个体工商户定期定额核定
日期：2011-10-24 来源：纳税服务科 作者：纳税服务科
个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。 定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户。
对虽设置帐簿，但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，税务机关可以实行定期定额征收。
生产、经营规模小又确无建账能力，聘请从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
一、纳税人应提供资料
《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》，1份
二、注意事项
(一)定期定额户的经营额、所得额连续3个月超过或低于税务机关核定定额30%的，应当提请税务机关重新核定定额。
(二)纳税人领取《核定定额通知书》后，如有异议的，可在领取之日起30日内，向主管税务机关提出重新核定定额申请，向办税服务厅文书受理岗填报《定期定额户申请变更纳税定额表》，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据。该纳税人在未接到税务机关的复核意见书前，应按主管税务机关原核定定额纳税，不得以任何理由拒绝执行。
(三)“定期定额户”当月的实际营业额大于“双定额”30%(含)以上的，次月必须到主管税务机关办税服务厅填写纸质申报表如实进行报告，否则按不如实申报处理，并承担有关的法律责任。
(四)“定期定额户”在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款，申报额低于定额的，按定额缴纳税款。
定期定额个体工商户的申报，这方面的文章比较少。有些文章有写一些，还写的不太对。所以我也写一下，供广大个体户朋友参考。个体工商户一般实行定期定额征收管理，每个月定额是多少，是按季度申报还是按月度申报，是每个老板应该清楚的。按月申报，每月定额在3万以下的，销售额超过定额的就要申报，不超过定额的不用申报。手工发票不含税销售额=开发票数额除以(1+3%),机打发票的就是不含税销售额。具体申报规则如下，不清楚的看下面的例子：月定额在3万以下的：销售额不超过定额的不用申报;销售额超过定额但不超过3万的，申报但不交税;销售额超过3万的，申报并全额计算交税。按月申报定额在3万以上的：销售额不超过定额的就要按定额申报;超过定额的按实际数额计算交税。代开发票的销售额要计算在总的销售额以内。现举例说明如下：
一、按月申报，月定额小于3万，假如定额为19900。
1、本月开手工发票20394，税率0.03，则销售额20394/1.03=19800，小于定额19900，该月不用申报。
2、如果开手工发票20600，则销售额20600/1.03=20000，超过销售额19900，要申报但不交增值税。
3、如开手工发票31930，则销售额31930/1.03=31000，超过3万，税额31000*0.03=930元，申报并交增值税930元。
二、按月申报，定额大于3万，假如定额为35000
1、本月开手工发票31930，则销售额31930/1.03=31000，未超过销售额，按定额35000征税，税额35000*0.03=1050元。
2、如本月开手工发票37080，则销售额37080/1.03=36000，按实际销售额征税，税额36000*0.03=1080元。
按季度申报的一样计算。按季度申报，季度销售额9万以下，一个季度不超过定额，而不是每个月不超定额。所以单月销售额可以超过3万，总量不超过9万就可以免交增值税。 个体工商户每年1月进行一次上一年度的分月汇总申报，也不要忘了申报。
一、申请对象
已办理税务登记的定额个体工商户。
二、申请所需资料
1、《发票使用核定表》或已核定发票的《税务登记表》及发票专用章;(指首次领购)
2、发票领购薄;(首次领购除外)
3、《发票开具明细表》;(首次领购除外)
4、需缴销发票; (首次领购除外)
4、《税务登记证》副本或业主身份证和受托人身份证(非业主本人购买);
三、办理窗口
将上述申请资料交大厅发票窗口受理。定额个体工商户发票领购方式为验旧售新，即在购买发票时，需要将已购买的发票存根联及《发票开具明细表》(第一次购买发票除外)交发票窗口工作人员，由其当场审核，符合条件的，才可以领购新的发票。
四、办理时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在受理后当场办结。
五、其他事项
1、购买发票时需按规定缴纳发票工本费;
2、对于月开票额超出核定定额20%部分的定额个体工商户应主动申报补税;
3、有下列情况的之一，我局计算机系统将自动暂停供应发票，待处理完相关事项以后，才可购买：
(1)已申请停业;
(2)由于您长期未申报纳税，又不报告，被列为“非正常户”的纳税人;(解锁需要到直属分局办理)
(3)超过核定的用票范围;
(4)有违章行为尚未接受处理的纳税人; (5)有其它未办的涉税事项;
[2006]
国家税务总局令第16号
颁布时间：2006-8-30发文单位：国家税务总局
《个体工商户税收定期定额征收管理办法》已经2006年6月28日第2次局务会议审议通过，现予
发布，自2007年1月1日起施行。
国家税务总局局长：谢旭人
二○○六年八月三十日
个体工商户税收定期定额征收管理办法
第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收(以下简称定期定额征收)管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，
制定本办法。
第二条 本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
第三条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级，下同)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户(以下简称定期定额户)的
税收征收管理。
第四条 税务机关负责组织定额的核定工作。
国家税务局、地方税务局按照国务院规定的征管范围，分别核定其所管辖税种的定额。国家税务局和地方税务局应当加强协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。
第五条 主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在内按行业、区域选择一定数量并具有代表性
的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。具体比例由省级税务机关确定。
第六条 定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年。定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。
第七条 税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素
核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：
(一)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;
(二)按照成本加合理的费用和利润的方法核定;
(三)按照盘点库存情况推算或者测算核定;
(四)按照发票和相关凭据核定;
(五)按照银行经营账户资金往来情况测算核定;
(六)参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定;
(七)按照其他合理方法核定。
税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。
第八条 税务机关核定定额程序：
(一)自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要
的其他申报项目。
本项所称经营额、所得额为预估数。
(二)核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第七
条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。
(三)定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机关确定。
(四)上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审核
批准后，填制《核定定额通知书》。
(五)下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。
(六)公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。
第九条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受税务机
关的检查。
第十条 依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。
实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，
当期(指纳税期，下同)可以不办理申报手续。
第十一条 采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经税务机关认可后方可执行。经确定的
纳税申报方式在定额执行期内不予更改。
第十二条 定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。
凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，
税务机关按逾期缴纳税款处理;对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。
第十三条 定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：
(一)定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税
款;
(二)在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。
第十四条 税务机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用简
化的税款征收方式，具体方式由省级税务机关确定。
第十五条 县以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。第十六条 定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关
可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。
简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。
第十七条 通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取;税务机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。第十八条 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款;申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省级
税务机关确定。
定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限
内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省级税务机关确定。
第十九条 定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省级税务机
关确定。
第二十条 经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的，税务机关应
当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续纳税期超过定额，
税务机关应当按照本办法第十九条的规定重新核定其定额。
第二十一条 定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告;提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告;需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出
书面的延长停业报告。
第二十二条 税务机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。第二十三条 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机
关应当自接到申请之日起30日内书面答复。
定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议;对行政复议决定
不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。
定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。
第二十四条 税务机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改
定额。
税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚
不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第二十五条 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规
定处理。
第二十六条 个人独资企业的税款征收管理比照本办法执行。
第二十七条 各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局根据本办法制定具体实施办法，并报国家
税务总局备案。
第二十八条 本办法自2007年 1月 1 日起施行。1997年6月19日国家税务总局发布的《个体工
商户定期定额管理暂行办法》同时废止
大白菜会计学堂 2018-04-11 11:39:59 今天我们来说一个较特殊的情形。首先声明，这个操作供大家参考，可以去税局再落实下具体方案。很多个体工商户执行定额征收，比如国税给核定每月定额2万，季度定额6万。那么问题来了，如果企业实际开票超过或低于定额6万，纳税申报表如何填报?我们来分别看一下三种情况。第一，实际开票金额小于或等于6万。小于6万也按6万填报第二，实际开票金额大于6万，小于等于9万，比如是8万。季度低于9万，仍然免税第三，实际开票金额大于9万，比如是10万。季度超过9万，要全额纳税好了，关于个体工商户的增值税申报就讲这些!学习更多报税课程，可以关注“ 了解更多”大白菜会计学堂，伴你成长!
实 施 办 法
第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)(以下简称《管理办法》)的规定，制定本实施办法。
第二条定期定额户应当于办理税务登记证时申请领取有关定额申报文书(未领取营业执照的无证户应当在从事生产经营前向主管税务机关申请领取有关定额申报文书)，并自领取之日起10个工作日内填写并报送主管税务机关;主管税务机关收到定额申报文书之日起10个工作日内核定定额，并将核定定额的初步结果进行公示。
定期定额户未按照规定自行申报的，主管税务机关可以不经过自行申报程序，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条及《管理办法》第七条的规定进行核定。
第三条根据《管理办法》第五条的规定，对已实行定期定额征收的定期定额户，主管税务机关应当对定期定额户按照行业、区域选择一定数量具有代表性的业户进行典型调查。一个内，典型调查面应不低于该行业、区域总户数的5%。
主管税务机关对初次进行定期定额征收的定期定额户应当进行实地调查，采集核对定额核定工作需要的信息。
第四条经县级(含)以上税务机关批准，主管税务机关可以参考典型调查取得的参数，运用定额核定软件等方式进行定额核定。
第五条主管税务机关可以选择在办税服务厅通过电子显示屏、税法公告栏、网站以及在定期定额户生产经营场地张贴公告等方式公示和公布定额。
第六条主管税务机关在定额核定过程中，应当按照公开办税的要求，通过定额公示、公布定额、设置意见箱、发放调查表等方式，广泛听取定期定额户以及社会公众对定额核定和调整的意见。
第七条定额公示期间纳税人提出异议的，主管税务机关应视情况再进行调查核实，必要时可重新核定定额。
第八条对按程序核定达到起征点的定期定额户，下发《核定(调整)定额通知书》;对按程序核定未达起征点的定期定额户，下发《未达起征点认定通知书》。
对批量调整定额的，也应送达《核定(调整)定额通知书》或《未达起征点认定通知书》。
第九条定期定额户在收到主管税务机关的《核定(调整)定额通知书》之前，应当依照法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。
2第十条根据《管理办法》第六条的规定，定额执行期应在一个季度以上、十二个月以内。具体期限由县级(含)以上税务机关确定。
第十一条根据《管理办法》第十三条的规定，定期定额户发生下列情形之一的，应当在规定的期限内向主管税务机关办理纳税申报：
(一)月度内发票开具金额与核定定额比对后，销售(营业)额超过定额的;
(二)月度内税控装置记录数据与核定定额比对后，销售(营业)额超过定额的。
第十二条根据《管理办法》第十三条的规定，定期定额户在主管税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动的，应在从事经营活动前向主管税务机关报告，其应缴纳的税款另行核定。第十三条根据《管理办法》第十八条的规定，定期定额户在定额执行期结束后十日内，应当按规定向主管税务机关申报定额执行期每月实际发生的销售(营业)额。定期定额户当月发生的销售(营业)额超过核定定额30%(含)的，应当在法定的申报期限内向主管税务机关申报，缴清超过核定定额部分的税款。
定期定额户当月发生的销售(营业)额超过核定定额30%(含)，未在法定的申报期限内向主管税务机关申报缴纳的，主管税务机关应当责令其申报、缴纳税款。
第十四条根据《管理办法》第十九条的规定，定期定额户的销售(营业)额连续三个月超过或低于主管税务机关核定定额30%(含)的，应当向主管税务机关申请重新核定定额。
主管税务机关发现定期定额户的销售(营业)额连续三个月超过或低于核定定额30%(含)的 ，应当重新核定定额。
第十五条主管税务机关发现定期定额户发票开具金额超过同期核定定额的，应当按超过定额的实际经营额补征税款。
第十六条对销售(营业)额未达到起征点的个体工商户，可以申请领购定额发票或手填式限额百元版发票，也可以向主管税务机关申请代开普通发票。
国税机关不得为未达到起征点的个体工商户代开增值税专用发票。
第十七条对经核定未达到起征点的个体工商户，其当月实际销售(营业)额未超过起征点的，其当月开具发票的销售(营业)额不征税。
第十八条定期定额户停业前要结清应纳税款、滞纳金、罚款，封存税务登记证件、发票领购簿及未使用完的发票。定期定额户停业时简并征期尚未到期的，应当按照实际经营的纳税期结清税款。
第十九条定期定额户未按规定向主管税务机关申请停业报告的，应视为未停止生产经营。
定期定额户在批准的停业期间进行正常经营的，应按规定向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款。未按规定办理的，按照税收征管法的有关规定处理。
定期定额户停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复生产经营，实施正常的税收管理。
定期定额户停业期满不向税务机关申报办理复业报告而复业的，主管税务机关经查实，责令限期改正，并按照《中华人民共和国税收征管法》第六十条第一款的规定处理。
第二十条定期定额户申请办理停业时，主管税务机关应当根据其当月实际经营天数和核定的定额折算销售(营业)额。
折算后的销售(营业)额不足起征点的，免征当月税款。 第二十一条定期定额户到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当依法向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，向外出经营地主管税务机关办理相关纳税事宜，并在规定的期限内核销《外出经营活动税收管理证明》。
第二十二条在定额核定工作中，国家税务局和地方税务局要密切协作，及时交换有关信息。有条件的地区，可以联合开展对共管定期定额户的税额核定工作。税务机关不得委托其他单位核定税额。
第二十三条各级税务机关要加强对定期定额户的税收分析，规范管理，使个体税收增长与个体经济的发展相适应。
第二十四条本实施办法自2007年1月1日起施行。
2001年12月29日省地税局印发的《个体工商户税收定期定额管理暂行办法》同时废止。
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