、重置改造、报废和处置等事项审批。 6.4 固定资产的计划、购置、采购、验收、入库、编号、保管、使用、 维护、调拨、折旧、摊销、盘点、报废与处置等管理统一按照集团《固
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定资产管理制度》的具体要求执行。
7. 在建工程、无形资产及其他资产、资产损失的管理
7.1 项目公司应按照集团批准的工程项目计划，配合编制工程项目初 步概算和工程总概算，财务部门要根据工程预算及项目进度控制、监 督项目的各项支出。
7.2 经集团授权后，按照集团对工程项目的要求实施工程管理，工程 验收合格后，办理工程项目竣工决算等相关事项。
7.3 项目公司应当于期末对在建工程进行全面检查，如果有证据表明 在建工程已经发生了减值，即存在在建工程长期停建并且在未来3年 内不会重新开工、所建项目在性能和技术上已经落后，并且给公司带 来的经济效益具有很大的不确定性，以及其他足以证明在建工程已经 发生减值的情形时，应当据实计提在建工程减值准备。
7.4 无形资产及其他资产按实际成本计价，并按照《集团财务管理制 度》的有关规定执行。
7.5 资产损失包括坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、 担保损失、股权投资或者债权投资损失等。
7.6 项目公司资产损失的确认、处置、核销等统一按照《集团财务管 理制度》的要求，及时上报集团财务批准执行。
8. 成本费用管理
8.1 严格执行国家有关财务会计制度和集团公司的财务管理规定，按照费用开支标准及成本核算规定，正确核算成本及费用，严格控制生
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产经营过程中的各项支出，降低经营成本。
8.2 成本费用管理以成本预算、费用预算为基础，制定目标成本管理制度和成本管理责任制，按照可控性原则逐级分解成本费用指标，落实到责任部门、责任人。
8.3 项目公司在生产经营活动中须认真做好成本费用管理的基础工作，做好相关预算控制执行的完整的原始记录;期间费用的管理要坚 持预算管理、定额管理、责任管理相结合的原则，控制开支的范围、时间和标准，严格执行审批程序。 8.4 成本、费用分析
8.4.1 各项目公司要结合本单位的具体情况，抓住生产经营和管理中的主要矛盾和薄弱环节，采用全面综合分析、专业分析、专题分析 等方法，对照计划、目标、历史数据及同行业水平等，定期对成本、费用支出情况进行分析。通过分析，找出成本、费用升降原因，查出管理中存在的主要问题，制定改进措施。
8.4.2 各单位的成本、费用分析，必须以书面形式，及时上报集团财务;分析成本、费用预算的执行情况，对成本要素结构进行分析，掌握进一步加强成本、费用管理的重点，制定增收节支的办法。
9. 营业收入与税费的管理
9.1 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。公司销售政策、收款方式(含折扣条件)、销售业务的管理及其他业务收入定价等控制标准按照集团财务管理制度的要求执行。
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9.1.1电费收入的管理。电费的收取标准一律按照与电网公司签订的购售电合同执行。
9.1.2补贴收入的管理。企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业收取的由财政部、国家税务总局规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
9.1.3销售收入实现遵循权责发生制原则。采取不同的销售方式时，确定销售收入的实现按照集团财务管理制度的要求执行。 9.2 项目公司对各项应交税费实行分级核算、统一缴纳和管理的方 法，未经财务副总批准，不得自行向税务局缴纳各项税款。 9.2.1 纳税申报。财务人员应按照税务部门的要求，准确填制纳税申报表，做到申报及时，沟通及时，并向税务机关按时报送所需的会计报表和资料。
9.2.2 应纳税额的计算和上缴。会计人员应按照要求，正确确认会计期间应纳税额，按规定时间在项目所在地上缴。
9.2.3 票证、账簿管理。会计人员要按增值税专用发票保管规定，建立专柜保管专用发票账册，及时记载各种版面专用发票的领购、使用、结存、核销情况，做到账物相符。同时还要妥善保管好税务登记证、发票购买证、各种申报表、抵扣联登记册、存根联登记册等。 9.2.4 项目财务部门应及时了解和掌握税收政策，根据企业可享受的有关税收政策标准，及时办理有关减免。同时还应加强纳税管理和税
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费核算，配合纳税检查，维护好与税务部门的征管关系，提高税务统筹管理水平。
10. 财务报告
10.1 项目公司财务部门应按照国家有关会计制度的规定及集团财务 管理的要求和格式，编制年度和中期财务报表(包括资产负债表、利 润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注)，相关的财务负责人 签章，并对财务报表的真实性、完整性、合法性承担相应的责任。 10.2每月度终了的最后一个工作日(节假日顺延)内向公司财金资源中心报送数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚的财务报告;并于提交报表日后的2日个工作日(节假日顺延)内提交该公司的财务经营分析;对税务、银行、财政等部门提供的会计报表，须经主管领导签章。
10.3 年度终了后15日内，应将本单位的年度财务情况说明书上报集团公司财金资源中心。财务情况说明书主要包括以下内容：生产经营情况;实现利润及利润分配情况;资金的增减变化和周转情况;主要税费的缴纳情况;会计核算和会计报告方法的变更情况;需要说明的其他事项。
11. 会计档案管理
11.1 项目公司的会计凭证、账簿和报表等各种会计档案，应指派专人负责保管，年度终了后，交档案管理人员统一存档。
11.2 项目公司的会计凭证、账簿和报表等各种会计档案一律保留 1
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年。保存期满需要销毁的会计档案，应编制清单，经集团财务副总裁和当地税务机关批准后方能销毁，销毁清单随同当年的年度会计报表长期保存。
11.3 各种会计凭证在办理各项会计业务手续后，应加以整理归类、编号，及时按照编号顺序排列，装订成册。装订时要加具统一整齐的封面，封底。封面注明会计日期所属日期、种类、张数和起止号，加盖财务负责人、装订人印章，装订线上加盖骑缝章，写明凭证册数，统一归档，妥善保管。
11.4 会计账簿按年按序装入会计档案盒，写明账簿名称、使用单位归属年份、册数，加盖单位公章或骑缝章后，交由专人保存。会计报表按年按序装订成册，写明报告单位、归属年份、报表份数，加盖单位印章或骑缝线后，交由专人保管。所有档案要由专人负责保管，并按归档要求办理有关手续，活页账应撤消空白账页，再装订成册。移交时要编造移交清册。
11.5 会计档案必须建立借阅登记手续，会计资料除需与外单位对账外，不得携带外出;除本单位财务人员外，其他人员未经单位领导和财务负责人批准不得翻阅。会计档案保管期限应按国家规定的会计档案保管期限执行;会计档案必须妥善保管、存放有序、严防丢失、毁损。
11.6 会计人员调动工作或因故离职，要将其经管的会计账目、资料和未了事项向接办人员移交清楚，并由主管人员负责监交。
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12. 附则
12.1 国家有关法律、法规或集团财务管理制度、公司章程修改，出现与本制度有相悖的，执行国家有关法律、法规和集团财务管理制度、公司章程，同时对本制度进行相应修改调整。 12.2 本制度自总裁办公会批准生效之日起执行。 12.3 本制度解释权归集团财金资源中心。
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公司所属各科室、项目部：
为加强公司财务管理，完善项目财务管理，规避项目财务风险，防止项目资金体外循环。现结合本公司的具体情况，吸取以往经验教训，特制定本办法。
一、项目资金管理
财务科是公司履行资金管理的职能部门，负责整个公司的资金统一管理，公司的一切收支一律由财务科统一收付并管理，任何
项目和个人无权自行收付，具体包括：
⑴所有项目的工程款必须由财务科开具正式预收工程款收据，汇入公司指定帐户，分公司保证项目资金专款专用，严禁项目经理以借款或由建设方代付材料等其他形式逃避公司对项目资金的监管。
⑵**市九县三区所有项目不单独开户，九县三区以外的项目由财务科开立帐户。
⑶所收工程款由财务科或委派会计按内部承包合同比例划收应上交公司管理费，代扣建安税、职工个人两金和质量、安全、贯标、文明施工押金后，汇入项目会计和承包责任人的双控帐户，由项目经理或承包人自行安排付款计划(承包人签名)，项目会计按付款计划付款，项目资金只能用于项目部施工生产活动的支出，不许挪作他用，严禁将资金全部交由项目经理并由其支付，如工程进度款到位而内部合同未签订，所收工程款一律暂不支付，待内部合同签订合再行支付。
⑷项目经理可借少量备用金，备用金比例控制在所收工程款的10以内，备用金必须及时冲帐。
⑸委派人员必须掌握项目资金流向，并及时向公司领导和财务科汇报。
⑹建设方需交押金工程，承包责任人必须先将押金汇入公司财务科，再由公司财务科汇入建设单位，以便掌握押金具体数额，押金返回以外部施工合同为准。
⑺需垫资工程，承包责任人必须将垫资款汇入公司财务科或项目财务双控存折上，以便掌握项目具体垫资数额。
⑻工程竣工后来第一笔工程款时，财务科根据工程量大小，除按合同扣除有关款项外，另加扣1-5万元竣工资料押金(具体金额由工程科定)，以确保资料及时备案归档，押金在资料备案归档后如数退还。
⑼付工程尾款时，必须由各部门、科室、分公司领导签字确定无遗留问题后，财务科才能支付。
二、项目会计管理
**市九县三区项目财务人员实行委派制或兼任制，**地区以外的项目财务实行委派制，项目会计工资由**公司统一发放，**公司对所属项目按工程总造价3‰收取财务代理费，财务代理费用于发放委派会计和兼职会计的工资等，具体由财务科自行安排。
三、项目会计责任
1、全体财务人员必须加强职业道德教育，增强服务意识，提高服务质量。
2、兼职会计必须确保机关工作和项目服务两不误，提高工作质量。
3、项目会计必须确保项目工程款进公司指定帐户，保证公司各项目税、费、押金的及时收取。
4、项目会计应对项目资金实行监控，防止项目经理或承包人将资金挪作他用，确保民工工资、材料款的正常发放。
5、项目会计要加强工程后期资金监管，及时向主管领导汇报项目资金使用情况，如因项目会计监管不力而给公司留下后遗症，将追究项目会计责任(不包括不可预见因素如建设方原因造成拖欠人工工资、材料款等)
公司所属各科室、项目部：
为加强公司财务管理，完善项目财务管理，规避项目财务风险，防止项目资金体外循环。现结合本公司的具体情况，吸取以往经验教训，特制定本办法。
一、项目资金管理
财务科是公司履行资金管理的职能部门，负责整个公司的资金统一管理，公司的一切
收支一律由财务科统一收付并管理，任何项目和个人无权自行收付，具体包括：
⑴所有项目的工程款必须由财务科开具正式预收工程款收据，汇入公司指定帐户，分公司保证项目资金专款专用，严禁项目经理以借款或由建设方代付材料等其他形式逃避公司对项目资金的监管。
⑵所有项目不单独开户，××以外的项目由财务科开立帐户。
⑶所收工程款由财务科或委派会计按内部承包合同比例划收应上交公司管理费，代扣建安税、职工个人两金和质量、安全、贯标、文明施工押金后，汇入项目会计和承包责任人的双控帐户，由项目经理或承包人自行安排付款计划(承包人签名)，项目会计按付款计划付款，项目资金只能用于项目部施工生产活动的支出，不许挪作他用，严禁将资金全部交由项目经理并由其支付，如工程进度款到位而内部合同未签订，所收工程款一律暂不支付，待内部合同签订合再行支付。好范文版权所有
⑷项目经理可借少量备用金，备用金比例控制在所收工程款的10以内，备用金必须及时冲帐。
⑸委派人员必须掌握项目资金流向，并及时向公司领导和财务科汇报。
⑹建设方需交押金工程，承包责任人必须先将押金汇入公司财务科，再由公司财务科汇入建设单位，以便掌握押金具体数额，押金返回以外部施工合同为准。
⑺需垫资工程，承包责任人必须将垫资款汇入公司财务科或项目财务双控存折上，以便掌握项目具体垫资数额。
⑻工程竣工后来第一笔工程款时，财务科根据工程量大小，除按合同扣除有关款项外，另加扣1-5万元竣工资料押金(具体金额由工程科定)，以确保资料及时备案归档，押金在资料备案归档后如数退还。
⑼付工程尾款时，必须由各部门、科室、分公司领导签字确定无遗留问题后，财务科才能支付。
二、项目会计管理
××市区项目财务人员实行委派制或兼任制，××地区以外的项目财务实行委派制，项目会计工资由××公司统一发放，××公司对所属项目按工程总造价3‰收取财务代理费，财务代理费用于发放委派会计和兼职会计的工资等，具体由财务科自行安排。
三、项目会计责任
1、全体财务人员必须加强职业道德教育，增强服务意识，提高服务质量。
2、兼职会计必须确保机关工作和项目服务两不误，提高工作质量。
3、项目会计必须确保项目工程款进公司指定帐户，保证公司各项目税、费、押金的及时收取。
4、项目会计应对项目资金实行监控，防止项目经理或承包人将资金挪作他用，确保民工工资、材料款的正常发放。
5、项目会计要加强工程后期资金监管，及时向主管领导汇报项目资金使用情况，如因项目会计监管不力而给公司留下后遗症，将追究项目会计责任(不包括不可预见因素如建设方原因造成拖欠人工工资、材料款等)以上办法自2××*年*月*日起实施。
统一集团会计核算，服务集团财务管理——某电力集团公司
财务管理体系项目
统一集团会计核算，服务集团财务管理
——某电力集团公司财务管理体系项目
执笔人：朱 丹
一、项目背景
某集团公司(以下简称“集团”)是我国电力行业的大型骨干企业，以发电为其主营业务，兼营金融、贸易、航运、公路几大行业，其金融业务板块中包括财务公司、证券、保险三种业务类型。
在集团目前的财务管理体系的构建上，各行业之间存在着重叠、重复、管理界面与职责不清等一系列的问题。集团对各下属企业、分支机构在会计核算上，也缺乏统一的制度和规范，核算存在较大的差异。
集团为增强对下属机构的管理，以及对下属机构的生产经营做出更恰当的决策，拟逐步完善集团的财务管理体系。
二、项目目标及内容
中华-博略咨询认为，集团财务管理体系结构如图1所示：
图1：集团财务管理体系结构
其中，统
一、规范的会计核算体系是整个财务管理体系的基础。会计核算既要满足对外报送会计报表的需要，更要为企业提供真实、准确、完整的信息。会计核算体系要承担起有效地归集企业经营活动实际信息的责任。会计核算体系是管理信息数据仓库(Data Warehousing)的主要构成部分。
(一) 会计核算办法的编制模式
中国企业编制会计核算办法的传统模式为以会计政策--会计科目—科目使用说明—会计报表为主线，大多数企业的核算人员也非常习惯这种作法。近年来新出现了一种会计核算办法的编制框架，即企业在制订会计核算办法时以经济活动事项为主线，在每一经济活动过程中结合工作流程和内部控制要点，在涉及会计核算时对核算的方法予以规定。这一作法为越来越多的企业所接受。具体采用何种编制方法，视客户对会计核算办法的需求而定。鉴于本集团的会计核算人员比较倾向接受传统的会计核算办法制订逻辑，而集团也拟单独制订内部控制的有关办法，我们对该集团的会计核算办法采用了传统的编制模式进行编制，其主要内容结构如图2：
图2：会计核算办法的主要内容
其中，“总则”中概括了目的、范围、程序、前提、原则等相关内容;“会计核算基础工作规范”中规范了会计凭证、账簿及会计档案等工作;“基本会计政策”中统一规定了企业进行相关业务处理时，必须遵守的基本会计政策;重点对“会计科目及编号”、“会计科目使用说明”进行了阐述;“特殊事项处理”中概括了关联方交易、外币业务、借款费用等内容;“财务会计报告”中加入了证监会关于会计报表附注的最新规定;“会计报表合并”中阐述了合并范围、前期准备程序、编制程序及三大报表的合并等相关内容。
(二) 会计核算制度结构设计
鉴于金融板块财务核算极为特殊，无法与非金融业务合并编制会计科目表和使用说明，我们与客户商议并对上述结构进行了调整，调整后的结构如图3。
图3：调整后的会计核算办法主要内容
(三) 会计核算办法制定的深度选择
集团的会计核算体系不仅要满足对外提供财务报表的要求，更要为集团的管理提供决策有用的信息，会计核算办法的制定必须要突出企业自身的管理特点。对咨询顾问而言，明确客户为什么要编制或修订会计核算办法是非常重要的。它直接决定着会计核算办法制定深度的选择。企业制定会计核算办法一般基于以原因：
(1)统一的核算制度以满足监管部门的需求;
(2)原有的会计核算办法存在很多问题，需要修改其错误和不适应之处;
(3)作为企业集团，在原行业会计制度的体系下，各种核算方法并存，目前需要统一;
(4)需要明确会计制度在本企业的具体实施策略;
(5)应用于管理，需要兼顾管理上的一些需求(信息分类、会计报告及报表)。
如果只考虑上述(1)至(3)类需求，会计核算办法的制定不宜过深，若要应用于管理，提供决策有用信息，会计核算办法的制定深度宜适当增加。具体的深度取决于集团管理的深度和精细化程度。基于我们与该集团的讨论，最终确定集团整体会计科目层级设置为六级，其中集团的会计核算办法对一般科目的具体内容设置规定至三级(极少数精细管理科目至四级)，下属单位应根据自身业务和管理特点自行设置
四、五至六级明细科目。
为集团内的会计信息的查询和报表的合并，集团对三级及三级以上的会计科目进行统一编号，三级以下科目制订编号规则的工作，由下属单位根据情况自行编号。编号示意如图4：
图4：科目编号示意
(四) 在核算办法的制定中应突出行业及管理特点
鉴于该集团为以电力为主业的企业集团，下辖数十家电厂，为保证电力类会计信息的真实、准确和可比，中华-博略咨询对电力行业的特征会计科目及其使用做出了比其他科目更为详细的规定。此外，作为集团企业，设置有许多诸如“拨付所属资金”、“上级拨入资金”、“长期债权投资—统贷统还款”等特色科目。中华-博略咨询将这两类科目作为重点科目，进行详细的规定，以突出其核算及管理的重点。
如，火力发电行业作为成本领先的行业，在管理中必须突出成本，尤其是燃料成本的控制。因而本会计核算办法细化了对燃料成本的核算规定，并在其中引入了以经济活动事项为主线的会计核算办法编制模式，对燃料的采购、合同签定、验收等均进行了流程的说明、核算办法的有关规定。
燃料成本核算的有关说明如图5和图6：
图5：燃料科目核算说明
图6：生产成本—电热其他费用科目核算示例
(五) 会计核算办法应集成国家有关最新规定，体现时效性特点
基于会计核算办法时效性突出这一特点，中华-博略咨询在项目中集成了近年内相关会计准则方面的最新变化，做到了方案的实用性与先进性并重。中华-博略咨询在深刻理解国家有关规定的基础上，将其有效地融入客户的核算办法，与其实际经营活动和核算工作相结合。有关示例如图7和图8：
图7：财政部相关规定
图8：相关最新变化
三、项目中的关键控制点
1、 体现集团意志，突出行业特色
在本项目中，如何既做到集团层面上的核算、合并口径的统一，又突出行业特点，给各下属公司充分的自主权是最关键的。在项目初期，集团希望突出自己统一化、严格化的财务管理思想，对下属公司的会计核算工作规定较为严格;下属公司认为从集团层面管理过细，不利于发展各行业的特点，对现有财务工作的要求变化太大。中华-博略咨询在充分分析各方意见的基础上，合理确定了核算办法的编制深度，这是保证项目顺利进行和成果可实施的关键。
2、做好最新制度规定与现有作法的合理过渡
财政部对现有会计制度的最新要求，是我们设计集团会计核算办法需要着重考虑的问题。随着项目的进行，新的变化也在不断出台。如何在项目进行中，体现出与最新制度的接轨，并且让各级企业的财务人员从现有的财务制度中顺利过渡，是项目的关键点。
3、处理好无明文规定的问题
国家到目前为止对现金流量表的合并没有统一的规定，这就要求我们必须根据丰富的咨询经验，从企业的实际出发，参考国际惯例，对合并现金流量表做出合理的可操作性强的解决方案。
四、实施效果
本项目经过集团财务部内部审核会议，集团内各公司财务经理会议及集团下属各控股公司、电厂财务人员会议讨论和修改，目前已颁布实施，奠定了财务管理规范化的基础工作.
深圳市xx开发置业xxx项目自xx年4月开始筹备，在集团的大力支持下，实业公司正确领导和决策下，置业公司全体员工、各个相关部门克服了人员相对不足、时间要求紧、房地产市场宏观调控等多方面不利因素的影响，积极配合和坚决执行实业公司整体发展战略，齐心协力，众志一心，扎实工作，实现了“三当”，即当年开工，当年销售、当年售罄的骄人成绩，同时也为南山房地产商业品牌的创立做出了自己应有的贡献。
一、xxx项目财务基本数据：
截至xx年年年末，项目总共实现销售资金回流6.6亿元，银行按揭签约放款率达100%，建设投入期最大现金流3.17亿元，预计本项目最终实现销售净利润1.25亿元，实现项目投资回报率达20.7%，圆满地完成了xx集团和实业公司下达的各项工作考核指标。
二、财务控制管理与财务指标分析
(一)在实业公司的监管下，财务工作实现了几个突破 1)监督与服务
xx年年初，实业公司实行项目公司目标成本管理监督考核，因此公司要求内部财务管理监督水平需要不断地提升。外部，税务机关及银行对房地产企业的重点监察、税收政策调整、国家金融政策的宏观调控也相应增加了我们的工作难度。在这不平凡的三年里置业公司财务部克服了由于财务专业人员严重短缺、付款审批流程等因素引起的工作量大、事务集中、办理日常财务事务距离远、时间长等多方面困难，在公司各级领导的鼎力支持和关怀下，使得财务部在职能管理上积累了一些经验，并向前迈出了一大步，坚决做好财务审核、监督和服务等各项工作。
2)合作银行的选择
在与银行商谈按揭合作条件的过程中，财务部分析了以前开发项目的一些经验和教训，对项目销售后的资金安全及时回流和开发商承担的连带担保责任以及为配合销售紧密相连的系列增值服务等多方面进行了认真细致的研究，经过反复具体地、探索性地调查讨论和斟酌比较，并屡次与多家内外资银行领导的谈判协商，结合实业公司对香蜜湖项目资金运用等方面的具体要求，寻找适合我们项目的合作伙伴，终于在预定时间内与各合作银行(中行、招行、深发展)达成一致地针对香蜜湖项目的多项最优惠的政策。
从最初的只能凭合同抵押回执到最终业主按揭合同签定后凭预售买卖合同的复印件即放款，使得我项目巨额现金回流时间至少提前了两个月，开盘销售一周内回流资金近1亿元，最大限度地把控住银行的放款节奏，也使得公司有充足的自由资金运用，这样的操作方式也确保了资金回流的安全及时，同时也保证了后续合同备案和抵押等工作的及时顺畅。
(二)在连带担保责任方面
我们实现了目前深圳银行业所能给予房地产开发商的最优惠条件：连带担保到办妥楼花抵押登记为止，最早免除开发商担保责任，较房产证办妥并抵押给银行的一般条件至少提前了一年半的时间，同时也免除了数千万相关担保保证金的巨额支出。
(三)免费合作增值服务
我部与具有多年房地产行业经验的银行达成协议，共同举办盛大的开盘仪式、各类高尚的业主联谊活动，支持网点免费销售宣传、行内网络及刊物宣传、定期发布楼盘信息、共同开发社区智能卡等一系列增值服务，为保证良好的销售态势创造了机遇。
(四)为工程、销售部门提供最优秀的服务
项目销售准备及开展期间，营销部与财务部的工作被推向了最前沿。财务部在销售的重要期间扮演着监督管理和服务的角色。 1)研究编制销售日报小软件，及时获得销售新信息，发现并解决问题 在未能使用销售软件的情况下，部门员工做了艰苦的努力，齐力研究并编制和逐渐完善了《销售情况日报表》以弥补因销售信息缺乏和滞后给财务工作带来的种种难题，及时与销售部门的销售日报表进行核对，并对销售计划完成情况、销售政策执行、未收款原因进行分析，以此来判断分析银行、财务及销售等各个单位部门的衔接情况，发现工作中的问题，加强内部控制，提出有关措施，及时改进。 2)我部与深银联及合作银行联系安装了固定和移动两种pos刷卡机，极大的方便了业主交纳定金和首期款，并协议由银行承担深银联刷卡手续费，从而降低了财务费用。 经过上级实业公司和我司各部门的不断努力，原计划项目最大现金流3.61亿元，实际最大现金流为3.17亿元，节约投入资金4400万元。
(五)编制工程付款台帐，建立部门间审核方式
在项目成立伊始，每笔工程付款在财务部都要经过2次记录，一次是金蝶财务系统入账，另外一次是“工程台帐”，由于金蝶财务系统近年连续升级和更换账套，所以对每项合同整个的付款情况在需要查询时要经过账套的转换，比较耽误时间，工程台帐的建立无疑是节约查询时间的很好办法，并且能一目了然地反应该类和该项合同名称、合同金额、结算金额、付款逐次逐笔时间、凭证号码、累计付款额、发票开具情况、剩余款项、是否已经缴纳印花税等细节。另外，我们根据工程台帐与工程部门预算人员进行不定期核对每项合同的付款等情况，确保双方审核、记录正确，保证工程款项的支付无误。
(六)加强与税务等政府部门沟通，积极推进土地增值税清算
两年来，置业公司财务部积极研究学习国家新的财政税务政策，加强了与税务部门等的沟通往来，努力寻找应对方案，为确保税务工作的顺利进行做着准备。在初始的会计核算中我们没有注意到开发成本科目下设置的“开发间接费用”的重要性，其实直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧、办公费、水电、劳保等都可以在此科目下列示，而开发间接费用作为房地产开发成本的基本一项，按照税法的规定在计算房地产企业土地增值税时有加计20%的扣除，仅这一点就使得置业公司的土地增值税应纳税额减少近10万元。
三、存在的问题和解决的办法：
xx项目走过热火朝天的建设和销售阶段，回顾过往，我们发现工作当中有很多的不足，有的不足在发生前就得到了上级领导的及时纠正，有的则是在摸索中暴露出来甚至影响到工作的，这些不足都会使得我们的工作多走弯路，甚至产生财务风险。
(一) 营销台帐建立的重要性
营销台帐与工程台帐一样具有重要的作用，因为营销部门没有类似预算的岗位，费用控制和合理计划支出的意识相对比较薄弱，又不像财务部门与工程部门这样可以实现成本支出的双控，所以日常对销售费用的支出和管理、控制的职能其实仅仅是由财务部门单方面完成的。尤其是像宣传展览、广告等费用在楼盘营销推广工作刚刚开始的阶段更是款项支付频繁，形式也多样繁杂，经常会出现与同一家公司签订多项合作协议，工作强度和压力忽然的增加，更是考验我们的认真细心程度，这个时候如果能够按时记录营销台帐，那么每次付款就不会感觉混乱，心中有本明白账。
(二) 销售费用与开发成本支出的预警
项目公司每年都会根据实际情况调整费用目标，造成费用超支各有不同说法，实质的原因除了受市场价格和政策的波动之外，主要是缺乏超支预警的敏感性，对于哪些是合理和必要的支出，哪些是可要可不要的支出，哪些款项必须按期支付，哪些款项需要暂缓支付等等这些内容都需要我们财务人员有对市场和项目形象进度的了解以及良好把控能力。费用把控离不开事前的预计、事中的控制和预警、事后的分析三个步骤，财务人员不应该停留在传统的在办公室做做帐表上面，要争取更多的机会和时间走出去，促进与内部各个职能部门的沟通、信息共享，与外部相关市场的接触，增强对每一细项费用使用的合理性事前的基本判断能力，这样根据细项预计费用情况制定出来的计划目标更趋于可靠性和真实性，不至于调整的偏差太大。根据前述制定的计划目标来指导日常工作，细项费用的动态出现了明显的异常变动与目标对比就有了预警信息。
(三) 管理费用使用要区别责任中心
管理费用也往往容易超计划，这项费用的支出都是由公司内部各个职能部门累积的，超计划也难找到根源，尤其是业务招待费、汽车费用、办公用品等费用在发生时都认为是必要的，难以控制，xx年年置业财务部提出将费用控制落实到每个部门，使得每个职能部门都成为费用的责任中心，每个职能部门再落实到每个职员的头上，年初制定计划目标，作为部门工作考核的指标，减轻了以前单由财务部门一厢情愿控制，其他职能部门不理解、难于配合、不照此执行的矛盾、尴尬局面，让职员、部门共同担负费用控制的责任，有力提高了目标的执行效力。
以上的一些心得体会都是从财务工作的细节出发的，每个日常工作的细节虽小，但是都关系到整个财务工作的最终品质，与整个项目完成优良情况息息相关，我们无非是要做到心中有数、有底，不辱财务部门的职责使命。
四、2015年工作提纲
置业财务部的工作方方面面都离不开公司各级领导和各位同事对我们财务工作的指导和关怀，有如此强大的精神支持，是我们做好公司财务工作的巨大精神动力和力量。 我们也将继续随时求得上级领导的无尽支持，做好以下重点工作：
(1)继续保持与税务及相关政府部门的沟通联系，及时掌握国家新的政策法规，分析税务新政对公司发展的影响，规避风险，并且坚决完成项目土地增值税等的清算工作，不留尾巴。 (2)加强与同行业人员的沟通和探讨，加强财务制度执行力度，把握总体工作思路，做细、做精财务工作，充分发挥财务部门的职能作用，保障和促进全局各项工作顺利开展。
(3)与公司销售部门配合，共同完成销售后期的房产证的办理，保证资金和办证工作的万无一失。
(4)与公司工程部门共同完成销售后期的开发成本费用结算，
1.贯彻执行国家有关财会法规和集团公司的财务管理制度。
2.负责拟定和执行项目公司财务管理制度、会计核算办法、资产管理规定、财务预算、财务决算方案。
3.负责拟订和执行项目建设资金来源与使用计划，并按公司有关规定审核、支付工程建设资金。
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