经济企业内部控制管理论文

摘要：随着现代经济的发展，外部监管也日益严格，企业强化内部控制、规范经营管理、加强风险管控的要求日益紧迫，内部审计应实施高风险领域的内部控制审查和评价，促进企业持续改进提升。但目前我国企业内部控制评价机制不健全，与企业发展的内外部要求存在一定差距。今天小编为大家推荐《经济企业内部控制管理论文 (精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

经济企业内部控制管理论文 篇1：

市场经济条件下企业内部控制管理的探索

摘 要 企业是社会的组成部分，是社会经济发展的载体,是社会进步的原动力。但是由于一些企业由于没有建立健全和完善企业的内部控制制度，企业不能很好的发展，致使社会经济发展受到严重制约。为此加强企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展，社会经济良性循环的重要途径。

关键词 企业内部控制 现状 措施 建议

在市场经济条件下，企业的发展受不但受到外部大的环境的影响，而且更重要的是企业如何更好的利用内部资源。因为企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上的，这也就是辩证唯物主义的内因决定外因，内因起决定性作用。为此加强企业内部控制，做好企业最基础性的工作，是企业能够生存和发展的重要保证。

一、当前企业内部控制的现状

1.领导认识不到位，法制观念淡薄。有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用企业内部控制不严大做文章，致使出现违法违纪现象时常发生。

2.企业内控制度不健全，致使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。

3.内部审计控制基础薄弱。目前由于企业重视生产经营，对管理问题大打折扣，致使内部审计不能够发挥作用。

4.风险意识差。在市场经济条件下，企业间竞争越来越激烈，经营风险会不断加大，然而风险意识没有被企业当局提到应有的高度，最终使得中小企业资信度较差、经营能力低下、企业核心竞争力缺乏。

5.缺失有效的监督机制。一些企业的管理者经常干预会计日常监督控制工作，使得会计的监督职能无法履行。

二、企业实施内部控制的建议及对策

(一)企业内控制度建立的原则

针对以上企业内部管理出现的问题，企业必须建立与实施内部控制制度。该制度的建立要要有一定的原则性。一是全面性和重要性相结合的原则，也就是说建立内部控制制度要覆盖企业及其所属的各种业务和事项。同时要有针对性的设计内部控制，使风险降低到企业可以忍受的合理水平。 二是内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾营运效率。三是内部控制应当与企业的实际结合起来制定，并且并随着情况的变化及时加以调整。四是内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

(二)企业内部控制的建立和完善

1.有效制衡机制的形成。企业制定内控制度时要明确机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约，这样才能形成的相互监督的机制。

2.建立完善的授权审批控制机制。我们知道授权批准是企业在办理各项经济业务时，经过规定程序的一种授权批准。这种授权批准体系，必须明确表明授权批准的范围;授权批准的层次;授权批准的程序;授权批准的责任。对于重大业务和事项，应当实行集体决算审批或者联签制度，任何人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。

3.会计控制机制的形成。会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供投资决策信息。要建立健全凭证的取得审核制度、账账核对制度、账簿控制、报表控制等措施。同时，一个单位的会计机构实行会计记录控制，建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学分工，使之形成相互分离和制约的关系。

4.企业财产保护控制制度。企业财产保护控制主要包括：(1)财产记录和实物保管。对于企业重要的文件资料，应当留有备份，以便遭受意外损失或损坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。(2)定期盘点和账实核对。是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，如不一致可能说明资产管理上出现了错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。(3)限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。一般情况下，對资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的接触。

5.预算控制制度的实施。实施预算管理是以提高企业经济效益为目标，以资金流量为纽带，以成本费用控制为重点，以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据，是一种全新的现代企业管理模式，是企业管理的核心之一。企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，比较、分析内部各单位未完成预算的原因，对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的执行。

6.经常性的进行营运分析控制。营运分析控制要求企业建立运营情况分析制度，通过对比分析、因素分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

7.进行绩效考评控制。企业领导层或者专设绩效考评办对企业内部各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级和辞退等的依据。

另外，企业常用的内部控制措施还有：内部报告控制、复核控制、人员素质控制等很多种，需要企业在实际经营生产中结合企业实际进行探讨应用。

总之，企业在当今激烈的市场竞争环境下，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，必须加强企业内部控制。企业内部控制在生产经营中越来越显示出其不可替代的作用。因此，做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大意义。

作者：王强

经济企业内部控制管理论文 篇2：

浅谈现代经济下如何管理企业内部控制体系

摘 要：随着现代经济的发展，外部监管也日益严格，企业强化内部控制、规范经营管理、加强风险管控的要求日益紧迫，内部审计应实施高风险领域的内部控制审查和评价，促进企业持续改进提升。但目前我国企业内部控制评价机制不健全，与企业发展的内外部要求存在一定差距。针对这种情况，以风险管理为导向，以建立标准化的评价业务流程为核心，以健全制度体系、强化业务培训、深化信息化运用、开展绩效管理为支撑，构建规范、全面、实用的内部控制评价体系。通过体系运行，提升内部审计管理水平，完善风险防控和内部控制机制，促进企业依法从严治企和安全健康发展。

关键词：现代经济;构建;风险管理;内部控制评价;体系

一、引言

内部控制评价是完善企业内部控制制度并保证其有效实施的重要手段。内部控制评价是指对企业内部控制设计和运行情况进行测试，对其健全性、合理性和有效性进行评价。随着企业发展规模日益壮大，市场竞争日益激烈，外部监管日益严格，管理层对强化内部控制和风险管理机制越来越重视，要求内部审计及时发现影响企业发展的风险因素，对重大风险事项和领域的内部控制进行评价，针对控制漏洞和薄弱环节提出改进建议，促进企业持续完善内部控制、提升风险防御水平。通过建立以风险管理为导向的内部控制评价体系，关注经营风险，建立评价流程，健全评价机制，实现内部控制评价标准化、规范化、程序化，对提高审计工作水平，促进企业强内控、防风险、增效益具有十分重要的意义。

二、管理现状及存在问题分析

(一)风险意识有待进一步加强

企业在实际审计工作中，主要采取以财务查错纠弊为主的真实性、合规性审计方式，审计内容以财务会计事项为主，对影响企业发展的高风险事项和领域重视程度不高，内部审计未能及时揭示风险领域内控缺陷，未能有效促进企业提升风险防控能力，同时加大了审计风险，浪费了审计资源，降低了审计效益。

(二)业务实施不规范

一是评价程序不规范。由于未建立标准化的评价流程，审计人员对评价步骤和方法不了解，工作存在较大随意性，“拍脑袋”现象时有发生，导致审计工作质量和效率低下，审计风险大幅提高;二是评价内容不具体。内部审计准则规定开展全面内部控制评审，是针对组织所有的内部控制，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素所进行的全面审计。这种以组织所有内部控制为评价内容的评价方式，评价内容太宽泛，可操作性差，导致内部审计人员在实际审计工作中常常遇到“审什么”和“怎么审”的困惑。

(三)制度体系不完善

未建立关于内部控制评价的制度办法，业务实施无章可循，评价工作不规范，严重影响了工作质量，不符合审计业务拓展和组织发展要求。

(四)审计队伍素质有待进一步提高

审计人员大多只熟悉财务审计业务，对风险评估和内部控制评价业务知之甚少，审计工作主要集中在财务领域而未深入到经营管理领域，不能满足企业加强内控、防范风险的需求。绩效考核机制缺失，同时由于业务不熟练，导致审计人员对实施评价业务存在畏难情绪，工作主动性差，工作推诿、拖延现象时有发生。

三、解决问题的思路

以风险管理为出发点和落脚点，理顺业务程序，建立内部控制评价业务流程;创新业务手段，建立评价业务模块系统;以业务流程为核心，健全制度体系、深化信息化应用、建立激励机制、加强培训指导，建立全面、系统、实用的内部控制评价体系，并对其进行验证改进和推广实施。

四、主要做法

(一)理顺业务流程

1、以风险管理为导向建立评价流程

在对企业内部控制评价业务进行梳理的基础上，以风险管理为导向，建立评价流程。该流程包括评价准备、评价实施、出具评价报告、反馈和再评价、评价终结五个阶段，涵盖了评前调查-风险评估-确定评价重点-编制评价方案-下达评价通知-开展现场评价-汇总评价结果-编制评价报告-报告反馈-提出整改建议-再评价-资料归档等程序。

2、以风险管理为导向建立评价业务模块系统

评价业务模块系统是开展评价工作的重要手段，主要在评价流程的现场评价程序中应用。针对评价内容不具体的问题，在对企业进行风险评估的基础上，将空泛的评价内容落实到具体业务，例如初步选取存在较高风险的合同、招投标、收入、资金、会计基础、工程项目和存货七项业务，建立评价业务模块系统。每个业务模块又分别选取存在较高风险的业务控制环节作为评价的要点。针对各业务控制环节规定测评内容、需要查看的资料和测评方法。

在实际评价工作中，可根据风险评估结果，灵活选取需要评价的业务模块和其中的业务控制环节，并对其进行权重设置和评分。各业务控制环节评价得分与其权重相乘得出权重分，各业务控制环节权重分相加，得出业务模块评价得分;业务模块评价得分与其权重相乘得出权重分，各业务模块权重分相加，得出企业内部控制评价得分。

内部控制测试与评价汇总表

序号 内部控制环节 评价得分 权重 权重得分 测评结论

1 存货

2 工程项目

3 收入

4 资金安全

5 会计基础工作

6 合同管理

7 招标管理

……

合计

3、评价流程与业务模块系统的验证与改进

根据企业的业务特点，对评价流程及业务模块系统的合理性、适用性和可操作性进行验证测试和改进，对评价流程和业务模块系统中不合理、不完整和不适用的环节进行修改完善。确保评价流程及业务模块系统，既符合企业的业务特点和管理需求，又便于审计人员操作实施。

4、强化质量控制，确保评价体系运行成效

在对评价流程和业务模块系统进行验证和推广应用阶段，应加强对内部控制评价项目实施全过程和关键环节的质量控制，对评价程序、步骤、运用的技术方法、需要收集的证据及特别关注事项等内容进行质量管理。对实施评价过程中形成的评价记录、底稿和报告等实行审计部门负责人和审计组长二级复核制，降低因审计人员执行评价程序不当导致未发现重大缺陷，或因过失导致查出问题严重失实的风险。通过实施质量控制，提高评价工作质量，有效降低审计风险。

(二)健全制度体系，为体系运行提供制度保障

根据内部控制评价业务实施的内在要求，制定有关内部控制评价的制度和办法，审计人员应在认真学习掌握的基础上，严格按照办法要求开展内部控制评价，确保评价业务实施规范、有序。在评价体系构建过程中，配套制定有关内部控制评价工作计划的编报、全过程质量控制、评价结果报告和评价结果运用等方面的制度办法，做到对内部控制评价的管理更加系统、全面、具体。

(三)深化信息化应用，为体系运行提供技术支持

1、实现内部控制评价业务与财务管理系统、合同管理系统等企业经营管理信息系统对接，实现资源共享，及时采集企业账户、报表、合同、统计分析等财务和非财务数据。运用审计软件强大的查证与分析功能，对采集的数据进行分析，提示发现的风险因素，为审计人员开展风险评估和内部控制评价提供技术支持。

2、实现对企业经营管理数据的实时监控，对异常的风险事项及时进行分析评估，查找内部控制缺陷并督导企业整改完善，实现审计工作的时效性。

3、利用审计软件项目管理功能，将内部控制评价业务从项目立项到终结的全过程信息录入软件系统，结合评价业务全过程质量控制的要求，实时掌握业务进度和质量，实现对业务实施过程的可控在控，克服审计人员素质不一引起的工作质量差别问题，实现评价项目管理的信息化、规范化和标准化。

(四)开展绩效管理，为体系运行提供激励保障

为充分调动审计人员的工作积极性，挖掘每个人的工作潜能，建立绩效考核机制，对审计人员工作主动性和责任心、承担工作数量和强度、工作完成质量等方面进行多维度评价，并将评价结果纳入绩效考核，充分调动审计人员的工作积极性和主动性，促进工作效率和质量显著提高，保证评价体系良性运转。

(五)加强培训指导，为体系运行提供人才保障

针对内部审计人员对开展内部控制评价重视程度不高、业务不熟练的现状，聘请专业机构对全体审计人员进行专题培训，对开展内部控制评价的目的意义、内容范围、方法措施进行讲解。结合评价实务，对评价流程中每个程序的操作步骤、评价方法、注意事项进行现场传授和指导。通过培训，提高审计人员对内部控制评价的认知程度、理论水平和实践能力。

五、结论

总之，通过建立以风险为导向的内部控制评价体系并使之有效运行，能促进企业持续改进内部控制评价机制，全面提升审计管理水平，有效强化依法规范治企，提高经济效益，树立良好社会形象。

参考文献：

[1]《中国内部审计准则释义》编写组，2014，《中国内部审计准则释义》

[2]周瑜，2008，《内部控制评价体系的构建》，《现代管理科学》，第6期

作者：袁媛

经济企业内部控制管理论文 篇3：

结合经济新常态分析企业如何创新内部控制管理

摘要：在全球经济十分不景气的背景下，我国经济也处于重要的调整时期，企业的生产发展环境也更加恶劣，对内部控制提出更高的要求，同时也需要企业将内控手段、形式以及运营体系进行改革与创新。本文就针对经济新常态下企业内部控制管理的新形势进行重点分析，同时对其中的改革创新举措等进行探究，通过将内控形式、手段以及落实过程进行创新来达到提升内部控制管理水平的重要目标。

关键词：经济新常态;内部控制;创新管理

经济发展新常态的背景直接有限的推动了中国经济发展结构的进程，同时也是我国市场经济转型升级的重要节点，也会对我国企业的内部控制管理带来新的创新发展。企业内部控制通常更加注重协调内部控制落实主体与内外部环境之间的复杂关系，对于信息化、网络化等新型的信心技术更加依赖;同时随着企业管理理论的不断发展，内部控制风险管理模式不断得到优化，内控管理体系形成有效约束，然而潜在的内控执行力仍然缺钱欠缺。所以在中国经济进入新常态新环节后，对于企业所面临的内部控制新暴露的问题进行深入研究才能够提升核心竞争力。

一、经济新常态下企业面临的挑战

面对经济新常态所带来的机遇与挑战，企业只有做出相应的改革与创新，才能在市场的激烈竞争中得以生存并发展。首先应努力把握好投资方向，我国在经历了多年持续高速发展后，经济增长速度逐渐变缓，相比传统产业趋于饱和的情况，企业的投资重心应往基础设施互联互通和一些新技术、新产品、新业态等方面转移。其次需优化升级产业结构，在传统产业供给能力大幅超出需求的当下，企业可以通过采取一系列的兼并重组、信息化与工业化深度融合等手段，将产业比重向新兴产业以及服务业倾斜，与此同时在生产方式上要体现出小型化、智能化与专业化。最后，在全球愈发重视环保的今天，企业在努力提高经济增长和效益的同时，也需要满足人民群众对良好生态环境的期待。以牺牲环境来换取一时的经济增长方式是不可取的，企业必须将民生效益、生态效益与经济效益并重。

二、新常态下企业进行内部控制面临的发展新趋势

(一)内部控制环境繁冗复杂，表现出新的发展趋势

新常态背景下，我国经济逐渐步入新的发展环节，内控环境将会更加复杂，同时经济发展环境主体也主要往内部环境与外部环境两个方向发展。就从企业的发展外部环境来看，世界经济形式仍然不容乐观，而经济增长速度仍然保持在较低的状态，体现出一定的区间波动性。许多发达国家与相当比例的发中国家经济发展模式也逐渐成熟，发展潜力正在的不断的降低，对世界经济整体发展走向有着不利的影响。从企业发展的内部环境来看，内部控制建设、内控人员职责分配及内控管理流程等等都表现出新的发展方向。在内控建设上，越来越多的企业选择将内部控制与风险管理相结合，这是时代的必然趋势。要想在经济新常态下保持企业的市场竞争力，企业在制定内部控制体系时有必要逐步地向全面风险管理体系升级和完善。

(二)内部控制风险逐渐得到控制，内部监督体系逐渐形成

经济发展新常态下，企业的内部控制风险与监督体系都有着不同的表现。之前的企业内控机制因为制度、程序以及标准等发展尚未健全，也没有办法对内部管理控制中发生的风险状况进行有效预估，造成内部控制风险的不可控性。同时在该背景下，企业的发展模式以及运营的方式都逐渐稳定，并且不断的向成熟发展，对于企业内部控制环节中所面临的风险认知逐渐深入，内控风险所能够获得的有效控制。内部监督形成更加长效化的管控机制，传统的更多的是依赖于企业内部工作人员的自觉，但是随着企业规模的发展，必须要构建出新的客观的监督体系才能够为企业形成长效化的管控机制，而且也是将企业各项制度进行规范化的重要的途径，使得内部监督逐渐向企业内部多元利益相关主体进行转变。

(三)内控机制不够完善，落实力度有待强化

新常态背景下，企业内控机制逐渐健全，不只是展现在内部控制人员配置与安排、内部控制机制的健全与优化、内控形式以及规范化流程的科学合理等方面，同时还展现在企业内部控制机制以及新常态下的企业发展新特征逐渐适应，备受国资委赞扬的中国神华股份公司的《内部控制手册》，实际上更是以全面风险管理为基础的，是内部控制与风险管理融合的结晶。中天恒管理咨询公司为我国某中央企业设计的《全面风险管理手册》，與公司现有管理体系和管理手段相衔接，实际上不仅仅是内部控制与风险管理的融合，而是整个管理的融合。当前大部分企业的内部控制管理体系仍然有很大的提升空间。此外，新常态环境下企业内控的落实力度仍然有待强化。具体的问题主要体现在以下几个方面：首先就是内部控制人员的专业素质以及职业道德水准都还有一定的欠缺，不利于企业在新的恶劣经济环境下进行内部控制的优化与改革创新;其次就是尽管内部管理机制逐渐完善，但是企业职工对于内部控制并不是特别重视，而且在适用性上有待改进，时效性上也会有所欠缺。最后就是尽管内控手段上多元化，但是在操作流程上还有一定的欠缺，而且因为内控手段的参差不齐，以及交叉使用上都对内部控制管理上带来一定的管理混乱的问题，无法对评判效果进行统一的评价，也容易产生名不副实的结果。

三、新常态下企业进行内部控制优化的改革措施

(一)经济新常态下企业需转变内控目标

经济新常态下，经济增长速度渐渐放慢，与此同时供给侧改革的要求让企业过去粗放式管理已很难再延续，急需做出改变。表现在内部控制管理方面，需要企业明确机械式的内控约束很可能成为制约企业创新和员工创造的桎梏，因此，企业在内控目标上应该做出转变，内控管理与风险防范的结合是新的发展趋势。摒弃掉一味地“防守”，让企业在经济新常态下经济活力和效益得到进一步提高。

(二)经济新常态下企业需丰富内控手段

经济新常态下一个重要的特点就是经济发展和企业建设与现代互联网信息技术之间的有效结合。采取大数据处理技术，将信息化、科技化作为重要的依托基础，形成有效的优势，同时将内控的手段及内涵进行创新创造，形成科学化与集约化管理，最终将多种内控手段组合，结合企业自身特点形成自己独有的内控管理模式。通过运用先进的数据收集与分析方式，为企业的内部控制管理工作提供精确、真实的有效信息，从而达到财务资源的优化配置，减少企业的财务内部控制风险。企业只有运用好电脑技术与互联网的发展优势，将数据化、网络化以及集成化等信息形态同内部控制管理体系进行有机的整合，才能最终实现信息资源的共享。另一方面，企业需要做好部门之间的联系与信息互通，改变企业传统的孤岛式财务管理模式，内部控制是关系到整个企业的效益与经营，只靠财务部门是仅仅不够的。充分利用大数据在财务信息数据处理与分析的优势，将内部控制相关信息数据的收集范畴扩展到整个行业，通过信息的对比发现企业存在的问题与不足。

(三)经济新常态下企业需强化内控能效

企业建立的内控制度是否有效直接决定着企业在经济新常态下的竞争形势。在现存的内控制度基础上，选择典型事件有针对的制定内控措施，并及时反馈实施效果，对内控措施进行反复的斟酌修缮，努力提升内部控制的能效。另一方面，企业需要强化内部监督，要以内部控制技术人员的力量作为基础，就是要提升内控人员的业务水准及道德水平;要逐渐的健全内部控制管理机制，使得内控管理有着十分充分的制度保障;同时要形成内控管理的规范化流程与结果评价标准，使得内控管理科学、规范、合理。

四、结束语

综上所述，在新常态经济背景下，企业的内部控制管理需要通过各种途径进行优化，同时要重视对其改革与创新，才能够在激烈的市场竞争中为企业带来更多的竞争力量。

参考文献：

[1]刘晓霞.经济新常态下企业内部控制的改革与创新[J].财会学习，2017，(04)：250+252.

[2]林琦.经济新常态下企业创新内控管理制度分析[J].现代经济信息，2017，(24)：60.

[3]张程.经济新常态下企业内部控制的改革与创新对策[J].纳税，2018，(11)：123.

[4]段亚红.经济新常态下企业内部控制的变革与创新[J].企业改革与管理，2018，(09)：20-21.

作者简介：董霁虹，上海江森自控国际蓄电池有限公司。

作者：董霁虹