企业内部经济审计论文

摘要：企业内部经济责任审计是企业内部审计工作的一项重要内容，也是党和政府加强对企业权利制约和监督的一项重大制度创新。下面小编整理了一些《企业内部经济审计论文 (精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

企业内部经济审计论文 篇1：

浅谈企业内部经济审计

摘要 企业经济效益内部审计，对企业内部控制制度进行符合性测试和实质性测试，对企业对象组织管理的科学性和有效性进行评价鉴定，并在此基础上提出完善管理的建议，有利于企业提高经费的使用效率。

关键词 经济效益 审计 企业内部

首先要认识，企业内部审计是经济效益审计的重要任务之一，就是要审查评价单位各项控制制度和管理制度是否健全、适当和有效。内部审计是审计监督体系的重要组成部分，它是随着企业规模扩大，内部管理科学化而形成和发展起来的。现代企业制度的建立必然要求有与之相适应的内部审计制度，但是我国目前内部审计还存在很多不适应现代企业发展的地方，企业内部机构分工是否合理，职责和权利是否明确。对人员管理是否合理进行审查，主要审查人员的使用是否恰当，岗位责任制是否落实和执行。审查管理方法和手段是否先进，管理机制是否健全并发挥作用。对内控制度是否健全、有效进行审查，内控制度包括各部门的工作制度、预算制度、审批制度是否落实，财务制度是否完善等。

企业内部审计的必要性是: 内部审计可确保经济运行安全。内部审计既是本单位经济活动的监督者，又是本单位管理工作的服务者，承担着宪法和法律以及内部审计规定赋予的神圣职责，是坚持科学发展观，坚持立党为公，执政为民的思想在决策、执行、监督等各环节具体体现，因此，内部审计要坚持原则，迎难而上，秉公执法，站在维护国家和人民利益，保障经济安全的高度。内部审计可为科学决策当好参谋。内部审计机构要坚持“审计监督是手段，帮助服务是目的”的基本审计思想。从微观上讲，通过审计监督，查错纠弊，帮助被审计单位建立健全内控制度，加强内部管理工作，防微杜渐，堵塞漏洞，节约开支，提高效益。从宏观上讲，通过大量的财务收支运营情况的审计、基建及维修工程审计，设备物资采购审计以及收支情况审计等个体审计，找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题，从机制上、制度上分析原因，提出改进和完善的意见和建议，为领导科学决策发挥内审的参谋作用。内部审计可以服务发展大局。内审工作以帮助服务为目的，在具体审计事项中，审计服务是通过审计监督的形式实现的。在监督中加强服务，在服务中促进监督。坚持原则性和灵活性的有机结合，在有为和无为中找准内审机构的工作空间，按照有利于本系统发展大局，有利于提高资金使用效益的审计宗旨，以实事求是的态度，通过审计监督来促进本单位或本系统健全和完善管理制度，加强和规范经济管理。由此可见，内部审计在企业经济活动中起着举足轻重的作用，如何掌控好内部审计成为现代企业发展的关键之一。

企业内部审计作用：(1)企业内部审计能够有效促进企业的发展。为了促进企业的有效经营，内审应顺应形式的变化，为企业管理层提供建设性的服务作用。不但要做好经济监督的常规审计工作，还要将内审工作拓展到整个企业的管理的活动中，充分利用专业知识对企业内部的资产重组、生产力要素的优化配置和重大投资项目、工程建设及物资采购项目招标的方案进行评价和咨询，为管理层科学决策和改善管理发挥建设性作用，内审应成为企业经营者的智囊。(2)加强内审监督，能够保障内控制度的有效执行。在有些民营企业中，即使建立了内部控制制度，也没有得到有效的运行，这就需要强化内审监督职能，确保内部控制的管理目标得以实现，“内部审计是在组织内检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动，是一种通过计量和评价其他控制的有效性来发挥作用的控制。(3)内部审计在审计活动中要强化审计程序、策略性的进行监督检查。内部审计将对企业内部组织与个人违反政策、程序的行为及时作出纠正处理，尤其要在审计策略上采取参与、合作的方式来推进内部审计工作的开展，在审计项目开始时，要与被审计部门组织进点会议，讨论审计目标的内容、计划、采取的审计程序和方法的理由，征得被审计部门的信任和支持共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施，在实施过程中如发现问题，提出改进意见，及时地解决和改正存在的问题，避免发生更大损失，在完成某项审计目标时，提出最终审计报告时，由被审计部门确认没有相反意见时进行上报企业管理决策者，这不仅可以减少审计工作的难度，而且可以使内部审计最大限度地发挥作用。

加强与外部审计的合作，完善内部审计制度，加快内审法规建设企业内部审计是对企业经济活动的再监督，但企业内部审计自身独立性差，由于委托注册会计师审计是完善企业内部审计制度的有效手段，所以企业内审必须与外部审计相结合，定期聘请注册会计师对企业的内部控制进行评估，以此来发现内部控制制度中存在的缺陷和问题。

总而言之，随着我国经济的不断向前发展，市场竞争日益激烈，企业也会随时面对各种不同的挑战和风险，为此，内部审计就不仅局限于事前、事中、事后审计监督，应有预见性地参与企业管理决策活动中，对整个企业经营发展管理的控制，进行全过程全方位的监督和评价，及时发现存在的问题，规避风险，使企业在市场的激烈竞争中立于不败之地，这就使得内部审计监督在企业经营活动和企业发展中显得越来越重要。内部审计在企业的经济活动中起着不可替代的关键作用。□

(作者：本科，任职于吉林省延边消防支队，研究方向：财务)

作者：金光日

企业内部经济审计论文 篇2：

完善企业内部经济责任审计探讨

摘要：企业内部经济责任审计是企业内部审计工作的一项重要内容，也是党和政府加强对企业权利制约和监督的一项重大制度创新。随着我国经济和政治体制改革的逐步发展，国有大中型企业都陆续在企业内部进行了经济责任审计工作，并将其作为企业内部各级各部门监督管理的有效机制和反腐倡廉、加强党风廉政建设的重要举措，使干部管理监督机制向着法制化、制度化、规范化的方向逐步完善和发展。本文结合工作实践，对企业内部经济责任审计方面的理论研究进行了简要的论述与探讨。

关键词：企业内部;经济责任审计;问题;对策

企业内部经济责任审计，是我国特有的一种审计制度，是强化企业管理和领导干部监督机制的重要组成部分，具体是指单位领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有责任进行的审计。通过企业内部经济责任审计，能为人事部门干部的考核选拔提供依据，同时加强了领导干部任职期间的目标责任感，促进了企业经营管理的加强和党风廉政的建设。

一、企业内部经济审计的主要内容

1.资产、负债、损益的真实性审计

对企业资产、负债、损益真实性进行审计分析是在查看会计报表有关的数据基础上，并重点分析法定代表人任职期间是否存在转账、隐瞒收入，是否有虚盈实亏，业绩假报的现象等等。

2.主要经济技术指标完成情况审计

主要经济技术指标完成的情况最能反映法定代表人在任期内的经营业绩和管理水平。在审计时，需根据不同的单位，有针对的选择主要指标，进行对比分析。

3.重大投资决策的管理效益情况审计

重点对投资项目的可行性、规范性和效益性进行审计。

4.内部控制的健全性和有效性审计

审计企业内部控制系统，通常采用符合性测试和健全性测试两种方法。内部控制的审计需要进行健全性测试，检查相应规章制度是否完善，控制点是否齐全，控制目标是否完整等。

5.经营管理活动合规合法性审计

对企业法定代表人任期内经营管理的合规合法性审计，主要是审计企业是否生产经营国家明令禁止的产品，是否有偷税、漏税的问题，是否有转移资金、挪用公款的现象，经济合同是否合法等。

二、企业内部经济责任审计的重要意义

企业本身经营的好坏、企业资产是否增值都和企业领导者的管理水平、责任感、行为道德准则有着密切的关系。因此，对企业内部进行经济责任审计有着重要的意义。

1.为考核和选拔领导干部提高依据

如果没有公正合理的审计，就无法对干部的经营业绩和工作能力进行正确的评价，通过企业内部经济责任审计，可以有效避免这种情况的出现。做好审计工作对企业领导班子的顺利构建，换届时工作的良好交接都起着积极的作用。

2.督促企业合法经营，保护国家财产的安全与完整

通过企业内部经济责任审计，能起到减少企业浪费现象，制止经济犯罪活动的作用，并维护了国家、集体和个人的合法权益，保护了国家财产的安全与完整。

3.增强企业领导责任感、危机感和使命感

通过企业内部经济责任审计，对每一位领导都会有事实求是、公平公正的评价，能增加企业领导人的责任感;根据审计报告的评价，结合平时的考察，决定领导干部的升、降、免或平调，能增强企业领导的危机感;审计通过和责权挂钩的原则，给出相应的奖励和处罚，能增加企业领导人的使命感。这些措施都是通过物质和精神两方面，鞭策和鼓励企业领导干部能全心全意干好企业。

4.促进企业的经营管理，提高经济效益

在企业内部经济责任审计中，通过综合的调查研究，找出企业经营管理存在的问题和薄弱环节。并根据审计中发现的不足之处，提出行之有效的建议方案和改进措施，促使企业改善自身管理，挖掘潜力，提高经济效益。

三、企业内部经济责任审计面临的主要问题

1.相关法律法规的不健全

随着市场经济的发展和国家审计的需要，我国加快了相关审计法律法规的制定，但是现有的审计法律、法规与当前经济形势的发展已经出现了很多不相适应。审计法律、法规的制定落后于经济建设的需要，成为了目前国内审计工作尤其是企业经济责任审计工作的事实。

2.审计工作重视程度不够

干部管理部门对领导干部任期经济责任审计工作重视程度不够，成为审计工作开展的普遍现象。干部管理部门没有把企业内部责任审计贯穿到监督管理过程中，存在着“走形式”的现象，甚至有的干部已被调职、任用或者退休后，才通知审计部门进行审计。这样无助于对领导做出客观公正的考察与评价，还容易引起“新官不理旧账”的不良现象，导致企业的各种经济问题日益堆积，难以解决。

3.内审机构设置不合理

如果内部审计工作的开展和落实过程中，受到单位领导的制约，或者审计人员和审计单位有着各种密切相关的利益联系，这都会影响到审计人员的独立性，形成发现问题不好深究，审计调查不够深入的现象。

4.缺乏统一标准

审计评价是企业内部经济责任审计报告的核心内容，目前企业内部经济责任审计报告中缺乏统一、具体的经济责任界定标准和评价标准。包括对任期责任与非任期责任，个人责任与集体责任，直接责任与间接责任，主观责任和客观责任等等，都判定界限模糊，导致审计评价的尺度不易把握。

5.审计人员数量不足、素质不高

我国的审计人员一直数量稀缺，特别具有审计业务专业知识的内审人员更是缺少。审计人员通常所面临的问题如：专业的审计知识更新较慢，使得审计过程中对发生的问题认识不清楚，不能获得充分有效的证据;或者是对法律知识不够了解，导致在报告中法律法规运用不当，使处理、处罚的裁量不准;专业知识的缺乏，面对专业工作环境的审计工作无法开展。

四、完善企业内部经济责任审计的措施

如何完善部门和单位的管理活动的审计工作，是目前国内企业内部经济审计变革前进的方向，具体可以从以下几个方面开展工作：

1.完善内审机构的设置，建立科学合理的内审体系

建立科学合理的内审体系，是开展企业内部经济责任审计的基础。首先，要逐步建立一套内部控制体系，实行科学的程序化管理;其次，通过推进企业管理政策和相关配套制度建设，为企业整体协调有序的运行确定行为准则，为企业发展提供制度保障。

2.完善相关的法律和法规，促进审计的制度化和规范化

目前国内在企业内部经济责任审计方面，还没有足够健全的法律、法规。只有通过完善相关的法律和法规，才能明确企业内部经济责任审计的目的、原则、对象、程序、方法等，使之与现行的审计制度相适应。

3.建立科学规范的评价体系，客观公正的进行经济责任评价

为确保审计结果能客观、真实、公正的评价被审计领导人员在任期间的经济责任，需要建立科学规范的评价体系。

4.建立高素质的审计队伍，提高审计质量

首先是提高审计人员对经济责任审计工作的认识，强化业务学习能力，实行经济责任审计资格认证制度，保证审计人员具有相适应的素质和能力。

5.营造良好的审计环境

对被审计的领导干部，要求提高认识、统一思想，自觉接受监督和审计。在审计过程中，如果出现人为阻挠、故意设置障碍、提供虚假情报等情况，纪检监察部门应毫不留情地进行查处，保证审计工作正常顺利地进行。

五、总结

目前，企业内部经济责任审计工作已经渗透到企业各个层面,成为各企业加强内部控制和内部管理不可或缺的手段。我们必须有针对性地开展各项审计工作和专项审计调查,找出存在的问题,提出改进建议,为企业排忧解难,为企业领导经营决策提供服务。随着经济改革的深入发展，在企业管理当局的重视和支持下，通过广大内审人员的积极实践和职工群众的广泛参与，企业内部经济责任审计工作一定能够沿着规范有序的轨道健康发展。

参考文献：

[1]刘建国：企业内部经济责任审计问题研究[J].中国商界，2010(3).

[2]陆兰丹：对企业内部经济责任审计问题的认识[J].审计理论与实践，2002(10).

[3]张永清：浅谈对企业内部经济责任审计的认识和做法[J].管理观察，2010(12).

[4]张学惠 韩德静：国有企业领导人经济责任审计评价指标体系构建[J].财会月刊，2010(10).

作者：覃永捷

企业内部经济审计论文 篇3：

对企业内部经济责任审计的相关思考

摘要：企业内部经济责任审计是企业内部审计工作的一项重要内容，对加强企业管理和干部监督发挥了重要作用。适应新形势需要，应深入探讨深化和完善该项审计工作，在财务状况审计的基础上深化内部控制审计，加大任中审计，探讨建立经济责任评价体系，整合内外部审计资源，做好审计成果的运用，进一步促进企业持续健康发展。

关键词：经济责任审计 作用 内容 审计评价 整合 成果运用

key word:The economic accountability audit function content audit appraisal conformity achievement utilizes

企业经济责任审计工作是伴随着我国经济体制改革、所有权与经营权逐步分离、受托经济责任不断深化的进程而产生并逐步发展起来的，是强化企业管理和领导干部监督机制的重要组成部门，是我国特有的一种审计制度。九十年代开始在企业内审中应用，目前已成为企业内部审计广泛开展的一项审计业务，是日常工作的重要内容，在企业内部经济责任审计领域，无论是在理论方面还是在实践方面都取得了一些积极的成果。随着我国企业改革和发展的不断深化，对企业内部经济责任审计也提出了新的更高的要求，需要进一步探讨和研究企业内部经济责任审计，并绩效深化完善该项审计工作。笔者根据工作实际，浅谈一些思考和看法。

一、经济责任审计作为企业一种长效的动态监控机制，发挥着十分重要的作用

随着市场经济的深入发展，企业特别是集团型企业不断涌现，经营规模不断扩大，投资和重组并购的事项日益增多，下属企业不断增加，管理链条拉长，地域分布广泛，越来越具有点多、面广、线长的趋势和特点。为此，加强下属企业的管控，保证下属企业规范运营和健康发展，已逐渐成为大型企业面临的新课题。而在企业运行和发展过程中，企业领导干部是企业的领头羊，企业经营的好坏、资产是否保值增值都与他们的经营管理水平、能力、责任感和行为道德准则等有着密切的关系。企业内部经济责任审计无疑是一种行之有效的重要举措。

通过经济责任审计，对下属企业的领导干部任期经营业绩和经济责任进行评价和界定，揭示存在的问题和薄弱环节，提出改进建议和意见，一方面可以促进企业堵塞漏洞，改善经营管理，保障国有资产保值增值;另一方面可以促进企业体制、机制的转变，促进廉政建设，增强领导干部实现任职期内目标的责任感，促进干部队伍素质和管理水平的提高。目前，企业内审有财务收支审计、专项审计、经济效益审计、内控审计、基建审计等不同类型项目，但和这些审计相比，经济责任审计具有更加全面、综合性强、时间跨度长等特点,是促进管资产与管人、管事相结合的工作，更有利于全面了解企业经营情况，领导干部履行职责情况。经济责任审计是一名“保健医生”，是一睹“防火墙”，是一根推动企业前进的“杠杆”，它不仅管当前，而且管长远;不仅治表面，而且治根本。作为一种长效的动态监控机制，有利于进一步完善企业内部制约和监督机制，促进企业健康持续发展。

二、财务状况的审计属经济责任审计的基础性工作，始终是审计的重要内容

企业经营的好坏，财务状况将是其最直接的体现，审查财务状况始终是企业内部经济责任审计的重要内容，也是基础性的工作。通过对被审计单位财务账册、凭证、报表及其他相关资料的审计，对企业资产、负债、所有者权益、收入、成本费用及利润等会计要素的真实性及合法性进行认定，以此，可以规范审计对象的经济行为，促进企业发展。

传统上财务状况审计主要包括财务数据及核算的真实性、合法性和合理性;资产质量状况。由于随着现代企业的建立，外部制约机制加强和内部管理水平的提高，会计电算化的实施，财务表面错弊减少。因此，资产质量逐步成为财务状况审查的重点，需要重点关注，主要包括：任职期间企业资产是否得到保全，是否存在重大资产损失和国有资产流失;确认任职期间企业资产质量的变动情况，任职期末与期初对比，不良资产比例是否下降，资产配置效率和资产获利能力是否改善;分析企业资产运营效率及变化情况;分析资产的流动性、风险性及效益性等是否有效平衡。资产质量审计，确定不良资产情况是关键，对闲置资产、潜亏挂账资产、经济纠纷占用资产等三类资产应重点关注和界定。

三、适应新形势要求，积极开展内部控制审计，提升经济责任审计的层次和高度

随着经济全球化和科学技术的快速发展，企业面临的竞争和风险扩大;企业规模化程度越来越高，管理难度加大;这就要求内部审计工作应当适应企业发展需要，加快内审职能的转变，“深入流程，支持管控”，积极开展内部控制审计。在经济责任审计中，除关注资产质量外，重点实施内部控制和管理审计越来越成为现在和未来内部审计的趋势和方向。强化和完善内部控制对企业可持续发展至关重要，实践证明企业得控则强，失控则弱，无控则乱。企业内部经济责任需要树立新理念，从关注经营结果转向注重业务过程，审计职能从监督为主转向监督与服务并重，工作重点从财务审计为主转向财务审计与管理审计并重。

近年，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，后又出台了企业内部控制应用指引、评价指引及审计指引。《基本规范》和指引的发布对企业建立健全内部控制制度，提高内部控制与经营管理水平，提出了明确要求，也使经济责任审计中的内控评价工作具可操作性。通过实施内部控制审计，运用系统化、规范化的方法，深入业务过程和管理环节，检查和评价内部控制的健全性、合理性和有效性，发现和揭示内部控制的缺陷和薄弱环节，促进完善内控机制建设，从而充分发挥内部审计监督与服务的职能。

四、通过开展任中经济责任审计，加强任期过程监督

离任审计属于事后审计，审计监督效果存在滞后现象，对存在的问题不能及时发现和有效整改，当发现问题时，多数以既成事实，有些造成的损失已难以挽回。为弥补这种缺陷，需要将监督关口前移，加强任中审计力度。此外，在其他类型的审计和工作中，如效益审计、专项审计等，可以多方了解企业情况，建立企业信息库。通过这些工作，可以增强工作的主动性，避免重复审计，节约审计成本;可以及时发现问题，及早采取措施，把问题消灭在萌芽状态，从而达到一种未雨绸缪、防患于未然的效果;可以减轻离任审计的工作量，达到事半功倍的效果;也可以为干部考核及时提供依据。变事后被动审计为事前、事中主动监督和事后审计相结合，实现经济责任审计由静态向动态的转变，较好发挥审计的预警和预防功能，也可以提高离任审计的效率和效果。

五、探索建立经济责任审计评价体系，客观评价经济责任

客观、 公正、全面、准确地进行审计评价是搞好任期经济责任审计、发挥其作用的关键所在，同时也是该项审计工作的难点所在。为全面反映下属企业经营业绩，客观评价领导人员任期经济责任，需要根据本企业业务特点和对干部管理的要求，逐步探索建立系统、科学的经济责任评价内容和体系，规避和减少审计风险，客观地反映企业负责人任期内所取得的成绩和存在的问题，公允地评价履职情况。具体工作中，审计评价可主要从几方面来考虑：

1、企业业绩考核指标完成情况。根据集团或上级公司下达的绩效合同和目标，列示企业负责人任期内各年度是否完成及完成比例。

2、财务绩效方面。从盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等角度进行说明。

3、会计信息真实性情况。主要对财务状况、经营成果等指标进行计算，根据失真率大小分类说明。

4、内部控制情况。对企业内部控制的健全性、合理性、有效性进行评价。

5、企业中的经营活动或决策方面。主要评价企业负责人任期内的投资、经济担保、大额采购、重大收购、兼并等重大经济决策的民主性、科学性、合规性及有效性。这部分也可以在内部控制部门予以说明和评价。

经济责任评价还应注意区分前任领导与现任领导、直接责任与间接责任、集体决定于个人行为、故意违纪与工作失误等界限。

六、整合内外部审计资源，提高审计效率

随着企业特别是大型的发展，经营领域进一步拓宽，很多涉及贸易、金融、地产、生产及矿山企业，企业内部审计机构和人员结构相对力量不足，面临的经济责任审计的任务比较繁重。为克服这种矛盾，在组织形式上可采取联合经济责任审计的模式，弥补内审力量的不足，扩大审计范围，拓宽审计领域，加大审计力度，进一步提高审计效率。

可以联合会计师事务所，聘请业务素质强的注册会计师，采取以内审为主，共同审计的模式开展审计。内审部门负责审计项目的全面管理，会计师根据分工负责部分现场审计工作。为了保证联合审计的质量，内审部门应对参审会计师经过业务能力和综合素质了解后选定，并在工作中始终保持充分的沟通，既发挥中介机构的专业优势，又将内部控制和风险管理审计要求贯穿整个审计过程。

还可以联合企业其他部门共同开展一些审计项目，如联合财务、风控、法律等部门人员参加，发挥协同管理效应，形成管理合力。

七、抓好审计落实，强化审计成果的运用

企业内部经济责任审计，不仅是要客观评价企业经营者的业绩与责任，最主要目的是及时发现和纠正企业存在的各种问题，帮助企业加强内控，提高管理水平。为此推进被审企业整改落实是提高企业管控水平和发挥审计建设性作用的有效途径，也是企业内部经济责任审计的生命力所在，需要加强对经济责任审计结果的应用和落实。一方面在审计过程中，应积极宣传先进的管理理念和做法，促进被审企业主动改进，优化业务流程，避免管理真空，形成边审计、边落实、边提高的良好互动;另一方面，审计项目结束后，跟踪审计成果的落实情况，督促有关企业认真整改，并对审计意见的执行、整改的层次、力度、深度等方面进行检查和考评。通过狠抓审计落实，改变“新官不理旧事，问题束之高阁”的局面，形成前期审计与后续整改相衔接的完整闭环。

企业内部经济责任审计对完善企业内部制约和监督机制，促进企业改善经营管理发挥了重要作用。但也应当看到，该项审计工作仍然存在一些问题需要深入探讨和进一步完善，如：在审计程序上存在较多的“先离任、后审计”的现象，企业经济责任审计尚没有摆到企业经营管理、持续发展的应有位置，一定程度上使经济责任审计丧失了预警功能，不利于经济责任审计作用的充分发挥;经济责任审计评价目前尚没有较统一规范的评价标准;有些经济责任的边界难以界定，承担者难以确定，承担经济责任的程度难以界定等;对潜盈、潜亏的认定，有时存在较大的难度和意见分歧;有些离任审计项目较集中，审计力量与审计任务不相适应的矛盾仍较突出等等问题。笔者相信通过人们不断探索、努力实践，企业内部经济责任审计工作将会继续深入发展，不断提升审计的深度和层次，为企业健康良性发展进一步发挥保驾护航的作用。

作者：周立峰