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浅议事业单位内部审计工作
【摘要】文章通过对我国事业单位内部审计工作中存在的认识偏差、设置不到位、领导层次不清、定位不准确和某些单位工作不规范等问题进行分析和探讨，提出了提高内部审计效果的相关措施。
【关键词】事业单位 内部审计工作 存在的问题 提高措施
作为一个重要的管理职能部门，事业单位的财务不只是对本部门或本单位内部的一些收支行为进行的记账活动，而且要参与单位管理，其中开展内部审计是一个重要的组成部分。然而，在审计实践中，特别是很多事业单位的内部审计工作显得相对滞后，其中存在的问题亟待探讨。
一、事业单位内部审计工作中存在的问题
1、对实施内部审计的认识存有偏差
很多事业单位的领导认为近年财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购，事业单位没再开展内部审计的必要，有些领导将内部审计等同于纪检监察，对内审的职能和作用认识发生了错位。
2、内部审计机构的设置不到位
很多单位没有设置内部独立的审计机构，往往下设在财务部门或由财务人员互查来代替。内部审计机构没有相应的独立性，内部审计工作本身存在缺陷。
3、内部审计的领导层次不清
领导层次不清，内部审计的权威性、独立性和有效性受限。内部审计工作的性质特征决定只有领导层次愈高，内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。然而，目前很大一部分事业单位的内部审计工作是由单位分管财务的负责人分管的，少数事业单位的内部审计工作是由纪检书记分管，甚至有部分事业单位的内部审计是由财务部门负责人兼管。内部审计监督难以真正发挥其作用，实施内部审计难以达到独立审计的要求，这样的监督只能是流于形式。
4、内部审计工作定位不准确
事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位的工作中心，应在服从、服务于本部门、本单位总体目标的前提下适时开展内部审计工作，而实际工作中有的事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，因而削弱了内部审计的工作效果。
5、部分事业单位内部审计工作不规范
有的事业单位所开展的内部审计工作基本是按照领导的意图随意开展，既没有按照一定的程序进行，也没有按照规章操作，因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中，如超出职责范围审计、操作程序违规、审计方法和手段不当等，从而影响审计的效率效果。
二、提高内部审计效果的措施
1、通过综合手段，提高对开展内部审计工作的认识
事业单位内部审计作为一种经济监督活动，不能削弱只能加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。提高事业单位领导、职工、财务人员、具体从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识，只有认识提高了，才能不断拓宽事业单位内部审计的路子，才能更好地发挥出为内部审计保驾护航，服务本部门本单位中心任务的作用。
2、建立健全独立的内审机构
内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的与财务、纪检、监察部门分设，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。
3、明确内部审计工作的思路
事业单位内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导当好参谋助手、促进加强部门和单位内部管理、规范各项财务收支行为、提高社会效益和经济效益上。必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发，把思想从传统计划经济的束缚下解放出来，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题，及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，把服务寓于监督之中。
4、建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计
内部审计机构和人员应加强学习和培训，熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范;应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。
5、加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质
通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨，不断总结内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势对事业单位内部审计工作的更高要求。
作者：叶庆良
摘 要：当前，市场经济的快速发展也给审计工作带来了挑战。在市场经济的强大推动下，交通运输企业的发展备受瞩目，成为促进社会经济发展的重要力量。要想保证交通运输企业又快又好的发展，必须重视内部审计工作，严格规范企业的管理行为，为交通运输企业的发展提供支持和保障。在本文中，针对交通运输企业的内部审计，分析了其存在的问题，提出了几点针对性的对策，以供相关人士参考。
关键词：基层单位;内部审计;现状
一、当前交通运输企业内部审计中存在的问题
(一)企业的内部审计缺乏独立性
只有企业的内部审计是在完全独立性状态下开展，才能保证权利的行使，防止收到企业因素干扰。但是，在当前的多数企业的交通运输中，常常是在内部审计中缺乏独立性并且在内部审计上，工作会被企业的高层直接左右和限制，使得独立性无法体现出来，从而降低了内部审计的效率和水平。
(二)审计观念和审计手段比较传统和落后
在當前，企业的内部审计常常是关注公司内部的管理和控制，但是，对于企业内部审计，大部分的交通运输依然是依靠传统的财务手段，并且就审计范围来看，也很窄。并且，审计手段常常十分落后。虽当前，在交通运输企业，大部分都实行了会计电算化，但是在他们的内部审计中，常常是在技术上很落后的，需要不断进行创新。大多数的交通运输企业，利用过去的手工审查方式，并且没有合理使用计算机审计技术，这就使得传统审计的弊端逐渐显现。
(三)企业内部部分审计人员素质偏低
当前，在许多的交通运输企业中，审计部门已经失去了其本来的职能，成了供企业员工临时挂靠的地方。并且，很多的内审人员通常是财务部门的工作者，他们的专业局限，并且缺乏实际的经营和管理经验，这都使得他们无法满足内部审计的需要。
二、促进交通运输企业内部审计长效发展策略
案例分析：在本案例中，我们将某交通运输企业作为例子，这个企业已有15年的历史，他们已经进行了改制，并且得到的政府投资不断增加，在企业经济发展中，其业务规模也不断扩大，其资金流量也在逐渐上升。在企业发展中，通过对外合作，对营运车辆问题进行了优化和解决，并且吸收了购车资金将近有五千万。合同专项审计过程中，如果发现了问题就要及时进行上报，并且一定要清晰和明确各项流程。和季度审计结合起来，从而仔细检查乙方在合同履行中的状况，通过内部审计的不断努力，使双方的企业都可以很好地履行责任，降低风险，提高企业的运营收益，并充分地体现审计的作用。在该案例中，笔者认为需要从这几个方面入手，来加强交通运输企业内部审计工作，从而促进行业的长效发展。
(一)建立健全内部审计机制
在交通运输企业中，必须要在行业规范的基础下，和企业实际状况结合起来，不断优化内部审计制度，并且建立专业的部门和机构，给与他们合理的独立性。并且要防止别的部门的干预，由企业最高的管理层来直接负责内部审计部门。另外，企业需要形成完善的审计体系，并且实现下审一级。但是，因为内部审计的特殊地位，因此它无法针对领导层开展，所有，要靠上级内审部门来完成对下级的审计和管理，从而严格要求和执行，充分发挥审计的职能。
(二)加强对现代内部审计手段的利用
当前随着信息化的发展，会计信息化也成了主要的发展潮流和趋势，因此，对于交通运输企业，做好内部审计就必须要利用先进的科学技术，提高审计的效率，从而为企业的发展提供基础和保障。选择审计方式时，也要彻底转变之前的模式，并做到加强在各个环节中的审计工作，在事前进行科学预测，在事中和事后都要严格进行监督，这样才能推动交通运输企业的长效发展，提高他们的经营效益。
(三)扩大内部审计工作范围
在许多的交通运输企业，其内部审计工作常常还是针对事后开展的，随着企业的扩大和发展，需要对其范围进行扩大，不只要做好财务审计，还要实现在其他各个方面的审计，例如责任审计、固定资产审计等等，并且发挥内部审计的作用，就是要将其放在整个公司运营的全过程中去，从而发挥其职能。第一，利用经营管理审计可以实现对企业成本的降低，使资金能够发挥效益，减少一些浪费现象。第二，利用经济责任审计，可以有效的划分在不同部门之间的权责分配，使他们能够做到权责明确，并且各司其职。第三，针对固定资产进行的审计，可以形成对企业固定资产的有效管理，并且实现其保值和增值，并且其投资风险控制在合理的范围内。利用内部控制审计，可以及时地发现企业存在的问题，针对企业运营中的薄弱环节，加强内部控制，从而实现交通运输企业更好地经营和管理。
(四)不断提高内部审计人员素养
在企业的内部审计中，常常忽视了人员作用。因此，在企业中，要针对审计人员，进行定期的培训，并指导他们的业务工作，也可以邀请转接，利用讲座等促进他们的深造，这样可以使他们能够掌握更为科学高效的审计方法，学习国家的相关政策，提高他们的政策水平和职业道德素质。另外，对于内部审计人员，也要激发他们的创造性，提高他们的积极性，并且形成有效的奖惩措施，对于那些表现比较好的人，要进行物质和精神上的奖励，反之，就要接受惩处，这样才能对他们的行为进行规范，降低企业风险，防止产生经济损失。
参考文献：
[1]李伟鹏.内部审计工作存在的问题及对策[J].财经界(学术版)，2016，(05)：280.
[2]王丽洁.企业基层单位内部控制实施现状及整改建议[J].财会学习，2015，(18)：189.
[3]陆辉荣.浅谈基层单位内部审计管理[J].广西电业，2015，(10)：36-38.
作者简介：
白菊花(1966-)，女，回族，甘肃兰州人，大学本科，中级经济师，研究方向：财务会计、审计。
作者：白菊花
摘 要：随着我国政治机体改革的不断深入，行政事业单位的职能由管理型逐步向服务型转变，其职责也日趋清晰。作为行政事业单位内部管理控制重要手段之一的内部审计工作彰显重要。但是受编制体制、人员素质、工作机制等因素影响，行政事业单位内部审计工作还有一些地方需要进一步改进和提高，还有一些问题需要进一步研究探索。
关键词：行政事业；审计
一、行政事业单位内部审计工作的地位和作用
行政事业单位是行政单位和事业单位的统称。行政事业单位担负着社会管理、执法监督、组织协调国家各项行政事务、公益事业的责任，对我国经济、社会、政治、文化、生态等方面的有序发展具有重要意义。作为国家政策的直接贯彻执行者，其经济活动是否合法合理，在一定程度上直接影响政府在社会公众心目中的威信，其收入绝大部分为财政性资金，如果在单位资金使用过程中出现了问题，将影响到经济发展和社会稳定。近年来，行政事业单位会计信息失真现象屡见不鲜，经济犯罪案件时有发生，这些都暴露出单位内部控制管理薄弱的缺陷。内部审计作为行政事业单位管理机制的重要组成部分，是行政事业单位加强内部管理控制的重要手段，通过审查和评价行政事业单位内部控制的适当性、合法性和有效性，进而监督和促使相关人员遵守财经法规和财务制度，预防风险和惩治腐败，保证单位财产的安全，对行政事业单位提高运营效率、规范财务管理、保障资金安全等方面都具有重要作用。因此，加强内部审计对于行政事业单位极其必要。
二、行政事业单位进行内部审计的必要性
近年来，随着行政事业单位内部审计制度的不断健全和完善，内部审计在对行政事业单位内部管理控制中发挥着越来越重要的作用，在一定程度上堵塞了财务漏洞，防止和减少了违纪违规问题和现象的发生，有效地保证了单位财产的安全，极大地提高了财产保值和增值能力。但是受到多方面因素影响，行政事业单位在财产和财务管理上，还存在一定的问题和漏洞。
（1）加强行政事业单位内部审计工作是由当前财务人员队伍现状决定的。行政事业单位受编制、人员等因素限制，有的财务人员能力不强、素质不高，对财务制度和财务规定了解不深、掌握不准，对上级精神吃的不透；有的财务人员年龄偏大，学习能力不强，知识更新跟不上工作需要；有的财务人员责任心事业感不强，对相关制度和规定把关不严，导致违反财务制度和规定的行为和现象时有发生。
（2）加强行政事业单位内部审计工作是由单位内部管理控制制度的现状决定的。2012年财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，广大行政事业单位纷纷实施内部控制规范。是否设立独立的内部审计机构，一直被视为内部控制环境是否完善的重要标志。我国行政事业单位内部审计薄弱，成为制约内部控制建设的制约因素。
（3）加强行政事业单位内部审计工作是保障行政事业单位健康发展的客观需要。内部审计通过对本单位经济活动及其领导管理制度的监督检查，既能发现单位财务管理等存在的问题和漏洞，又能对单位经济活动中存在的错误和不规范行为进行及时纠正，起到监督的作用。同时也可以衡量本单位经济活动行为的质量情况，为下一步工作做好准备，保证行政事业任务的完成。
三、行政事业单位内部审计存在的问题
（1）对内部审计认识不到位，审计独立性差。部分行政事业单位领导对内部审计工作认识到位，内部审计机构设置不很理想，地市级以下的行政事业单位设立审计机构配备专职审计人员的不多，或虽设置内审机构，却和财务、纪检监察甚至办公室合署办公，严重损害内部审计机构的独立性。（2）审计范围有限，人员素质有待提高。从目前行政事业单位来看，内审人员主要是财务人员或纪检部门人员担任，不少人缺乏必要的审计知识和技巧，主要从事财务方面的审查，很少涉及管理领域，审查范围有限，不能发挥审计的应有作用。部分行政事业单位对内部审计不重视，内审人员自身素质不高，不及时提升和学习，严重影响内部审计工作质量。
四、加强行政事业单位内部审计工作的对策和建议
（1）加强学习，不断提高履职尽责的本领。作为审计人员，要把加强学习，不断提高自身素质作为自己的第一需要，作为更好履行好职责的有效途径，坚持不懈。一是加强政治理论学习，进一步坚定理想信念。学习党的宗旨、性质，学习马克思主义、毛泽东思想、邓小平理论、三个代表重要思想和科学发展观的有关论述，通过学习，强化对党的宗旨性质、路线方针的认识，进一步坚定理想信念，为更好完成好工作任务打下坚实的思想基础。二是加强业务学习，进一步提高履行职责的能力。全面学习会计、审计方面业务知识的基础上，深入基层进行调查研究，健全完善内审工作的制度措施，在制度层面上保证审计工作的激励与约束机制的落实。三是加强实践锻炼，进一步提高工作质量。利用听专家讲课、到基层单位审计的机会，做到边学边干，补充了知识储备上的不足，为扎实做好审计工作奠定的基础。（2）认真履行职责，扎实开展审计工作。一是要加强对内部处室和所属单位的审计。通过听取汇报、召开座谈会、个别谈话及查看会计账簿等方法，分析处室及所属单位当前面临的潜在风险及存在的问题，形成审计报告，为领导决策提供重要参考依据。二是要加强对重大项目的审计。为防止项目资金被挪用、侵占和擅自改变用途，充分发挥专项资金的使用效益，重点加大对资金立项、支出审批及明细等重点环节的审查，确保资金专款专用。三是要加强对领导干部任期经济责任审计。对离职、调任的领导干部要进行严格的离任期经济责任审计。通过审计发现问题、解决问题，保证前后任职领导在财务管理方面安全衔接，进一步促进领导干部勤政廉政。（3）创新方式方法，不断提高审计工作质量。一是针对每个单位的不同特点，采取相应方式方法进行审计。对全额事业单位，重点防范财政资金的流失和滥用，保证国家资金的正常使用和效益；对差额事业单位，重点监控收入和支出的合规性，保证重大投融资行为的合法性，防止国有资产流失，防止损害国家、集体和职工群众利益，防止重大财务舞弊行为的发生；对自筹自支单位，除差额事业单位重点监控的行为外，还要重点监督单位资产的保值增值，经营活动的正当合法，财务支出的规范合理，防止职务侵占和商业贿赂行为的发生。
[作者简介]于静霞（1973-），女，吉林通化人，吉林工商学院会计分院副教授，财政部财政科学研究所会计学博士，研究方向：财务与会计。
作者：于静霞
单位内部审计工作先进个人事迹材料女，1964年2月出生，中共预备党员，**省烟草专卖局主任科员。多年来，在工作中坚持与时俱进、开拓创新，爱岗敬业、乐于奉献，为进步审计工作质量、提升审计治理水平做出了积极贡献。她本人XX年以来在省局年度工作考核中被评为优秀，并于XX年、XX年连续两年获**省烟草专卖局先进工作者光荣称号。
一、牢牢围绕烟草行业中心工作，创新思路，积极有效开展工作，成效明显
(一)创新思路，勇于探索，积极参与行业审计体制改革。这两年全国烟草行业实行***公司体制改革，国办发57号文件明确省级烟草公司是所属市级公司的出资人，省局(公司)有责任、有义务履行好对所属市级公司的出资人职责。省局领导高屋建瓴，注重自律与行业监管，为完善***公司体制治理结构，创新性的提出建立审计委派制的理念。这在全国烟草行业尚属首例，没有现成的经验可以遵循。但这并没有难倒**省局审计处的同道们，**能充分领会省局改革的思路，意识到审计模式创新的重要性，和处室同道们在处室负责人带领下走访其他行业的内审部分，到行业内基层单位进行调研，并和外省已成功改革审计体制的保险行业多次沟通，鉴戒别的行业成功改革经验，充分考虑体制改革的可行性及其对审计工作的影响和利弊。建立新的体制需要有一整套与之相适应的规章制度，多次参与讨论研究，制定了《内部审计派驻办公室治理暂行办法》、《内部审计委员会工作办法》等制度。在改革过程中对全省审计职员的整合等方面作了大量的具体工作。经过充分的调研酝酿后，审计处提出了一套切实可行的改革方案，从机构、职员、制度等各个方面进手，着手建立了“双重领导、垂直治理、监视驻地、参审异地”的审计委派制治理构架。审计委派体制建成后，审计系统的治理加强了，审计职员的工作积极性进步了，审计处的同一调度灵活了，审计信息真实程度和共享程度进步了。审计工作更好的服务于全省的行业改革与发展大局，内部审计工作与烟草行业的中心工作更好的保持一致。审计委派制的实行，大大改善了内部审计环境，各单位负责人对审计部分的重视程度进步，针对企业经营难点向审计部分积极提出审计需求，通过审计手段解决治理中存在的薄弱环节，提升企业价值。实践证实，审计体制的改革是成功的。**作为审计处的一员，在改革进程中，创新思路，行动积极，出谋献策，勇于探索，和审计处同道们齐心协力投进到改革的一系列工作中，审计体制改革圆满成功，成功来之不易。
(二)围绕行业中心工作，关注改革发展中重点难点题目，在推进内部审计转型中进行有益探索。积极思变，与时俱进，是**坚持的工作思路，并率先在审计工作实践中进行有益的探索。这几年来，全国审计的大环境在发展变化，内部审计由财务审计为主逐步向以内部控制和风险治理审计为主转变。而烟草行业自身自律性的加强，规范意识的进一步进步，对内部审计的目标与业务提出了新的要求，从查错防弊转向加强内部控制与风险治理。在这样的背景下，在国家局财务审计司的业务指导下，**和审计处同道们拓展思路，立足转变，推进转型，付诸实践。
女，1964年2月出生，中共预备党员，局主任科员。多年来，在工作中坚持与时俱进、开拓创新，爱岗敬业、乐于奉献，为提高审计工作质量、提升审计管理水平做出了积极贡献。她本人05年以来在省局工作考核中被评为优秀，并于2005年、2006年连续两年获**省烟草专卖局先进工作者光荣称号。
一、紧紧围绕烟草行业中心工作，创新思路，积极有效开展工作，成效显著
(一)创新思路，勇于探索，积极参与行业审计体制改革。
这两年全国烟草行业实行母子公司体制改革，国办发57号文件明确省级烟草公司是所属市级公司的出资人，省局(公司)有责任、有义务履行好对所属市级公司的出资人职责。省局领导高屋建瓴，注重自律与行业监管，为完善母子公司体制治理结构，创新性的提出建立审计委派制的理念。这在全国烟草行业尚属首例，没有现成的经验可以遵循。但这并没有难倒**省局审计处的同志们，**能充分领会省局改革的思路，意识到审计模式创新的重要性，和处室同志们在处室负责人带领下走访其他行业的内审部门，到行业内基层单位进行调研，并和外省已成功改革审计体制的保险行业多次沟通，借鉴别的行业成功改革经验，充分考虑体制改革的可行性及其对审计工作的影响和利弊。建立新的体制需要有一整套与之相适应的规章制度，多次参与讨论研究，制定了《内部审计派驻办公室管理暂行办法》、《内部审计委员会工作办法》等制度。在改革过程中对全省审计人员的整合等方面作了大量的具体工作。经过充分的调研酝酿后，审计处提出了一套切实可行的改革方案，从机构、人员、制度等各个方面入手，着手建立了“双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的审计委派制管理构架。
审计委派体制建成后，审计系统的管理加强了，审计人员的工作积极性提高了，审计处的统一调度灵活了，审计信息真实程度和共享程度提高了。审计工作更好的服务于全省的行业改革与发展大局，内部审计工作与烟草行业的中心工作更好的保持一致。审计委派制的实行，大大改善了内部审计环境，各单位负责人对审计部门的重视程度提高，针对企业经营难点向审计部门积极提出审计需求，通过审计手段解决管理中存在的薄弱环节，提升企业价值。实践证明，审计体制的改革是成功的。
**作为审计处的一员，在改革进程中，创新思路，行动积极，出谋献策，勇于探索，和审计处同志们齐心协力投入到改革的一系列工作中，审计体制改革圆满成功，成功来之不易。
(二)围绕行业中心工作，关注改革发展中重点难点问题，在推进内部审计转型中进行有益探索。
积极思变，与时俱进，是**坚持的工作思路，并率先在审计工作实践中进行有益的探索。
这几年来，全国审计的大环境在发展变化，内部审计由财务审计为主逐步向以内部控制和风险管理审计为主转变。而烟草行业自身自律性的加强，规范意识的进一步提高，对内部审计的目标与业务提出了新的要求，从查错防弊转向加强内部控制与风险管理。在这样的背景下，在国家局财务审计司的业务指导下，**和审计处同志们拓展思路，立足转变，推进转型，付诸实践。
开展烟叶生产投入补贴专项审计调查。对于烟草行业而言，“烟叶稳，行业稳”，烟叶生产的稳定与发展对整个烟草行业的重要性毋庸置疑。烟叶生产投入补贴含烟叶生产专用物资和专业化服务补贴，是整个烟叶生产总投入的重要组成部分，涉及环节多金额巨大，在资金和物资管理上存在薄弱环节，这已引起有关方面重视，它是烟草行业改革发展中出现的热点难点问题，虽然烟叶生产投入补贴专项审计在我省烟草系统中尚未有过，审计处决定把这项工作列入2007年工作计划，对内部控制和风险管理审计进行探索。
2007年4月，**带领一个审计小组，深入基层市公司、分公司、烟草站进行审前调查，所到之处，听取烟叶部门、财务部门、烟草站现场介绍，了解相关制度建立及执行情况，了解烟用物资管理流程，向烟农、烟技员了解情况，实地查看仓库库存、库容等，之后，制定了切实可行的《烟叶生产投入补贴专项审计实施方案》，2007年8月，审计处组织20多名内审人员，分为三个审计小组，对三个烟叶产区开展了烟叶生产投入补贴专项审计调查，《实施方案》对三个审计小组开展现场审计工作发挥了重要指导作用。审计人员从物资采购、调拨、发放、出入库手续等方面入手，重点查看烟用物资供应工作是否规范有序，专业化服务补贴是否按实发放，烟用物资仓管、盘点等内控制度是否执行到位。三个审计组现场审计结束后，**对审计情况反复分析研究，形成全省总的审计报告，报告突出烟叶生产投入补贴管理中存在主要问题和近期需要研究解决的问题。通过审计调查，发现了薄弱环节，提出了50多条审计建议。为规范烟叶生产投入补贴，扶持烟叶生产，提供有效的审计服务
作者：胡德才
2007/7/10 13:01:33
来源：江苏省邳州市审计
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政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监督体系的三大主体。在审计实践中，笔者发现行政事业单位虽然设立了内部审计机构,但其作用并没有得到应有的发挥,有的工作开展显得相对滞后，亟待需要寻找存在的问题，探索解决的对策。
一、行政事业单位内部审计工作中存在的问题
1、对实施内部审计的认识存有偏差。行政事业单位的领导对开展内部审计工作产生了一种错误倾向，认为财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购，行政事业单位不需要再开展内部审计了，有些领导将内部审计等同于纪检监察，对内审的职能和作用认识发生了错位。严重地阻碍了行政事业单位内
部审计工作的发展。
2、内部审计机构的独立性较差。内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，但在多数行政事业单位虽设置了内部审计机构,但其独立性较弱,不能更好地发挥审计的监督职能.
3、内部审计工作定位不准确，目标不能做到与时俱进。行政事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位的工作中心，应在服从、服务于本部门、本单位总体目标的前提下适时开展内部审计工作，但许多行政事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，大大削弱了内部审计的工作效果。甚至有少数行政事业单位对内部审计工作定位在按照领导的意图对本部门、本单位的开支进行整顿，应付财政、审计、税务等部门的监督检查，
致使内审效果不理想。
4、内审人员的素质不能适应内审的要求。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，但在多数行政事业单位,多数内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，安于现状，不能及时更新知识和充实审计知识。严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。
5、内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。目前不少行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，
实施审计的事后监督作用.
6、制度不完善，规章制度不规范,导致审计意见和审计建议难以执行。多数行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，基本上是带有强烈的“人治”色彩，常常会遭遇到被执行部门的抵制，使
审计意见和建议难以切实落到实处。
二、解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施
1、通过综合手段，提高对开展内部审计工作的认识。行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。提高认识，不断拓宽行政事业单位内部审计的路子，更好地发挥出内部审计保驾
护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。
2、建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。
3、正确定位内部审计工作的落脚点，进一步明确内部审计工作的思路。行政事业单位内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，促进加强部门和单位内部管理，规范其各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益上。必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发，及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，把服务寓于监督之中。
4、建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计。行政事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度，按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，从而实现内部审计工作的法制化、制度
化、规范化。
5、不断改进工作方法和手段，提高内部审计工作质量。通过实施“三个结合”不断改革内部审计的工作方法和手段：一是事前审计与事中、事后审计相结合;二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合;三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合。
6、加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质。要通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨，不断总结内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不
断得到提高。
为进 1 步完善内部控制，提高内部管理水平，特制订单位内部控制工作方案以下：
1、充分认识实行内部控制规范的重要意义 实行内部控制规范，是加强单位经费监管的重要举措，是完善内部治理结构、建立各项工作制度的必定要求。要充分认识内部控制制度建设的重要性和紧急性，认真贯彻落实内部控制规范的各项要求，不断提高内部管理水平。
2、实行内部控制规范的基本原则 (1) 重视系统性。认真分析当前内部控制制度的建设情况，对比内部控制规范的要求，加快完善单位内部控制制度体系，实现对经济活动的全面控制，特别要做好单位重要经济活动和经济活动重大风险的控制。
(2) 重视有效性。机构、岗位设置和权责分配应当科学公道，并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明，有益于相互制约、相互监督。
(3) 重视时效性。单位的内部控制制度应随着外部环境的变化、单位经济活动的变化和管理要求的变化及时修订和完善。
3、实行内部控制规范的主要任务 (1)梳理各类经济活动业务流程，明确业务环节内容。按内部控制规范要求，根据单位职能，对预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同等各项业务进行分析、总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容，将各项业务中的决策机制、履行机制和监督 机制融入到业务流程中 ?
的每一个业务环节，并依此细化各个环节的部门和岗位设置，明确范围和分工。
(2)分析经济活动风险，肯定风险点，选择风险应对策略。风险分析要从各项业务面临的内外部环境入手，应用多种手段进行风险
的定性和定量分析、评估，依照各项业务肯定具体的风险点。风险评估的内容既包括组织机构设置，又包括业务层面本身的各项业务流程。
(3)建立健全管理制度，在制定内部控制管理制度时，要注意与相干制度的衔接，并将制衡机制嵌入到各项管理工作，实现决策、履行和监督相互分离、相互制约。侧重在 4 个方面构成制衡机制：1是建立重大事项议事决策机制;2 是规定不相容岗位相互分离和内部授权审批控制;3 是建立预决算、政府采购、资产管理等部门和岗位间的沟通调和机制。
(4)提高内部控制的信息化水平。不断加强信息系统建设，利用信息化手段提高内部控制的科学性、及时性和有效性。通过信息的同步集成，改变单位各项经济活动分块管理、信息分割的局面，实现预算管理、资产管理、财务管理等整合集成在统 1 的平台，减少或消除人为操纵因素，确保财务信息和其他管理信息的及时、可靠、完全。
(5)建立内部控制评价机制。将内部控制建设和实行情况纳入平常监管范围，并将其纳入领导干部经济责任审计内容。
4、实行内部控制规范的工作要求 (1)强化领导责任。单位负责人要对本单位内部控制的建立健全和有效实行负责。单位主要领导要切实负起责任，牵头做好内部控制规范的组织实行工作，公道肯定本单位内部财务、纪检监察、政府采购、资产管理等部门的职责和权限。
(2)完善工作机制。根据内部控制规范实行要求，设置内部控制职能部门或肯定内部控制牵头部门，配备专业人员，建立领导负责、责任部门主抓和相干部门调和的内部控制规范实行工作机制。
(3)加强宣扬培训。要加强宣扬培训，让内部控制的理念深入
人心，构成重视风险防范、强化责任意识的内控文化，构成“领导重视、部门协作、全员参与”的内控制度建设环境。
单位保卫工作制度：
一、 门卫、值班、巡查制度
二、 工作、生产、经营、教学、科研场所的安全管理制度
三、 现金、票据、印鉴、有价证券等贵重物品使用、保管、储存、运输的安全管理制度
四、 单位内部的消防、交通安全管理制度
五、 治安防范教育培训制度
六、 单位内部发生治安案件、涉嫌刑事犯罪案件的报告制度
七、 治安保卫工作检查、考核及奖惩制度
八、 存放有爆炸性、易燃性、放射性、毒害性、传染性、腐蚀性等危险物品和传染性菌种、毒种及武器弹药的单位、还应当有相应的安全管理制度
九、 其他有关的治安保卫制度。
人防定义：
是利用人的自身的传感器（眼、耳。。）进行探测，发现妨害或
物理防范的措施：是指保卫目标条件的改善，加固，从而保证目标安全的一种措施。（围墙、大门、铁门、护栏。。。。
技防防范措施
是指通过使用现代科学技术提高。。。。。
人防基本要求：
1、 重点部位的安全防范责任人
2、 单位领导、保卫人员负责监督、重要部位安全防范措施情况。
3、 单位应根据占地面积和重要部位分布等情况配备必要的巡逻力
量，每班次最低不得少于两人
技防基本要求：
1、 重要部位监控
2、 重要部位入侵报警系统
3、 重要部位技术的质量与安全，实用
4、 安全防范技术应该符合《省管理办法》的要求。
物防基本要求：
1、 房屋结构
2、 房门
3、 窗户、柜台、展柜、框架
4、 保险柜
5、 过夜现金不超过。
附件17
文明单位审计工作考核标准
1.每月月末，将当月完成审计项目归类列表，后附当月出具的全部审计报告，报送到公司审计部;每月5日以前，报送上月审计工作总结和计划，要求列明已完成审计项目、下月拟开展审计项目、及逐月修订的当年审计计划安排。---10%
2. 全面、及时掌握公司下发及公司各单位自行制定的各项规章制度。---10%
3. 有效的开展内部审计项目，充分发挥内部审计的作用，能做到依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。---45%
4.切实建立审计整改落实制度，针对每项报告认真填写内部审计报告意见反馈表和后续审计追踪调查表，以确保审计意见的有效和落实。---15%
5.对审计资料的档案管理系统、及时。装订前，对审计底稿应进行整理和复核，底稿应顺序编号进行装订，编制详尽的卷首目录。---10%
6.审计人员具备必要的学识和业务能力，能不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。---10%
7.由于审计人员没有尽到应有的职业谨慎;没有依据独立审计准则执业;未实施必要的审计程序并获取充分的审计证据;与被审计单位合谋舞弊等情形，出具了在重大方面虚假、错误的审
计报告，为精神文明创建活动中审计工作评定的否决项。
8.审计部门提出提高经济效益、改善经营管理、规范内控制度的合理化建议并得到相关部门的采用的，为精神文明创建活动中审计工作评定的加分项。
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