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新科研事业单位财务制度实施对财务工作影响分析
摘要：科研事业单位会计制度改革是我国经济社会发展的必然要求，本文从修订后的《科学事业单位财务制度》的新特点与新要求，结合现行科研事业单位财务制度的特点与疏漏展开论述并进行深入分析，分析新制度对于事业单位的影响，并依此提出相关应对新政策的对策，并希望能够指导科研事业单位做好新旧制度的过渡。
关键词：科研 财务制度 科学事业单位
新的《科学事业单位财务制度》修订并于2013年1月1日起实施。这些新修的的条例进一步加强对财务工作的管理与监督，对科研事业单位的财务管理也产生了重大影响，为科研事业单位的长足发展奠定了基础。
一、修订后的《科学事业单位财务制度》的新特点与新要求
(一)权责分明，建立内部控制体系
新规定更加注重财务过程中的权责分明，只有建立了明确的权责制度，做到责任到人、各司其职、各负其权才能真正地做到财务管理的有效性，有利于科学事业单位的长足发展。新规定要求科学事业单位在财务管理的全过程中要进行权责分配，将项目管理、核算成本、财务预算、决算等工作进行分工，并明确各自的职权范围，并针对其职权范围内工作的完成度进行考核，直接与其业绩挂钩，规范财务管理的过程。其二要做好内部控制工作，建立完善的内部控制体系，应全面覆盖成本控制、项目管理以及资产折旧的全过程，将内部控制贯穿于工作的每一个环节，渗透到项目管理的每一个流程，以进一步降低成本提高效率。
(二)财务管理更关注计划性与计划达成程度
1.重点关注财务计划的设定
在财务管理的过程中应重点关注财务的计划性与达成情况。首先应根据单位自己的情况进行科学的预算，合理安排收支情况、科研经费，严格预算执行制度，强化决算管理。要做到严格按照财务计划进行支出，严格控制支出，做到不超支、不随意更改财务收支计划，做到科学管控财务计划，并在日常工作中建立计划的达成程度。同时也要进行信息公开，使得财务计划得到其他人员进行监督，促使财务预算的透明度和按计划进行。
2.重点关注财务计划的执行与达成
在财务计划制定之后要严格执行，新规定对于大额支出与收入进行严格监控，在企业支出时对于票据管理、政府采购等内容提出了改革要求，要求将一切经济行为纳入财务计划当中，并对财政拨款结余与非财政拨款结余做出了原则规定，要求按照财务计划进行专款专用，严禁挪用，并严格监控财政预算的执行与达成。
(三)将实务管理与价值管理相结合
新规定要求科学事业单位在财务管理的过程中不能只关注固定资产的评估与管理，也应当将事业单位的实际价值资产纳入其中，一些没有固定期限无形资产，如人才、知识、技术、专利等，引入定资产折旧和无形资产摊销，新规定要求在进行资产折旧和无形资产摊销时要并入非流动性资产基金，改变了原有的并入支出的做法，这样能够更好的使得科学事业单位做到将实务管理与价值管理相结合。
(四)将内部监督与外部监督相结合
科学事业单位应建立一套行之有效的科学监督体系，做到建立企业内部员工与外部民众内外监督结合、财务内部与企业其他员工监督结合、财务运行的事前、事中、事后全面监督的内部控制体系。同时又一套风险控制体系，规范财务行为，依法进行信息披露、责任清晰，有效地防止财务舞弊，这也是新规定对科学事业单位财务管理的新要求。
(五)建立真实有效可执行的数据库体系
新规定要求科研事业单位建立真实有效可执行的数据库体系，在数据的采集方面应尽量选择决策者有用的信息，能够指导做出决策、制定计划的可执行信息。同时应谨慎挑选，做到数据的真实有效。并将这些数据进行整合，建立庞大而易查询的数据库体系，有针对性地为决策者做出前瞻性预测和事业单位发展做出合理规划做出指导意义。
二、科研事业单位现行财务制度的特点与疏漏
面对新规定，结合科研事业单位现行财务制度，主要有以下几点特点需要改进：
(一)现行事业单位会计报告不能有效反应单位财务状况
首先现行事业范围反应的信息过于简单不够完整，不编制现金流量表;其二会计报告发布的时间具有滞后性;其三现行会计报告反应的信息不够可靠与科学，事业单位规定的资产负债表项目列示不科学，列出的收支项目与收入表重复。
(二)现行科研事业单位缺乏成本控制与风险管理
事业单位现行制度缺乏成本核算，没有设定成本控制与风险管理体系，使得事业单位缺乏财务管理的成本增加，并使财务管理的风险增大，这就要求新的制度来指导科研事业单位建立成本控制与风险管理的内控体系。
(三)现行科研事业单位信息披露存在漏洞
现行科研事业单位单位的信息披露不能显示事业单位财务的总体价值。信息披露只显示有形资产而对无形资产不进行披露。对外投资核算过于笼统，不利于事业单位对投资项目的管理。而针对负债又披露的十分简单，不能真实地反映企业的偿债能力。
(四)现行科研事业单位会计制度存在差异
科研事业单位中各部门的会计制度缺乏统一性，记账方式、使用单位等问题上都不一致，在同一问题上是标准不同，这就难免发生出现差异问题时相互推脱责任的现象。这种差异不利于财务的监督管理与核算，阻碍了财务管理的顺利进行。 因此急需一种新的体制来改变这种差异现象，使得科研事业单位的会计统一走上正轨。
三、新科研事业单位应对新规定的措施
(一)加强对新规定的学习理解和应用
在新规定下发后，应组织从业人员认真学习与贯彻新规定的内容，对其中的细则进行认真地讲解与认识，针对其中的细则进行仔细研读并更好地运用到财务管理的过程中，在实践中，有经验的从业者应对新人进行手把手的代交学习，保证整个团队都能够理解其内在含义，为执行新规定做好基础。只有这种深入的理解与实践，才能保证新制度的落实并使新规定发挥积极有效的引导作用。
(二)做好新旧制度的平稳过渡
在新制度的贯彻学习中应特别注意做好新旧制度的平稳过渡，防止出现新制度没有贯彻好，旧制度也难以应用，导致整个财务管理出现体系瘫痪、无法正常运转的情况。针对制度改革应做到稳中有序、循序渐进，不搞一刀切、一步到位，应根据从业人员的理解能力展开培训，设立好制度变更的计划与周期，并根据实际情况设立过渡时间表，科学平稳地完成新旧制度的过渡，使得财务管理者能够逐步地体会到新制度在财务管理中的优势，能够体会到新制度解决现行政策的漏洞，积极有效地推进新制度的实行。
(三)在新体制实行中应注意目标管理，形成财务管理新体系
在实行新制度的过程中，要有明确的目标，针对现象制度的特点形成新的财务管理体系，如针对不能客观反映财务状况的问题设立相应目标，实行完善的会计体系，以新制度进行指导。
(四)细化新旧制度交替过程中的各项工作
1.做好新制度改革的配套措施，推进信息化建设，为改革的推进建设人力成本。
2.在新制度改革过程中做到权责分明，责任到人。
3.在新制度是实行过程中做好全程监督与管理，确保从业人员真正按照新的制度进行。
总之，事业单位财务制度改革是我国经济社会发展的必然要求，新财务制度对科研事业单位的财务管理影响深远，只有深入学习修订后的《科学事业单位财务制度》内在精神，并将其应用到实际当中，才能更好地指导新科研事业单位的财务管理走向正轨。
参考文献：
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[8]吴瑛.事业单位会计制度改革的思考[J].商场现代化，2010.
(作者单位：重庆市农科院)
作者：康忠芳
[摘要]内部审计工作是实现企业单位等内控控制管理有效性的重要举措。随着国家政策的转变，当前的内部审计准则不仅是对企业单位的内控管理进行指导、规范，同时要求对企业单位的财务会计进行风险规避，提高经济活动的真实有效。最终达到推动企业单位长久运作的作用。由于教育改革，当前的高校资金来源和管理逐渐引入了市场经济体制。因而在新内部审计准则下，高校审计工作的改革发展成为高校管理工作的当务之急。因而文章从高校审计工作的相关分析入手，基于内部审计准则实施的大背景，突出高校审计工作新的主要功能和目标，探究在新的准则实施背景下，高校审计工作如何进行优化创新发展。以期实现高校审计工作的优化创新，发挥审计工作的积极作用，提高高校规避风险的能力。
[关键词]新内部审计准则；高校审计；审计工作；实现途径
[DOI]1013939/jcnkizgsc201614126
新的审计准则在2014年正式实施，随之审计理念发生更改。一方面新内部审计准则要求对企业单位内部控制制度进行优化升级；另一方面要求对企业单位的经济活动进行监管审核。表明新的内部审计准则能够对企业单位的经济风险进行有效预警和评估，帮助企业单位更好地进行管理，实现企业单位发展的长久性。对于高校而言，增强审计工作管理是实现学校经济安全、推动学校科研发展的重要举措。
1当前高校审计工作的问题
11高校审计工作缺少规范性和独立性
高校内部审计工作缺少规范性和独立性，是由于当前高校审计工作并没有被当成一个研究重点要把握。审计部门的人员不足数量不足、专业性不强，不能完成高质量的审计工作。另外高校审计工作缺少制度化管理，因而审计工作开展呈现散漫、随意的特点。[1]
12高校审计工作缺少人才机制支持
高校审计工作岗位往往是属于转岗和重聘岗位，审计的人员缺少专业的审计知识，而且各个审计人员之间未能形成明确的分工合作，导致有的审计工作多人负责，有的审计工作无人负责。通常高校审计工作中普遍出现审计人才机制缺少的现象，导致审计工作的质量失去专业保证，失去审计报告原本的作用。
13高校审计工作内容要求缺少全面性和动态性
高校审计工作人员对于审计工作内容认识不全面，未能按照审计项目的不同重要性，开展有侧重点的审计方式。随着经济的发展，高校财务工作呈现出市场经济的复杂性特点。根据传统审计工作内容，缺少对动态变量财务工作的审计和监督。同时，高校审计工作对于融资结构和学校经营管理效率未能形成重视，存在重学术研究轻经营管理的现象。[2]
2新内部审计准则实施下高校审计的功能和目标
21新内部审计准则实施下高校审计的新功能
根据新内部审计准则的相关规定可知，当前内部审计的功能为“确认和咨询”功能。以高校审计为主体，新内部审计准则实施下高校审计工作主要是实现对学校的财务会计和内部管理的治理、实现资产的风险评估体制建设，和要求对审计部门所提出的问题进行有效证据的收集。
22新内部审计准则实施下高校审计的新目标
新内部审计准则实施下要求企业单位等审计工作要遵循审计相关规则制度，同时要求对审计出现的问题进行协商处理，从而提出合理优化的工作简易。高校审计工作目前主要的目标是实现高校资产、管理等方面的安全性，实现高校审计工作的层次性和系统性。
3新内部审计准则实施下高校审计工作实现的途径
31转化高校审计工作的意识
新内部审计准则实施下要求高校审计工作不仅仅局限于高校内部审计，还要求协同为高校投资的企业对象的审计。因而提升高校审计工作效率的主要前提在于实现以高校内部审计微观意识向以高校、企业、国家政策等协调一致的宏观意识。发挥微观审计意识和宏观审计意识的有机结合，推动高校审计工作能够从自身发展和外部环境两方面中开展审计监督作用。[3]
32更改高校审计工作的方式
传统高校审计工作缺少风险预警管理，对于高校的项目财务管理的风险往往只能采用事后披露的方式，在新内部审计准则实施下，高校的审计工作渐渐发挥了风险预警和财务会计监督等功能，提高了对问题和失误的预警能力。另外，高校审计工作实现以现代信息技术指导工作的工作方式，实现高校审计工作的科学性和准确性。高校审计工作的方式呈现出层次化发展的趋势，即按照主审、复审的工作方式。[4]
33拓宽高校审计工作的内容
高校审计工作具有全面发展的要求，要求对全校的经济活动进行全程监督审核。发挥对制度、意识等的有机结合的作用，完善高校审计工作的内容。一是加强学校领导对审计工作的认识。高校领导是学校审计工作开展的重要指导者，因而加强领导的重视，可以在全校范围内营造良好的审计氛围，实现全校各个活动的审计工作开展。二是实现全校各个院系、办公室、项目等的有机结合，增加审计内容的整体性。例如，某高校对人文院系的项目展开审计工作后，发现人员院系该项目同图书馆发展具有重要推动作用。因而审计单位对于图书馆再一次展开审计监督。严重影响了审计工作的效率。三是要求对审计的对象进行深入审计。首先是进行同级审计。有效地对各个院系内的项目进度和项目预算进行有效审核，从而提高效率，减少不必要的成本支出；其次是实现对学校的发展战略的审计。要求开展随时风险审计，减少学校发展的风险；最后是实现针对性审计，对某一项目进行审计，使审计的内容更深入、更能反映学校发展问题。从而提高高校审计工作的作用。[5]
4结论
综上所述，传统审计准则下高校审计工作缺少人才机制支持，审计内容缺少系统性、科学性，审计方法缺少全面性、动态性。而在根据新内部审计准则实施下的高校审计工作面临着新的目标和新的功能要求，所以开展高校审计工作的优化创新，可以从审计工作意识、审计工作方式和审计工作内容等方面实现。最终达到推动高校审计工作发展的目的，增加高校预防风险的能力，使高校得到长足发展。
参考文献：
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[5]葛晓冬现代高校科研经费管理工作制度的设计与应用[J].财会学习，2015（17）：204，206
作者：于静
【摘 要】 文章立足于新内部审计准则的实施，结合高校审计现状，揭示高校审计工作的功能和目标应该是提高学校的办学质量，为建设特色鲜明的大学提供咨询服务，分析了实现新功能和目标的基础，探讨了通过完善审计机构配置、提升审计人员素质、拓展审计内容等实现新目标的途径。
【关键词】 高校审计; 审计工作; 新内部审计准则
中国内部审计协会通过的新内部审计准则已于2014年1月1日起施行。新内部审计准则的理念发生了重大变化，新准则除了保证单位内部控制制度的实施，监督单位内部各部门经济活动的合法性和真实性，更加重视促使单位实现管理目标，提前发现单位制度存在的缺陷和风险，以帮助单位更好地实现目标为目的。高校审计是为高校发展管理服务的特殊的管理行为，目前高校审计处于查错纠弊，以真实性、合规性的财务审计为主。在新的内部审计准则实施下，高校审计的功能和目标是本文研究的重点。
一、高校内部审计现状
目前高校普遍存在审计人员缺乏、内审机构不独立的现象。在内审机构设置上，独立设置审计机构的高校很少，笔者所在的省及市属只有11所高校单独设置了审计部门，占高校总数的29.73%;一部分高校将纪检、监察、审计合署办公，审计工作从属于纪检监察工作，难以实现审计的独立性，使高校内部审计职能受到限制;有的高校内审工作设在财务部门，既是运动员又是裁判员;有的高校没有配备从事审计工作的专职人员，没有设置专门的审计机构，还没有开展这项工作。内部审计机构在高校中所处的地位，内部审计部门与教学、科研、资产、后勤等部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，最终决定了内部审计工作的独立性程度。高校内部审计实务指南规定：年收入5亿元以上或教职工人数在3 000人以上应设置独立的内部审计机构;内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。现在许多大学都已经远远超过了这个规模。
许多高校对审计认识模糊，定位不准。纪委、监察、审计合署办公，造成高校内部管理者认为审计就是属于监督部门，工作性质等同于纪检监察部门，甚至认为机构和职能重叠，认识上存在误区。有的将内部审计部门视同于学校管理系统的附属部门，对学校内部审计的工作性质认识不清，不能使内部审计更好地服务学校的改革发展。
从内部体制管理的组织形式上看，各级政府审计机构都是由政府的主要负责人分管，而目前很多高校主要行政负责人并不“直接领导”审计工作，很少查阅审计工作报告，而是由纪委书记分管审计工作，使得审计结果运用不充分，使高校审计的深度及其客观性独立性在一定程度上受到影响。另一方面，高校内部审计实务指南规定：高校内部审计机构定期接受各级教育行政主管部门进行工作质量评估。事实上，由于国家审计机关和教育行政主管部门缺少内部审计监管机构和人员，造成高校内部审计机构缺乏外部监督、检查和指导。
审计人员素质参差不齐，内部审计团队的胜任能力差异很大，大部分内部审计人员主要是财务专业的毕业生，只能从事较简单的财务收支方面的审计事项。随着高校综合改革的不断深化，不断扩大办学自主权，不断优化内部治理结构，要求内部审计人员应具备除审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制等专业知识外，还应该具备风险管理、法律、工程建设和信息技术等方面的知识，以及与高校业务活动相关的高等教育专业知识。
二、新内部审计准则实施下的高校审计的功能和目标
新内部审计准则将内部审计“监督和评价”功能改为“确认和咨询”功能，“确认”的含义就是评估单位的治理、风险管理和内部控制过程并对审计证据进行检查。而“咨询”是在检查评价的基础上，遵循审计章程和业务范围原则，与单位内部部门协商确定，提出合理性建议。单位存在的目的就是要创造价值，新内部审计准则就是紧紧围绕这一目标，介入单位内部的风险管理、治理和控制环节，促进单位治理结构的完善，把单位的价值增值作为内部审计服务的根本目标;在整个准则体系中全面贯彻了风险导向审计理念，内部审计机构和人员的着眼点是组织的风险，以单位价值增值为基础组织实施内部审计业务。对内部审计目标更高的定位将进一步提升内部审计在组织中的地位和影响力，提升内部审计的层次。
自1998年高校实施扩招以来，我国高等教育规模先后超过俄罗斯、印度和美国，成为世界第一。2012年全国普通高校招生688.8万人，在校生达到3 325万人，教育经费总量达到21 984亿元。高校经历了投资的扩大、规模的膨胀、数量增长的外延式发展后，逐步转向优化结构、提高质量、增强实力和适应可持续的内涵式发展目标上来。《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010—2020年)》明确提出：“提高质量是高等教育发展的核心任务，是建设高等教育强国的基本要求”。目前高校基本上都已经形成共识，必须走以提高质量为核心的内涵式发展道路。高校的发展过程已经从规模数量的增长阶段，逐步转到提升教育质量的阶段;在数量增长的基础上，进一步提升质量。
高校审计作为高校内部的一个组织机构，也应该在过去的查错纠弊功能下，进一步提升到如何提高学校的办学质量，如何为建设特色鲜明的大学提供咨询服务，并使之成为审计的出发点和落脚点。将审计的范围从局部向整体扩展，从只局限于财务审计，扩展到教学、科研、后勤资产管理和采购等业务领域和环节，实际上，所有这些环节都是密切联系的一个整体，在审计每一个环节的时候必须将其放在整个学校的环境中，坚持业务审计和财务审计相结合，才能作出正确的判断。具体包括梳理各个部门的业务流程，明确业务环节，系统分析业务活动的风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立内部控制制度和体系，为学校管理层提供控制建议，参与制定学校的相关政策，促进学校各相关部门对风险的识别和评估、指导和协调风险管理活动，为各个部门围绕提升学校办学质量履行职责提出咨询建议。
三、实现高校审计新的功能和目标的基础
《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010—2020年)》中提出：要完善有中国特色的现代大学制度。现代大学制度的核心是依法治校，对外要面向社会，规范和理顺学校与政府、学校与社会的关系，对内改革和完善大学内部治理结构，落实党委领导下的校长负责制，实现民主办校，教授治学。要实现这一制度，就离不开内部审计。内部审计作为高校内部控制的免疫系统，应该为现代大学制度的建立提出评价和咨询意见，为构建现代大学制度服务。
随着所有权和经营权的分离，企业产生了股东、经营者、职工、债权人、政府、供应商和消费者等利益相关者，形成以委托经营的经济责任，这种委托经营必然要求有来自外部的控制手段，这种独立的外部控制审计就产生了。随着资本制度的不断完善和发展，企业的内部审计“外包化”越来越明显，内部审计越来越沦为外部审计的探路者，造成了挤压内部审计的结果。而高校组织具有特殊性，高校的资金主要来源于国家财政和学费，外部信息需求不是十分强烈。因此，高校审计本身更多地服务于内部事务、内部治理和内部管理的需要。
实现高校审计新的功能和目标要依靠审计信息独特的获取能力。《中华人民共和国审计法实施条例》第二十八条规定：审计机关依法进行审计监督时，被审计单位应当向审计机关提供与财政收支、财务收支有关的资料。被审计单位负责人应当对本单位提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。这样可以保障审计信息的正确性和准确性，保障审计信息可以从不同的角度和侧面获取，从而保障最终的审计效果。
高校规模大、结构复杂、教学业务活动繁杂。一所大学占地动辄几千亩，在校生几万人，每所高校都拥有数量可观的教学、科研、后勤、校产资源，在使用和配置这些资源方面，协调各资源主体的关系，提高资源利用效益，集中人、财、物资源到优势学科，保持学校可持续发展，增强学校竞争实力，可以使内部审计充分发挥在优化资源配置中的咨询建议作用。如果学校规模过小、部门组织结构简单，内部审计就无法发挥作用。
内部审计可以开展跨部门评价，内部审计机构的设置、作用的发挥，就在于内部审计工作可以跨部门开展，可以深入到被审计单位内部，运用多种专门方法收集信息。教务部门只管教学的事务，科研部门只管科研的事务，内部审计可以跨部门形成一个完整信息链条，内部审计的优势就在于能跨部门工作，形成自己的结论，及时披露相应报告。
国家审计和社会审计经常为专项审计，审计频率低，一般属于事后审计，且重点为财务收支及各项经济业务活动真实性合法性审查。而内部审计作为高校管理的日常工具，融入高校的日常教学科研事务和流程中，审计频率高，内控风险点发现及时，可以及时地有针对性地对资金、投资、教学、科研提出咨询意见，起到事前、事中、事后控制作用，促进学校提升办学质量。
四、实现高校审计新的功能和目标的对策
(一)要完善高校内部审计机构的设置
要实现内部审计的功能和目标就要保证内审的独立性和权威性，形成较为完善的高校内部审计组织结构，以保证审计职责的履行和权威性的实现，能够充分有效地利用审计资源，保证审计质量。高校的管理层应该直接领导和监督内部审计机构，以确保内部审计的有效性和适当性。高校管理层应当明确界定内部审计机构在高校中的地位与权限，分清与其他监督机构的职责和权限。高校应当按照高校内部审计实务指南的规定，在高校党委下设置审计委员会，让审计工作接受学校最高领导层的直接领导，审计委员会根据学校实际情况设置独立的内部审计机构，高校法人直接负责审计工作业务。审计委员会应审查内部审计部门的职责要求，确定内部审计功能的目标和运作，评估内部审计功能的绩效和其可用资源的充分性，确定内部审计人员报告的重大事项、内部审计人员和外部审计人员之间的协作和配合，内部审计部门的负责人直接向审计委员会报告以增强内部审计功能的独立性可能更恰当，包括内审资源配备、工作计划、工作流程和质量控制制度。
(二)提升内部审计人员素质
内部审计人员的良好素质是内部审计发挥作用的良好保证，内部审计人员要在各类业务管理、绩效管理、人事管理、法律管理、风险管理、战略管理和IT技术等方面不断提高能力。作为高校内部审计人员，更要掌握高等教育方面的知识，熟悉高等教育的规律。高等教育管理体制随着社会的发展也在不断变革。随着高等教育法律制度的不断完备，人们依法治教的理念也在不断深化。内部审计人员应该具有高度的职业敏感性和洞察力，能够及时发现内部控制方面存在的风险，能够及时帮助学校优化内部控制体系。内部审计人员还应该提升表达能力、分析判断能力、工作创新能力，才能完成高层次的确认和咨询活动。内部审计准则有专门的人际关系具体准则，内部审计工作是与人打交道的工作，除具备各类专业知识外，沟通能力也是内部审计人员需要提升的一项非常重要的能力。
(三)拓展内部审计的内容
内部审计在不断加强财务管理审计的同时，要向教学科研管理审计延伸，将学校的发展规划目标融入学校治理和内部控制中。学校的发展目标涉及学校内部不同的职能部门和人员，所以必须平衡发展目标和各个部门的利益关系，确保内部审计、风险管理的内容与学校发展目标一致，将其纳入学校的战略目标。同时，内部审计人员要有战略思想和全局意识，确立内部审计的目标和内容后，就要在全局最优化而不是局部最优化中去考虑问题，要有长远和发展的观念，必须以全局战略为根本和最终的需要，才能有效实现高校内部审计的价值增值功能。
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作者：祝杰真 张静
财务审计检查工作方案一、组织领导
成立XX县林业局财务检查工作领导小组，组长
第一检查组成员：
第二检查组成员：
车辆安排： 第一组车辆
第二组车辆
二、检查的具体内容
1、是否设立单独的财务核算机构，担任财务核算管理工作的人员是否具备会计从业资格，财务审计检查工作方案。
2、是否制定单位内部会计核算体系，是否按照财务管理制度的规定制定相应的分工管理职责。重点检查单位内部控制制度、稽核制度和财务报销制度是否健全。
3、现有银行账户是否符合开设账户的规定，未经批准的银行账户和过渡户是否及时取消，银行留存印件是否由财务人员分开保管，是否按月与银行核对经费余额。
4、会计报表数据是否真实、完整，编制与报送是否及时。下拨的林业各项资金报账是否及时。是否形成项目资金堆积情况。
5、是否制定了单位票据领购、保管、使用、核销等具体的管理规定，重点检查票款是否相符，必要时将开展延伸检查。
6、是否存在转让、出借和代开财政票据情况，是否存在伪造和使用伪造财政票据、收据等情况，重点检查使用“三联单”情况。
7、各林场(站)是否每年进行年初经费预算编制，预算编制是否完整，是否存在超预算、超标准支出情况，重点检查项目经费支出是否严格按照《作业设计》使用资金。
8、行政事业性收费是否按照物价、财政部门核定的项目、范围和标准收取，重点检查自立项目收费、继续收取已明令取消的收费项目和提高标准、扩大范围进行收费。
9、森林植被恢复收入、育林基金收入、森林病虫害防治费收入、各项罚款和没收财物是否按照有关规定办理，是否存在乱罚款现象。是否按照有关规定收取，是否存在擅自减免、降低标准情况，重点检查是否“收支两条线”,缴入国库或财政专户，是否存在截留、决策管理坐支、挪用情况;是否存在收款、收费收入不入账，重点检查私设“账外账”和“小金库”.10、国有资产处置是否按规定程序办理，是否存在未经批准擅自处置固定资产、降低变价收入。财务分析的一般方法重点检查房屋出租、出借收入管理是否规范，是否存在将单位有关费用直接冲抵租金收入，规划方案《财务审计检查工作方案》。 固定资产帐、卡、实物是否一致。
11、是否存在单位、个人乱拉赞助、乱摊派等不合理收入支出情况。
12、借节日假之便是否存在乱发钱、物企业信用风险管理手册是否符合国家规定。
13、政府采购项目是否按规定程序办理，重点检查违反政府采购规定和未经审批利用财政性资金购置车辆和办公设备等有关资产。
14、林业专项资金在使用过程中支出延伸检查，具体到户、到个人情况是否真实合理。特别是涉农资金的到户情况。
15、会计档案是否按照相关规定进行收集、整理、存档。
16、每转自k560年对历年往来款项，特别是单位、个人借款的催收催缴工作是否在进行。
17、其他与财务管理活动有关的事项。
三、检查的方法和步骤
采取自查自纠阶段、重点检查阶段、整改处理阶段、建章立制阶段相结合的方法，分四个阶段进行。
第一阶段：自查自纠阶段2011年3月20日至2011年3月30日各林场站所资金自查阶段。由各单位对照本次有关规定认真进行自查，填报《财务检查自查情况表
一、表二》(见附件)。针对查出的问题认真分析原因，提出整改措施和意见，写出自查报告。表格和自查报告由单位主要负责人签字后于4月5日前报XX县林业局财务股徐红燕处。自查率要达到100%.第二阶段，重点检查阶段(4月6日-4月26日)检查组到各林场站所检查资金阶段。在各单位自查的基础上，由林业局成立检查组对各林场站进行重点检查。重点检查对象：
1、自查不认真、数字不真实、情况反映不全面和整改不落实的单位;
2、群众举报财务管理有违规行为的单位;
3、检查组认为应实行重点检查的单位。重点检查率不低于80%.第三阶段，整改处理阶段(5月1日-5月20日)。处理的依据和原则：
1、对在大检查中发现的问题，对照《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国务院令第281号)，《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)《XX县林业局财务管理办法》(香林【2011】34号文件，《会计法》，等林业相关规定进行处理。
2、对大检查中发现的问题，按照“自查从宽、被查从严”的原则，凡属自查阶段查出的问题，并已及时进行纠正的，可以从宽处理;凡属重点检查阶段查出的问题，特别是近两年各类检查中已经查出的问题在此次大检查中再次发现的，要从严进行处理。各林场站(所)的违纪处理由财务检查工作领导组办公室提出初步处理意见，报局务会财务检查工作领导组审定后下发处罚通知书。情节严重的上报审计局或移交司法机关处理。
第四阶段，建章立制阶段(5月21日-5月30日)。对自查和重点检查反映出的问题，XX县林业局财务检查工作领导组将督促各林场(站)所认真进行整改。各单位要针对自身存在的问题，按照有关规定建立健全单位财务管理制度，严格财经纪律，规范财务管理行为，堵塞管理漏洞，并将整改落实情况于5月30日前报XX县林业局财务检查工作领导组办公室。
财务审计检查工作方案
【篇一】财务审计检查工作方案 ?
为认真做好农村集体财务管理和监督，实行财务公开和民主管理，维护农村集体经济组织和农民群众的利益，有效控制和化解村级债务，杜绝各种违反财经纪律现象的发生，促进农村集体经济发展的社会稳定。经乡党委、政府研究决定，对各村财务进行一次全面审计。现制定如下实施方案：
一、指导思想 ?
全面贯彻落实党的 xx 大、xx 届三中、四中、五中全会和省委十三届七次、八次、九次、十次会议，以及中央纪委、省纪委五次全会精神，以邓小平理论、三个代表重要思想、科学发展观为指导，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，以维护广大人民群众利益为出发点，以依法治国、依法理财为遵循，以财经纪律为准绳，深入查处、纠正村级财务中违规违纪违法问题，以儆效尤，堵塞漏洞，健全体制机制，在发现并解决突出问题的基础上，进一步建立健全村级财务管理制度，探索规范管理的长效机制，从源头上预防违纪违法问题的发生，促进基层党风廉政建设，密切党群、干群关系。
二、审计范围 ?
此次村级财务审计的范围为全乡 9 个村，20xx 的财务收支情况。
三、审计方法 ?
此次村级财务审计审计采取分工到村、责任到人、一包
到底的办法，村“两委”成员集体参与，严禁任何人以任何理由拒绝参与或拒不交账，审计过程中发现问题要及时汇报，及时处理。
四、审计内容 ?
1、票据使用情况：查清票据及各项收入是否及时足额入帐;是否存在贪污、挪用、侵占、套取、虚假冒领、私分集体资产或设“帐外帐、小金库”等问题。
2、资产、资源清理处置发包情况：重新清理村组资产、资源，并登记入帐。资产、资源处置、发包是否采取招投标手续，进行公开发包。村级项目工程是否通过公开招投标进行发包。
3、专项资金使用情况和惠农补贴发放情况：重点审计上级拨付的救济扶贫款、人居环境经费、党组织活动经费、村民建房理事会收集的“占补平衡”押金等资金使用情况，审查项目资金的专款专用情况，是否按规定的项目使用。惠农资金是否足额及时发放到农户，有无截留情况。
4、村组债权、债务情况：审计各村债权、债务情况，有无新增债务。坚决阻止新债务发生。重点清理有无借债用于政策以外非生产性开支，有无存在盲目借债事项发生，有无将集体资金、资产借给个人和外单位。
5、收支管理规范情况：主要审查村级财务收入的真实性、合法性、入账的完整性。各项收入是否及时，足额入帐，有无坐收、坐支现象。村干工资、村干补贴，是否按时、按标准发放。财务支出原始票据是否真实，报销手续是否齐全，
非生产性开支中的招待费用执行情况等。
6、财务审批执行情况：清理各项支出票据是否规范，入帐前是否有证明人、经手人、村财务负责人签字，超过 5000元的是否经过村两委班子研究决定，并有挂点班子成员签字。项目开支手续是否规范，有无滥支乱占不合理开支入帐，村级招待费用是否超标准，是否用公款请客送礼等违规开支。
7、财务公开情况：村级财务公开是否按时、真实地实行公开，程序是否依法依规，公开内容“一事一议”、“筹资筹劳”、“惠农补贴”等资金是否按规定收取、发放。有无违规收费现象。
8、其他收入使用情况。
五、组织分工及时间安排 ?
乡政府成立财务审计领导小组。
(一)自查自纠阶段(1 月 22——25)。各村针对审计内容进行自查自纠，对发现的问题及时整改，并上报财务审计领导小组。
(二)审计阶段(1 月 26 日——2 月 4)。乡财务审计领导小组将对 9 个村财务进行全面审计。对自查自纠阶段上报的问题督促整改到位;对新发现的问题视情节给予相应处理，情节严重移交纪委处理，涉及犯罪的移交司法机关处理。
六、几点要求 ?
(一)在村级财务审计过程中，各村支书记为第一负责人，督促“两委”成员及相关人员提供各项财务收支资料，
村书记、主任、报账员对提供数据的真实性、准确性、完整性作出书面承诺。
(二)村级财务审计牵涉面广、工作量大，群众关注度高，必须抓紧抓好。各相关部门要通力配合，确保村级财务审计取得实效。
(三)审计小组成员必须严格遵守工作纪律，按要求和时间完成工作任务，形成书面材料经乡党政班子会议审议。
(四)加强财务管理，规范工作程序。进一步加大村账乡管、组账村管工作落实力度，进一步完善村级财务管理，并由乡村级财务管理代理中心出台相关管理制度。【篇二】财务审计检查工作方案 ?
一、组织领导 ?
成立 XX 县林业局财务检查工作领导小组，组长 ?
第一检查组成员：
第二检查组成员：
车辆安排：第一组车辆 ?
第二组车辆 ?
二、检查的具体内容 ?
1、是否设立单独的财务核算机构，担任财务核算管理工作的人员是否具备会计从业资格。
2、是否制定单位内部会计核算体系，是否按照财务管理制度的规定制定相应的分工管理职责。重点检查单位内部控制制度、稽核制度和财务报销制度是否健全。
3、现有银行账户是否符合开设账户的规定，未经批准
的银行账户和过渡户是否及时取消，银行留存印件是否由财务人员分开保管，是否按月与银行核对经费余额。
4、会计报表数据是否真实、完整，编制与报送是否及时。下拨的林业各项资金报账是否及时。是否形成项目资金堆积情况。
5、是否制定了单位票据领购、保管、使用、核销等具体的管理规定，重点检查票款是否相符，必要时将开展延伸检查。
6、是否存在转让、出借和代开财政票据情况，是否存在伪造和使用伪造财政票据、收据等情况，重点检查使用“三联单”情况。
7、各林场(站)是否每年进行年初经费预算编制，预算编制是否完整，是否存在超预算、超标准支出情况，重点检查项目经费支出是否严格按照《作业设计》使用资金。
8、行政事业性收费是否按照物价、财政部门核定的项目、范围和标准收取，重点检查自立项目收费、继续收取已明令取消的收费项目和提高标准、扩大范围进行收费。
9、森林植被恢复收入、育林基金收入、森林病虫害防治费收入、各项罚款和没收财物是否按照有关规定办理，是否存在乱罚款现象。是否按照有关规定收取，是否存在擅自减免、降低标准情况，重点检查是否“收支两条线”，缴入国库或财政专户，是否存在截留、决策管理坐支、挪用情况;是否存在收款、收费收入不入账，重点检查私设“账外账”和“小金库”。
?
10、国有资产处置是否按规定程序办理，是否存在未经批准擅自处置固定资产、降低变价收入。财务分析的一般方法重点检查房屋出租、出借收入管理是否规范，是否存在将单位有关费用直接冲抵租金收入。固定资产帐、卡、实物是否一致。
11、是否存在单位、个人乱拉赞助、乱摊派等不合理收入支出情况。
12、借节日假之便是否存在乱发钱、物企业信用风险管理手册是否符合国家规定。
13、政府采购项目是否按规定程序办理，重点检查违反政府采购规定和未经审批利用财政性资金购置车辆和办公设备等有关资产。
14、林业专项资金在使用过程中支出延伸检查，具体到户、到个人情况是否真实合理。特别是涉农资金的到户情况。
15、会计档案是否按照相关规定进行收集、整理、存档。
16、每转自 k560 年对历年往来款项，特别是单位、个人借款的催收催缴工作是否在进行。
17、其他与财务管理活动有关的事项。
三、检查的方法和步骤 ?
采取自查自纠阶段、重点检查阶段、整改处理阶段、建章立制阶段相结合的方法，分四个阶段进行。
第一阶段：自查自纠阶段 20xx 年 3 月 20 日至 20xx 年3 月 30 日各林场站所资金自查阶段。由各单位对照本次有关规定认真进行自查，填报《财务检查自查情况表一、表二》
(见附件)。针对查出的问题认真分析原因，提出整改措施和意见，写出自查报告。表格和自查报告由单位主要负责人签字后于 4 月 5 日前报 XX 县林业局财务股徐红燕处。自查率要达到 100%。
第二阶段，重点检查阶段(4 月 6 日-4 月 26 日)检查组到各林场站所检查资金阶段。在各单位自查的基础上，由林业局成立检查组对各林场站进行重点检查。重点检查对象：1、自查不认真、数字不真实、情况反映不全面和整改不落实的单位;2、群众举报财务管理有违规行为的单位;3、检查组认为应实行重点检查的单位。重点检查率不低于 80%。
第三阶段，整改处理阶段(5 月 1 日-5 月 20 日)。处理的依据和原则：1、对在大检查中发现的问题，对照《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国务院令第 281 号)，《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第 427 号)《XX 县林业局财务管理办法》(香林【20xx】34 号文件，《会计法》，等林业相关规定进行处理。2、对大检查中发现的问题，按照“自查从宽、被查从严”的原则，凡属自查阶段查出的问题，并已及时进行纠正的，可以从宽处理;凡属重点检查阶段查出的问题，特别是近两年各类检查中已经查出的问题在此次大检查中再次发现的，要从严进行处理。各林场站(所)的违纪处理由财务检查工作领导组办公室提出初步处理意见，报局务会财务检查工作领导组审定后下发处罚通知书。情节严重的上报审计局或移交司法机关处理。
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第四阶段，建章立制阶段(5 月 21 日-5 月 30 日)。对自查和重点检查反映出的问题，XX 县林业局财务检查工作领导组将督促各林场(站)所认真进行整改。各单位要针对自身存在的问题，按照有关规定建立健全单位财务管理制度，严格财经纪律，规范财务管理行为，堵塞管理漏洞，并将整改落实情况于 5 月 30 日前报 XX 县林业局财务检查工作领导组办公室。
? ?
审计小组工作方案
根据部门安排，指派本单位xxx同志,承担对校xxxx的财务收支审计工作，现将工作方案制定如下：
一、工作分配情况
主审xxx：负责起草审计通知书、请示有关领导并下发通知书;负责联系被审计单位及有关财务人员汇报情况、签属意见;负责对xxxx年的财务收
支审计工作，并写出签证单，签属意见;负责起草审计报告及审计意见书。
助审xxx：负责对xxxx年的财务收支审计工作，并写出签证单，签属意见;负责打印有关文字资料。
二、时间安排
xxxx年x月x日，起草、下发审计通知书，并确定、联系汇报被审计单位情况的人员及时间;
x月x日，听取被审计单位及有关财务人员汇报情况;
x月x日-x月x日，借阅账簿、凭单，写出签证单;
x月x日-x月x日，被审计单位及有关财务人员签属意见，出具审计报告。
三、其它事宜
根据情况随时修改审计工作方案
xxx
xxxx年x月x日
关于编制××市公安消防支队支队长××、政治委员××、副支队长××、后勤处长××四名同志经济责任审计实施方案的报告
××: 根据××年审计工作计划，受干部处委托，我处拟于××月××日前往××公安消防支队，对支队长××、政委××、副支队长××、后勤处长××四名同志实施任期经济责任审计。为完成好该项审计任务，按照审计有关规定，结合我处对××、××、××、××四名同志实施审前调查和审计分工的实际，制定了如下审计实施方案，如无不妥，拟由该项目审计组组织实施。
组长：
××年××月××日
1 ××市公安消防支队支队长××、政治委员××、副支队长××、后勤处长××四名
同志任期经济责任审计实施方案
一、审计项目
××市公安消防支队支队长××、政治委员××、副支队长××、后勤处长××四名同志经济责任审计。
二、编制依据
受干部处委托，依据《公安边防消防警卫部队审计工作规定》、《公安边防消防警卫部队领导干部经济责任审计实施办法》
三、审计范围
××年××月至××年××月支队各项经济活动情况。此次重点审计××同志自××年××月任支队长、党委书记、××同志自××年××月任政治委员、××同志自××年××月任副支队长、××同志自××年××月任后勤处长以来的经济活动情况。货币资金、库存物资核对至检查之日。审计中如发现重大事项，可追溯到以往年度或延伸到相关单位。
四、审计工作目标
对被审计对象履行经济责任情况及部队财务收支、内部控制、后勤管理等相关经济活动情况进行审查，并从经济决
2 策、经济执行、经济管理以及经济报告、廉洁自律方面对其履行职责情况做出客观公正的审计评价。通过审计，发现并指出管理上存在的问题，有针对性地提出整改意见和建议，并督促有关部门抓好整改落实，促进被审计单位提高后勤管理水平。
五、审计主要内容
(一)贯彻执行国家、部队财经政策、法规情况;
(二)内控制度的建立和执行情况;
(三)重大经济决策、重大经济事项的程序和效果;
(四)预算(计划)的安排、调整、报批、执行情况;
(五)部队全面建设的保障状况及建设成效;
(六)所有经费的财务收支和会计核算的真实性、合法性、效益性以及家底经费结存情况;
(七)工程建设项目、装备、物资、器材、服务集中采购以及有偿服务等管理情况;
(八)行政事业性收费、罚没收入和涉案财物管理等情况;
(九)部队债权债务及经济遗留问题清理情况;
(十)资产管理情况;
(十一)单位干部住房房改及领导干部住房情况;
(十二)单位被装物资、油料及粮秣核算管理情况;
(十三)审计、财务、后勤等部门检查提出的问题以及
3 意见的整改落实情况;
(十四)官兵举报和反映的有关经济问题的核实情况;
(十五)单位廉政建设和个人廉洁自律情况; (十六)其他需要审计的事项。
六、审计方式 就地审计
七、审计步骤与方法
××月××日通知××市公安消防支队，××月××进驻被审计单位，该项目现场审计计划××天完成。按照《公安消防部队经济责任审计操作流程》，具体步骤、方法如下：
(一)××月××日上午，审计组组织××支队党委成员、机关副科长以上干部和后勤装备、财务人员召开审计进点会，通报审计实施方案，介绍审计程序、内容和要求，并请支队长××、政委××、副支队长××、后勤处长××就任职期间履行经济责任情况进行述职，听取被审计单位与会人员对述职报告的评价意见，开展遵守财经法规和廉政纪律情况调查测评。同时，请被审计单位填好“被审计单位基本情况表”、“被审计人员基本情况表”，“审计双向承诺书”。
(二)盘点库存现金，核对银行存款余额，检查票据使用情况。
1、现金管理：审查有无支票使用登记簿，是否逐笔登记，作废支票是否登记并将号码剪下粘贴在登记簿上或者单
4 独存放;要详细登记借条和收付款凭证，统计好往来款借垫情况，审查是否使用正规借据，审批手续是否齐全，有无“白条”或实物抵库、私借公款行为。
2、银行存款管理：审查支票使用登记簿是否齐全，密码与支票、印签是否分开保管，存储和网上付款安全性(包括POS结算、签订协议是否合理，有无风险，是否在工商银行开设帐户)，对账单是否齐全、逐笔核对，并取得开户银行出具的检查日对账单(有效证明)，每年度至少抽查三个月银行对帐单(详细登记)，并要求填写“在金融机构开设账户情况承诺表”。
3、票据管理：审查是否建帐管理，专人负责票据的入库、购领、登记、保管、缴验、稽查、销毁等工作(看有文字表述的财务部门人员分工职责，予以确定)，保管人与使用人是否分开，收款与盖章是否分开，每本收费票据是否统计收入数，稽核是否严格，有无转借、转让、代开和自行购买其他票据行为，购领数量记载是否与上级下拨数一致，并按适当比例抽查稽核与账目记载情况。
4、内部控制情况：审查会计与出纳分工是否合理，是否符合内控要求，帐目是否做到日清月结;防火防盗设施如何，报销柜台设臵是否合理。
(三)××月××日下午，座谈了解。审计组分别与××支队部门党委成员及有关人员进行座谈，听取大家对×
5 ×、××、××、××四名同志的工作评价及廉洁自律情况的评价，了解党委集体民主理财情况，收集大家对支队建设和后勤管理方面的意见和建议，并对座谈了解到的问题进行调查核实。
(四)××月××日上午至××月××日下午，核对会计凭证，审查会计账簿，审定资金安全性，计算确定家底经费，统计违纪违规金额(提纲携领提示，要拓宽思路，举一反三，每套账至少抽查六个月凭证)，在对本方案第五项“审计主要内容”逐项审查的同时，也要重点关注下列内容和现象：
1、资金安全可靠性：检查《武警消防部队资金安全管理暂行规定》中定期对账制度的落实情况，查看会计凭证后面是否附有“库存现金盘存表”、“银行存款对账单”、“余额调节表”(会计、出纳、领导是否签字、复核);提取现金是否履行审批手续，是否超限额存储(计算月日均量)，有无为个人套取现金行为，有无用转账凭证套取现金凭证，现金使用是否合规(有无扩大范围);转帐支票票面收款单位、用途等是否填写清楚，汇款转账审批手续是否齐全;较大金额支出凭证是否合规，大额现金支出手续是否齐全。
2、资金真实合法性：所在单位的财务收支是否真实、合法、及时，有无作假账，收不入账，私设“小金库”现象;自行组织的收入是否及时足额入账并合理使用，资金来源是
6 否合法，有无变相将预算资金转移到预算外。
3、资金往来真实性：要注意核查内部帐户相互转款情况，看有无隐匿帐户，有无以暂收暂付科目核算开支;要注意核实往来款项(对上：总队，对下：大中队和核算中心)，确认有无呆账、死账;审查资金往来是否与本单位经济业务有关，确认真伪;审查债权债务清理是否及时，是否清晰完整，有无营私舞弊行为。
4、执行纪律严肃性：审查专项经费是否专款专用，标准经费有无虚报冒领、克扣基层经费和扩大开支标准、范围的现象，审查保险、住房补贴发放手续是否齐全，有无挪用;有无乱收款、乱罚款、以赞助代替罚款等行为;军粮差价经费、被装购臵费使用和管理是否规范，财务人员是否审核把关;大病医疗专项经费是否核销基层实际开支，历年经费结余使用是否合规;审查基建项目是否按规定立项，基建支出是否实行先审计后结算，有无违规借垫款，是否按规定进行了招投标;生活费中探亲路费、夜餐费、住院补助等不易掌握的经费是否包干或制定严格标准;核查落实上次审计意见真实整改情况。
5、基础工作规范性：审查账目核对是否及时，审核会计凭证中各项经费支出票据是否合规，开支是否合理，审批手续是否齐全，凭证数字是否准确，是否登记资产物资账，有无扩大开支范围和隐匿敏感科目开支行为，报销发票是否
7 盖转付讫章;预算项目细化供应到部队的，是否明确到具体使用单位，本级直接开支内容、品名、数量、单价、金额是否详细;对基层供应实力和标准审核是否详细、准确。
(五)××月××日上午，审计组汇总审计工作底稿，撰写审计报告初稿。
(六)××月××日下午，审计组组织支队党委成员、后勤财务人员召开审计通报会，通报审计结果，初步征求被审计单位及被审计人对审计报告初稿的修改意见。
(七)××月××日上午，根据被审计单位及被审计人对审计报告初稿的反馈意见，修改审计报告，报总队领导审定。
(八)××月××日下午，根据总队领导审定的审计报告，下达审计意见或审计决定，并整理审计文书，立卷归档。
八、审计风险评估与防范：
在实施审计过程中，审计人员应提高风险防范意识，最大限度地减小审计风险。
(一)对经济责任审计评价中的责任不准确可能存在的风险界定
1、现任责任与前任责任的界定
2、主管责任与直接责任的界定
3、错误与舞弊责任的界定
(二)经济责任审计评价不当可能存在的审计风险
1、对非评价审计事项进行评价
2、对审计过程中未涉及的事项进行评价
3、对审计证据不足的审计事项进行评价
4、审计评价的措词不当
(三)其他可能存在的风险
1、资金安全方面的风险，如未达账项较多，白条抵库时间长、笔数多;
2、干部住房方面的风险，要核实干部房改情况及住房补贴发放情况，重点掌握政策落实情况;
3、基本建设、物资采购方面的风险，重点了解落实招投标法等到情况，基建、物资采购程序等。
4、效益方面的风险。
5、其他可能存在的风险，如审计方法采用不当、审计抽样样本选取不科学等。
九、审计组成员及分工 组
长：××
成
员：××
××
××：负责审计组全面工作。负责主持会议，与有关人员谈话并做好谈话记录，查看党委会有关记录(预决算、重大开支等)，摘录数据，检验事业建设成果，复核审计底稿，审定审计报告;负责监督审计公示有关情况，接待、核实举报人反映的情况问题，作出对××、××、××、××四名
9 同志的总体评价;负责核查基建账户，了解掌握基建总体情况;负责监督盘点审计当日库存现金、有价证券，核对银行存款余额(抽查几个月)，核查收费票据，对内部控制制度进行测试;负责查看“审计整改年”活动落实情况。
××：主要负责审查本级消防业务费有关经费收支情况(含事业收费、罚没);
××：负责审查本级武警部队经费账户收支情况(含保险、住房、预算外等帐目)，核查固定资产管理和账实情况，负责汇总统计“家底”经费和债权债务，统计各项经费和违纪违规数据，搜集、汇总工作底稿，撰写审计报告初稿。
分工说明：
1、分项预算、部门预算、支出预算要按经费分工核查;
2、装备物资采购不单独设臵账户的，要按采购经费性质分工核查;
3、固定资产和库存物资按经费性质分工核查;
4、资金管理涉及银行存款、现金业务按经费性质分工核查;
5、对外有偿服务经费及合同按经费性质分工核查;
6、临时增加的任务，根据任务进展情况和工作量大小由组长进行适当调整安排。
十、审计工作要求
(一)把握总体，突出重点。审计人员要根据被审计单位不同特点、以资金管理方式、使用情况为主线，把单位、部门最基本、最主要情况把握住，要在把握总体的基础上突出重点(经济决策、经济执行、经济管理、廉洁自律方面)，
10 重点审计单位的主要资金及其管理中的关键方面和薄弱环节。
(二)加强协调，及时沟通。一是加强审计组内部沟通协调，发扬团结协作精神，强化组织观念，加强审计报告制度(对审计中发现的重大问题和各审计人员审计相关联同志要及时进行沟通和报告)和审计情况例会汇报制度，发挥审计整体合力作用;二是加强与被审计单位的沟通，注重审计过程中员的交流，充分听取和研究被审计单位的意见和建议，言行举止文明，防范审计风险。
(三)严格控制，确保质量。审计人员要按各项《审计操作指南》和《现场审计操作流程表》进行审计，审计事项要客观公正、实事求是不隐瞒或歪曲事实，定性定量分析，要做到政策法规运用充分合理。审计工作底稿中所列事实经过、结论、建议、依据等要全面、准确、清楚，做到严谨细致，确保质量。
(四)明确分工，落实责任。审计人员要认真完成审计方案中指定的审计任务，按照方案确定的审计内容及重点开展工作，并对所审计事项负责。
(五)防范风险，提高水平。要积极运用内部控制测评、风险评估等审计方法，提高电子信息化水平。
(六)严格纪律，保守秘密。严格遵守廉政纪律和保密制度;未经批准，任何人不得就审计工作有关事项对外发表
11 意见;审计报告征求意见稿提出前，审计人员不得对被审计单位的财务等有关资料擅自处理。
编制(签字)：
初审(签字)：
××年××月××日
河北华安造价咨询有限公司
一、施工阶段咨询内容
1.1合同管理
(1)协助建设单位、项目管理单位对施工单位进行合同管理，明确总承包及各专业分包的承包范围和合同责任。如有违约行为或合同争议时，咨询单位负责协调和解释相关方的权利与义务，已达到一致共识。
(2)监督合同执行，有关控制工程实施中的合同价款调整和费用索赔，监督和控制合同价款的支付。
(3)合同付款：包括但不限于预付款、进度款、结算款、保修金等的付款审核。要求每周查看现场施工进度、了解工地发生的重要事项，每月提交关于合同执行的情况报告，并按此及监理单位的意见作估值及提供工程付款建议。
1.2暂估价材料、设备认价
在项目管理单位组织安排下，负责暂估价材料、设备的询价、认价工作，及时为建设单位、项目管理单位提供专业的咨询意见。
1.3合同价款调整费用审核：
包括设计变更、工程洽商、增减承包范围、现场签证、零星(临时)工程、工程量清单错漏项调差、暂定数量暂定单价暂定金额调差、暂估价材料设备调差等的费用审核。
(1)建立变更预审机制，应建设单位、项目管理单位要求，在项目管理单位组织安排下，预先做出造价评估或对施工单位申报的造价预评估资料提出审核意见，以供建设单位参考及决定是否进行变更洽商;
(2)紧密配合现场施工进度，按时参加现场例会，及时进行各种费用审核。
1.4 动态成本控制
(1)根据本项目工程中各专业分包合同之中标金额，变更洽商、索赔审定情况及预发生变更费用的最新情况测算，每月25日提交本项目的动态成本控制报告，及时向建设单位汇报累计合同价款调整情况及经济影响。
(2)掌握项目目标成本控制情况，对项目成本目标进行风险分析，并制定防范对策，对可能出现的偏差及时预警，对已出现的目标偏差提出纠偏措施。
1.5索赔处理
(1 ) 在本项目合同框架下审核施工单位、材料设备供货商之索赔的有效性。当出现合同的索赔时，在项目管理单位组织安排下，负责审核其索赔成立的依据、金额及是否涉及其他单位的责任;当索赔为不合理时，根据合同条款为建设单位、项目管理单位提供否定意见，必要时参与施工单位、材料设备供货商的谈判;
(2)如发生与本项目建设有关的诉讼或仲裁纠纷，造价咨询单位应协助建设单位、项目管理单位处理，提供相关的证据供建设单位参考。
1.6造价管理月报
每月的25 日提交项目管理月报，包括： (1) 招投标情况报告 (2) 当月完成的进度款批复 (3) 洽商/变更及签证的审批 (4) 暂估价/暂估量的确认 (5) 合同台账 (6) 付款台账
(7) 通过比较估算成本和实际成本，对成本估算进行预测或调整
(8) 及时报告超出成本项目并提出建议的处理方案 (9) 索赔处理情况报告
(10) 下一月的资金使用计划报告
二、竣工结算阶段咨询内容
2.1 在工程竣工后的合理时间内完成所有施工总包、指定专业分包、甲供材料设备的结算审核、谈判工作，按合同条款编制工程最终结算书。结算书内应详列每一项工程成本的组成，若无法与承包商、供货商协议最终价格，结算书内应详列价格分歧的地方及双方所持的理据，以作建设单位决策之用。
2.2协助建设单位、项目管理单位进行竣工结算的最终谈判工作，并最终出具结算审核报告。
2.3根据结算资料对工程进行造价指标分析，并按照招标人的要求形成成果文件。 2.4协助招标人办理工程竣工结算或分项工程结算的备案，协助招标人处理与地方政府主管部门等方面的关系，提供相关的咨询服务等。
2.5做好项目投资控制的总结工作。 2.6配合财务竣工决算工作。
2.7根据招标人需要提供的与该项目有关的其他工程造价咨询服务。
三、施工阶段造价控制
1、造价控制目标
严格控制工程变更、洽商、索赔，把工程造价控制在合同价范围内。
2、造价控制要点与措施 控制要点：
1)审核工程变更价款;
2)审核工程索赔费用并协助处理索赔; 3)材料、设备询价; 4)资金使用计划的监控。 控制措施：
1) 依据合同严格控制;
2) 制定洽商、变更、签证、认价等管理办法;
3)加强资金使用计划的监控，当月实际资金使用与资金使用计划相差较大时，要及时进行成本和进度分析。
3、造价控制针对性分析
在本阶段，主要对工程支付事项进行审核并提出具体意见、对工程变更价款提出审核意见、对施工现场签证进行审核、在发生索赔事件时对工程索赔费用提出审核意见并协助处理索赔事宜。主要措施包括合同措施，设定审批程序和权限，对重大事项实行联席会审，注重过程控制，讲究证据。处理变更事项时要现场实地踏勘，实事求是审核变更项目的施工方案，以提高施工签证的准确性、合理性。 平时应积累相关资料，做好咨询日志和月报，在条件具备时协助为甲方提出反索赔。
施工阶段是三个阶段中持续时间最长、造价管理内容最多的阶段，也是工程造价控制的主要阶段。正确认定变更、控制变更费用及洽商签证既是本阶段的工作重点，也是全过程造价管理的难点。
结构和功能要求的改变、设计文件的局部优化与调整、施工项目增加、施工用材料更改、施工方案的变化、工程数量变化、单价调整等，都会引起工程变更。处理工程变更，项目管理单位、监理单位、造价咨询单位必须按照事先设定的管理流程规范操作，密切配合。工程变更管理流程由项目管理单位、造价咨询单位共同制定，报主管领导批准后施行。对不同的变更，执行不同的变更管理流程，造价咨询单位全过程参与。
1) 工程计量签证管理办法
①办理工程签证，应先由承包商提出工程签证联系单，经监理工程师、建设方专业工程师，按计划到工程现场共同计量验收，核定工程签证情况;
②工程签证需由建、施双方单位授权的代表、监理工程师，共同签字认可，并按制度要求报批，单方面签字、事后补办及未经批准的工程签证，均不能作为结算依据;
③工程签证主要应签明事件发生的原始情况、表达清晰具体，如材料签证，注明规格、品种、质量、数量、产地/生产厂家，单价类型、供料方式、时间、地点等。工作量签证，须注明事由，明确%e
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