房地产企业会计分录

第1篇：房地产企业会计分录

房地产企业的主要会计分录

1、资产类主要会计科目核算：

(1)现金 从银行提取现金 借：现金

贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目 贷：现金

(2)银行存款

(3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票) 借：应收账款——XX公司或个人 贷：主营业务收入

②出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司

贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款

贷：应收账款

(4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备

贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款

(5)应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司

贷：主营业务收入 商业汇票到期：

若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议) 借：银行存款

贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款

贷：应收票据——XX公司

财务费用

(6)预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)

借：预付账款——预付承包单位款

贷：银行存款

拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款

贷：库存材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单) 借：开发成本

贷：应付账款——应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款

贷：预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款

贷：银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款

贷：银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款——应付购货款

贷：预付账款——预付供应单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付购货款

贷：银行存款

(7)物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 (8)采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

(9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 (10)库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 (11) 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单) 借：物资采购——设备采购

贷：银行存款

计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格) 借：物资采购——设备采购

贷：采购保管费 采购保管费的计算公式如下：

采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单) 借：库存设备 贷：物资采购

②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据) 借：预付账款

贷：银行存款 设备到达验收入库 借：物资采购——设备采购

贷：应付账款——应付购货款 冲减预付的设备货款 借：应付账款——应付供货款

贷：预付账款

支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款 贷：银行存款

③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单) 借：开发成本——房屋开发

贷：库存设备

销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票) 借：银行存款

贷：其他业务收入 结转成本 借：其他业务支出

贷：库存设备

(12)委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料

贷：库存材料

材料成本差异 加工完后验收入库 借：委托加工材料

贷：银行存款 借：库存材料——XX材料

贷：委托加工材料

(13)低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用

贷：低值易耗品

仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用

贷：低值易耗品 借：采购保管费

贷：待摊费用

(14)开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等 企业开发的产品，在竣工验收时 借：开发产品

贷：开发成本

对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本

贷：开发产品

(15)分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。 借：主营业务成本

贷：分期收款开发产品

(16)出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时

借：出租开发产品——出租产品

贷：开发产品 租金收入：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

(17)周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目

开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房——在用周转房

贷：开发产品——房屋 按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房——周转房摊销 其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用

贷：银行存款 如果金额较大的

借：待摊费用或长期待摊费用

贷：银行存款

最后再分次摊入到有关成本费用科目

(18)固定资产 ①购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等) 借：固定资产

贷：银行存款 购入需要安装的固定资产 借：固定资产购建支出

贷：银行存款 支付安装费用 借：固定资产购建支出

贷：银行存款 安装完毕交付使用时 借：固定资产

贷：固定资产购建支出

②自制自建的固定资产(所附单据：移交使用单、工程结算单)支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出

贷：银行存款 领用材料时

借：固定资产购建支出

贷：库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产购建支出

贷：应付工资

应付福利费 完毕建筑交付使用 借：固定资产

贷：固定资产购建支出

③其他单位投资转入的固定资产(所附单据：投资证明、合同) 借：固定资产

贷：实收资本

累计折旧

④改扩建的固定资产(所附单据：扩建通知单) 借：固定资产——未使用固定资产 贷：固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时 借：银行存款 贷：固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借：固定资产购建支出 贷：银行存款

工程竣工时(所附单据：工程竣工结算单) 借：固定资产——未使用固定资产 贷：固定资产购建支出 交付使用时 借：固定资产——生产用固定资产 贷：固定资产——未使用固定资产

(19)无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。

2、负债的主要会计科目的核算

(1)应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发成本

贷：应付账款

以预支款抵冲应付款时 借：应付账款

贷：预付账款 补付其余款时 借：应付账款

贷：银行存款

(2)预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借：银行存款

贷：预收账款——预收代建工程款 提交工程价款结算单时 借：应收账款

贷;主营业务收入

借：预收账款——预收代建工程款 贷：应收账款 收回全部余款 借：银行存款

贷：应收账款

(3)应付工资

开出现金支票，发放工资 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资

贷：现金 结转代扣款项 借：应付工资

贷：其他应收款——代扣水电费

代扣房租 月末分配工资费用

借：开发成本(建安)

开发间接费用(开发项目现场)

销售用费(销售机构)

管理费用(行政管理部门)

采购保管费(采购部门)

管理费用——劳动保险费(长期放假员工) 应付福利费(医务人员)

(4)应付福利费(按工资总额的14%计提) 借：开发成本(建安)

开发间接费用(开发项目现场)

销售用费(销售机构)

管理费用(行政管理部门)

采购保管费(采购部门) 贷：应付福利费

用现金支付福利费时 借：应付福利费

贷：现金

(5)应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括(营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种) 月末按照实现的经营收入计算应交税金 借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出

贷：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借：管理费用

贷：应交税金——房产税

——车船使用税

——土地使用税 月末计算的所得税 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税 实际交纳的税金

借：应交税金——XX税

贷：银行存款

(6)其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——教育费附加

3、成本、费用主要会计科目核算

(1) 开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括： 土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费);前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”);基础设施费(小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化);建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费);公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出)，分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目 ①开发土地成本费用： 借：开发成本——土地开发 贷：银行存款

或应付账款——XX公司 分配开发的间接费用

借：开发成本——土地开发

贷：开发间接费用 结转开发土地成本费用 借：开发成本——房屋开发

贷：开发成本——土地开发。 ②配套设施开发 计算公式：

某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本(或计划成本)*配套设施预提率

配套设施费预提率=该配套设施预算成本(或计划成本)/应负担该设施开发产品的预算成本(或计划成本)*100% 发生的配套设施费用(自用的建筑场地的开发) 借：开发成本——配套设施开发

贷：开发产品

支付的配套设施开发费用

借：开发成本——配套设施开发

贷：银行存款

同时领用库存设备或是材料开发 借：开发成本——配套设施开发

贷：库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用 借：开发成本——配套设施开发 贷：开发间接费用

结转配套设施开发成本 借：开发成本——房屋开发

贷：开发成本——配套设施开发

③房屋开发过程中发生的费用(能够分清对象的) 借：开发成本——房屋开发 贷：银行存款

④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种

出包给外单位进行施工建造(根据提出的已完工程致报或是价款结算单) 借：开发成本——房屋开发

贷：银行存款

或应付账款——应付工程款 自已组织施工的

借：开发成本——房屋开发

贷：银行存款

或应付账款——应付工程款

应付工资

库存材料或设备

⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出 借：开发成本——代建工程开发 贷：银行存款

或库存材料

或现金

结转开发的间接费用

借：开发成本——代建工程开发 贷：开发间接费用 工程竣工后结转成本

借：开发成本——代建工程 贷：开发成本——代建工程开发 移交委托单位后，根据移交手续

借：主营业务成本——代建工程结算成本

贷：开发成本——代建工程

(2)开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销

发生的间接费用时 借：开发间接费用

贷：银行存款

或应付账款

或应付工资 分配开发的间接费用 借：开发成本——房屋开发

贷：开发间接费用 竣工房屋开发成本的结转 借：开发产品——房屋

贷：开发成本——房屋开发

(3)管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用

(4)财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用

(5)销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费;产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用 发生的销售费用 借：销售费用

贷：银行存款

或应付账款

4、收入、利润的主要会计科目核算

(1)主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。

由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算 ①在实现营业收入同时收到价款时 借：银行存款

贷：主营业务收入

②营业收入实现前，价款收取后的。 借：应收账款 贷：主营业务收入

③预收价款时，待开发完工后再移交使用的 借：银行存款

贷：预收账款 移交使用时 借：应收账款

贷：主营业务收入 借：预收账款

银行存款

贷：应收账款

④以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入 借：银行存款

贷：主营业务收入

(2)其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入 借：银行存款 或应收账款

贷：其他业务收入

(3)主营业务成本：一般本科目期末无余额 转让或是销售开发产品成本的结转 借：主营业务成本 贷：开发产品

如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本 借：主营业务成本

贷：分期收款开发产品

(4)其他业务支出

(5)主营业务税金及附加

计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税

借：主营业务税金及附加

贷：借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

——应交土地增值税

其他应交款——应交教育费附加

月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出

贷：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

其他应交款——应交教育费附加

第2篇：房地产会计分录

一、库存现金(银行存款)

借：库存现金

贷：银行存款

支取库存现金或是预支现金

借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目

贷：库存现金

二、应收账款

主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

1.出售租赁商品房而应收取的未收到的款项 (所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票) 借：应收账款——XX公司或个人

贷：主营业务收入

2.出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司

贷：其他业务收入

收回款项时： 借：银行存款

贷：应收账款

三、坏账准备

借：资产减值损失

贷：坏账准备

发生坏账时 借：坏账准备

贷：应收账款

收回已转销的应收账款 借：应收账款

贷：坏账准备 借：银行存款

贷：应收账款

四、应收票据

指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司

贷：主营业务收入

商业汇票到期：

若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议) 借：银行存款

贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款

贷：应收票据——XX公司

五、预付账款

是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

1.预付给承包单位的工程款和备料款 (所附单据：付款申请书、付款单) 借：预付账款——预付承包单位款

贷：银行存款

拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款

贷：原材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时 (所附单据：工程价款结算单) 借：开发成本

贷：应付账款——应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款

贷：预付账款——预付承包单位款

用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款

贷：银行存款

2.预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款

贷：银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款——应付购货款

贷：预付账款——预付供应单位款

用银行存款补付余额 借：应付账款——应付购货款

贷：银行存款

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六、材料采购

主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。

七、采购保管费

主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

八、材料成本差异

主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

九、库存材料

用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本

十、库存设备

用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

1.购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单) 借：材料采购——设备采购

贷：银行存款

计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格) 借：材料采购——设备采购

贷：采购保管费

采购保管费的计算公式如下：

采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单)

借：库存设备

贷：材料采购

2.订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据) 借：预付账款

贷：银行存款

设备到达验收入库 借：材料采购——设备采购

贷：应付账款——应付购货款

冲减预付的设备货款 借：应付账款——应付供货款

贷：预付账款

支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款

贷：银行存款

3.设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单) 借：开发成本——房屋开发

贷：库存设备

销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票) 借：银行存款

贷：其他业务收入

结转成本

借：其他业务成本

贷：库存设备

十一、委托加工材料

主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。

发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料

贷：库存材料

材料成本差异

加工完后验收入库 借：委托加工材料

贷：银行存款 借：库存材料——XX材料

贷：委托加工材料

十二、低值易耗品

是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用

贷：周转材料

仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用

贷：周转材料 借：采购保管费

贷：待摊费用

十三、开发产品

是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品。

在竣工验收时 借：开发商品

贷：开发成本

对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本

贷：开发商品

十四、分期开发产品

应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发商品备查账”。

借：主营业务成本

贷：分期收款开发商品

十五、出租开发产品

是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时

借：出租开发商品——出租产品

贷：开发商品

租金收入 借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

十六、周转房

是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房——在用周转房

贷：开发商品——房屋

按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用

贷：周转房——周转房摊销

其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用

贷：银行存款

如果金额较大的

借：待摊费用或长期待摊费用

贷：银行存款

最后再分次摊入到有关成本费用科目

十七、固定资产

1.购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等) 借：固定资产

贷：银行存款

购入需要安装的固定资产 借：固定资产--购建支出

贷：银行存款

支付安装费用

借：固定资产--购建支出

贷：银行存款

安装完毕交付使用时 借：固定资产

贷：固定资产--购建支出

2.自制自建的固定资产(所附单据：移交使用单、工程结算单)支付的土地征用费及堪设计费

借：固定资产--购建支出

贷：银行存款

领用材料时

借：固定资产--购建支出

贷：原材料

分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产--购建支出

贷：应付职工薪酬

完毕建筑交付使用 借：固定资产

贷：固定资产--购建支出

3.其他单位投资转入的固定资产(所附单据：投资证明、合同) 借：固定资产

贷：实收资本

累计折旧

4.改扩建的固定资产(所附单据：扩建通知单) 借：固定资产——未使用固定资产

贷：固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时 借：银行存款

贷：固定资产--购建支出

支付扩建工程款时 借：固定资产--购建支出

贷：银行存款

工程竣工时(所附单据：工程竣工结算单) 借：固定资产——未使用固定资产

贷：固定资产--购建支出

交付使用时

借：固定资产——生产用固定资产

贷：固定资产——未使用固定资产

十八、无形资产

企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。

第3篇：房地产公司会计分录

房地产企业会计分录大全

时间:2011-06-02 09:02来源:青岛财税网 作者:raymond 点击:

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1、资产类主要会计科目核算：

(1)现金

从银行提取现金

借：现金

贷：银行存款

支取现金或是预支现金

借：其他应收账——XX成本类或材料类科目

贷：现金

(2)银行存款

(3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票)

借：应收账款——XX公司或个人

贷：主营业务收入

②出让材料而应收取的未收款项

借：应收账款——XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时 借：银行存款

贷：应收账款

(4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法

提取坏账准备金

借：管理费用

贷：坏账准备

发生坏账时

借：坏账准备

贷：应收账款

收回已转销的应收账款

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

(5)应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票

借：应收票据——XX公司

贷：主营业务收入

商业汇票到期：

若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议)

借：银行存款

贷：应收账款

若为有息商业汇票 借：银行存款

贷：应收票据——XX公司 财务费用

(6)预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)

借：预付账款——预付承包单位款

贷：银行存款

拔付承包单位抵作备料款的材料

借：预付账款——预付承包单位款

贷：库存材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单)

借：开发成本

贷：应付账款——应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

借：应付账款——应付工程款

贷：预付账款——预付承包单位款

用银行存款补付余额

借：应付账款——应付工程款

贷：银行存款

②预付给供应商的材料价款

借：预付账款——预付供应单位款 贷：银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款

借：应付账款——应付购货款

贷：预付账款——预付供应单位款

用银行存款补付余额

借：应付账款——应付购货款

贷：银行存款

(7)物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。

(8)采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

(9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

(10)库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本

(11)库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单)

借：物资采购——设备采购

贷：银行存款

计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格)

借：物资采购——设备采购

贷：采购保管费

采购保管费的计算公式如下：

采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率

材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单)

借：库存设备

贷：物资采购

②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)

借：预付账款

贷：银行存款

设备到达验收入库

借：物资采购——设备采购

贷：应付账款——应付购货款

冲减预付的设备货款

借：应付账款——应付供货款

贷：预付账款

支付余下应付的设备材料采购款

借：应付账款

贷：银行存款

③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单)

借：开发成本——房屋开发

贷：库存设备

销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票)

借：银行存款

贷：其他业务收入

结转成本

借：其他业务支出

贷：库存设备

(12)委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。

发出材料，委托外单位加工

借：委托加工材料

贷：库存材料

材料成本差异

加工完后验收入库

借：委托加工材料

贷：银行存款

借：库存材料——XX材料

贷：委托加工材料

(13)低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用

借：开发间接费用 贷：低值易耗品

仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用

贷：低值易耗品

借：采购保管费

贷：待摊费用

(14)开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时

借：开发产品

贷：开发成本

对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本

借：主营业务成本

贷：开发产品

(15)分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。

借：主营业务成本

贷：分期收款开发产品

(16)出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目

出租土地或是房屋时

借：出租开发产品——出租产品

贷：开发产品

租金收入：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

(17)周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目

开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本

借：周转房——在用周转房

贷：开发产品——房屋

按月计提的周转房摊销

借：开发成本或开发间接费用

贷：周转房——周转房摊销

其间发生的维修费用，如果金额不大

借：开发成本或开发间接费用

贷：银行存款

如果金额较大的

借：待摊费用或长期待摊费用

贷：银行存款

最后再分次摊入到有关成本费用科目

(18)固定资产

①购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)

借：固定资产

贷：银行存款

购入需要安装的固定资产

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

支付安装费用

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

安装完毕交付使用时

借：固定资产

贷：固定资产购建支出

第4篇：建筑企业会计分录

一、应收、预收、结算、结转等业务处理

1、预收发包方工程款或备料款

借：银行存款

贷：预收帐款(预收工程款)

借：库存材料

贷：预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款)

2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入

借：应收帐款或银行存款、现金

贷：工程结算收入(或主营业务收入)

3、收到工程结算价款

借：现金或银行存款、预收帐款(预收工程款)

贷：应收账款、应收票据

4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款

借：预收帐款

贷：应收帐款(应收工程款)

5、以现金或银行存款支付工程支出

借：工程施工(直接材料、直接人工、机械施工 )自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等)

借：工程结算成本(转包、分包工程时)

贷：现金或银行存款

6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款

借：应收帐款或银行存款、现金

贷：其他业务收入

7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单

借：工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营)

贷：应付帐款或银行存款、现金

8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程)

借：工程施工

贷：应付帐款

9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量的分包工程)

借：工程结算成本

贷：应付帐款

10、结转工程成本

(作为自行完成工作量的)

借：主营业务成本(自营工程)

贷：工程施工

11、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：

借：应收账款——建设单位

贷：工程结算收入——各项目部

12、领用物资

a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料

借：工程施工辅助生产管理费用等

贷：库存商品

b、拨付给分包单位抵作备料款的材料

借：预付帐款等

贷：库存材料、工程施工或工程结算成本

二、成本和费用——生产费用

1、月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配

借：辅助生产

贷：应付工资

2、生产过程中发生的各种材料费用

借：工程施工

贷：库存商品等

3、按规定提取福利费

4、计提固定资产折旧

借：工程施工、辅助生产

贷：应付福利费

贷：累计折旧

5、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分工程)

借：工程施工

贷：应付帐款

6 、发生的各种其他直接费用

借：工程施工

贷：银行存款、应付帐款等

7 、发生的各种施工间接费用

借：辅助生产

贷：银行存款、应付帐款等

8、 归集施工成本

借：工程施工

贷：辅助生产

9 、结转施工成本

借：主营业务成本

贷：工程施工(自营)

转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)”和工程施工(分包)二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。

三、计提营业税和预缴企业所得税

1、借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

2、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：

借：主营业务税金及附加(各项目部)

贷： 应交税金-营业税：(工程结算收入*3%)

应交税金-城建税(营业税*7%)

其他应交款-教育费附加(营业税*7%)

其他应交款-地方教育费附加(营业税*3%)

其他应交款-水利基金(工程结算收入*0.06%)

其他应交款-印花税(工程结算收入*0.03%)

四、利润

月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方

月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方

1、工程收入结转

月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。

借：工程结算收入(或主营业务收入)

借：其他业务收入

借：营业外收入

贷：本年利润

2、工程成本结转

借：本年利润

贷：工程结算成本(转包、分包工程)

贷：主营业务成本(自营工程)

贷：主营业务税金及附加(各项目部)

贷：管理费用

贷：财务费用

贷：其他业务支出

贷：营业外支出

五、利润分配

终了，结转全年利润时，

借：本年利润(赢利时)

贷：利润分配

结转所得税

借：利润分配

贷：所得税

六、外包工程成本处理★★★

1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。

2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。

3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。

4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由贵公司承担补税责任。

第5篇：工业企业会计分录

工业企业会计作业答案

一、判断

1、固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。()

2、一个企业只能在一家银行开立一个基本存款帐户;不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。()

3、应收款项都可以计提坏帐准备。()

4、为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化。()

5、企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入“投资收益”科目。()

6、工会经费、职工教育经费应计入“管理费用”科目。()

7、法律主体是会计主体，会计主体必定是法律主体。()

二、单项选择

1、下列各项中，体现谨慎性原则要求的是()。

A、无形资产摊销B、应收帐款计提坏帐准备

C、存货采用历史成本计价D、当期销售收入与费用配比

2、按《公司法》规定，法定盈余公积可不再提取时，意味着法定盈余公积累计额已达到注册资本的()。

A、50%B、30%C、20%D、25%

3、下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是()。

A、支票B、托收承付C、商业汇票D、委托收款

4、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现会计核算的一般原则是()。

A、客观性原则B、一贯性原则C、可比性原则D、实质重于形式原则

5、有一张180天期限的商业汇票，其出票日为3月20日，到期日为()

A、9月15日B、9月16日C、9月20日D、9月21日

6、固定资产改建、扩建过程中发生的变价收入应()

A、计入其他业务收入B、计入营业外收入

C、冲减在建工程成本D、冲减营业外支出

7、企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是()。

A、所得税B、增值税C、印花税D、消费税

8、某企业研制一项新技术，开始并无成功的把握。在研制过程中，企业共发生材料费用50000元，支付人工费用80000元。研制成功后申请获得专利权，申请过程中发生专利登记费40000元，律师费8000元。则该项专利权的入账价值为()元。

A、50000B、130000C、178000D、48000

9、现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是()。

A、项目金额的大小B、项目的重要性

C、项目的货币性D、项目的流动性

10、商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不能超过()。

A、2个月 报B、6个月C、9个月D、12个月

11、固定资产折旧采用加速折旧法符合会计核算的()原则

A、权责发生制原则B、谨慎性原则

C、客观性原则D、划分收益性支出和资本性支出原则

三、多项选择

1、下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的有()。

A、用盈余公积转增资本B、用资本公积转增资本

C、用盈余公积弥补亏损D、企业发生亏损且尚未弥补

2、企业以设备换入一批原材料，下列各项目中，构成原材料入帐成本的有()。

A、设备的帐面价值B、允许抵扣的增值税

C、支付的补价D、支付的运杂费用

3、下列各所有者权益项目中，与企业当年净利润直接相关的是()。

A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润

4、下列固定资产需要计提折旧的是()。

A、已提足折旧仍继续使用的机器B、盘亏的设备

C、正在使用的机器D、融资租入的设备

5、在我国，长期借款费用列支的途经可能包括()。

A、计入在建工程成本B、计入财务费用

C、增加营业外支出D、计入存货成本

6、下列属于应收票据核算范围的有()。

A、商业承兑汇票B、银行汇票C、银行承兑汇票D、银行本票

7、下列组织中，可以作为一个会计主体进行会计核算的有()。

A、 独资企业B、企业生产车间

C、分公司D、企业集团

四、简答题

1、什么是坏账?会计上应如何确认坏账损失?

2、什么是可变现净值?为什么要对期末存货计提存货跌价准备?

五、业务处理

(一)计算题

2006年初A公司“未分配利润”明细账户有借方余额100000元，实现的税前利润1000000元，纳税所得额1044000元，该公司所得税税率30%，盈余公积提取比例10%，当年未向投资者分配利润。要求：计算A公司2006下列指标。(要计算过程)

1、应交所得税

2、净利润

3、年末提取的盈余公积金

4、年末未分配利润

(二)综合题

2006年11月8日A公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值200000元，已提折旧85000元，已提减值准备42000元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5000元，残料估价1000元已入库，核定保险公司赔偿损失50000元，赔款尚未收到。

要求：计算该项固定资产的清理净损益。

2、编制该项固定资产报废清理的会计分录。

(三)业务题

1、向H公司赊销商品一批，售价400000元，增值税68000元。现金折扣条件为2/

10、1/20、N/30。采用总价法核算。

第6篇：粮食加工企业会计分录

在新增值税条例下粮食加工企业进项税金的取得主要来源于以下两方面：第一，企业购买原材料支付的进项税金以及对加工过程中耗用的燃料、动力、包装物和低值易耗品等支付的进项税金;第二，购置固定资产支付的进项税金。企业购置固定资产取得的进项税金允许在销项税金中抵扣，是生产型增值税向消费型增值转型的主要变化之一。那么，增值税转型后的粮食加工企业如何对进项税金进行准确核算，笔者仅从这个角度对相关进项税业务的处理作如下分析。

案

例：

某粮食加工企业主要从事粮食加工业务，主产品成品粮为增值税应税产品，副产品用于饲料(符合国家增值税备案类免税条件)免征增值税。

一、2009年1月份发生如下业务。

1、购进粮食10000吨，其中，购自粮食企业8000吨，采购成本1280万元，取得进项税金166.4万元(增值税专用发票);购自小规模纳税人2000吨，采购成本340万元，取得普通销售发票。本月发生粮食加工过程中耗用的燃料、动力、包装物和低值易耗品、机物料等材料成本290万元，取得进项税金49.30万元。

2、本月加工粮食25000吨，其中，自营加工粮食10000吨，接受其他企业委托加工粮食15000吨。产出成品粮食7750吨，副产品2240吨，总出品率99.9%(不包括接受委托加工的粮食)。

3、本月购进生产加工用设备620万元，取得进项税105.4万元。

4、本月产品全部销售完毕，实现销售收入2300万元，其中：成品粮食销售1770万元，副产品销售290万元，收取加工费240万元。

二、2009年1月份由于管理不善使库存商品粮食霉烂变质80吨，商品成本13.92万元，其中，直接人工费占商品成本0.52%，制造费用折旧(不含设备)占商品成本1.14%。

三、2009年7月，该企业根据市场需要增加了饲料(符合国家增值税备案类免税条件)加工项目，并将2009年1月份购进的已抵扣进项税的价值260万元的设备改用于饲料加工，该设备已计提折旧14.41万元。

会计分录：

一、2009年1月份

1、根据《增值税暂行条例》第八条第三款规定：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

①购自粮食企业8000吨

借

原材料——粮食(8000吨)1280万元

应交税费——应交增值税(进项税额)166.4万元

贷

银行存款

1446.4万元

②购自小规模纳税人2000吨

借

原材料——粮食(2000吨)295.8万元

应交税费——应交增值税(进项税额)44.2万元

贷

库存现金

340万元

③耗用的燃料、动力、包装物和低值易耗品、机物料等材料

借

生产成本(制造费用)

290万元

应交税费——应交增值税(进项税额)49.3万元

贷

银行存款

339.3万元

2、本月加工粮食25000吨，其中：自营加工粮食10000吨，接受其他企业委托加工粮食15000吨。受托加工量占整体加工量的比例为： 15000吨÷25000吨×100%=60%

粮食加工过程中耗用的燃料、动力、包装物和低值易耗品、机物料等材料成本290万元，取得进项税金49.30万元。应该由受托加工粮食负担的并在加工费销项税金中抵扣的燃料、动力、包装物和低值易耗品、机物料等材料的进项税金为：

49.30万元×60%=29.58万元

3、根据《增值税暂行条例》第十条第一款的规定，用于免征增值税项目的购进货物进项税金不得从销项税额中抵扣。同时，《增值税暂行条例实施细则》第二十一条又作了特别规定：条例第十条第

(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。所以，本月购进的生产加工设备既用于增值税应税项目(成品粮食)也用于非增值税应税项目(副产品)取得的进项税金可全额抵扣。

借

固定资产

620万元

应交税费——应交增值税(进项税额)105.4万元

贷

银行存款

725.4万元

4、根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

①本月不得抵扣的进项税额=[166.4万元+44.2万元+(49.30万元-29.58万元)]×290万元÷(1770+290)万元=32.42万元

借

原材料——粮食

32.42万元

贷

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

32.42万元

②自购原料加工销售收入

借

银行存款

2290.1万元

贷

主营业务收入——成品粮食

1770万元

应交税费——应交增值税(销项税额)

230.1万元

主营业务收入——副产品

290万元

③受托加工收入

借

银行存款

280.8万元

贷

主营业务收入——加工费

240万元

应交税费——应交增值税(销项税额)

40.8万元

二、根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定：条例第十条第

(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 计算出剔除不能取得进项税金的工资、固定资产(不动产)折旧后的物耗率=[商品成本13.92万元-直接人工费(13.92万元×0.52%)-折旧(13.92万元×1.14%)] ÷ 商品成本13.92万元×100%=98.35%

平均增值税扣除率=[(1280万元×13%)+295.8万元÷(1-13%)×13%+(290万元×17%)]÷(1280万元+295.8万元+290万元)×100%=13.93%

商品损失应转出进项额=13.92万元×98.35%×13.93%=1.91万元

①发生库存商品损失

借

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

15.83万元

贷

库存商品——产成品(粮食)

13.92万元

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

1.91万元

②期末结账处理

借

营业外支出——财产损失

15.83万元

贷

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

15.83万元

三、2009年7月份，根据财税[2008]170号《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》文件规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条

(一)至

(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。

2009年1月份购进的已抵扣进项税的设备净值245.59(260万元-14.41万元)万元。

不得抵扣的进项税额=245.59万元×17%=41.75万元

借

固定资产

41.75万元

贷

应交税费 —— 应交增值税(进项税额转出)

41.75万元

粮食加工企业兼营免税项目或者非增值税应税劳务时的两种类型的进项税金取得，虽然同样用于条例第十条所列举项目的，但进项税业务处理不一样：